个人所得税外国专家的工资薪金所得的免税规定
可编辑
个人所得税——外国专家的工资薪金所得的免税规定
（一）与世界银行、联合国或国际民间组织等签定协议派往中国的外籍专家工资薪金所得的符合下列情形之一的免税：
1、根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家。
2、联合国组织直接派往我国工作的专家。
3、联合国援助项目来华工作的专家。
4、援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家。
5、根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资薪金所得由该国负担的。
6、根据我国大专院校交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资薪金所得由该国负担的。
7、通过民间科研协定来华工作的专家，其工资薪金所得由该国政府机构负担的。
（北京市税务局转发《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知的通知》京税五[1994]375号）
（二）外国来华文教专家，在我国服务期间，由我方发工资、薪金，并对其住房、使用汽车、医疗实行免费“三包”，可只就工资、薪金所得按照税法规定征收个人所得税；对我方免费提供的住房、使用汽车、医疗，可免予计算缴纳个人所得税。
对由于无偿援助或支援派来我国的外国专家、服务人员，从我国取得的各种补贴或零用金，按财政部（80）财税字第189号文（一）项的规定，即援助国派往我国专为该国无偿援助我国的建设项目服务的工作人员，取得的工资、生活津贴，不论是我方支付或外国支付，均可免征个人所得税。
中国血统的外籍高级知识分子退休后来定居，其从外国领取的退休金和我国领取的生活津贴、工资如何征税问题应区别不同情况：由于过去的雇佣关系从国外领取的退休金、年金，免征个人所得税；由我国安排工作，发给工资的，只就每月收入超过800元部分征收个人所得税。但安排担任技术顾问等职务，每月发给的津贴，免税。（财政部《关于个人所得税若干问题的通知》[81]财税字第185号）
（三）凡在已签定并开始执行的税收协定中规定，对来自对方国家的教师和研究人员，从其第一次到达之日起停留时间不超过3年或累计不超过3年，对其由于教学、讲学或研究取得的报酬免予征税的，该项免税应仅限于在华从事教学、讲学或研究不超过3年的；对在华从事上述活动为期超过3年的，则不应享受税收协定所规定的免税待遇。（财政部、税务总局《关于对来自同我国签订税收协定国家的教师和研究人员征免个人所得税问题的通知》[86]财税协字第030号）
精品
个人所得税减免税优惠政策
个人所得税减免税优惠政策 一、“起征点”与“免征额”的区别 起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。 免征额，是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。 【例】假设数字为2 000元，你当月工资是2 001元，如果是免征额，2 000元就免了，只就超出的1元钱缴税，如果是起征点，则是不够2 000元的不用交税，超出2 000元的全额缴税，即以2 001元为基数缴税。 二、我国个人所得税减免税优惠政策汇总 （一）法定所得免税——《个人所得税法》规定 （二）经批准可以减征个人所得税 （一）法定所得免税——《个人所得税法》规定 1．关于稿酬所得的征税条例 （1）《中华人民国个人所得税法》第三条规定： 个人所得税的税率：稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 （2）《中华人民国个人所得税法实施条例》规定： 第八条税法第二条所说的各项个人所得的围： 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 第二十一条稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
（3）国税发〔1996〕148号《关于印发<广告市场个人所得税征收管理暂行办法>的通知》第七条规定： 稿酬所得以在图书、报刊上发布一项广告时使用其作品而取得的所得为一次； （4）《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发〔1994〕89号)规定： 第四条关于稿酬所得的征税问题： ①个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。 ②个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。 ③作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。 【例1】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬5 000元，当年因添加印数又取得追加稿酬2 000元。 王某所获稿酬应缴纳的个人所得税=（5 000+2 000）×（1-20%）× 20% ×（1-30%）=784（元） 2．免征个人所得税条例 《中华人民国个人所得税法》第四条规定： 下列各项个人所得，免纳个人所得税： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人的转业费、复员费；
好消息!这些个人所得可以减免个人所得税教学文案
好消息！这些个人所得可以减免个人所得税 近日新个人所得税备受大家关注，对于个人而言，每个月的收入都要依法缴纳个人所得税，是一笔不小的开支，但是并不是所有的个人所得都需要交税，下面云帐房小编就带大家了解哪些个人所得可以减免个人所得税？ 01、哪些个人所得可以减免个人所得税？ 免征 下列各项个人所得，免征个人所得税： (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； (2)国债和国家发行的金融债券利息； (3)按照国家统一规定发给的补贴、津贴； (4)福利费、抚恤金、救济金； (5)保险赔款；
(6)军人的转业费、复员费、退役金； (7)按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费； (8)依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； (9)中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； (10)国务院规定的其他免税所得。 减征 有下列情形之一的，可以减征个人所得税，具体幅度和期限，由省、自治区、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案： (1)残疾、孤老人员和烈属的所得； (2)因自然灾害遭受重大损失的。 国务院可以规定其他减税情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
02、如何确定居民个人与非居民个人呢？ 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，需缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从中国境内取得的所得，需缴纳个人所得税。 其中，纳税年度是自公历一月一日起至十二月三十一日止。 03、哪些个人所得需要缴纳个人所得税？ 共9项。(一)工资、薪金所得；(二)劳务报酬所得；(三)稿酬所得；(四)特许权使用费所得；(五)经营所得；(六)利息、股息、红利所得；(七)财产租赁所得；(八)财产转让所得；(九)偶然所得。 居民个人取得前款第一项至第四项所得(以下称综合所得)，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，分别计算个人所得税。 04、如何确定居民个人的综合所得应纳税所得额？
个人所得税政策解读课后习题答案
个人所得税政策解读 一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。 主管税务机关 地方政府 财政部 国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。 比例税率 五级超额累进税率 三级超额累进税率 七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。 二 四 五 三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。 九 十一 十二 十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。 分类税制模式 分类与综合相结合的税制模式 其他税制模式 综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴 按季度计算，分月预缴 按年计算，分季度预缴 按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%
30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。 三 四 五 七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳
《个人所得税减免税事项报告表》
个人所得税减免税事项报告表 税款所属期：年月日至年月日金额单位：人民币元（列至角分）
国家税务总局监制【表单说明】 纳税人、扣缴义务人纳税申报时存在减免个人所得税情形的，应填报本表。 一、申报期限 本表随《扣缴个人所得税报告表》、《特定行业个人所得税年度申报表》、《个人所得税自行纳税申报表（A表）》、《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B 表）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》等一并报送。 二、有关项目填报说明 （一）表头项目 税款所属期：填写纳税人取得所得并享受减免税优惠的所属期间，应填写具体的起止年月日。 （二）基本信息栏 1.“扣缴义务人名称”、“扣缴义务人纳税识别号”：由扣缴义务人填写，纳税人自行纳税申报无需填写。 2.“纳税人姓名”、“纳税人识别号”：由纳税人填写，扣缴义务人扣缴申报的无需填写。 （三）减免税情况栏
1.“减免事项”：纳税人、扣缴义务人根据减免税优惠的类型进行勾选。 享受税收协定待遇的，应在“税收协定”项目相关所得类型后的空格内填写具体税收协定名称及条款。其中：编号19“受雇所得”即税收协定规定的独立个人劳务所得。 存在表中列示以外的减免情形的，应在编号21-23“其他”项目的空格内填写对应的减免事项名称及减免性质代码（按照国家税务总局制定下发的最新《减免性质及分类表》中的最细项减免性质代码填报）。 2.“减免人数”：扣缴义务人填写此栏，纳税人自行纳税申报无需填写。 3.“减免税额”：填写符合税法规定可以减免的税额。减免税额合计应与《扣缴个人所得税报告表》、《特定行业个人所得税年度申报表》、《个人所得税自行纳税申报表（A表）》、《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》、《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》或《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》等申报表“减免税额”栏的金额或金额合计相等。 （四）减免税人员名单 由扣缴义务人填写，纳税人自行纳税申报无需填写。 1.“姓名”、“身份证件类型”、“身份证件号码”、“减免税额”：应与《扣缴个人所得税报告表》或《特定行业个人所得税年度申报表》相关信息一致。 2.“减免事项（编号或减免性质代码）”：填写“减免税情况栏”列示的减免事项对应的编号、减免性质代码及税务机关要求填报的其他信息。
个人所得税减免政策
个人所得税减免政策 一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。 工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。 （二）、劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。 10．咨询。指对客户提出的政治、经济、科技、法律、会计、文化等方面的问题进行解答、说明的业务。
个人所得税减免政策
个人所得税减免政策 （注意：会计证学员只掌握粉红字体部分） 一、劳务报酬所得与工资薪金所得的区别 工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得的前提是个人因任职、受雇取得的应税所得。 工资、薪金所得的内容： 1、基本工资、工龄（司龄、军龄）工资、职务工资等； 2、各种补贴、津贴； 3、奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； 4、与任职受雇相关的其他所得。 （二）、劳务报酬所得 劳务报酬所得是指个人与被服务单位或个人未建立长期的劳动合同，没有稳定的、连续的劳动人事关系，而独立从事各种技艺提供劳务取得的所得。如从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 具体内容 1．设计。指按照客户的要求，代为制订工程、工艺等各类设计业务。 2．装潢。指接受委托，对物体进行装饰、修饰，使之美观或具有特定用途的作业。 3．安装。指导按照客户要求，对各种机器、设备的装配、安置以及与机器、设备相连的附属设施的装配和被安装机器设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 4．制图。指受托按实物或设想物体的形象，依体积、面积、距离等，用一定比例绘制成平面图、立体图、透视图等的业务。 5．化验。指受托用物理或化学的方法，检验物质的成分和性质等业务。 6．测试。指利用仪器仪表或其他手段代客户对物品的性能和质量进行检测试验的业务。 7．医疗。指从事各种病情诊断、治疗等医护业务。 8．法律。指受托担任辩护律师、法律顾问，撰写辩护词、起诉书等法律文书的业务。 9．会计。指受托从事会计核算的业务。
公益机构捐赠免征个人所得税政策
一、政策规定 涉及捐赠的个人所得税政策繁多，从法律位阶分类可分为以下两 类： （一）法律、行政法规 《中华人民共和国个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十四条规定：税法第六条第二款所说的个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30 ％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 捐赠扣除限额=应纳税所得额X30% 如果实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣除；如果实际捐赠额小于或者等于捐赠限额，按照实际捐赠额扣除。 （二）规范性文件规范性文件又可以分为以下两类： （1 ）限额扣除30% 的政策规定。如：个人向光华科技基金会、中国人口福利基金会、中国妇女发展基金会、中国光彩事业促进会、中国法律援助基金会、中华环境保护基金会、中国初级卫生保健基金会、阎宝航教育基金会、中国高级检察官教育基金会、中国金融教育发展基金会、中国国际民间组织合作促进会、中国社会工作协会孤残儿童救助基金管理委员会、中国发展研究基金会、陈嘉庚科学
奖基金会、中国友好和平发展基金会、中华文学基金会、中华农业科教基金会、中国少年儿童文化艺术基金会、中国公安英烈基金会等的捐赠，在个人申报应纳税所得额30% 以内的部分，准予在计算缴纳个人所得税税前扣除。具体文件见附件一。 （2 ）全额扣除的政策规定。如：个人向公益性青少年活动场所（其中包括新建）的捐赠、红十字事业的捐赠、福利性、非营利性的老年服务机构的捐赠、农村义务教育的捐赠、中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、中国法律援助基金会、中华见义勇为基金会的捐赠、中国医药卫生事业发展基金会等的捐赠，准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除。具体文件见附件二。 二、政策解读 （1 ）捐赠对象：必须是向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区等的捐赠。 （2 ）捐赠途径：捐赠必须通过境内的社会团体或国家机关进行。直接向受赠单位或个人的捐赠，不能在个人所得税税前扣除。 （3 ）捐赠扣除尺度：一般情况下捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30 ％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除；准予在计算缴纳个人所得税税前全额扣除的捐赠，必须有文件明确规定的才能税前扣除。 （4 ）捐赠扣除期限：个人在税前扣除的对教育事业和其他公益事业的捐赠，其捐赠资金应属于其纳税申报当期的应纳税所得；当
外籍个人减免税规定
一、外籍人员个税减免规定 按照《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》和国税发[1994]148号文件的规定，境外人员的下列所得免征个人所得税： 1.按照我国有关法律规定应当免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。 2.在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90天的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。 按照（94）财税字第020号、国税函发[1996]417号、国税发[1997]054号等文件规定，境外人员的下列所得，暂免征收个人所得税： 1.外籍个人以非现金形式或者实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所得税。对于住房补贴、伙食补贴、洗衣费，应由纳税人在首次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。对于搬迁费，应由纳税人提供有效凭证，由主管税务机关审核认定，就其合理的部分免税。 2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴，暂免征收个人所得税。对此类补贴，应由纳税人提供出差的交通费、住宿费凭证（复印件）或企业安排出差的有关计划，由主管税务机关确认免税。 3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分，暂免征收个人所得税。对探亲费，应由纳税人提供探亲的交通支出凭证（复印件），由主管税务机关审核，对其实际用于本人探亲，且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。对于语言训练费和子女教育费，应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料，由主管税务机关审核，对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴，且在合理数额内的部分给予免税。 4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，暂免征收个人所得税。 我国所得税法对股息所得在实践中有三种作法：一是对内资企业的股息所得不作任何扣除，计入其所得总额中按33％税率课税；二是对外商投资者从外商投资企业取得的利润（股息）和外籍个人从中外合资经营企业分得的股息、红利，免征所得税；对持有B 股或海外股的外国企业和外籍外人，从发行该B 股或海外股的中国境内企业所得的股息（红利）所得，暂免征收企业所得税和个人所得税；三是对中国公民取得的股息所得并不适用工资薪金所得九级超额累进税率，而是一次性地适用20％的比例税率 . 5.符合国家规定的外籍专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。具体是指： （1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指世界银行与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由世界银行支付该外国专家工资、薪金。该外国专家在办理免税手续时，应当提供其与世界银行签订的有关合同和其工资、薪金所得由世界银行支付、负担的证明。 （2）联合国组织直接派往我国工作的专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。所谓“直接派往”指联合国组织与该专家签订提供技术服务协议或与该专家的雇主签订技术服务协议，并指定该专家为有关项目提供技术服务，由联合国组织支付该外国专家工资、薪金。联合国组织是指联合国的有关组织，包括联合国开发计划署、联合国人口活动基金、联合国儿童基金会、联合国技术合作部、联合国工业发展组织、联合国粮农组织、世界粮食计划署、世界卫生组织、世界气象组织、联合国教科文组织等。该外国专家在办理免税手续时，
个人所得税免税政策
个人所得税免税政策 1.法定所得免税。下列各项个人所得，免纳个人所得税：(税法第4条) (1)奖金。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； (2)债券利息。国债和国家发行的金融债券利息； (3)补贴津贴。按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴；（细则第13条) (4)救济性款项。根据国家有关规定，从提留的福利费或工会经费中支付的个人生活补助费；民政部门支付给个人的救济金以及抚恤金；(细则第14条) (5)保险赔款。保险公司支付的保险赔款； (6)转业复员费。军人的转业费、复员费； (7)安家费、离退休费用。按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； (8)外交人员所得。依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官司员和其他人员的所得； (9)协议免税所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； (10)其他所得。经国务院财政部门批准免税的所得。 2.下列所得，暂免征个人所得税：(〔94〕财税字第20号） (1)奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； (2)手续费。个人办理代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费； (3)转让房产所得。个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； (4)延期离退休工薪所得。达到离、退休年龄，但因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家，其在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同离、退休工资免征个人所得税。 3.外籍个人的下列所得，免征个人所得税：(〔94〕财税字第20号） (1)生活费用。外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费； (2)出差补贴。外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴； (3)其他费用。外籍个人取得的探亲费、语言培训费、子女教育费等，经审核批准为合理的部分； (4)股息红利所得。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 4.外籍专家工薪所得免税。下列外籍专家的工资、薪金所得，免征个人所得税：(〔94〕财税字第20号） (1)根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往中国工作的外国专家； (2)联合国组织直接派往中国工作的专家； (3)为联合国援助项目来华工作的专家； (4)援助国派往中国专为该国无偿援助项目工作的专家； (5)根据两国政府签订的文化交流项目来华2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； (6)根据中国大专院校国际交流项目来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国负担的； (7)通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国机构负担的。 5.农业税缴税项目免税。个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕
个人所得税免税项目包括哪些
个人所得税免税项目包括哪些？ 2010-12-22 09:52:39 | 来源：辽宁省调兵山市地方税务| 作者： 一、法定免纳个人所得税项目 （1）奖金。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）债券利息。国债和国家发行的金融债券利息； （3）补贴津贴。按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴； （4）救济性款项。根据国家有关规定，从提留的福利费或工会经费中支付的个人生活补助费；民政部门支付给个人的救济金以及抚恤金； （5）保险赔款。保险公司支付的保险赔款； （6）转业复员费。军人的转业费、复员费； （7）安家费、离退休费用。按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）外交人员所得。依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官司员和其他人员的所得； （9）协议免税所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）其他所得。经国务院财政部门批准免税的所得。 二、暂免征个人所得税的项目 （1）奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （2）手续费。个人办理代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费； （3）转让房产所得。个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； （4）延期离退休工薪所得。达到离、退休年龄，但因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家，其在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同离、退休工资免征个人所得税。 三、补贴等非工薪所得免税项目 （1）独生子女补贴； （2）托儿补助费； （3）差旅费津贴、误餐补助； （4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴。 四、其他免税项目 （1）股息、红利收入征免税。 对个人从基层供销社、农村信用社取得的股息、红利收入，是否征收个人所得税，由各省级人民政府确定，报财政部、国家税务总局备案。 （2）见义勇为奖免税。对乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。 （3）青苗补偿费免税。对于在征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征个人所得税。 （4）个人股本免税。股份制企业用资本公积金转增个人股本，不属于股息、红利所得，不征收个人所得税。 （5）福利和体育彩票奖金免税。个人购买社会福利有奖募捐彩票和体育彩票，一次中奖收入不超过1万元的，免征个人所得税。超过1万元的，全额征收个人所得税。 （6）转让股票所得免税。对个人转让上市公司股票的所得，暂免征个人所得税。 （7）国债利息和买卖股票价差收入免税。对个人投资者从证券投资基金分配中获得的国
个人所得税减免税优惠政策汇总
个税所得税减免政策代码目录 序 号 减免项目名称政策名称减免性质代码 1 其他地区地震受 灾减免个人所得 税 《财政部国家税务总局关于认真落实抗震救灾及灾后重建税收政策问题的 通知》财税〔2008〕62号 05011601 2 其他自然灾害受 灾减免个人所得 税 《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第48号05011605 3 个人转让5年以 上唯一住房免征 个人所得税 《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字〔19 94〕20号 《国家税务总局关于个人转让房屋有关税收征管问题的通知》（国税发〔20 07〕33号）第三条 05011709 4 随军家属从事个 体经营免征个人 所得税 《财政部国家税务总局关于随军家属就业有关税收政策的通知》财税〔20 00〕84号 05011801 5 军转干部从事个 体经营免征个人 所得税 《财政部国家税务总局关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的 通知》财税〔2003〕26号 05011802 6 退役士兵从事个 体经营减免个人 所得税 《财政部税务总局民政部关于继续实施扶持自主就业退役士兵创业就业 有关税收政策的通知》财税〔2017〕46号 05011804 7 残疾、孤老、烈属 减征个人所得税 《中华人民共和国个人所得税法》中华人民共和国主席令第48号05012710 8 失业人员从事个 体经营减免个人 所得税 《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群 体创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕49号 05013610 9 低保及零就业家 庭从事个体经营 减免个人所得税 《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群 体创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕49号 05013611 10 高校毕业生从事 个体经营减免个 人所得税 《财政部税务总局人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群 体创业就业有关税收政策的通知》财税〔2017〕49号 05013612 11 取消农业税从事 四业所得暂免征 收个人所得税 《财政部国家税务总局关于农村税费改革试点地区有关个人所得税问题的 通知》财税〔2004〕30号 05099901
2020个人所得税政策
2020个人所得税政策 1 个人非货币性资产投资个税政策 一、政策依据 二、主要内容 所得确认：该文件明确对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 收入计价：该文件规定个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 收入实现：该文件明确个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。 申报期限：该文件要求个人应在发生上述应税行为的次月15 日内向主管税务机关申报纳税。 分期缴纳：该文件特别规定纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 执行时间：该文件规定的分期缴税政策自2015年 4 月 1 日起施行。 2 个人非货币性资产投资个税征管问题 一、政策依据 二、主要内容 纳税人：非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。 自行申报：非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。
纳税地点：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 余额纳税：该公告第四点“纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。” 其合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用，对纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，文件规定主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。 分期缴纳：该公告明确纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15 日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。 备案管理：该公告规定分期缴纳实行备案管理。 违章处罚：该公告明确纳税人和被投资企业未按规定备案、缴税和报送资料的，按照《税收征收管理法》及有关规定处理，也就是说要承担相应的法律责任。 执行时间：该公告自2015年4月1日起施行。 3 个人所得税申报表的修订 一、政策依据 《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2015 年第28 号）。 二、主要内容 该公告的主要内容隐含于附件中。 附件 1 与此前相比，此次申报表修改将按当期数填报的方式调整为按当年累计数填报的方式，使得纳税人的申报纳税情况与生产经营状况更加
个人所得税免税范围
一、综合性的免税规定 (一) 免纳个人所得税的范围： (1) 省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； (2) 国债和国家发行的金融债券利息； (3) 独生子女费； (4) 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； (5) 托儿补助费； (6) 按规定报销的差旅费津贴、误餐补助； (7) 从福利费或工会经费中支付的临时性生活困难补助； (8) 民政部门支付的救济性补助； (9) 按照国家统一规定发给的补贴、津贴； (10) 保险赔款、抚恤金； (11) 军人的转业费、复员费； (12) 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； (13) 按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金； (14) 残疾、孤老人员和烈属个人直接从事生产经营所得； (15) 对国有企业职工，因企业依照《中华人民共和国企业破产法(试行)》宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入； (16) 按照我国有关法律(指《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》)规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； (17) 中国参加的国际公约、签订的协议，包括我国与相关国家、地区签订的避免双重征税协定、安排中规定免税的所得； (18) 经国务院财政部门批准免税的所得。 目前国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴只有(1)中国科学院院士津贴每人每月200元；(2)中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴。 (二)外籍个人所得税优惠： 1、外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 2、外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 3、外籍个人取得的探亲费(总局最新规定为一年不得超过两次并要有交通费支出凭证)、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 4、外籍个人从外商投资企业取得的利润、股息、红利所得。 5、凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税： (1) 根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； (2) 联合国组织直接派往我国工作的专家； (3) 援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家； (4) 根据两国政府签定文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； (5) 根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得
个人所得税减免优惠政策
个人所得税减免税优惠政策 主讲老师杨中华 （一）法定所得免税——《个人所得税法》规定 （二）经批准可以减征个人所得税 （一）法定所得免税——《个人所得税法》规定 1．关于稿酬所得的征税条例 （1）《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定： 个人所得税的税率：稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 （2）《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定： 第八条税法第二条所说的各项个人所得的范围： 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 第二十一条稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。 （3）国税发〔1996〕148号《关于印发<广告市场个人所得税征收管理暂行办法>的通知》第七条规定： 稿酬所得以在图书、报刊上发布一项广告时使用其作品而取得的所得为一次； （4）《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》(国税发〔1994〕89号)规定： 第四条关于稿酬所得的征税问题： ①个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。
=784（元） 2．免征个人所得税条例 《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定： 下列各项个人所得，免纳个人所得税： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人的转业费、复员费； （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的所得。 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ①《国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第28号）；《国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的通知》（国税函〔2011〕337号）；《国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个 人所得税问题的通知》（国税函〔2010〕538号）规定： 科技创新奖励免税。 对在教育部和香港凯旋基金会主办的“明天小小科学家”活动中，学生个人取得的科技创新奖金，免征个人所得税。 ②《国家税务总局关于第四届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税问题的通知》（国税函〔2009〕39号）；《国家税务总局关于第二届高等学校教学名师奖奖金免征个人所得税的通知》（国税函〔2007〕118号）；《关于第一届高等学校教学名师奖奖金免征 个人所得税问题的通知》（国税函〔2003〕1294号）规定：
国家对免税规定
一、法定免纳个人所得税项目 （1）奖金。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）债券利息。国债和国家发行的金融债券利息； （3）补贴津贴。按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴； （4）救济性款项。根据国家有关规定，从提留的福利费或工会经费中支付的个人生活补助费；民政部门支付给个人的救济金以及抚恤金； （5）保险赔款。保险公司支付的保险赔款； （6）转业复员费。军人的转业费、复员费； （7）安家费、离退休费用。按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； （8）外交人员所得。依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官司员和其他人员的所得； （9）协议免税所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）其他所得。经国务院财政部门批准免税的所得。 二、暂免征个人所得税的项目 （1）奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （2）手续费。个人办理代扣代缴税款手续费，按规定取得的扣缴手续费； （3）转让房产所得。个人转让自用达5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； （4）延期离退休工薪所得。达到离、退休年龄，但因工作需要，适当延长离退休年龄的高级专家，其在延长离退休期间的工资、薪金所得，视同离、退休工资免征个人所得税。 三、补贴等非工薪所得免税项目 （1）独生子女补贴； （2）托儿补助费； （3）差旅费津贴、误餐补助； （4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家庭成员的副食品补贴。 四、其他免税项目 （1）股息、红利收入征免税。 对个人从基层供销社、农村信用社取得的股息、红利收入，是否征收个人所得税，由各省级人民政府确定，报财政部、国家税务总局备案。 （2）见义勇为奖免税。对乡镇以上政府或县以上政府主管部门批准成立的见义勇为基金会或者类似组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关批准，免征个人所得税。 （3）青苗补偿费免税。对于在征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收入，暂免征个人所得税。 （4）个人股本免税。股份制企业用资本公积金转增个人股本，不属于股息、红利所得，不征收个人所得税。 （5）福利和体育彩票奖金免税。个人购买社会福利有奖募捐彩票和体育彩票，一次中奖收入不超过1万元的，免征个人所得税。超过1万元的，全额征收个人所得税。 （6）转让股票所得免税。对个人转让上市公司股票的所得，暂免征个人所得税。 （7）国债利息和买卖股票价差收入免税。对个人投资者从证券投资基金分配中获得的国债利息、买卖股票价差收入，暂不征收个人所得税。 （8）差价收入免税。对个人投资者从买卖证券投资基金单位获得的差价收入，暂不征
免征个人所得税的项目
免征个人所得税的项目: （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金 （2）国债和国家发行的金融债券利息 （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴 （4）福利费、抚恤金、救济金 （5）保险赔款。 （6）军人的转业费、复员费 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费 1.我国个人所得税（） A只对我国公民征收B只对我国境内的外籍公民征收 C只对我国居民征收D以上都不对 2.美籍专家M于2006年1月5日来华工作，2007年2月10日回国休假，2007年3月2日返回中国，2007年11月15日至2007年11月30日期间，因参加学术会议去加拿大，2008年12月5日工作合同期满回国，该美籍专家（） A.2006年度为居民纳税义务人，2007年度为非居民纳税义务人 B. 2007年度为居民纳税义务人，2008年度为非居民纳税义务人 C.2007年度和2008年度均为非居民纳税义务人 D. 2006年度和2007年度均为非居民纳税义务人 ? 1.下列纳税义务人中，应就其境内、境外全部所得缴纳个人所得税的是（） ?A2007年10月5日至2008年2月8日在华工作的外国专家 ?B2007年1月1日至2007年12月31日在华工作的外国专家 ?C定居境内的我国公民 ?D出国学习的我国公民 ? 2.下列属于稿酬所得项目的有（） ?A出版学术著作取得的报酬 ?B在文学刊物上发表评论文章取得的报酬 ?C因摄影作品被杂志作为封面而取得的报酬 ? 3.在中国境内无住所，但居住满一年而不满5年的纳税义务人（） ?A是我国居民纳税人，应就其来源于境内、境外的全部所得计税 ?B是我国非居民纳税义务人，只就其来源于境内的全部所得及境外的部分所得计税?C是我国居民纳税义务人，应就其来源于境内的全部所得计税 ?D是我国居民纳税义务人，但其来源于境外的所得由境外支付的免税 ? 4.将个人所得税的纳税义务人区分为居民和非居民纳税义务人，依据的标准是（）?A境内有无住所B境内工作时间 ?C取得收入的工作地D境内居住时间 ?D在报纸上发表文章取得的报酬 附加费用4800扣除的具体X围： 1)在中国境内外商投资企业和外国企业工作取得工资的外籍内员。 2)应聘在中国境内的企事业单位工作取得工资的外籍专家。 3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得 4)财政部规定的其他人员(适用于华侨、XX、澳门、XX同胞)