初级会计师考试习题及答案个人所得税

精心整理第五章企业所得税、个人所得税法律制度——个人所得税

试题来源:【2019年初级会计师经济法基础题库下载】

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4.罗某2019年全年取得工资收入80000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%，王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为6000元，无其他专项附加扣除项目。已知全年应纳税所得额不超过36000元的，适用3%税率。假设不考虑其他因素，则罗某2019年应缴纳个人所得税是( )元。

A.(80000-60000)×3%=600元

B.[80000-60000-6000×(8%+2%+0.5%+12%)×12]×3%=114元

C.[80000-60000-6000×(8%+2%)×12]×3%=384元

D.[80000-60000-6000×(8%+2%+12%)×12]×3%=124.8元

5.某个体工商户2018年的营业收入为600万元，销售成本200万;实际支出广告费和业务宣传费为100万元，根据个人所得税法律的规定，在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费是( )万元。

A.40

B.60

C.90

D.100

6.根据个人所得税法律制度的规定，关于每次收入确定的下列表述中，不正确的是( )。

A.偶然所得，以一个月内取得的收入为一次

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5.【正确答案】C

【答案解析】个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该个体工商户2018年广告费和业务宣传费用的扣除限额=600×15%=90(万元);实际支出100万元;则在计算2018年的应纳税所得额时允许扣除的广告费和业务宣传费为90万元。

【该题针对“经营所得应纳税额的计算”知识点进行考核】

6.【正确答案】A

【答案解析】本题考核“个人所得税每次收入的确定”的知识点。偶然所得，以每次收入为一次。

【该题针对“其他费用扣除规定、每次收入的确定”知识点进行考核】

7.【正确答案】B

【答案解析】从2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。租赁期间发生的房屋修缮费，每月扣除额以800元为限。应纳个人所得税=[3000-800(修缮费)-800]×10%×2+(3000-800)×10%×

7=1820(元)。

【该题针对“财产租赁、财产转让所得应纳税额的计算”知识点进行考核】

8.【正确答案】D

【答案解析】纳税人取得应纳税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款。

【该题针对“个人所得税纳税期限”知识点进行考核】

9.【正确答案】D

【答案解析】超过上年平均工资三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工资收入=57500÷

9=6388.89(元)。解除劳动合同一次性经济补偿收入应缴纳的个人所得税=[(6388.89-3500)×10%-105]×9=1655.001(元)。