初级会计师题库

1.交易性金融资产

(1) 1月1日，从深圳证券交易所购入乙企业股票2000股该股票的公允价值为900000元另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。

(2)3月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920000元，

(3)4月15日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。4月20日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。

2.销售货物、购进材料、应收款项减值

甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2020年1月初“应收账款”科目借方余额800000元(各明细科目无贷方余额)，“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备一-应收账款”科目贷方余额80000元。

2020年1月甲公司发生如下经济业务:

(1) 1日，采用委托收款方式向乙公司销售批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元;用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。(2)7日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元，不带息的银行承兑汇票结算购料歉，不足部分以银行存款补付

(3) 17日，因丙公司破产。应收丙公司账款40000元不能收回，经批准确认为坏账并子以核销。

(4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备-应收账款”科目应保持的贷方余额为102400元。

3.购进固定资产、固定资产折旧、出租固定资产、固定资产维修、处置固定资产

(1) 2020年1月31日，购进一台设备并交付生产部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价格为95万元，增值税税额为12.35万元，发票已通过税务机关认证，全部款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。

(2) 2020年6月至12月，企业将该设备出租，每月取得不含税租金收入0.5万元，增值税税额为0. 065万元，款项以银行存款收讫。

(3) 2021年2月，企业为该设备进行日常维修，发生不含税维修费用0.5万元。

(4) 2021 年6月，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，企业

支付不含税清理费1万元，经保险公司认定应赔偿损失30万元。该设备已计提累计折旧13.5万元，未存在减值迹象;至当年末，设备尚未清理完毕。

4.银行汇票、购进材料、投资者投入、存货发出计价(月末- -次加权平均) .存货清查

甲公司是生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳税人，适

用的增值税税率为13%。原材料采用实际成本核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算，2020年1月1日，M材料库存数量为500千克每千克实际成本为200元，该公司1月份发生有关存货业务如下：

(1) 3日，以面值为250000元的银行汇票购买M材料800千克，每千克不含增值税销售价格为250元，价歉共计200000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为26000元，由销货方代垫运杂费4000元(不考虑增值税)。材料验收入库，锂行汇票多余款项通过银行退回并已收妥。

(2) 11日，收到乙公司作为资本投入的M材料3000千克，并验收入库.同时收到乙公司开具的增值税发票，投咨合同约定该批材料不含增值税价格为600000元，与公允价值相同，允许抵扣的增值税为78000元，乙公司在甲公司注册资本中享有份额的金额为670000元。

(3) 29日，发料凭证汇总表中列明M材料的耗用情况如下，生产产品领用1600千克，车间管理部门领用300千克，行政管理部门领用200千克，销售部门领用100千克。

(4) 29日，财产清查中盘亏M材料的成本为15000元，相应转出增值税进项税额为1950元，经查属于材料保管人员过失造成的，按规定由其赔偿6000元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。

5.短期借款、出包建造固定资产、固定资产折旧(年数总和法)、处置固定资产

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2019 年度至2021年度发生有关业务资料如下:

(1) 2019年1月1日，甲公司从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期-次还本付息。所借款项已存入银行。

(2) 2019年1月1日，采用出包方式建造该生产线，支付工程款500万元。

(3) 2019年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存

入银行。当日支付生产线工程余款288. 74万元。购建该生产线取得增值税专用发票注明的价款698万元，增值税税额90. 74万元。

(4) 2019年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付专业人员培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0. 6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。

(5) 2019年12月31日，甲公司归还银行借款本息。

(6) 2021年6月20日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为373. 2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元(不考虑增值税)。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。

6.销售商品、发出商品但不能确认收入、销售退回、利润表(营业收入)

甲公司为增值税- -般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2020年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下:

(1) 9月9日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元、实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10，1/20, N/30, 计算现金折扣时不考虑增值税。9月23日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

(2) 9月16日，委托丙公司销售M产品400件。每件成本为70元。合同约定丙公司应按每件110元的价格对外销售，甲公司按售价的10%支付手续费.9月30日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售M

产品200件，应收代销手续费2200元、增值税132元，全部款项尚未结算。

(3) 10月28日，向丁公司销售M产品1000件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。(4) 11月2日，因上月28日售出商品存在质量问题，丁公司要求将实际销售货物的10%的部分退回。甲公司同意其退回要求并开出增值税专用发票(红字)，全部退货款从应收丁公司款项中扣减。