B_财政学每章总结

第一章导论

对于财政的概念，从不同的角度，可以有不同的理解。从实际工作角度来看，财政是政府的一个部门，通过其收支活动筹集和安排资金，保证政府实现其职能。从经济学研究角度看，财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目的；也可以理解为，财政是以国家为主体的分配活动。

当代财政学的研究对象已经从传统的政府分配活动和分配规律扩展到政府的经济活动；研究内容从单纯的财政收支扩展到与政府经济行为有关的一切内容。作为应用经济学的一个分支，财政学主要还是使用规范分析方法和实证分析方法。

中国古代财政思想起源较早，也为现代财政理论研究与发展作出了积极的贡献；财政学在计划经济时期，以货币关系论和国家分配论为主流理论；进入市场经济时期，公共财政论开始占据主导地位。

重要概念

财政财政学的研究对象规范分析方法实证分析方法

第二章

效率是资源配置的理想状态。帕累托效率是指资源配置任何改变都不可能使一个人的情况变好而不使他人的情况变坏的状态。要实现帕累托效率必须同时满足交换的帕累托最优条件、生产的帕累托最优条件、交换和生产的帕累托最优条件三个条件。公平一般是指人们对一定社会历史条件下人与人之间利益关系的一种评价。公平主要有两层含义：经济公平和社会公平。公平的程度可以用基尼系数和贫困指数来衡量，前者能够较为客观地反映公平的程度。

市场并不是万能的，我们把现实经济中，在市场已充分发挥资源配置作用情况下仍不能带来经济效率和满意的收入分配的各种情况，称为市场失灵。市场失灵的原因分为8种竞争的失灵、外部效应、公共品、不完善市场、不完全信息、宏观经济效率失衡、收入分配不公平和偏

好不合理。政府的干预也存在一定的成本，包括政府干预的机会成本或税收成本，以及政府干预失效所造成的效率损失。市场失灵为政府干预提供了前提，但由于存在政府内在的缺陷而导致政府才更有助于实现理想的经济目标。

重要概念

帕累托效率帕累托改进经济公平社会公平基尼系数市场失灵

外部效应政府失灵

第三章

财政职能由财政本质所决定的财政所固有的功能和职责，它是不以人的意志为转移的。财政有三大职能：资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。三大职能各有自己的职能范围、政策取向及实现的机制和手段。但三大职能不是完全独立的，它们是完整的统一体，互为条件，相辅相成，相互促进。

重要概念

财政职能资源配置收人分配经济稳定

第四章

纯粹的公共品具有非排他性和非竞争性两个基本特征，市场机制不可能实现公共品的帕累托最优的供给，为了增进社会的福利，必须由政府来提供这类产品。

从局部均衡的角度看，公共品有效供给的条件是每个社会成员从公共品中获得的边际收益的综合等于社会边际成本；从一般均衡的角度来看，则要求社会成员消费公共品的边际替代率之和等于该生产的边际转换率。林达尔均衡是对公共品有效供给的一种实证的解释。它描述了社会集团通过讨价还价来决定公共品成本分配的情况。社会成员偏好揭示的困难是公共品有效供给得以实现的主要障碍。

政府实际提供的产品更主要的是具备有公共品部分特征的产品，其中可排除但在一定程度

上具有非竞争性的产品被称为俱乐部产品。俱乐部产品的最优供给包括最优俱乐部成员规模和最优俱乐部设施规模两方面条件。俱乐部产品理论是公共品理论的重要扩展。

重要概念

公共品私人产品混合公共品非竞争性非排他性搭便车

第五章

外部性（Externality，又称外在性、外部效应）是公共品研究中的一个重要概念。现代经济学从两个角度给出了定义：第一种是效应角度，即只要某一个人的效用函数（或某一厂商的生产函数）所包含的变量是在另一个人（或厂商）的控制之下，即存在外部效应；第二种是直接描述角度，即外部性是指一实体（个人、家庭、企业或其他经济主体）的行为对其他实体的福利产生了影响，却没有为之付费或收费，则此时就产生了外部性。根据现实的观察和外部性的特点，总结了8类外部性。

外部性是市场失灵的表现之一，其均衡点偏离了效率，改变了社会资源的配置效率。在负外部性存在时，由于边际外部成本的存在，决策实体没有考虑这部分成本，因此均衡点是无效率，矫正的基本原理就是通过一定手段影响决策主体，使其决策时将边际外部成本纳入社会总成本中，最后使均衡点回到效率均衡点。而当正外部性存在的时候，由于边际外部收益的存在，均衡点也偏离了效率均衡点，导致了资源配置的低效，矫正的方法同样是通过一定手段影响决策主体，使其决策时将边际外部收益纳入私人总收益中，最后使均衡点回到效率均衡点。

市场机制和政府机制都可以矫正外部性，并且各自的手段不一。但从现实来看，单纯采取其中的一种或许效果不佳，也并不存在一套放之四海而皆准的政策，现实的选择是在充分衡量外部性的前提下，决定采取怎样的政策工具组合?

重要概念

外部性边际外部成本边际外部收益矫正性税收

矫正性补贴科斯定理外部成本内在化

第七章

财政支出是各级政府履行其必要职能所进行的各項活动的成本。财政支出应遵循3个基本原则：一是效率原則，二是公平原则，三是稳定原。

对政支出可以从不同的角度进行分类，按财政支出功能的不同，财政支出可分为一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术、文化教育与传媒、社会保障和就业等不同項目；按支出的回报性可以将其分为购买性支出和转移性支出；按财政支出的目的可以将财政支出划分为预防性支出和创造性支出；按财政支出的可控性，可将其划分为可控制性支出和不可控制性支出；按财政支出的受益范围，可将其划分为一般利益支出和特殊利益支出；按支出产生效益的时间，可以将财政支出分为经常性支出和资本性支出。

从财政支出的结构来看，在发达国家的财政支出结构中用于经济建设方面的支出所占比例—般较低，而发展中国家用于经济建设方面的支出占财政支出的比例一般要比发达国家高一些。发达国家的行政管理支出占财政支出的比例多低于发展中国家行政管理支出占财政支出的比例，在发达国家的财政支出结构中，转移性支出占财政总支出的比例相对较大，而购买性支出所占比例相对小些。在发展中国家到呈现一种相反的格局。

通过对世界各国财政支出状况的变动趋势分析可以看出几乎世界各国，特别是发达国家的财政支出规模呈现出一种不断扩大的发展趋势。对此现象学者们有不同的解释，本章介绍了瓦格纳法则、梯度渐进增长理论、经济发展阶段增长理论及鲍莫尔法则等。

重要概念

财政支出转移性支出购买性支出经常性支出资本性支出

第八章

购买性支出是政府支出的最主要部分，本章按照支出性质的不同分别介绍了行政支出和国防支出、教育支出和科技支出、医疗卫生支出和投资性支出。其中，行政支出和国防支出是政府购买性支出中最基础的支出，是政府为维持最基础、最重要的职能，即国防和行政管理所安

排的费用支出。行政管理支出的高低某种程度上反映了政府规模的大小，政府机构的改革一直影响着行政管理支出。国防支出的多少则反映了国防力量的强弱。我国进入经济改革时代，国防支出占GDP比值较小，教育支出、科技支出和医疗卫生支出是政府的三个重要职能支出，关系着政府对教育、科技和医疗三大公共事业的支持。目前，政府对这三大公共事业的支持力度还不够，在方向上也要有所调整。投资性支出主要介绍了政府对基础设施的投资支出，目前政府对公共基础设施的投资正在由总量控制转向相对量控制，并且积极吸收多种投资主体參与到基础设施的投资建设中来。

重要概念

购买性支出消耗性支出投资性支出行政管理支出国防支出

教育支出科技支出医疗卫生支出BOT TOT ABS

第九章

本章共分3节，8.1节讲述社会保障支出的相关内容社会保障的需要是随着生产的社会化产生和发展的，西方国家的社会保障制度是伴随近代大工业而产生的，最早可以追溯到19世纪70年代末德国俾斯麦政府推行的“普鲁士计划”，到了加世纪30年代，经济大危机已经威胁到资本主义制度的时候，各国纷纷建立社会保障制度。改革开放以后，因为经济发展的需要，我国逐步建立起了以养老保险为核心的社会综合保障体系。社会保障活动内容无论在理论上还是在实践上，都经历了一个不断发展变化的过程。国际上一般认为，一个国家的社会保障制度至少应包接8項内容：医疗补助、疾病补助、失业补助、老年补助、工伤补助、家庭补助、残疾病补助和遗属补助等。上述内容可概括为两大类型：一是社会保险，二是社会福利。从世界各国社会保障的资金来源看，主要是来自两个方面：一是社会保障税是财政收入中的转移性支出资金。但对两者的侧重点又有所区别。总体来看，世界各国多采用征收社会保障的方式。社会保障的筹资模式大体上有3种：现收现付模式、完全基金模式、部分基金模式。养老保险究竟采取哪一种筹资模式，要根据人口结构、历史情况等因素来确定，我国的养老保险过去一直采用现收现付制，但我国人口结构的老龄化问题迫使我们必须进行改革，以部分基金制为宜。

我国的社会保障制度虽然实施多年，保障范围也较广泛，但是存在的问题也较多，建立一个完善的、社会化的社会保障体系是当前改革中一项十分迫切的任务。

8.2节讲述财政补贴的相关内容。20世纪以来，随着政府干预社会经济生活程度的加深，财政补贴开始成为一种全球性的财政经济现象。财政补贴是国家根据一定时期政治和经济发展需要，为执行某些政策对特定的产业、部门、地区、企事业单位、个人或项目给予的特定补助和津贴。财政补贴是财政分配中的一种特殊形式，是国家在经济管理中的一个重要经济杠杆。它通过改变现有产品和生产要素相对价格，可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构。财政补贴的内容根据不同需要，可以进行各种不同的分类。我国从1953年开始实行财政补贴，财政补贴以价格补贴和企业亏损补贴为主要项目，且每年反映在国家预算上仅有这两項内容。改革开放以来，我国的财政补贴不断增长和膨胀，已经形成国家财政的沉重负担，因此必须对财政补贴进行改革。改革的基本思路是：减少补贴项目，明确补贴重点，规范补贴方式，提高补贴效率。

8.3节讲述税收支出的主要内容。纵观世界各国对税收支出的定义可以看出，税收支出无非是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇二形成收入损失或放弃的收入。税收支出的一般形势大致有：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵等。

重要概念

社会保障支出社会保险社会福利社会保险型

社会福利模式普遍津贴型节俭基金型现收现付模式

完全基金模式部分基金模式财政补贴明补

暗补税收支出税收豁免纳税扣除税收抵免

优惠税率延期纳税盈亏相抵

第十章

财政收入既是一种资金集合，同时也是一个过程。在这一过程中，它将对资配置、公平收入分配、稳定与发展经济发生作用。因此，在组织财政收入的过程中，既要遵循现代的公平和效率原则，同时也要注意发展经济，广开财源，合理分摊各收入负担主体的负担。财政收入的分类源于研究目的的不一致。一般而言，现实中主要存在按照收入形式分类、按照产业结构分类、按照价值来源分类、按照預算管理方式分类等几种分类方法，对政收入的规模是指财政收入的数量限制，从价值来源上看，F/M(财政集中率）和M/N共同决定着财政收入规模的上限；而现代统计分析一般用财政收入的绝对额和相对指标（财政收入占GDP的比例）来考察财政收入的规模。

财政收入结构考察的是收入的来源形式，本文主要考察了财政收入的形式结构、产业结构和区域结构。

财政收入的影响因素很多，以总量为例，它的影响因素主要有经济、制度和社会文化等。

重要概念

财政收入财政集中率财政收人规模财政收入结构

政府边际收人政府收入弹性受益原则支付能力原则

第十一章

税收是政府财政收入的主要来源，它是国家为向社会提供公共品，凭借行政权力依照法定标准向居民和经济组织强制地、无偿地征收取得的。税收的特性决定了税收与国家相伴相生，是客观社会发展到一定历史阶段的必然产物。课税原则亦称税收原则，是制定税收政策、设计税制的指导思想，在评价税收政策好坏、鉴别税制优劣中起着至关重要的作用，课税原则经历了古典时期斯密的“税收四原则”及瓦格纳的“四项九端”原則到现代的效率与公平原则的演变，其中税收的公平原则曰益受到重视。

最适课税理论是用来研究税制优化和税率有效设计问题的，其中主要集中于最适商品课税、最适所得课税及商品税和所得税（直接税与间接税）之间的配合，目的是在达到一定的公平目

标的同时使税收的额外负担最小。对于商品课税研究，拉姆塞在1927年提出的”拉姆塞法则”认为税率应与应税商品的需求弹性成反比，该法则为实行差别商品课税提供了理论依据。倒“U”形的所得税税率模式提出对中等收入阶层的边际税率适当从，低收入阶层和高收入阶层边际税率从低的观点。从公平与效率的角度来看，商品税和所得税协调互补的税制更优。

税收效应就是税收对经济的影响作用。政府征税将对生产、消费、劳动供给、储蓄和投资等方面产生替代效应和收入效应。说服最终有谁负担，局部均衡分析认为供求弹性是决定性的关键因素。

税收制度，简称”税制“，是一国有关税收的法律、法规和办法的总成。税收制度是规范纳税人与政府之间有关税收的权利与义务关系的准绳。税收制度的构成要素是指一个水中的组成部分，一般包括：纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、见谁免税、违章处理等。按课税对象不同，税收课分为商品税、所得税、产品税、资源税、行为税。

重要概念

税收强制性固定性无偿性最适课税税收效应

税负转嫁税收归宿局部均衡分析税收制度纳税人

课税对象税基税源起征点免征额

第十二章（不学）

政府收费是政府在提供公共服务、公共设施或实施行政管理的过程中，向受益或管理对象所收取的费用，属于财政收入的重要组成部分，它在保障公平负担和促进公共资源有效利用方面发挥着税收无法取代的作用，收费与税收、国有资产收益等其他财政收入相比，具有收费主体多元化、收费与服务的部分对等性、收费定价垄断性等特点。

收费价格又称为收费标准，是指部门或产业提供每一单位产品的收费额。公共定价法就是按照受益原則对享用政府提供的公共品的受益方收取一定费用，以使公共品得到有效使用，从而提高财政支出效率的方法。一般地，主要包括边际成本定价法、平均成本定价法、二部定价

法、高峰负荷定价法、距离收费法等。

规制是指依据一定的规则对构成特定社会的个人和构成特定经济的各经济主体的活动进行限制的行为。根据实行规制的主体的不同，可以分为私人规制和政府规制,政府规制又可以进一步分为经济性规制和社会性规制两类，政府规制的产生是市场经济济演进的结果，19世纪中后期，随着人们对市场缺陷认识的深入，政府开始有意识地干预市场，逐渐形成了政府规制理论这门新型的微观应用经济学。近三十年来，对政府规制进行实证研究的各种理论和现点层出不穷，其中最为著名的是施蒂格勒的规制俘虏理论，它不仅丰富了规制经济学的内容，而且对各国的规制实践也产生着越来越重要的影响。

重要概念

政府收费公共定价边际成本定价法平均成本定价法

二部定价法高峰负荷定价法距离收费法政府规制

第十三章

公债是政府以其信用为基础，根据借贷原则，通过借款或发行债券的方式获得财政资金而形成的债务。从债务人的角度来看，公债具有购买的自愿性、资金的有偿性，发行的灵活性。从债权人的角度来看，公债具有持有的安全性、投资的收益性、交易的流动性。按照发行凭证分类，公债可分为实物公债和非实物公债，公债具有弥补财政赤字、筹集建设资金、调节经济发展的功能。

李嘉图等价定理可以论述为：无论是以增税还是以发债来增加收入，两者的经济效应是一样的，即居民的消费与投资都发生一样的变化。因为公债是延迟的纳税，最终由未来的增税来偿还发行的公债，公债的挤出效应就是指政府发行公债所引起的民间消费或投资减少的作用。在货币供应量不变的情况下，政府发债同需要借款投资的私人企业争夺借贷资金，导致市场利率上升，将挤掉一部分民间的投资?

公债负担担率是指一定时期的公债累积额占同期国内生产总值的比重，即公债余额GDP

的比值。公债依存度是用来说明对政支出中有多少是依靠公债来实现支出的，通常是指一个国家当年的公债发行收入与财政支出的比例关系。公债的发行方式一般包括：连续经销法、承购包销法、向个人直接发行和公募招标法。

重要概念

公债凭证式国债记账式国债公债的挤出效应

公债负担率公债依存度公债偿债率公债借债率

直接债务或有债务与隐性债务

第十四章

政府预算是财政管理的重要手段之一，它是指经法定程序审核和批准的政府年度财政收支计划。它具有法律性、时效性、阶段性、公开性、完整性等基本特征。

政府预算的組成是由国家的政府体制构架决定的，根据国家政权结构、行政区划和财政管理体制的要求而建立。表现为不同的预算级次，一般来说可以分为中央预算和地方预算。我国预算具体分为五级，即中央、省、市、县、乡预算。按照预算内容的分合关系，各级政府预算由总预算、部门预算和单位预算构成。

政府预算以一个预算年度为周期，其预算程序按主体不同分为四个阶段：预算的编制，预算的批准，预算的执行和预算的事后审计（即决算）,

政府预算法制定出政府预算在预算程序及监督、法律责任等坏节中各预算主体的权责及其组序的总体规范。预算编制是预测、审查、汇总和批准政府预算收入和支出指标体系并进行综合平衡的过程，是预算管理的起点。我国采取了自下而上和自上而下相结合的编制方法，其审批权限由各级人民代表大会掌握。预算的编制方法包括有单式预算、复式预算、零基预算、部门预算、绩效预算、设计计划预算和多年预算等。预算执行作为各级财政预算的具体组织实施过程是预算管理的中心环节。主要的任务是组织收入、安排支出、进行调整与平衡和加强监督与管理，其中预算调整主要的手段有：预算的追加追减、动用预备费、经费流用及预算划转。

国家决算是预算年度预算执行的結果总结，由中央决算与地方决算组成。其工作内容有二：一是由预算执行机构编制决算报告，二是经审议机构审核批准。

政府预算作为政府的基本财政收支计划，以及政府从事资源配置活动的重要决策安排，本身存在效率问题。政府预算效率包括两层意义：一是政府资源配置效率；二是公共部门提供公共产品的生产效率。提高预算效率是政府与公众共同关注的问題。我国为此进行了一系列预算管理制度改革，改革的内容包括：一是实行以部门预算为主要内容的预算编制改革；二是施行国库单一帐户为核心的国库管理制度改革；三是以推进政府采购为主要内容的预算支出管理改革；四是实行政府收支分类改革。

重要概念

政府预算预算年度预算周期预算效率预算调整部门预算

政府采购零基预算绩效预算

第十五章

政府的级次决定着各级政府承担职能的差异，从而决定着财政级次及各级政府间的财力分配。

财政分权，是指给予地方政府一定的税收权力和支出责任范围，并允许其自主决定预算支出规模与结构。根据世界范围财政分权理论的研究成果，其原因归纳起来有以下几个方面：有利于减少信息成本；有利于提高资源配置效率；有利于分配的公正性；有利于财政监督；有利于引入竟争和创新机制。但过度的分权同样也带来一些弊端：第一，无法解决某些公共項目外部效应所带来的经济损失或地区间矛盾，影响地方政府行为的正当选择；第二，难以实现规摸经济及效益；第三，分权有可能带来管理与执行成本的增加；第四，地区间的发展不平衡的问題得不到有效解决。

在财政分权的框架下，政府间财政关系围绕着事权及财力、财权在各级政府间的划分而展开。

财政职能的层次性，即中央与地方政府的职能及支出范国划分。它要解决的是公共部门的职责具体应由地方、地区或中央哪一级次政府来承担的问题。一个明确而稳定的职能划分具有非常重要的意义。中央与地方政府支出职能划分的依据有二：一是财政集权与分权模式的选择；二是公共产品的生产及消费的性质，划分的原则应包括利益原则、共同负担原则和调节控制与平衡的原则。

在明确各级政府事权的基础上必须合理确定中央与地方各自拥有的税种与税权。划分的原則有：财权划分应尽可能与支出责任划分相一致；税种的划分应有利于实现征管效率；中央与地方间税源必须具有稳定性。一般来说，税基流动性大、收入再分配功能强，以及更易发挥税收宏调控功能的税种应划归中央；而税基流动性较小的应划归为地方。税权的确定关鍵在于明确地方政府是否有权决定地方税基和税率。

政府间转移支付的建立与规范对于完善分级预算体制，确保其高效、公平运行具有重要意义。政府间转移支付的原因有四：一是政府间存在着纵向不平衡；二是地区间存在着横向不平衡；三是提供公共产品中存在的外部性；四是中央与地方在财政支出和投资选择上存在矛盾。而转移支付体系所要实现的目标是：一是纠正或调整地区间的纵向失衡?二是纠正或调整地区间的横向失衡；三是调整与公共物品提供相关的外部性：四是使地方支出与中央的目标协调一致；五是剌激地方政府努力增收：六是为中央政府实现宏观经济的稳定政策提供足够的弹性。

财政管理体制是国家在中央与地方及地方各级政府之间划分预算收支范围和管理权限的一項根本制度。其主要内容有：确定预算管理的级次及职能范围；划分各级预算收支；确定地方机动财力；划分領算权限。预算体制的实质就是处理预算资金和管理上的集权与分权、集中与分散的关系。

我国财政管理体制随着国家政治经济形势的发展变化，进行了多次政革，经历了由统收统支—统一领导、分极管理体制—收支的分级包干体制—分税分级预算体制的发展过程。

政府间财政竞争，是指一国国内地方政府间为增强本辖区的经济实力、提高辖区内的社会经济福利，以财政为手段进行的各种争夺经济资源的活动。财政竞争包括支出竞争和税收竞争。

其中，税收竞争主要是指各地区通过竞相降低有效税率或实施有关优惠政策等途径，以吸引其他地区财政资源流入本地区的政府自利行为。按照竞争活动的范围和秩序状况，税收竞争有制度内与制度外两种不同类型；按照竞争的手段,税收竞争可以分为税收立法竞争、司法竞争及行政性征管竞争；按照竞争活动的展次状况，税收竞争活动还可以表现为上下级政府间的竟争、同级别政府之间的竞争以及一级政府内部各部门的竞争。税收竞争的基本特点表现在：税收市场的参与者与普通商品事场的参与者不同；税收经济主体的市场权力与普通经济主体的市场权力来源不同；税收市场的竞争程度与普通商品市场的竞争程度不同。

公共支出竞争，是要求政府低成本地提供优质的公共产品。这主要体现在一个地区的环境建设、教育质量、社会安全、城市公共设施、公共卫生、投资环境、法制环境等方面。

重要概念

多级政财政分权政府转移支付一般性财力转移支付

财政竞争税收竞争公共支出竞争无条件转移支付

有条件转移支付财政管理体制分税制预算法

第十六章

本章在介绍财政政策基本含义和理论发展的基础上，对财政理论发展和演变的基本历程进行了简要回頋与总结。同时，还对财政政策的目标、类型及其选择，财政政策传导机制进行了详细介绍，分情况分析了财政政策的作用原理与特点，在此基础上，本章还进一步介绍了货币政策及财政政策与货币政策的相互配合问题，并结合我国的宏观调控控实践，讨论了积极的财政政策与稳健的货币政策。

重要概念

财政政策扩张性财政政策紧缩性財政政策“自动稳定器”

财政政策传导机制财政政策乘数挤出效应货币政策

“双松”模式“双紧”模式“松”“紧”搭配模式积极财政政策稳健的货币政