税收执法风险及其防范

引言 (1)

1、研究的背景及意义 (1)

2、国内外的研究现状 (1)

第1章税收执法风险的现状 (3)

1.1办税服务厅税收执法风险 (3)

1.1.1综合服务窗口岗位 (3)

1.1.2申报征收岗位 (4)

1.1.3出口退税申报岗位 (4)

1.1.4发票岗位 (5)

1.2纳税评估执法风险 (6)

1.3税务稽查执法风险 (7)

1.4税务日常征管风险 (7)

第2章税收执法风险产生的原因 (9)

2.1法律因素 (9)

2.1.1现行税收法律体系不完善 (9)

2.1.2税收法律法规效力等级低 (10)

2.1.3缺乏税收程序法 (10)

2.2人员因素 (11)

2.2.1税收执法人员滥用自由裁量权 (11)

2.2.2税收执法职业道德缺失 (11)

2.2.3税收执法人员业务素质有待提高 (12)

2.3体制因素 (12)

2.3.1税收执法监督机制不健全 (12)

2.3.2考核指标的不科学 (12)

2.4其他因素 (13)

2.4.1地方政府的干预 (13)

2.4.2税收执法手段落后 (13)

第3章防范税收执法风险的对策 (15)

3.1健全税收法律体系 (15)

3.1.1制定税收基本法律 (15)

3.1.2提升税收执法依据的效力等级 (15)

3.1.3制定缺少的重要税收法律 (16)

3.1.4修订现行税法 (16)

3.2提高税收执法人员的业务能力和廉政意识 (16)

3.2.1提高税收执法人员的业务能力 (16)

3.2.2增强税收执法人员的廉政意识 (17)

3.3完善税收执法监督机制 (17)

3.3.1完善税收执法的内部监督机制 (17)

3.3.2完善税收执法的外部监督机制 (18)

3.4防范税收执法各环节的风险 (19)

3.4.1防范税务登记执法风险 (19)

3.4.2防范定额征收执法风险 (20)

3.4.3防范税收优惠执法风险 (20)

3.4.4防范发票管理执法风险 (20)

3.4.5防范纳税评估风险 (21)

3.4.6防范税务稽查执法风险 (21)

3.4.7防范日常征管执法风险 (21)

结论 (23)

参考文献 (24)

致谢 (25)

引言

1、研究的背景及意义

众所周知，行政权具有易被滥用性和扩张性的特点，因此，与行使其他类型的国家权力相比，行使行政权执法具有更大的风险。而税务机关在其专有的税收执法活动中享有法定的税务处罚权、税款征收权等数量巨大的行政执法权。改革开放以来，国家税收收入规模快速扩大，纳税人的数量也得到了较大幅度增加；近些年来，在党的领导下，我国坚持和推进依法治国方略，纳税人日益勇于维护自身合法权益，这对税务机关的税收执法工作提出了新的要求和挑战。税务机关的税收执法工作因为我国的税收种类和税率较多、计税方法复杂等原因而具有较高的风险。这种现实状况不仅在极大程度上影响了税务机关工作人员的工作积极性，也不利于国家税收工作的正常开展。如何降低税收执法风险成为各级税务机关及其工作人员在当前税收执法形势下需要重视和解决的问题。目前，我国理论界研究税务征收执法风险的理论成果的成熟度相较于防控税收执法风险的现实需求而言，显得较为滞后。对于国家和地方各级政府的财政收入而言，税收收入毫无疑问的具有十分重要的保障作用。各级税务部门既要严格执行国家的税收法律和税收政策，防止税款流失，又要有助于促进社会经济的繁荣发展。因此，对税收执法风险的现实状况及其成因进行理论上的分析，明确存在于税收执法工作各个阶段所存在的风险及其不利的法律后果，有利于增强税务机关工作人员的依法征税意识和避免税收执法风险的意识。此外，通过税收执法风险防控措施的深入研究，既有利于提高税收执法工作的进一步专业化、精细化，又有利于防范税务机关工作人员的失职或渎职行为，提升税务机关的公信力，改善税收机关工作人员的执法形象，进一步有利于建立和谐的征税纳税关系。

2、国内外的研究现状

国家税务总局在《2002-2006年中国税收征收管理战略规划纲要》中表示“引进风险意识可以使各级税务机关更加深刻地从战略管理的角度认识自身工作的本质及其规律，防范征管风险的举措又可以使税收征管工作获得更多的主动性”，在这之后，我国税务机关在税收征收管理实践中开始引入风险管理的理念，对税收执法风险进行管控。目前国内理论界的相关研究成果主要体现在：一是对税收执法风险进行了各种分类。比如何梅在其发表的论文中将税收执法风险作了两种分类，一种分类方法是将税收执法风险分为管理风险、行政诉讼