负债第九章(1)

负债第九章(1)
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第九章 负债

本章考情分析

本章内容阐述负债的确认、计量和记录问题。近3年考题分数不高,属于不太重要章节。 本章应关注的主要内容有:(1)职工薪酬的确认和计量;(2)应付债券的核算等

学习本章应注意的问题:(1)掌握职工薪酬的范围及职工薪酬的确认和计量;(2)掌握“以

公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”和“其他负债”会计处理的区别;(3)掌握应付债券账面价值的计算;(4)掌握可转换公司债券的核算等。

2010年教材主要变化

本章内容基本没有变化。

本章基本结构框架

第一节流动负债

一、短期借款

短期借款科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况,短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用,如果按季支付,按月可以预提,预提时通过“应付利息”科目核算。

二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

金融负债在初始确认时分为:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;(2)其他金融负债。

(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。

(二)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理

1.确认和终止确认

企业成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债。金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,才能终止确认该金融负债或其一部分。

2.初始计量和后续计量

企业初始确认金融负债,应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用在发生时应当直接计入当期损益;对于其他类别的金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动形成的利得或损失,除与套期保值有关外,应当计入当期损益。

【例题1·单选题】关于金融负债的初始计量,下列说法中错误的是()。

A.企业初始确认金融负债,应当按照公允价值计量

B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益

C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债,相关交易费用在发生时应当计入初始确认金额

D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用在发生时应当直接计入初始确认金额

【答案】D

【解析】企业初始确认金融负债,应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用在发生时应当直接计入当期损益;对于其他类别的金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额。

【例题2·多选题】关于交易性金融负债,下列说法中正确的有()。

A. 企业承担交易性金融负债时,发生的交易费用应计入投资收益

B.企业承担交易性金融负债时,发生的交易费用应计入财务费用

C. 企业承担交易性金融负债时,发生的交易费用应计入负债初始确认金额

D. 资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,应借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目

E. 资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,应借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目

【答案】AD

【解析】企业承担交易性金融负债时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按交易性金融负债的公允价值,贷记“交易性金融负债——本金”科目。

资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目。

三、应付票据

应付票据是由出票人出票,委托付款人在指定日期无条件支付特定金额给收款人或者持票人的票据。应付票据按是否带息分为不带息应付票据和带息应付票据两种。

对于带息应付票据,通常应在期末对尚未支付的应付票据计提利息,计入财务费用。

四、应付及预收款项

(一)应付账款,是指因购买材料、商品和接受劳务供应等而发生的债务。应付账款一般按应付金额入账。因债权单位撤销或其他原因,企业无法或无需支付的应付款项应计入当期损益

一项负债。预收账款一般按预收金额入账。预收账款的核算,应视企业具体情况而定。如果预收账款较多,可以设置“预收账款”科目;如果预收账款不多,可以将预收的款项直接记入“应

五、职工薪酬

(一)职工薪酬的内容

职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出,包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等,也属于职工薪酬。

职工薪酬包括:(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费(包括基本养老保险费和补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。企业以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇、以现金结算的股份支付也属于职工薪酬;以权益工具结算的股份支付也属于职工薪酬。

【例题3·多选题】下列项目中,属于职工薪酬的有()。

A.职工工资、奖金

B.非货币性福利

C.职工津贴和补贴

D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

E.职工出差报销的飞机票

【答案】ABCD

【解析】职工出差报销的飞机票,职工没有得到报酬,不属于职工薪酬。

企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况处理:(1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本;

(2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产成本;

(3)上述两项之外的其他职工薪酬,计入当期损益。

【例题4·单选题】下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的

是()。

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿

B.构成工资总额的各组成部分

C.工会经费和职工教育经费

D.社会保险费

【答案】A

【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间,将应付的职工薪酬确认为负债,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外,应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。

【例题5·多选题】下列各项中,应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有( )。(2009年新制度考题)

A.为职工支付的补充养老保险

B.因解除职工劳动合同支付的补偿款

C.为职工进行健康检查而支付的体检费

D.因向管理人员提供住房而支付的租金

E.按照工资总额一定比例计提的职工教育经费

【答案】ABCDE

【解析】上述项目均应计入相关资产成本或当期损益。

2.职工薪酬的计量标准

(1)货币性职工薪酬

计量应付职工薪酬时,国家规定了计提基础和计提比例的,应当按照国家规定的标准计提。没有规定计提基础和计提比例的,企业应当根据历史经验数据和实际情况,合理预计应付职工薪酬金额和应计入成本费用的薪酬金额。当期实际发生金额大于预计金额的,应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的,应当冲回多提的应付职工薪酬。

教材P179【例9-3】20×8年6月,安吉公司当月应发工资2 000万元,其中:生产部门直接生产人员工资1 000万元;生产部门管理人员工资200万元;公司管理部门人员工资360万元;公司专设产品销售机构人员工资100万元;建造厂房人员工资220万元;内部开发存货管理系统人员工资120万元。

根据所在地政府规定,公司分别按照职工工资总额的10%、l2%、2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金,缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。公司内设医务室,根据20×7年实际发生的职工福利费情况,公司预计20×8年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%,职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2%和l.5%计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。

应计入生产成本的职工薪酬金额

=1 000+1 000×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=1 400(万元)

应计入制造费用的职工薪酬金额

=200+200×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=280(万元)

应计入管理费用的职工薪酬金额

=360+360×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=504(万元)

应计入销售费用的职工薪酬金额

=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=140(万元)

应计入在建工程成本的职工薪酬金额

=220+220×(10%+12%+2%+10.5%4-2%+2%+1.5%)=308(万元)

应计入无形资产成本的职工薪酬金额

=120+120×(10%+12%+2%+10.5%+2%+2%+1.5%)=168(万元)

公司在分配工资、职工福利费、各种社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费等职工薪酬时,应当作如下账务处理:

借:生产成本14 000 000

制造费用 2 800 000

管理费用 5 040 000

销售费用 1 400 000

在建工程 3 080 000

研发支出——资本化支出 1 680 000

贷:应付职工薪酬——工资20 000 000

——职工福利 400 000

——社会保险费 4 800 000

——住房公积金 2 100 000

——工会经费 400 000

——职工教育经费 300 000

(2)非货币性职工薪酬

①企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照该产品的公允价值和相关税费,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。

教材P181【例9-4】某公司为一家生产彩电的企业,共有职工100名,20×9年2月,公司以其生产的成本为5 000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为500元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号液晶彩电的售价为每台7 000元,某公司适用的增值税税率为17%;某公司购买电暖气开具了增值税专用发票,增值税税率为17%。假定l00名职工中85名为直接参加生产的职工,l5名为总部管理人员。

分析:企业以自己生产的产品作为福利发放给职工,应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量,计入主营业务收入,产品按照成本结转,但要根据相关税收规定,视同销售计算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利,也应当根据相关税收规定,将已交纳的增值税进项税额转出。

彩电的售价总额=7 000×85+7 000×15=595 000+105 000=700 000(元)

彩电的增值税销项税额=85×7 000×17%+15×7 000×17%=101 150+17 850=119 000(元)公司决定发放非货币性福利时,应作如下账务处理:

借:生产成本 696 150

管理费用 l22 850

贷:应付职工薪酬——非货币性福利 819 000

实际发放非货币性福利时,应作如下账务处理:

借:应付职工薪酬——非货币性福利819 000

贷:主营业务收人 700 000

应交税费——应交增值税(销项税额)119 000

借:主营业务成本 500 000

贷:库存商品 500 000

电暖气的售价金额=85×500+15×500=42 500+7 500=50 000(元)

电暖气的进项税额=85×500×17%+15×500×17%=7 225+1 275=8 500(元)

公司决定发放非货币性福利时,应作如下账务处理:

借:生产成本49 725

管理费用8 775

贷:应付职工薪酬——非货币性福利 58 500

购买电暖气时,公司应作如下账务处理:

借:应付职工薪酬——非货币性福利58 500

贷:银行存款58 500

【例题6·单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成

本为1.2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费,甲公司在2010年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。

A.600 B.770 C.1 000 D.1 170

【答案】D

【解析】应计入管理费用的金额=500×2×(1+17%)=1 170(万元)。

②企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入当期损益和应付职工薪酬。

教材P182【例9-5】某公司为总部各部门经理级别以上职工提供汽车免费使用,同时为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。该公司总部共有部门经理以上职工25名,每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用,假定每辆桑塔纳汽车每月计提折旧500元;该公司共有副总裁以上高级管理人员5名,公司为其每人租赁一套面积为100平方米带有家具和电器的公寓,月租金为每套4 000元。

该公司每月应作如下账务处理:

借:管理费用 32 500

贷:应付职工薪酬——非货币性福利32 500

借:应付职工薪酬——非货币性福利 32 500

贷:累计折旧l2 500

其他应付款20 000

③向职工提供企业支付了补贴的商品或服务

企业有时以低于企业取得资产或服务成本的价格向职工提供资产或服务,比如以低于成本的价格向职工出售住房、以低于企业支付的价格向职工提供医疗保健服务。以提供包含补贴的住房为例,企业在出售住房等资产时,应当将出售价款与成本的差额(即相当于企业补贴的金额)分别情况处理:

1)如果出售住房的合同或协议中规定了职工在购得住房后至少应当提供服务的年限,企业应当将该项差额作为长期待摊费用处理,并在合同或协议规定的服务年限内平均摊销,根据受益对象分别计入相关资产成本或当期损益。

2)如果出售住房的合同或协议中未规定职工在购得住房后必须服务的年限,企业应当将该项差额直接计入出售住房当期损益,因为在这种情况下,该项差额相当于是对职工过去提供服务成本的一种补偿,不以职工的未来服务为前提,因此,应当立即确认为当期损益。

教材P182【例9-6】2008年1月,某公司为留住人才,将以每套100万元的价格购买并按照固定资产入账的50套公寓,以每套60万元的价格出售给公司管理层和生产一线的优秀职工。其中,出售给公司管理层20套,出售给一线生产工人30套。出售合同规定,职工在取得住房后必须在公司服务10年,不考虑相关税费。

公司出售住房时,应作如下账务处理:

借:银行存款 30 000 000

长期待摊费用 20 000 000

贷:固定资产 50 000 000

出售住房后的十年内,公司应按照直线法摊销该项长期待摊费用,并作如下账务处理:借:生产成本 1 200 000

管理费用 800 000

贷:应付职工薪酬——非货币性福利 2 000 000

借:应付职工薪酬——非货币性福利 2 000 000

贷:长期待摊费用 2 000 000

注:本题教材上的答案数字错误,都少一个零,此处已经加上。

第九章流动负债与或有负债

第九章流动负债与或有负债 一、单项选择题 1.企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付,应在票据到期并未签发新的票据时,将应付票据账面余额转入()。 A ?应收账款 B ?应付账款 C ?坏账损失 D ?继续保留在“应付票据”中 2.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17% 。 2009 年 1 月甲公司董事会决定将本公司生产的 500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为 1 ? 2万元,市场销售价格为每件2万元(不含增值税)。假设不考虑其他相关税费,甲公司 在 2009 年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。 A ? 600 B ? 770 C ? 1 000 D ? 1 170 3.A 企业为小规模纳税企业, 8 月初欠交增值税 7 500 元,本月购进材料成本为 75 000 元,支付的增值税额为 12 750 元。本月产品含税销售收入为 2 163 000 元,其中增值税额为 63 000 元(小规模纳税人增值税的征收率为 3%)。则 8 月末应交增值税为()元。 A.57 750 B . 63 000 C . 70 500 D . 42 750 4.某一般纳税企业用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批,货款为100 000 元,支付增值税额为 17 000 元,对方代垫运杂费 3 000 元,该原材料已经验收入库。该购买业务所产生的应付账款的入账价值为()元。 A. 120 000 B . 100 000 C . 103 000 D .117 000 5.下列可以用“应付职工薪酬——职工福利”开支的项目是()。 A.支付退休金 B ?支付误餐补助

第九章 负债

第34讲-流动负债 第九章负债 本章考情分析 本章内容主要包括流动负债和非流动负债两部分,既可以考核客观题,也可以作为基础知识在主观题中进行考核,预计3分左右。 本章教材变化 本章内容无实质性变化。 本章基本结构框架 第一节流动负债 一、短期借款 短期借款:是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。 计提利息时: 借:财务费用/利息支出(金融企业) 贷:应付利息/银行存款 借:应付利息(已预提部分) 财务费用/利息支出(金融企业)等(未预提部分) 贷:银行存款等 二、应付票据 企业应设置“应付票据”科目进行核算(核算商业汇票)。 (一)带息应付票据的处理 通常在期末,对尚未支付的应付票据计提利息,计入当期“财务费用”;票据到期支付票款时,尚未计提的利息部分直接计入当期“财务费用”。 (二)不带息应付票据的处理 1.不带息应付票据,其面值就是票据到期时的应付金额。 2.在票据到期时,如果不能如期支付的:

贷:银行存款80 000 000 第二年允许抵扣剩余的增值税时: 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 1 320 000 贷:应交税费——待抵扣进项税额 1 320 000 3.小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税。 小规模纳税企业应设置“应交税费——应交增值税”科目,应采用三栏式账户。 【例9-2】某工业生产企业核定为小规模纳税人,本期购入原材料,按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元,支付的增值税税额为17万元,企业开出承兑的商业汇票,材料已到达并验收入库(材料按实际成本核算)。该企业本期销售产品,销售价格总额为90万元(含税),假定符合收入确认条件,货款尚未收到。该企业适用的增值税征收率为3%。根据上述经济业务,企业应作如下账务处理: 【答案】 购进货物时: 借:原材料 1 170 000 贷:应付票据 1 170 000 销售货物时: 不含税价格时=900 000÷(1+3%)=873 786(元) 应交增值税=873 786×3%=26 214(元) 借:应收账款 900 000 贷:主营业务收入 873 786 应交税费——应交增值税26 214 4.视同销售的会计处理(两类) (1)不确认收入 借:营业外支出(对外捐赠) 销售费用(市场推广、样品) 管理费用(交际应酬)等 贷:库存商品(成本价) 应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价格计税) (2)确认收入 借:长期股权投资(用于投资)(同一控制下企业合并除外) 应付职工薪酬等(用于职工福利) 应付股利(用于分红) 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 同时: 借:主营业务成本 贷:库存商品 5.进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理 (1)按照增值税有关规定,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额不得从销项税额中抵扣的,应当计入相关成本费用,不通过“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目核算。 (2)因发生非正常损失或改变用途等,导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,应当将进项税额转出。 借:应付职工薪酬/待处理财产损溢等 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出) (3)一般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的,其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出。 借:应交税费——待抵扣进项税额 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

负债第九章(1)

第九章 负债 本章考情分析 本章内容阐述负债的确认、计量和记录问题。近3年考题分数不高,属于不太重要章节。 本章应关注的主要内容有:(1)职工薪酬的确认和计量;(2)应付债券的核算等 学习本章应注意的问题:(1)掌握职工薪酬的范围及职工薪酬的确认和计量;(2)掌握“以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”和“其他负债”会计处理的区别;(3)掌握应付债券账面价值的计算;(4)掌握可转换公司债券的核算等。 2010年教材主要变化 本章内容基本没有变化。 本章基本结构框架

第一节流动负债 一、短期借款 短期借款科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况,短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用,如果按季支付,按月可以预提,预提时通过“应付利息”科目核算。 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 金融负债在初始确认时分为:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;(2)其他金融负债。 (一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 (二)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理 1.确认和终止确认 企业成为金融工具合同的一方并承担相应义务时确认金融负债。金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,才能终止确认该金融负债或其一部分。 2.初始计量和后续计量 企业初始确认金融负债,应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用在发生时应当直接计入当期损益;对于其他类别的金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债公允价值变动形成的利得或损失,除与套期保值有关外,应当计入当期损益。 【例题1·单选题】关于金融负债的初始计量,下列说法中错误的是()。 A.企业初始确认金融负债,应当按照公允价值计量 B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用应当直接计入当期损益 C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融负债,相关交易费用在发生时应当计入初始确认金额 D.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用在发生时应当直接计入初始确认金额 【答案】D 【解析】企业初始确认金融负债,应当按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,相关交易费用在发生时应当直接计入当期损益;对于其他类别的金融负债,相关交易费用应当计入初始确认金额。 【例题2·多选题】关于交易性金融负债,下列说法中正确的有()。 A. 企业承担交易性金融负债时,发生的交易费用应计入投资收益 B.企业承担交易性金融负债时,发生的交易费用应计入财务费用 C. 企业承担交易性金融负债时,发生的交易费用应计入负债初始确认金额 D. 资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,应借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目 E. 资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,应借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目 【答案】AD 【解析】企业承担交易性金融负债时,应按实际收到的金额,借记“银行存款”等科目,按发生的交易费用,借记“投资收益”科目,按交易性金融负债的公允价值,贷记“交易性金融负债——本金”科目。 资产负债表日,按交易性金融负债票面利率计算的利息,借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目。

第九章 负 债

第九章 负 债 一、单项选择题 1.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的,在票据到期时的会计处理正确的是( )。 A.将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目,待协商后再行处理 B.将“应付票据”账面价值转入“其他应付款”科目 C.将“应付票据”账面价值转入“短期借款”科目 D.将“应付票据”账面价值转入“营业外收入”科目 2.下列各项内容中,不是应付账款核算的内容的是( )。 A.购买材料而形成的负债 B.购买商品而形成的负债 C.具有融资性质的分期付款购入固定资产形成的负债 D.接受劳务供应而形成的负债 3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,于2010年3月购入一台大型机器设备A,增值税专用发票上注明价格80 000元(不含增值税),支付运杂费5 000元,保险费3 000元,购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计可使用年限为5年,预计净残值为零,采用双倍余额递减法计提折旧。2012年3月末,该设备的公允价值为31 000万元,处置费用为1 000元;如果继续使用,预计未来使用及处置产生现金流量的现值为28 000元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。 要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下面第(1)至第(3)题。 (1)设备A的初始入账价值是( )元。 A.80 000 B.93 600 C.88 000 D.101 600 (2)设备A在2011年应计提的折旧额是( )元。 A.17600 B.24 640 C.21 120 D.20 320 (3)A设备在2012年3月末计提的减值是( )元。

A.22 800 B.1 680 C.3 680 D.24 800 4.东方公司为一家生产日常用品的企业,为增值税一般纳税人。东方公司有一线生产员工100人。2010年2月,公司以其生产的成本为20元的餐具和外购的每台不含税价格为80元的高压锅作为春节福利发放给一线员工。该型号餐具的售价为每套50元(不含增值税),东方公司适用的增值税税率为17%;东方公司购买高压锅开具了增值税专用发票。 要求:根据以上资料,不考虑其他因素,回答下面第(1)至第(3)题。 (1)下列项目中,不属于“应付职工薪酬”科目核算的内容的是()。 A.职工福利费 B.职工生活困难补助 C.职工奖金 D.职工预借差旅费(2)东方公司因上述事项导致计入成本费用的金额是( )元。 A.15 210 B.9 360 C.13 000 D.11 700 (3)假设企业的一些员工还未到退休年龄,企业要将其强制辞退,则支付的辞退福利记入( )科目。 A.管理费用 B.生产成本 C.制造费用 D.在建工程 5.甲股份有限公司于2010年1月1日发行3年期,每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为300 000万元,票面年利率为5%,发行价格为313 347万元;支付发行费用120万元,发行期间冻结资金利息为150万元。假定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价,实际利率为4%。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下面第(1)至第(4)题。 (1)对于购买方而言,下列项目中不影响债券初始入账价值的是()。 A.佣金 B.冻结资金利息 C.应收利息 D.手续费 (2)甲股份有限公司发行上述债券不会涉及的科目是( )。 A.应付债券——利息调整 B.应付债券——面值

长期负债审批制度

负债管理及审批制度 第一章总则 1、目的为规范医院负债核算管理制度,保证负债核算的准确性,特制定本制度。 2、适用范围本制度适用于医院流动负债与长期负债的核算管理工作。 第二章流动负债的管理及审批 1、医院的流动负债是指在一年内偿还的债务,包括短期借款、应付账款、应付票据、预收医疗款以及其他应付款等。 2、医院各种流动负债应按期偿还,以提高医院的信誉和知名度。 3、医院发生短期借款、应付票据等短期融资,到期时要有足够的资金来源。为了正确计算各期的盈亏,应将需支付的利息按月计入管理费用。 4、医院在药品、材料、设备采购过程中需要签发应付票据的,必须由财务人员仔细核对,经财务负责人审批后登记,签发的票据要手续齐全,。 5、应付账款是指医院因向外购买药品、材料、设备或接受劳务等而发生的债务。发生应付账款必须有药品、材料已经验收入库,或接受的劳务已经发生的证明,由物资管理部门负责人签字及时报送财务部门。 6、医院实行住院病人预交金制度,预收医疗款为提前收取患者住院押金,预交金额度应根据病人病情和治疗的需要合理确定,住院结算部门应及时将所收款项上交财务科及时记账。 8、医院应对不同性质的流动负债分别管理,及时清理并按照规定办理结算,保证各项负债在规定期限内归还。因特殊原因确实无法偿还的负债,及时上报医院研究解决。 第三章长期负债的管理及审批 1、长期负债是指偿还期在1年以上的长期借款,长期负债分为长期借款、长期应付款 2、长期负债应根据附有原始凭证的记账凭证入账并经过财务负责人审核 3、医院财务部门对长期负债建立总分类账和明细分类账,财务人员定期进行核对。 4、长期借款为商业银行贷款,由医院向银行提出贷款申请,经银行审批后签订借款合同,并严格按照合同规定使用和偿还借款以及利息。 5、长期借款为融资租赁借款,由医院提供有关资料,融资租赁合同的签订符合审批程序,并严格按照融资借款合同规定定期偿还借款本金及利息,且融资租入固定资产的计价、租赁费的计算符合相关规定。 6、为购建固定资产而发生的长期借款费用,在固定资产尚未达到预定可使用状态时发生的计入所建造固定资产价值,在固定资产达到预定可使用状态后所发生的,计入管理费用。 本制度随医院会计制度法规制度的修改和医院实际情况的需要而修改 本制度由财务科制定、解释及修改

第九章 负债

第九章负债 客观题题目 1.下列税金中,应计入存货成本的是()。 A. 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B. 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C. 一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税 D. 债务重组取得商品的增值税 【答案】 A 【解析】选项B,委托加工的应税消费品收回后是用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方;选项CD,一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税和债务重组取得商品的增值税可以作为进项税额抵扣。 2. 2008 年1月1 日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100 份现金股票增值权,这些人员从2008 年1 月1 日起必须在该公司连续服务4年,即可自2011 年12 月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2012 年12 月31 日之前行使完毕。2008年12 月31 日“应付职工薪酬”科目期末余额为100 000 元。2009 年12 月31 日每份现金股票增值权公允价值为50 元,至2009 年末有20 名管理人员离开B 公司,B 公司估计两年中还将有9名管理人员离开,2009 年12 月31日“应付职工薪酬”贷方发生额为()元。 A. 177 500 B. 100 000 C. 150 000 D. 77 500 【答案】 D 【解析】“应付职工薪酬”贷方发生额=(100-29)× 100×50×2/4-100 000=77500 (元) 3.甲公司于2010 年1 月1 日发行了50 万份每份面值为100 元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,发行价格总额为5 100万元,发行费用为40 万元。该债券期限为3 年,自2010年1 月1 日至2012 年12月31 日止;可转换公司债券的票面年利率为:第一年1%,第二年2%,第三年3%;利息于次年1 月1 日支付;每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股,初始转股价为每股10 元,股票面值为每股1 元。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。2010年1 月1日该交易对所有者权益的影响金额为()万元。【(P/A,5%,1)=0.9524,(P/A,5%,2)=0.9070,(P/A,5%,3)=0.8638】 A. 513.11 B. 509.09 C. 40 D. 473.11 【答案】 B 【解析】负债成份的公允价值=5 000×1%×0.9524+5 000×2%×0.9070+5000×3%×0.8638+5 000×0.8638=4 586.89(万元) 权益成份的公允价值=5 100-4 586.89=513.11(万元) 负债成份应分摊的发行费用=40×4 586.89/5 100=35.98(万元) 权益成份应分摊的发行费用=40-35.98=4.02(万元) 2010 年1 月1 日计入资本公积的金额=513.11-4.02=509.09(万元) 4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2007 年1 月甲公司董事会决定将本公司生产的500 件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元,市场销售价格为每件2 万元(不含增值税)。不考虑其他相关税费,甲公司在2007年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。 A.600 B.770 C.1000 D.1170 【答案】D 【解析】相关的分录处理: 借:应付职工薪酬 1170 贷:主营业务收入 1000 应交税费――应交增值税(销项税额) 170 借:主营业务成本 600 借:管理费用 1170 贷:库存商品 600 贷:应付职工薪酬 1170 5.某公司经批准于2008年1月1日发行债券10000张,每张面值100元,票面利率8%,期限5 年,每年末付息

第九章 负债 - 答案

第九章负债 一、单项选择题 1. 下列各项中,对企业在生产经营期间的资产负债表日,按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是( )。 A.借记“财务费用”科目,贷记“短期借款”科目 B.借记“财务费用”科目,贷记“其他应付款”科目 C.借记“财务费用”科目,贷记“应付利息”科目 D.借记“短期借款”科目,贷记“应付利息”科目 1[答案]:C [解析]:企业在生产经营期间的资产负债表日,按合同利率计算的短期借款利息费用应当记入“财务费用”科目,同时作为一项负债记入“应付利息”科目。 [该题针对“利息的处理”知识点进行考核] 2. 预收货款业务不多的企业,可以不设置“预收账款”科目,其所发生的预收货款,可以通过( )核算。 A.“应收账款”科目借方 B.“应付账款”科目借方 C.“应收账款”科目贷方 D.“应付账款”科目贷方 2[答案]:C [解析]:预收账款不多的企业,若不设置“预收账款”科目,其所发生的预收货款应通过“应收账款”科目贷方核算。 [该题针对“预收账款的核算”知识点进行考核] 33. 企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响应付账款入账金额的是( )。 A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费 3[答案]:C [解析]:现金折扣是在实际发生时冲减财务费用。 [该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核] 4. A公司为高管租赁公寓免费使用,按月以银行存款支付。应编制的会计分录是( )。 A.借记“管理费用”科目,贷记“银行存款”科目 B.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目 C.借记“管理费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“银行存款”科目 D.借记“资本公积”科目,贷记“银行存款”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目,贷记“资本公积”科目 4[答案]:C [解析]:[该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核] 5. 企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入( )。 A.应交税费——应交增值税 B.工程物资 C.营业外支出 D.管理费用 5[答案]:B [解析]:本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资,所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。 [该题针对“增值税的核算”知识点进行考核] 6. 甲公司为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批应交消费税的商品,以银行存款支付加工费200万元、增值税34万元、消费税30万元,该加工商品收回后将直接用于销售。甲公司支付上述相关款项时,应编制的会计分录是( )。(分录中的金额单位为万元) A.借记委托加工物资264,贷记银行存款264

第9章非流动负债习题及答案(1)

第九章非流动负债习题及答案 一、不定项选择题 1、甲公司于 2017年1月1日发行四年期一次还本付息的公司债券,债券面值1 000 000元,票面年利率5%,发行价格 950 520元。甲公司对利息调整采用实际利率法进行摊销,经计算该债券的实际利率为6%。该债券2017年度应确认的利息费用为()元。 A.50 000 B.60 000 C.47 526 D.57 031.2 【答案】D 【解析】实际利息费用=应付债券期初的摊余成本×实际利率=950 520×6%=57031.2(元)。 2、某股份有限公司于2016年1月1日发行3年期,每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券,债券面值为200万元,票面年利率为5%,实际利率为6%,发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2017年度确认的利息费用为( )万元。A.11.78 B.12 C.10 D.11.68 【答案】A 【解析】该债券2016年度确认的利息费用=194.65×6%=11.68万元,2017年1月日应付债券的账面余额=194.65+(11.68-200×5%)=196.33万元,2017年度确认的利=196.33×6%=11.78万元。 3、甲公司于2017年1月1日发行面值总额为1000万元,期限为5年的债券,该债券票面利率为6%,每年初付息、到期一次还本,发行价格总额为1043.27万元,利息调整采用实际利率法摊销,实际利率为5%。2017年12月31日,该应付债券的账面余额为()万元。 A.1000 B.1060 C. 1035.43 D. 1095.43 【答案】C 4、下列项目中,属于或有事项基本特征的有()。 A.或有事项是过去的交易或事项形成的潜在义务 B.或有事项具有不确定性 C.或有事项的结果只能由未来发生的事项确定 D.影响或有事项结果的不确定因素基本上可由企业控制 E.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 【正确答案】BCE 5、对与或有事项相关的义务要确认为一项负债,应同时符合的条件有()。 A.该项义务为企业承担的潜在义务 B.该项义务为企业承担的现时义务 C.该义务的履行很可能导致经济利益流出企业 D.该义务的金额能够可靠计量 E.该义务的履行可能导致经济利益流出企业 【正确答案】BCD 6、下列各项关于预计负债的表述中,正确的是()。 A.预计负债是企业承担的潜在义务 B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性 C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响 D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

第九章 长期负债

第九章长期负债 班级______________姓名______________学号______________ 一、单项选择题 1.下列属于长期负债的项目是()。 A.“应付债券” B.“应付票据” C.“应付利润” D.“应付账款” 2.下列项目中,不属于借款费用的是()。 A.借款手续费 B.借款佣金 C.发行公司债券的佣金 D.发行公司股票的佣金3.长期借款利息的计算和支付,应通过以下科目核算()。 A.“应付利息” B.“其他应付款” C.“长期应付款” D.“长期借款” 4.如果固定资产的构建活动发生正常中断,并且中断时间连续超过以下项目规定时间应当暂停借款费用的资本化,将其确认为当期费用,直至资产的构建活动重新开始。()A.l个月 B.3个月 C.6个月 D.1年5.当所购置或建造的固定资产处于以下情况时应当停止其借款费用的资本化,以后发生的借款费用计入当期损益()。 A.交付使用 B.达到预定可使用状态 C.竣工决算 D.交付使用并办理竣工决算手续后6.根据《企业会计准则第17号——借款费用》的规定,下列有关借款费用停止资本化观点的表述中,正确的是()。 A.固定资产交付使用时停止资本化 B.固定资产办理竣工决算手续时停止资本化 C.固定资产达到预定可使用状态时停止资本化 D.固定资产建造过程中发生中断时停止资本化 7.以下情况中,导致固定资产购置或建造过程超过3个月可以继续资本化的是()。 A.发生劳动纠纷 B.施工技术要求 C.发生安全 D.资金周转困难8.就发行债券的企业而言,所获债券溢价收入实质是()。 A.为以后少付利息而付出的代价 B.为以后多付利息而得到的补偿 C.为以后少得利息而得到的补偿 D.为以后多得利息而付出的代价9.某企业发行债券所筹资金专门用于建造固定资产,至2007年12 月 31 日工程尚未完工。计提本年应付债券利息时应计入以下科目()。 A.“固定资产” B.“在建工程” C.“管理费用 D.“财务费用” 10.实际利率法以各期期初债券账面价值乘以以下项目,得出每期的应负担利息()。 A.票面利率 B.贴现利率 C.市场利率 D.折价利率11.若公司债券溢价发行,溢价按实际利率法摊销,随着溢价的摊销,各期计入财务费用的金额()。

第九章流动负债习题及解析

第九章流动负债习题 < 一、单项选择题 1.应付账款按总价法核算时,如果在折扣期内付款,对所取得的现金折扣收入,正确的处理方法是()。 A、作为理财费用减少财务费用 B、作为理财费用增加财务费用 C、直接计入管理费用 D、前三项均不正确 【正确答案】A 【解析】因在折扣期限内付款而获得的现金折扣,应在偿付应付账款时冲减财务费用。 2、资产负债表日,对预提的短期借款利息,贷记的账户是()。 A短期借款B其他应付款C财务费用D应付利息 【正确答案】D ) 【解析】短期借款利息属于流动负债计入应付利息 3、A公司于2007年5月25日购入一批商品,进价20000元,增值税率17%,商品当日入库,付款条件为2/10、1/30、n/60。采用净价法核算时,应付账款的入帐金额为()元。A、22932 B、23400 C、23166 D、20000 【正确答案】A 【解析】在净额法下,企业应按照扣除最大现金折扣后的净额确认应付账款23400*(1-2%) 4、A公司因采购商品开局面值40万元、票面利率4%、期限3个月的商业汇票一张,该票据到期时,A公司一共应支付()元。 A、400000 B、404000 C、412000 D、440000 【正确答案】B 【解析】票据利息计算3个月400 000*(1+4%*3÷12)=404000 5、B公司是一般纳税人,将自产的洗衣机作为福利发放给职工,成本价55000

元,售价60000元,企业因此需要缴纳的增值税为()元。 A、9350 B、10200 C、8718 D、9775 ) 【正确答案】B 【解析】增值税按售价计算60000*17%=10200 6、我国现行会计实务中,带息应付票据应付利息的核算账户是()。 A、应付票据 B、应付利息 C、其他应付款 D、应付账款 【正确答案】B 【解析】属于流动负债的应付利息 7、商业承兑汇票到期无法偿还时,承兑企业应作的账务处理时()。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理 【正确答案】B , 【解析】商业汇票有确切的到期日和到期值,汇票到期时,付款企业应足额偿付。由于种种原因确实无力偿付的,属于商业承兑汇票的应转作应付账款 8、下列各选项中,不属于职工薪酬内容的是()。 A、医疗保险费等社会保险费 B、住房公积金 C、工会经费和职工教育经费 D、职工差旅费 【正确答案】D 【解析】A、B、C均属于职工薪酬内容,只有差费计旅入管理费用 9、企业支付工会经费用于职工活动,借记的账户是()。 A、其他应付款 B、其他应收款 C、应付职工薪酬 D、银行存款 【正确答案】C 【解析】工会经费属于应付职工薪酬开支范围 ? 10、银行承兑汇票到期无法偿还时,债务企业应进行的账务处理是()。 A、转作短期借款 B、转作应付账款 C、转作其他应付款 D、不进行账务处理

注会考试《会计》讲义及习题---第九章--负债(1)

第九章负债 本章考情分析 本章主要阐述负债的确认、计量和记录问题。分数2分左右,属于不太重要章节。 本章近年主要考点:(1)应付职工薪酬核算的内容;(2)发行债券及债券投资的会计处理;(3)发行一般债券的核算;(4)可转换公司债券的会计处理等。 本章应关注的主要问题:(1)职工薪酬的范围及职工薪酬的确认和计量;(2)“以公允价值计量且其变动计入当期损益的负债”和“其他负债”会计处理的区别;(3)应付债券账面价值的计算;(4)可转换公司债券的核算;(5)营业税改征增值税试点的有关企业会计处理等。 2013年教材主要变化 增加“营业税改征增值税试点的有关企业会计处理”以及“增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额的会计处理”。 本章主要内容 第一节流动负债 第二节非流动负债 第一节流动负债 一、短期借款 短期借款科目的核算是短期借款的本金增减变动的情况,短期借款的利息可以发生时直接计入财务费用,如果按季支付,按月可以预提,预提时通过“应付利息”科目核算。 二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 金融负债在初始确认时分为:(1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;(2)其他金融负债。 (一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债可进一步分为交易性金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 (二)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理 1.初始计量 企业初始确认交易性金融负债,应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益)。 借:银行存款等 投资收益(交易费用) 贷:交易性金融负债——成本 2.后续计量 (1)资产负债表日,按交易性金融负债的票面利率计算利息,借记“投资收益”科目,贷记“应付利息”科目。 借:投资收益 贷:应付利息 (2)资产负债表日,企业应当按照公允价值进行后续计量,其公允价值变动形成的利得或损失,除与套期保值有关外,应当计入当期损益(公允价值变动损益)。

审计习题第九章答案

参考答案及解析 一、单项选择题 1. 【答案】A 【解析】请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一,也是采购交易轨迹的起点,选项A正确。 2. 【答案】A 【解析】与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产,并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录,所以选项A是不正确的。 3. 【答案】D 【解析】由于企业内不少部门都可以填列请购单,所以请购单可能不是连续编号的,为了加强控制,每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准即可。 4. 【答案】B 【解析】从卖方发票追查到采购明细账,是为了证明采购交易的完整性认定。 5. 【答案】A 【解析】选项B、C是存在认定的关键内部控制,选项D是截止认定的关键内部控制。 6. 【答案】D 【解析】付款交易的控制测试的性质取决于内部控制的性质。 7. 【答案】D 【解析】注册会计师可以通过询问被审计单位管理层和员工,调查重大差异额是否表明存在重大错报风险,是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险,所以选项D的表述不正确。 8. 【答案】B 【解析】采购与付款交易的主要重大错报风险通常是低估费用和应付账款,从而高估利润、粉饰财务状况。 9. 【答案】D 【解析】选项A、B均属于注册会计师应该函证的情形,选项C,与应收账款的函证一样,注册会计师必须对函证的过程进行控制,要求债权人直接回函,对未回函的,应该考虑是否再次函证。 10. 【答案】C 【解析】一般来说,“应付账款”项目应该根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的贷方合计数填列。 11. 【答案】B 【解析】有时,固定资产的检查范围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产,所以选项B是错误的。 12. 【答案】B 【解析】选项B,以固定资产实物为起点,检查固定资产明细账是典型的顺查,能够证明固定资产的完整性,选项A证明的是存在认定,选项C询问得到的是口头证据,不能证明完整性,选项D只能发现固定资产的增减变动情况,不能证明完整性。 13.【答案】D 【解析】2010年计提的折旧额=1200×2/10=240(万元),2011年计提的折旧额是(1200-240)×2/10=192(万元)。 14. 【答案】C 【解析】对于在建工程转入的固定资产,应检查在建工程转入固定资产的时点是否符合

注会会计学习笔记——第九章负债

会计相关知识学习笔记——负债 第九章负债 第一节流动负债 一、短期借款 指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。对于企业发生的短期借款,应设置“短期借款”科目核算;每个资产负债表日,企业应计算确定短期借款的应计利息,按照应计的金额,借记“财务费用”“利息支出(金融企业)”等科目,贷记“银行存款”“应付利息”等科目。 二、应付票据 是由出票人出票,付款人在制定日期无条件支付特定的金额给收款人或者持票人的票据。企业应设置“应付票据”科目进行核算。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。 1、带息应付票据的处理。由于我国商业汇票期限较短,在期末,通常对尚未支付的应付票据计提利息,计入当期财务费用;票据到期支付票款时,尚未计提的利息部分直接计入当期财务费用。 2、不带息应付票据的处理。不带息应付票据,其面值就是票据到期时的应付金额。 开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的,应在票据到期时,将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目,待协商后再行处理。如果重新签发新的票据以清偿原应付票据的,再从“应付账款”科目转入“应付票据”科目。银行承兑汇票如果票据到期,企业无力支付到期票款时,承兑银行除凭票向持票人无条件付款外,对出票人尚未支付的汇票金额转作预期贷款处理。银行无力支付到期银行承兑汇票,在接到银行转来的“XX号汇票无款支付转入逾期贷款户”等有关凭证时,借记“应付票据”科目,贷记“短期借款”科目。对计收的利息,按短期借款利息的处理办法处理。 三、应付账款 指因购买原材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方由于取得物资或服务与支付货款在时间上不一致而产生的负债。 应付账款入账时间的确定,一般应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。但在实际工作中,一般是区别下列情况处理:在物资和发票账单同时到达的情况下,应付账款一般待物资验收入库后,才按发票账单登记入账,

最新整理、会计基础课后题:第九章长期负债(含答案)(财经类)会计

第九章长期负债 一、单项选择题 1.某企业于2005年7月1日对外发行4年期,面值为1000万元的公司债券,债券票面年利率为8%,一次还本付息,收到债券发行全部价款(发行费用略)976万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销,在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。2006年12月31日该应付债券的账面价值为( )万元。 A.1000 B.1080 C.1105 D.1120 2.某公司于2006年1月1日折价发行四年期一次还本付息的公司债券,债券面值100万元,票面年利率10%,发行价格90万元。公司以直线法摊销债券折价。该债券2006年度的利息费用为( )元。 A.75000 B.90000 C.100000 D.125000 3.某企业发行5年期面值为500万元的债券,票面年利率为10%,按520万元的价格出售,采用直线法摊销债券溢价,每年企业负担的利息费用为( )。A.52万元 B.51万元 C.50万元 D.46万元 4.企业为购建固定资产而借入的长期借款,发生的利息支出应( )。 A.全部计入财务费用 B.全部计入固定资产购建成本 C.全部计入长期待摊费用 D.在固定资产达到预定可使用状态之前符合资本化条件的计入固定资产购建成本,其余及以后计入当期损益 5.就发行债券的企业而言,所获债券溢价收入的实质是( )。 A.为以后少付利息而付出的代价 B.为以后多付利息而得到的补偿 C.为以后少得利息而得到的补偿 D.为以后多得利息而付出的代价 6.某企业用发行债券方式筹资兴建一条生产线,该生产线投产后的债券利息,应计入( )。 A.财务费用 B.在建工程 C.管理费用 D.固定资产价值 7.某企业于2005年10月1日发行票面价值总额为100万元的公司债券,该债券票面年利率为6%,期限为3年,面值发行(发行手续费略),到期还本付息。2006年6月30日该公司应付债券的账面价值为( )万元。 A.100 B.103 C.104 D.104.5 8.某企业于2005年7月1日发行票面价值为100万元的公司债券,共收发行债券价款103万元(发行手续费略)。该债券票面年利率为6%,期限为3年,到期还本付息。2006年6月30日,该债券的账面价值为( )万元。 A.103 B.102 C.1050000 D.108 9.某企业于2005年7月1日发行票面价值为100万元的公司债券,共收发行债券价款95万元(发行手续费略)。该债券票面年利率为6%,期限为5年,到期还

会计(2016) 第9章 负债 课后作业

会计(2016) 第九章负债课后作业 一、单项选择题 1. 企业借入的短期借款,期末计息时,不可能借记的会计科目是()。 A.财务费用 B.在建工程 C.利息支出 D.销售费用 2. 下列各项关于应付账款及预收账款的表述中,不正确的是()。 A.应付账款一般按应付金额入账,而不按到期应付金额的现值入账 B.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的,应付账款应当按照扣除最大现金折扣后的余额反映 C.预收账款不多的企业,也可以不设置“预收账款”科目,直接记入“应收账款”科目的贷方即可 D.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的,应在票据到期时,将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目,待协商后再行处理 3. 甲企业被核定为小规模纳税人,按照3%的征收率计算缴纳增值税。甲企业本期购入原材料一批,按照增值税专用发票上记载的原材料价值为120万元,支付的增值税税额为20.4万元,企业开出商业承兑汇票,材料尚未到达。该企业本期销售产品,含税价格为515万元,货款尚未收到。根据上述经济业务,该企业本期应当缴纳的增值税为()万元。 A.20.4 B.15 C.5.4 D.0 4. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2016年5月1日,甲公司与乙公司签订协议,向乙公司销售一批商品,成本为120万元,增值税专用发票上注明销售价格为200万元,增值税税额为34万元。协议规定,甲公司应在2016年9月30日将所售商品购回,回购价为260万元,另需支付增值税税额44.2万元,假如不考虑其他相关税费。则2016年6月30日,甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为()万元。 A.224 B.260 C.234 D.262.08 5. 下列各项关于非流动负债的表述中,不正确的是()。 A.在资产负债表日,企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定的长期借款的利息费用,借记“在建工程”、“财务费用”、“制造费用”等科目,按借

第九章 负债考点全解析

第九章负债 【考点一】短期借款 1、短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。 2、设置“短期借款——本金”、“短期借款——利息调整”明细科目进行核算; 3、对于短期借款的利息,企业应当按照权责发生制将应计的金额,借记“财务费用”、“利息支出(金融企业)”等科目,贷记“应付利息”等科目;归还本金时借记“短期借款”,贷记“银行存款”科目。 【考点二】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 【提示】这一类金融负债可以比照以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行理解和把握。 (一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的内容 1.交易性金融负债 满足以下条件之一的金融负债,应当划分为交易性金融负债: (1)承担该金融负债的目的,主要是为了近期内出售或回购。 (2)属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。在这种情况下,即使组合中有某个组成项目持有的期限稍长也不受影响。 (3)属于衍生工具。但是,被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该项权益工具结算的衍生工具除外。 2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 企业不能随意将某项金融负债直接指定为“直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债”。 (二)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的确认 1.金融负债确认的条件 企业成为金融工具合同的一方时,应当确认一项金融资产或金融负债。根据此确认条件,企业应当将衍生工具合同形成的义务,确认为金融负债。 2.金融负债终止确认 (1)金融负债的现时义务全部或部分已经解除的,才能终止确认该金融负债或其一部分。 (2)金融负债现时义务的解除可能会涉及到其他复杂情形企业应当注重分析交易的法律形式和经济实质。 【提示】对金融资产进行终止确认主要看经济实质,该处经济实质主要强调风险与报酬是否已经转移,更多的关注现金流量,也许金融资产已经转移,但其获得现金流量的权利尚未转移。而金融负债是否可以终止确认则主要看义务是否转移。 金融资产终止确认的经济实质主要看风险与报酬;金融负债终止确认的经济实质主要看义务。 (三)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的计量 1.金融负债的初始计量

审计学第九章

第九章销售与收款循环审计 (一)单项选择题 1.()是证实销售与收款循环中有关存在或发生认定的最有力证明。 A.顾客订货单B.销售单C.发运凭证D.销售发票 2.为了证实某月被审单位关于销售收入的存在或发生认定或完整性认定,下列程序中的()是最有效的。 A.汇总当月销售收入明细账的金额,与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月销售收入明细账的笔数,与当月开出销售发票的张数相比较 C.汇总当月销售发票的金额,与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售发票上的销售商品数量,与当月开出的发运单上的数量相比较 3.在审查上市公司的销货业务时,下列程序中的()一般无须实施。 A.从主营业务明细账中抽取几笔分录,追查有无发运凭证及其他佐证凭证 B.从发货部门的档案中选取部分发运凭证,追查至有关的销售发票副本 C.将销售发票存根上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对 D.将所选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较 4.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经正确的估价,下列程序中的()是最无效的。 A.将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 B.将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 C.将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 D.将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对 5.在销售与收款循环的下列各项内部控制目标中,与()目标相应的关键内部控制措施最多地涉及“授权”问题。 A.登记入账的销货业务确系发给真实的顾客B.所有的销货业务均已登记入账 C.登记入账的销货数量确系发货的数量,并正确地开具收款账单和登记入账

D.销货业务已正确地记入明细账并经正确汇总 6.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账,有效的作法是()。 A.只审查销售日记账B.由日记账追查有关原始凭证 C.只审查有关原始凭证D.由有关原始凭证追查销售日记账 7.检查开具发票或收款的日期、记账的日期、发货的日期()是主营业务收入截止测试的关键所在。 A.是否在同一会计期间B.是否临近 C.是否在同一天D.相距是否不超过30天 8.为证实被审单位是否存在高估或低估销售的行为,在审计人员实施的以下分析性复核程序中效果最差的是() A.比较本年与以前年度的毛利率B.将高额欠款户的欠款额合计与以前年度比较 C.比较本年与以前年度折扣折让占销售收入的比例D.按月比较销售额 9.为了确保销售收入截止的正确性,审计人员最希望被审单位()。 A.建立严格的赊销审批制度B.发运单连续编号并在发货当日签发 C.经常与顾客对账核对D.年初及年末停止销售业务 10.审查应收账款项目时,除非有充分证据表明实施()程序是无效的,否则注册会计师必须在实质性测试中实施。 A.函证B.询问C.观察D.计算 11.为了审查应收票据的贴现,无效的审计程序是()。 A.向被审计单位的开户银行函证B.审查被审单位的相关会议记录 C.向被审计单位的债务单位函证D.询问被审计单位管理当局 12.函证程序对于应收账款而言,最难发现()的业务。 A.提前入账B.记录错误C.虚列数额D.漏记账簿 13.在以下关于坏账准备实质性测试的说法中,不正确的是()。 A.坏账准备提取的方法一经确定,不得随意变更

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