增值税易错热点问题及节税筹划新思路练习题及答案
增值税易错热点问题及节税筹划新思路练习题及答案
一、单选题
1、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上（）倍以下的罚款。
A、一
B、二
C、三
D、四
【正确答案】C
2、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务按照（）缴纳增值税。
A、提供劳务
B、其他现代服务
C、餐饮服务
D、交通运输服务
【正确答案】B
3、下列不属于混合销售行为的是（）。
A、某农村供销社销售化肥并负责运输
B、某家具厂销售家具，并提供上门的安装的服务
C、某建筑公司为某单位盖房，同时提供自产料件
D、电信单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信
劳务服务
【正确答案】C
4、（）是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配置机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。
A、干租
B、湿租
C、光租
D、期租
【正确答案】A
5、（）是指航空运输企业将配置有机组工作人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方的调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。
A、干租
B、湿租
C、光租
D、期租
【正确答案】B
6、下列各项中，属于兼营行为的是（）。
A、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务
B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾
C、餐饮业提供餐饮服务同时销售酒水
D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【正确答案】A
7、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计（），抵减应纳税额。
A、15%
B、10%
C、20%
D、25%
【正确答案】B
8、对月销售额未超过（）万元的小规模纳税人免征增值税。
A、15
B、10
C、20
D、25
【正确答案】B
9、（）是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的。
A、权责发生制
B、收付实现制
C、实质重于形式
D、先进先出法
【正确答案】A
10、（）月1日起，不动产分期抵扣政策不再执行，而采用一次性抵扣方式。
A、1
B、2
C、3
D、4
【正确答案】D
二、多选题
1、实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人以及实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人，取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣，属于发生真实交易且（）的，经主管税务机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。
A、因洪水造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣
B、因社会突发事件造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣
C、因纳税人个人原因造成
D、因地震原因造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣
【正确答案】ABD
2、下列有关增值税纳税人收取的包装物押金说法正确的有（）。
A、逾期押金应并入所包装货物的销售额
B、未逾期但收取时间超过1年的，押金应并入所包装货物的销售额
C、未逾期但收取时间超过3年的，押金应并入所包装货物的销售额
D、未逾期且收取时间未超过1年的，不确定销售额
【正确答案】ABD
3、纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售所列行为而无销售额的，主管税务机关有权按一定顺序确定销售额。不具有合理商业目的，是指以谋取税收利益为主要目的，通过人为安排（）缴纳增值税税款，或者增加退还增值税税款。
A、减少
B、免除
C、推迟
D、按时
【正确答案】ABC
4、五证合一中包括的证件有（）。
A、工商营业执照
B、组织机构代码证
C、社会保险登记证
D、统计登记证
【正确答案】ABCD
5、生产、生活性服务业纳税人指提供（）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
A、邮政服务
B、现代服务
C、生活服务
D、建筑服务
【正确答案】ABC
6、符合（）条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。
A、纳税信用等级为A级或者B级
B、申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的
C、申请退税前24个月因偷税被税务机关处罚两次及以上的
D、申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的
【正确答案】ABD
7、下列选项中属于企业容易引发税务稽查需要自检的情况有（）。
A、现金方式发放工资
B、私人账户发工资
C、虚开发票抵扣
D、大量员工零申报
【正确答案】ABCD
8、价外费用包括（）以及其他各种性质的价外收费。
A、价外向购买方收取的补贴
B、价外向购买方收取的手续费
C、价外向购买方收取的返还利润
D、以委托方名义开具发票代委托方收取的款项
【正确答案】ABC
9、兼营行为纳税人兼营销售（）适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。
A、货物
B、劳务
C、服务
D、无形资产
【正确答案】ABCD
10、增值税纳税申报比对内容包括（）。
A、表表比对
B、税税比对
C、票表比对
D、表税比对
【正确答案】ACD
三、判断题
1、从小规模纳税人购进货物的净利润=销售额-购货成本-城建税和教育费附加-所得税。（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
2、纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额未在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。（）
Y、对N、错
【正确答案】N
3、贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
4、久亏不倒企业容易引发税务稽查的情况。（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
5、按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，在改变用途的当月计算可抵扣进项税额。（）
Y、对N、错
【正确答案】N
6、提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。（）
Y、对N、错
【正确答案】Y
7、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。（）
土地增值税 筹划 文档
土地增值税筹划一般思路 来自: 互联网 所谓土地增值税，就是纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额后增值再按比例交纳的税收。纳税人是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称房地产）并取得收入的个人和单位。征税范围包括土地、地上建筑物及其附着物，不包括通过继承和赠予等无偿方式转让的房地产，课税对象有偿转让的土地增值额。根据国务院颁布的《中华人民共和国土地增值税暂行条例》，土地增值税的税率为四级超额累进税率，即增值额未超过项目金额的50%，税率为30%；值额超过项目金额的50%未超过100%，税率为40%；值额超过项目金额的100%未超过200%，税率为50%；值额超过项目金额的200%以上，税率为60%.2006年12月1日《关于个人转让二手房征收土地增值税问题的通知》对个人转让房地产无法确定土地增值额的实施总价作为税基的，各省税率不同但基本按现价或评估价的1%-2%.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满5年或5年以上的，免征土地增值税；居住满3年未满5年的减半征收土地增值税。 一般而言，可以运用以下办法进行土地增值税的筹划： 一、利用土地增值税的起征点进行的纳税筹划所谓“土地增值税的起征点”，即根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%，免征土地增值税。按照这一原则，纳税人建造住宅出售的，应考虑增值额增加带来的收益和放养起征点的优惠而增加的税收负担问的关系，避免增值率稍高于起征点而导致的得不偿失。 二、充分加计允许扣除项目进行的纳税筹划（l）充分计列利息费用及其他费用支出现行土地增值税制度对房地产开发中作为财务费用的利息支出有两种列支方法：一是在商业银行同类同期贷款利息范围内据实扣除。同时对其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和（以下简称“合计数”）的5%计算扣除；二是对不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，可按上述“合计数”的10%计算扣除包括利息在内的全部费用支出。 在实际操作中，以上两种方法计算的“房地产开发费用”必然存在差异。因为第一种方法中允许“据实扣除”的利息和第二种方法中“合计数”的5%（即因包括利息费用而增加的部分）不一定相等。如果企业进行纳税筹划，就要比较这两者的高低，选择其中扣除利息较高者对应的方法，作为企业的最后选择。如果允许“据实扣除”的利息费用较高，应选用第一种方法，单独计算利息支出；否则，应选用后一种方法，按“合计数”的10%扣除全部费用。 （2）充分利用对房地产开发企业的附加扣除实施纳税筹划《土地增值税实施细则》规定，对从事房地产开发的企业，可按“合计数”的20%加计扣除项目金额，其他企业从事房地产开发的，不享受此项费用扣除。此举的主要目的是为了抑制对房地产的炒买炒卖行为、因此，当非房地产开发企业欲进入房地产业时，不宜作为其非主营项目，而应考虑重新设立一独立核算的、专门从事房地产开发和交易的关联企业。这样，不仅可以在房地产开发业务中享受前述附加扣除，实现土地增值税的纳税筹划，而且可以在今后的各纳税年度中利用企业
江苏国税12366解答增值税电子发票的16个热点问题(老会计人的经验)
江苏国税12366解答增值税电子发票的16个热点问题（老会计人的经验） 1、《国家税务总局关于开展增值税发票系统升级版电子发票试运行工作有关问题的通知》（税总函〔2015〕373号） 2、《国家税务总局关于发布增值税发票系统升级版与电子发票系统数据接口规范的公告》（国家税务总局公告2015年第53号） 3、《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号） 4、《国家税务总局关于进一步做好增值税电子普通发票推行工作的指导意见》（税总发〔2017〕31号） 1、通过增值税电子发票系统开具的增值税电子发票，是否包含增值税专用发票？ 答：目前通过增值税电子发票系统开具的只有增值税电子普通发票，没有增值税电子专用发票。 2、增值税电子普通普通发票是什么样的？ 答：（1）票样如图： （2）实际如图： 3、增值税电子普通发票的发票代码、发票号码是几位数？发票代码、发票号码的编码规则是什么？答：根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号)规定：“四、增值税电子普通发票的发票代码为12位，编码规则：第1位为0，第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市，第6-7位代表年度，第8-10位代表批次，第11-12位代表票种(11代表增值税电子普通发票)。发票号码为8位，按年度、分批次编制。 …… 本公告自2015年12月1日起施行。”
4、什么类型的纳税人才符合条件申请开具电子发票？ 答：适用于所有开具增值税普通发票的纳税人，可向税务机关申请使用电子发票，并通过增值税发票系统升级版系统开具。较多适合电商、电信、快递、公用事业、商场超市等行业，以及大量使用通用机打发票，自印衔头发票和增值税普通发票的纳税人。 5、增值税电子发票使用什么系统开具？ 答：2016年1月1日起使用增值税电子发票系统开具增值税电子普通发票，其他开具电子发票的系统同时停止使用。 6、增值税电子发票系统如何实现开票数据的传递？和纳税人端的防伪税控开票系统是什么关系？答：示意图如下： 7、如何申请使用增值税电子发票？ 答：（1）纳税人持经办人身份证明原件及复印件、公章、发票专用章印模、填制《纳税人领用发票票种核定表》（一式二份），到办税服务厅提出申请。 （2）办税服务厅受理纳税人填报的《纳税人领用发票票种核定表》进行审核确认，进行发票票种核定，并进行税控盘（或金税盘）初始化发型手续。 （3）纳税人可自建电子发票服务平台，也可由第三方建设提供服务平台来对接增值税电子发票系统。 8、电子发票还需要加盖发票专用章吗？ 答：电子发票上有税控签名和电子签章，不需要再另外加盖发票专用章。 9、开具增值税电子普通发票，开错时能作废或红冲吗？ 答：由于增值税电子普通发票具有可复制性，无法回收的特点，因此增值税电子普通发票一旦开具暂不能作废。 增值税电子普通发票开具后，如发生开票有误、销货退回或销售这让等应开具红字增值税电子普通发票，无需退回增值税电子普通发票。 10、增值税电子发票的法律效力同纸质发票吗？ 答：根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第84号)规定：“增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件（黑白彩色均可），其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。”
土地增值税的税务筹划及案例分享
土地增值税的税务筹划及案例分享 2019-12-10 最近一段时间，笔者遇到的土地增值税清算申报业务开始多了起来。土地增值税自行清算申报，一直是实务中的重点和难点。房地产开发项目通常具有时间跨度长、过程步骤多、涉及部门广等特点。纳税人往往在复杂的开发过程中进行所谓的“税务筹划”，以达到少缴税款的目的。充分认识土地增值税自行清算的复杂性，深入剖析土地增值税自行清算工作中的典型问题，有利于企业提升清算成效，规避税务风险。 常见违规操作 从笔者的实践经验上看，一些房地产开发企业由于对税收筹划的认识不深刻，对政策的理解不到位，存在一些违规操作。 借口资料残缺，申请核定征收。举例来说，房地产开发企业甲公司于2011年建造开发了一小区。由于开发当时土地成本较低，如果按查账征收方式进行清算，需要补税近1000万元。于是，甲公司故意隐瞒相关资料，以造成资料缺失的假象，从而采用核定征收方式进行清算，在清算申报环节无需补税。主管税务机关通过向相关行政主管部门函调等方式，获得了整个项目开发必备的核心资料后，要求甲公司按照查账征收方式进行清算。最终，该项目需补税近1000万元。 审核补税不罚款，自行清算钻空子。土地增值税清算审核，与一般的税务稽查和检查不同。根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）的规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的审核税款，不加收滞纳金，截至目前也并无罚款规定。于是，部分房地产开发企业通过隐瞒销售收入，对同时间销售的、同地段同楼层单位，设计了不同的单位售价，虚列扩大开发成本，降低增值率，借机申报大额退税。但如此一来，企业后续可能需要补缴企业所得税并缴纳相应的滞纳金，风险隐患颇高。 自设隐蔽工程，无法自圆其说。房地产开发企业乙公司认为，自己所建造项目的地下桩基工程隐蔽，而高楼建成后，地下工程将无法查看核对，故账面虚列成本，忽视了事前对地下桩基的地形勘察和设计论证。可是，地下桩基工程施工不能随意，即使是提供了地形的勘察设计资料，还需要符合合同、发票、决算报告以及现金流四者一致等要求。税务机关在审核过程中下达通知书，要求企业在规定的时限内提供合同、决算报告、发票、现金流相一致的证明资料。最终，乙公司因无法提供相关明细资料，对应成本无法扣除。 混淆公共配套设施，计算出现偏差。在实践中，一些房地产开发企业将无产权车库车位、阁楼等设施，在未经认定的情况下，直接作为公共配套设施，在清算时直接全部扣除。部分房地产开发企业认为，拿地后进行了整体开发，因此不区分开发房产类型以计算不同的增值率，未分类型计算增值额，而是整体计算销售收入、土地出让金和契税、开发成本及税金附加，不符合《国家税务总局关于印发〈土地增值税清算管理规程〉的通知》（国税发〔2009〕91号）的有关要求。
对当前群众最关心的热点问题的几点思考
对当前群众最关心的热点问题的几点思考 当前我国社会中存在着的人民群众关注的热点、难点问题主要有：就业问题、上学问题、农民工子女的教育问题，住房问题、环保问题、医疗问题、社保问题等等。 针对这些问题，我们党和政府正在采取一系列切实可行的措施，加快推进以改善民生为重点的社会建设，着力保障和改善民生，推进社会体制改革，扩大公共服务，完善社会管理，促进社会公平正义，努力使人民学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居。十七大报告里明确提出要从以下几个发面保障和改善民生：（1）优先发展教育，建设人力资源强国；（2）实施扩大就业发展战略，促进以创业带动就业；（3）深化收入分配制度改革，增加城乡居民收入；（4）加快建立覆盖城乡居民的社会保障体系，保障人民的基本生活；（5）建立基本医疗卫生制度，提高全民健康水平；（6）完善社会管理，维护社会安定团结。在这些基本方针的指导下，仅就2007年，我们政府推出了一系列保障和改善民生的具体举措，如农村孩子学杂费免除、城镇居民受惠医保和农村低保的实施，《物权法》的出台、“财产性收入”进入党代会报告、政府廉租房的推出、新《劳动合同法》的实施、“两型”社会的建构、居民休假制度的调整等。从以上方针政策的制定和具体落实来看我们党和政府的确是急人民之所急、想人民之所想。特别是四川特大地震灾害发生后，我们党和国家采取的一系列抗震救灾举措，更深刻地体现了我们党坚持人民利益高于一切，
以人为本的高度责任感和博大情怀。 首先，“就业是民生之本”。就是说“就业”是人民生存和生活的根本。就是要实行有利于就业的财政、税务、金融政策，千方百计创造就业机会，着力解决下岗失业职工再就业，引导农村富余劳动力向非农产业转移，抓好高校毕业生、新增劳动力的就业问题，实行“劳动者自主择业，市场调节就业，政府促进就业”的方针，使人人有活干，有饭吃。 其次，“教育是民生之基”。知识就是财富，科教兴国，百年大计。就是要高度重视教育发展和教育公平，把教育放在优先发展的战略地位，努力提高国民素质，继续加大教育投入，加强义务教育，完善贫困生资助政策体系。让所有的孩子都能无忧无虑地读书，让所有的家长不再为学费发愁，让所有的校门都对莘莘学子敞开。 其三，农民工子女的教育问题，目前一些地方仍然存在公办学校入学“门槛高”、农民工子女学校教学质量低等问题。而且随着农村劳动力转移的加快，这一问题将更加突出。如何进一步解决好农民工随迁子女的上学问题呢？ 扶持社会力量办学。农民工子女在短时期内完全进入公办学校就读还不太现实，必须进一步发挥民办农民工子女学校的作用。要将农民工子女学校纳入民办教育管理范畴，制定审批办法和设置标准，在办学场地、办学经费、师资培训、教育教学等方面给予支持和指导。加强对这类学校的督导工作，规范其办学行为，促进其办学水平和教育质量的提高。
马克思主义基本原理热点难点问题与答案
马克思主义基本原理热点难点问题及答案经远离了马克思主义所倡导的世界观和方法论，恰恰是非 1 的、1.问：如何理解马克思主义的整体性？教条的理解和运用马克思主义的失败。戈尔巴乔夫上台以后，面 答：关于马克思主义的整体性问题可以从内容和历史使命两个方对着西方社会的和平演变政策的大举压境，不仅没有坚持马克思 面来回答。首先，从内容上说，马克思主义的整体性体现在马克主义，反而在“新思维”的指导下，放弃了马克思主义的指导地 思主义三个重要组成部分相互联系，从不同的理论角度和侧面论位和指导作用，这才是前苏联社会主义解体的真正原因。 证和解决共同理论主题——整个人类历史发展的规律与趋势。具 体的说，马克思主义哲学构成了马克思主义理论的理论基础：其 3.问：实践是检验认识是否正确的唯一标准吗？还有没有别的标 中辩证唯物主义展示了马克思主义理论的自然观；历史唯物主义准？ 展示了马克思主义在自然观基础上对人类社会和人类历史的理答：从归根结底的意义上说，只有实践才是检验认识真理性的唯 论观点。两者构成了马克思主义关于人类社会历史发展规律的世一标准，不存在其它的标准。当然，这并不排斥人类理性和逻辑 界观和方法论。马克思主义政治经济学是马克思主义理论的主要证明在检验认识真理性过程中的作用。可是，逻辑证明尽管重要，内容，马克思站在辩证唯物主义的基础上，运用历史唯物主义的但它毕竟是一种理性思维活动。逻辑证明的前提、规则、结论， 观点和方法，分析资本主义社会的生产方式、揭露资本主义社会仍然要通过实践检验去确定其真理性与科学性。逻辑证明是实践 的基本矛盾，论证资本主义社会的发展趋势，它既是马克思主义检验的必要补充，却不能代替实践检验，也不能脱离实践单独进 世界观和方法论的具体运用，又是马克思主义世界观和方法论的行。具体的实践有局限性，实践检验认识只能是一个过程，无限 理论验证。科学社会主义理论是马克思主义理论的目标指向，马发展的实践最终一定能鉴别认识的真理性。因此，在坚持实践标 克思运用辩证唯物主义和历史唯物主义的世界观和方法论，通过准时，要防止把实践标准简单化。 对资本主义社会的分析，论证了人类社会的发展规律和发展趋势， 预测和描绘了社会主义和共产主义社会的美好图景，也使社会主 4.问：“仁者见仁、智者见智”是否是对客观真理的否定？ 义理论从空想变为了科学。综上所述，从理论内容上来说，马克答：“仁者见仁，智者见智”是说对同一事物不同的人有不同的 思主义理论的三个重要组成部分从不同的理论层面论证和展示见解。这是由于人的认识是主体对客体的能动反映，是主体和客 了马克思关于人类社会发展规律和发展趋势的理论命题，三者紧体相互作用的结果。人的正确认识不仅具有客观性，而且具有主 密联系，缺一不可，共同构成了整个马克思主义理论。其次，从观性和差别性。客观真理是指人的认识中含有不依赖于人的客观 马克思主义理论的历史使命——解放无产阶级及全人类来说，马内容，是对客观事物及其规律的正确反映。“仁者见仁，智者见 克思主义辩证唯物主义解决的是人类如何从自然对人的束缚中智”表明人的认识的主体差别性，而这些具有差别的认识是否是 解放出来；马克思主义历史唯物主义解决的是人类如何从社会对真理以及在多大程度上是真理，应由实践来检验。承认人的认识 人的束缚中解放出来。马克思主义政治经济学研究的是在马克思上的主观性和差别性，并不等于否定客观真理。 当时所处的历史时代下，如何解放无产阶级；科学社会主义是无 5.问：在高度机械化、自动化的企业里，价值是不是唯一的由工 产阶级和全人类获得自由和解放的前景与方面的描绘。三者从时人的活劳动创造的？先进的机器设备是否也能创造价值？ 间、空间、条件不同的维度指向了一个共同的历史使命——解放答：在高度机械化、自动化的企业里，商品的价值也只能是由工 无产阶级和全人类。总之，无论从理论内容，还是历史使命上，人的活劳动创造的。先进的机器设备并不能创造出新的价值。因 马克思主义理论的三个重要组成部分相互联系为一个不可分割为机器设备并不是独立的生产要素，它不能离开其他生产要素 的整体。马克思主义理论的整体性也通过三个重要组成部分的彼（特别是人的劳动力）而独立存在。机器设备的开发和应用离不 此联系展现出来，对马克思主义理论的科学认识来源于对马克思开包括科技人员、生产人员、管理人员等在内的众多的“总体劳 主义理论整体性的认识和把握。动者”的艰辛劳动。机器设备的开启、监视、调试、信息处理和 检修等，也都离不开人的劳动。所以，在实际的生产过程中，机 2.问：既然马克思主义是科学理论，为什么在这个科学理论的指器设备只是作为“物”的要素、作为不变资本在生产过程中发挥 导下，前苏联社会主义还会解体？作用的。在生产过程中，不变资本的价值可以通过活劳动转移到 答：马克思主义理论是科学的理论不等于说马克思主义理论是一商品当中去，但它本身不会创造新价值。现实生活中，采用先进 个终极理论，由于时代背景和时代主题的变化，马克思主义理论设备的企业之所以在竞争中处于优势地位，并能实现较多的利润 从它产生那一天起就面临着不断丰富、创新和发展的境况。在社收入，原因主要在于，先进的机器设备虽然本身不能创造价值， 会主义实践中，马克思主义理论要在坚持马克思主义基本原则的但利用先进的机器设备进行生产却可以大大提高人的劳动生产 基础上不断解决新问题，并在不断解决新问题中获得丰富和发展。效率。在某一部门劳动生产率既定的前提下，如果哪一个个别企 但前苏联社会主义自斯大林伊始，教条地理解和运用马克思主义，业率先采用了先进的机器设备进行生产，该企业的个别劳动生产 不顾前苏联社会主义建立的历史前提已与马克思主义社会主义率就会大大高于部门平均的劳动生产率，其所生产的单位商品的 社会建立的历史前提有所不同，在苏联社会主义建设过程中教条个别价值就会低于由社会必要劳动时间决定的商品的社会价值， 地搬用马克思主义对社会主义的描绘，形成了前苏联社会主义建而商品在市场上是按照由社会必要劳动时间决定的社会价值进 设的模式——斯大林模式，僵化了社会主义建设理论并在此基础行交换的，因此，采用先进设备的企业在市场交换过程中就可以 上出现了种种社会矛盾，这种对马克思主义的理解和运用本身已获得超额的价值补偿，获得较高的利润收入。
纳税服务中心对于常见纳税热点问题的解答
12366纳税服务中心第10期 一、本期受理的热点问题分析 （一）纳税人广泛关注未达标纳税人申请一般纳税人资格的问题 近期，不少纳税人拨打12366热线，反映公司刚成立，以批发为主，咨询“该如何申请一般纳税人资格？需要提供哪些资料？”等。12366热线咨询员根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）规定分别解答如下： 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。
纳税人符合上述规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 1.纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:《税务登记证》副本；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；国家税务总局规定的其他有关资料。 2.主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。 对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 3.主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。 查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。
土地增值税筹划思路
房地产开发项目经营方式比较特殊，土地增值税征收管理难度较大，其中，非常特出的问题是，纳税人成片受让土地使用权后分期分批开发、转让房地产，以及纳税人采取预售方式出售商品房。国家为了加强土地增值税的征收管理，保证税收及时足额入库，采取了先按比例预征，然后再予以清算的方法。 土地增值税清算是指，房地产开发企业在符合土地增值税清算条件后，依照税收法律、法规和有关政策规定，计算房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额，填写清算申报表，向主管税务机关提供有关资料，办理清算手续，结清土地增值税税款的行为。房地产开发企业符合这些条件之一的， 应当进行清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的； （3）直接转让土地使用权的。对于符合这些条件之一的，主管税务机关可以要求房地产开发企业进行清算： （1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
（4）省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。 二、涉及房地产开发项目土地增值税清算的税收优惠（一）财政部确定的其他扣除项 财政部确定的一项重要扣除项目是，对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%的扣除。 （二）建造普通标准住宅出售的税收优惠 建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，予以免税。超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。所谓“普通标准住宅”，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、小洋楼、度假村、以及超面积、超标准豪华装修的住宅，均不属于普通标准住宅。2005年6月1日起，普通标准住宅应同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上，单套建筑面积在120平方米以下，实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下。 （三）因国家建设需要而被政府征收、收回的房地产，免税这类房地产是指因城市市政规划、国家建设需要拆迁，而被政府征收、收回的房地产。由于上述原因，纳税人自行转让房地产的，亦给予免税。 三、房地产开发项目土地增值税清算的纳税筹划方法
纳税服务中心关于常见纳税热点问题的解答
12366 纳税服务中心第10期 一、本期受理的热点问题分析 （一）纳税人广泛关注未达标纳税人申请一般纳税人资格的问题 近期，不少纳税人拨打12366热线，反映公司刚成立，以批发为主，咨询“该如何申请一般纳税人资格？需要提供哪些资料？”等。 12366热线咨询员根据《增值税一般纳税人资格认定管理办法》（国家税务总局令第22号）、《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发〔2010〕40号）规定分别解答如下： 年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 对提出申请并且同时符合下列条件的纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：1.有固定的生产经营场所；2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 纳税人符合上述规定的，按照下列程序办理一般纳税人资格认定： 1.纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料:《税务登记证》副本；财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的
代理记账协议及其复印件；经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；国家税务总局规定的其他有关资料。 2.主管税务机关应当当场核对纳税人的申请资料，经核对一致且申请资料齐全、符合填列要求的，当场受理，制作《文书受理回执单》，并将有关资料的原件退还纳税人。 对申请资料不齐全或者不符合填列要求的，应当当场告知纳税人需要补正的全部内容。 3.主管税务机关受理纳税人申请以后，根据需要进行实地查验，并制作查验报告。 查验报告由纳税人法定代表人（负责人或者业主）、税务查验人员共同签字（签章）确认。 实地查验时，应当有两名或者两名以上税务机关工作人员同时到场。 实地查验的范围和方法由各省税务机关确定并报国家税务总局备案。 4.认定机关应当自主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人资格认定，并由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 另外，需提醒的是主管税务机关可以在3个月内对按照上述规定新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（注册资金≤80万元、职工人数≤10人的批发企业；只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外）实行纳税辅导期管理。 （二）丢失专用发票办理退税的问题成为外贸企业关注的热点
土地增值税合理避税的各种对策
土地增值税税务筹划合理避税的各种策略 一、要做到如何合理避税，首先我们就要熟悉这个行业及相关税金及定义，就土地增值税来说，主要可以从以下几个方面理解： 1、土地增值税的征税对象是纳税人转让房地产所取得的增值额，此项增值额为纳税人转让房地产取得的收入减除税法规定的扣除项目金额后的余额。 2、土地增值税只有对有偿转让的房地产征税，对于继承、赠与等方式无偿转让房地产，则不予征税。 3、以房地产转让到投资、联营企业，暂免征，再转让，征税。 合作建房建成后自用的，暂免，建成后转让的，征税。 企业兼并转让房地产的，暂免。 交换房地产的，单位之间交换征税，个人之间互换经当地税务机关核实，免征。 房地产抵押，抵押期间不征，期满偿还债务本息不征，期满不能偿还债务，以房地产抵押的征。 房地产出租不征。 房地产评估增值不征。 国家收回房地产产权免征。 土地使用者转让、抵债或置换土地征税。 首先大概的征税与不征税范围我们明白了，这就有利于我们进行后续
的筹划，接下来就是解决实际核算的问题了，合理避税的目的也就是在合法的范围内用合规的方式合理的降低企业税收成本，增加利润，那么合理避税主要就可以从两方面入手了，一是从成本入手，关于成本的问题可参照本论坛的另一篇文章，一是从收入入手。首先税收成本的降低就从日常发生的各项支出开始，要想少交税，自然就要想办法从成本上下功夫，在收入保持不变的情况下，成本费用增加了，实现的增值额自然就降低了，那么税也就少了。首先我们要了解可以扣除的项目 二、土地增值税可扣除项目： 1、取得土地使用权所支付的金额 （1）、以出让方式取得土地使用权时，为支付的土地出让金 （2）、以行政划拨方式取得土地使用权的，为转让土地使用权时按规定补缴的土地出让金 （3）、以转让方式取得土地使用权的，为支付的地价款 2、开发土地和新建房及配套设施的成本（简称房地产开发成本）（1）、土地征用及拆迁补偿费 (2)、前期工程费 （3）、建筑安装工程费 (4)、基础设施费 （5）、公共配套设施费 （6）、开发间接费：直接组织、管理开发项目所发生的费用，包括工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费等等。
当前社会民生热点难点问题分1
当前社会民生热点难点问题分析 中国社会科学院社会学所所长李培林 我国社会主义建设的理论框架最初是经济建设、政治建设、文化建设三位一体，进入21世纪发展为经济建设、政治建设、文化建设和社会建设四位一体，把社会建设纳入四大建设之中，而且摆在突出的位臵。社会建设要是从大处着眼来讲，就是构建社会主义和谐社会需要经济基础、政治保证、文化支撑；要是由小处入手，就是从四位一体的角度重点加强社会建设。这样一来，中国特色社会主义理论体系就形成了市场经济、民主政治、先进文化、和谐社会这四大理论。 党的十七大提出六大民生任务：就业、收入分配、社会保障、教育、医疗和社会管理。社会管理是针对经济管理、行政管理、文化管理之外的整个社会的管理。在中共中央关于制定“十二五”规划的建议中，民生建设概念和社会建设概念在进一步扩展，除了前面提到的那六大任务，还把基本公共服务体系、构建和谐劳动关系以及人口方面的工作也纳入进来。 为什么在新世纪要如此鲜明、如此高调的把社会建设摆在这么重要的位臵？我认为主要是中国发展出现了阶段性特征的重大变化，这个重大变化还不仅仅是和改革开放前相比。进入新世纪以后，我们发现中国发展出现的很多阶段性特征不仅不同于改革开放前，也不同于改革开放初期，可以大体概括为这样几个方面。 一是从短缺经济到公共产品和公共服务供给不足。改革开放初期什么都短缺，所以对经济实行规模性扩张，迅速生产大量生活必需品，以满足人民群众的基本需求。到现在为止，国家统计局统计的300多种产品基本上都供求平衡，一部分供大于求，还有一部分生产过剩。但现在我们的生活中出现了新的短缺——公共产品和公共服务的短缺。我们今天所说的民生问题，已经不是温饱层次上的民生问题了，上学难、就医难、出行难等都涉及公共产品和公共服务。 公共产品和公共服务在理论上讲不是完全靠市场机制就能满足供求的，这需要政府建立公共财政，提供基本的公共服务，满足人民群众对公共产品的需求。由于这一重大变化，党和政府才提出转变政府职能，建立服务型政府。 二是从平均主义到收入差距扩大。改革开放初期，党的十二大、十三大报告都在讲打破平均主义，当时认为经济体制改革的主要障碍
增值税易错热点问题及节税筹划新思路练习题及答案
增值税易错热点问题及节税筹划新思路练习题及答案 一、单选题 1、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上（）倍以下的罚款。 A、一 B、二 C、三 D、四 【正确答案】C 2、纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务按照（）缴纳增值税。 A、提供劳务 B、其他现代服务 C、餐饮服务 D、交通运输服务 【正确答案】B 3、下列不属于混合销售行为的是（）。 A、某农村供销社销售化肥并负责运输 B、某家具厂销售家具，并提供上门的安装的服务 C、某建筑公司为某单位盖房，同时提供自产料件 D、电信单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信
劳务服务 【正确答案】C 4、（）是指航空运输企业将飞机在约定的时间内出租给他人使用，不配置机组人员，不承担运输过程中发生的各种费用，只收取固定租赁费的业务。 A、干租 B、湿租 C、光租 D、期租 【正确答案】A 5、（）是指航空运输企业将配置有机组工作人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方的调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用（如人员工资、维修费用等）均由承租方负担的业务。 A、干租 B、湿租 C、光租 D、期租 【正确答案】B 6、下列各项中，属于兼营行为的是（）。 A、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务 B、宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾
C、餐饮业提供餐饮服务同时销售酒水 D、电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机【正确答案】A 7、自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计（），抵减应纳税额。 A、15% B、10% C、20% D、25% 【正确答案】B 8、对月销售额未超过（）万元的小规模纳税人免征增值税。 A、15 B、10 C、20 D、25 【正确答案】B 9、（）是根据货物劳务服务的提供进度来确认收入的。 A、权责发生制 B、收付实现制 C、实质重于形式 D、先进先出法 【正确答案】A
土地增值税税收筹划的几种实用方法
土地增值税税收筹划的几种实用方法 2009-12-10 9:3樊其国 土地增值税清算开查，房地产企业提前备账。 房地产开发企业如何应对和统筹安排土地增值税的清算补税事项？进行有效的土地增值税税收筹划，势必成为房地产企业当前及今后企业发展中的重要课题。企业追求的目标是企业价值最大化，价值最大化最有效的评价方式就是利润及利润率增长的可持续性。作为企业的决策者，在充分理解政策的同时，要尽可能把政策对企业的不利影响降低到最低点。房地产企业在计算土地增值税时，在不违反税法的前提下，应当选择对自己最有利的计税方案，从而达到节约土地增值税的目的。 国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知国税发[2009]31号颁布实施以后，税收新政堵住了房地产行业的一些税收漏洞，但也提供了新的可供筹划的涉税空间。房地产开发企业需要根据新的政策，适当调整开发、销售的策略，在不违反税法的基础上减轻税负。运用会计的技术和方法，对计税现状分析研究，我们认为规避土地增值税仍有可行的筹划空间，其土地增值税节税空间和经济效益还是比较可观的。笔者现将工作实践中探讨的土地增值税税收筹划的几种实用方法介绍如下。 一、充分利用土地增值税免税期限优惠政策 如《深圳市地方税务局关于土地增值税有关问题的通知》深地税发〔2005〕609号第一条规定：房地产开发企业缴纳土地增值税的纳税义务发生时间以合同签定时间为准。对在2005年11月1日(含11月1日)后签定房地产销售合同的，在纳税人取得房地产销售首期款收入时，就该房产销售价款全额计算预缴土地增值税。深圳××花园五期销售收入37,765万元，其中2005年11月1日以前签定购房合同金额31,636万元，土地增值税纳税清算时依照上述通知，申报应税收入6,129万元。 二、开发商品房转自用不再视同销售 国税发[2009]31号第七条规定，企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：（一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%，具体比例由主管税务机关确定。 将开发的商品房转作固定资产的行为发生在2008年1月1日以后，不应当视同销售。不难看出，开发出品转作固定资产已经不再按照视同销售处理，企业需要密切关注，避免给自身增加不必要的纳税负担。 三、选择多元化方式处置开发产品 多元化方式处置开发产品的方式包括：销售、出租、先出租后销售、售后返租、股权投资、产权转让、转作经营性资产（开发产品自用自营）等。 对于房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用。这标志着长期持有型物业开发商可免交土地增值税。而这一因素或可导致未来大量开发商将物业变出售为自持。房地产开发公司可以根据自己的发展战略和实际情况来进行相应的筹划，降低土地增值税的税负或延迟土地增值税的纳税时间。对一些从事商业物业开发的房地产发展商来说，现在要把过去以销售为主转向以自己持有为主，因为自己持有没有增值就不用交土地增值税，深圳出租回报率还是比较高的。 将自己开发的房地产商品的用途改变为自用自营，即可享受不征收土地增值税的税收优
税务局12366上的热点问题解答
一、一般纳税人转登记为小规模纳税人，转登记之前未开具发票的，5月之后按什么税率补开？根据《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）即财税政策规定，转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票，并按规定交纳增值税。 二、办理退房时，是否可以退还已缴纳的契税？ 根据《财政部国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知》（财税〔2011〕32号）的规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已缴纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已缴纳契税。 三、企业符合高新技术企业减按15%征收企业所得税需不需要备案？ 根据《国家税务总局关于发布修订后的<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定，企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查，减低财税风险。因此，不需要单独做备案。 四、研发费用加计扣除企业所得税优惠政策适用于什么类型的企业？ 根据《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）规定第五条规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够
准确归集研发费用的居民企业。 五、纳税人跨县提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交什么资料？ 根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第53号）第八条规定，《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第17号发布)第七条规定调整为： 纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料： (一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章); (二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章); (三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。 六、企业购买500万元以下的固定资产，可以在计算企业所得税应纳税所得额时一次性扣除吗？ 根据《财政部税务总局关于关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）第一条规定，企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）等相关规定执行。
土地增值税纳税筹划
土地增值税纳税筹划
土地增值税细则解读 【摘要】土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。业内人士介绍说，新政策对抵扣项目的核算细化到财务费用的计算、抵扣条件、面积存在误差后补、退房款的计算甚至土地闲置费用是否可以抵扣。但仍被评论为没有“打中要害”。股市操作建议：关注土地增值税从严清算对地产股和股市的影响力度、IF1006合约以10日均线为多空分界点；各合约基本无期现套利机会。 一、基本面消息 在"新国十条"和各地细则均提及要加大土地增值税清算力度之后，国家税务总局26日发布《关于土地增值税清算有关问题的通知》，明确土地增值税清算过程中若干计税问题。针对土地增值税清算过程中出现的收入确认、税前扣除等有关问题，国税总局给予明确。如果严格执行土地增值税清算的政策，将大大降低土地二级市场卖方的赢利空间，囤地可能无利可图。
国土资源部近期下发通知，部署2010年城市土地价格调查和监测工作。与往年略有不同的是，今年新增了一项工作，需要完成35座重点城市(包括京沪广深)的商品房成本构成调查与监测。在近期楼市调控政策密集出台的背景下，此项调研颇为引人关注。 土地增值税概念： 土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 土地增值税：以土地和地上建筑物为征税对象。以增值额为计税依据。土地增值税的功能是国家对房地产增值征税。其计算公式为：土地增值税应纳税额＝增值额＊适用税率－扣除项目金额×速算扣除系数 土地增值税如何征收 土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。（1）增值额未超过扣除项目金额50%部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额50%，未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；速算扣除系数为5%；（3）增值额超过扣除项目金额100%，未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；速算扣除系数为15%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%；速算扣除系数为35% 。 增值税征收的两种方式
土地增值税论文-纳税筹划论文
土地增值税论文纳税筹划论文 土地增值税纳税筹划探讨 摘要：纳税筹划不仅对企业有利，对国家也有利。纳税筹划不是企业的个体行为，而是一项复杂的系统工程。纳税筹划作为一个产业在我国前景光明。 关键词：纳税筹划土地增值税探讨 1 纳税筹划的概念及意义 所谓纳税筹划是指纳税人在不违反现行法律规定的前提下，通过对其应税的事前和事中行为进行合理筹措和安排，尽可能减少纳税的数额或推迟纳税时间从而取得利益最大化的经济行为。 目前我们国家很多人，包括一些税务工作人员，对纳税筹划存在错误的认识，认为纳税筹划就是钻法律的空子，逃避公民应承担的义务，就是偷漏税，甚至抗税。其实纳税筹划不仅对纳税人有利，而且对国家也有利：纳税人的筹划方案暴露了国家税法的不足和缺陷，可以促进政府有关部门改进相关的法律制度，完善税制，堵塞税法的漏洞，这是对国家税收立法的重大贡献。 近年来我国房地产行业发展十分迅猛，已成为国民经济的支柱产业之一，对国民经济持续发展贡献巨大。房地产业不仅拉高了GDP，促进了经济增长，同时也是利税大户，对国家财政收入的增长居功至伟。房地产业涉税税种之多、涉税金额之大是很多行业无法比拟的。其中土地增值税因其税率高、税负重而引人关注，做好土地增值税的
纳税筹划可以为企业节省大量税金支出，从而增加效益。 2 纳税筹划的前提条件和环境 纳税筹划不是企业的个体行为，更不是几个财务人员闷头瞎干的闭门造车行为，而是一项复杂的系统工程，做好纳税筹划需要众多的前提条件和良好的企业环境。本文作者根据亲身经历，总结了最为关键的几点，愿与诸位方家分享： 2.1 企业必须与税务机关充分沟通，建立良好的关系。任何纳税筹划方案的最终实施都要得到税务机关的确认，税务机关对企业进行税务检查就是对企业纳税筹划方案的考验。如果税务检查没有问题，说明企业的纳税筹划方案是可行的，否则是不可行的。因此企业在纳税筹划过程中一定要请税务机关参与进来，以确保企业纳税筹划方案的准确性和安全性。 2.2 必要时企业需要聘请中介机构。因为企业和税务机关是税收双方当事人，有着相反的利益关系，所以企业单纯依靠税务机关进行纳税筹划不具有客观性，而中介机构具备整合某一行业（比如房地产行业）纳税筹划资源的能力和条件，可以利用其掌握的同行业其他房地产公司纳税筹划案例的经验和方法为委托企业提供服务，从而保证纳税筹划的准确性和成功率。 2.3 企业的财务人员必须综合素质高，业务能力强，不仅熟悉国家的经济法规、税法等相关法律规定，而且作风正派，一身正气；公司的财务资料必须完整，真实。 2.4 企业领导要有大局意识，不能只盯着“自留地”。纳税筹划是