第3章 贷款与贴现业务的核算的练习答案
第3章 贷款与贴现业务的核算的练习答案
1.
贷款初始确认金额＝1 000 000＋10 000＝1 010 000（元）
设贷款的实际利率为IRR ，根据公式
∑=+=++++++=n t t t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)
1()(1)1()1( ，得：%
8652.0)1(%)
121(0000001000010112
=++?=IRR IRR 由计算结果可知，实际月利率IRR ＝0.8652％，与合同月利率不相等。由于贷款发放时发生了交易费用1万元，实际付息周期（按年）与计息周期（按月）也不相同，因此，其实际利率与合同利率不相等。
采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：
实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表 时 间
期初摊余成本 利息收入（实际 月利率0.8652％） 现金流入 期末摊余成本 利息调整 2011.12.31
1 010 000 1 010 000 借10 000 2012.1.31
1 010 000 8 739 0 1 018 739 贷1 261 2012.2.29
1 018 739 8 814 0 1 027 553 贷1 186 2012.3.31
1 027 553 8 890 0 1 036 443 贷1 110 2012.4.30
1 036 443 8 968 0 1 045 411 贷1 03
2 2012.5.31
1 045 411 9 045 0 1 054 456 贷955 2012.6.30
1 054 456 9 123 0 1 063 579 贷877 2012.7.31
1 063 579 9 20
2 0 1 072 781 贷798 2012.8.31
1 07
2 781 9 282 0 1 082 06
3 贷718 2012.9.30
1 08
2 06
3 9 362 0 1 091 425 贷638 2012.10.31
1 091 425 9 443 0 1 100 868 贷557 2012.11.30
1 100 868 9 525 0 1 110 393 贷475 2012.12.31
1 110 393 9 607 1 120 000 0 贷393 合 计 — 110 000 1 120 000 — 余额0 根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：
（1）编制发放贷款的会计分录。
2011年12月31日，发放贷款时：
借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 10 000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 000 000 吸收存款——单位活期存款——环亚公司 10 000
（2）编制每月月末计提利息的会计分录。
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 739 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 261 2）2012年2月29日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 814 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 186 3）2012年3月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 890 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 110 4）2012年4月30日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 8 968 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 1 032 5）2012年5月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 045 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 955 6）2012年6月30日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 123 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 877 7）2012年7月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 202 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 798 8）2012年8月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 282 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 718 9）2012年9月30日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 362 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 638 10）2012年10月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 443 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 557
11）2012年11月30日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 525 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 475
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 10 000 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 9 607
贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 393
（3）编制到期收回本息的会计分录。
2012年12月31日，收回贷款本息时：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 120 000 贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000
应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 120 000
2.
贷款初始确认金额＝1 000 000－1 000 000×3.047％＝969 530（元）
设贷款的实际利率为IRR ，根据公式
∑=+=++++++=n t t t IRR CF IRR CF IRR CF IRR CF V 1n n 2211)
1()(1)1()1( ，得：%
8.3)1(%)31(00000015309694
4
=++?=IRR IRR 采用实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本的数据见下表所示：
实际利率法计算利息收入和贷款摊余成本表 时 间
期初摊余成本 利息收入（实际 季利率3.8％） 现金流入 期末摊余成本 利息调整 2011.12.31
969 530 969 530 贷30 470 2012.3.31
969 530 36 842 0 1 006 372 借6 842 2012.6.30
1 006 37
2 38 242 0 1 044 614 借7 342 2012.9.30
1 044 614 39 695 0 1 084 309 借7 868 2012.12.31
1 084 309 41 199.81* 1 125 508.81 0 借8 418 合 计 — 155 978.81
1 125 508.81 — 余额0 备注：41 199.81为倒挤求出，即125 508.81+30 470－36 842－38 242－39 695＝41 199.81，与1 084 309×3.8％＝41 203.74存在小数点尾差。
根据上表数据，工商银行海淀支行有关账务处理如下：
（1）编制发放贷款的会计分录。
2011年12月31日，发放贷款时：
借：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000 贷：吸收存款——单位活期存款——天意公司 969 530
贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 30 470
（2）编制每季季末计提利息的会计分录。
1）2012年3月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司
（1 000 000×3％）30 000
贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 6 842
贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 36 842
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司
[（1 000 000＋30 000）×3%] 30 900 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 7 342 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 38 242 3）2012年9月30日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司
[（1 000 000＋30 000＋30 900）×3％] 31 827 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 7 868 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 39 695 4）2012年12月31日，计提利息时：
借：应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司
[（1 000 000＋30 000＋30 900＋31 827）×3％] 32 781.81 贷款——流动资金贷款——天意公司（利息调整） 8 418 贷：利息收入——流动资金贷款利息收入 41 199.81 （3）编制到期收回本息的会计分录。
2012年12月31日，收回贷款本息时：
借：吸收存款——单位活期存款——天意公司 1 125 508.81
贷：贷款——流动资金贷款——天意公司（本金） 1 000 000 应收利息——流动资金贷款应收利息——天意公司 125 508.81
3.
（1）20×3年12月31日未确认减值损失前，H银行对迪克公司贷款的摊余成本计算如下：
20×1年1月1日，对迪克公司贷款的摊余成本＝4 900（万元）
20×1年12月31日，对迪克公司贷款的摊余成本
＝4 900＋4 900×10.53％－500＝4 915.97（万元）20×2年12月31日，对迪克公司贷款的摊余成本
＝4 915.97×（1＋10.53％）－500＝4 933.62（万元）20×3年12月31日，对迪克公司贷款（确认减值损失前）的摊余成本
＝4 933.62×（1＋10.53％）－500＝4 953.13（万元）（2）20×3年12月31日，对迪克公司贷款预计将收到的现金流量现值计算如下：500×（1＋10.53％）﹣1＋2 500×（1＋10.53％）﹣2≈2 498.71（万元）（3）20×3年12月31日，H银行对迪克公司贷款应确认的减值损失
＝4 953.13－2 498.71＝2 454.42（万元）
4.
（1）20×1年1月1日，发放贷款时：
借：贷款——××贷款——A公司（本金） 15 000 000
贷：吸收存款——单位活期存款——A公司 15 000 000 （2）20×1年12月31日，计提并收到贷款利息时：
借：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000
贷：利息收入——××贷款利息收入 1 500 000 借：吸收存款——单位活期存款——A公司 1 500 000
贷：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000 （3）20×2年12月31日，计提利息时：
借：应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000
贷：利息收入——××贷款利息收入 1 500 000 确认贷款减值损失：
贷款减值损失＝未确认减值损失前的摊余成本－新预计未来现金流量现值
＝（贷款本金＋应收未收利息）－新预计未来现金流量现值
＝16 500 000－9 766 600＝6 733 400（元）
借：资产减值损失——贷款准备支出 6 733 400
贷：贷款损失准备 6 733 400 借：贷款——××贷款——A公司（已减值） 16 500 000
贷：贷款——××贷款——A公司（本金） 15 000 000 应收利息——××贷款应收利息——A公司 1 500 000 （4）20×3年12月31日，确认减值贷款利息收入时：
减值贷款利息收入＝贷款摊余成本×实际利率
＝9 766 600×10％≈976 660（元）
借：贷款损失准备 976 660
贷：利息收入——××贷款利息收入 976 660 20×3年12月31日贷款的摊余成本＝9 766 600＋976 660＝10 743 260（元）（5）20×4年12月31日，确认减值贷款利息收入时：
借：贷款损失准备 1 074 326
贷：利息收入——××贷款利息收入 1 074 326 实际收到现金时：
借：吸收存款——单位活期存款——A公司 9 000 000
贷：贷款——××贷款——A公司（已减值） 9 000 000 确认贷款减值损失时：
借：资产减值损失——贷款准备支出 999 386
贷：贷款损失准备 999 386 注：20×4年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本＝10 743 260＋1074 326－9 000 000＝2 817 586（元）。由于R银行对20×5年及20×6年的现金流入预期不变，因此，应调整的贷款损失准备＝2 817 586－1 818 200＝999 386（元）。相关计算如下表如示。
现值计算金额单位：元时间预期现金流量复利现值系数现值20×5年12月31日 2 000 000 0.9091 1 818 200
20×6年12月31日0 0.8264 0
小计 2 000 000 — 1 818 200 （6）20×5年12月31日，确认减值贷款利息收入时：
借：贷款损失准备 181 820
贷：利息收入——××贷款利息收入 181 820 实际收到现金时：
借：吸收存款——单位活期存款——A公司 1 000 000
贷：贷款——××贷款——A公司（已减值） 1 000 000 确认贷款减值损失时：
借：贷款损失准备 363 630
贷：资产减值损失——贷款准备支出 363 630 注：20×5年12月31日计提贷款损失准备前，贷款的摊余成本＝1 818 200＋181 820 －1 000 000＝1 000 020元。因此，应调整的贷款损失准备＝1 000 020－1 363 650＝﹣363 630元。其中，1 363 650元系20×6年将收回现金1 500 000元按复利现值系数0.9091进行折现后的结果。
（7）20×6年12月31日，确认减值贷款利息收入时：
借：贷款损失准备 136 365
贷：利息收入——××贷款利息收入 136 365 R银行与A公司结算贷款时：
借：吸收存款——单位活期存款——A公司 2 000 000 贷款损失准备 4 999 985 贷：贷款——××贷款——A公司（已减值） 6 500 000 资产减值损失 499 985
5.
招商银行北京分行编制会计分录如下：
（1）2012年3月10日，招商银行北京分行办理贴现时：
贴现天数应从2012年3月10日算至7月4日，再另加3天的划款期，共120天。
汇票到期值＝1 000 000×(1＋4×3％÷12)＝1 010 000（元）
贴现利息＝1 010 000×120×4.5％÷360＝15 150（元）
实付贴现金额＝1 010 000－15 150＝994 850（元）
借：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（面值） 1 000 000
贷：吸收存款——单位活期存款——和风公司994 850贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 5 150（2）2012年3月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：
当月摊销金额＝5 150÷120×22＝944.17（元）
当月应收利息＝1 000 000×22×3％÷360＝1 833.33（元）
借：应收利息 1 833.33 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 944.17 贷：利息收入——贴现利息收入 2 777.50 （3）2012年4月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：
当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 287.50（元）
当月应收利息＝1 000 000×30×3％÷360＝2 500（元）
借：应收利息 2 500 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 1 287.50 贷：利息收入——贴现利息收入 3 787.50 （4）2012年5月31日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：
当月摊销金额＝5 150÷120×31＝1 330.42（元）
当月应收利息＝1 000 000×31×3％÷360＝2 583.33（元）
借：应收利息 2 583.33 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 1 330.42 贷：利息收入——贴现利息收入 3 913.75 （5）2012年6月30日，招商银行北京分行摊销贴现利息调整时：
当月摊销金额＝5 150÷120×30＝1 287.50（元）
当月应收利息＝1 000 000×30×3％÷360＝2 500（元）
借：应收利息 2 500 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 1 287.50 贷：利息收入——贴现利息收入 3 787.50 （6）2012年7月8日，招商银行北京分行收回票款时：
1）摊销贴现利息调整：
当月摊销金额＝5 150－944.17－1 287.50－1 330.42－1 287.50＝300.41（元）当月应收利息＝1 000 000×4×3％÷12－1 833.33－2 500－2 583.33－2 500 ＝583.34（元）
借：应收利息 583.34 贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（利息调整） 300.41 贷：利息收入——贴现利息收入 883.75 2）收回票款：
借：吸收存款——单位活期存款——和风公司 600 000 贷款——逾期贷款——和风公司 410 000 贷：贴现资产——商业承兑汇票贴现——和风公司（面值） 1 000 000 应收利息 10 000
金融会计8-6《外汇业务的核算》期末复习章节习题含参考答案
《外汇业务核算》期末复习章节习题含参考答案 一、名词解释 1、外汇 2、现汇 3、外汇买卖 4、外汇分账制 二、填空 1、目前银行在外汇业务核算方面一般采 用。 2、买入外汇时使用传票；卖出外汇时使用传票。 3、外汇存款根据开户对象和管理要求不同分 为、、三类。 4、目前外汇贷款种类 有、、 等。 5、目前进出口贸易业务的结算中，以现汇为主，主要采 用、、三种结算方式。 6、科目是实行外汇分账制情况下的一个特定科目，它在账户中起联系和平衡的作用。 三、判断 1、全国联行外汇往来，采用集中制核算形式。() 2、接受汇款人委托，汇出款项的银行，称为汇入行。()
3、买方信贷是进口国银行直接向买方或买方的银行提供的信贷。() 4、短期外汇贷款的利息，实行借款时的固定利率。() 5、为了便于账户管理，存放我国港澳地区及国外同业账户通常划分为总行往来账户，分账户和专用账户。() 6、七天通知存款及协定存款均属定期存款。() 7、进口信用证结算的处理，包括受理国外开来信用证、交单议付、结汇三个环节。() 8、信用证结算方式是以买卖双方交易合同为基础，开立之后就不能修改。() 9、外汇兑换中我国采用间接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。（） 10、外汇业务中，同一种货币由于性质不同，有现汇和记账外汇之分。（） 四、单项选择 1、我国的外汇是由()管理的。 ①中国人民银行②中国银行 ③国家外汇管理局④国家工商局 2、在国际金融市场上可以自由买卖、自由兑换的外汇是 ()。 A、记账外汇 B、现汇 C、期汇 D、票汇
3、我国目前进出口贸易结算中，以()为主。 ①记账结算②现汇结算 ③期货交易④远期汇票 4、接受汇款人委托，汇出款项的银行称为()。 ①汇出行②汇入行 ③提入行④提出行 5、出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后，委托银行向国外进口商收取货款为()。 ①进口代收②进口托收 ③出口托收④出口代收 6、我国“港澳地区及国外同业存款”科目的性质属于()。 ①资产类②负债类 ③所有者权益类④资产负债共同类 7、我国银行外汇业务所采用的专门核算方法是 （）。 ①外汇分账制②外汇统账制 ③两者兼用 8、目前中行开办的外汇存款中境内居民存入的外汇存款称为（） ①甲种存款②乙种存款 ③丙种存款④丁种存款 五、多项选择
外汇业务核算课堂练习
一、练习外币业务的会计处理 1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。 要求:编制会计分录。 2、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。 要求:编制会计分录。 3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。 要求:计算贷款利息,并编制会计分录。 4、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元,收到出资款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1。要求:编制会计分录。
二、练习期末外币货币性项目调整的计算和会计处理 根据下表中的数据计算填列表格空白处，并编制调整外币账户余额的会计分录。 期末外币货币性项目调整计算表
三、练习期末外币非货币性项目调整的会计处理 1、某公司以人民币作为记账本位币,2011年12月15日进口设备一台，该设备的价款为500万美元，价款已支付，当天的即期汇率为￥6.37=$1。2011年12月31日的汇率为￥6.30=$1。 2、某公司以人民币作为记账本位币,2011年7月1日进口A 商品10件，每件1000美元，货款以美元支付，当天的即期汇率为￥6.47=$1。2011年12月31日尚有A商品5件，当天的即期汇率为￥6.30=$1，国内市场仍无A商品供货，但在国际市场上该种商品价格已降至每件900美元。 3、某公司以人民币作为记账本位币,2011年3月1日以每股2美元的价格购入G公司B股1000股作为交易性金融资产，当天的即期汇率为￥6.58=$1。2011年12月31日，由于股市价格变动，该B股的市场价格为2.5美元，当天的即期汇率为￥6.30=$1。2012年2月1日，该公司将该批股票以每股2.7美元全部售出，当天的即期汇率为￥6.31=$1。 要求：分别编制上述业务的会计分录。
论商业银行票据贴现业务的会计核算
论文成绩 ：《金融企业会计》课程论文 题目论商业银行票据贴现业务的会计核算 学生姓名管中慧 学号 20091312168 院系经济管理学院 专业会计学 班级 3 任课老师罗娅妮 二Ｏ一二年六月二日
论商业银行票据贴现业务的会计核算 09会计3班20091312168 管中慧 一、票据贴现业务的主要不同处理方法 票据融资是我国近年来增幅最高、发展最快的一种融资方式。票据业务已成为商业银行调整资产结构、管理流动性、提高竞争力的一种重要手段。从国内几家上市商业银行公布的数据来看, 票据贴现在期末总资产中已占据了相当大的比重。然而各家银行对贴现业务的核算方法却存在较大差异。 目前主要各银行对贴现业务的核算及列报一共有三种方法。方法一, 票据贴现以面值入账, 在贴现业务发生时按票据的到期价值与所支付的票据贴现款项之间的差额作为贴现利息, 计入当期损益。方法二, 贴现以贴现票据的到期价值计量, 并按持有期限计算确认贴现利息收入。资产负债表日, 将未到期贴现票据自资产负债表日至票据到期日期间的贴现利息予以递延, 贴现以到期价值与递延贴现利息收入的差额在资产负债表列示。方法三, 票据贴现以面值入账, 贴现利息收入在贴现业务发生期间, 按让渡资金使用权的时间及适用利率计算确认, 计入各相关期损益。于资产负债表日, 票据贴现以面值和未实现利息收入分别在资产负债表列示。 在上述三种方法中, 方法一涉及到未到期票据的贴现利息收入在当期确认的问题，而方法二与方法三在当期收益的确认方面是一致的, 差异体现在报告日资产与负债的列报方式上, 方法二是按贴现票据的到期值减去未实现收益后的净额列报, 而方法三则是将二者分别列报。这种对同样经济业务采用不同核算方法的情况严重影响了会计信息的可比性, 同时也为企业提供了调节利润的途径。 二、相关会计标准的规定 1993年财政部发布的《金融保险企业财务制度》规定：“贴现放款按贴现票据面值计价, 利息和手续费部分计入当期损益。”2000年财政部发布的《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定财会》规定：“贴现贷款应以贴现票据的到期价值计量, 贴现票据的到期价值与支付的票据贴现款项之间的差额, 作为贴现利息计入贴现当期损益。”2001年财政部发布的《金融企业会计制度财会》规定：“金融企业办理贴现, 应按票面金额入账。” 从上述文件规定可以发现, 前述实务中贴现业务核算方法一方面源于《金融保险企业财务制度》及《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定》的规定, 而另一方面《金融企业会计制度》在具体核算方法上并没有对前两个文件进行否定或更新, 仅仅是对贴现息的处理问题进行了回避。分析至此我们得出这样的结论：尽管从原则上分析方法二与方法三更符合权责发生制的原则, 然而却缺乏制度上的支持。这种不合理的结论反映出了我国会计标准中不一致问题。 三、核算方法的分析与选择 (一)、核算方法差异是否由收付实现制与权责发生制的不同选择造成
外汇业务核算练习答案解析讲课讲稿
外汇业务核算练习答 案解析
第五章外汇业务核算 一、练习外币业务的会计处理 1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——人民币户 12 640 财务费用——汇兑损益 20 贷:银行存款——美元户($2 000×6.33) 12 660 2、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价 ￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——美元户($20 000×6.31) 126 200 财务费用——汇兑损益 200 贷:银行存款——人民币户 126 400($2 000×6.32) 3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。 要求:计算贷款利息,并编制会计分录。
【解答】 ①2011年7月1日,将借入的外币按当天的即期汇率折合为人民币入账: 借:银行存款——美元户($10 000×6.78) 67 800 贷:短期借款——美元户($10 000×6.78) 67 800 ②2011年12月31日,计提2011年下半年应付利息如下: 应付利息=$10 000×5%×6/12×6.60=1 650（元） 根据以上计算结果入账: 借:财务费用——利息支出 1 650 贷:应付利息 1 650 ③2011年12月31日,计算由于汇率变化所形成的汇兑损益时: 借:短期借款——美元户($10 000×(6.78-6.60)) 1 800 贷:财务费用——汇兑损益 1 800 4、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元,收到出资 款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——美元户($20 000×6.80) 136 000 贷:实收资本——美元户($20 000×6.80) 136 000
银行票据贴现核算办法
银行票据贴现核算办法 第一章总则 第一条为真实核算我行经营成果，保持稳健经营和持续发展，规范我行票据贴现业务核算办法，满足财务报告信息披露需要，保证按权责发生制确认贴现、转贴现业务相关收入、支出，特依据财政部《企业会计准则》及其应用指南等有关规定制定本办法。 第二章主要定义 第二条本办法所称贴现业务包括对商业承兑汇票和银行承兑汇票的贴现，既包括我行对企业所持商业汇票贴现、对金融同业所持已贴现商业汇票转贴现（买入），也包括我行持已贴现商业汇票向金融同业申请转贴现（卖出）。 第三条本核算办法涉及的主要定义如下： （一）直贴：即交易对手为非银行及其他金融机构的票据贴现业务。 （二）转贴现：即交易对手为银行及其他金融机构的票据贴现业务。 （三）买断式转贴现：指不附带回购条款的票据贴入。 （四）买入返售式转贴现：指附带回购条款的票据贴入。 （五）卖断式转贴现：指不附带回购条款的票据贴出。 （六）卖出回购式转贴现：指附带回购条款的票据贴出。 （七）再贴现：指以我行持贴现和转贴现买入的商业汇票向人民银行申请办理再贴现等。 第三章核算办法及账务处理 第四条贴现资产的初始确认 1. 确认原则： 我行由过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的票据；该票据的有关经济利益很可能流入企业；该票据的成本或价值能够可靠计量；其他不符合有关终止确认的条件。 2. 实际应用 相关操作人员应根据贴现交易对手方分别银行或非银行，并确认该票据的追索条款，明确相关票据的贴现率，最终选择确认相应的核算科目。 对于贴现票据的成本，相关人员应该按照摊余成本法的相关规定，确认相关科目初始成本。 第五条贴现负债的初始确认 1. 确认原则 我行由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出我行的现时义务；与该义务有关的经济利益很可能流出我行；未来流出经济利益的金额能够可靠计量；其他不符合有关终止确认条件的现时义务。 2. 实际应用 在确认此负债时，相关操作人员应该确认凡是贴出票据都附带追索权的，即票据出现承兑困难时，本行将承担相应追索责任时，才确认本科目负债。对于贴出票据的成本，相关人员应该按照摊余成本法的相关规定，确认相关科目的初始负债。 第六条贴现资产/负债的后续计量
票据贴现业务商业银行核算
票据贴现业务介绍及其核算 1.概念： 票据贴现：是指票据持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。（期限最长不超过6个月） 2.票据贴现同一般贷款的差异 票据贴现业务属于贷款一种，同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务，是借款人融资方式，银行都要计收利息。差异体现在以下几点：资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人（债权人）为放款对象，一般贷款以借款人（债务人）为放款对象 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系，一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息，一般贷款则在贷款到期或定期计收利息 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款，最长6个月，一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才可以收回资金 3.票据贴现商业银行核算 会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后，按规定的贴现利率，计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法： 贴现利息=汇票金额*贴现天数*（年贴现率/360） 实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 1)收到商业票据时的会计核算 会计分录： 借：贴现资产-本金商业承兑汇票或银行承兑汇票（面值） 贷：吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整
同时，按汇票票面金额记表外账 收：代保管有价值品票面价值 2)资产负债表日，应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下： 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 Demo：2008年3月5日，甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票，金额140 000元，到期日2008年7月10日，T公司申请贴现，甲银行审定后同意按%的贴现率贴现。 贴现天数= 贴现利息=140 000 **66/360=1848元 实付贴现金额=140 000-1848=138152 元 会计分录： 借：贴现资产-本金银行承兑汇票 140 000 贷：吸收存款-借款人存款户 138152 贴现资产-利息调整 1848 3)商业承兑汇票贴现到期收回的核算 商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人，应于汇票到期日前，匡算邮程，以汇票作为收款依据，提前填制委托收款凭证，向付款人收取票款。 收：发出委托收款登记簿 当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：
《银行会计》6外汇业务核算-习题(含)答案
一、单选题 1.“外汇买卖”科目的性质是( C)。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类 2.买入外汇时,“外汇买卖”科目应( C)。 A.借方记外币金额,贷方记人民币金额 B.借方记外币金额,贷方记外币金额 C.借方记人民币金额,贷方记外币金额 D.借方记人民币金额,贷方记人民币金额 3.单位外汇存款只准开立( B)账户。 A.现钞 B.现汇 C.外币 D.本币 4.一种外币兑换为另一种可以通过( C)方法处理。 A.结汇 B.售汇 C.套汇 D.买汇 5.出口国银行直接向买方提供、用于向出口过购买技术和设备的贷款是( B)。 A.出口买方信贷 B.进口买方信贷 C.进口押汇 D.打包贷款 6.信用证是开证银行根据开证申请人的要求开立的具有一定金额,并在一定期限内凭规定的单据付款或承兑汇票的书面证明,通常开给( B)。
A.出口商 B.议付行 C.开户行 D.进口商 7.外汇买卖科目的外汇余额在借方,人民币余额在贷方,表示 (D)。 A.卖出外汇大于买入外汇 B.买入外汇大于卖出外 汇 C.结汇大于售汇 D.售汇大于结汇 8.对居住在中国境内外、港澳台地区的外国人、外籍华人、华侨、港澳台同胞办理的个人存款属于( B)。 A.甲种存款 B.乙种存款 C.丙种存款 D.丁种存款 9.某客户3月20日向银行申请浮动利率外汇贷款美元100万元,利率3.66%,贷款期限3个月,利率浮动期为1个月,5月12日利率为 3.78%,利息不转本金。利率的运用( B)。 A.贷款期内为3.66% B.3月20日至5月12日为3.66%,5月12日至6月20日为3.78% C.3月20日至5月20日为3.66%,5月20日至6月20日为3.78% D.贷款期限内为3.78% 10.我国商业银行对外汇业务的会计核算,一般采用的记账方法 是( B)。 A.外汇统账制 B.外汇分账制 C.本币记账法 D.人民币记 账法 习题配套视频讲解已上传，可同账号内查询。
浅谈金融企业票据贴现业务会计处理 及存在问题
摘要 近年来，我国以商业票据为主体的票据融资业务发展迅速。随着新会计准则对票据行为的风险转移和收益确认原则和方法的调整，在满足新准则和相关监管机构要求，科学假设，合理简化会计处理的基础上，如何进行会计处理显得非常重要。本文从新旧准则差异出发，对现今金融企业票据的贴现、转贴现、再贴现等贴现业务会计处理方法及存在问题进行了探讨，并提出相关问题对策性的思考建议。 【关键词】金融企业商业票据贴现会计核算
目录 一、票据贴现的相关概念及新旧会计准则差异比较 (1) 1、概念 (1) 2、新旧会计准则的差异比较 (1) 二、银行票据贴现的具体账务操作 (2) 1. 发放票据贴现款 (2) 2. 每月结息日及贴现到期日 (3) 3. 贴现申请人提前赎回票据时 (3) 4. 到期收回贴现票款时 (3) 5. 到期未收到付款人的票据款时 (3) 6. 受理同业转贴现申请时 (3) 7. 金融企业向同业申请转贴现融资 (4) 8. 金融企业向人民银行再贴现融资 (4) 三、金融企业票据贴现目前存在的问题 (5) 1、票据贴现市场缺乏票据基础 (5) 2、贴现业务收益与风险错位 (5) 3、法规制度不完善 (5) 四、金融企业票据贴现问题的对策思考 (6) 1、建立规范开放的票据贴现市场。 (6) 2、逐步实现票据贴现利率市场化。 (6) 3、加强法规建设和规范化管理。 (7)
浅谈金融企业票据贴现业务会计处理及存在问题 一、票据贴现的相关概念及新旧会计准则差异比较 1、概念 一般而言，票据贴现业务可以分为三种：贴现、转贴现和再贴现。贴现是指客户（持票人）将没有到期的票据出卖给贴现银行，以便提前取得现款。一般工商企业向银行办理的票据贴现就属于这一种。转贴现是指经融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业票据以再贴现方式向另一金融机构转让的票据行为，是金融机构间融通资金的一种方式。再贴现是指金融机构为了获取资金，将未到期的已贴现商业银行票据再以贴现的方式向中国人民银行转让的票据行为，是中央银行的一种货币政策工具。 2、新旧会计准则的差异比较 （1）主要会计科目的变化：对于商业银行无论是利用票据贴现融出资金或融入资金，旧会计准则都通过“贴现”这一会计科目进行账务处理。而新会计准则则取消“贴现”这一会计科目，增上了下列两个会计科目：（1）“贴现资产”科目。本科目核算企业（银行）办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金，可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。该科目期末借方余额，反映企业办理贴现、转贴现等业务所融出的资金。（2）“贴现负债”科目本科目核算银行办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金，可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。该科目期末贷方余额，反映企业办理的转贴现等业务融入的资金。
外汇业务核算操作规程学习题库
《外汇业务核算操作规程》学习题库 一、判断题： [编号]WH001004 [题干]按外币的形态划分，可分为纸币和铸币。 [答案]错误 [编号]WH001004 [题干]按外币的形态可分为外汇现钞和现汇。 [答案]正确 [编号]WH001005 [题干]外汇汇率是指一个国家的货币用另一个国家的货币所表示的价格，也就是用一个国家的货币兑换成另一个国家的货币时的比率。 [答案]正确 [编号]WH001006 [题干]“基本汇率”是指在众多的外国货币中选择一种货币作为关键货币，根据本国货币与这种关键货币的实际价值对比，制定出的对它的汇率。国际上通常将对美元的汇率作为基本汇率。 [答案]正确 [编号]WH001007 [题干]中间汇率是买入价和卖出价的算术平均数，即中间价=（买入价+卖出价）/2。 [答案]正确 [编号]WH001018 [题干]外汇核算办法分为外汇统账制和外汇分账制，我行目前采用的核算办法是外汇分账制。 [答案]正确 [编号]WH001022 [题干]发生货币兑换时，买入货币记入贷方，卖出货币记入借方。如买入大于卖出，称“空头”；卖出大于买入，称“多头”。 [答案]错误 [编号]WH001009 [题干]记账外汇可自由兑换为其它国家的货币，或对第三国支付，也可根据两国的有关协定，在相互间使用。 [答案]错误 [编号]WH001010 [题干]外币现钞主要是指由国外汇入的款项或由境外携入、寄入的外币票据。 [答案]错误
[编号]WH001011 [题干]我国采用的汇率标价方法是间接标价法。 [答案]错误 [编号]WH001012 [题干]直接标价法，是指以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数额的外国货币来表示其汇率。 [答案]错误 [编号]WH001013 [题干]境内外汇贷款，是指银行对境内依法设立的机构和具有中国国籍的有完全民事行为能力的自然人发放的外汇贷款以及外国政府、国际金融组织贷款和进出口信贷。 [答案]正确 [编号]WH001014 [题干]国际结算，是指办理国际间的货币收付，清偿国与国之间的债权债务而进行的业务活动，包括贸易结算和非贸易结算。 [答案]正确 [编号]WH001015 [题干]自营外汇买卖，是指银行根据客户的申请，进行的货币买卖，并赚取外汇差价的经营活动。 [答案]错误 [编号]WH001016 [题干]资信调查，是指银行自行对企业的资信状况进行调查的业务。 [答案]错误 [编号]WH001017 [题干]外汇分账制是指以本国货币为记账单位，各种外国货币的收支均按照一定的折价标准，折合为本国货币后再行入账。 [答案]错误 [编号]WH001018 [题干]我行采用的是外汇业务核算办法是外汇分账制。 [答案]正确 [编号]WH001019 [题干]国际业务系统（IBP）的公共控制遵循与核心账务系统一致的原则。 [答案]正确 [编号]WH001020 [题干]外汇衍生工具的业务处理系统是国际业务系统。
应用文-外汇业务核算概述
外汇业务核算概述 '外汇是指可以用作国际清偿的支付手段和资产。根据我国《外汇 条例》的规定，我国的外汇包括外国货币、外汇支付凭证、外币有价证券、特别提款权、欧洲货币单位以及其他外汇资产。 外汇业务是指商业银行经办的涉及外汇收支的业务。目前银行允许办理的外汇业务主要有：外汇存款；外汇汇款；外汇贷款；外汇借款；发行或代理发行股票以外的外币有价证券；外汇票据的承兑和贴现；外汇投资；买卖或者代理买卖股票以外的外币有价证券；自行或代客外汇买卖；外币兑换；外汇担保；贸易、非贸易结算；资信调查、咨询、签证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。 外汇业务作为银行业务的重要组成部分，是国家开展对外 、 的重要手段。银行通过外汇业务的开办，有利于扩大国际交往，促进国际贸易的 ：有利于引进外资和先进的技术设备；有利于与国际银行业务接轨等；同时，还可扩大银行的业务范围和客户面，促进海外分支机构的建立，适应各类客户的需要。 外汇业务核算作为银行 的一个组成部分，有其自身的特点。主要表现在： （一）账务记载上实行外汇分账制 银行经营外汇业务涉及到外币与本币之间的交易。本、外币的货币单位既不相同，货币价值又不一致。因此银行的外汇业务除以本币为计量单位外，还要以外币为计量单位，以核算和监督各种不同币种的外币收、支，存的情况。为了适应这种核算和监督本、外币资产负债增减变化及其结果的需要，就必须采用专门的核算方法，即外汇分账制对外汇业务进行核算。 所谓外汇分账制，又称原币记账法，是指经营外汇业务的银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将所收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表。外汇分账制的内容主要有以下几点： 1.以各种原币分别设账，即人民币与各种外币分账核算。所谓分账，是指各种外币都自成一套独立的账务系统，平时每一种分账货币都按原币金额填制凭证，记载账簿，编制报表，国内银行间进行外汇划转，也应填制原币报单，记原币账，如实反映各外币的数量和价值。 2.同一货币由于性质不同，有记账外汇和现汇之分。记账外汇，是根据两国政府有关贸易清算协定所开立的清算账户下的外汇。此种外汇不能兑换成其他货币，也不能支付给第三国，只能用于支付协议规定的两个国家之间贸易货款、从属贫甲和双方政府同意的其他付款。现汇，是指在国际金融市场上可以自由买卖，在国际结算中广泛使用，在国际上得到偿付，并可以自由兑换成其他国家货币的外汇。 记账外汇和现汇是在不同的清算方式下分别使用的。由于它们的性质不同，必须严格区分，分账核算。 3.年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。年终决算时，各种分账货币，应分别编制各外币和人民币资产负债表。各外币资产负债表应按照年终决算牌价折合人民币，然后与原人民币资产负债表汇总合并成各货币合并的资产负债表。 外汇分账制方法虽然复杂，但可以具体地、真实地反映各种外汇资金的增减变化及余额，便于外汇头寸调拨，并能满足国家对外汇资金管理的要求。 （二）设制“外汇买卖”账户这一特定会计科目 “外汇买卖”科目的设置是由于外汇会计采用外汇分账制所决定的。依据复式记账原理，
外汇业务的核算
第九章外汇业务的核算 一、填空题 1．外汇按是否可以自由兑换可分为外汇和外汇。 2．人民币外汇牌价分为、汇买价、、和钞卖价五种。 3．外汇买卖传票是以、人民币金额和同时填写，以反映一笔外汇买卖业务的全貌。 二、单选题 1．我国商业银行使用（）进行外汇业务的核算。 A．本币统账制 B．外汇分账制， 2．“外汇买卖”科目是（）的专用科目。 A．本币统账制 B．外汇分账制 C．结汇 D．售汇 3．“外汇买卖”科目是属于（）性质的科目。 A．资产 B．负债 C．资产负债共同 D．损益 4．当买入外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的（）；当卖出外汇时，以外币金额记入“外汇买卖”科目的（）。 A．借方 B．贷方 5．信用证结算方式的会计核算处理手续，作为出口方的通知行和议付行，主要包括（）、议付与寄单、收汇与结汇三个主要环节。 A．受证与通知 B．审单付汇 C．开出信用证 6．开证行履行信用证付款责任，是以信用证规定的条款为依据，以（）为条件。 A．单证一致，单同一致 B．单单一致，单同一致 C．单单一致，单证一致 三、业务题 1.资料：设A银行4月22日发生有关外汇买卖业务全部如下： （1）某外籍旅游者持GBP1000.00，到A银行要求兑换人民币现金，经鉴定认可，该银行按当日牌价结付 人民币现金。
（2）某出国考查人员，持有关凭证到A银行购买USD4000.00，该行按当日牌价折收人民币现金。 （3）某客户持交A银行港币现钞要求折成HKD5000.00汇出国外，汇费、邮费另收从略。 （4）某合资企业有现汇活期存款USD10000.00，要求兑换港币现汇，收入港币活期存款户，以备支付货 款，A银行按牌价买入美元，卖出港币。 （5）某合资企业持非贸易汇票一张USD2500.00，到A银行要求托收，A行委托其代理行樱花银行代收票款。代理行收托后，以等值日元报单JPY290649.00划收A行在该行的帐户，A行于4月22日收到报单后，查折合率合理，按当日牌价日元套成USD2500.00收该合资企业活期存款美元户。 2.要求:编制上述各项业务的会计分录
票据贴现业务会计税务要点整理
贴现业务相关会计处理说明 1、成员单位贴现 A为付款方，B为收款方，财务公司承兑银承，B贴现并付贴现利息受理贴现票据 根据持有贴现天数计算利息调整金额及成员单位获得贴现款余 额。 贴现天数=剩余至到期天数 贴现利息=本金*贴现天数*贴现率 企业实际获得贴现款=本金-贴现利息 借：1301 贷：201101-201户 130199利息调整-01贴现利息调整-账号 2、资产负债表日计提利息收入 信贷部：计算当月应根据当月贴现所占天数计算利息调整明细，推送至资金部入账： 借：130199利息调整-01贴现利息调整-账号 贷：利息收入60110403 会计部:根据新的贴现业务类型新增开票价税分离规则：将以上 贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收
入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息推至金税系统 3、贴现未到期向央行再贴现 再贴现日： 信贷部：提供相应再贴现业务凭证，确认利息调整数 会计部： 借：100301 存放中央银行款项 向中央银行借款2004摘要：本金 向中央银行借款2004摘要：利息调整 资产负债表日: 信贷部：计算当月利息支出调整数 会计部：根据当月利息调整数 借：利息支出-向央行借款641102 贷：2004向央行借款摘要：利息调整 再贴现到期日： 信贷部：向会计部提供到期划款凭证 会计部：结转再贴现面值和央行存款科目，与信贷部核对 借：2004向央行借款摘要：面值 贷：借：100301 存放中央银行款项 4、贴现到期
1）资金部：系统自动处理贴现还款 借：201101 贷：1301贴现资产-面值（账户） 2）信贷部： 1、同时需结转尚未摊销完毕的1301贴现资产-利息调整科目 2、同时计入利息收入（按上述每月贴现利息调整规则计入当月应转收入数） 借：130199利息调整-01贴现利息调整-账号 贷：利息收入60110403-票据贴现利息（税前） 会计部开票价税分离规则：将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息可否推至营改增 5、转贴现业务（财务公司融出） 1）买断式 转贴现日 信贷部：提供转贴现出票方、收票方、贴现银行等信息凭证，标明剩余转贴现持有天数。转贴现面值及利息调整总数 资金部：根据信贷部指令入账
票据贴现业务的会计核算
票据贴现业务的会计核算 （一）应设置的主要会计科目 为核算金融企业票据贴现业务，一般需设置“贴现”、“票据融资”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融企业往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等科目。 “贴现”科目核算金融企业向持有未到期票据的客户办理贴现的款项。金融企业为客户办理贴现时，借记本科目；贴现到期，贷记本科目；余额在借方，表示期末贴现贷款实际金额。本科目按性质和贴现申请人进行明细核算。转贴现、再贴现业务，可在本科目核算，也可以单独设置科目核算。 “票据融资”科目核算金融企业以客户贴入的未到期商业票据向中央银行办理再贴现、或向其他金融企业办理回购式转贴现而获得的资金。办理再贴现或转贴现时，贷记本科目；再贴现或转贴现到期时，借记本科目；余额在贷方，表示期末回购式票据融资金额。本科目应按再贴现或转贴现进行明细核算。 “递延收益”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项收益，如贴现利息收入、转贴现利息收入等。发生各项递延收益时，借记“活期存款”等科目，贷记本科目；分期计入损益时，借记本科目，贷记“利息收入”等科目；余额在贷方，表示期末未实现递延收益金额。本科目可按“未实现贴现收益”、“未实现转贴现收益”、“其他”等设置明细科目。 “递延支出”科目核算金融企业取得的应在本期和以后各期内分别计入损益的各项支出，如转贴现利息支出等。发生各项递延支出时，借记本科目，贷记“存放中央银行款项”等科目；分期计入损益时，借记“金融企业往来支出”等科目，贷记本科目；余额在借方，表示期末未确认递延支出金额。本科目可按“未确认转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其他”等设置明细科目。 （二）票据贴现业务的基本账务处理 1.发放票据贴现款时，按票面金额，借记“票据贴现”科目，按实付金额，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目，按贴现利息，贷记“递延收益”科目。若为买方付息票据，收取买方付息人贴现利息，按票面金额，借记“票据贴现”，贷记“活期存款（贴现申请人户）”或有关科目；同时，按贴现利息，借记“活期存款（买方付息户）”或有关科目，贷记“递延收益（未实现贴现收益）”科目。 2.每月结息日及贴现到期日按贴现天数计算结转利息收入时，借记“递延收益（未实现贴现收益）”科目，贷记“利息收入（贴现利息收入）”等科目。
外币折算练习题
外币折算练习题 一、单项选择题 1、某股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑差额。2000年6月20日从境外购入零件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的即期汇率为1美元=8．21元人民币，6月30日的即期汇率为1美元=8．22元人民币，7月31日的即期汇率为1美元=8．23元人民币。该外币债务7月份所发生的汇兑损失为( C )万元人民币。 A．一10 B．一5 C．5 D．10 2、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元=8．25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8．20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为( D )万元人民币。 A．164 B．170 C．174 D．175 3、某外商投资企业银行存款(美元)账户上期期末余额50000美元，市场汇率为1美元=8．30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业本月10日将其中10000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价为1美元：8．25元人民币，当日市场汇率为1美元：8．32元人民币。该企业本期没有其他涉及美元账户的业务，期末市场汇率为1美元=8．28元人民币。则该企业本期登记的财务费用(汇兑损失)共计( C )元。 A．600 B．700 C．1 300 D．一100 4、某企业采用人民币作为记账本位币。下列项目中，不属于该企业外币业务的是( A )。 A．与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务 B．与国内企业发生的以美元计价的销售业务 C．与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务 D．与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务5、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。20×3年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8．22元人民币。5月31日的市场汇率为1美元=8．23元人民币。6月30日的市场汇率为1美元=8．25元人民币。该外币债权6月份所发生的汇兑收益为( C )万元人民币。 A．一40 B．一60 C．40 D．60 6、某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8．30元人民币。本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=8．20元人民币，卖出价为1美元=8．24元人民币，当日市场汇率为1美元=8．22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为( B )元。 A．500 B．100 C．200 D．0 7、按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为( B )。 A．合并报表决算日的市场汇率 B．实收资本入账时的即期汇率 C．本年度平均市场汇率 D．本年度年初市场汇率 8、某企业对外币业务采用业务发生当日的市场汇率进行核算，按月计算汇兑差额。1月20日销售价款为20万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=8．25元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=8．28元人民币。2月28日市场汇率为1美元=8．23元人民币，货款于3月2日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为( C )万元。 A．0．60 B．0．40 C．一1 D．一0．40 9、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为I美元=8．26元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8．28元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税20万元人民币，安装调试费12万元人民币。该设备的入账价值为( D )万元人民币。 A．862 B．826 C．828 D．860 10、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当( C )。 A．按平均汇率折算 B．按历史汇率折算C．根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定 D．按即期汇率折算 11、收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是( A )。
票据贴现业务基础知识.pdf
票据贴现业务基础知识 票据贴现是指持票人为了资金融通的需要而在票据到期前以贴付一定利息的方式向银 行出售票据。 票据贴现的概述 票据贴现是指持票人为了资金融通的需要而在票据到期前以贴付一定利息的方式向银 行出售票据。对于贴现银行来说，就是收购没有到期的票据。票据贴现的贴现期限都较短， 一般不会超过六个月，而且可以办理贴现的票据也仅限于已经承兑的并且尚未到期的商业汇 票。 票据贴现的种类 一般而言，票据贴现可以分为三种，分别是贴现、转贴现和再贴现。 贴现是指客户（持票人）将没有到期的票据出卖给贴现银行，以便提前取得现款。一般工商企业向银行办理的票据贴现就属于这一种； 转贴现是指银行以贴现购得的没有到期的票据向其他商业银行所作的票据转让，转贴现一般是商业银行间相互拆借资金的一种方式； 再贴现是指贴现银行持未到期的已贴现汇票向人民银行的贴现，通过转让汇票取得人民
银行再贷款的行为。再贴现是中央银行的一种信用业务，是中央银行为执行货币政策而运用 的一种货币政策工具。 票据贴现的办理条件 商业汇票的收款人或被背书人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票 并填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。贴现银行需要资金时，可持未到期的承兑汇票向其他银行转贴现，也可以向人民银行申请再贴现。 商业汇票的持票人向银行办理贴现业务必须具备下列条件： （一）在银行开立存款帐户的企业法人以及其他组织 （二）与出票人或者直接前手具有真实的商业交易关系 （三）提供与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件。 申请票据贴现的单位必须是具有法人资格或实行独立核算、在银行开立有基本帐户并依法从事经营活动的经济单位。贴现申请人应具有良好的经营状况，具有到期还款能力，贴现申请人持有的票据必须真实，票式填写完整、盖印、压数无误，凭证在有效期内，背书连续 完整。贴现申请人在提出票据贴现的同时，应出示贴现票据项下的商品交易合同原件并提供 复印件或其它能够证明票据合法性的凭证，同时还应提供能够证明票据项下商品交易确已履 行的凭证(如发货单、运输单、提单、增值税发票等复印件)。
外汇业务核算操作规程学习题库
外汇业务核算操作规程》学习题库 一、判断题： ［编号］WH001004 ［题干］按外币的形态划分，可分为纸币和铸币。 ［答案］错误 ［编号］WH001004 ［题干］按外币的形态可分为外汇现钞和现汇。 ［答案］正确 ［编号］WH001005 ［题干］外汇汇率是指一个国家的货币用另一个国家的货币所表示的价格，也就是用一个国家 的货币兑换成另一个国家的货币时的比率。 ［答案］正确 ［编号］WH001006 ［题干］“基本汇率”是指在众多的外国货币中选择一种货币作为关键货币，根据本国货币与这种关键货币的实际价值对比，制定出的对它的汇率。国际上通常将对美元的汇率作为基本汇率。 ［答案］正确 ［编号］WH001007 ［题干］中间汇率是买入价和卖出价的算术平均数，即中间价=（买入价+卖出价）/2。 ［答案］正确 ［编号］WH001018 ［题干］外汇核算办法分为外汇统账制和外汇分账制，我行目前采用的核算办法是外汇分账制。［答案］正确 ［编号］WH001022 ［题干］发生货币兑换时，买入货币记入贷方，卖出货币记入借方。如买入大于卖出，称“空头”；卖出大于买入，称“多头” 。 ［答案］错误 ［编号］WH001009 ［题干］记账外汇可自由兑换为其它国家的货币，或对第三国支付，也可根据两国的有关协定，在相互间使用。 ［答案］错误 ［编号］WH001010 ［题干］外币现钞主要是指由国外汇入的款项或由境外携入、寄入的外币票据。［答案］错误［编号］WH001011 ［题干］我国采用的汇率标价方法是间接标价法。 ［答案］错误
［编号］WH001012 ［题干］直接标价法，是指以一定单位的本国货币为标准，折算为一定数额的外国货币来表示其汇率。 ［答案］错误 ［编号］WH001013 ［题干］境内外汇贷款，是指银行对境内依法设立的机构和具有中国国籍的有完全民事行为能力的自然人发放的外汇贷款以及外国政府、国际金融组织贷款和进出口信贷。 ［答案］正确 ［编号］WH001014 ［题干］国际结算，是指办理国际间的货币收付，清偿国与国之间的债权债务而进行的业务活动，包括贸易结算和非贸易结算。 ［答案］正确 ［编号］WH001015 ［题干］自营外汇买卖，是指银行根据客户的申请，进行的货币买卖，并赚取外汇差价的经营活动。［答案］错误 ［编号］WH001016 ［题干］资信调查，是指银行自行对企业的资信状况进行调查的业务。 ［答案］错误 ［编号］WH001017 ［题干］外汇分账制是指以本国货币为记账单位，各种外国货币的收支均按照一定的折价标准，折合为本国货币后再行入账。 ［答案］错误 ［编号］WH001018 ［题干］我行采用的是外汇业务核算办法是外汇分账制。 ［答案］正确 ［编号］WH001019 ［题干］国际业务系统（IBP）的公共控制遵循与核心账务系统一致的原则。 ［答案］正确 ［编号］WH001020 [题干]外汇衍生工具的业务处理系统是国际业务系统。 [答案]错误 [编号]WH001021 [题干]核心账务系统是全行唯一的账务核心，国际业务系统（IBP ）、信贷管理系统（CMIS ）是核心账务系统的外挂子系统。 [ 答案] 正确 [ 编号]WH001018 [题干]外币分账制下，对每一项经济活动都要按原币填制会计凭证、登记簿和编制会计报表。
外汇业务核算练习答案
第五章外汇业务核算 一、练习外币业务的会计处理 1、某公司将其所持有的2 000美元卖给银行,当天银行买入价为￥6.32=$1,卖出价为￥6.34=$1，中间价￥6.33=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——人民币户 12 640 财务费用——汇兑损益 20 贷:银行存款——美元户($2 000×6.33) 12 660 2、某公司从银行买入美元20 000,当天银行买入价￥6.30=$1，卖出价为￥6.32=$1,中间价为￥6.31=$1。 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——美元户($20 000×6.31) 126 200 财务费用——汇兑损益 200 贷:银行存款——人民币户 126 400($2 000×6.32) 3、某公司2011年7月1日从银行借入一年期贷款10 00O美元,年利率为5%,借款当天的即期汇率为￥6.78=$1。2011年12月31日的即期汇率为￥6.60=$1。 要求:计算贷款利息,并编制会计分录。
【解答】 ①2011年7月1日,将借入的外币按当天的即期汇率折合为人民币入账: 借:银行存款——美元户($10 000×6.78) 67 800 贷:短期借款——美元户($10 000×6.78) 67 800 ②2011年12月31日,计提2011年下半年应付利息如下: 应付利息=$10 000×5%×6/12×6.60=1 650（元） 根据以上计算结果入账: 借:财务费用——利息支出 1 650 贷:应付利息 1 650 ③2011年12月31日,计算由于汇率变化所形成的汇兑损益时: 借:短期借款——美元户($10 000×(6.78-6.60)) 1 800 贷:财务费用——汇兑损益 1 800 4、某公司收到某外商的外币资本投资20 000美元,收到出资款当天的即期汇率为￥6.80=$1，投资合同约定的即期汇率为￥6.78=$1 要求:编制会计分录。 【解答】 借:银行存款——美元户($20 000×6.80) 136 000 贷:实收资本——美元户($20 000×6.80) 136 000