12月份会计分录(凭证)
12-1
借：库存现金5，000
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行5，000
12-2
借：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行1，462，500 贷：应收账款-北京双合1，462，500
12-3
借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行84，240 贷：主营业务收入-鸡肉香精72，000
应交税费-应交增值税-销项税额12，240
12-4
借：管理费用-业务招待费2，800
贷：库存现金2，800
12-5
借：原材料-辅助材料-淀粉88，000
应交税费-应交增值税-进项税额13，550.4
贷：预付账款-威海文辉101，550.4
12-6
借：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行600，000 贷：递延收益600，000
12-7
借：固定资产-生产设备-反应釜59，000
固定资产-生产设备--混拌机41，300
固定资产-生产设备—胶体磨17，700
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行118，000 借：财务费用-邮电费及手续费15.5
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5
12-8不进行账务处理
12-9
借：应付账款-青岛希捷155，937.6
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行155，937.6 借：应付账款-青岛希捷3，182.4
贷：财务费用-现金折扣3，182.4
借：财务费用-邮电费及手续费15.5
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5
12-10不进行账务处理
12-11
借：销售费用-运杂费3，800
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行3，800
12-12不进行账务处理
12-13
借：其他货币资金-存出投资款110，000
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行110，000 借：财务费用-邮电费及手续费15.5
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5
借：交易行金融资产100，000
投资收益300
贷：其他货币资金-存出投资款100，300
12-14
借：应付职工薪酬-职工工资奖金及补贴218，830
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行218，830 12-15
借：固定资产清理6，000
累计折旧54，000
贷：固定资产-生产设备-反应釜60，000
借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行2，340 贷：固定资产清理2，340
借：营业外支出3，660
贷：固定资产清理3，660
12-16
借：应交税费-未交增值税423，644.77
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行423，644.77 借：应交税费-应交城市维护建设税29，655.13
-应交教育费附加12，709.34
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行42，364.47 借：应交税费-应交个人所得税15，800
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15，800
12-17
借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行1，291，680 贷：应收账款-天海大海1，291，680
借：应付职工薪酬-养老保险59，400
-医疗保险29，700
-失业保险5，940
-生育保险2，376
-工伤保险1，485
其他应付款-养老保险23，760
-医疗保险5，940
-失业保险2，970
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行131，571 借：应付职工薪酬-住房公积金29，700
其他应付款-住房公积金29，700
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行59，400
12-19
借：应付职工薪酬-工会经费5，940
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行5，940 12-20
借：应付账款-天海万源284，300
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行284，300
12-21不进行账务处理
12-22
借：其他货币资金-银行汇票270，000
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行270，000 借：财务费用-邮电费及手续费16
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行16
借：在途物资-猪肉229，600
应交税费-应交增值税-进项税额39，032
贷：其他货币资金-银行汇票268，632
借：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行1，368 贷：其他货币资金-银行汇票1，368
12-23
借：应付职工薪酬-职工福利1，000
贷：库存现金1，000
12-24
借：管理费用-其他5，000
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行5，000 借：管理费用-差旅费360
贷：库存现金360
借：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行360 贷：财务费用-利息收入360
12-26
借：库存商品-鸡肉膨化食品15，000
应交税费-应交增值税-进项税额2，550
坏账准备4，648.4
营业外支出1，043.6
贷：应收账款-北安安华23，242
12-27
借：固定资产清理85，000
累计折旧15，000
贷：固定资产-管理用固定资产100，000
借：工程物资-专用材料100，000
贷：固定资产清理85，000
营业外收入15，000
12-28
借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行9，126 贷：其他业务收入7，800
应交税费-应交增值税-销项税额1，326
12-29
借：应收票据-北京双合1，123，200
贷：主营业务收入-鸡肉香精960，000
应交税费-应交增值税—销项税额163，200
借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行421，200 贷：主营业务收入-鸡肉香精360，000
应交税费-应交增值税-销项税额61，200
12-30
借：原材料-原料及主要材料-牛肉240，000
应交税费-应交增值税-进项税额40，800
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行280，800
12-31
借：原材料-原料及主要材料-猪肉229，600
贷：在途物资-猪肉229，600
12-32不进行账务处理
12-33不进行账务处理
12-34
借：库存现金8，000
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行8，000 12-35
借：销售费用-广告费8，000
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行8，000 12-36
借：其他应收款-经理室-程新功5，000
贷：库存现金5，000
12-37
借：管理费用-办公费3，200
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行3，200 12-38
借：主营业务收入-牛肉香精200，000
应交税费-应交增值税-销项税额34，000
贷：应收账款-南通利达234，000
借：库存商品-牛肉香精145，691.63
贷：主营业务成本-牛肉香精145，691.63
12-39不进行账务处理
12-40
借：管理费用-差旅费5，000
贷：其他应收款-经理室-程新功5，000
借：管理费用-差旅费600
贷：库存现金600
12-41
借：应付职工薪酬-非货币性福利17，550
贷：其他业务收入15，000
应交税费-应交增值税-销项税额2，550
借：其他业务成本15，000
贷：库存商品-鸡味膨化食品15，000
12-42不进行账务处理
12-43不进行账务处理
借：应收票据-上海市舒洁807，300
贷：主营业务收入-猪肉香精690，000
应交税费-应交增值税-销项税额117，300
借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行877，500 贷：主营业务收入-牛肉香精750，000
应交税费-应交增值税-销项税额127，500
12-45
借：银行存款-日元存款-中国银行天海花园支行217，831.86 财务费用-汇兑差额18，145.39
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行235，977.25 借：财务费用-邮电费及手续费385.98
贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行385.98
12-46
借：管理费用-办公费1，900
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行1，900
12-47
借：制造费用-基本生产车间16，624.78
生产成本-辅助生产成本-热力车间4，883.19
管理费用-水电费2，238.58
应交税费-应交增值税-进项税额3，087.05
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行26，833.6 12-48
借：生产成本-辅助生产成本-热力车间4，102.56
制造费用-基本生产车间6，386.32
制造费用-辅助生产车间533.33
管理费用-水电费4，512.83
应交税费-应交增值税-进项税额2，640.96
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行18，176
12-49
借：制造费用-基本生产车间9，672.45
制造费用-辅助生产车间3，680
管理费用-折旧费14，414.82
贷：累计折旧27，767.27
12-50
借：在建工程-厂房2，600
贷：应付利息-长期借款利息2，600
借：管理费用-无形资产摊销1，666.67
贷：累计摊销1，666.67
12-52
借：管理费用-其他80，200
贷：待摊费用-财产保险费80，200
12-53
借：生产成本-基本生产成本-牛肉香精-直接人工67，590 生产成本-基本生产成本-鸡肉香精-直接人工90，120
生产成本-基本生产成本-猪肉香精-直接人工67，590
生产成本-辅助生产成本-热力车间5，000
制造费用-基本生产车间8，800
制造费用-辅助生产车间2，950
管理费用-职工薪酬54，950
贷：应付职工薪酬-职工工资奖金及补贴297，000
借：应付职工薪酬-职工工资奖金及补贴78，170
贷：其他应付款-养老保险23，760
-医疗保险5，940
-失业保险2，970
-住房公积金29，700
应交税费-应交个人所得税15，800
12-54
借：库存现金24，515
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行24，515 借：应付职工薪酬-职工福利24，515
贷：库存现金24，515
12-55
借：管理费用-固定资产修理费8，500
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行8，500 12-56
借：生产成本-基本生产成本-牛肉香精-直接人工9，800.55 生产成本-基本生产成本-鸡肉香精-直接人工13，067.4
生产成本-基本生产成本-猪肉香精-直接人工9，800.55
生产成本-辅助生产成本-热力车间725
制造费用-基本生产车间1，276
制造费用-辅助生产车间427.75
管理费用-职工薪酬7，967.75
贷：应付职工薪酬-职工福利25，515
-非货币性福利17，550
借：生产成本-基本生产成本-牛肉香精-直接人工1，351.8 生产成本-基本生产成本-鸡肉香精-直接人工1，802.4
生产成本-基本生产成本-猪肉香精-直接人工1，351.8
生产成本-辅助生产成本-热力车间100
制造费用-基本生产车间176
制造费用-辅助生产车间59
管理费用-工会经费1，099
贷：应付职工薪酬-工会经费5，940
12-58
借：生产成本-基本生产成本-牛肉香精-直接人工29，266.47 生产成本-基本生产成本-鸡肉香精-直接人工39，021.96 生产成本-基本生产成本-猪肉香精-直接人工29，266.47 生产成本-辅助生产成本-热力车间2，165
制造费用-基本生产车间3，810.4
制造费用-辅助生产车间1，277.35
管理费用-职工薪酬23，793.35
贷：应付职工薪酬-养老保险59，400
-医疗保险29，700
-失业保险5，940
-生育保险2，376
-工伤保险1，485
-住房公积金29，700
12-59
借：生产成本-基本生产成本-牛肉香精-直接材料327，875 贷：原材料-原料及主要材料-牛肉216，000
-精盐11，475
-味精38，250
-香基18，000
原材料-辅助材料-干燥剂15，300
-酵母抽取物4，320
-淀粉24，530
借：生产成本-基本生产成本-猪肉香精-直接材料297，270 贷：原材料-原料及主要材料-猪肉184，000
-精盐10，200
-味精34，000
-香基16，000
原材料-辅助材料-干燥剂13，600
-酵母抽取物12，960
-淀粉26，510
借：生产成本-基本生产成本-牛肉香精-直接材料48，000 生产成本-基本生产成本-鸡肉香精-直接材料51，200
生产成本-基本生产成本-猪肉香精-直接材料32，800
贷：周转材料-包装物-纸箱99，000
-包装袋33，000
12-61
借：生产成本-辅助生产成本-热力车间8，927.43
贷：制造费用-辅助生产车间8，927.43
12-62
借：制造费用-基本生产车间23，312.86
管理费用-其他2，590.32
贷：生产成本-辅助生产成本-热力车间25，903.18
12-63
借：制造费用-基本生产车间5，041.19
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行5，041.19 12-64
借：生产成本-基本生产成本-牛肉香精-制造费用22，530 生产成本-基本生产成本-鸡肉香精-制造费用30，040
生产成本-基本生产成本-猪肉香精-制造费用22，530
贷：制造费用-基本生产车间75，100
12-65
借：库存商品-牛肉香精510，118.57
贷：生产成本-基本生产成本-牛肉香精-直接材料361，567.61 生产成本-基本生产成本-牛肉香精-直接人工123，548.18
生产成本-基本生产成本-牛肉香精-制造费用25，002.78 借：库存商品-鸡肉香精688，028.94
贷：生产成本-基本生产成本-鸡肉香精-直接材料453，691.91 生产成本-基本生产成本-鸡肉香精-直接人工193，487.77
生产成本-基本生产成本-鸡肉香精-制造费用40，849.26 借：库存商品-猪肉香精477，575.79
贷：生产成本-基本生产成本-猪肉香精-直接材料342，070 生产成本-基本生产成本-猪肉香精-直接人工112，174.13
生产成本-基本生产成本-猪肉香精-制造费用23，331.66
借：主营业务成本-牛肉香精429，375.98
主营业务成本-鸡肉香精660，284.05
主营业务成本-猪肉香精370，583.46
贷：库存商品-牛肉香精429，375.98
库存商品-鸡肉香精660，284.05
库存商品-猪肉香精370，583.46
借：其他业务成本6，800
贷：原材料-辅助材料-干燥剂6，800
12-67
借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税349，655.59 贷：应交税费-未交增值税349，655.59
12-68
借：营业税金及附加34，965.56
贷：应交税费-应交城市维护建设税24，475.89
-应交教育费附加10，489.67
12-69
借：应收股利14，000
贷：投资收益14，000
12-70
借：递延收益25，000
贷：营业外收入25，000
12-71
借：资产减值损失-计提的坏账准备2，833
贷：坏账准备2，833
12-72
借：资产减值损失-计提的存货跌价准备1，840
贷：存货跌价准备1，840
12-73
借：管理费用-其他-8，000
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行-8，000 借：固定资产-管理用固定资产8，000
贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行8，000 借：管理费用-折旧费792
贷：累计折旧792
借：资产减值损失-计提的固定资产减值准备6，000 贷：固定资产减值准备6，000
12-75
借：交易性金融资产5，000
贷：公允价值变动损益5，000
12-76
借：银行存款-日元存款-中国银行天海花园支行3，993.58 贷：财务费用-汇兑差额3，993.58
12-77
借：主营业务收入-牛肉香精550，000
主营业务收入-鸡肉香精1，392，000
主营业务收入-猪肉香精690，000
贷：本年利润2，632，000
借：其他业务收入22，800
贷：本年利润22，800
借：投资收益13，700
贷：本年利润13，700
借：营业外收入40，000
贷：本年利润40，000
12-78
借：本年利润1，314，551.86
贷：主营业务成本-牛肉香精283，684.35
主营业务成本-鸡肉香精660，284.05
主营业务成本-猪肉香精370，583.46
借：本年利润21，800
贷：其他业务成本21，800
12-79
借：本年利润34，965.56
贷：营业税金及附加34，965.56
借：本年利润11，800
贷：销售费用-运杂费3，800
-广告费8，000
借：本年利润213，585.32
贷：管理费用-职工薪酬86，711.1
-办公费5，100
-差旅费5，960
-水电费6，751.41
-业务招待费2，800
-无形资产摊销1，666.67
-折旧费15，206.82
-工会经费1，099
-固定资产修理费8，500
-其他79，790.32
借：本年利润11，057.89
贷：财务费用-利息收入-360
-邮电费及手续费448.48
-现金折扣-3，182.4
-汇兑差额14，151.81
借：本年利润4，703.6
贷：营业外支出4，703.6
借：本年利润10，673
贷：资产减值损失-计提的坏账准备2，833
-计提的存货跌价准备1，840
-计提的固定资产减值准备6，000
借：本年利润-5，000
贷：公允价值变动损益-5，000
12-80
借：所得税费用381，327.36
贷：应交税费-应交所得税381，327.36
借：本年利润381，327.36
贷：所得税费用381，327.36
12-81
借：本年利润1，783，592.08
贷：利润分配-未分配利润1，783，592.08
12-82
借：利润分配-提起法定盈余公积178，359.21
贷：盈余公积-法定盈余公积178，359.21
12-83
借：利润分配-应付现金股利321，046.57
贷：应付股利-天海市益轻集团有限公司181，937.09
-天海市保利生物科技有限公司139，109.48
12-84
借：利润分配-未分配利润499，405.78
贷：利润分配-提取法定盈余公积178，359.21
-应付现金股利321，046.57
正确填写记账凭证
1. 2. 1、要以审核无误的原始凭证为依据 记账凭证必须附有经审核确认为真实、完整和合法的原始凭证为依据。除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 3. 2 4. 3 2、正确填制会计科目、子目和编制会计分录 填写会计科目时，应当填写会计科目的全称，不得简写。为了便于登记日记账和明细账，还应填写子目甚至细目。记账凭证中所编制的会计分录一般应是一借一贷或多借一贷，避免多借多贷的会计分录。但是对于一些特殊的会计分录，例如，收回联营投资，只有多借多贷才能说明来龙去脉时，应按多借多贷填写一张记账凭证，而不能拆为几个简单会计分录或一借多贷、多借一贷的会计分录。但是，多借多贷的会计分录在会计实务中并不常见。 在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也容易造成记账错误。 5. 3、确认记账凭证的种类 会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用收、付、转记账凭证的情况下，若分录的借方出现现金或银行存款会计科目的应选择使用收款凭证；若分录的贷方出现现金或银行存款会计科目，则应选择使用付款凭证；若会计分录的借方出现现金会计科目，而贷方出现银行存款会计科目，或反之，应选择付款凭证；若会计分录的借、贷方均未出现现金以及银行存款会计科目，则选择使用转账凭证。在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。 6. 4、选择书写工具 填制记账凭证应选择钢笔或碳素笔。用兰黑墨水或碳素墨水书写。 7. 5、填写记账凭证的日期 记账凭证的填写日期可分三种情况： （1）现金或银行存款付款业务的记账凭证，一般以财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写； （2）现金收款业务的记账凭证，应当填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账凭证，实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致，则应按填制收款凭证的日期填写； （3）月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务，大多是在下月初进行，但所填日期应当填写当月最后一日的日期。 8. 6、摘要要真实准确又要简明扼要。 9. 7、记账凭证中金额的填写 记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符；阿拉伯数字应书写规范，并填至分位；相应的数字应平行对准相应的借贷栏次和会计科目的栏次，防止错栏串行；合计行填写金额时，应在金额最高位值数前填写人民币“￥”字符号，以示金额封顶，防止窜改。 10. 8、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 记账凭证金额栏最后留有的空行，用直线或“S”线注销。所划的直线或“S”线应以金额栏最后一笔金额数字下的空行划到合计数行上面的空行。
会计凭证、会计账簿与账务处理程序(1)
第五节会计凭证、会计账簿与账务处理程序 一、会计凭证（★★） 二、会计账簿（★★） 三、账务处理程序（★） 一、会计凭证 （一）会计凭证概述 1.概念 会计凭证，是指记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。 2.分类 会计凭证按照填制程序和用途可分为原始凭证和记账凭证。 （二）原始凭证 1.概念 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 2.作用 原始凭证的主要作用是记载经济业务的发生过程和具体内容。 3.常见形式 现金收据、发货票、增值税专用（或普通）发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。 4.种类 原始凭证可以按照取得来源、格式、填制的手续和内容进行分类。（3个标准） （1）按取得来源分类 原始凭证按照取得来源，可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 解释： 自制原始凭证，是指由本单位有关部门和人员，在执行和完成某项经济业务时填制的，仅供本单位内部使用的原始凭证，如领料单、产品入库单、借款单等。 外来原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证，如购买原材料取得的增值税专用发票、飞机票、火车票和餐饮费发票等。 自制原始凭证
外来原始凭证 （2）按格式分类 原始凭证按照格式不同，可分为通用凭证和专用凭证。 解释： 通用凭证，是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如增值税专用发票。 专用凭证，是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如领料单、差旅费报销单、折旧计算表、工资费用分配表等。 （3）按照填制的手续和内容分类 原始凭证按照填制的手续和内容，可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。 解释： 一次凭证，是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证，如收据、收料单、发货单、银行结算凭证等。 累计凭证，是指一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证，如限额领料单。 汇总凭证，是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。
记账凭证封面填写规范 记账凭证封面填写样本
记账凭证封面填写规范记账凭证封面填写样本 记账凭证输入设计至关重要 ,输入设计目标是保证输入的准确可靠性 ,控制输入的工作量和保证输入的方便性。那么记账凭证的封面要怎么填写呢？下面就为大家解开记账凭证封面填写内容，希望能帮到你。 1、记账凭证单号----封面内页第一张记账凭证号码 (如：内页第一张记账凭证号码21号---50号); 则填写：记账凭证单号----自第 21 号至第 50 号; 2、原始凭证，汇总凭证张数---(封面内页第一张记账凭证号码20号---“记账凭证右边---附原始凭证张数5”如：5张)---从20号的“5张”---至50号每一张的原始凭证张数合计填列如共计原始凭证张数300张; 操作：原始凭证，汇总凭证张数---共 300 张; 3、会计凭证总页数---全部页数320张---记账凭证20张，原始凭证，汇总凭证张数300张;
操作：会计凭证总页数---共 320 页。 1.除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明所附 原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应当作为原始凭证的附件。如果记账凭证中附有原始凭证汇总表，则应该把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内。但报销差旅费等的零散票券，可以粘贴在一张纸上，作为一张原始凭证。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。 2.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容，包括凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位的名称或填制人的姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位的名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用的分担情况等。 3.记账凭证编号的方法有多种，可以按现金收付、银行存款收 付和转账业务三类分别编号，也可以按现金收入、现金支出、银行存款收入、银行存款支出和转账五类进行编号，或者将转账业务按照具
会计凭证的记账要求
会计凭证的记账要求 1.记账凭证填制的基本要求 记账凭证是登记账簿的依据，正确填制记账凭证，是保证账簿记录正确的基础。填制记账凭证应符合以下基本要求： (1)审核无误。即在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。这是内部控制制度的一个重要环节。 (2)内容完整。即记账凭证应该包括的内容都要具备。应该注意 的是：记账凭证的日期，一般为编制记账凭证当天的日期，按权责 发生制原则计算收益、分配费用、结转成本利润等调整分录和结账 分录的记账凭证，虽然需要到下个月才能编制，仍应填写当月月末 的日期，以便在当月的账内进行登记。 (3)分类正确。即根据经济业务的内容，正确区别不同类型的原 始凭证，正确应用会计科目。在此基础上，记账凭证可以根据每一 张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以 根据原始凭证汇总表填制，但不能将不同内容和类别的原始凭证汇 总填制在一张记账凭证上。 (4)连续编号。即记账凭证应连续编号。这有利于分清会计事项 处理的先后，便于记账凭证与会计账簿之间的核对，确保记账凭证 的完整。 2.记账凭证填制的具体要求 (1)除结账和更正错误，记账凭证必须附有原始凭证并注明原始 凭证的张数。 (2)一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。
记账凭证种类甚多，格式不一，但其主要作用都在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。因此，记账凭证必须具备以下基本内容： (1)、记账凭证的名称 (2)、填制记账凭证的日期 (3)、记账凭证的编号 (4)、经济业务事项的内容摘要 (5)、经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向 (6)、经济业务事项的金额 (7)、记账标记 (8)、所附原始凭证张数 (9)、会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员的签章。 1)记账凭证各项内容必须完整。 2)记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。 3)记账凭证的书写应清楚、规范。相关要求同原始凭证。 4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 5)除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 注意： (1)所附原始凭证张数的计算，一般以所附原始凭证自然张数为准。
12月份会计分录(凭证)
12-1 借：库存现金5，000 贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行5，000 12-2 借：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行1，462，500 贷：应收账款-北京双合1，462，500 12-3 借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行84，240 贷：主营业务收入-鸡肉香精72，000 应交税费-应交增值税-销项税额12，240 12-4 借：管理费用-业务招待费2，800 贷：库存现金2，800 12-5 借：原材料-辅助材料-淀粉88，000 应交税费-应交增值税-进项税额13，550.4 贷：预付账款-威海文辉101，550.4 12-6 借：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行600，000 贷：递延收益600，000 12-7 借：固定资产-生产设备-反应釜59，000 固定资产-生产设备--混拌机41，300 固定资产-生产设备—胶体磨17，700 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行118，000 借：财务费用-邮电费及手续费15.5 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5 12-8不进行账务处理 12-9 借：应付账款-青岛希捷155，937.6 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行155，937.6 借：应付账款-青岛希捷3，182.4 贷：财务费用-现金折扣3，182.4 借：财务费用-邮电费及手续费15.5 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5
12-10不进行账务处理 12-11 借：销售费用-运杂费3，800 贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行3，800 12-12不进行账务处理 12-13 借：其他货币资金-存出投资款110，000 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行110，000 借：财务费用-邮电费及手续费15.5 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15.5 借：交易行金融资产100，000 投资收益300 贷：其他货币资金-存出投资款100，300 12-14 借：应付职工薪酬-职工工资奖金及补贴218，830 贷：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行218，830 12-15 借：固定资产清理6，000 累计折旧54，000 贷：固定资产-生产设备-反应釜60，000 借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行2，340 贷：固定资产清理2，340 借：营业外支出3，660 贷：固定资产清理3，660 12-16 借：应交税费-未交增值税423，644.77 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行423，644.77 借：应交税费-应交城市维护建设税29，655.13 -应交教育费附加12，709.34 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行42，364.47 借：应交税费-应交个人所得税15，800 贷：银行存款-人民币存款-中国银行天海花园支行15，800 12-17 借：银行存款-人民币存款-中国工商银行新茂支行1，291，680 贷：应收账款-天海大海1，291，680
工会会计凭证和账簿样式
附件一：工会会计凭证和簿样式 （一）原始凭证 1.五联进账单 工会专用五联进账单 付款单位编号年月日第号 收款人基 层 工 会 全 称 付 款 人 所 属 月 份 上月职工 人数 上月工资 总额 此 联 是 付 款 人 开 户 行 交 给 付 款 人 的 回 单账 号 开 户 银 行 迟交 天数 应缴2%工 会经费 应缴5% 滞纳金 60% 金额 十万千百十元角分 上 级 工 会 全 称 全 称 账 号 账 号 开 户 银 行 开 户 银 行 40% 金额 十万千百十元角分 100 % 金额 十万千百十元角分 人民币（大写） 单位主管：会计：复核：记账：收款人开户行盖章 （10公分×17.5公分白纸绿油墨） 说明：1.本凭证一式五联，由付款单位填制，与转账支票一同送付款单位开户行。
2.进账单第一联是收款人（基层工会）的收款通知；第二联是基层工会开 户行的收入凭证；第三联是上级工会的收账通知；第四联是上级工会开户行的收入凭证；第五联为付款回单。 3.本进账单具有以下特征：由付款人填制，送付款单位开户行；基层与上 级工会两个收款人；不受转账支票结算起点的限制；裁有拨交经费的有关数据。 2、工会经费缴款书（六联单） 行政拨交工会经费缴款书 基层 基层工会年月日编号 所属月份职工人数 上月职工工 资总额 应缴2%工会经 费 迟交 天数 按5%应缴滞纳金 此 联 由 基 层 工 会 开 户 行 代 转 账 收 入 传 票付款单位基层工会收款单位上级工会收款单位 名称名 称 名 称 账号账 号 账 号 开户银行开户 银行 开户 银行 付款余十万千百十元角分60% 收款 金额 十万千百十元角分40% 收款 金额 十万千百十元角分
简答与会计分录题(1)
简答题 1.简述记账凭证账务处理程序的一般程序。(要求:用文字作答;画图作答不得分。) ( 1 )根据原始凭证编制汇总原始凭证; (2)根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证(炮可采用通用的记账凭证) ; (3) 根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账; (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账(一般惰况下，明细账的登记依据为记账凭证，但为了反映详细的核算资料，有时也需要以一些原始凭证为依据，并且有些具备记账凭证各项目的原始凭证也能代替记账凭证) ; (5)根据记账凭证逐笔登记总分类账; (6)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符， (7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 2.简述借贷记账的试算平衡。 根据会计等式可知，采用借贷记账法，所有会计科目期初借方余额和期初贷方余额必然相等，而会计期间内对于发生的每一项经济交易或事项都是用借贷相等的金额来记录，因此全部会计科目的借方发生额和贷方发生额也必然相等，从而全部会计科目的借方余额也必然与贷方余额相等，这就形成了会计科目之间的一系列的平衡关系。主要包括三个方面:①全部会计科目的借方期初余额合计数=全部会计科目的贷方期初余额合计数。②全部会计科目的本期借方发生额合计数=全部会计科目的本期贷方发生额合计数。③全部会计科目的借方期末余额合计数=全部会计科目的贷方期末余额合计数。 3.简述三种错账更正方法的名称，以及各种方法的适用范围 第一种方法名称:划线更正法。 适用范围:编制的记账凭证没有错误，而是在登记账簿时发生错误，导致账簿记录的错误。 第二种方法名称:红字更正法。 适用范围:编制的记账凭证会计科目错误或者方向错误而导致账簿记录的错误;编制的记账凭证中会计科目和方向没有错误，所记金额大于应记的金额，导致账簿记录的错误。 第三种方法名称，补充登记法。 适用范围:编制的记账凭证中的会计科目和方向没有错误，所填金额小于应记金额，导致账簿记录错误。 4.简述什么是未达账项，以及未达账项的四种类型。 未达账项:即企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上的时间差所形成的一方已登记人账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记人账的事项。 未达账项包括： ( 1 )银行已经收款入账，而企业尚未收到银行的收款通知因而未收款人账的款项; ⑵银行已经付款入账，而企业尚未收到银行的付款通知因而末付款人账的款项;
规范会计分录的几条经验
一、摘要必须全面准确地描述所记录的交易事项 1.摘要内容反映的记账事项要详实全面：比如报销凭证，摘要应注明是谁报销、什么时间用于什么事项什么性质的费用。比如“张三报销4月份巡店交通费”，“李四报销招待某某公司业务人员招待费”。 2.摘要用语要严谨规范：报销人一般要写明实际报销人（也就是真正花钱的是谁，而不是代办报销手续的人-比如领导的秘书代领导履行报销手续时，实际报销人是领导本人），另外，会计凭证中的人名都应当使用全名，而不能用职务代替（比如不能使用“李总”、“王经理”之类的用词）。以此类推，有往来关系的单位名称要尽量使用全称，不得使用地名代替当地的子公司、代理商、供应商或者客户。凡是涉及债权债务确认的，都必须使用对方的全称或全名，以免多个类似名称出现时，混淆不清。 3.摘要要尽量反映会计人员进行交易事项的确认或会计估计的思路，尤其是调账凭证：比如补提摊销费用，除了要制作能反映整个补提摊销费用来龙去脉的附件以外，在录入凭证摘要时，要说明主要的补提原因、补提的期间等信息。比如“因房租合同延迟签订，补提2012年1月租金摊销”，“因预估金额低于实际金额，补提2013年6-8月办公室装修费摊销”，“因摊销期限由3年改为2年，补提2013年1-6月份转让费摊销”。 二、会计凭证借贷方科目数量的使用限制在录入会计凭证时，会计人员往往图当时之便，加快会计凭证录入速度，采取一个凭证里面多借多贷的方法做账。需要注意几点： 1.允许一借多贷或者多借一贷的会计分录，不允许多借多贷会计分录。这里的借贷科目都是指“末级科目”。一借多贷或者多借一贷，“一”是指在借方或者贷方，只允许出现一个“末级科目”（并不是指只允许出现一行分录）；“多”是指在借方或贷方，可以出现多个“末级科目”。比如下面的会计分录属于“多借一贷”：借：管理费用-市内交通费100 贷：库存现金100借：销售费用-业务招待费200 贷：库存现金200 上面的分录记录了两笔报销业务，可以做在一个会计凭证里面，有两个借方末级科目，一个贷方末级科目。如果上述业务是同一个人报销，还可以将贷方科目合并处理：借：管理费用-市内交通费100借：销售费用-业务招待费200 贷：库存现金300 一般而言，在处理不同性质的交易事项时，录入凭证分录，一借一贷的金额最好保持一致，即使只有一个借方或者贷方科目，也不用合并；现金和银行凭证的分录也不要合并。比如下面的银行收款凭证属于“一借多贷”，借方科目最好不要合并，以保持与银行对账单的流水一致：借：银行存款-1088账户200 贷：应收账款-A 客户200借：银行存款-1088账户500 贷：应收账款-B客户500 2.过渡科目，不允许在一个凭证内进行结转：比如下面的分录在同一个凭证是不允许的：借：库存商品200 贷：生产成本200借：主营业务成本200 贷：库存商品200这个凭证里面，“库存商品”是过渡科目，这个结转过程必须分两个会计凭证处理。同时，这样的做法也违反了上面第1项关于“多借多贷”的限制，借方和贷方都存在两个末级科目。另外也要注意，下面这样的凭证同样违反“多借多贷”限制：假设张三借了200元备用金，并在当月偿还，会计人员为图方便在一个凭证里面处理：借：其他应收款-张三200 贷：库存现金200借：库存现金200 贷：其他应收款-张三200 多借多贷凭证，主要是会导致查询明细账的时候，“对方科目”会混乱，不利于正确地使用明细账。当借方和贷方都存在多个末级科目的时候，现有财务软件系统是无法分辨其中的一一对应关系的，系统默认只识别第一次出现的末级科目为对方科目。比如上述生产成本转入库存商品，再转入主营业务成本的例子，主营业务成本的对方科目本来应该是库存商品，但是如果处理在一个凭证里面，查询明细账时，其对方科目就变成了生产成本（因为生产成本出现在前）；而库存商品的对方科目也是生产成本，这样的统计明细账时，生产成本就被重
工厂(生产企业)记账凭证 会计分录
工厂（生产企业）记账凭证/会计分录 记账凭证的格式和内容为： 第？笔业务(本笔记账凭证所对应的凭证号) 凭证字凭证号年/月/日附件张数摘要 借:科目编码(中文科目) 借方金额 (有关辅助项说明) 贷:科目编码(中文科目) 货方金额 (有关辅助项说明) 第1笔业务(1-1) 付0001 2007/12/1 附件张数1 向税务局购入印花税票 Dr:660209(管理费用-印花税) 50.00 Cr:1001(库存现金) 50.00 第2笔业务(2-1,2-2,2-3,2-4) 付0002 2007/12/2 附件张数4 付光兴公司A,C材料款 Dr:140101(材料采购-A材料) 2,808.00 (数量1,350,单价2.08) Dr:140103(材料采购-C材料) 3,900.00 (数量250,单价15.60) Dr:22210101(应交税费-应交增值税-进项税额) 1,096.50 Cr:10020101(银行存款-工商银行-东区支行) 7,804.50 (结算方式:异地托收承付,票号0001,日期2007.11.29) 第2笔业务(2-5) 转0001 2007/12/2 附件张数1 验收A,C材料入库 Dr:140301(原材料-A材料) 3,024.00 (数量1,350,单价2.24) Dr:140303(原材料-C材料) 4,000.00 (数量250,单价16.00) Cr:140101(材料采购-A材料) 3,024.00 (数量1,350,单价2.24) Cr:140103(材料采购-C材料) 4,000.00 (数量250,单价16.00) 第3笔业务(3-1,3-2) 付0003 2007/12/3 附件张数2 支付市电视台广告费 Dr:660101(销售费用-广告费) 20,000.00 Cr:10020101(银行存款-工商银行-东区支行) 20,000.00 (结算方式:转账支票,票号10001681,日期2007.12.03) 第4笔业务(4-1,4-2,4-3) 收0001 2007/12/4 附件张数3 收到发行的债券款存入银行 Dr:10020101(银行存款-工商银行-东区支行) 600,000.00 (结算方式:6现金缴款,票号514015,日期2007.12.04) Cr:250201(应付债券-面值) 500,000.00 Cr:250202(应付债券-利息调整) 100,000.00
会计分录通用记账凭证
12月1日： 1、借：库存现金1200 通1 贷：银行存款1200 12月2日： 2、借：管理费用——设计费65.03 通2 贷：库存现金65.03 3、借：应付职工薪酬——职工福利200 通3 贷：库存现金200 12月4日： 4、借：银行存款90090 通4 贷：主营业务收入——甲产品77000 应交税费——应交增值税（销项税额）13090 5、借：银行存款480 通5 贷：其他应付款——五洲有限公司480 6、借：原材料——圆钢36727.92 通6 应交税费——应交增值税（进项税）6022.08 贷：应付票据——江汉钢铁有限公司42750 借：财务费用——金融机构手续费42.75 通7 贷：银行存款42.75 12月6日： 7、借：固定资产清理3360 通8 累计折旧2640 贷：固定资产6000 借：银行存款4500 通9 贷：固定资产清理4500 借：固定资产清理1140 通10 贷：营业外收入——清理收入1140 8、借：银行存款1434654 通11 贷：主营业务收入——甲产品200200 ——乙产品1026000 应交税费——应交增值税（销项税额）208454 9、借：银行存款8000 通12 贷：应收账款——和平建设有限公司8000 12月7日： 10、借：其他货币资金——银行汇票10000 通13 贷：银行存款10000 11、借：原材料——机油2100 通14 贷：银行存款2100 12月8日： 12、借：应收账款——鲁南农机公司16105.6 通15 贷：主营业务收入——乙产品13680 应交税费——应交增值税（销项税额）2325.6 库存现金100 13、借：原材料——煤101300 通16
会计凭证规范
根据《中华人民共和国会计法》(以下简称《会计法》)和《会计基础工作规范》的规定，填制原始凭证应符合以下要求： 1．反映要真实。在填制原始凭证时，应使凭证上所记载内容同发生业务的实际情况保持一致，即凭证上的日期、经济业务内容和数据必须按照经济业务的实际发生或完成情况来填制，保证其真实、可靠，不得填写匡算或估计数；原始凭证作为具有法律效力的证明文件，不允许在原始凭证的填制中有任何歪曲和弄虚作假行为。 2．内容要完整。在反映经济业务的相应原始凭证上，按照凭证已有的项目或内容，逐项填列，即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏；年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写；名称要写全，不能简化；品名或用途要填写明确；有关人员的签章必须齐全。 3．手续要完备。经办业务的单位、经办人员要对原始凭证认真审核并签章，以对凭证的真实性、合法性负责。按规定，从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定人员的签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。该公章应是具有法律效力和规定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，如业务公章、财务专用章、发票专用章、收款专用章或结算专用章等。 4．书写要清楚、规范。原始凭证上的数字和文字，字迹要清楚，整齐和规范，易于辨认。如，阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写；汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用简化字代替；所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单位等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位写“00”，或者符号“一”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“一”代替。 5．填制要及时。所有经办业务的部门和人员，在每项经济业务发生或完成后，必须及时填制原始凭证，做到不拖延、不积压，按照规定的程序及时送交会计机构，以保证会计核算工作的正常进行。一般来说，填制或取得的原始凭证送交会计机构的时间最迟不应超过一个会计结算期。 6．其他要求。 (1)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 (2)购买实物的原始凭证，必须有验收证明。实物购人后，要按照规定办理验收手续，以明确经济责任，保证账实相符。 (3)一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，除本身具备复写功能的外，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记，连同存根一起保存。 (4)发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。
-会计基础工作规范实施细则
会计基础工作规范实施细则 第一章总则 一、为了进一步落实《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》），规范我处会计工作行为，加强会计基础工作，提高会计工作水平,特制定本细则。 二、本细则是根据《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计人员工作规则》的原则性规定而制定的会计工作具体操作规范，目的是使会计人员在从事会计工作时具有全面、系统、明确的标准，便于执行和考核。 三、本细则包括以下内容：会计机构、人员的设置及管理规范；会计核算全过程的基础工作规范，包括：审核原始凭证、填制记帐凭证、设置会计帐簿、记帐、算帐、对帐、结帐、查帐、编制财务报告；建立健全内部会计管理制度，办理会计工作交接及会计档案管理规范等。 第二章会计机构、会计人员管理规范 一、办公室要配备具有相应业务素质的会计人员，建立和完善会计人员岗位责任制。 二、会计人员岗位责任制要同本单位责任制相联系。以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩。 三、会计工作人员的岗位可以一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目的登记工作，出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据，会计主管人员不得兼任出纳工作，出纳员不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。 第三章会计基础工作一般规范 一、《会计法》第十条规定：下列事项，应当办理会计手续，进行会计核算。 （一）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用； （三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减和经费的收支；
（五）收入、支出、费用的计算； （六）财务成果的计算和处理； （七）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。 二、办理会计事项要求书写正规的文字与数字。书写正规的文字和数字，是会计人员的基本功，也是会计基础工作好坏的重要标志。凡未实现会计电算化的单位，会计数字与文字书写应按照以下规定执行。 （一）填制会计凭证、登记帐簿和编制会计报表等，应使用钢笔或碳素笔，用篮色或黑色墨水，禁止使用圆珠笔或铅笔；按规定需要书写红字的，用红墨水，需要复写的会计凭证、会计报表，可使用圆珠笔。 （二）在凭证、帐簿、报表上填写摘要或数字时，要在格子的上方留有二分之一的空距，用以更正错误。 （三）书写阿拉伯数字，应紧靠底线书写，字体要自右上方斜向左下方，倾斜度为55度－60度。字与字之间的距离要相同，大约空出半个数字的位置，数字之间不许连写。 写6上出头，写7和9下出头，并超过底线，出头的长度约为一般字体高度的四分之一；写0时，字高、字宽要与其他数字相同；写6、8、9、0时，圆圈必须封口。 （四）大写金额数字，应用汉字正楷或行书体书写。书写的文字以国务院公布的简化字为标准，力求工整，清晰。不要自造简化字，也不要滥用繁笔字，禁止使用连笔字。 大写（正楷、行书）：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆（元）、角、分、零、整（正）。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另（0）等字样代替。 大写金额数字到元或角为止的，在"元"或"角"字之后应写"整"或"正"字样，大写金额数字有分的，分字后面不写"整"或"正"字。 大写金额数字前未印有人民币字样，应加填"人民币"三字，"人民币"三字与金额数字之间不得留有空白。小写金额数字合计前，要填写人民币符号"￥"，与金额数字之间也不得留有空白。
会计记账凭证范本附件记账凭证附件的折叠
会计记账凭证范本附件记账凭证附件的折叠原始凭证必须具备的基本要素,原始凭证的分类;记账凭证必须 具备的内容,记账凭证的分类,记账凭证的更正方法;原始凭证和记账 凭证的关系。下面就为大家解开记账凭证附件的折叠，希望能帮到你。 关于原始凭证的怎样折叠未见颁布标准折叠方法，我只给你讲 讲我的折法：平行记账凭证下边两毫米处，先向里折叠后，再折叠左边的角。这样折叠后折叠的角在上面，要查阅时，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉开。 实际工作中记账凭证所附的原始凭证种类繁多，为了便于日后 的装订和保管，在填制记账凭证的时候应对附件进行必要的外形加工。 过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外 形尺寸，不应长于或宽于记账凭证，同时还要便于翻阅;附件本身不 必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整;过窄 过短的附件，不能直接装订时，应进行必要的加工后再粘贴于特制的原始凭证粘贴纸上，然后再装订粘贴纸。 原始凭证粘贴纸的外形尺寸应与记账凭证相同，纸上可先印一 个合适的方框，各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、地铁车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于粘
贴纸的方框之内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压位前一张的左边，每张附件只粘左边的0.6—1厘米长，粘牢即可。粘好以后要捏住记账凭证的左上角向下抖几下，看是否有未粘住或未粘牢的。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。 能全面反映每笔经济业务活动情况的原始凭证，应按自然张数计算; 不能全面反映每笔经济业务活动情况，需要附件进行补充和说明的，应在原始凭证上注说附件张数，并将其粘贴在一起，附件不计入原始凭证张数; 某类或某些原始凭证利用自制封面已进行汇总的，如差旅费报销单、支出汇总审批单等，其封面已对所反映的经济业务活动综合说明，对所附凭证张数也已注明，所以，它们应作为一张原始凭证计算。 记账凭证的附件就是所附的原始凭证，填制记账凭证所依据的原始凭证必须附在相应的记账凭证后面，并在记账凭证上标明所附原始凭证的张数。根据财政部《会计基础工作规范》第五十一条规定，对附件应当区别不同情况进行处理：
记账凭证的填制与审核会计分录答案
会计57笔经济业务往来明细账目分录 1. 借：现金1000 贷：银行存款1000 2. 借：其他应收款—王明峰5000 贷：现金5000 3. 借：银行存款8000 贷：应收账款——光明厂8000 4. 借：银行存款12000 贷：应收账款——耀华公司12000 5. 借：应收账款——光明厂163800 贷：主营业务收入——甲产品80000 乙产品60000 应交税费——应交增值税（销项）23800 6. 借：原材料——A材料18000 B材料30000 应交税费——应交增值税（销项）8160 贷：银行存款56160 7. 借：生产成本——甲产品169500 乙产品90000 贷：原材料——A材料117000 B材料142500 8. 借：管理费用——办公费5978 贷：银行存款5978 9. 借：待摊费用12500 贷：银行存款12500 10. 借：应付账款——吉安工厂82000 贷：应付票据82000 11. 借：生产成本——甲产品45000 乙产品45000 贷：原材料——A材料45000 B材料45000 12. 借：管理费用——差旅费5030 贷：其他应收款——王明峰5000 库存现金30 13. 借：应收账款——耀华公司117000 贷：主营业务收入——甲产品70000 乙产品30000 应交税费——应交增值税（销项）17000 借：销售费用1600 贷：银行存款1600 14. 借：预提费用——修理费31200 贷：银行存款31200 15. 借：原材料——A材料180000 B材料75000 应交税费——应交增值税（进项）43350 贷：银行存款298350 16. 借：银行存款40000 贷：应收账款——光明厂40000 17. 借：应付账款——红星厂35000 贷：银行存款35000 18. 借：银行存款117000 贷：主营业务收入——甲产品40000 乙产品60000 应交税费——应交增值税（销项）17000 19. 借：管理费用——办公费1720 贷：银行存款1720 20．借：管理费用2460 贷：银行存款2460 21. 借：银行存款160000 库存现金3800 贷：应收账款——光明厂163800 22. 借：银行存款3800 贷：库存现金3800 23. 借：应收账款——光明厂81900 贷：主营业务收入——甲产品40000 乙产品30000 应交税费——应交增值税（销项）11900 24 借：原材料——A材料135000 B材料75000 应交税费——应交增值税（进项）35700 贷：应付账款——吉安工厂245700 25. 借：制造费用——材料费45000 管理费用——材料费30000 贷：原材料——A材料45000 B材料30000 26. 借：库存现金130800 贷：银行存款130800 27. 借：应付职工工资130800 贷：库存现金130800 28. 借：银行存款180000 贷：短期借款180000 29. 借：生产成本——甲产品82500 贷：原材料——B材料82500 30. 借：原材料——B材料75000 应交税费——应交增值税（进项）12750 贷：应付账款——红星厂87750 31. 借：银行存款80000 库存现金1900 贷：应收账款——光明厂81900
会计分录通用记账凭证.doc
12 月 1 日： 1、借：库存现金1200 通 1 贷：银行存款1200 12 月 2 日： 2、借：管理费用——设计费65.03 通 2 贷：库存现金65.03 3、借：应付职工薪酬——职工福利200 通 3 贷：库存现金200 12 月 4 日： 4、借：银行存款90090 通 4 贷：主营业务收入——甲产品77000 应交税费——应交增值税（销项税额）13090 5、借：银行存款480 通 5 贷：其他应付款——五洲有限公司480 6、借：原材料——圆钢36727.92 通 6 应交税费——应交增值税（进项税）6022.08 贷：应付票据——江汉钢铁有限公司42750 借：财务费用——金融机构手续费42.75 通 7 贷：银行存款42.75 12 月 6 日： 7、借：固定资产清理3360 通 8 累计折旧2640 贷：固定资产6000 借：银行存款4500 通 9 贷：固定资产清理4500 借：固定资产清理1140 通 10 贷：营业外收入——清理收入1140 8、借：银行存款1434654 通 11 贷：主营业务收入——甲产品200200 ——乙产品1026000 应交税费——应交增值税（销项税额）208454 9、借：银行存款8000 通 12 贷：应收账款——和平建设有限公司8000 12 月 7 日： 10、借：其他货币资金——银行汇票10000 通 13 贷：银行存款10000 11、借：原材料——机油2100 通 14 贷：银行存款2100 12 月 8 日： 12、借：应收账款——鲁南农机公司16105.6 通 15 贷：主营业务收入——乙产品13680 应交税费——应交增值税（销项税额）2325.6 库存现金100 13、借：原材料——煤101300 通 16
各种凭证样式及填写.
一、通用记账凭证样式 通用记账凭证简介及填写 通用记账凭证是用以记录各种经济业务的凭证。采用通用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，所以涉及到货币资金收、付业务的记账凭证是由出纳员根据审核无误的原始凭证收、付款后填制的，涉及转账业务的记账凭证，是由有关会计人员根据审核无误的原始凭证填制的。在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在“借方余额”或“贷方余额”栏内。借、贷方金额合计数应相等。制单人应在填制凭证完毕后签名盖章，并在凭证右侧填写所附原始凭证的 张数。 二.收款凭证的格式
收款凭证的介绍及其填制方法 收款凭证是用来记录货币资金收款业务的凭证，它是由出纳人员根据审核无误的原始凭证收款后填制的。在借贷记账法下，在收款凭证左上方所填列的借方科目，应是“库存现金”或“银行存款”科目。在凭证内所反映的贷方科目，应填列与“库存现金”或“银行存款”相对应的科目。金额栏填列经济业务实际发生的数额，在凭证的右侧填写所附原始凭证张数，并在出纳及制单处签名或盖章。 凭证左上角“借方科目”处，按照业务内容选填“银行存款”或“库存现金”科目；凭证上方的“年、月、日”处，填写财会部门受理经济业务事项制证的日期；凭证右上角的“ 字第号” 处，填写“银收”或“收”字和已填制凭证的顺序编号：“摘要”栏填写能反映经济业务性质和特征的简要说明：“贷方一级科目”和“二级科目”栏填写与银行
存款或现金收入相对应的一级科目及其二级科目：“金额”栏填写与同一行科目对应的发生额：“合计栏”填写各发生额的合计数；凭证右边“附件张”处需填写所附原始凭证的张数；凭证下边分别由相关人员签字或盖章：“记账”栏则应在已经登记账簿后划“√”符号，表示已经入账，以免发生漏记或重记错误。在最下面的财务主管，记账，出纳等处，需要相关人员签字或其签章 三.转账凭证的格式 转账凭证的介绍及其填制 转账凭证是根据转账业务（即不涉及现金和银行存款收付的各项业务）的原始凭证填制或汇总原始凭证填制的，用于填列转账业务会计分录的记账凭证。转账凭证是登记有关明细账与总分类账的依据。
会计核算基础工作规定
会计核算基础工作规定 特制定本规定。为适应公司外向型经济的发展，充分体现会计集息的可检验性，第一条执行，不得任意更改或自按《会计管理制度》第二条会计科目的运用及帐户的设置、行设置，个别企业因业务需要新增科目时，须报总公司财务部批准。凭证一般采用记帐凭证或收、付、转凭证，工业企业可采用收、付转凭证，贸第三条易企业可采用记帐凭证。记帐作证汇总表核算
组织采用记帐凭证汇总表核算程序，会计核算组织程序：第四条程序图式。根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；一) ( 根据记帐凭证汇总表编制记帐凭证汇总表；二) ( 根据记帐凭证汇总登记总分类帐；三) ( 根据原始收、付款凭证登记现金日记帐和银行日记帐； 四) ( )五根据记帐凭证及所附的原始凭证登记各明细分类帐； ( )月终，根据总分类帐和各明细分类帐编制会计报表。 (六将所有记帐凭证汇总编天)记帐凭证汇总表核算组织程序的特点是：先定期(5天或10 制成汇总表，然后再根据记帐凭证汇总表登记总分类帐。记帐凭证汇总表的编制方法是：根据一定时期的全部记帐凭证，按照相同科目归类，定 汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在记帐凭证天)(5天或10期汇总表的相关栏内，以反映全部会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额。记帐规划：第五条用记帐员写的转除按照会计核算要求进行转帐时，一)记帐须根据审核过的会计凭证。 (不没有合法的凭证，帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐，会计主管分别签名，不得省略。。除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔)) (二登记帐簿时用钢笔写( 记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。三) (不得将不原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，)会计分录的科目对应关系， (四同内容的多种经济事项合并编制一套分录。 10天。 (五)明细帐应随时登记，总帐定期登记，一般不超过以保证第凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，六)每一笔帐须记明日期、 (三者能看清楚。每笔帐记完后，在记帐凭证上划“”号。 (七)记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。 (八)记帐发生错误，用以下方法更正： 1.记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线，表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。 2.记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方式或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。 3.报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭也可另行填制记帐凭证，只是金额错误，如果会计科目和借贷方向正确，一并登记入帐。证， 增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。 (九)红字冲帐除了用于更正的错误外，还可以用于下列事项： 1.经济业务完成后，发生退回或退出； 2.经济业务计算错误而发生多付或多收； 3.帐户的借方或贷方发生额需要保持一个方向； 4.其它必须冲销原记数字的事项。 (十)各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏“承前页” (十一)月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要发生额的帐户，应分别结出月份季度和年度发生额，在摘要栏注明“本月合计”、“本季合计”和“本年合计”的字样，在月结、季结数字上端和下端均划单红线，在年结数字下端划双红线。总结的数字本身均不得用红字书写。发生笔数不多的帐户，也可不结总。不需要加计发生额的帐户，应