交易性金融资产例题答案

一、A公司于2007年1月1日购入B公司股票100万股，每股售价11元（已宣告但尚未发放的现金股利1元），支付税费5%。该股票1至6月相关资料如下：

借: 交易性金融资产-成本 1000

应收股利100

投资收益 55

贷:银行存款 1155

支付手续费要按成交的金额计算。

1、1月31日的收盘价为12元；

借:交易性金融资产-公允价值变动200

贷:公允价值变动损益200

收盘价12元是与“交易性金额资产——成本”对比

2、B公司于2月15日发放现金股利；

借:银行存款 100

贷:应收股利 100

3、2月底的收盘价为11元

借:公允价值变动损益 100贷:交易性金融资产-公允价值变动 100

4、3月底的收盘价为10元

同(3)

5、4月20日以13元的价格售出一半的股票

借:银行存款（50X13）650

贷:交易性金融资产-成本 500

投资收

益150

到3月底，收盘价10元，与成本一致，没有溢价，“交易性金融资产——公允价值变动”的余额为0。

6、4月底的收盘价为9元

借:公允价值变动损益 (10-9)*50=50贷:交易性金融资产-公允价值变动 50

13元是4月20日的价格，公允价值的变动是在期末再计算的，即是与期末的收盘价为准，4月份的收盘价对应的是3月底的收盘价。

7、5月15日B公司宣告发放股票股利，每10股转送10股；5月31日发放股票股利，当日收盘价为6元

借:交易性金融资产-公允价值变动公150

贷:允价值变动损益100X6-450=150

股票股利不做帐务处理。10送10后，股份数变为100万股，每股6元，共计600万元，4月底的收盘价9元，50万股，总价450万，增加了150万元。

8、6月12日，A公司以5.5元的价格卖出全部B公司的股票。

借:银行存款 5.5*100=550

投资收益 (6-5.5)*100=50

贷:交易性金融资产-成本 500

-公允价值变动 100

同时:借:公允价值变动损益 100 (150-50)

贷:投资收益 100

二、D公司从2003年开始采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，估计坏账率为应收账款余额的3%。已知2003年年末应收账款账户余额为1000000元；2004年确认坏账80000元，2004年末应收账款账户余额为1500000元；2005年收回已交冲销的应收账款30000元，2005年年末应收账款账户余额为1100000元。做出2003年－2005年D公司相关会计

公式：“坏账准备”账户期末数＝应收账款期末余额*估计坏账率

当期应确认的坏账损失数＝坏账准备期末数－调整前坏账准备余额数

（1）2003年年末提取坏账准备

“坏账准备”账户期末数＝1000000*3%＝30000 （元）

作会计分录如下：

借：资产减值损失－坏账损失 30000

贷：坏账准备 30000

（2）2004年确认坏账时

借：坏账准备 80000

贷：应收账款 80000

（3）2004年年末计提坏账准备

“坏账准备”账户期末数＝1500000*3%＝45000（元）

当期应确认的坏账损失数＝45000-（30000-80000）＝95000（元）

作会计分录如下：

借：资产减值损失－坏账损失 95000

贷：坏账准备 95000

（4）2005年，收回已作坏账处理的应收账款时

借：应收账款 30000

贷：坏账准备 30000

借：银行存款 30000

贷：应收账款 30000

（5）2005年年末计提坏账准备

坏账准备”账户期末数＝1100000*3%＝33000（元）

当期应确认的坏账损失数＝33000-（45000+30000）＝-42000（元）

作会计分录如下：

借：坏账准备 42000

贷：资产减值损失－坏账损失 42000

（学习的目的是增长知识，提高能力，相信一分耕耘一分收获，努力就一定可以获得应有的回报）