公司治理与内部审计的关系论文

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公司治理与内部审计的关系

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内容提要

随着经济发展，公司治理与内部审计关系越来越重要。要正确全面认识并良好运用二者关系，不仅可以完善公司治理及提高企业管理水平，也关系到内部审计的发挥及加强企业的内部控制，进而提高企业的经济效益。与外部审计相比，内部审计在公司治理中发挥不可忽视的作用。一套完善的公司治理系统离不开内部审计，只有加强内部审计才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当等问题。公司治理已成为现代企业制度中最重要的构架，是企业的决策者、投资者等关注的焦点。本文将从公司治理与内部审计的概要及现状和问题等方面来分析二者之间相辅相成、相互促进的关系，并提出充分发挥内部审计在公司治理中作用的主要措施。

关键词：公司治理内部审计经济效益

Abstract

Along with the economic development, corporate governance and internal audit relationship increasingly important. To comprehensive correct knowledge and good use of their relationship, not only can improve the corporate governance and improve the level of enterprise management, also relevant to the playing of internal audit and strengthening the enterprise's internal control, thereby improving the economic efficiency of enterprises. Compared with the external auditors, internal audits play a significant role in corporate governance. A sound corporate governance system is inseparable from internal audits, only by strengthening internal auditing in order to solve problems such as fraud, corruption and mismanagement. Corporate governance has become a modern enterprise system in the framework of the most important, is the focus of enterprise decision makers, investors, and other concerns.This article from the internal audit and corporate governance of the outline and the present situation and problems are analyzed between the two complement each other, the relation that promotes each other, and proposed the sufficient play of internal audit in corporate governance role of major measures

Key words:Corporate governance Internal audit Economic benefits

目录

一、公司治理及内部审计概述 (1)

㈠公司治理 (1)

㈡公司治理现状及问题 (1)

㈢内部审计 (1)

二、公司治理与内部审计关系 (2)

㈠公司治理与内部审计关系 (2)

㈡内部审计在公司治理中的作 (2)

三、内部审计的现状及问题 (3)

㈠内部审计机构独立性、权威性不高 (3)

㈡内部审计对象和内容的复杂性 (3)

㈢内部审计法规不健全，人员素质亟待提高 (3)

㈣内部审计方法滞后，质量控制制度不完善 (3)

四、发挥内部审计在公司治理中作用的措施 (3)

㈠确保内部审计的独立性 (3)

㈡运用正确内部审计方法 (3)

㈢完善内部审计工作规则 (4)

㈣提升内部审计人员综合素质 (4)

结语 (4)

参考文献 (5)

公司治理与内部审计的关系

一、公司治理及内部审计概述

(一)公司治理

公司治理是在公司运作过程中，公司的股东、董事会、管理层、员工、顾客、债权人、政府监管机构等各种行为主体或利益相关者(stakeholders)之间的一整套博弈互动关系，是公司赖以运作和控制的一套制度系统、游戏规则、行为模式和实际做法，即一整套关于公司组织方式、权力配置、行为标准、监督机制、激励与约束机制的制度安排和合约组织。决定公司由谁控制、为谁服务、如何运作、风险和利益如何分配等一系列问题，界定权利和责任在公司利益相关者之间的分配，确定了进行公司决策和生产要素配置的规则与程序，提供了一种结构，去设定公司目标，以及达到这些目标和监督绩效的手段等。

公司治理的根本是组织文化。在全球化条件下，不同的社会经济体，不同的企业，往往有不同的公司治理文化。每种公司治理文化，都深深地植根于一组明确的和隐含的价值标准、信念结构和行为取向。这些价值标准、信念结构和行为取向，是一个公司特有的、其他公司难以复制的、并能够最终决定公司核心能力的要素，是一家公司的灵魂和最重要的组织资本，是规范一家公司运行的根本的力量，是员工与社会认同的基石也是公司竞争力与公司弱点的根源，是公司持续成功和基业长青的基础。市场竞争很大程度上已经成为不同公司治理文化之间的全球性竞争和长期竞赛。

(二)公司治理现状及问题

1、参与公司治理的意识薄弱。

从整体看，我国机构投资者及企业家参与公司治理的意识薄弱。其重要性在业界尚未形成高度共识。我国正式参与全球性公司治理从2002年开始的。因此，参与公司治理的市场环境、法律、法规和市场自身条件还不成熟。

2、公司治理的法律、法规不健全

在我国，很多股东争当大股东角色，其原因是，我国公司治理机制及法律、法规不健全、不完善，让大股东有机可乘，有利可图，如大股东挪用公款、内部交易、信息披露不及时、信息不对称等。还有一个关键因素是，即使大股东违规了，但因违规所付出的成本或代价太小了，导致大股东屡屡以身试法。

3执行力差

监管部门在发现并确认上市公司违规操作时，处理及执行的力度也是非常有限的。执行力差已成为制约我国企业公司治理规范化发展与提升的瓶颈。

(三)内部审计

内部审计是建立于组织内部，服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。相对于外部审计，内部审计主要是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作，它是由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。因此内部审计既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

内部审计机构在部门、单位内部专门执行审计监督的职能，不承担其他经营管理工作。直接隶属于部门、单位最高管理当局，并在部门、单位内部保持组织上的独立地位，在行使审计监督职责和权限时，内部各级组织不得干预。但是，内部审计机构忠属部门、单位

领导，其独立性不及外部审计；内部审计所提出的审计报告也只供部门、单位内部使用，在社会上不起公证作用。

内部审计在单位内部会计监督制度中有重要作用。对企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极作用；强化单位内部管理控制制度，及时发现问题并纠正错误，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计资料真实、可靠性；对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。

二、公司治理与内部审计关系

(一)公司治理与内部审计关系

1、内部审计的存在与发展是现代企业公司治理的必然要求。

现代企业，公司治理是相当重要的，在一个企业中，所有权与经营权的分离和授权管理出现，各利益集团存在信息不对称的现象，使得信息接受者对信息提供者提供的信息的真实性、完整性产生怀疑，信息接受者对所提供的信息进行进一步的验证，从而规划下一步的生产经营及及时纠正经营错误，保证企业正常运行，提高企业经营效率，实现企业的目标。内部审计为企业的股东及管理层了解、掌握企业的经营状况，及时发现及纠正不良行为，从而使企业更好地发展。

2、公司治理的需要为内部审计发挥提供舞台，内部审计发挥为公司治理的目标提供保障。

内部审计是公司治理的一项手段，反之，公司治理是内部审计的服务对象。

公司管理层需要运用内部审计的手段，了解公司治理政策是否在公司内部得到贯彻实施，落实的效果如何，还需要进行哪些改进等，这些需求都为内部审计提供了广阔的工作平台。内部审计通过对公司治理政策、程序以及过程检查、评价和对公司治理结果的确认，维护公司治理正常运转，促进公司治理的不断改进和完善，是企业的风险得到有效控制，管理水平和经济效益稳步提高，从而使公司治理目标实现成为可能。

(二)内部审计在公司治理中的作用

1、对公司治理过程进行跟踪检查，确认公司治理政策和程序是否得到贯彻落实，并对其执行结果进行评价。

内部审计是公司治理一个重要环节，内部审计持比较独立、客观的态度对公司治理过程进行跟踪检查与评价。一般而言，公司治理较好的企业，内部审计作用都得到很好发挥，但内部审计做得好的企业不一定公司治理就很成功，因为内部审计不是公司治理全部。在一个企业中，除内部审计外，还有财务管理、业务管理、人力资源、生产管理、物资管理等，只有各方面都做到位了，公司治理才做好了。所以，内部审计除对企业生产经营过程中有关经济数据进行确认外，对整个公司治理过程也要进行检查与评价，对公司治理结果进行确认与报告，是企业相关管理层正确了解公司运营及治理状况，及时调整政策和策略，把公司提高到一个高水平。

2、对公司治理健全性进行评价，向管理层提出适当的公司治理机构的建议，使企业更加完善。

公司治理机构是否健全，是否发挥作用，是决定公司治理成败的关键因素。内部审计的任务就是要对企业的公司治理机构的安全性和有效性进行评价，对不完善的地方予以指出，并提出进一步健全的建议，以适当的形式报告给适当的管理层。

3、对信息的反馈的检查与评价，促进信息畅通，反馈及时，反馈快速。

企业信息系统的好坏，关系到公司治理的成败。内部审计对企业信息系统的检查与评价，就是要通过自身工作，及时发现企业信息系统的现状，对不适应企业需要的信息系统，要建议管理层进行改进，以确保信息系统的畅通、快速和有序，维持企业快速反应能力，

保障企业抓住发展机遇，及时控制风险，加快企业发展，提高竞争力。

4、内部审计对公司治理有评价、监督的作用

公司治理只有在良好的内部审计环境下才能顺利开展工作，因此内部审计在公司治理制度中扮演着内部监控的角色。内部审计通过自身的威慑作用遏制公司管理层和其他部门犯错的动机，使他们不得不维持良好的工作秩序。

三、内部审计的现状及问题

(一)、内部审计机构独立性、权威性不高

内部审计人员受控于企也上级领导，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。内部审计的组织形式也反映出其独立性的弱化。因此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况作出客观、公正的评价。特别是面对领导参与或法人违规时，内部审计往往无能为力。

(二)、内部审计对象和内容的复杂性

随着国有企业改制、重组，内部审计的对象和内容也日益复杂；审计对象逐步发展为企业集团、股份公司和连锁经营店，企业内部机构层次增加，所进行的交易日趋复杂；另一方面，内部审计的内容从传统的财务审计发展为效益审计、管理审计、经济责任审计、决策审计、风险审计、投资审计等，这对内部审计人员提出更高要求，审计人员做出正确结论的难度也就越大。

(三)、内部审计法规不健全，人员素质亟待提高

内部审计法律依据不充分、不健全，或出现空白，使得内部审计人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性。同时，目前我国内部审计人员整体水平不高，综合素质较低，识别风险、判断正误的能力较差；有些人员职业道德欠佳，不能经受各方面的诱惑；有些人缺乏计算机审计技能，不能适应新形式的需要。

(四)、内部审计方法滞后，质量控制制度不完善

我国内部审计方法仍以账项基础审计方法为主，主要审计目的是“查错防弊”，内部审计人员风险观念淡薄，更谈不上运用最新的以风险导向为核心的审计方法来防范和化解风险。同时，目前许多企业内部审计制度不完善，如审计机构缺少事前的审计计划、事中的审计程序和报告期的审计复核等，使内部审计质量得不到保证。

四、发挥内部审计在公司治理中作用的措施

(一)确保内部审计独立性

内部审计同外部审计一样，都必须具有独立性。建立完善公司治理制度，合理设置内部审计机构。这意味着在审计过程中必须根据国家法律法规及有关财务管理制度，独立的检查、评价本部门、本单位及所属各部门、各单位的财务收支及与此相关的经营管理活动。

内部审计机构怎样设置，直接影响到内部审计的独立性，关系到树立审计监督的权威性以及审计结果的效力。内部审计机构只有隶属于最高领导，才能较好地发挥职能作用，权威性才有可能得以体现。

(二)运用正确内部审计法方法

内部审计应朝着整合性的方向发展，扩展到企业经营管理的各个方面实现以监督为主的角色向以评价、咨询与监督并重的角色转型。内部审计机构应根据本行业、本单位的特点，积极参与与审计应用软件的编制开发，实现企业计算机软件与审计软件的数据共享。

审计信息化的不断拓展将推进内部审计的现代化步伐，为完善公司治理提供有力保

障。如在审计环节上逐步由事后审计向事中审计、事前审计过度；在审计方法上实现静态审计与动态审计相结合；在审计方式上现场审计向远程非现场审计转变，从根本上提高内部审计效率和质量。

(三)完善内部审计工作规则

针对我国企业内部审计认识不足的问题，首先要从观念上转变，吧内部审计作为改善公司治理结构的重要内容。我国应顺应国际发展潮流，在实践中逐步推动内部审计从财务审计向效益审计、管理审计发展，从事后审计向事前、事中审计发展。我国应加快各级内部审计协会的组织建设，建立健全我国内部审计管理体制。

(四)提升内部审计人员综合素质

审计人员的素质、学识水平、工作经验和职业道德对审计工作的质量起了决定性作用。内部审计机构。内部审计机构应根据审计工作实际需要和发展趋势，不断强化对审计人员的素质、道德教育，加强业务培训，调整、改善内部审计人员的知识结构，提高处理业务的政策水平和应变能力。

结语

公司治理已经是现代企业必不可少的环节，内部审计在公司治理中起着重要的作用。二者相辅相成，相互作用，提高企业的发展水平。提高企业公司治理水平，完善企业内部审计制度，是一个企业必须面对且必须解决的问题。通过研究本题，我阅读了相关丛书，学习到了公司治理及内部审计的重要性，本文也具体分析了二者之间的关系及完善的措施。

参考文献

1.胡汝银，《中国公司治理：当代视角》，上海，人民出版社，2010年第1版

2.[加]兰德尔·K.莫克著，徐俊哲译，《公司治理的历史》，上海，格致出版社，2011年第1版

3.谢军，《公司内部治理机制的透视》，北京，人民出版社，2006年第1版

4.陆浥晨，《新概念审计》，北京，清华大学出版社，2011年第1版

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6.张明林，《内部审计准则与内部审计操作实务全书》，黑龙江，人民出版社，2003年第1版

7.王硕，《财务人员内部审计技巧与错弊防范》，北京，经济科学出版社，2010年第1版

8.董大胜，韩晓梅，《风险基础内部审计》，大连，大连出版社，2010年第1版

9.[美]彼得·华莱士，约翰·津肯著，郝臣译，《公司治理》，上海，世纪出版社，2009年第1版

10.李维安，牛建波等，《CEO公司治理》，北京，北京大学出版社，2011年第1版