2-4风险评估工作底稿——了解被审计单位及其环境不包括内部控制
了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)
被审计单位： 项目：了解被审计单位及其环境（不包括内部控制） 编制： 日期：2010.12.22
索引号： B4
财务报表截止日/期间： 复核： 日期：
审计目标
从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险：
1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质；
3．被审计单位对会计政策的选择和运用；
4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价。
二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 （一）实施的风险评估程序
（二）了解的内容和评估出的风险2
1．行业状况
（1）所在行业的市场供求与竞争
新产能集中释放
造纸主要原材料价格持续走高
市场场竞争更加激烈，存在经营失败的风险 环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险
（2）生产经营的季节性和周期性 （3）产品生产技术的变化
1
此处应详细记录了解被审计单位及其环境时实施的风险评估程序，包括询问、观察、检查和分析程序。记录的内容应包括实施审计程序的性质、时间和范围。
2
此处评估出的风险，最终应汇总至风险评估结果汇总表。
风险评估程序1
执行人 执行时间 索引号 检查 行业分析报告
询问 管理层 生产技术变化 环保要求等 观察 生产经营情况 分析程序 (毛利率 行业比较)
无
节能减排型造纸技术得到发展
（4）能源供应与成本
无
（5）行业的关键指标和统计数据
2010年行业毛利率数据如下：
新闻纸18.1%
书写纸16.5%
平安毛利率12月
新闻纸25%
书写纸24%
1-11月
新闻纸18%
书写纸12%
2．法律环境及监管环境
（1）适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例
无
（2）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动
无
（3）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策无
（4）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求
环保要求提高，设备淘汰，固定资产减值风险
3．其他外部因素
（1）宏观经济的景气度
（2）利率和资金供求状况
（3）通货膨胀水平及币值变动
（4）国际经济环境和汇率变动
国际金融危机漫延，市场需求低迷，国内宏观经济调控拉动内需。
三、被审计单位的性质 （一）实施的风险评估程序
（二）了解的内容和评估出的风险 1．所有权结构
（1）所有权性质（属于国有企业、外商投资企业、民营企业还是其他类型）：
民营企业 （2）所有者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系
所有者
主要描述（法人/自然人，企业类型，自然人的主要社会职务，企业所属地区、规模等） 与被审计单位 之间的关系 长春平安控股公司 法人 民营投资公司 65%控制权 光明公司 法人 民营房产开发公司 30%控制权 江枫 自然人 3%控制权 王铎 自然人 1%控制权 林海岩
自然人
1%控制权
（3）控股母公司
2．治理结构
（1）获取或编制被审计单位治理结构图 （2）对图示内容作出详细解释说明
3．组织结构
风险评估程序
执行人
执行时间 索引号 检查 相关文件记录
询问 管理层 中层 基层员工 观察 生产经营情况
长春平安控股有限公司
平安公司公司建立了以股东会为权力机构、董事会为决策机构、经理层为执行机构，各司其职、各尽其责、相互协调、有效制衡的法人治理结构，能够有效保证公司生产经营各项工作的正常开展。
董事会共3人，董事长为梁宇。董事会能够以合理谨慎态度，勤勉尽责，维护公司整体利益，能够按时出席董事会，认真阅读会议文件，主动调查研究以获取做出决策所需的资料和情况，并对所议事项表达明确的意见，认真阅读公司的财务报告及媒体对公司的有关报道，及时了解并持续关注公司经营管理状况，并及时向股东会报告公司经营管理中存在的问题。
各董事在控股股东领取薪酬。
公司相对于各控股股东在业务、人员、资产、机构、财务等方面都是独立完整的。 结构图见下图。
股东会
董事会
审计部
经理层
人力资源部管理部技术部制造部质量部销售部物资部财务部
新闻纸车间书写纸车间
4．经营活动
（1）主营业务的性质：开发、制造、销售纸张。
（2）主要产品及描述
主要产品有新闻低、书写纸，三个等级二十八种规格。目前，公司造纸年产能10万吨。
（3）与生产产品或提供劳务相关的市场信息
无
（4）业务的开展情况
公司产品质量高，以废纸浆、草浆为主要原料开展生产经营，生产销售再造纸和可再造
纸，发展生态纸业。被认定为高新技术企业，
多年来建立了稳固的用户群，主要产品国内市场占有率为18%，抵销市场竞争激烈的
风险。
尚未开拓海外市场。
（5）联盟、合营与外包情况
无
（6）从事电子商务的情况
无
（7）地区与行业分布
无
（8）生产设施、仓库的地理位置及办公地点