纳税筹划 教学大纲
纳税筹划
（Tax planning）
课程编号：0230302B
学分：2
学时：（其中：讲课学时： 32 ）
先修课程：税法、中级财务会计
适用专业：财务管理专业
建议教材：《税务筹划学》熊晴海主编上海财经大学出版社 2010年1月
开课系所：经济与管理学院
一、课程的性质与任务
课程性质：专业方向选修课
课程任务：纳税筹划是一门综合性、实践性较强的学科。通过纳税筹划，可以使企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度增加企业效益。
纳税筹划是财务管理专业的方向选修课之一，设置本课程的目的，在于通过系统的学习，帮助学生掌握纳税筹划的基本原理，能准确计算各税种的应纳税额和处理税收征纳中的相关问题，掌握税收筹划的一些技术。
二、课程的基本内容及要求
第一章纳税筹划概述
课程教学内容：
第一节了解纳税筹划的概念及原则、基本常识
第二节掌握纳税筹划的主要方法
课程的重点、难点：掌握纳税筹划的主要方法
课程教学要求：
了解纳税筹划的定义：纳税人在税法允许的范围内，运用税法所规定的税收优惠或选择权，对自身经营、投资等经济活动进行事前规划，以减少税收开支，从而有助于实现利润最大化的一种理财活动。
掌握纳税筹划的主要方法：运用减免税规定、运用税率差异规定、运用扣除规定等方法第二章增值税纳税筹划
课程教学内容：
第一节增值税的纳税基础知识
第二节增值税的征税范围
第三节增值税的纳税人、税率
第四节增值税的计算
第五节增值税纳税筹划示例。
课程的重点、难点：增值税纳税筹划示例。
课程教学要求：
了解增值税基础知识，增值税征税范围，增值税的纳税人、税率。
理解增值税的优惠政策，增值税的征收管理。
掌握增值税纳税筹划示例：进项税额抵扣的筹划、灵活运用低税率等
第三章消费税纳税筹划
课程教学内容：
第一节理解和掌握消费税的纳税法规
第二节熟悉和掌握消费税纳税筹划示例。
课程的重点、难点：消费税的基本法律内容及其征管的教学要求；消费税应纳税额的计算；消费税纳税筹划示例
课程教学要求：
了解消费税基本内容
掌握消费税应纳税额和出口退税的计算的基本方法。
掌握消费税纳税筹划示例：生产不同消费税税率产品的筹划、包装物纳税筹划、兼营行为的纳税筹划等
第四章营业税纳税筹划
课程教学内容：
第一节了解和掌握营业税的基本法律内容
第二节掌握营业税应纳税额的计算及征收管理的教学要求
第三节熟悉和掌握营业税纳税筹划示例
课程的重点、难点：营业税应纳税额的计算及征收管理、营业税纳税筹划示例
课程教学要求：
了解营业税的税目、税率及应纳税额的计算
理解征管的基本要求和税收优惠，
掌握营业税纳税筹划示例：对兼营行为进行纳税筹划、营业额的筹划、混合销售的纳税筹划等
第五章企业所得税纳税筹划
课程教学内容：
第一节了解和掌握所得税的基本法律内容
第二节掌握所得税应纳税额的计算及征收管理的教学要求
第三节掌握企业所得税纳税筹划示例。
课程的重点、难点：征税范围；扣缴义务人；计税依据；应纳税额的计算。掌握企业所得税纳税筹划示例。
课程教学要求：
了解所得税的纳税义务人，税目、税率，
理解征管的基本要求和税收优惠，
掌握准予扣除项目金额和不准扣除项目金额的界定，各项优惠政策的内容和应纳税额的计算方法。
掌握企业所得税纳税筹划示例：所得税减免筹划、所得税税前扣除筹划、企业对外投资纳税筹划、公益性捐赠纳税筹划、折旧方法的筹划等
第六章个人所得税法
课程教学内容：
第一节掌握个人所得税的征税项目
第二节费用扣除标准
第三节优惠政策
第四节计税所得额和征收管理等内容
第五节掌握个人所得税的计算和缴纳方法
第六节掌握个人所得税纳税筹划示例。
课程的重点、难点：应税所得项目；费用扣除标准；应纳税额的计算。个人所得税纳税筹划示例。
课程教学要求：
了解纳税义务人、所得来源地的确定，应税所得项目及税率。
理解税收优惠，纳税申报及缴纳。
掌握应纳税所得额的确定，应纳税额的计算。
掌握个人所得税纳税筹划示例：居民身份认定的筹划、分次申报的筹划、工资化福利的筹划、捐赠的纳税筹划等
第七章其他各税纳税筹划
课程教学内容：
第一节认识和理解开征各税的现实意义及相关基础知识
第二节了解其基本法律内容
第三节掌握各税法应纳税额计算的基本方法
第四节掌握纳税筹划示例。
课程的重点、难点：
了解征税范围：印花税、资源税、土地增值税、房产税
掌握应纳税额的计算。
掌握纳税筹划示例。
课程教学要求：
1、了解印花税的纳税义务人、税率、计税依据、印花税纳税筹划示例（税率的筹划、计税
依据的筹划）
2、了解资源税的纳税义务人、税率、计税依据、资源税纳税筹划示例
3、了解土地增值税的纳税义务人、税率、计税依据、土地增值税纳税筹划示例
4、了解房产税的纳税义务人、税率、计税依据、房产税纳税筹划示例
三、课程学时分配
四、大纲说明
1、全程采用多媒体教学
2、教师们在教学中可根据具体情况作适当调整
3、考核形式为考查
4、理论教学与案例教学相结合
五、参考书目
1、《纳税筹划》杨琳主编经济科学出版社 2006年1月
2、中华人民共和国各税收法规条例
3、《税务会计与纳税筹划》黄桦主编北京大学出版社2010年1月
4、《企业纳税筹划操作实务》毛夏銮主编首都经济贸易大学出版社2004年1月
5、“税务法规网”“中华财会网”等相关网站
制定人：吴敏艳审定人：吴敏艳批准人：马军伟
纳税筹划基本知识
纳税筹划基本知识 1.企业忽视纳税筹划的原因 当前，我国的很多企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ·长期的计划经济体制造成了民众纳税观点淡薄。我国已经历了几十 年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观点。 ·我国企业纳税人的纳税观点一直比较淡薄。所以，也相对应地影响 到企业纳税人对纳税筹划的理解起点不高。 ·我国税务机关的征税手段比较落后。企业能够轻而易举地就能通过 偷税漏税的手段来获得特殊收益，所以企业自然地根本没必要研究纳 税筹划的问题。 我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的理解，基 于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相对应地也开始研究纳税筹 划的问题。所以，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划 问题的时期。 2.纳税筹划越来越受到重视 当前，重视纳税筹划的主要原因有： ·我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。 ·企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业 在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。所以，企业非常关心如 何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提升企业的经济效益。 ·我国的纳税观点与以前相比有了较大的提升。企业开始关心如何学 习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营 活动中去。
纳税筹划的概念 1.纳税筹划的概念 因为纳税筹划是一个比较新的概念，当前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的： 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的， 在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等 各项活动实行事先安排的过程。 分析上述概念，能够看出纳税筹划有以下两个特点： ·明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的： 减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业展开纳税筹划活动后，没 有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻 税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能 成功。 ·体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动实行事先的合理安排。很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。 2.纳税筹划的意义 纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？ 从纳税筹划的概念中能够看出：短期内，企业实行纳税筹划的目的是 通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提升企业的经 济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经 营活动之中，使得企业的纳税观点、守法意识都得到强化。所以，无 论从长期还是从短期来看，企业实行纳税筹划都是很有意义的。 3.减轻税收负担的含义 减轻税收负担包括3层含义：
《纳税筹划》教学大纲
中央广播电视大学 会计学专业（开放本科） 《纳税筹划》教学大纲 第一部分大纲说明 根据中央广播电视大学会计学专业、工商管理专业（本科）的教学计划及有关规定制定本大纲。 一、课程性质 纳税筹划是随着经济体制改革的不断推进和中国税收制度的不断完善，纳税人权利意识不断增强的形势应运而生的一门课程。作为一门新兴的学科，纳税筹划涉及税收理论与实务、财务管理、现代企业管理等多学科的内容，是一门综合性的交叉学科。纳税筹划是在对税收制度和税收政策充分了解的基础上，通过对公司组织结构、筹资形式、投资方向及财务管理制度的设计等途径，或通过对纳税人个人具体情况的分析，为纳税人提供合理的纳税建议，以合法减轻纳税负担的一门实践性很强的课程。本课程从纳税筹划的基本概念和基本理论出发，在介绍纳税筹划基本方法的基础上，以我国现行税制中的主要税种为研究对象，分别介绍筹划的思路与技巧。是一本理论与实践紧密结合的专业性教材。 纳税筹划贯穿于企业运行或个人家庭理财的全过程，是各类高校税收、会计、企业管理等专业学生的重要课程，也是相关专业人员实际工作迫切需要的基本知识与技巧。 二、课程任务 通过纳税筹划课程的教学，能使学生较全面地了解纳税筹划的基础理论和基本知识；掌握纳税筹划的方法与技巧。在熟悉我国现行的税收政策、法律制度的前提下，根据国家税收政策的导向，通过对企业各项行为的调整，或者个人家庭理财方案的选择降低自身的税收负担。理论联系实际，提高学生解决企业纳税筹划实际问题的能力。使学生养成随时追踪国家税收政策变化信息，并据此调整筹划行为与方案的习惯，为学生将来从事的财务规划与管理工作打下坚实的基础。 三、与相关课程的关系 纳税筹划必须要有税收理论、税收制度、财务会计、财务管理、经济法知识作为基础，才能更好地统筹规划，处理好纳税筹划问题。因此最好安排在上述基础课程之后学习。 四、课程教学基本要求
《企业纳税筹划实务》word版
企业纳税筹划实务——谋略篇 第1讲“第三条道路”理论(上) 【本讲重点】 CEO为什么要学习纳税筹划 纳税人的三条道路 纳税人的权利 刘晓庆逃税案件的启示 CEO为什么要学习纳税筹划 ] 从企业管理的角度来讲，纳税管理和筹划应该分为两个层次：一个是树立正确的税收管理理念，正确理解和使用避税手段；另一个是如何具体执行税收筹划和管理。 CEO（首席执行官）作为企业的主要负责人，尽管不具体从事报税和纳税的工作，但是CEO对于纳税筹划的理解，对于税收风险的理解和对财务培训的理解是企业正确使用避税手段的前提，所以CEO学习纳税筹划，是增强企业实施税收筹划的动力所在。CEO应当具有纳税筹划的谋略，带领公司合理避税，实现税后利润最大化，做一个“精明者”。 纳税人的三条道路 当纳税人感受到税负比较重时，一般有三条路可以选择： 1．第一条道路：放弃发展 所谓放弃发展，就是放弃本来打算开办的事业，放弃规模扩张、技术改进、新事业的开展等等，什么也不做。由于计税的基础是企业的收入，所以如果企业放弃发展，降低企业收入，当然也就达到少缴税的目的了。这种避税途径很显然是非常消极的，是以损害企业发展为代价的，对人力和物力资源会构成极大的浪费。所以国家在制定税收政策的时候，一定要有一种长富于民的思想，同时一定要小心谨慎地对自己的政府行为加以反思。 2．第二条道路：偷逃税 纳税人不愿意放弃或损害自己的事业，但又不愿意缴税，于是就选择偷逃税的手段。偷逃税行为显然是违法的，严重的则构成犯罪，具有很大的风险性。 如果说过去在没有合法的途径来降低税收负担的情况下，企业采取偷逃税行为还情有可
原的话，在目前政府已经提供了合理避税途径的条件下，再有偷逃税行为是不能够容忍的，将会受到严惩。
纳税筹划的基本方法及其案例分析
纳税筹划的基本方法与案例分析 第一篇概述 所谓纳税筹划（Tax Planning），是指通过对纳税业务进行事先策划，制定一整套的纳税操作方案，从而达到节税的目的。 纳税筹划的目的主要有： ——减轻税收负担，实现税后利润最大化； ——获取资金时间价值； ——降低办税成本，提高办税效率； ——维护纳税人合法权益。 偷税、避税与纳税筹划： 纳税筹划不是偷税，也不完全等同于避税。 偷税：其显著特征为行为的违法性。 避税：避税行为分为两类：一类是“灰色避税”，它是通过改变经济活动的本来面目以达到少缴税款的目的，常见手法如通过操纵关联交易价格将销售增值和营业利润转移到低税率的关联企业；另一类是“中性避税”，它主要是利用现行税制中的漏洞和缺陷，将应税行为改为非税行为，将高税负活动变为低税负活动。 纳税筹划的类别和特征： 类别： ——按涉税行为所处的业务领域，可分为生产经营活动中的纳税筹划、活动中的纳税筹划、融资活动中的纳税筹划。 ——按筹划活动涉及的范围，可分为战略性纳税筹划和战术性纳税筹划。 战略性纳税筹划又包括对长期计税政策和会计政策的选择、重大税制变动前的筹划和企业重组中的纳税筹划。 ——按税种分，分为流转税、所得税、财产税、行为税的纳税筹划。 特征： 事先策划性、非违法性、权利性、规范性等 纳税筹划的基础： 客观基础： ——现行税收法规制度赋予纳税人适度的选择权； ——纳税人生产经营活动的可选择性； 主观基础： 在全面、深入、准确掌握税收、会计、法律、经营管理等专业知识的基础上，结合筹划对象的具体特点，融会贯通，灵活运用。 例1 ：甲公司是一家大型环保设备生产企业，乙公司欠甲公司货款300万元两年多时间了，现乙公司资不抵债，甲公司为了收回欠款，同意乙公司用一批旧设备（环保设备生产线）偿还该项债务。设备原价350万元，账面价值270万元，经评估该固定资产市价（含税）290万元。甲公司打算先进行债务重组，取得乙公司的抵债资产，然后再将这笔抵债资产作价290万元与丙公司合资组建丁公司。如此，有关各方的税负为： 乙公司：
纳税筹划基本知识
纳税筹划基本知识 西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？ 企业纳税筹划的背景及发展 1.企业忽视纳税筹划的原因 目前，我国的不少企业并不太重视纳税筹划，主要是因为： ·长期的计划经济体制造成了民众纳税观念淡薄。我国已经历了几十年的计划经济体制，在计划经济体制时期，国家不重视税收杠杆作用。这给民众造成纳税不重要、纳税筹划更没有必要的观念。 ·我国企业纳税人的纳税观念一直比较淡薄。因此，也相应地影响到企业纳税人对纳税筹划的认识起点不高。 ·我国税务机关的征税手段比较落后。企业可以轻而易举地就能通过偷税漏税的手段来获得特殊收益，因此企业自然地根本没必要研究纳税筹划的问题。 我国建立市场经济体制以来，企业对纳税问题有了进一步的认识，基于“君子爱财，取之有道”的准则，企业相应地也开始研究纳税筹划的问题。因此，从我国内外部环境来讲，现在是比较重视纳税筹划问题的时期。 2.纳税筹划越来越受到重视 目前，重视纳税筹划的主要原因有： ·我国的市场主体逐步成熟。因为纳税已成为企业的一项重要成本支出，企业开始关心成本约束问题。 ·企业认为税收负担偏重。我国是流转税和所得税并存的国家，企业在交完流转税以后，还要缴纳大量的所得税。因此，企业非常关心如何节约税收支出，以减轻自己的经济负担，提高企业的经济效益。 ·我国的纳税观念与以前相比有了较大的提高。企业开始关心如何学习税法和利用税法，最后自觉地把税法的要求贯彻到企业的各项经营活动中去。 纳税筹划的概念
纳税筹划 教学大纲
纳税筹划 （Tax planning） 课程编号：0230302B 学分：2 学时：（其中：讲课学时： 32 ） 先修课程：税法、中级财务会计 适用专业：财务管理专业 建议教材：《税务筹划学》熊晴海主编上海财经大学出版社 2010年1月 开课系所：经济与管理学院 一、课程的性质与任务 课程性质：专业方向选修课 课程任务：纳税筹划是一门综合性、实践性较强的学科。通过纳税筹划，可以使企业在合理合法的前提下减轻纳税负担，降低企业经营成本，最大限度增加企业效益。 纳税筹划是财务管理专业的方向选修课之一，设置本课程的目的，在于通过系统的学习，帮助学生掌握纳税筹划的基本原理，能准确计算各税种的应纳税额和处理税收征纳中的相关问题，掌握税收筹划的一些技术。 二、课程的基本内容及要求 第一章纳税筹划概述 课程教学内容： 第一节了解纳税筹划的概念及原则、基本常识 第二节掌握纳税筹划的主要方法 课程的重点、难点：掌握纳税筹划的主要方法 课程教学要求： 了解纳税筹划的定义：纳税人在税法允许的范围内，运用税法所规定的税收优惠或选择权，对自身经营、投资等经济活动进行事前规划，以减少税收开支，从而有助于实现利润最大化的一种理财活动。 掌握纳税筹划的主要方法：运用减免税规定、运用税率差异规定、运用扣除规定等方法第二章增值税纳税筹划 课程教学内容： 第一节增值税的纳税基础知识 第二节增值税的征税范围 第三节增值税的纳税人、税率 第四节增值税的计算 第五节增值税纳税筹划示例。 课程的重点、难点：增值税纳税筹划示例。 课程教学要求： 了解增值税基础知识，增值税征税范围，增值税的纳税人、税率。
理解增值税的优惠政策，增值税的征收管理。 掌握增值税纳税筹划示例：进项税额抵扣的筹划、灵活运用低税率等 第三章消费税纳税筹划 课程教学内容： 第一节理解和掌握消费税的纳税法规 第二节熟悉和掌握消费税纳税筹划示例。 课程的重点、难点：消费税的基本法律内容及其征管的教学要求；消费税应纳税额的计算；消费税纳税筹划示例 课程教学要求： 了解消费税基本内容 掌握消费税应纳税额和出口退税的计算的基本方法。 掌握消费税纳税筹划示例：生产不同消费税税率产品的筹划、包装物纳税筹划、兼营行为的纳税筹划等 第四章营业税纳税筹划 课程教学内容： 第一节了解和掌握营业税的基本法律内容 第二节掌握营业税应纳税额的计算及征收管理的教学要求 第三节熟悉和掌握营业税纳税筹划示例 课程的重点、难点：营业税应纳税额的计算及征收管理、营业税纳税筹划示例 课程教学要求： 了解营业税的税目、税率及应纳税额的计算 理解征管的基本要求和税收优惠， 掌握营业税纳税筹划示例：对兼营行为进行纳税筹划、营业额的筹划、混合销售的纳税筹划等 第五章企业所得税纳税筹划 课程教学内容： 第一节了解和掌握所得税的基本法律内容 第二节掌握所得税应纳税额的计算及征收管理的教学要求 第三节掌握企业所得税纳税筹划示例。 课程的重点、难点：征税范围；扣缴义务人；计税依据；应纳税额的计算。掌握企业所得税纳税筹划示例。 课程教学要求： 了解所得税的纳税义务人，税目、税率， 理解征管的基本要求和税收优惠， 掌握准予扣除项目金额和不准扣除项目金额的界定，各项优惠政策的内容和应纳税额的计算方法。
纳税筹划实务课后习题(梁文涛)
项目一 单选：BADBD ADABA B 多选：1 ABCD 2 ABCD 3 BD 4 BCD 5 ABC 6 ABD 7 ABCD 8 CD 9 AB 判断：××√√×√√×√×√√√√ 项目二 单选：CCBAB BBDAC ACDAA ABCC 多选：1 ABCD 2 ABD 3 ABC 4 AC 5 AC 6ABD 7 CD 8 ABC 9 AC 10 ABCD 11 ABCD 12 ABD 13 ABCD 14 ABC 15 BC 16 ABCD 判断：××√√××√××√×√√×√×√√× 项目三 单选：BACCB CABAC DB 多选：1BCD 2 ABCD 3 AD 4 ABCD 5 BD 6 BCD 7 AB 8 CD 9 ACD 判断：√√√√×√√× 项目四 选择：ABADD DCBBC C 多选：1 BD 2 AB 3 BD 4 CD 5 BD 6 ABC 7ACD 8 ABC 9 BD 10 ABCD 判断：××√×√√××√√√√× 项目五 单选：DDBDB CACA 多选：1AC 2 ABC 3 BCD 4 AD 5 BCD 6 ABD 7 BD 8 AC 9 ABCD 判断；√××××√×××√√ 消费税 P99 多选题 3 纳税人销售，以及自产自用的，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销的，于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳
消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经和省、自治区、直辖市批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 4 具备出口条件，给予退税的消费品具备四个条件：属于消费税征税范围的消费品；取得《税收（出口产品专用）缴款书》、增值税专用发票（税款抵扣联）、出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇单证；必须报关离境；在财务上作出口销售处理。 5 现行消费税的征税范围中,只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。 6 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 7 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。 8 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围。这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。 九、金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的本通知范围内的镶嵌首 饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。 9 卷烟在生产和批发两个环节都征消费税。白酒在生产、批发及零售等各个环节都需要征收增值税,而消费税则只需要在生产环节征收,其他环节则不用征收。 9 卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。生产环节（或进口环节），：甲类卷烟56%，乙类卷烟36%，：每支0.003元;批发环节（指批发商向零售商出售）：：11%，0.005元每支。 P100 判断题 法律：《消费税暂行条例》《》 1 根据《》第二十三条规定，纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 2 外贸企业从生产企业购入应税消费品时，生产企业先缴纳消费税，在产品报关出口后，再申请出口退税；退税后若发生退货或退关，应及时补交消费税。 3 纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本题是“独立核算”的市部，不正确。
税务筹划技巧说课材料
基本筹划技巧：就是将税法中的优惠政策想办法使企业符合，如：到开发区注册企业，招募下岗职工，工资按工效挂钩制度算企业所得税 我国现行的流转税有:如增值税、消费税、营业税、关税等 在纳税对象上有什么区别？ 流转税的主要特点是：第一，以商品生产、交换和提供商业性劳务为征税前提，征税范围较为广泛，既包括第一产业和第二产业的产品销售收入，也包括第三产业的营业收入；既对国内商品征税，也对进出口的商品征税，税源比较充足。第二，以商品、劳务的销售额和营业收入作为计税依据，一般不受生产、经营成本和费用变化的影响，可以保证国家能够及时、稳定、可靠地取得财政收入。第三，一般具有间接税的性质，特别是在从价征税的情况下，税收与价格的密切相关，便于国家通过征税体现产业政策和消费政策。第四，同有些税类相比，流转税在计算征收上较为简便易行，也容易为纳税人所接受。 新中国成立以来，流转税在我国税制结构中一直处于主导地位，是政府税收收入、财政收入的主要来源。现行税制中的增值税、消费税、营业税和关税是我国流转税的主体税种。 税收筹划思路 摘要：税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划的总体思路是：悉心研究税法，精心安排经济活动，并将两者有机结合起来，最终实现税收筹划目标。税收筹划的具体思路是：税种筹划应根据不同税种的特点，采用不同的筹划方法；税收要素筹划应针对不同的税收要素，运用不同的筹划技术；经济活动筹划应全面考虑不同方案的税负差异，并对经济活动进行巧妙安排；地域筹划应充分利用国内不同地域、不同国家（或地区）的税负差别，统筹安排国内或跨国经济活动。 (一)税收筹划思路是连接税收筹划理念与实务的桥梁，是连接税收筹划目标与方法、技术的纽带。税收筹划人员，企业内部筹划人员，在税收筹划的迷宫中，始终要保持清晰的税收筹划思路，才能进行有效的税收筹划，避免陷入税收筹划误区，实现纳税人的税收筹划目标。 税收筹划的总体思路是：首先，对税法进行悉心研究，包括对现行各税种和税收各要素进行研究；其次，对纳税人的经济活动进行精心安排，国内纳税人要对经济活动在国内范围内进行统筹安排，而跨国纳税人需对经济活动在全球范围内进行全盘安排；最后，纳税人将其经济活动与税法有机结合起来，最终实现纳税人的税收筹划目标。具体来说，税收筹划可以分税种进行，可以分税收要素进行，可以分经济活动进行，还可以分地域进行。 （二）、税种筹划思路 税种筹划思路就是：根据不同税种的特点，采用不同的税收筹划方法。现行税制以商品税和所得税为主体，因此税收筹划的重点是商品税筹划和所得税筹划。税种筹划主要包括增值税筹划，消费税筹划，营业税筹划，关税筹划，法人所得税（包括内资企业所得税和外资企业所得税）筹划，个人所得税筹划，税种综合筹划。 比如，增值税筹划。增值税是我国第一大税种，在税收筹划时应予以高度重视。增值税筹划要从增值税的特点着手。第一，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种纳税人在计算公式、发票权限和税收负担等方面存在差异。因此，在税收筹划上，要选择合适的纳税人类型。第二，增值税内销的税率有两档：17%和13%。因此，在税收筹划上，对兼营不同税率的货物或应税劳务，要选择适当的核算方式，最好能够分别核算。第三，增值税的课税对象是增值额，具体反映在增值税实行购进扣税法。因此，在税收筹划上，可以通过产权重组等手段，实现抵免的最大化。第四，出口货物实行零税率，即实行出口退（免）税制度，具体又有“出口免税并退税”、“出口免税不退税”等政策。来料加工适用“出口免税不退税”政策，但不能抵扣进项税额；进料加工适用“出口免税并退税”政策，可以抵扣进项税额，但退税率往往低
税务会计与纳税筹划知识点归纳
税务会计与纳税筹划知识点归纳 税务会计与纳税筹划 第一章税务会计概述 一、税务会计的概念 1.税务会计 基础：财务会计 依据：国家现行税收法律法规 基本原理和方法：会计学 方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2.税务会计与财务会计的关系 联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域；
二、税务会计的目标 1.总体目标：提高经济效益。 2.具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）； 正确进行税务会计处理；合理进行 纳税筹划。 三、税务会计的模式 1.立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合
会计 2.税制结构角度:所得税为主体、流转税为主体、二 者并重的税务会计 四、税务会计的对象: 概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素： 1.计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2.应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 3.应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 4.扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目 的金额，亦称法定扣除项目金额。 5?应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定 扣除项目金额之间的差额。 两个税务会计等式：应税收入一扣除费用二应
3. 税所得 计税依据x适用税率（或单位税额）=应纳税额前者适用于所得税，后者适用于所有税种。 四、税务会计的方法 1.纳税计算方法； 2.纳税调整方法； 3.纳税申报方法； 4.纳税筹划方法。 五、税务会计基本假设 1.纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 2.年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础 上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3.持续经营假设 4.货币时间价值假设 六、税务会计一般原则 1.法定性原则 2.修正的应计制原则
企业税务筹划的原则和方法
企业税务筹划的原则和方法 一、企业税务筹划应遵循的原则 遵循筹划原则是保证税务筹划工作胜利进行的最基本的要求，是做好税务筹划工作的基础。这些原则包括： （一）依法进行筹划。依法进行税务筹划是指按照国家有关法律、法规、政策的规定进行筹划。这些法律、法规、政策主要是税收、财务、会计、金融、企业管理方面的法律、法规和政策。最常见的是利用税收优惠政策进行筹划，如设在西部地区的企业可以利用西部大开发的有关优惠政策进行筹划，设在东北的企业可以利用振兴东北老工业基地的有关优惠政策进行税务筹划，设在经济特区和高新技术开发区的企业可以利用有关优惠政策进行筹划，中小企业可以利用中小企业的有关优惠政策进行筹划，高新技术企业可以利用有关高新技术的优惠政策进行筹划等。 （二）不违法进行筹划。不违法进行税务筹划是指利用税收法律、法规、政策的漏洞进行税务筹划。不违法进行税务筹划是西文发达国家的企业进行税务筹划的主要手法。立法机构及政府部门在制定税收法律、法规、政策时并没有发现漏洞在哪里，但是，企业进行不违法的税务筹划后，税收法律、法规、政策的制定机构也就发现了漏洞之所在，并加以修订和完善。因此，不违法进行税务筹划的主要作用是促使立法机构和政府部门完善有关的税收法律、法规和政策，更好地发挥税收在经济发展中的调控作用。目前我国政府不鼓励也不反对企业进行不违法的税务筹划，企业实际上可以这么做。 （三）讲究成本效益。讲究成本效益是经济工作的一条基本原则。在税务筹划工作中讲究成本效益是指应考虑筹划的成本及效益，如果通过税务筹划产生的效益大于为此而发生的成本就应进行筹划，否则就没有必要进行筹划。在企业设置税务筹划机构或岗位的情况下，配备的人员越多，成本就越大，与此同时，筹划的质量和效果可能会好一些。但是，这并不表明筹划人员越多越好，因为筹划产生的效益不一定能弥补所发生的成本。在委托税务代理机构进行税务代理的情况下，应充分考虑代理费用与代理成果的关系，只有在符合成本效益原则的情况下，企业才应实施税务代理。 （四）与时俱进进行筹划。与时俱进进行筹划是指企业随着税收法律、法规及政策的变动，相应调整税务筹划的方式、方法。如果税收法律、法规及政策变动了，企业仍然按照原来的规定进行筹划，可能造成偷税、漏税等违法行为，并受到处罚。例如，自2006 年4 月1 日 起，我国对消费税的税目、税率及相关政策进行了较大的调整，此时企业对消费税的筹划也应进行相应的调整。为了做到与时俱进进行筹划，企业必须时刻关注税收法律、法规及政策的变动情况。 二、企业税务筹划应运用的方法 税务筹划方法是为实现税务筹划目标而采取的各种手段。从不同的角度看，有不同的筹划方法。目前企业在税务筹划工作中应运用下列筹划方法：
税务会计与纳税筹划知识点归纳
税务会计与纳税筹划 第一章税务会计概述 一、税务会计的概念 1. 税务会计 基础：财务会计 依据：国家现行税收法律法规 基本原理和方法：会计学 方式：连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2. 税务会计与财务会计的关系 联系：税务会计是财务会计的一个特殊领域； 3. 税务会计的特点：法律性（税法导向性）、融合性（协调性）、筹划性 二、税务会计的目标 1. 总体目标：提高经济效益。 2. 具体目标：依法纳税（税务会计的首要目标）； 正确进行税务会计处理； 合理进行纳税筹划。 三、税务会计的模式 1. 立法背景角度：立法会计、非立法会计、混合会计 2. 税制结构角度：所得税为主体、流转税为主体、二者并重的税务会计 四、税务会计的对象：
概括地说，是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。 具体而言，就是税务会计要素，也是税务会计报表要素： 1. 计税依据：是指税法中规定的计算应纳税额的根据，又称税基。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据与其税率的乘积。 2. 应纳税额：又称应缴税额，它是计税依据与适用税率（或单位税额）的乘积。 3. 应税收入：是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收入，即税法所认定的收入，因此，也 可称为法定收入。 4. 扣除费用：税法所认可的允许在计税时扣除项目的金额，亦称法定扣除项目金额。 5. 应税所得额（或亏损额）：是应税收入与法定扣除项目金额之间的差额。两个税务会计等式：应税收入—扣除费用= 应税所得 计税依据X适用税率（或单位税额）=应纳税额 前者适用于所得税，后者适用于所有税种。 五、税务会计的方法 1. 纳税计算方法； 2. 纳税调整方法； 3. 纳税申报方法； 4. 纳税筹划方法。 六、税务会计基本假设 1. 纳税主体假设：税主体是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，包括自然人和法人。 2. 年度会计核算假设：这是税务会计中最基本的假设。各国税制都建立在年度会计核算的基础上，而不是建立在某一特定业务的基础上。 3. 持续经营假设 4. 货币时间价值假设 七、税务会计一般原则 1. 法定性原则 2. 修正的应计制原则 3. 以财务会计核算为基础原则 4. 划分营业收益与资本收益原则 5. 配比原则 6. 税款支付能力原则
税收筹划课程设计
《税收筹划》课程设计 一、课程定位和课程设计 （一）课程性质与作用 本课程是税务专业岗位专用能力培养课程。是校企合作开发的基于税收筹划工作过程的课程。 本课程在税务专业课程教学的最后一个学期开设，侧重税收筹划能力的培养。 本课程的前导基础课程有《会计基础》《初级会计实务》和《流转税纳税实务》《所得税纳税实务》《其他税种纳税实务》，后续课程是第六学期开设的《顶岗实习》。 （二）课程基本理念 遵循学院办学理念和教学改革总目标进行以就业为导向、以工学结合为主线、以培养学生职业能力为重点的基于工作过程的课程设计。本课程在教学过程中：一是以案例教学为主。通过纳税筹划案例的讲解，让学生掌握常用的纳税筹划方法、思路；二是以学生为主体。课堂上以学生的学为主，教师仅起一个组织、启发、引导的作用。 （三）课程设计思路 本课程的设计方案是在充分进行岗位调研的基础上，聘请了税务局、税务师事务所、企业的一线工作人员与本课程专任教师组成课程组共同开发的。在课程设计思路上，校企双方根据岗位工作任务、专业培养目标提炼教学内容，确定了以“五大税种+真实筹划案例”为主的教学内容体系。在教学过程中，以案例教学为主，注重学生自主思考、自主学习能力的培养，充分体现教学做一体化；最后，企业人员和任课教师共同对学生成果予以评价。 二、课程目标
知识目标：掌握税收筹划基本理论知识；掌握税收筹划的基本方法。 能力目标：第一，能设计简单业务的税收筹划方案，撰写税收筹划方案分析报告；第二，大部分同学（2/3以上）能模仿设计综合性较强业务的税收筹划方案，撰写税收筹划方案分析报告。。 素质目标：培养与人团结协作、诚实守信的良好品质；培养吃苦耐劳、勇于挑战、永不言败，永远向上的精神；树立成本意识、风险意识、学以致用、与时俱进的理念。 三、课程内容与要求 （一）典型工作任务描述或学习领域描述 本课程依据企业的岗位工作过程设置了六项典型工作任务：增值税业务的税收筹划、消费税业务的税收筹划、营业税业务的税收筹划、企业所得税业务的税收筹划、个人所得税业务的税收筹划，企业综合业务的税收筹划。 （二）学习情境（或项目）设计
税收筹划知识点整理
税收筹划知识点整理 1税收筹划是指在纳税行为发生前，在不违反法律，法规的前提下，通过对税收主体经营活动或投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。 2税收筹划的特征，合法性（基本特点也是最本质的特点）、筹划性、风险性、方式多样性、综合性、专业性 3所得税税收筹划主要围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目的税收筹划。 4按税收筹划采用的减轻纳税人税负的手段进行划分，可以分为“政策派税收筹划”和“漏洞派税收筹划” 5企业利润最大化和企业价值最大化：如果按照前者这一目标来进行税收筹划，会导致企业目光短浅，只以当年利润为目标，而不是从企业整体利益和长远发展的角度分析。后者与前者主要区别在于企业目标定位不同，是在遵从税法的前提下，纳税人对生产、经营、投资、理财活动的纳税方案的一种安排。以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是其发展的最低阶段，企业价值最大化为其最高阶段。 6税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权利。 7各国税制中都有较多的减免税优惠，这对人们进行税收筹划既是条件又是激励。 8税收筹划的直接动力就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。 9在实际操作中，有选择对决策有重大影响的税种作为税收筹划的重点，选择税负弹性大的税种作为税收筹划的重点，税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。一般来说，税源大的税种，税负伸缩的弹性也大。10对于费用确认应遵循如下原则：①凡是可以直接计入营业成本、期间费用和损失的不计生产成本②能计入成本的不计入资产③能预提的不待摊。 11商品交易行为是税负转嫁的必要条件，一般来说，只有对商品交易行为或活动课征的间接税才能转嫁，而与商品交易行为无关或对人课征的直接税不能转嫁或很难转嫁。 12从属机构的动态筹划：①开始设立从属分支机构时，如果总分支机构税率一致或者分支机构所在地税率较高，适宜选择分公司，等到生产经营产生利润后，改为子公司②扭亏为盈后，如果分支机构所在地税率比在华总公司负担税率低，可以将从属机构改为子公司。 13如何选择税收筹划的切入点：①选择税收筹划空间大的税种，税源大，则税负弹性大，潜力也大②以税收优惠政策切入，充分利用税收优惠条款，享受节税效益③以纳税人构成切入，选营业税不选增值税，选一般纳税人不选小规模纳税人④以影响应纳税额的几个基本因素切入，计税依据越小，税率越低，纳税越少⑤以不同财务管理过程切入，包括筹资、投资、资金运营和收益分配。 14增值税无差别平衡点（不含税销项额）：增值税为17%，营业税为3%时，当低于17.65%选择一般纳税人，高于选择小规模纳税人。增值税为13%，营业税为3%时，当低于23.08%选择一般纳税人，高于选择小规模纳税人。 15价外费用指价外向购买方收取的手续费、包装费、代垫款项和其他性质的费用，都并入销售额计税。除了受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税。（这里的销售额指不含税销售额，一般纳税人向购买方收取的价外费用应视为含税收入，需要将其换算成不含税收入再并入销售额） 16企业在产品销售过程中，在应收款项一时无法收回或部分无法收回的情况下，可以选择赊销或分期收款结算方式。 17纳税人兼营免税项目或非应税项目应当正确划分其不得抵扣的进项税额，对不能准确划分的进项税额按如下公式计算。 不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×（当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计） 18复合计税的应税消费品包括粮食白酒、薯类白酒和卷烟。 19纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同
企业纳税筹划实务试题和满分答案
单选题 正确 1. 国美电器不仅出售空调，而且还出售空调安装的服务，这种销售方式是( ) 1. A 兼营 2. B 混合销售 3. C 搭售 4. D 批发 正确 2. 下面哪种政策规避法是税务部门最头疼的方法( ) 1. A 转让定价法 2. B 膨胀成本法 3. C 价格拆分法 4. D 价格替代法 正确 3.关于纳税筹划，下面说法错误的是( ) 1. A 纳税筹划已经成为国际惯例 2. B 《中国税务报》开始每周出一期税收筹划周刊，标志着官方对税收筹划的确认 3. C 纳税筹划是现代法治社会里纳税人的权利
4. D 纳税筹划是在法律框架之外的减税行为 正确 4.涉税法律是指( ) 1. A 标准税法 2. B 政策法 3. C C其他与纳税筹划有关联的法律税法 4. D 以上都包括 正确 5.税务人员在行使职权过程中往往有一些“自由裁量权”，特别是对某些优惠政策的给予与否等等，企业往往就此向他们寻租以获得好处。这时候企业面临( ) 1. A 故意偷税风险 2. B 空白漏税风险 3. C 弹性寻租风险 4. D 纳税筹划风险 正确 6.税务律师应该参与企业的哪些活动( ) 1. A 企业投资结构如何安排 2. B 企业选择哪种融资方式
3. C 如何开具相关单据 4. D 以上都包括 正确 7.企业不仅要收集自己业务范围之内的政策信息，还要收集周边产业的政策信息，是因为企业会面临( ) 1. A 业务流程风险 2. B 灵活处置风险 3. C 政策信息风险 4. D 制度安排风险 正确 8.税务律师应该参与企业的那些活动( ) 1. A 企业的投资规模决定 2. B 企业是否应该投资于上游企业 3. C 决定相关税收如何扣缴 4. D 以上都包括 正确 9.纳税筹划和偷逃税的异同点在于( ) 1. A 两者都达到了少交税的目的
税收筹划知识点自学
知识点自学（第十章）所得税筹划 一、企业所得税筹划 （一）利用企业形式及类型进行筹划 新企业所得税法规定，在我国境内设立不具备法人资格营业机构的居民企业，应当汇总纳税。这意味着总分支机构要合并纳税，而母子公司则是分别纳税，那么已经设立在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区以及享受税收优惠政策的中西部地区的企业以及享受低税率的其他企业，在其他地区应设置分支机构，而不要选择设立独立核算的子公司。因为，对于这类企业新企业所得税法给予5年的过渡期，现有企业可以充分利用这项规定，将适用高税率的分支机构并入适用低税率的总机构纳税。总分支机构汇总纳税，还可以互相弥补亏损，从而减轻企业的税收负担。 新企业所得税法对小型微利企业实行20%的所得税税率，高新技术企业实行15%的税率，创业投资企业也享受一定的税收优惠政策，因此，要充分利用企业类型进行税务筹划。 当然，在利用企业类型、形式进行筹划时，不仅要考虑税收因素，还应当考虑企业的发展前景、业务规模的变化以及企业组织形式对开展业务的影响等。（二）利用应纳税所得额进行筹划 新税法规定,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。企业如果能够推迟应纳税所得的实现,则可以使本期应纳税所得减少,从而推迟或减少所得税的缴纳。并且,由于新税法对部分可扣除项目的扣除比例有限制,企业如果能够控制各项费用和支出的规模,使其保持在新税法规定的可扣除范围之内,也可以起到筹划的作用。 1、销售收入筹划 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。企业的收入主要是销售商品的收入,因此推迟销售商品收入的实现是税收筹划的重点。税法规定,企业直接收款销售以收到货款或取得索取货款的凭证,并将提货单交给买方的当天作为收入确认时间;分期收款销售商品以合同约定的收款日期为收
税务会计课程标准(汇编)
《t税务会计》课程标准 课程代码：适用专业：会计 课程性质：核心课课程类型：理论+实践 学时：64学时学分：4 1．前言 1．1课程的性质 本课程是高职高专会计专业的专业核心领域课程。是依据会计专业人才培养目标和相关职业岗位的能力要求而设置，是为会计专业讲授企业税务会计的基本理论、基本方法和培养应有能力而设置的一门专业课程。比较全面系统地讲述修企业税务会计的基本理率、基本方法以及企业税务会计核算的基本循环过程，是非常重要的一门会计专业课，是继《会计基础》、《财经法规与会计职业道德》基础上设置。 1．2设计思路 本课程在学习领域课程体系中的地位和作用 本课程是高等职业院校面向会计专业、审计专业、投资理财专业等企业理财人员、会计核算人员、税务筹划人员等相关岗位群的一门专业核心课程。围绕项目导向、任务驱动来选择和组织学习领域的教学内容。 2．课程目标 通过对互联网金融课程的学习，使学生具备以下专业能力、社会能力和方法能力。 课程目标具体分解为： 能力目标：完成本课程的学习，培养学生的创新思维能力和会计实践能力，以职业能力需求为切入点，对传统会计教学优化整合，同时又不打破职业体系，把应知应会知识点和能力要素落实到课程中，建立突出职业能力培养的课程标准，注重会计职业道德的碚养，规范课程教学的基本要求，注意课程与相关课程的关系，突出实践能力培养，体现基于职业岗位分析和具体工作过程的课程设计理念，使学生能正确分析和解决企业税务会计一般问题能力，以便较好地适应从事企业日常财务会计工作需要。 素质目标：遵守职业道德、独立工作能力、交流沟通能力、灵活应变能力、方法能力、知识转化、逻辑思维能力、制订计划能力、创新实践能力。 3．课程内容和要求 税务会计课程共有7个工作项目，各工作项目的工作任务如下：
企业纳税筹划实务教案
策略篇 第1讲“第三条道路”理论(上) 【本讲重点】 CEO什么缘故要学习纳税筹划 纳税人的三条道路 纳税人的权利 刘晓庆逃税案件的启发 CEO什么缘故要学习纳税筹划 ] 从企业治理的角度来讲，纳税治理和筹划应该分为两个层次：一个是树立正确的税收治理理念，正确理解和使用避税手段；另
一个是如何具体执行税收筹划和治理。 CEO（首席执行官）作为企业的要紧负责人，尽管不具体从事报税和纳税的工作，然而CEO关于纳税筹划的理解，关于税收风险的理解和对财务培训的理解是企业正确使用避税手段的前提，因此CEO学习纳税筹划，是增强企业实施税收筹划的动力所在。CEO应当具有纳税筹划的谋略，带领公司合理避税，实现税后利润最大化，做一个“精明者”。 纳税人的三条道路 当纳税人感受到税负比较重时，一般有三条路能够选择： 1．第一条道路：放弃进展 所谓放弃进展，确实是放弃本来打算开办的事业，放弃规模扩张、技术改进、新事业的开展等等，什么也不做。由于计税的
基础是企业的收入，因此假如企业放弃进展，降低企业收入，因此也就达到少缴税的目的了。这种避税途径专门显然是特不消极的，是以损害企业进展为代价的，对人力和物力资源会构成极大的白费。因此国家在制定税收政策的时候，一定要有一种长富于民的思想，同时一定要小心慎重地对自己的政府行为加以反思。 2．第二条道路：偷逃税 纳税人不情愿放弃或损害自己的事业，但又不情愿缴税，因此就选择偷逃税的手段。偷逃税行为显然是违法的，严峻的则构成犯罪，具有专门大的风险性。 假如讲过去在没有合法的途径来降低税收负担的情况下，企业采取偷逃税行为还情有可原的话，在目前政府差不多提供了合
纳税筹划基本知识培训(doc 6)
纳税筹划基本知识培训(doc 6)
纳税筹划基本知识 西方法制国家把纳税视为人的一生不能逃避的事情之一，由此可见纳税的重要性。而企业如何进行纳税筹划，对很多纳税人来讲却是陌生的话题，但对许多企业来说，纳税筹划又是很重要的问题。纳税筹划作为一个新鲜事物，在我们国家的开展是比较晚的。那么，究竟什么是纳税筹划？纳税筹划有什么意义呢？本讲将对这一问题进行探讨。 纳税筹划的概念 1.纳税筹划的概念 由于纳税筹划是一个比较新的概念，目前对纳税筹划的定义并不统一，但是其内涵是基本一致的： 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。 分析上述概念，可以看出纳税筹划有以下两个特点： ◆明确表示了纳税筹划的目的。纳税筹划是为了同时达到两个目的： 减轻税收负担和实现税收零风险。如果企业开展纳税筹划活动后，没有减轻税收负担，那么其纳税筹划是失败的；但是，如果企业在减轻税收负担的同时，税收风险却大幅度提升，其纳税筹划活动同样不能成功。 ◆体现了纳税筹划的手段。纳税筹划需要企业在税法所允许的范围内，通
过对经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先的合理安排。很显然，纳税筹划是企业的一个最基本的经济行为。 2.纳税筹划的意义 纳税筹划究竟能给企业带来什么效益呢？ 从纳税筹划的概念中可以看出：短期内，企业进行纳税筹划的目的是通过对经营活动的安排，减少交税，节约成本支出，以提高企业的经济效益；从长期来看，企业自觉地把税法的各种要求贯彻到其各项经营活动之中，使得企业的纳税观念、守法意识都得到强化。因此，无论从长期还是从短期来看，企业进行纳税筹划都是很有意义的。 3.减轻税收负担的含义 减轻税收负担包括3层含义： ◆绝对减少税负 绝对减少税负表现为税收负担额的直接减少。例如，企业去年交税1，000万元，今年纳税筹划以后交税800万元，其直接减少税负就是200万元。 ◆相对减少税负 相对减少税负需要把纳税额与企业的各项经营业绩挂钩。例如，如果某企