总分机构所得税分配表填写

总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。除此之外的五类情形无需就地预缴企业所得税，具体有：1、总机构设立具有独立生产经营职能部门，具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。2、不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。3、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。4、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。5、企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。此外，《办法》还指出了所得税预缴的主要原则，即，企业在计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构；总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的

比例和第二十三条规定的三因素及其权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后，再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额；总机构和分支机构xx年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损，允许在法定剩余年限内继续弥补。《办法》明确，企业应根据当期实际利润额，按照本办法规定的预缴分摊方法计算总机构和分支机构的企业所得税预缴额，分别由总机构和分支机构分月或者分季就地预缴。在规定期限内按实际利润额预缴有困难的，经总机构所在地主管税务机关认可，可以按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4，由总机构、分支机构就地预缴企业所得税。预缴方式一经确定，当年度不得变更。总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴。总机构预缴的部分，其中25%就地入库，25%预缴入中央国库，按照财预[xx]10号文件的有关规定进行分配。按照当期实际利润额预缴的税款分摊方法分支机构应分摊的预缴数总机构根据统一计算的企业当期实际应纳所得税额，在每月或季度终了后10日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。总机构应分摊的预缴数总机构根据统一计算

的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴。总机构缴入中央国库分配税款的预缴数总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行就地申报预缴。按照上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴的税款分摊方法分支机构应分摊的预缴数总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，在每月或季度终了之日起10日内，按照各分支机构应分摊的比例，将本期企业全部应纳所得税额的50%在各分支机构之间进行分摊并通知到各分支机构；各分支机构应在每月或季度终了之日起15日内，就其分摊的所得税额向所在地主管税务机关申报预缴。总机构应分摊的预缴数总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的25%部分，在每月或季度终了后15日内自行向所在地主管税务机关申报预缴。总机构缴入中央国库分配税款的预缴数总机构根据上年汇算清缴统一计算应缴纳所得税额的1/12或1/4，将企业全部应纳所得税额的25%部分，在每月或季度终了后15日内，自行向所在地主管税务机关申报预缴。总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。当年应补缴的所得税款，由总机构缴入中央国库。当年多缴的

所得税款，由总机构所在地主管税务机关开具”税收收入退还书”等凭证，按规定程序从中央国库办理退库。分支机构分摊税款比例总机构应按照以前年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例，三因素的权重依次为、、计算公式如下：某分支机构分摊比例＝×＋×＋×以上公式中分支机构仅指需要就地预缴的分支机构，该税款分摊比例按上述方法一经确定后，当年不作调整。分支机构所在地主管税务机关对总机构计算确定的分摊所得税款比例有异议的，应于收到《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》后30日内向企业总机构所在地主管税务机关提出书面复核建议，并附送相关数据资料。总机构所在地主管税务机关必须于收到复核建议后30日内，对分摊税款的比例进行复核，并作出调整或维持原比例的决定。分支机构所在地主管税务机关应执行总机构所在地主管税务机关的复核决定。举例填写企业所得税汇总纳税分支机构分配表(答朋友)举例：如总机构E下辖3户分支机构A、B、C，所在地分别在北京、天津、上海，总机构xx年收入总额、工资总额、资产总额分别为100万、20万、1000万；A分公司08年三项因素分别为50万、10万、200万；B分公司08年三项因素分别为30万、10万、100万；C分公司08年三项因素分别为5万、1万、50万。总机构季度申报时，应将三个分公司的利润同

总公司的利润进行汇总并计算应纳所得税额，再根据各分公司的三项因素所占比例分别计算分公司应承担的所得税，如总机构汇总后计算的应纳所得税额为20万元，则由总机构缴纳20万*50%=10万，再由三个分支机构共计缴纳20万*50%=10万元，其A分公司应在北京就地预缴所得税应为:[50÷×+10÷×+200÷×] ×10=其B分公司、C公司同上方法计算。其填写的《分配表》如下：注意：纳税人2016年一、二季度申报时，三项因素的基数应取自xx年度的数据，分配比例有效期为：xx年7月1日至2016年6月30日。纳税人2016年三、四季度以及2016年一、二季度申报时，三项因素的基数应取自xx年的数据，则《分配表》税款所属日期分别按照规定填写；分配比例有效期均为：2016年7月1日至2016年6月30日。

企业所得税季度申报表填写注意事项

企业所得税季度申报表填写注意事项本月申报期截至7月17日（下周一），想必财务小伙伴们都在忙于申报了。7月“企业所得税预缴小微企业30万提高至50万元业务调整”受到大家的关注。申税小微收集了部分小微企业以及常规企业所得税申报的热点问答，大家可以关注一下哦。 1.主表第8行“弥补以前年度亏损-本期金额”是哪里来的？为什么第8行“弥补以前年度亏损-本期金额”没有跳出来？答：公式规则：（1）SD003主表第8行，自动带出，不可修改；（2=A；（3）若A>0，则本行本期金额=A与系统可弥补以前年度亏损额的较小值；（4）若A<=0，则本行本期金额=-A 值；（5）第8行累计金额<=系统计算的可弥补亏损限额。（1）本期金额第4+5+6-7行+上期申报表第9行累计=A 42585.82+0+0-0-39564.41=3021.41=A

（2）若A>0，则本行本期金额=A与系统可弥补以前年度亏损额的较小值。 3021.41>0，则第8行第1列=3021.41和系统可弥补以前年度亏损额（看汇算清缴A106000表最后一个数字），两者取较小值。总是有小伙伴会问，我们可以弥补以前年度亏损的数据不止这点，这个数据是不是错了？因此这里需要特别说明的是： “弥补以前年度亏损”不是自动带出所有可弥补亏损金额，而是根据企业当期填写的数据按上述公式计算的。金额？答：（1）企业所得税报表中的“累计金额”一列=“本期金额”+期初数据；

（2）期初数据可通过报表界面的【菜单】-【期初数据】查看（如下图所示）。因此，正确填表流程如下所示：（1）先做【更新核定】填表之前，一定要先做【更新核定】；（2）再做【重新获取申报表初始化数据】打开报表之后，一定要先做【重新获取申报表初始化数据】（如上图所示，在【菜单】-【期初数据】上面一个选项【重新获取申报表初始化数据】），获取后可在【菜单】-【期初数据】中查看数据是否正确；（3）开始填表当期初数据中的“累计金额”是正确的，才开始填表，报表会自动把“本期金额”加上期初数据。（4）最后需要说明的是：

企业所得税减免规定

企业所得税减免规定企业所得税减免规定经税务机关审核，符合下列条件的企业，可按下述规定给予减税或免税优惠：〈一〉国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，减按15％的税率征收所得税；新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税三年。是指：1、国务院批准的高新技术产业开发区的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收所得税。 2、国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税三年。〈二〉为了支持和鼓励发展第三产业企业，可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税，具体规定如下：1、对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即，乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。 2、对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转

让，技术培训，技术咨询、技术服务，技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。 3、对新办的独立核算的从事咨询业信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税。 4、对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。 5、对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税一年。 6、对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业来确定减免税政策。〈三〉企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在五年内减征或者免征所得税。是指：1、企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。 2、企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉渣灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税五年。

企业所得税季度申报表A类及填表说明

附件1:《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2015年版）》及填报说明中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称: 金额单位: 人民币元(列至角分)

企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2017年版)——(工商税务)

《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明本表适用于跨地区经营汇总纳税的总机构填报。纳税人应根据税法、《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第57号）规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税额、总机构和分支机构应分摊的企业所得税额。对于仅在同一省（自治区、直辖市和计划单列市）内设立不具有法人资格分支机构的企业，根据本省（自治区、直辖市和计划单列市）汇总纳税分配办法在总机构和各分支机构分配企业所得税额的，填报本表。一、具体项目填报说明 1.“税款所属时期”：填报公历1月1日至12月31日。 2.“总机构名称”“分支机构名称”：填报营业执照、税务登记证等证件载明的纳税人名称。 3.“总机构统一社会信用代码（纳税人识别号）”“分支机构统一社会信用代码（纳税人识别号）”：填报工商等部门核发的纳税人统一社会信用代码。未取得统一社会信用代码的，填报税务机关核发的纳税

人识别号。 4.“应纳所得税额”：填报企业汇总计算的、且不包括境外所得应纳所得税额的本年应补（退）的所得税额。数据来源于《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）第11行“本年度应分摊的应补（退）所得税额”。 5.“总机构分摊所得税额”：对于跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×25%后的金额；对于同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×规定比例后的金额。 6.“总机构财政集中分配所得税额”：对于跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×25%后的金额；对于同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×规定比例后的金额。 7.“分支机构分摊所得税额”：对于跨省（自治区、直辖市、计划单列市）经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）的所得税额×50%后的金额；对于同一省（自治区、直辖市、计划单列市）内跨地区经营汇总纳税企业，填报企业本年应补（退）所得税额×规定比例后的金额。 8.“营业收入”：填报上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。 9.“职工薪酬”：填报上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。 10.“资产总额”：填报上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。 11.“分配比例”：填报经总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后十位。 12.“分配所得税额”：填报分支机构按照分支机构分摊所得税额乘以相应的分配比例的金额。 13.“合计”：填报上一年度各分支机构的营业收入总额、职工薪酬总额和资产总额三项因素的合计金额及本年各分支机构分配比例和分配税额的合计金额。二、表内、表间关系（一）表内关系 1.总机构分摊所得税额＝应纳所得税额×总机构分摊比例。 2.总机构财政集中分配所得税额＝应纳所得税额×财政集中分配比例。 3.分支机构分摊所得税额＝应纳所得税额×分支机构分摊比例。 4.分支机构分配比例＝（该分支机构营业收入÷分支机构营业收入合计）×35%＋（该分支机构职工薪酬÷分支机构职工薪酬合计）×35%＋（该分支机构资产总额÷分支机构资产总额合计）×30%。 5.分支机构分配所得税额＝分支机构分摊所得税额×该分支机构分配比例。（二）表间关系应纳所得税额＝表A109000第11行。来源:https://www.360docs.net/doc/0f6552923.html,/ws/detail15429.html

企业所得税税收优惠政策简要汇总

企业所得税税收优惠政策简要汇总北京盈科（广州）律师事务所财税法律部主任许义娜律师2011.2.9 【执业注册会计师执业注册税务师金融经济师】一、免税收入 1. 国债利息收入； 2. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3. 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 4. 符合条件的非营利公益组织的收入。二、特定项目收入优惠 1. 农、林、牧、渔业项目的所得：免征或减半征收； 2. 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：三免三减半； 3. 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得：三免三减半； 4. 符合条件的技术转让所得：不超过500万元的部分免征，超过500万元的部分减半； 5. 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入：减按90%计入收入总额。三、优惠税率 1. 预提所得税：10% 以下免征：①外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得； ②国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得； ③经国务院批准的其他所得 2. 高新技术企业、21城市技术先进型服务企业：15% 3．小型微利企业：20% 四、加计扣除费用 1. 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用：50%加计扣除； 2. 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资：100%加计扣除。五、税额抵免企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。六、民族自治地方民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。七、加速折旧企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。八、创业投资企业

企业所得税申报表

中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类，2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称: 金额单位:人民币元（列至角分）

填报说明一、适用范围本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。二、表头项目 1.“税款所属期间”：为税款所属期月（季）度第一日至所属期月（季）度最后一日。年度中间开业的纳税人，“税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月（季）度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 2.“纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证号码（15位）。 3.“纳税人名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。三、各列次的填报 1.第一部分，按照实际利润额预缴税款的纳税人，填报第2行至第17行。其中：第2行至第17行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第2行至第17行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 2.第二部分，按照上一纳税年度应纳税所得额平均额计算预缴税款的纳税人，填报第19行至第24行。其中：第19行至第24行的“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数据；第19行至第24行的“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。 3.第三部分，按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人，填报第26行。其中：“本期金额”列，填报所属月（季）度第一日至最后一日的数额；“累计金额”列，填报所属年度1月1日至所属月（季）度最后一日的累计数额。四、各行次的填报 1.第1行至第26行，纳税人根据其预缴申报方式分别填报。实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行至第17行。实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第19行至第24行。实行“按照税务机关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第26行。 2.第27行至第33行，由跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业）填报。其中：汇总纳税企业总机构在填报第1行至第26行基础上，填报第28行至第31行。汇总纳税企业二级分支机构只填报本表第30行、第32行、第33行。五、具体项目填报说明（一）按实际利润额预缴 1.第2行“营业收入”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。 2.第3行“营业成本”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。 3.第4行“利润总额”：填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的利润总额。本行数据与利润表列示的利润总额一致。 4.第5行“特定业务计算的应纳税所得额”：从事房地产开发等特定业务的纳税人，填报按照税收规定计算的特定业务的应纳税所得额。房地产开发企业销售未完工开发产品取得的预售收入，按照税收规定的预计计税毛利率计算的预计毛利额填入此行。 5.第6行“不征税收入和税基减免应纳税所得额”：填报属于税法规定的不征税收入、免税收入、减计收入、所得减免、抵扣应纳税所得额等金额。本行通过《不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表》（附表1）填报。 6.第7行“固定资产加速折旧（扣除）调减额”：填报按照《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）等相关规定，固定资产税收上采取加速折旧，会计上未加速折旧的纳税调整情况。本行通过《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（附表2）填报。 7.第8行“弥补以前年度亏损”：填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。 8.第9行“实际利润额”：根据本表相关行次计算结果填报。第9行=4行+5行-6行-7行-8行。 9.第10行“税率（25%）”：填报企业所得税法规定税率25%。 10.第11行“应纳所得税额”：根据相关行次计算结果填报。第11行=9行×10行，且11行≥0。跨地区经营汇总纳税企业总机构和分支机构适用不同税率时，第11行≠9行×10行。 11.第12行“减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。 12.第13行“实际已预缴所得税额”：填报纳税人本年度此前月份、季度累计已经预缴的企业所得税额，“本期金额”列不填写。 13.第14行“特定业务预缴（征）所得税额”：填报按照税收规定的特定业务已经预缴（征）的所得税额。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，按规定向项目所在地主管税务机关预缴的企业所得税填入此行。 14.第15行“应补（退）所得税额”：根据本表相关行次计算填报。15行“累计金额”列=11行-12行-13行-14行，且15行≤0时，填0；“本期金额”列不填。 15.第16行“减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额”：填报以前年度多缴的企业所得税税款未办理退税，在本纳税年度抵缴的所得税额。 16.第17行“本月（季）实际应补（退）所得税额”：根据相关行次计算填报。第17行“累计金额”列=15行-16行，且第17行≤0时，填0，“本期金额”列不填。（二）按照上一年度应纳税所得额平均额预缴 1.第19行“上一纳税年度应纳税所得额”:填报上一纳税年度申报的应纳税所得额。“本期金额”列不填。 2.第20行“本月（季）应纳税所得额”：根据相关行次计算填报。（1）按月度预缴的纳税人：第20行=第19行×1/12。（2）按季度预缴的纳税人：第20行=第19行×1/4。 3.第21行“税率（25%）”：填报企业所得税法规定的25%税率。 4.第22行“本月（季）应纳所得税额”：根据本表相关行次计算填报。22行=20行×21行。 5.第23行“减：减免所得税额”：填报按照税收规定，当期实际享受的减免所得税额。本行通过《减免所得税额明细表》（附表3）填报。 6.第24行“本月（季）应纳所得税额”：根据相关行次计算填报。第24行=第22-23行。（三）按照税务机关确定的其他方法预缴第26行“本月（季）确定预缴所得税额”：填报税务机关认可的其他方法确定的本月（季）度应缴纳所得税额。（四）汇总纳税企业总分机构有关项目的填报 1.第28行“总机构分摊所得税额”：汇总纳税企业的总机构，以本表（第1行至第26行）本月（季）度预缴所得税额为基数，按总机构应当分摊的预缴比例计算出的本期预缴所得税额填报，并按不同预缴方式分别计算：

总分机构所得税分配表填写

总分机构所得税分配表填写总机构设立具有独立生产经营职能部门，且具有独立生产经营职能部门的经营收入、职工工资和资产总额与管理职能部门分开核算的，可将具有独立生产经营职能的部门视同一个分支机构，就地预缴企业所得税。除此之外的五类情形无需就地预缴企业所得税，具体有：1、总机构设立具有独立生产经营职能部门，具有独立生产经营职能部门与管理职能部门的经营收入、职工工资和资产总额不能分开核算的，具有独立生产经营职能的部门不得视同一个分支机构，不就地预缴企业所得税。2、不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构，不就地预缴企业所得税。3、上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税。4、新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税。5、企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税。此外，《办法》还指出了所得税预缴的主要原则，即，企业在计算分期预缴的所得税时，其实际利润额、应纳税额及分摊因素数额，均不包括其在中国境外设立的营业机构；总机构和分支机构处于不同税率地区的，先由总机构统一计算全部应纳税所得额，然后依照本办法第十九条规定的

小型微利企业所得税优惠政策2020

小型微利企业所得税优惠政策2020 一、2019年小型微利企业税收优惠政策（预缴及汇缴）《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。政策依据：《财政部税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2018〕77号) 《国家税务总局关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业所得税优

惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第40号) 二、2020年小型微利企业税收优惠政策（预缴及汇缴）《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。年度中间开业或者

如何填写所得税申报表填报

如何填写企业所得税申报表 1、如何填写《企业所得税弥补亏损明细表》 1、凡当年盈利，即：主表23行“纳税调整后所得”的数据为正数，按规定可弥补以前年度亏损的纳税人，应填报《企业所得税弥补亏损明细表》；对当年《主表》23行“纳税调整后所得”为0或负数的纳税人，不需要填报此表。 2、填报具体要求：第1列“年度”，填报本年及前五年的具体年份。第1列6行为申报年度，第1行至第5行依次从第6行往前推5个年度。如：申报年度为2008年则往前推的5个年度，第五年是2007年、第四年是2006年以此类推。 3、填报举例：某企业2008年的企业所得税纳税申报表的主表23行“纳税调整后所得”为100万元。 2003年—2007年分别为：-300万元、-100万元、-80万元、150万元、-100万元。另外：本企业有分支机构2007年按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损30万元，填报如下（金额单位简化为万元）：企业所得税弥补亏损明细表所属年度：2008年行次项目年度亏损或盈利额合并分立企业转入可弥补亏损额当年可弥补的所得额以前年度亏损弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 第一年2003 -300 -300 0 0 150 0 150 100 * 2 第二年2004 -100 -100 * 0 0 0 0 0 100 3 第三年2005 -80 -80 * * 0 0 0 0 80 4 第四年2006 150 150 * * * 0 - 0 0 5 第五年2007 -100 -30 -130 * * * * 0 0 130 6 本年2008 100 100 * * * * * 100 0 7 可结转下一年度未弥补完的亏损额310

总分机构分配表模板

附件4 企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日总机构名称: 金额单位:人民币元（列至角分）－1－

填报说明一、适用范围及报送要求（一）适用范围本表适用于在中国境内跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立不具有法人资格的营业机构，并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”汇总纳税办法的居民企业填报。（二）报送要求月（季）度终了之日起十日内，由实行汇总纳税的总机构随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2015年版)》报送；月（季）度终了之日起十五日内，由实行汇总纳税的分支机构，将本表加盖总机构主管税务机关受理专用章之后的复印件，随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2015年版)》报送。年度汇算清缴申报时，本表与《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第63号）中的A109010表是一致的。年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的总机构,随同《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》报送；年度终了之日起五个月内，由实行汇总纳税的分支机构，将本表加盖总机构主管税务机关受理专用章之后的复印件，随同《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类，2015年版)》报送。二、具体项目填报说明

1.“税款所属时期”：月（季）度申报填写月（季）度起始日期至所属月（季）度的最后一日。年度申报填写公历1月1日至12月31日。 2.“总机构名称”、“分支机构名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。 3.“总机构纳税人识别号”、“分支机构纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。 4.“应纳所得税额”：填写本税款所属时期汇总纳税企业全部应纳所得税额。 5.“总机构分摊所得税额”：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%。 6.“总机构财政集中分配所得税额”：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%。 7.“分支机构分摊所得税额”：填写本税款所属时期总机构根据税务机关确定的分摊方法计算，由各分支机构进行分摊的当期应纳所得税额。 8.“营业收入”：填写上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。 9.“职工薪酬”：填写上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。 10.“资产总额”：填写上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。 11.“分配比例”：填写经企业总机构所在地主管税务机关审核确认的各分支机构分配比例，分配比例应保留小数点后四位。

企业所得税减免相关规定

附件4: 企业所得税减免相关规定一、备案类减免税 (一)高新技术企业国务院批准高新技术产业开发区内高新技术企业，减按15%税率征收所得税；新办高新技术企业自投产年度起免征所得税两年。是指： 1、国务院批准高新技术产业开发区内企业，经有关部门认定为高新技术企业，可减按15%税率征收所得税。 2、国务院批准高新技术产业开发区内新办高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。（财税字［1994］001号 1994年3月29日）（二）学校收费、收入对学校经批准收取并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理收费不征收企业所得税；对学校取得财政拨款，从主管部门和上级单位取得用于事业发展专项补助收入，不征收企业所得税。（财税字［2004］39号 2004年2月5日）（三）政府性基金（收费）对纳入财政预算管理养路费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程开发基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建

设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等政府性基金（收费）免征企业所得税。（财税字［1997］033号 1997年3月24日）（四）电力部门收取供配电贴费电力部门按国家统一规定向用户收取供配电贴费，凡纳入财政预算内或预算外资金专户，实行收支两条线管理，不征收企业所得税。（国税函［1998］112号 1998年2月20日）（五）人防工程使用费收入人民防空办公室按规定开发利用人防工程所收取人防工程使用费收入，凡纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理、全部用于人防工程建设，可免予征收企业所得税。（财税字[1997]36号 1997年3月10日）（六）证券投资基金 1、对基金从证券市场中取得收入，包括买卖股票、债券差价收入，股票股息、红利收入，债券利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。对企业投资者从基金分配中获得债券差价收入，暂不征收企业所得税。（财税字[1998]55号 1998年8月6日） 2、自2004年1月1日起，对证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券差价收入，继续免征企业所得税。（财税字[2004]78号 2004年4月30日）

上海市汇总纳税总机构企业所得税分配比例备案管理规程(试行)(沪国税所[2012]10号)

上海市国家税务局上海市地方税务局关于印发《上海市汇总纳税总机构企业所得税分配比例备案管理规程（试行）》的通知沪国税所〔2012〕10号各区县税务局，市税务三分局：根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告2011年第64号）、《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的补充公告》（国家税务总局公告2011年第76号）的有关规定，现将《本市汇总纳税总机构企业所得税分配比例备案管理规程（试行）》下发给你们，请遵照执行。附件： 1.本市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例计算表 2.汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例备案结果通知书 3.汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例表 4.分支机构不就地预缴企业所得税情况证明 5.关于核查跨地区经营汇总纳税企业情况的函上海市国家税务局上海市地方税务局二Ｏ一二年三月七日本市汇总纳税总机构企业所得税分配比例备案管理规程（试行）事项名称：企业所得税汇总纳税企业（总机构）分配比例备案依据：《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2008〕28号）；《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》（国家税务总局公告

2011年第64号）；《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的补充公告》（国家税务总局公告2011年第76号）。备案范围：本市跨地区（指上海市以外地区）经营汇总纳税总机构。总机构提交的材料： 1.《本市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例计算表》（纸质和电子文档），纸质表格一式二份（附件一）。 2.总机构上年度《企业所得税年度纳税申报表（A类）》和财务会计报表以及职工工资发放情况说明。 3.总机构所属外省市分支机构上年度分部会计报表、经营、职工工资情况说明。 4.总机构所属外省市分支机构税务登记证复印件（注明与原件一致）；本年撤销的外省市分支机构，应提供该分支机构主管税务机关出具的《注销税务登记通知书》复印件（注明与原件一致）；对于不就地预缴企业所得税的内部辅助性机构（不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构）应提供书面情况说明。 5.主管税务机关要求上报的其他材料。备案期限：总机构每年6月20日之前办理当年三季度起至次年二季度止的办理分支机构企业所得税分配比例备案；对于当年撤销的外省市分支机构，应及时于该分支机构注销后15日内到主管税务机关办理分配比例备案。备案流程：受理窗口——税务所——所得税科（处）室——分局局长室税务分局工作要求： 1.核实纳税人提交的资料是否齐全，符合要求的，应出具受理单，并将纳税人填报的《本市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例计算表》电子文档导入税务综合征管软件（上海）。 2.审核总机构填报的《本市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分配比例计算表》是否符合文件规定；对于当年撤销的分支机构，审核总机构提供的《注销税务登记通知书》中注明注销日期是否在当年度内；对于准予备案的分支机构企业所得税分配比例以及总机构上年度为小型微利企业的，应及时做好汇总纳税信息维护工作。

农业相关企业所得税减免税优惠政策整理

文件依据： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条 3. 《关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850 号） 4. 《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149 号） 5.《北京市国家税务局关于进一步加强企业所得税减免税管理工作的通知》国税发〔2009〕47 号） 6.《国家税务总局关于“公司+农户”经营模式企业所得税优惠问题的公告》2010 年第2 号） 7. 《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税〔2011〕26 号） 8.《国家税务总局关于实施农林牧渔业项目企业所得税优惠问题的公告》2011 年第48 号） 9.《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠备案管理有关问题的公告》告〔2012〕5 号）减免税内容及条件： 1. 《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第（一）项,从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税。 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目； 8）远洋捕捞。企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： 1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植； 2）海水养殖、内陆养殖。 3. 企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受《中华人民共和国实施条例》第八十六条规定的企业所得税优惠。要点提示： 1. 企业从事实施条例第八十六条规定的享受税收优惠的农、林、牧、渔业项目，除另有规定外，参照《国民经济行业分类》（ GB/T4754-2002）的规定标准执行。企业从事农、林、牧、渔业项目，凡属于《产业结构调整指导目录（2011 年版）》（国家发展和改革委员会令第 9 号）中限制和淘汰类的项目，不得享受实施条例第八十六条规定的优惠政策。种植； 6）林产品的采集； 7）

季度企业所得税申报表填写

日前国家税务总局下文《关于填报企业所得税月〔季〕度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税函[2008]635号）对《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。 “实际利润额”文件规定为“按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额”。对广大纳税人而言，该文件的下发对企业所得税预缴带来很多政策便利。预缴期可以弥补以前年度亏损预缴期内可以弥补以前年度亏损，可以更真实地反映企业应纳税所得，减少对企业资金的占用。该项规定在以前的所得税规定中有所体现：《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业所得税法若干执行问题的通知》（国税发[2000]152号）外商投资企业和外国企业按照税法规定预缴季度企业所得税时，首先应弥补企业以前年度所发生的亏损，弥补亏损后有余额的，再按其所适用的税率预缴季度企业所得税。《关于做好2003年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（苏国税函[2004]23号）企业以前年度按规定未弥补完的亏损，可在下一年度预缴申报时先行弥补，汇缴申报时统一计算当年的弥补亏损额。在新所得税法体系下，延用了该项规定，其实质上体现了对纳税人权利的尊重，保障了纳税人的权益。预缴期内不征税收入不予征税新所得税法体系下，引入了不征税收入的概念，《企业所得税法》第七条规定收入总额中的不征税收入为： 1.财政拨款； 2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3.国务院规定的其他不征税收入。而这部分收入在会计核算中并入会计利润中。此次修订将不征税收入从会计利润中剔除，在预缴期内就体现了“不征税”。

6附件3：企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)及填报说明

附件3：《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》及填报说明企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版) 税款所属期间：年月日至年月日总机构名称: 金额单位:人民币元（列至角分） - 1 -

二、具体项目填报说明 1.“税款所属时期”：月（季）度申报填写月（季）度起始日期至所属月（季）度的最后一日。年度申报填写公历1月1日至12月31日。 2.“总机构名称”、“分支机构名称”：填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。 3.“总机构纳税人识别号”、“分支机构纳税人识别号”：填报税务机关核发的税务登记证件号码（15位）。 4.“应纳所得税额”：填写本税款所属时期汇总纳税企业全部应纳所得税额。 5.“总机构分摊所得税额”：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%。 6.“总机构财政集中分配所得税额”：填写总机构统一计算的汇总纳税企业当期应纳所得税额的25%。 7.“分支机构分摊所得税额”：填写本税款所属时期总机构根据税务机关确定的分摊方法计算，由各分支机构进行分摊的当期应纳所得税额。 8.“营业收入”：填写上一年度各分支机构销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常经营活动实现的全部收入的合计额。 9.“职工薪酬”：填写上一年度各分支机构为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出的合计额。 10.“资产总额”：填写上一年度各分支机构在经营活动中实际使用的应归属于该分支机构的资产合计额。 - 4 -

企业所得税优惠政策具体规定

企业所得税优惠政策具体规定：减税、免税 1、高新技术企业 2、企业事业单位技术转让 3、科研单位、大专院校技术转让 4、新办“三产”企业 5、劳服企业 6、校办企业 7、福利企业 8、资源综合利用 9、“老、少、边、穷”地区企业 10、灾情 11、军队后勤企业 12、武警后勤企业 13、事业单位、社会团体、民办非企业单位 14、监狱、劳教企业 15、工程勘察设计单位 16、国有农口企事业 17、环保产业设备（产品） 18、乡镇企业 19、机关服务中心 20、软件企业和集成电路企业

正文： 1、高新技术企业返回（1）国务院批准的高新技术开发区内的企业,经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收所得税。（2）国务院批准的高新技术开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税两年。（3）经国务院批准的高新技术产业开发区内被认定为高新技术的股份制企业，以及1994年1月1日以前已经国务院批准在海外发行H股的内资股份制企业，减按15%的比例税率缴纳企业所得税。（4）国务院批准的高新技术产业开发区内的内资企业被认定为高新技术企业之日的所属纳税年度在企业开业之日所属年度之后，可就其适用的减免税期的剩余年限享受减免税优惠待遇；凡在依照有关规定适用的减免税期限结束后才被认定为高新技术企业的内资企业，不应追补享受有关定期减免企业所得税的优惠待遇。

2、企业事业单位技术转让返回企业事业单位进行技术转让以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。 3、科研单位、大专院校技术转让返回（1）对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收所得税。（2）上述所称的科研单位是指全民所有制独立核算的科学研究机构。不包括企业事业单位所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织。科研单位的认定应由各省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委提供具体名单报经同级税务机关审核。（3）科研机构进行技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训承包所取得的收入，经市地以上技术市场管理部门审查证明属