试谈物流配送下的零库存控制

论物流配送下的零库存控制

摘要：

随着社会主义市场经济的不断发展，运输生产所需的各类物资大都已由卖方市场转向买方市场。由于市场竞争企业为压库增效合理利用资金，故实施“零”库存储备法已成为各物资部门加强物资管理所追求的重要目标。随着中国经济的不断发展，企业为降低成本，提高效益，零库存管理日益受到各方面的重视，实施合理库存策略，已成为物资部门实现零库存储备的重要问题。本文主要对这个问题进行了一系列的探讨，希望从中找到发展策略，使物资部门实现零库存。本论文首先论述了库存和零库存的相关理论，然后分析了零库存管理在国外的发展情况。最后，就零库存实现途径和方式，提出了一些具体的实现方式。

关键词：物流;零库存；作用；实现途径

2 库存及零库存的理论认识

2．2 零库存的概念及其对形式

2．2．1零库存的概念

"零库存"是一种特殊的库存概念，零库存并不是等于不要储备和没有储备。其对工业企业和商业企业来讲是个重要分类概念。零库存的含义是以仓库储存形式的某种或某些种物品的储存数量很低的一个概念，甚至可以为“零”,即不保持库存通过实施特定的库存控制策略，实现库存量的最小化。零库存的提出可以解决库存管理中的部分浪费现象。不以库存形式存在就可以免去仓库存货的一系列问题，如仓库建设、管理费用，存货维护、保管、装卸、搬运等费用，存货占用流动资金及库存物的老化、损失、变质等问题。

零库存(zero inventory)可追溯到20世纪的六七十年代，当时的日本丰田汽车实行准时制(jit：just in time)生产，在管理手段上采用了看板管理，以单元化生产等技术实行拉式生产(pull Manufacturing),以实现在生产过程中基本没有积压的原材料和半成品。这种前者按后者需求生产的制造流程不但大大的降低了生产过程中库存和资金的积压，而且在实现jit 的这个过程中，也相应的提高了相当于生产活动的管理效率。而生产零库存在操作层面上的意义，则是指物料(包括原材料、半成品和产成品)在采购、生产、销售等一个或几个经营环节中，不以仓库储存的形式存在，而均是处于周转的状态。也就是说零库存的关键不在于适当不适当，这和有否拥有库存没有关系，问题的关键在于是产品的存储还是周转的状态。

如此看来零库存的好处是显而易见的。如果企业能够在不同环节实现零库存的话，例如库存占有资金的减少;优化应收和应付账款;加快资金周转;库存管理成本的降低;以及规避市场的变化及产品的更新换代而产生的降价、滞销的风险等等。

3 零库存管理对于现代企业的重要性

零库存管理作为一种先进的管理方式，其潜力比任何市场环节都要大，其优越性主要表现在以下几个方面：

1、可以减少企业资金占用量，加速资金周转速度，提高资金使用效率。采

用“零库存管理”，企业当天的库存量只供今天使用，绝不多采购，保持每天结束后的库存量均为零，这样，存货的占用资金也就控制到了最低限度，从而无形中增加了企业的流动资金。

2、可以降低存货的储存成本和管理费用。企业的储存成本和管理费用在传统的存货管理体系中占了很大一部分，这些最终都会在企业的销售收入中扣除，从而使企业的利润减少。而采用零库存管理，数额巨大的这些支出则可以免除，从而解决了管理成本与收益之间的矛盾，最终使企业的成本降低了，利润也提高了。

3、促进企业加强质量控制和监督。质量是企业的生命，如果产品质量管理差，废品和不合格产品多，那么零库存管理就失去了起存在的意义。“零库存管理”要求企业注重产品的质量，它为质量管理提供了强大的动力。海尔便是一例，传统管理下的企业根据生产计划进行采购，由于不知道市场在哪里，所以是为库存采购。海尔现在实施信息化管理，通过三个JIT打通这些水库，把它变成一条流动的河，不断地流动。JIT采购就是按照系统的采购计划，需要多少，采购多少。JIT送料指各种零部件暂时存放在海尔立体库，然后由计算机进行配套，把配置好的零部件直接送到生产线。海尔在全国建有物流中心系统，无论在全国什么地方，海尔都可以快速送货，实现JIT配送。库存不仅仅是资金占用的问题，最主要的是会形成很多的呆坏账。现在电子产品更新很快，一旦产品换代，原和产成品价格跌幅均较大，产成品积压的最后出路就只有降价，所以会形成现在市场上的价格战，海尔用及时配送的时间来满足用户的要求，最终消灭库存的空间。3．1零库存对与现代企业的作用

现代企业通过实现零库存管理，降低库存管理成本，减少库存占用资金，免去仓库存货的一系列问题，如仓库建设、管理费用、存货维护、保管、装卸、搬运等费用、存货占用流动资金及库存物的老化、损失、变质等问题。库存管理是企业管理系统四大流中的物流部份，库存管理对物料进、存、出进行台帐管理，也就是管理各物料供应和需求的关系，既要达到供需间的平衡，又要尽量压低物料的库存量，因为它会占用(积压)企业宝贵的流动资金。企业通过实现零库存管理，优化应收和应付账款，加快资金周转。零库存策略缩短了原辅材料的供应

时间，并减少了重大事故的发生，所以零库存管理可以缩短产品生产周期，规避市场变化和产品升级换代而产生的降价、滞销的风险等。

4零库存管理的实现方式

零库存管理的实现方式主要有以下4种：

4．1、协作分包方式

协作分包方式是制造企业的一种产业结构形式，这种结构形式可以以若干企业的柔性生产准时供应，使主企业的供应库存为零；同时主企业的集中销售库存使若干分包劳务及销售企业的销售库存为零。在许多发达国家，制造企业都是以一家规模很大的主企业和数以千百计的小型分包企业组成一个金字塔形结构。主企业主要负责装配和产品开拓市场的，分包企业各自分包劳务、分包零部件制造、分包供应和分包销售。在实践中，承担零部件制造和供应任务的协作企业，一般都是按照主企业的生产速度和进度来安排和调整自己的生产活动，并且都能在指定的时间送货到位。例如分包零部件制造的企业，可采取各种生产形式和库存调节形式，以保证按主企业的生产速率，按指定时间送货到主企业，由于供货有保障，因此，主企业都不再另设一级库存，从而使其供应库存呈现零库存状态。同时，主企业可通过配额、随供等形式，以主企业集中的产成品库存满足各分包者的销售，使销售分包者实现销售零库存。

4．2、委托保管方式

通过一定的程序，将企业所属物资交由专门的公司保管，而由企业向受托方支付一定的代管费用，从而使企业不再保有库存，从而实现“零库存”。这种“零库存”形式优势在于：受托方利用其专业的优势，可以实现较高水平和较低费用的库存，企业不再设库，同时减去了仓库及库存管理的大量事务，集中力量于生产经营，体现了专业化特色，是当前国企业发展零库存的主要趋势。常见的有委托营业仓库存储和保管货物。营业仓库是一种专业化、化程度比较高的仓库。委托这样的仓库或物流组织储存货物，从现象上看，就是把所有权属于用户的货物存放在专业化程度比较高的仓库中，由后者代理用户保管和发送货物，用户则按照一定的标准向受托方支付服务费。采用这种方式存放和储备货物，在一般情况

下，用户自己不必再过多地储备物资，甚至不必再单独设立仓库从事货物的维护、保管等活动，在一定围便可以实现零库存和进行无库存式生产。

4.3、合理配送方式

配送方式是对整个物流配送体系实行统一的信息管理和调度，按照采购方订货要求，在物流基地进行理货工作，并将配好的货物送交采购方的一种物流方式。这一先进的、优化的流通方式可以有效地降低企业物流、优化库存配置，保证及时供应，从而使企业实现“零库存”。具体方式有：1、多批次、少批量。企业集中各个用户的需求，统筹安排，实施整车，增加送货的次数，降低每个用户、每个批次的送货量，提高运输效率。配送企业也可以直接将货物运送到车间和生产线，从而使生产企业呈现出零库存状态。2、集中库存，通过集中库存的方法向用户配送货物，增加库存的商品和数量，形成规模优势，降低单位产品成本，同时，在这种有保障的配送服务体系支持下，用户的库存也会自然日趋弱化。3、即时配送。即企业及时地将按照订单生产出来的物品配送到用户手中，在此过程中，通过物品的在途运输和流通加工，减少库存的方式。企业可以通过采用标准的JIT供应运作模式和合理的配送制度，使物品在运输中实现储存，从而实现零库存。适于这种供应形式实现“零库存”的物资主要是工具及标准件。

4.4、采用适时适量生产方式

适时适量生产方式是一种旨在消除一切无效劳动，实现企业资源优化配置，全面提高企业效益的管理模式。具体做法有：1、生产同步化。即工序间不设置仓库，前一工序的加工结束后，使其立即转到下一工序去，装配线与机加工几乎平行运行，产品被一件一件、连续地生产出来。在铸造、锻造、冲压等必须成批生产的工序，则通过尽量缩短作业更换时间来尽量缩小生产批量。这样一层一层向前工序领取，直至粗加工以及原部门，把各个工序都连接起来。2、生产均衡化。是指总装配线在向前工序领取零部件时，应均衡地使用各种零部件，混合生产各种产品。为此在制定生产计划时就必须加以考虑，然后将其体现于产品投产顺序计划之中。在制造阶段，均衡化通过专用设备通用化和制定标准作业来实现。

3、实现适时适量生产的管理工具。在实现适时适量生产中具有极为重要意义的是作为其管理工具的看板。看板管理也可以说是JIT生产方式中最独特的部分，在JIT生产方式中，生产的月度计划是集中制定的，同时传达到各个工厂以及协

作企业。而与此相对应的日生产指令只下达到最后一道工序或总装配线，对其它工序的生产指令均通过看板来实现。由于生产量是不可能完全按照计划进行的，日生产量以及日生产计划的修改都通过看板来进行微调。看板就相当于工序之间、部门之间以及物流之间的联络神经而发挥着作用。通过看板，可以发现生产中存在的问题，使其暴露，从而立即采取改善对策。

4.5供应链管理

供应链是围绕核心企业，通过对信息流、物流、资金流的控制，将供应商、制造商、分销商和零售商直到最终用户连成一个整体的功能网络链结构。“零库存”只是节点企业的零库存，而从整个供应链的角度来说，产品从供货商到制造商最终到达销售商，库存并没有消失，而是在企业间转移。在供应链管理下，供应链的各个环节的活动都应该是同步进行的，必须建立供应商管理用户库，这种库存管理策略打破了传统的各自为政的库存。供应商能够随时跟踪和检测到销售商的库存状态，从而快速响应的需求变化，对企业的生成状态做出相应的调整。从以下几个方面着手：1、建立共同合作目标。首先，要建立联合库存管理模式，了解供需双方在目标市场的共同之处和冲突点，通过协商形成共同目标，如用户满意度、利润的共同增长和风险的减少等。2、建立联合库存的协调控制方法。联合库存管理中心担负着协调供需双方利益的角色，起协调控制器的作用。因此需要对库存优化的方法进行明确确定。这些容包括库存如何在多个需求商之间调节与分配库存的最大量和最低库存水平、安全库存的确定、需求的预测等等。3、建立一种信息沟通的渠道或系统。为了提高整个供应链的需求的一致性和稳定性，减少由于多重预测导致的需求信息扭曲，应增加供应链各方对需求信息获得的及时性和透明性。为此应建立一种信息沟通的渠道或系统，以保证需求信息在供应链中的畅通和准确性。要将条码技术、扫描技术、POS系统和EDJ集成起来，并且要充分利用英特网的优势，在供需双方之间建立一个畅通的信息沟通桥梁和联系纽带。

5如何做到零库存以及部分企业战略思考

从库存概念上来理解的话，零库存永远只是各个生产商、代理商的追求，因为严格从操作意义上来说，零库存是不可能真正实现的。由于受到不确

定供应、不确定需求和生产连续性等诸多因素的制约，企业的库存不可能为零，所以众多商家才确定了基于成本和效益最优化的安全库存是企业库存的下限。但是，通过有效的运作和管理，企业可以最大限度地逼近零库存。而我们现在讨论的就是从理论上以及目前众商家的实施程度上来讨论现实中的零库存运作方案。

现在我们来确定一个前提。零库存方案在先排出物流运作的因素之后，首先要考虑的就是信息的交换问题。因为只有信息能及时、合理的正常沟通后，才能正确预测出无聊的准确需求量以及供求时间。

家电企业美的有这样一个理念：宁可少卖，不多做库存。这句话体现了美的控制库存的态度以及决心。而不同的生产模式对应着企业不同的库存控制方法，也就成就了全球数大拥有经典库存控制法的成功企业。像Dell 这样采取按单生产模式的企业，控制原材料和零配件库存更是重中之重。一般情况下，包括手头正在进行的作业在，dell的任何一家工厂里的库存量都不超过5～6个小时的出货量。这种模式，就是JIT方式，即以最准时、最经济的生产资料采购和配送满足制造需求。

要想作准预测，来自市场的信息更是不可忽视。然而，从销售渠道中逐级反馈得到的信息，容易产生“皮鞭效应”，因此缩短销售渠道或利用信息系统实现信息共享不失为有效方法。虽然美的目前的销售仍然沿着一级经销商、二级经销商到零售商的渠道，但它的第三方物流公司一般把产品直接运送到指定的二级经销商或零售商处，从而缩短了与市场的距离。物流公司所掌握的市场流量信息的有效性相对提高，为物流事业部的库存预测提供了帮助。而海尔的市场渠道更短，面对零售商的销售公司能够直接获取市场信息，这也为他们的订单下达增加了把握。而宝洁和它发射了卫星的零售商沃尔玛之间则用信息系统架起了直通桥梁(VMI：Vendor Managed Inventory,供应商管理库存)。宝洁可以实时跟踪其产品在沃尔玛的库存情况，从而及时制订批量生产计划，实现为沃尔玛自动补货。这样，一方面减少占用沃尔玛的库存资源，同时也可以节省自己的生产资源，减低自己的库存成本。但是尽管有诸多参数和技术系统的辅助，信息系统中也有装备精良的预测模型，但仍然不能全部排除市场的不确定性。到目前

为止，没有哪家企业能够做到100%的准确预测，如果滞销，则作为库存积压，如果脱销，则不能满足市场。

毕竟是买方市场了. 作为企业自身来讲只能按照最成熟的理论模型模拟和预测消费者的采购行为，然后再根据适时销售统计系统的信息做出最佳采购数量、时间的安排。

现在来看海信的例子。海信电器股份表现出来的零库存管理的核心在于必须尽快地制造更好的产品，并有一个反应迅速的营销体系，以更迅速地把它们交到消费者手中，周期尽可能缩到最短，有效库存降到最低。这样可以大大提高了资金周转率，很好地降低了经营风险，并能及时提供给消费者高质量的"保鲜"产品。海信的零库存管理是建立在整个企业数字化管理的基础上的。它每年都要事先做好下一年的年度计划，如年度的销售额，产量，市场占有率，销售网点，等等。而且海信早在1995年就开始兴建有专人负责的销售网络，现在它的产品在市场上总共有20个型号，每个型号仓库里有多少台，分公司仓库里有多少台，以及分公司下辖的网点有多少台机器，都有准确的统计数据，而且通过海信投巨资兴建的遍布全国的完善的网络，每一天销售多少台机器都有能一清二楚，这样使调配资源有充分的依据。同时，为确保各管理环节的落实，他们还实行百分制考核，包括市场销售人员，每个月都要打分，对每个人的任务的完成时间，完成程度都落到实处，绝不能有虚假。

这样我们看到，零库存管理其实也就是库存控制的延续和升华。这也再次强调了国有大中型企业想要做到、做好零库存战略，首先就要从头做起、从开始做起，做好最基本的库存控制，了解库存的战略意义，并做出适宜的库存战略管理计划，这样才能为将来的零库存战略积累丰富的经验和打下坚实的基础。

而战略的实施总是应该以所处环境的实情、也包含所在国家的国情而决定的。现在我们来探讨关于Dell的国际战略特别是他来到中国后的本土战略。

戴尔的营运方式是直销，在业界号称“零库存高周转”。在直销模式下，公司接到订货单后，将电脑部件组装成整机，而不是像很多企业那样，

根据对市场预测制定生产计划，批量制成成品。真正按顾客需求定制生产，这需要在极短的时间完成，速度和精度就是考验戴尔的两大难题。戴尔的做法是，利用信息技术全面管理生产过程。通过互联网，戴尔公司和其上游配件制造商能迅速对客户定单做出反应：当定单传至戴尔的控制中心，控制中心把定单分解为子任务，并通过网络分派给各独立配件制造商进行排产。各制造商按戴尔的电子定单进行生产组装，并按戴尔控制中心的时间表来供货。戴尔所需要做的只是在成品车间完成组装和系统测试，剩下的就是客户服务中心的事情了。通过各种途径获得的定单被汇总后，供应链系统软件会自动地分析出所需原材料，同时比较公司现有库存和供应商库存，创建一个供应商材料清单。而戴尔的供应商仅需要90分钟的时间用来准备所需要的原材料并将他们运送到戴尔的工厂，戴尔再花30分钟时间卸载货物，并严格按照制造订单的要求将原材料放到组装线上。由于戴尔仅需要准备手头订单所需要的原材料，因此工厂的库存时间仅有7个小时，而这7个小时的库存却也能在某种程度上看作是出于周转过程中的产品。

而Dell来到中国后却彻底放弃了享誉全球的零库存直销模式。

零库存的前提是按需定制的“工厂-订户”模式，订一台产一台，产一台卖一台，否则有固定型号的量产就一定有库存。而戴尔在中国的广告，仍然是在主打几款产品，而不是在强调按需定制，只不过销售热线比其他厂商多了几个而已。而要求戴尔为所购买的电脑加一条存或加一块硬盘的“定制”自然和他享誉全球的全机定制相去甚远。戴尔在中国为什么不采用它横扫全球的销售方法和中国的物流链有关。中国物流的效率难以支持戴尔在美国提出的将产品三天从工厂送到用户手中，而且，一般的中国用户恐怕也不想为了享受一次上门服务，多承受几百块的成本。同时，电脑在今日中国尚且还不能算是真正意义上的家用电器。而且选择这样的销售模式还与中国人的购买习惯有关。中国的消费者购买商品喜欢去卖场货比三家，因为卖场里可以多一些选择机会，购买前还能看到真品。对于电脑这类的大件商品，非要试用几下，才能买得踏实。

国情决定购买习惯，购买习惯决定销售方法，戴尔在中用分销和直销结合的形式，能卖出产品就行。毕竟产品的质量、品牌、服务还是一流的，

这足以使其成为有力的市场竞争者。分销，是戴尔适应市场的行为。而合理的库存战略，则是支持和推动企业发展的强力后援。

6结论

企业自诞生之日起，就难以摆脱库存的困扰，如何降低库存成本、提高库存周转效率，一直是企业老总们格外关心、却不容易实现的难题。也正因为如此，“零库存”的诱惑才如此之大。而同时应加以注意的是，由于产品是依托于整条供应链的运转才得以生产、加工和销售的，产品的价值或价格是由整条供应链的成本决定的，而不仅是某个环节。所以，所谓的“零库存”应该以整条供应链为考虑基础，而不要仅仅是简单的将库存压力转嫁给了供应商或者分公司。零库存是当今时代库存管理的理想状态，是综合管理实力的体现。实现零库存需要在采购、生产、物流、销售等经营活动中环环相扣，在实现零库存的过程中，尚存在着一定的障碍，零库存给企业带来的风险不可忽略，其可行性更值得从正反两个方面进行研究。并且，任何管理手段和技术都是需要成本和代价的，作为明智的企业，必须做到投入小于产出，因为企业总是要有盈利才能够生存。因此，企业在实行零库存管理时，应该积极地思考和改良，不能盲目实践。

因此，要真正实现“零库存”，需要以下几个必要条件：一是整条供应链的上下游协同配合，仅靠某个企业是绝对不可能的;二是供应链上下游企业的信息化水平相当，并且足够高，因为零库存是与JIT精益生产相伴而生的，这样才能顺其自然地实现供应链伙伴间的“零库存”;三是要有强大的物流系统作支撑。所以，“零库存”不是某个企业一厢情愿的事情，它不仅依托于整个供应链上下游企业的信息化程度，还需要有合适的产业环境、社会环境，乃至国情。盲目追求形式上的“零库存”，只会使强势环节欺压弱势环节，最终破坏整个供应链的平衡。从现实需求和长远发展看，实现整条供应链的信息化联动，才是通向“零库存”的必由之路。

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中小企业如何建立有效的内控制度.doc

中小企业如何建立有效的内控制度- 摘要：中小企业普遍没有内控制度或内控制度形同虚设，本文首先分析了内控制度在中小企业的重要性，其次根据实践经验提出构建有效内控制度的方法。据此，就我国中小企业如何建立有效的内部控制制度提供一些思路。关键词：中小企业内部控制制度我国中小企业数量众多，分布面广，从业人员多，已经成为我国经济发展、市场繁荣和扩大就业的生力军，在国民经济中的作用和地位日益突出。然而中小企业，特别是民营中小企业，管理者一般就是业主，他们对企业内部控制制度的知识掌握不多、重视不够，片面地认为内部控制制度是一种既浪费时间和精力，又消耗财力的管理形式，在机构设置、人员配备和经费投入上不到位，导致企业内部控制制度缺失，或者内部控制制度形同虚设。在企业的实际运营中，仅依靠个人的喜好及对市场的判断能力和家长式管理进行决策运营，加之资金实力不强，生产规模较小、抗风险能力较弱，在竞争激烈的市场环境中，对不期而遇的各种风险缺少控制，经常由于外部环境的一点变化或自身决策的随意性招致灭顶之灾，因而建立与实施内部控制制度就显得尤为重要。一、中小企业建立内部控制制度的重要性（一）增强企业的竞争力目前国际国内市场竞争日趋激烈，这就要求企业必须有一套完善的内部控制制度并严格执行，合理配置企业的有型资源、无形资源、组织资源，发挥资源优势；充分发挥每个员工的主观能动性，提高工作效率，降低成本及费用，提高

企业盈利能力，增强企业的市场竞争力，促进企业长远目标的实现。（二）提高企业风险防范能力企业在生产经营过程中，会遇到各种各样的内部、外部风险，企业内部控制制度建立了风险预警机制，科学分析生产经营活动中会出现的各种风险，并提出相应的风险应对策略，提高企业风险防范的能力。（三）提高企业会计信息质量企业的内部控制制度是在国家相关的法律法规框架下建立的，各个部门、各个岗位的工作互相制约，互相监督，发现差错及时纠正，这就为会计核算资料的真实性、完整性提供了合理保证，提高了会计信息的质量。二、设计适合企业自身的内控制度内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率及效果，促进企业实现发展战略。为此，内控制度的建立必须遵循全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益五大原则，以“有效”为前提，尽量做到内控环节不宜过长而又环环相扣，使人能够有效操作，并且有利于控制和检查。在执行过程中要根据实际情况和管理需要不断完善内部控制制度，以保证内控制度更加适应管理需要，提高工作质量和工作效果。要建立有效的内控制度，必须做好企业内部调查，对企业生产经营活动各环节有全面细致的了解：第一，实地考察。深入到各个生产车间及各个职能部门进行考察，目的在于了解各部门的机构设置及人员情况，各部门的职责、任务等，

物流企业内控管理探索

物流企业内控管理探索摘要：随着我国经济的发展，我国物流企业越来越多，已成为我国经济发展的支柱性产业。在这样的背景下，为了适应市场需求，物流企业强化了内控管理，目的是更好地保障企业的良性运行，旨在风险可控的前提下，使物流企业价值最大化。关键词：物流企业；内部控制；问题对策随着人们生活水平的提高以及社会分工的细化，物流企业迅速产生并得到快速发展，目前已成为衡量一个国家综合实力的重要指标。作为物流企业的财务管理人员，如何提高财务信息质量，提升企业竞争实力是我们的责任与职责。内部控制是企业确保企业目标实现，提升企业竞争力的重要手段。本文在简述物流企业内控概述的前提下，叙述了物流企业内控管理存在的主要问题，阐述了解决的有效办法。一、物流企业内控概述物流企业是从事运输或者仓储活动的组织。现代物流企业内控的功能是可以准确地获得财务信息，确保资产的安全完整，防止贪污腐败现象的发生，保障企业经营目标的实现。二、物流企业内控管理存在的问题在物流企业快速发展的同时，也暴露了一些问题的存在，尤其是内控建设不够完善较为典型。具体如下。（一）内控环境不够优化。首先法人治理结构不够完善，有些物流企业尤其是中小企业，虽然成立了股东会、董事会、监事会，但是三者之间相互渗透现象十分严重，机构虚设、一言堂现象时时存在。其次是人力资源发展滞后，许多工作还仅仅停留在传统的招工、培训、转岗、考核、工资核算、退休等基础工作上，没有结合企业长远目标对员工进行职业规划，导致员工中核心人才短缺，多数人员综合素质低下。再有企业文化不够到位，物流企业人员流动比较频繁，人员较难以管理，企业就应该充分弘扬文化精神，将企业文化的正能量传播给每位员工，让员工感受到家的温馨，社会的和谐，但是许多物流企业却忽视这一点。（二）风险管理不够到位。一是风险意识薄弱，许多物流企业在高额利益的诱惑下，低估计了风险的存在，甚至出现了铤而走险的做法，

电子商务下企业物流的发展

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《电子商务师考证》课程期末论文电子商务下企业物流的发展姓名：詹露露系别：信息系班级：电子商务3901 学号：17号

【摘要】网络，通信和信息技术的突破性进展，使得电子商务应运而生，且呈现出勃勃生机，但电子商务真正主导生活仍需很长的距离，尤其是物流作为电子商务的主要瓶颈，成为物流企业迫切需要解决的问题．【前言】随着网络技术和电子技术的发展，电子商务的出现，对传统商业模式带来了划时代的变革。电子商务离不开物流发展，需要物流体系强有力的支持，电子商务又给物流企业的发展提供了难得的发展机遇，并为其指明了发展方向。对于物流企业来说，在电子商务环境下如何快速发展，是当前所需迫切思考解决的问题。 1.电子商务的概念和特点 1.1电子商务的概念亚马逊书店无疑是电子商务发展的里程碑，它创造性地进行了电子商务中每一环节的探索，包括系统平台的建设，程序编写、网站设立、配送系统等方面。作为一家虚拟商店，Amazon 每周7天，每天24小时营业。顾客可通过书名、作者、主题或关键词，在Amazon的数据库中查找想要的书。一般情况下，顾客下订单后5天内可拿到书。电子商务在完整意义上讲是指：贸易所涉及的交易各方在网络平台上以电子交易方式而不是通过当面交换或直接面谈方式进行的商业交易。 1.2电子商务的特点 1.2.1减少消费环节和交易费用传统的商业经济是中间费用极大的经济，交易费用越多，成本就越大，呈现出边际成本递增法则。电子商务恰恰相反，中间环节减少，企业只要在网上交易，费用减少，体现为递减法则，对买卖双方有利。 1.2.2节省时间网上购物可在一天24小时内的任何时间进行购物，不必人到店，不必花大量时间去逛商场，还解除了假日堵车、排队之苦。 1.2.3超越空间网上购物，可跨越地域和生活区，延伸向整个世界，使多极比较选择成为可能。所以，电子商务活力无限，前途无限，备受欢迎。 2.电子商务与物流电子商务是一场商业领域的根本性革命，它在中国发展的实际情况却远没有预想中那样好，其中物流能力滞后是一个重大的原因。电子商务的物流瓶颈在我国现在的主要表现是，在网上实现商流活动后，没有一个有效的社会物流配送系统对实物的转移提供低成本、适时、适量的转移服务。配送的成本过高、速度过慢是涉足电子商务的买方最为不满的问题。随着电132企业导报2011年1月(上)子商务的进一步推广与应用，物流的重要性对电子商务活动的影响被越来越多的人注意。 2.1物流对电子商务的影晌电子商务的本质是商务，商务的核心内容是商品的交易，商品交易会涉及到四方面：商品所有权的转移、货币的支付、有关信息的获取与应用、商品本身的转交，即商流、资金流、

电子商务物流配送

我国电子商务发展的现状 1月18日，国内知名电子商务研究中国电子商务研究中心正式发布了《2010年度中国电子商务市场数据监测报告》(以下简称“报告”)，报告显示，2010年中国电子商务市场交易额已达4.5万亿，同比增长22%。其中Ｂ2Ｂ交易额占电子商务总交易额的近八成半，以Ｂ2Ｃ为主的网上零售市场交易规模超过5100亿元人民币，同比增幅超过97％，约占全年社会商品零售总额的3％。在电子商务整体交易额中，B2B电子商务交易额达到3.8万亿，同比增长15.8%，增速有所放缓，但行业整体仍保持稳定发展态势；网上零售市场交易规模达5131亿元，同比增长97.3%，较2009年近翻一番，约占全年社会商品零售总额的3% 报告显示，2010年国内网上零售的用户规模达1.58亿人。预计未来几年，这一规模仍将迅速持续上升。在个人网店方面，2010年个人网店的数量已经达到了1350万家，同比增长19.2%，预计未来三年内仍将稳定增长。商务部3月30号出炉的《商贸物流发展专项规划》预计，未来五年电子商务交易额将保持年均20%以上的增长速度，2015年将达到12万亿元。接下来以B2C的当当、京东、卓越、凡客和C2C的淘宝为例，分析他们各自在物流配送模式的特点以及存在的问题物流配送现状：当当：（第三方）卓越：（第三方）自建物流配送+第三方凡客：（第三方）京东：（自建物流）对每种配送模式进行分析：卓越问题：一直以来,卓越网都有着自己独特的商业模式:“精选品种,全场库存,快捷配送”,即通过在库房里维持足够的库存来保证配送的顺畅。虽然卓越也是

选择性的涉足百货业务,但以每月新增近千种商品的速度,原先那种局限于图书、影视、音乐、游戏、软硬件、礼品等六大门类5000余种左右产品的选品路线,被改变了很多,卓越网以往所坚守的“精品路线”似乎已越来越模糊。以前的主要业务是卖书，现在变为百货库，由于消费者已经习惯以前在别的网站上购买生活用品，所以会没有其他相同业务的网站盈利高。由于采用了物流系统，加大了投资，所以所售货价格稍微有点高。当当问题：当当网更多是在忙于“眼前之事”，对供应链管理的长期打算至少目前还顾及不了太多。当当应加强企业内部的管理，曾因送货时间延后而引起客户不满，配送环节上的失误无疑会有损此类网上零售企业的形象。与卓越一样，在下单到最后把订单送到物流系统处理中间有空留时间，会流失一部分消费者。凡客问题：第三方物流与自建物流成本比较高昂的成本以价格相对便宜的申通和圆通来说，一单收费5到6元。在北京为当当送货的金安达投递公司，今年给了这个大户一个优惠价—4元。以此推算，即使加上4元的仓储成本，当当一个订单要比凡客诚品自己送便宜3到4元。有业内人士估算过，凡客诚品一件99元的衬衫，设计、采购和生产就花去70元，广告宣传费花去10元，配送环节将花去12元，到手的只有7元，还不算上交税以及运营成本，如果达不到大规模销售，凡客诚品根本没钱可赚。而由于要打造自己的品牌，所以在价位上有点偏高。京东问题：巨大的订单量成为京东“甜蜜的负担”,由于业务发展得过于迅猛,京东每10个月就要搬一次家。刘强东坦言,倘若今年完成100亿元的销售,明年的增长目标仍是100%,这对整个公司的系统和流程造成了极大的难题。“无论过去还是现在,物流都是我们最大的挑战。公司能不能继续平稳地发展,就在于物流体系建设的成功与否。” 总结电子商务中一般使用的物流配送模式有： 1、全部使用第三方物流 2、自建+第三方 3、自建物流配送体系分析自建物流的风险：投入较大：自建物流投入较大，尤其在电子商务公司起步阶段，订单量还是未知数的时候，建立自建物流相当于一个砸钱的项目。如使用第三方物流，配送费用和订单量绑定，订单量小配送费用自然低，但是自建物流即使没有订单也会有一笔不小的费用。当当网之所以一直没有发展自建物流的主要原因就是资金量不充足，缺少有实力的风投做后盾。 2、用度率前期不可控：使用第三方物流，配送费用可以直接计算出来，便于核算成本

企业内部控制制度

浅谈企业内部控制制度的重要性摘要：企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。关键词：企业内部控制制度在当前知识经济的时代下，特别是我国加入WTO以后，我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战，对外贸易越来越频繁，企业经营所遇到的各种风险也越来越多，加之企业经营改制中存在的不完善的运作，企业的压力越来越大，面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力，而建立健全企业内部的控制制度，是提高企业经济效益，提高自身竞争能力的关键所在。企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行，保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端，保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要企业制定内部控制制度，首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行，并使之有机地结合起来，形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言，我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识，注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变，做事应兼顾国家、集体、个人的利益，积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展，内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内

(完整版)企业内部控制的作用及意义

企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整，防止、发现以及纠正错误和舞弊，保证会计资料的真实、合法和完整而制定和实施的政策与程序。内部控制的根本目的在于加强企业管理、合理分权；保证会计资料的真实合法、保护企业财产的安全完整。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制机制。贯穿于企业经营活动的各个方面，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有一定的内部控制制度与之相适应。然而，从当前的实际情况看，许多中小企业内部控制制度相当不完善，存在了非常突出的问题，从而导致企业效率低下，影响了中小企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重阻碍了中小企业的发展，笔者试图运用专业的知识探究解决此问题的方法。一、目前中小企业存在的内部控制问题中小企业一般指资产规模不大，人员不多，管理幅度相对较小的企业。在具体的管理中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式管理为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直管理，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式管理。对于中型企业，一般采用直线职能制结构进行管理，即以直线制为基础在厂长（经理）的领导下，设置相应的职能部门，厂长（经理）统一指挥与职能部门参谋、指导相结合，做到管理工作专门化。这样，既能保证统一领导，又可以发挥职能部门的作用，弥补了领导在专业知识和能力方面的不足，协助领导做出决策。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下：（一）内部控制制度不健全。目前，多数中小企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖企业中所有部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和业务操作系统。尤其在财务部门，小企业会计工作秩序混乱，核算不实而造成的会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据、印章分管制度，会计人员分工中的“内部牵制原则”均未建立，甚至一些小企业连正规的财会部门也没有建立，会计、出纳及财务审核一切工作均由一个人包办。原始凭证的取得和填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记账簿、编制的财务报表及进行的一系列财务分析等也就毫无意义。一些企业为了达到一些不可告人的目的，人为捏造会计数据、设置“小金库”、乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润、恶意偷逃税款，为国家的宏观控制制造了相当的麻烦。究其原因，主要为以下三个方面： 1、与领导有关，领导本身就缺乏法制观念； 2、与组织结构有关； 3、与制度体系有关。从而使部门之间缺乏有效的协调和牵制，往往会造成管理脱节，产生漏洞。

物流公司内部审计分析

重庆工商大学工商管理硕士(MBA)研究生学位论文工商管理硕士（MBA ）研究生学位论文论文题目：物流公司内部审计分析作者姓名：叶绍奎所在学院：MBA 教育中心学科专业：工商管理研究方向：财务管理与资本运营学业导师：王杏芬副教授提交日期：2013年5月中国重庆

原创性声明学位论文题目：物流公司内部审计分析本人提交的学位论文是在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中引用他人已经发表或出版过的研究成果，文中已加了特别标注。对本研究及学位论文撰写曾做出贡献的老师、朋友、同仁在文中作了明确说明并表示衷心感谢。学位论文作者：签字日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解重庆工商大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权重庆工商大学研究生处可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）本论文：□不保密，□保密期限至年月止）。学位论文作者签名：导师签名：签字日期：年月日签字日期：年月日

Internal audit from the perspective of logistics companies analysis Candidate: YeShaokui Supervisor: WangXingfen

摘要目前，在世界范围内，现代审计治理功能的不断拓展与创新己成为一种趋势和社会共识。内部审计的主要功能已从原有的财务审计转向管理咨询与风险管理，因而在完善物流公司治理结构和提高物流公司治理效率方面发挥着至关重要的作用。一方面，物流已经被越来越多的人重视，也成为物流公司控制成本、提高利润的突破点。另一方面，由于人们认识的局限性，物流的发展受到了较多限制，很多公司对其重要性没有给予足够重视，对其风险的规避更是一张白纸，由此经常出现纠纷，甚至带来巨大损失。最近，在我国最具有代表性的物流公司莫过于中国远洋，尽管2012年该公司年报尚未发布，但其ST已成定局：继2011年因净亏104.48亿元而成为“A股亏损王”之后，2012年该公司仅前三季度亏损就高达64亿元。两年的连续亏损将使中国远洋成为A股最大的ST股，虽然有世界经济恶劣环境的影响，但是，其内部控制、风险管理以及公司治理上存在的问题是重要诱因，内部审计未能发挥应有职能也是原因之一。显然，内部审计在物流中的作用与人们对内部审计功能认识的深化还有着一定差距。因此，如何加强物流公司内部审计已是刻不容缓。鉴于此，本文将对此进行初步探索，具体将按照以下思路展开：第一章，简要介绍选题背景和选题意义，综述国内外有关内部审计的研究文献，介绍本文的框架结构。第二章，在阐述内部审计基本概念和理论的基础上，进一步分析内部审计与内部控制、风险管理、公司治理的关系，以阐明内部审计对现代企业，尤其是对现代物流公司的重要意义。第三章，分析影响内部审计有效规避风险运作的环境因素，主要有内部审计的组织地位、内部审计部门管理、人力资源政策和内部审计文化，重点剖析物流企业内部审计运作环境的四大影响因素及其存在的问题。第四章，在第三章的基础上，全面、深入分析我国物流公司内部审计的现状和未能有效规避风险的不足之处，以及成因。第五章，选取三个物流公司作为案例，分析它们的失败和成功之处。第六章，根据第五章的案例分析，提出了解决物流公司内部审计规避风险的途径。最后，第七章给出了结论、不足与展望。本文的创新点及特色在于:(l)从保障物流企业内部审计运作的有效性着手，研究了我国物流企业内部审计的运作环境、运作功能和运作模式。其中，在运作

物流在电子商务中的作用

物流在电子商务中的作用今天的商业经济，是以电子商务平台为核心，以支撑其他服务业发展为轴线的闭合式管理体系，在这条产运销的经济三角锁内，物流产业是组成整体经济板块的中心节点。电子商务主要是以物流产业为支撑系统，若物流业不能与电子商务产业发展同步，会使电子商务产业举步无路、面临失败，物流在电子商务上的位置异常重要，所以，重视物流产业即是推动电子商务发展。目前，国内知名的电子商务企业如：阿里巴巴、卓越等，都在全面展开电子商务物流产业，在这个运作过程中，存在着均衡、统一的关系，即要保持电子商务稳步发展，又要保持物流与电子商务同步发展，且不要让物流成为电子商务的瓶颈。在电子商务概念建立过程中，兼顾融汇信息流、商流、资金流和物流的整合。其中，信息流是实现对流通过程的监控。而物流则是实施电子商务的重要环节，是电子商务最终实现的基本保证。再完美的电子商务也会因为差质的物流配送而变成一纸空文，因此，强盛的电子商务还需有强大物流体系的支撑。 1．物流的运营保障无论在传统的贸易方式下，还是在电子商务模式下，生产都是商品流通之本，而生产的保障需要物流活动支持。科学、合理的物流，通过降低费用实现降低成本，通过优化库存结构、减少资金占压、缩短生产周期等实体管理，保障生产的顺利进行。反之，缺少现代化的物流管理手段，忽视物流管理功能的维护，生产的顺利进行也就无法保障，电子商务亦难以实现。 2．物流服务于商流

在商流活动中，商品所有权自购销合同签订之时起，便由供方转移到需方，而商品实体并未移动。在传统的交易过程中，除了非实物交割的期货交易，商流活动都必须伴随相应的物流活动，在电子商务中，消费者通过上网点击购物，即完成了商品所有权的交割过程，即商流过程。但电子商务活动并未结束，只有商品通过物流服务将实体转移到消费者手中，商务活动才最终完成。因此，物流亦是商流。在电子商务交易过程中，物流实际上是商流的后续服务，没有现代化的物流，就没有现代化的商流。 3．物流是实现电子商务的根本保证电子商务最大化地方便了消费者，他们足不出户，就可以完成他们的购物过程，省时减耗。但是，他们所购的商品送达缓慢，抑或所送并非自己所购，那么，消费者不会再继续网购。所以说，物流是电子商务中实现以“以顾客为中心”理念的最终保证，缺少和未建立现代化的物流流通体系，电子商务就无法实现便捷销售、安全送达的网络经营，消费者会依然选择他们依赖已久的传统购物方式。综上所述，，在发展电子商务的同时，必须达到“信息流、商流、资金流、物流的发展与其同步。绥芬河地区依托独特的地理位置，凭借多年的对俄物流经验，以及有利的政策支持，形成了一整套完善、规范的对俄国际物流体系。近年来，东北亚经济贸易开发区建设向纵深推进；哈牡绥东对俄贸易加工区建设加快；高新科技产业集中开发区态势良好；综合保税区良性运作，中俄边贸天时和谐、地利优厚。绥芬河在多年的对俄贸易中，积攒了丰厚的商业物流资源，尤其以绥芬河邮政国际包裹业务最具特色，邮政国际包裹以其专业，安全，便捷的服务特色，赢

电子商务下的物流配送模式

电子商务下的物流配送模式 1 物流配送物流配送，即从商品流通的经营方式看的一种商品流通方式，是现代流通业的一种经营方式。物流是指物品从供应地向接收地实体流动的过程。在物的流动过程中，根据实际需要，它包括运输、储存、装卸、包装、流通加工、配送、信息处理等基本功能活动。配送指在经济合理区域围里，根据客户要求，对物品进行拣选、加工、包装、分割、组配等作用，并按时送达指定地点的物流活动。物流与配送关系紧密，在具体活动中往往交结在一起，为此人们习常把物流配送连在一起表述。 1.1电子商务的物流配送电子商务物流配送是指物流配送企业采用网络化的计算机技术和现代化的硬件设备、软件系统及先进的管理手段，针对客户的需求，根据用户的订货要求，进行一系列分类、编码、整理、配货等理货工作，按照约定的时间和地点将确定数量和规格要求的商品传递到用户的活动及过程。这种新型的物流配送模式带来了流通领域的巨大变革，越来越多的企业开始积极搭乘电子商务快车，采用电子商务物流配送模式。 1.2电子商务物流配送与传统商务物流配送的区别（1）仓库配置不同。传统物流配送企业需要配置大面积的仓库，而电子商务系统网络可以将散置在各地的分属不同所有者的仓库通过网络连接起来，使之成为“虚拟仓库”进行统一管理和调配。从而使服务半径和货物集散空间放大。这样，企业在组织资源的速度、规模、效率和资源的合理配置方面都是传统物流配送所不及的。（2）对货物的要求不同。电子商务环境下，物流配送的目的地多是非常分散的消费者，因而配送的货物具有小批量、多批次的特点；传统商务环境下，配送的目的地多是中间生产商或者零售商，物流配送的货物具有大批量、少批次的特点（3）业务流程不同。一个先进系统的使用会给一个企业带来全新的管理方法。传统的物流配送过程由多个业务流程组成，受人为因素和时间的影响很大，而网络的应用可以实现整个过程的实时监控和

中小企业内部控制

前言中小企业已成为中国社会经济体系不可或缺的一部分,其特点是数量大,体积小,广泛分布,在就业渠道的发展,国民收入的增长和创新能力扮演着重要的角色。在市场化的今天，随着企业之间竞争的加剧，企业必须从两个方面入手加强自身的竞争力；一是要不断适应市场环境的变化；;第二,内部资源的有效协调。企业的内部管理在企业管理中处于重要地位，只有企业的内部管理完善了才能更好的适应企业对外部环境的适应性是建立在内部协调之上的,因此加强内部控制是最基本和重要的工作,是企业的生存和发展的保证。然而,许多企业的内部控制在我国仍相对不完善,主要体现为:局限的客观环境、滞后的评估系统、投资者风险意识薄弱、投资者的风险意识薄弱,控制系统不全面,管理系统缺乏控制等等。随着社会的改革和发展,国际和国内市场之间的竞争更加激烈。现如今企业的发展就是将怎样提高自身的竞争力作为首要条件，以良好的状态参与到企业的竞争中。许多企业的内部控制建设在并不完美,仍处于发展的初级阶段,竞争力是不够的,企业的发展速度缓慢。为了适应社会发展,我们的企业必须尽快提高管理水平,加强内部控制的建设。因此,深入分析中小企业的内部控制的现状并提出相应的解决方案具有重要意义。一、中小企业的特征及存在特点 (一)中小企业基本概念及其特征 1、、基本解释中小企业在市场中处于劣势地位，主要表现为经济规模较小，人才储备较少，设备较为落后，与大型企业相比具有明显的不足，主要以小经济体为主，顾称为中小型企业。这样企业通常可以由单一的人或一小部分人,其雇佣人数与营业收入皆不多,因此业务主要是企业主的直接领导,基本没有外界干扰。 2、主要特征

自改革开放以来,我国中小企业就越来越多,其发展迅速是由于中小企业灵活的机制、超强的应变能力、高效的工作效率等优势,但也有其不足之处。与大企业相比,中小企业具有四大特点: (1)市场规模较小，机构简单，对市场较为敏感在中小企业的发展中，由于它没有较为繁琐的管理制度，能够很好的根据市场的变化，生产符合市场需求的产品，对市场的应变能力较为敏感，能够很好的调整发展战略，企业效率较大型企业有明显的优势。 (2)所有权与经营权合二为一与大企业相比,中小企业的产权结构更简单,即运营商、所有者、管理员三位一体的产权关系。尽管一些中小企业建立现代企业制度,但大多数企业组织结构相对简化。 (3)企业变动率高,寿命较短由于中小规模企业基本都是由个人、家族或少数合作伙伴创立,再加上其规模小、资产有限、内部控制容易受外界因素影响。在加上中小企业发展壮大较为困难，福利待遇较少，往往不能够对人才进行储备，制约着企业的长远发展。会计从业人员整体素质较低,会计机构设置不规范,信息化程度不够完善. 由于中小企业规模普遍比较小,故其会计机构的设置也相当简单,会计人员更是少之又少,相互之间分工不明确、一人多岗现象相当多。此外,企业主直接参与企业管理,通常缺乏正式的商业报告制度。中小企业资金有限,投资信息也相当有限,有些小企业还是停留在手工记账上。 (二)中小企业内部控制简要介绍 1、什么是内部控制企业为了满足自身经济效益的不断提高，实现资产的保值和升值；以及更好的适应市场经济发展的需要和会计信息的可靠、实用；而在企业内部实施的一套管理制度和方法，统称为企业的内部控制。

某公司物流内部控制制度

xx硬质合金有限责任公司物流内部控制制度为了保证公司物资的顺畅流通，保证供应、生产、销售的顺利进行，提高资产周转率，保证资金顺利、高效地运转，防止物流过程中发生错误或舞弊现象，确保会计核算的合法性、真实性，特制定本制度。一、物资采购及领用的内部控制（一）、请购商品公司对请购商品应建立授权审批制度，对主要原材料（钨精矿、草酸钴、碳化钽、碳黑、钴粉等），主要辅助材料（盐酸、液碱、液氨、精制氯化铵、片碱、硝酸钠、二甲苯、聚苯乙烯等），大宗物质的采购（钢材、自制工程用物资）应经过特别授权，对一般辅助材料、低值易耗品可以经过一般授权。不管特别授权还是一般授权，都由对该项预算负责的人员审批。请购商品的单位，包括各车间、科室、工程项目负责人应根据生产需要或工程项目预算，提出请购申请，编制请购商品明细表（一式四联，请购单位留存一联，各单位领料员一联，仓库一联，采购部门一联），经授权人员签字并签署单位公章送交商品保管仓库，仓库保管员用请购单的数量与实际库存数量对比，确定那些商有足额的库存，那些商品需要采购，从而进一步确定需要采购的商品的名称、规格、数量，在请购单上注明，然后再将请购单送交采购部门。（二）编制订购单采购部门收到请购单后，检查请购单是否有授权人员的签字并盖有公章，然后根据仓库保管员确定的数量编制订购单，订购单应正确填写订购商品的名称、规格、数量、价格、厂商名称及地址，预先予以编号并经过被授权的采购员签字，定购单应连续编号，一式四联（采购部门留存一联、仓库验收人员一联、采购员一联、附采购发票后一联）。（三）采购商品采购部门应确定最佳的供应来源，对大宗、重要的采购项目应采用竞价方式确定供应商。对采购回来的商品，主要是主要原材料、主要辅助材料应及时过磅，及时取样检验。采购过程中出现的商品毁损，如果是定额内损耗计入采购成本，如果是定额外损耗应追究采购人员的责任。（四）验收商品采购员采购回的商品应该存入仓库，仓库保管员根据订购单，磅码单，检验单验收商品，确定商品的数量、品种、规格是否与订购单、磅码单、检验单相符，并检查商品是否有损坏。验收以后，应根据验收的实际情况编制一式多联的连续编号的验收单。验收一定要按计划价验收。对于由于车间急需使用而直接下到车间的商品，采购员一定要通知验收人员前往验收实物。（五）编制付款凭单付款付款凭单后应附上订购单、验收单、发票等支持性凭证，付款单由供应部门统一编制并连续编号，统一送交财务部门，财务部门应负责并与订货单、验收单、发票数核对相符，由付款审批人员签字后付款。

电子商务物流配送模式分析

电子商务物流配送模式分析 --以网上书店为例 1前言 1.1研究背景尽管尚未完全普及，电子商务的概念已经随着PC价格的持续下降、互联网使用费用下调及互联网连入速度的不断加快逐渐深入人心。随着网上交易的发展，商品的交易时间已经可以达到马克思所言的“等于零或者趋近于零”的境界，网上交易使商品交易发生了巨大的革命，不仅时间缩短，交易速度加快，而且可以大大降低商业交易的交易成本，尤其对于图书、音像、软件、IT数码设备这类体积小、易于储存和运输, 单品价格低而利润高, 产品具备标准化的商品，可以在网上实现全部商业交易活动，就此而言，以互联网为平台的网上交易具有非常大的优势。 B2C的发展也不是一帆风顺的，它的瓶颈问题一直存在。一个完整的商务过程，必然要涉及商流、物流、信息流、货币流等四个流动过程。商流、信息流、货币流可以有效地通过互联网络来实现，而商品实体的转移则必须通过“车轮”物流来实现。所以B2C的特点也决定了它物流配送的问题所在。 1.2 B2C电子商务物流配送的特点 B2C 物流配送所面向的就是最终的消费者，它迎合了现代顾客多样化的需求，因而在时间、空间、顾客需求的多样性等方面都体现出其自身的特点。(1)配送地点分散。只要是网络所能触及之地,对于电子商务企业来说都有可能产生业务。因而配送地点的高度分散性也就成为了必然。(2)订货时间不同。电子商务提供24×7 的时间模式, 所以任何时间都可能会有消费者光顾网站。(3)时效性不同。消费者对于商品的期待值并不相同, 急需程度也不同,

这就导致了B2C 商品的时效性不同。(4)商品种类不同。网站上商品种类繁多, 大至家电小到首饰、钱包, 可谓应有尽有。由于中国物流起步晚，水平低，管理体系不完善，跟不上电子商务的发展速度，物流配送已经成为制约我国电子商务快速发展的一个重要瓶颈，如果没有一个高效、合理、畅通的物流系统，B2C电子商务便捷与低成本的消费优势就难以得到有效的发挥。然而，这种情况下我国仍然有一批像淘宝、拍拍、卓越、当当这些B2C电子商务网站顶住严峻考验，面对着我国电子商务发展现状发挥出自身的优势，逐步建立起自己的品牌和忠实的网络消费群。那么我国B2C电子商务的发展现状是什么？现阶段的约束条件又是什么？电子商务网站又是如何在这个约束下行为的？笔者认为，制约电子商务发展的三大因素：物流、资金流和信息流中，物流是关键因素，而配送模式决定配送成本及速度，因此本文通过对中国网上书店的配送模式的选择及各种模式的优缺点的分析，为我国电子商务物流配送提供一个参考。 1.3 研究现状与意义随着物流的重要性逐渐被认识，对物流配送模式研究的文献也日益增加。有学者从电子商务的三大要素——物流、信息流和资金流的关系出发探讨物流的重要性；也有学者从未来三大要素的发展趋势出发阐述建立现代物流体系的必要性。如梁燕君（2003）认为，由于消费者上网订货及选择付款方式，随着网带宽、网络安全保密技术的完善和网络银行的建立，它们(即信息流和资金流)实现已不再是B2C模式的主要瓶颈。因此，问题的关键在于送货环节，即物流配送问题。还有学者对我国现阶段物流配送发展存在的问题从技术、成本、管理、人才等方面进行了探讨，指出实现物流现代化任重道远。近年来，随着一些B2C电子商务企业采用了第三方物流，不少关于分析或者呼唤第三方物流的文献应运而生。这些文献分析道，采用第三方物流将大大降低企业的运行成本以及所需库存，消费

【案例分析】从三鹿奶粉事件看企业内部控制的实施

【案例分析】从三鹿奶粉事件看企业内部控制的实施不久前，由三鹿奶粉引发的“奶粉事件”震动全国。该事件不仅对整个乳制品行业影响重大，在竞争主体、产品结构、企业架构、供应链等方面将重新洗牌，而且引发了公众对国家危机应对体制、社会道德和企业责任等问题的讨论和反思。笔者认为，该事件也暴露了企业在内部控制方面的缺陷和不足，应当引起我们对如何建立健全、有效的内控机制的思考。一、从内部控制角度看三鹿事件根据财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会发布的《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程，其目标包括合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。建立和实施有效的内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。从此次三鹿奶粉受三聚氰胺污染的事件本身及应对过程我们可以发现，企业在内部控制的五个要素中或多或少都存在不足，也给我们设计、执行和评价内部控制带来反思。 1. 内部环境。该要素是内部控制框架的基础所在，涵盖治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、诚信与道德观等多方面内容。尽管内部控制更强调相互牵制的制度性安排，但显然人的因素在内部控制，尤其是内部环境中发挥着重要的作用。我们常说“道德使之不愿、法律使之不敢、制度使之不能”，这说明诚信与道德观或者是企业文化在某种程度上是高于制度本身的。资料显示，三鹿集团早在2008年3月就接到消费者反映，但直到2008年8月三鹿已经秘密召回部分问题奶粉之时，却仍然没有将事件真相及可能产生的后果公之于众，有媒体称这种做法直接导致此后的一个多月里又有一批婴儿食用了三鹿问题奶粉。显然此次事件在某种程度上检验了三鹿集团决策层的诚信与道德观。事实上除了三鹿集团外，向牛奶中添加三聚氰胺的耿氏兄弟等不法分子、告知这些不法分子通过添加三聚氰胺可通过检测的技术人员、销售给不法分子三聚氰胺化工原料的人员，都存在着只顾利益不顾消费者健康的问题，而这种环境因素也许才是真正导致此次事件的罪魁祸首。我国的内部控制基本规范中将职业道德修养和专业胜任能力作为聘用员工的重要标准，要求企业加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，这对培育一个良好的环境氛围，更好地发挥内部控制的风险防范作用有着积极的意义，而要实现这个目标显然非一朝一夕之功。 2. 风险评估。这个要素要求企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。众所周知，食品中不能添加的物质远比能添加的多，现有的检测手段不可能对每种有害物质都进行检查。就奶粉这种需要从分散农户处采购原料的食品而言，每个农户的奶牛喂养过程、原料奶的加工、储存和运输过程等都可能存在不同的风险，这就给原料奶的质量检验带来了挑战。我们知道，一般的企业内部控制都是针对常规事项进行设计的（如奶粉的营养成分是否达标等），而对例外事项（如添加三聚氰胺）则重视不足。这对内部控制的设计提出了挑战。显然，食品加工企业除了对原料采购、产品加工、存储储藏、物流配送等各个环节进行风险评价、分析之外，还应该就最可能产生风险的环节设立应对措施，例如风险评估时针对生产的奶粉原料中可能会含有哪些有害物质，原料提供者添加这些物质的可能性以及消费者食用这些物质的后果严重性等进行评价、排序，并从原料采购、产成品的检测验收等方面设定有针对性的指标，以提高内部控制的效率和效果。

电子商务中的物流服务

电子商务中物流服务内容分析电子商务与非电子商务就实现商品销售的本质来讲并无区别，物流是实现销售过程的最终环节，但由于采用不同形式，使一部分特殊服务变得格外重要，因此，设计电子商务的物流服务内容时应反映这一特点。概括起来，电子商务的物流服务内容可以分为以下两个方面： 1．传统物流服务盖全国或一个大的区域的网络，因此，第三方物流服务提供商首先可能要为客户设计最合适的物流系统，选择满足客户需要的运输方式，然后具体组织网络内部的运输作业，在规定的时间内将客户的商品运抵目的地，除了在交货点交货需要客户配合外，整个运输过程，包括最后的市内配送都应由第三方物流经营者完成，以尽可能方便客户。 (1)储存功能电子商务既需要建立因特网网站，同时又需要建立或具备物流中心，而物流中心的主要设施之一就是仓库及附属设备。需要注意的是，电子商务服务提供商的目的不是要在物流中心的仓库中储存商品，而是要通过仓储保证市场分销活动的开展，同时尽可能降低库存占压的资金，减少储存成本。因此，提供社会化物流服务的公共型物流中心需要配备高效率! 的分拣、传送、储存、拣选设备。在电子商务方案中，可以利用电子商务的信息网络，尽可能地通过完善的信息沟通，将实物库存暂时用信息代替，即将信息作为虚拟库存(V1血a1Invetory)，办法可以是建立需求端数据自动收集系统(ADC：Automated Data Collection)，在供应链的不同环节采用EDI交换数据，建立基于INTERNET的INTRANET，为用户提供WEB服务器便于数据实时更新和浏览查询，一些生产厂商和下游的经销商、物流服务商共用数据库，共享库存信息等等，目的都是尽量减少实物库存水平但并不降低供货服务水平。那些能将供应链上各环节的信息系统有效集成，并能取得以尽可能低的库存水平满足营销需要的电子商务方案提供商将是竞争的真正领先者。 (2)装卸搬运功能这是为了加快商品的流通速度必须具备的功能，无论是传统的商务活动还是电子商务活动，都必须配备具备一定的装卸搬运能力，第三方物流服务提供商应该提供更加专业化的装载、卸载、提升、运送、码垛等装卸搬运机械，以提高装卸搬运作业效率，降低订货周期(OCT：OrderCycleTime)，减少作业对商品造成的破损。 (3)包装功能物流的包装作业目的不是要改变商品的销售包装 (4)流通加工功能主要目的是方便生产或销售，专业化的物流中心常常与固定的制造商或分销商进行长期合作，为制造商或分销商完成一定的加工作业，比如贴标签、制作并粘贴条形码等。 (5)物流信息处理功能由于现代物流系统的运作现在已经离不开计算机，因此将各个物流环节各种物流作业的信息进行实时采集、分析、传递，并向货主提供各种作业明细信息及咨询信息，这是相当重要的。 2．增值性物流服务以上是普通商务活动中典型的物流作业，电子商务的物流也应该具备这些功能。但除了传统的物流服务外，电子商务还需要增值性的物流服务(Value-AddedlogisticsSerVices)。增值性的物流服务包括以下几层含义和内容：

论中小企业内部控制制度的建立和完善

论中小企业内部控制制度的建立和完善摘要:中小企业内部控制制度缺陷或不健全等问题，严重制约了中小企业的持续发展。一个企业内控制度是否有效，直接关系着企业的兴衰成败。因此，建立健全内部控制制度，已成为中小企业经营管理中不可缺少的一部分，同时对促进中小企业规范性发展、有效防范企业经营风险、保证会计信息的真实性和准确性以及维护财产和资源的安全完整等，都具有非常重要的意义，同时更有利于实现企业的经营方针和经营目标。本文结合当前中小企业发展状况，对中小企业内部控制的特点进行分析与阐述，并提出了我国中小企业建立和完善内部控制制度的有效途径。关键词:中小企业内部控制制度建立完善措施对于中小企业来说，内部控制制度已成为企业发展过程中必须关注的问题。内部控制制度的建立与执行，必须唤起中小企业全体员工的共同意识，同时提升对内部控制的重视程度。建立和完善中小企业的内部控制制度，使中小企业内部控制制度在企业生产经营管理中发挥应有的作用，从而促进了中小企业的健康、长远发展，让内部控制制度真正成为中小企业创造效益、化解风险的武器。建立和完善中小企业内部控制制度是保证会计工作顺利开展、发挥会计职能以及加强会计核算的重要手段。笔者认为，建立和完善中小企业内部控制制度必须从以下几个方面着手：一、建立和完善中小企业内部控制制度要明确内部控制特点

众所周知，从coso内部控制整体的框架来看，中小企业的内部控制主要包括监督、信息与沟通、控制活动、风险评估、控制环境等五个主要要素。因此，不管是大型企业还是中小型企业，若想要形成有效的内部控制环境，就必须以以上五个要素为出发点。但是，与大型企业相比，中小企业的内部控制五个要素之间又有所不同。 (一)中小企业内部控制特点之监督众所周知，中小企业内部控制制度一定会随着时间的变化而变化，因此，我们需要对中小企业内部控制进行行之有效的监督。由于中小企业自身受到成本、规模等诸多因素的制约，阻碍了其完善性发展，尤其表现在中小企业的专项监督方面。一般情况下，由于中小企业考虑到成本效益方面，企业并没有设置专职内部审计等专门人员和机构，直接导致了中小企业专项监督机制这一环节相对薄弱，这就需要我们进一步引以重视，并不断完善它；其次，在中小企业自身持续性监督中，由于中小企业自身受到人员、机构的限制，财务核算也比较简单，缺乏了一个周密而行之有效的功能，不利于规范企业管理。 (二)中小企业内部控制特点之信息与沟通在信息沟通过程中，中小企业和大型企业内部控制特点的不同之处就在于会计和统计方面。中小企业对于自身内部控制的关注往往具有很大的动因，如果我们心有余而力不足或者疏忽大意等，没能及时建立一个比较完善的会计系统，中小企业将会想方设法建立和健全会计系统。由于诸多因素原因，中小企业一定会不惜代价设立内部会计系