2013年9月份考试审计学第二次作业

2013年9月份考试审计学第二次作业

一、单项选择题（本大题共50分，共 20 小题，每小题 2.5 分）

1. 下列关于合规审计的说法中正确的是（）。 A. 合规审计报告的呈送对象取决于委托人 B. 合规审计与评价被审计单位的内部控制无关 C. 合规审计不需要编制审计计划 D. 合规审计必须定期进行

2. 对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应（）。 A. 了解大额应收账款客户的信用情况 B. 提请被审计单位调整该项应收账款报表金额 C. 审查与销货有关的合同、协议、销售发票副本等文件 D. 审查所审期间应收账款计提坏账准备的合理性

3. 尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。 A. 管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B. 被审单位收集和处理数据的错误 C. 管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 D. 注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报

4. 下列测试不属于服务循环的交易类别测试的有（）。 A. 测试工薪账项是否均经正确批准。 B. 测试记录的工薪是否为实际发生而非虚构。 C. 测试成本是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。 D. 测试工薪是否以正确的金额、在恰当的会计期间及时记录于适当的账户。

5. 注册会计师对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此情况下一般认为注册会计师应属于（）。 A. 没有过失 B. 普通过失

C. 重大过失

D. 欺诈

6. 下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）。 A. 被审计单位律师关于未决诉讼的声明书 B. 银行对账单 C. 销售发票 D. 顾客订购单

7. 按照审计工作底稿相关准则的规定，对于审计档案，没有特殊情况的会计师事务所应自（）起至少保存十年。 A. 审计报告日 B. 审计报告定稿日 C. 财务报表公布日 D. 后续审计中止日

8. 注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是为了（）。 A. 查明客户是否漏盘某些重要的存货项目 B. 鉴定存货的质量 C. 了解盘点指示是否得到贯彻执行 D. 获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据

9. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估中（）的重大错报风险具备明确的对应关系。 A. 财务报表层次 B. 认定层次 C. 账户余额 D. 交易或事项

10. 下列有关注册会计师执行财务报表审计业务的说法中，错误的是（）。

A. 注册会计师对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表的可信赖程度

B. 注册会计师发表的审计意见并不能为财务报表是否不存在重大错报提供任何保证

C. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的内部控制，而不对内部控制作鉴证

D. 注册会计师可以只关注与财务报表编制有关的违法行为，而不对违法行为作鉴证

11. A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序

中不属于控制测试程序的是（）。 A. 索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全 B. 观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中 C. 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与账务费用等项目的相关记录

核对 D. 抽取借款明细账的部分会计记录，按从原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断是否其合规

12. 下列关于注册会计师执行预测性财务信息审核业务的叙述，不正确的是（）。 A. 预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息 B. 预测性财务信息可以表现为预测、规划或两者的结合，可能包括财务报表或财务报表的一项或多项要素 C. 管理层负责编制预测性财务信息，包括识别和披露预测性财务信息依据的假设 D. 注册会计师接受委托对预测性财务信息实施审核并出具报告，以合理保证预测性财务信息是否可以实现

13. 如果需要修改已审计财务报表而管理层拒绝修改，并且该事项对财务报表影响程度超出一定范围，以致财务报表不符合会计准则和相关会计制度的规定，不能在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师只能发表（）。 A. 否定意见 B. 保留意见 C. 无保留意见

D. 非无保留意见

14. 为证实Ｙ公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的（）。 A. 将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较 B. 将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算 C. 将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对 D. 将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

15. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。 A. 信赖过度风险 B. 信赖不足风险 C. 误受风险 D. 非抽样风险

16. 为了证实采购交易发生认定，常用的控制测试不包括（）。 A. 检查付款凭证单后是否附有单据 B. 检查内部核查标记 C. 检查批准采购标记 D. 检查工作手册和会计科目表

17. 如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。 A. 审计报告日 B. 盘点日 C. 资产负债表日 D. 外勤工作结束日

18. 随着注册会计师审计的发展，其相应的审计范围不断扩大。下列观点中，正确的是（）。 A. 在注册会计师审计的起源阶段，审计范围为会计分录 B. 在注册会计师审计的完善阶段，审计范围扩大到测试相关的内部控制 C. 在注册会计师审计的形成阶段，审计范围为全部财务报表 D. 在注册会计师审计的发展阶段，审计范围为资产负债表和损益表

19. 注册会计师在对Ｗ股份有限公司2006年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于

（）。 A. 没有过失 B. 普通过失 C. 重大过失 D. 欺诈

20. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述错误的是（）。 A. 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以

消极方式提出结论 C. 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论 D. 其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证

二、多项选择题（本大题共40分，共 10 小题，每小题 4 分）

1. 注册会计师在对应收账款进行函证时，通常采取下列措施对函证过程进行控制的有（）。 A. 将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对 B. 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出 C. 将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果 D. 在询证函中指明直接向被审计单位回函

2. 按目的和内容不同，审计可以分为（）。 A. 会计报表审计 B. 内部审计

C. 经营审计

D. 合规性审计

3. 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有（）。 A. 会计师事务所没有降低收费方式招揽业务 B. 会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传 C. 会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D. 会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所职业的注册会计师

4. 向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有负债的函证书。银行函证可以说明（）。 A. 应收票据贴现 B. 税务纠纷 C. 贷款担保 D. 通融票据背书

5. 企业一般不会高估负债的原因有（）。 A. 高估负债会导致财务状况和经营成果不佳，影响企业信誉，举债困难 B. 高估负债可能会多支付债权人货款C. 高估负债不好操作。 D. 难以与债权人会计记录相互印证，容易发现对账单不符

6. 注册会计师发现被审计单位出现以下情况，应建议被审计单位计提存货跌价准备，但是不得将存货价值全都转入当期损益的是（）。 A. 因企业所提供的商品或劳务过时而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌 B. 存货市价因技术原因已跌到成本以下 C. 已过期不可退货的存货（生鲜海产品） D. 生产中不需要、且无转让价值的存货

7. CPA如不按独立审计准则要求执业，可由省级以上人民政府财政部门给予（）等行政处分。 A. 没收违法所得 B. 吊销CPA证书 C. 警告 D. 暂停其经营业务

8. 无论连续审计还是首次接受审计委托，注册会计师均应当考虑下列（）事项，以确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当的。 A. 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 B. 项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 C. 会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范 D. 被审计单位的业务性质

9. 下列属于被审计单位在财务方面存在的可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项的有（）。 A. 债务违约，包括无法偿还到期债务、无法偿还即将到期且难以展期的借款以及存在大额的逾期未缴税金 B. 无法继续履行重大借款合同中的有关条款 C. 累计经营性亏损数额巨大 D. 关键管理人员离职且无人替代

10. 关于注册会计师审计的表述正确的是（）。 A. 在独立性上体现为双向独立 B. 是有偿审计 C. 可根据审计结果作出审计决定 D. 是强制性的审计

三、判断题（本大题共10分，共 10 小题，每小题 1 分）

1. 函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者(即债务人)的存在和被审计单位记录的可靠性。

2. 有效的控制环境可以使注册会计师增强对内部控制和被审计单位内部的证据的信赖程度。如果控制环境存在缺陷，注册会计师在应对财务报表层次的重大错报风险时，应当考虑在期中而非期末实施更多的审计程序。

3. 制造费用分配汇总表是用来汇总反映各生产车间各产品所应负担的制造费用的原始记录。

4. 计划审计工作是在审计业务开始前进行的，一旦确定不可以更新或修改。

5. 设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，但并非组织中的每一个人都对内部控制负有责任。

6. 财务报表审阅，是指CPA接受委托，主要通过实施询问和分析程序为主的审阅程序，获取充分、适当的证据，对财务报表提供有限保证。

7. 代编业务既非审计业务也非审阅业务，不包含任何保证成分，因此不属于鉴证业务。

8. 在注册会计师出具保留意见、否定意见的内部控制审核报告时，应当在审核报告的范围段之后另设说明段。

9. 注册会计师出具无保留意见的前提下，被审计单位如果发生经营失败，则注册会计师必定存在审计失败。

10. 有限保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，合理保证鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

答案：

一、单项选择题（50分，共 20 题，每小题 2.5 分）

1. A

2. C

3. B

4. C

5. B

6. A

7. A

8. D

9. B 10. B 11. C 12. D 13. A 14. A 15. D 16. D 17. B 18. B 19. A 20. B

二、多项选择题（40分，共 10 题，每小题 4 分）

1. ABC

2. ACD

3. AD

4. ACD

5. ABD

6. AB

7. BC

8. ABC

9. ABC 10. AB

三、判断题（10分，共 10 题，每小题 1 分）

1. √

2. ×

3. √

4. ×

5. ×

6. √

7. √

8. ×

9. × 10. √