注会审计·作业答案·第二章
第二章注册会计师管理制度
一、单项选择题
1．申请人申请注册会计师的，必须满足从事（）工作两年以上。
A．审阅业务 B．税务代理业务 C．审计业务 D．代理记账业务
2．申请人申请注册会计师，以下说法中正确的是（）。
A．申请人必须取得注册会计师证书，并从事税务服务工作两年以上
B．申请人可以向省财政厅申请注册，并报经中国注册会计师协会备案
C．申请人必须具备完全民事行为能力
D．申请人必须具有本科学历
3．验证企业资本，出具验资报告，是（）业务。
A．审计 B．审阅 C．其他鉴证业务 D．相关服务
4．下列选项中，不属于注册会计师的其他审计业务的是（）。
A．对财务信息执行商定程序
B．按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计
C．单一财务报表或财务报表特定要素审计
D．简要财务报表审计
5．当今世界中，成为注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势的是（）。
A．独资会计师事务所 B．普通合伙会计师事务所
C．有限责任会计师事务所 D．有限责任合伙会计师事务所
6．设立合伙会计师事务所的条件是（）。
A．合伙人共同制定的章程 B．有会计师事务所的名称
C．有不少于人民币30万元的注册资本 D．有5名以上的专职从业人员
二、多项选择题
1．申请人申请注册会计师的，不予注册的情形有（）。
A．不具有完全民事行为能力
B．因为抢劫，被判以刑事处罚
C．因在学校上学时打伤同学，被判以行政拘留
D．自行停止执行注册会计师业务满半年的
2．常见的其他鉴证业务有（）。
A．审阅业务 B．简要财务报表审计
C．预测性财务信息审核 D．系统鉴证
3．常见的相关服务业务有（）。
A．对财务信息执行商定程序 B．税务筹划
C．验资 D．会计咨询
4．各国会计师事务所的组织形式有（）。
A．独资会计师事务所 B．普通合伙会计师事务所
C．有限责任会计师事务所 D．有限责任合伙会计师事务所
5．下列关于注册会计师业务范围和会计师事务所责任的说法，不正确的有（）。
A．我国普通合伙会计师事务所以事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由当事合伙人承担无限责任
B．有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务承担全部责任
C．有限责任会计师事务所的出资人对事务所的债务按照协议承担全部责任
D．我国普通合伙会计师事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任
6．设立有限责任会计师事务所的条件有（）。
A．有5名以上的合伙人 B．有会计师事务所的名称
C．有不少于人民币30万元的注册资本 D．有一定数量的专职从业人员
7．甲想成立一家会计师事务所，甲成为会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备的条件有（）。
A．参加注册会计师考试，通过审计单科，其他科目成绩没有通过
B．在会计师事务所执业
C．成为合伙人或者股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚
D．有取得注册会计师证书后最近连续2年在会计师事务所从事法定审计业务
8．中国注册会计师协会的会员有（）。
A．个人会员 B．团体会员 C．执业会员 D．非执业会员
参考答案及解析
一、单项选择题
1．
【答案】C
【解析】参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。教材14页二、注册会计师注册。
2．
【答案】C
【解析】参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册，选项A错。省级注册会计师协会负责注册会计师的审批，受理申请注册的注册会计师协会应当批准符合法律规定条件的申请人的注册，并报财政部备案，选项B错。不具有完全民事行为能力的不予注册，选项C对。本科学历是参加注册会计师考试的考试条件，不是注册会计师的注册条件，选项D错。教材14页二、注册会计师注册。
3．
【答案】A
【解析】验资业务，是审计业务的一种。教材15页（二）验证企业资本，出具验资报告。4．
【答案】A
【解析】对财务信息执行商定程序具有审计性质,但是它不是其他审计业务，是相关服务。教材19页（四）办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。
5．
【答案】D
【解析】有限责任合伙会计师事务所已成为当今注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势。教材18页（四）有限责任合伙会计师事务所。
6．
【答案】B
【解析】选项D不是设立会计师事务所的条件，选项AC是设立有限责任会计师事务所的条件，B是设立合伙会计师事务所的条件。教材18页（一）设立合伙会计师事务所的条件。
二、多项选择题
1．
【答案】AB
【解析】因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中凡有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的，不予注册，不考虑学校上学期间的处罚，选项C错误。自行停止执行注册会计师业务满一年的，不予注册，选项D错误。教材14页二、注册会计师注册。
2．
【答案】CD
【解析】审阅业务是鉴证业务的一种，简要财务报表审计业务是鉴证业务的审计业务的一种，选项AB都不是其他鉴证业务，选项AB错误。教材16页三、其他鉴证业务。
3．
【答案】ABD
【解析】验资业务是审计业务的一种，不是相关服务。教材16页四、相关服务
4．
【答案】ABCD
【解析】四个选项都是会计师事务所的组织形式。教材17-18页一、会计师事务所组织形式。5．
【答案】ABC
【解析】我国普通合伙会计师事务所的合伙人对会计师事务所的债务承担无限连带责任，选项A错误。有限责任会计师事务所以其的全部资产对债务承担有限责任，出资人对承担的责任以其出资额为限。教材17页一、会计师事务所组织形式。
6．
【答案】ABCD
【解析】选项ABCD均是设立有限责任会计师事务所的条件。教材18页（二）设立有限责任会计师事务所的条件。
7．
【答案】BC
【解析】选项A应当是持有注册会计师证书，选项D应当是有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年。教材18页（三）成为会计师事务所的合伙人或者股东的条件。
8．
【答案】ABCD
【解析】中国注册会计师协会有个人会员和团体会员两种会员，其中个人会员分为执业会员与与非执业会员两种。教材19页二、中国注册会计师协会会员。
CPA《审计》知识点 (2)
2015年注册会计师考试《审计》知识点(2) 第二章审计计划 初步业务活动： 初步业务活动就是编制审计计划前所需要完成的工作。 一、初步业务活动的目的 1.具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力; 2.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况; 3.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 二、初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序; 2.评价遵守职业道德规范的情况; 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 虽然保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程，但是这两项活动需要安排在其他审计工作之前，以确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。 在作出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策后，在审计业务开始前，注册会计师与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书。重要性： 一、重要性的含义 重要性概念可从下列方面进行理解： (1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济 决策，则通常认为错报是重大的; (2)对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响; (3)判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
第一，不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响; 第二，重要性确定包括财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平; 第三，在计划审计工作和形成审计结论阶段都要运用重要性水平; 第四，重要性水平与审计证据成反向关系; 第五，注册会计师应当制定一个比重要性水平更低的金额(实际执行的重要性)，以便评估风险和设计进一步审计程序。注册会计师使用整体重要性水平(将财务报表作为整体)的目的有：(1)决定风险评估程序的性质、时间安排和范围;(2)识别和评估重大错报风险;(3)确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。在形成审计结论阶段，要使用整体重要性水平和为了特定交易类别、账户余额和披露而制定的较低金额的重要性水平来评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计报告中审计意见的影响。 二、重要性水平的确定 确定的时间：在计划审计工作时 确定时需要考虑的因素：对被审计单位及其环境的了解;审计的目标，包括特定报告要求;财务报表各项目的性质及其相互关系;财务报表项目的金额及其波动幅度。 1.财务报表整体的重要性 注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表整体的重要性。 注意： 第一，在选择基准时应考虑的因素：财务报表要素;财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段、所处行业和经济环境;被审计单位所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。 第二，注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。 2.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平 (三)实际执行的重要性 通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%-75%。 注意： 实际执行的重要性为整体重要性50%的情况：(1)非连续审计;(2)以前年度审计调整较多;(3)项目总体
注册会计师审计背诵要点说明
第一章注册会计师审计职业特点 1、注册会计师审计含义(100%背) 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用部审计工作的原因。(100%掌握) (1)部审计是被审计单位部控制的一个重要组成部分; (2)部审计与外部审计在工作上具有一致性; (3)利用部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。 第二章注册会计师管理制度 1、普通合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。(背) 2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务所以全部资产对其债务承担有限责任。(背) 3、有限责任合伙会计师事务所，也称特殊的普通合伙事务所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。(背) 第三章注册会计师法律责任 1、违约：会计师事务所在商定期间未能履行合同条款规定的义务。(背) 2、普通过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。(背) 3、重大过失：注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。(背) 4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的述，出具无保留意见的审计报告。(背) 5、“不实报告”的定义(100%背) 会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。 6、利害关系人的含义(100%背) 因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。 7、事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。(100%背) 8、注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。具体情形包括：(100%背) (1)与被审计单位恶意串通; (2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明; (3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告; (4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明; (5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的容，而不予指明; (6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。
注会审计·作业答案·第二章
第二章注册会计师管理制度 一、单项选择题 1．申请人申请注册会计师的，必须满足从事（）工作两年以上。 A．审阅业务 B．税务代理业务 C．审计业务 D．代理记账业务 2．申请人申请注册会计师，以下说法中正确的是（）。 A．申请人必须取得注册会计师证书，并从事税务服务工作两年以上 B．申请人可以向省财政厅申请注册，并报经中国注册会计师协会备案 C．申请人必须具备完全民事行为能力 D．申请人必须具有本科学历 3．验证企业资本，出具验资报告，是（）业务。 A．审计 B．审阅 C．其他鉴证业务 D．相关服务 4．下列选项中，不属于注册会计师的其他审计业务的是（）。 A．对财务信息执行商定程序 B．按照特殊目的编制基础编制的财务报表审计 C．单一财务报表或财务报表特定要素审计 D．简要财务报表审计 5．当今世界中，成为注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势的是（）。 A．独资会计师事务所 B．普通合伙会计师事务所 C．有限责任会计师事务所 D．有限责任合伙会计师事务所 6．设立合伙会计师事务所的条件是（）。 A．合伙人共同制定的章程 B．有会计师事务所的名称 C．有不少于人民币30万元的注册资本 D．有5名以上的专职从业人员 二、多项选择题 1．申请人申请注册会计师的，不予注册的情形有（）。 A．不具有完全民事行为能力 B．因为抢劫，被判以刑事处罚 C．因在学校上学时打伤同学，被判以行政拘留 D．自行停止执行注册会计师业务满半年的 2．常见的其他鉴证业务有（）。 A．审阅业务 B．简要财务报表审计 C．预测性财务信息审核 D．系统鉴证 3．常见的相关服务业务有（）。 A．对财务信息执行商定程序 B．税务筹划 C．验资 D．会计咨询
审计试题与答案(一)
审计试题与答案（二） 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中，抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月，标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。
A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同，审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中，正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计，都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。
CPA审计知识点归纳
第一编审计基本原理 接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。 第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 合理保证业务是综合运用各种方法，将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。 一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论)，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 如不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成鉴证业务。 二、鉴证对象：历史的财务状况、经营成果和现金流量，鉴证对象信息：财务报表 三、财务报表编制基础(标准)：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 通用目的编制基础，主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础，是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础，包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。 四、审计证据。信息缺乏也构成证据。 五、审计报告 【掌握】审计目标 总目标：1 不存在重大错报；2出具报告并沟通。 一、遵守审计准则、职业道德守则 二、保持职业怀疑 一种态度，采取质疑的思维方式，对可能导致错报的迹象保持警觉，进行审慎评价证据。 相互矛盾的证据；对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息；可能存在舞弊的情况；需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形； 三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险；(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围；(3)评价审计证据的充分性和适当性；(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断； (5)根据已获取的审计证据得出结论。 【掌握】审计风险 一、重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境有关。 交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，进一步分为：
注册会计师审计实例
注册会计师审计实例
注册会计师审计案例 第一章：注册会计师审计概述 1.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 2.鉴证涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。 3.审计的分类：注册会计师审计（独立审计或民间审计）政府审计（国家审计）、内部审计。 4.会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 5.我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅和审核；相关服务业务则主要包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。 6.审计主体是从事具体审计工作的审计人员；审计的客体是采用电算化信息系统的被审计单位；审计的手段既包括传统的手工方式，也包括利用计算机、网络及这些经济活动载体的会计信息；审计的内容不局限于财务审计，管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目的诸多方面。 第二章：审计目标 1.财务报表审计目标的演变：查错防弊阶段，财务报表验证阶段（资产负债表验证阶段、会计报表验证阶段）查错防弊与财务报表验证并重。 2.审计的总体目标是对财务报表发表审计意见、注册会计师执行审计程序、搜集审计证据最终是要对财务报表在所有重要方面是否公允表达形成结论，并出具恰当的审计报告。 3.为保证审计目标的实现，注册会计师应该做到以下几点： 遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。 注册会计师应该按照审计准则的规定执行审计工作。 4.具体审计实施过程中应注意： （1）在计划和实施审计工作时，注册会计师应该保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。 （2）注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 （3）合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、合理的审计证据。 5.认定层次的重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 6.管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 7.管理层的认定有：存在或发生(资产负债表、利润表)完整性（资产负债表、利润表）、权利和义务（资产负债表）、估价或分摊（资产负债表、利润表）.表达与披露。 8.与交易和事项相关的认定（发生、完整性、好似我、截至、分类） 与余额相关的认定（存在、权利和义务、完整性、计价和分摊）
2020注会(CPA) 审计 第一编 审计基本原理——第二章 审计计划
考情分析： 本章属于比较重要的内容，通过学习，考生应能够明确计划审计工作的主要内容。在考试中可涉及各种题型，客观题命题几率较高，特别是涉及重要性，几乎每年必考，此外，还可以考查简答题或在综合题中涉及审计计划。 具体要求如下： 1.了解初步业务活动 2.了解审计业务约定书的内容 3.理解总体审计策略和具体审计计划 4.掌握审计重要性的含义及其运用 【知识点】初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容★ （一）初步业务活动的目的——核心目的是确定是否接受业务委托。 ●具备执行业务所需的独立性和能力 ●不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 ●与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 （二）初步业务活动的内容 初步业务活动包括：针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；评价遵守相关职业道德要求的情况；就审计业务约定条款达成一致意见。 补充： 初步业务活动工作底稿——业务承接评价表。 业务承接评价表 1.客户法定名称（中/英文）： 2.客户地址： 3.客户性质（国有/外商投资/民营/其他）： 4.客户所属行业、业务性质与主要业务： 5.最初接触途径（详细说明） （1）本所职工引荐______________________ （2）外部人员引荐______________________ （3）其他（详细说明）__________________ 6.客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期： 7.治理层及管理层关键人员（姓名与职位）： 8.主要财务人员（姓名与职位）： 9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例：
[注册,会计师,审计,其他论文文档]谈注册会计师的四大审计方法
谈注册会计师的四大审计方法 【摘要】上市公司粉饰会计报表在我国相当普遍，且危害极大，面临着较严重的诚信危机。针对这种现象，本文根据最新颁布的审计准则，结合实际工作中一些中外企业发生的典型案例，提出了注册会计师的几种审计方法，旨在提高注册会计师的审计质量，避免会计舞弊行为的发生，最大限度地保护中小股东的利益。 【关键词】注册会计师；审计方法；会计舞弊 近几年来，一些上市公司粉饰会计报表行为相继被披露，从琼民源到银广厦，从蓝天事件到宝硕股份，会计舞弊手段不断翻新，使得注册会计师防不胜防，致使一些中小股东损失惨重，中国证券市场出现了严重的诚信危机。为提高审计质量，最大限度地避免会计舞弊行为的发生，笔者总结出了以下四种审计方法，供广大注册会计师对上市公司进行审计时参考。 方法之一：账证核对 注册会计师之所以能够通过会计报表、账册以及凭证的核对，查清已发生的经济事项，并对之下结论，是与其审计对象——当前财务会计的特征分不开的。财务会计的主要特征及账证核对的主要方式： 一是原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。因此，在财务会计中，强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。其目的就是通过要素的牵制，达到能证实已发生经济业务的真实性。因此，只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备，往往就能判定过去的经济业务有否发生。 二是复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向。由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务通过双重记录说明企业资源的来源与去向，因此，熟悉了复式记账，就能随心所欲地将账本所记的内容，转化为已发生的经济业务过程录像。复式记账的科学性就在于此。 三是权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利，并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。美国会计学会在1940年出版的《公司会计准则结论》一书中，对权责发生制会计是这样论述的：“在外行人看来，‘成本’表示现金支出，‘收入’和‘收益’意指收到的现金。但配比概念意义更深。会计并不比较现金收支，而是力量与成就、劳务的获得与提供、所取得的（货物或劳务）价格总计与处理（货物或劳务）的价格总计。所有这些均包含在‘成本与收入’和‘权责发生制’会计之中”。因此，权责发生制会计能更正确地将没有收到但权利已获得，或尽管没有支付但义务必须承担的业务，也统统包括进去，从而使会计能更真实地反映所有发生过的经济业务。 牢牢掌握现代财务会计三大特征，认认真真地进行账证核对，许多虚假会计信息都会被一一揭穿。由此可见，以会计为媒介而产生的审计业务，造就了注册会计师对会计语言的
注会2020《审计》第二章经典练习题
注会2020《审计》第二章经典练习题 一、单项选择题 1、注册会计师应当在审计业务开始时开展初步业务活动。下列各项中，不属于初步业务活动的是()。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 D.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见 【答案】C 【解析】查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的，初步业务活动的目的是确定是否接受委托，因此该环节不涉及查阅前任注册会计师审计工作底稿的情况。 2、在完成审计业务前，如果审计客户要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中，注册会计师认为合理的是()。 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.被审计单位提出大幅度削减审计费用 D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解 【答案】D 【解析】注册会计师认为变更业务的合理理由有两种情况：① 环境变化对审计服务的需求产生影响; ②被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解。 3、如果是连续审计业务，在下列情况中，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是()。
A.注册会计师对前期财务报表出具了保留意见审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.被审计单位对前期财务报表作出重述 D.被审计单位更换了董事长和总经理 【答案】D 【解析】选项D属于被审计单位高级管理人员发生变动，注册会计师应该修改审计业务约定书或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。 4、在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是()。 A.推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 B.推断某一重大错报不存在而实际存在的风险 C.潜在的重大错报风险 D.推断某一重大错报存在而实际不存在的风险 【答案】C 【解析】注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。 5、注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准。下列各项因素中，在选择基准时不需要考虑的是()。 A.被审计单位所处的生命周期阶段 B.基准的重大错报风险 C.基准的相对波动性 D.被审计单位的所有权结构和融资方式 【答案】B
注册会计师《审计》备考方法及答题技巧
注册会计师《审计》备考方法及答题技巧2016年注册会计师《审计》备考方法及答题技巧 一、学习方法 1.熟悉教材 审计的专业判断内容比较多，但是应当说大部分考题的答案都可以在书上找得到，其他部分需要一些发挥，教材上找不到，所以一 定要熟悉教材。要把教材真正弄懂弄通，才会有助于阅读资料，准 确理解、分析问题，千万不要死记硬背，效果往往不会很好的。 2.最好结合《会计》进行学习 对于《审计》科目的敏感性是极少数人才拥有的，所以扎实的会计基本功是我们一般学习《审计》所应该必备的。在复习《审计》 过程中要掌握题目中涉及的企业会计准则相关知识，要能判断、说 明被审计单位的会计处理是否正确，简单的会计调整分录应当熟悉。只有如此把审计与会计相关知识结合起来共同学习、融会贯通，才 能真正学会审计。 3.抓住当年的重点、难点 在复习过程中，对重点内容要多看、多做练习，力求熟练掌握教材的重点内容。难点内容往往是复习备考过程中的绊脚石，所以要 认真阅读教材相关的内容，理解教材中的问题处理思路。同时，对 准则内容、财务报表审计实务内容反复阅读、体会，客观题主要集 中在前面章节的审计理论部分，主观题主要集中在后面章节的审计 实务部分。 4.多听、多思、勤练 审计是一个实务性较强的课程，特别是财务报表审计实务内容丰富。在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会
计实务，并要有综合分析能力。因此，在通读教材的前提下，应多 做一些练习题，把审计案例中审计思路的.来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于不同公司的财务报表审计实务中，在做题的过程中善于 总结和归纳。 5.重视历年考题 二、答题技巧 单项选择题： 《审计》科目的单选题通常计算题较少，考点较多。尽管是客观题，但是题目当中仍然会设计一些陷阱。一定要认真阅读题目(尤其 是其中的假设)，要看所有的选项。如果为了赶时间而丢掉很容易得 到的分数就得不偿失了。由于没有那么多计算类的题，考生做题时 一定要果断，看完题目要以最快的速度得出结果，因为有25道单选，每到题浪费点时间，那么后面需要打字的主观题答题时间就很可能 不够了。 多项选择题： 《审计》科目的多选题难度较大。根据注册会计师考试要求，每题的备选答案中，有2个或2个以上符合题意，每小题均有多个答案，每题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分，能 力等级要求很高。考生在作答此类题型时不妨先采用排除法，选择 有把握的选项，对于模糊选项，可以通过题干内容找线索，因此认 真审题对于多选题来说是相当重要的。 目前审计的考题，即便是单项选择题或是多项选择题往往也综合了相关审计理论和实务、审计和会计的相关内容，而且考试题目往 往设计许多“陷阱”，因此，大家在阅读题目时，要保持清醒的头脑，不能浮躁;要细心捕捉主要信息，分辨考点，排除干扰，有的放矢，沉着应战。 简答题： 在注会《审计》考试中，涉及简答题的考题主要有以下几种类型。
审计学练习题答案及解析(第二章)
第二章》 一、单选题共29 道 【题目1】注册会计师考试需要进行论文和口试的国家为( D ) 。 (A) 美国 (B) 英国 (C) 加拿大 (D) 日本 【题目2】注册会计师要取得注册会计师执业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是( A ) 。 (A) 接受后续教育 (B) 一定时间的从业经验 (C) 经过专门的专业训练 (D) 不能从事注册会计师行业以外的工作 【题目3】下列人员中，可以申请免予专业阶段考试 1 个专长科目考试的是( A ) 。 (A) 会计学教授并具有会计工作经验 (B) 会计专业中级以上专业技术职称 (C) 会计专业学士学位获得者 (D) 会计专业硕士学位获得者 【题目4】下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是( C ) 。 (A) 管理咨询 (B) 代理记账 (C) 审查中期财务报表 (D) 税务代理 【题目5】与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是( C ) 。 (A) 由CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约 (B) 以适当保证和提高财务信息质量为目标 (C) 以财务信息的使用为目标 (D) 以独立性与专业性为主要基础 【题目6】我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括( A ) 。 (A) 独资公司 (B) 普通合伙会计师事务所 (C) 有限责任会计师事务所 (D) 特殊普通合伙会计师事务所 【题目7】中国注册会计师协会的最高权力机构是( B ) 。 (A) 财政部 (B) 全国会员代表大会 (C) 中国注册会计师协会理事会
(D) 中国注册会计师协会秘书处 【题目8】注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是( B ) 。 (A) 审查企业内部控制制度，提出管理建议书 (B) 参与企业破产清算，出具审计报告 (C) 参与企业合并事宜，代编合并财务报表 (D) 参与企业管理，起草投资协议书 【题目9】注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是( B ) 。 (A) 验资 (B) 税务咨询 (C) 财务报表审计 (D) 内部控制审核 【题目12】下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是( A ) (A) 会计师事务所 (B) 5 名以上注册会计师组成的科研团体 (C) 高等科研院校的相关机构 (D) 境外会计师组织 、多选题共30 道 【题目1】具有( ABCD )条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。 (A) 大学本科学历以上 (B) 大专或大专学历以上 (C) 会计及相关专业高级技术职称 (D) 会计及相关专业中级或中级以上技术职称 【题目2】中国注册会计师协会的会员包括( ABC ) 。 (A) 个人会员 (B) 团体会员 (C) 名誉会员 (D) 临时会员 【题目3】准予注册的注册会计师发生( ABCD ) 情况时，注册会计师协会将撤销注册、收回注册会计师证书。 (A) 完全丧失民事行为能力的 (B) 受刑事处罚的 (C) 因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的 (D) 自行停业满一年的 【题目4】下列关于我国会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的有( AC ) 。 (A) 以会计师事务所名义承接业务 (B) 特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托 (C) 由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同 (D) 出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章
注册会计师审计实例(1到8章要点)
注册会计师审计案例 第一章：注册会计师审计概述 1.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 2.鉴证涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。 责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。 预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或人员。 3.审计的分类：注册会计师审计（独立审计或民间审计）政府审计（国家审计）、内部审计。 4.会计事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。 5.我国会计师事务所的主要业务：审计、审阅和审核；相关服务业务则主要包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。 6.审计主体是从事具体审计工作的审计人员；审计的客体是采用电算化信息系统的被审计单位；审计的手段既包括传统的手工方式，也包括利用计算机、网络及这些经济活动载体的会计信息；审计的内容不局限于财务审计，管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目的诸多方面。 第二章：审计目标 1.财务报表审计目标的演变：查错防弊阶段，财务报表验证阶段（资产负债表验证阶段、会计报表验证阶段）查错防弊与财务报表验证并重。 2.审计的总体目标是对财务报表发表审计意见、注册会计师执行审计程序、搜集审计证据最终是要对财务报表在所有重要方面是否公允表达形成结论，并出具恰当的审计报告。 3.为保证审计目标的实现，注册会计师应该做到以下几点： 遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，并对执业过程中获知的信息保密。 注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。 注册会计师应该按照审计准则的规定执行审计工作。 4.具体审计实施过程中应注意： （1）在计划和实施审计工作时，注册会计师应该保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致财务报表发生重大错报的情形。 （2）注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。 （3）合理保证意味着审计风险始终存在，注册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充分、合理的审计证据。 5.认定层次的重大错报风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。 6.管理层认定是指管理层对财务报表各组成要素的确定、计量、列报做出的明确或隐含的表达。 7.管理层的认定有：存在或发生(资产负债表、利润表)完整性（资产负债表、利润表）、权利和义务（资产负债表）、估价或分摊（资产负债表、利润表）.表达与披露。
CPA审计汇总完整版.doc
2012 年注册会计师考试审计总结 本文档根据东奥会计在线刘圣妮老师的基础班整理整理人 :Sparkling 第一章注册会计师审计职业特点 第一节注册会计师审计的起源与发展（略） 第二节注册会计师审计的性质 一、注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。 经济活动与 经济事项认定 目标获取、评价判断相符审计报告 图 1-1 审计是一个系统化过程 审计证据程度 对“审计”含义的各要素，请从以下方面理解： 1．审计主体，是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的 既定标准 要求（请链接教材第六章）。 2．审计对象，是“经济活动与经济事项认定”（如上图1-1 ），认定的定义和分类（请链接教材第七章）。 3．审计标准，这里的“既定标准”，比如，对中国境内的上市公司财务报表审计中，“既定标准” 就是“企业会计准则” ，但是如果抽象的说，今年教材按照修订后的审计准则第1101 号，所说的“既定标准”就是“某一财务报告框架”，“适用的财务报告编制基础”等表达。 4．审计目标，是审计人员获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第 9 章第 2 节）。 5．审计报告，如图 1－ 1，就是审计人员把审计结果传递给审计报告使用者（审计报告 的内容请链接教材第二十七章第三、四节）。 6．审计本质，如图 1－1，是一个系统化的过程，这个系统化过程中涉及审计主体、审 计对象、审计依据、审计目标和审计结论。 请务必结合图示理解审计的内涵以及审计的几个要素。 二、注册会计师审计的作用 1．注册会计师审计是注册会计师提供的一种鉴证服务，这种鉴证服务是可以提高财务 信息的可信度，降低财务报表使用者的信息风险。 2．注册会计师发表的审计意见可以提高信息的可靠性或可信度。 三、风险导向审计方法 (掌握基本观点 ) 1．风险导向审计的核心是对财务报表重大错报风险的“识别、评估和应对”； 2．现代风险导向审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险； 重大错报风险是客观存在的风险，即无论注册会计师是否实施审计程序，被审计单位都 具有重大错报风险发生的可能。注册会计师应对重大错报风险的措施是识别并评估，而非降低。检查风险是注册会计师实施审计程序时产生的主观风险，与审计程序的性质、时间和范围有关
亲身总结：注册会计师的四大审计程序
亲身总结：注册会计师的四大审计程序 近几年来，一些上市公司粉饰会计报表行为相继被披露，从琼民源到银广厦，从蓝天事件到宝硕股份，会计舞弊手段不断翻新，使得注册会计师防不胜防，致使一些中小股东损失惨重，中国证券市场出现了严重的诚信危机。为提高审计质虽，最大限度地避免会计舞弊行为的发生，笔者总结出了以下四种审计方法，供广大注册会计师对上市公司进行审计时参考。 方法之一：账证核对 注册会计师之所以能够通过会计报表、账册以及凭证的核对，查清已发生的经济事项，并对之下结论，是与其审计对象当前财务会计的特征分不开的。财务会计的主要特征及账证核对的主要方式：一是原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数虽以及具体负责的人员。因此，在财务会计中, 强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。其目的就是通过要素的牵制，达到能证实已发生经济业务的真实性。 因此，只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备，往往就能判定过去的经济业务有否发生。 二是复式记账能够说明经济事项发生时的与去向。由于 复式记账能清楚地将所发生的经济业务通过双重记录说明企业资源的与去向，因此，熟悉了复式记账，就能随心所欲地将账本所记的内容，转化为已发生的经济业务过程录像。 复式记账的科学性就在于此。
三是权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利，并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。美国会计学会在1940年出版的《公司会计准则结论》一书中，对权责发生制会计是这样论述的：“在外行人看来，’成 本’表示现金支出，’收入’和’收益’意指收到的现金。 但配比概念意义更深。会计并不比较现金收支，而是力虽与 成就、劳务的获得与提供、所取得的（货物或劳务）价格总计与处理（货物或劳务）的价格总计。所有这些均包含在’成本与收入’和’权责发生制’会计之中”。因此，权责发生制会计能更正确地将没有收到但权利已获得，或尽管没有支付但义务必须承担的业务，也统统包括进去，从而使会计能更真实地反映所有发生过的经济业务。 牢牢掌握现代财务会计三大特征，认认真真地进行账证核对，许多虚假会计信息都会被一一揭穿。由此可见，以会计为媒介而产生的审计业务，造就了注册会计师对会计语言的天生敏感性。以账表核对、账账核对、账证核对为主的查账方法，形成了注册会计师第一种审计方法。最新评论高 辉松发表于20XX-12-15 方法之四：比率分析 经过对审计对象会计信息资料的研究，人们发现，在反映企业财务状况的三张财务报表之间，存在着相当多的逻辑关系，这种逻辑关系的变化，会在一定程度上反映企业内在财务变化的真实性。为此，美国注册会计师协会通过不断摸索，总结出一套通过分析财务报表数
2020注会(CPA) 审计 第一编 审计基本原理—第二章 审计计划
知识点初步业务活动 承接业务与审计计划一般流程： 1.项目合伙人或高级经理与客户洽谈（初步业务活动），签约； 2.审计经理及高级审计员初步了解客户（含分析财务报表，为总体审计策略做准备）； 3.审计小组进驻，审计经理介绍审计概况、重点关注领域、审计主要安排等（总体审计策略）； 4.高级审计员，安排审计助理需要从事的审计工作（具体审计计划）。 一、初步业务活动的目的、内容和程序★★ 在本期审计业务开始时，注册会计师需要开展初步业务活动。 （一）初步业务活动的目的 初步业务活动的目的： 1.具备执行业务所需的独立性和能力（注册会计师角度）； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项（管理层角度）； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解（注册会计师与管理层之间）。 （二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 （三）初步业务活动的程序（以首次接受审计委托为例） 1.与客户面谈。包括讨论审计目标；审计报告的用途；管理层的责任；审计收费等。 2.初步了解被审计单位及其环境。包括企业规模、生产经营状况、财务状况等。 3.与前任注册会计师沟通（应征得被审计单位书面同意）。 4.评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业胜任能力。 5.完成业务承接评价表或业务保持评价表。 6.签订审计业务约定书。 【知识点拨】 初步业务活动包含了“与治理层的沟通”、“前后任注册会计师的沟通”及“接受和保持客户关系”的活动。请大家一并学习，以前后贯通。 【多选题】下列各项中，不属于审计项目初步业务活动的有（）。 A.查阅前任注册会计师的审计工作底稿
2016年注册会计师《审计》第二章精华练习题(一)
《审计》第二章精华习题 扫一扫，全部轻松拿！ 【财税干货】、【做账经验】、【免费视频】 【会计招聘】、【海量习题】、【最新资询】 单项选择题 下列各项中不属于初步业务活动的是（）。 A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.评价遵守相关职业道德要求的情况 C.就审计业务的约定条款与被审计单位达成一致意见 D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿 『正确答案』D 『答案解析』查阅前任注册会计师的审计工作底稿是在接受委托后才会涉及的。 多项选择题 为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有（）。 A.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的 B.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任 C.确定被审计单位的内部控制是否有效 D.确定被审计单位是否存在违反法律法规行为 『正确答案』AB 『答案解析』确定审计的前提条件是注册会计师初步业务活动的内容，包括：（1）财务报告编制基础是否适当，且能够为预期使用者获取；（2）是否就管理层（和治理层）的责任达成一致意见，这是确定是否接受业务委托要考虑的内容。确定被审计单位的内部控制是否有效、确定被审计单位是否存在违反法律法规行为是接受委托后才考虑的问题。 单项选择题 如果是连续审计业务，在下列情况下，需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务的约定条款的是（）。 A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告 B.注册会计师更换两名审计助理人员 C.被审计单位更换一名会计人员
D.被审计单位高级管理人员近期发生变动 『正确答案』D 『答案解析』下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款： （1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； （2）需要修改约定条款或增加特别条款； （3）被审计单位高级管理人员近期发生变动； （4）被审计单位所有权发生重大变动； （5）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； （6）法律法规的规定发生变化； （7）编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更； （8）其他报告要求发生变化。 单项选择题 在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将财务报表审计业务变更为财务报表审阅业务，下列理由中（）注册会计师确定是存在合理理由，并予以变更。 A.由于天气原因，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 B.由于被审单位人为原因，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据 C.被审计单位提出大幅度削减审计费用 D.被审计单位原以为半年报也必须进行审计 『正确答案』D 『答案解析』选项D为对原来要求的审计业务的性质存在误解的情况。
注册会计师审计的培训资料汇集(13个doc)
注册会计师审计的培训资料汇集(13个doc)
第一章概论 一、大纲 1、注册会计师审计的起源与发展 2、注册会计师审计的基本概念 3、注册会计师审计与其他审计类型的关系 二、本章重点、难点 （一）注册会计师审计的起源与发展 1. 注册会计师审计起源于16世纪的 意大利合伙企业制度。1581年的威尼斯 会计协会是世界上第一个会计职业团体。 2. 注册会计师审计发展各阶段的主 要特点： 表1-1 注册会计师审计发展各阶段的主要特点时间阶段审计对象审计目的审计方法其他报表使用人1844年到20世 纪初，形成时期 英国详细审计 会计账目查错防弊对会计账目进行详细审计注册会计师 审计的法律 地位得到了 法律确认 股东 20世纪初到 1933年，美国资产负债表审计 账目及资产 负债表 判断企业信用状 况 从详细审计初步转向抽样 审计 股东、债权人 1933年到二战会计报表审计以资产负债 表和收益表 为中心的全 部会计报表 及相关财务 资料 对会计报表发表 审计意见，以确定 会计报表的可信 性，差错防弊转为 次要目的 测试相关的内控，广泛采用 抽样审计 审计准则开 始拟订，审计 工作向标准 化、规范化过 渡，注册会计 师资格考试 制度广泛推 行 社会公众
二战后 抽样审计方法得到普遍运 用，制度基础审计方法得到 推广，计算机辅助审计技术 得到广泛采用 业务扩大到 代理纳税、会 计服务、管理 咨询的等领 域了， 1721年英国的“南海公司事件”促使了注册会计师审计的产生。当时英国的查尔斯?斯奈尔以“会计师”名义提出了“查账报告书”，从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。 3.发展启示：注册会计师审计的产生和发展有其客观依据。 （1）注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离； （2）注册会计师审计随着商品经济的发展而
2016年CPA《审计》简答题集合
三、简答题 1. A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序： A. 检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间 B. 将2014年年末产成品账面单位成本与2015年年初单位产品可变现净值比较 C. 将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较 D. 针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证 E. 针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁 要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定（每个审计程序仅限一个项目的一个认定）。 2. A注册会计师负责对 X公司2014年度财务报表实施审计。在审计过程中，A注册会计师需要针对 评估的重大错报风险设计和实施进一步审计程序。以下是A注册会计师计划实施的部分审计程序： （1）抽取2014年12月份应付账款明细账借方记录，追查到银行对账单； （2）检查资产负债表日前后发货单日期、发票日期与营业收入的记账日期； （3）获取银行存款日记账，复核加计是否正确，并与明细账和总账进行核对； （4）检查固定资产抵押担保情况 要求：请指出上述进一步审计程序最可能证实哪个财务报表项目（仅限于货币资金、固定资产、应付账款、营业收入、营业成本项目）的哪种认定。 3. 注册会计师A在审查X股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出了若干具体审计目标或审计程序。下面摘录了其中的一部分。请指出与所列示的审计目标或审计程序相对应的认定，填入表内。 4.A注册会计师负责审计甲公司2014年度的财务报表，在审计计划阶段，A注册会计师针对重大错 要求：针对拟实施的每一项进一步审计程序，逐项指出分别与哪个财务报表项目的哪个认定最相关,