{财务管理财务会计}财务会计习题及答案

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第二章货币资金和交易性金融资产

业务题：

1.甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。2008年有关业务如下：

（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。

（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。

（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。

（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元。

（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。

（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。

（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。

要求：根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。

2.宏达公司2008年4月5日购入M上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产，每股20元（含已宣告但尚未发放的现金股利2元），另支付相关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。6月30日每股公允价值为18.4元，9月30日每股公允价值为18.8元，12月31日每股公允价值为18.6元。2009年1月5日，宏达公司将上述M上市公司的股票对外出售100万股，每股售价为18.8元。宏达公司对外提供季度财务报告。

要求：根据上述资料编制宏达公司有关会计分录。（金额单位：万元）

第三章应收款项

一、单项选择题

1.甲公司2007年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2008年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2008年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元，估计损失2％；过期1个月应收账款为30万元，估计损失3％；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失5％；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失8％；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失15％)，假设不存在其他应收款项。甲公司2008年应提取的坏账准备为（）万元。

A.5.8

B.6.8

C.2

D.8

2.下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。

A.计提应收账款坏账准备

B.结转到期不能收回的应收票据

C.带有追索权的应收账款融资

D.收回已转销的坏账

二、业务题：

华荣企业2008年采有直接转销法，核算坏账损失，2009年改用备抵法，按应收账款余额的1%计提坏账准备。企业发生以下经济业务：

（1）销售给B单位产品一批，售价30000元，给予以15%的商业折扣，适用的增值税率为17%，货款暂未收到。

（2）2008年发生坏账损失5000元。

（3）2008年12月31日，企业应收账款余额为600000元，计提坏账准备。

（4）2009年发生坏账4500。

（5）2009年12月31日，计提坏账准备前，应收账款余额为200000元，计提坏账准备。

要求：根据经济业务编制会计分录。

第四章存货

一、单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为400000元，增值税为68000元，委托货运公司将其货物送到公司仓库，双方协定运输费3000元（可按7％抵扣增值税），装卸费1500元，途中保险费为800元。途中货物一共损失40％，经查明原因，其中5％属于途中的合理损耗，剩余的35％属于非正常损失，则该原材料的入库单价为（）元。

A.2202.38

B.2025.45

C.2194.24

D.2518.30

2.某工业企业采用计划成本进行原材料的核算。2008年1月初结存原材料的计划成本为

100000元，本月购入原材料的计划成本为200000元，本月发出材料的计划成本为180000元，原材料成本差异的月初数为2000元（节约差异），本月购入材料成本差异为8000元（超支差异）。本月结存材料的实际成本为（）元。

A．183600B．122400C．181800D．117600

3.企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85000元，另发生运输费2000元（可按7％抵扣增值税），装卸费1000元，途中保险费为800元。原材料运到后验收数量为4997吨，短缺3吨（属于合理损耗），则该原材料的入账价值为（）元。

A.512160

B.509000

C.503360

D.503660

4.某一般纳税人企业因台风毁损材料一批，计划成本80000元，材料成本差异率为－1％，企业适用的增值税税率为17％，能够获得保险公司赔款50000元，则因该批材料的

毁损而计入“营业外支出”科目的金额为（）元。

A.43000

B.42664

C.30000

D.29200

5.甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台Y产品尚需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。

A.85

B.89

C.100

D.105

6.M公司期末原材料的账面余额为5000元，数量为100件。该原材料专门用于生产与N公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：M公司为N公司提供甲产品50件，每件售价110元（不含增值税）。将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为510元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为48元，估计销售原材料尚需发生相关税费0.1元。期末该原材料的应计提的减值准备为（）元。

A.20

B.200

C.190

D.105

二、业务题

1.A公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。20×7年3月18日A公司与甲公司签订销售合同：由A公司于20×8年5月7日向甲公司销售笔记本电脑20000台，每台2万元。20×7年12月31日A公司库存笔记本电脑28000台，单位成本1.84万元。20×7年12月31日市场销售价格为每台1.76万元，预计销售税费均为每台0.1万元。A 公司于20×8年5月7日按合同向甲公司销售笔记本电脑20000台，每台2万元，发生的销售费用为每台0.1万元，以银行存款支付。A公司于20×8年8月11日销售笔记本电脑

500台，市场销售价格为每台1.7万元，发生的销售费用为每台0.1万元，以银行存款支付。货款均已收到。A公司是一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。假定20×7年初，存货跌价准备余额为零。

（1）计算20×7年末A公司应计提的存货跌价准备，并编制相关分录；

（2）编制20×8年A公司有关销售业务的会计分录。（单位：万元）

2.某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。A材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2009年4月份有关资料如下：“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10800元（上述账户核算的均为A材料）。

（1）4月5日，企业上月已付款的A材料1000公斤如数收到，已验收入库。

（2）4月15日，从外地A公司购入A材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为58000元，增值税额9860元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。

（3）4月20日，从A公司购入的A材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。

（4）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出A材料7000公斤，全部用于产品生产。

要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。

第五章投资

一、单项选择题

四、计算及账务处理题

1.A公司2007年至2009年发生与金融资产有关的业务如下：

（1）2007年1月1日，A公司支付2360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100万元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3％。

（2）2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通

（3）2007年12月31日，A公司持有的该债券公允价值为2500万元。

（4）2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2000万元。

假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）

要求：

（1）编制2007年1月1日A公司取得该金融资产的有关分录；

（2）计算确定2007年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录；

（3）编制2008年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录；

2.唐华实业有限公司于2007年3月1日从证券市场上购入股票400000股，每股市价10元，相关税费30000元；公司将其股票划分为可供出售金融资产核算和管理，假定不考虑其他因素。

公司至2007年12月31日仍持有该股票，该股票当时的市价为16元。

2008年4月9日，乙公司将该股票售出，售价为每股9元，另支付交易费用28000元。要求：根据上述业务做出唐华实业有限公司的会计处理。

3.A公司2007年1月1日以950万元（含支付的相关费用10万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司发行在外股份的20％，A公司采用权益法核算该项投

资。

2007年1月1日B公司股东权益的公允价值总额为4000万元。

2007年B公司实现净利润600万元，提取盈余公积120万元。

2008年B公司实现净利润800万元，提取盈余公积160万元，宣告发放现金股利100万元，A公司已经收到。

2008年B公司由于可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元（假定不考虑所得税）。

2008年末该项股权投资的可收回金额为1200万元。

2009年1月5日A公司转让对B公司的全部投资，实得价款1300万元。

要求：根据上述资料编制A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。

4.A公司于2007年1月1日以1035万元（含支付的相关费用1万元）购入B公司股票400万股，每股面值1元，占B公司实际发行在外股数的30％，A公司采用权益法核算此项投资。2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元。取得投资时B公司的固定资产公允价值为300万元，账面价值为200万元，固定资产的尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。

2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为100万元，账面价值为50万元，无形资产的预计使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。2007年B公司实现净利润200万元，提取盈余公积20万元。2008年B公司发生亏损4000万元，2008年B公司增加资本公积100万元。假定A公司账上有应收B公司长期应收款50万元且B公司无任何清偿计划。

2009年B公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润520万元。假定不考虑所得税和其他事项。

要求：完成A公司上述有关投资业务的会计分录（金额单位以万元表示）。

第六章固定资产

计算及账务处理题

1.ABC股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，购建设备的有关资料如下：

(1)20×5年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的不含税设备价款为795.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。

(2)该设备安装期间领用工程物资24万元(假定不含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本3.51万元；支付安装人员工资6万元；发生其他直接费用3.99万元。20×5年3月31日，该设备安装完成并交付使用。

该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

(3)20×7年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

要求：

（1）计算该设备的入账价值；

（2）计算该设备20×5年、20×6年和20×7年应计提的折旧额；

（3）编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

2.丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，增值税税率为17％，其2008年至2012年与固定资产有关的业务资料如下：

（1）2008年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为409.5万元（不含增值税），另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10

年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。

（2）2009年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。

（3）2010年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。

（4）2011年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。2011年12月31日，该设备未发生减值。

（5）2012年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑处置时的其他相关税费。

要求：（答案中的金额单位用万元表示）

（1）编制2008年12月12日取得该设备的会计分录。

（2）计算2009年度该设备计提的折旧额。

（3）计算2009年12月31日该设备计提的固定资产减值准备，并编制相应的会计分录。

（4）计算2010年度该设备计提的折旧额。

（5）编制2010年12月31日该设备转入改良时的会计分录。

（6）编制2011年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。

（7）计算2012年度该设备计提的折旧额。

（8）计算2012年12月31日处置该设备实现的净损益。

（9）编制2012年12月31日处置该设备的会计分录。

第七章无形资产

计算及账务处理题

1.甲股份公司自2007年初开始自行研究开发一项新产品专利技术，2008年6月专利技术获得成功，达到预定用途。2007年在研究开发过程中发生材料费150万元、人工工资100万元，以及支付的其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元；2008年在研究开发过程中发生材料费80万元、人工工资50万元，以及支付的其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。

要求：编制甲股份公司2007年度和2008年度有关研究开发专利权的会计分录。

第八章流动负债

计算及账务处理题

[例2]ABC公司为一家生产白酒的企业，共有职工100名，2008年7月，公司以其生产的成本为500元一件的白酒和外购的每件不含税价格为200元的啤酒作为福利发放给公司每名职工。该品种的白酒每件售价为800元。ABC公司适用的增值税率为17％；ABC公司以银行存款支付了购买啤酒的价款和增值税进项税额，并开具了增值税专用发票，增值税率为17％。假定100名职工中，80名为直接生产的职工，20名为总部管理人员。

要求：

（1）计算计入生产成本和管理费用的非货币职工薪酬；

（2）编制发放非货币职工薪酬的会计分录。

第九章非流动负债

计算及账务处理题

1.A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为1060

万元，3年期，票面利率为5％，每年付息一次，到期一次还本并支付最后一期利息，付息日为4月1日；另支付发行费用为3.43万元，实际收到发行价款1056.57万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销。假设本题的实际利率是10％。

要求：

（1）编制发行日的会计分录；

（2）采用实际利率法计算有关应付债券的利息费用，并编制会计分录。

答案：

第二章货币资金和交易性金融资产

业务题：

1.【正确答案】

（1）2008年1月5日取得交易性金融资产

借：交易性金融资产－成本2000

应收利息60

投资收益40

贷：银行存款2100

（2）1月15日收到2007年下半年的利息60万元

借：银行存款60

贷：应收利息60

（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元

借：交易性金融资产－公允价值变动200

贷：公允价值变动损益200

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息

借：应收利息30（2000×6％×3/12）

贷：投资收益30

（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元借：公允价值变动损益240（2200－1960）

贷：交易性金融资产－公允价值变动240 （6）6月30日，按债券票面利率计算利息

借：应收利息30（2000×6％×3/12）

贷：投资收益30

（7）7月15日收到2008年上半年的利息60万元借：银行存款60

贷：应收利息60

（8）8月15日，将该债券处置

借：银行存款2400

交易性金融资产－公允价值变动40

贷：交易性金融资产－成本2000

投资收益400

公允价值变动损益40

2.【正确答案】

（1）2008年4月5日

借：可供出售金融资产－成本3620

应收股利400

贷：银行存款4020

（2）2008年5月15日

借：银行存款400

贷：应收股利400

（3）2008年6月30日

借：可供出售金融资产－公允价值变动60

贷：资本公积—其他资本公积60

（4）2008年9月30日

借：可供出售金融资产－公允价值变动80

贷：资本公积－其他资本公积80

（5）2008年12月31日

借：资本公积－其他资本公积40

贷：可供出售金融资产－公允价值变动40

（6）2009年1月5日

借：银行存款1880

资本公积—其他资本公积50

贷：可供出售金融资产－成本1810

－公允价值变动50

投资收益70

第三章应收款项

一、单项选择题

1.【正确答案】B

【答案解析】2008年12月31日“坏账准备”科目应有贷方余额＝40×2％＋30×3％＋

20×5％＋20×8％＋10×15％＝5.8(万元)；2008年应提取的坏账准备＝5.8－(5＋2－8)＝6.8(万元)。

2.【正确答案】C

【答案解析】应收账款账面价值金额等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。

选项A，计提坏账准备，应收账款账面价值减少；

选项B，结转到期不能收回的应收票据，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加；

选项C，用应收账款融资，若带有追索权，则是以应收账款作为抵押的短期借款，不影响应收账款的账面价值；

选项D，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：

借：应收账款

贷：坏账准备

同时，

借：银行存款

贷：应收账款

显然，此事项最终会减少应收账款账面价值。

二、业务题：

（1）销售给B单位产品一批，货款暂未收到

借：应收账款29835

贷：主营业务收入25500（30000×85％）

应交税费—应交增值税（销项税额）4335

（2）2008年发生坏账损失5000元

借：资产减值损失5000

贷：应收账款5000

（3）2008年12月31日，企业应收账款余额为600000元，

计提坏账准备=600000×1％=6000

借：资产减值损失6000

贷：坏账准备6000

（4）2009年发生坏账4500

借：坏账准备4500

贷：应收账款4500

（5）2009年12月31日，计提坏账准备

应提坏账准备=200000×1％=2000

实提坏账准备=200000×1％-坏账准备贷方余额（6000-4500）=500

借：资产减值损失500

贷：坏账准备500

第四章存货

一、单项选择题

1.【正确答案】C

【答案解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。

原材料的入账价值＝[400000＋3000×（1－7％）＋1500＋800]×(1－35％）＝263308.5（元）。

原材料的入库单价＝263308.5/[200×（1－40％）]＝2194.24（元）。

2.【正确答案】B

【答案解析】材料成本差异率＝（—2000＋8000）÷（100000＋200000）×100％＝2％，发出材料实际成本＝180000×（1＋2％）＝183600（元），

月末结存材料实际成本＝（100000-2000）＋（200000＋8000）—183600＝122400（元）3.【正确答案】D

【答案解析】企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。

原材料的入账价值＝100×5000＋2000×（1－7％）＋1000＋800＝503660（元）。

4.【正确答案】B

【答案解析】80000元为计划成本，首先要将计划成本转为实际成本。材料成本差异率为－1％，说明是节约差，实际成本小于计划成本，实际成本＝80000×(1－1％)＝79200(元)。存货发生非正常损失造成的毁损其增值税是不可以抵扣的，要将进项税额转出，转出的增值税＝79200×17％＝13464(元)。能够获得的赔款抵减非常损失，因此计入“营业外支出”科目的金额＝79200＋13464－50000＝42664（元）。

5.【正确答案】A

【答案解析】产成品的成本＝100＋95＝195(万元)，产品可变现净值＝10×20－1×20＝180(万元)，产品发生了减值，材料应按成本与可变现净值孰低计量。材料的可变现净值＝20×10－95－20＝85（万元），低于材料的成本，故期末原材料的账面价值为85万元。

6.【正确答案】A

【答案解析】专门为销售合同而持有的存货，是否发生减值，要首先判断所生产的产品是否发生减值。如果材料发生减值，生产的产品也发生减值，材料就按自身的可变现净值和账面价值相比较确认减值额。

甲产品的可变现净值＝110×50－0.2×50＝5490，甲产品成本＝5000＋510＝5510，甲产品的可变现净值小于成本，发生减值。

同时，专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值＝110×50－510－50×0.2＝4980（元）。原材料成本5000大于其可变现净值4980，所以应计提减值准备5000－4980＝20（元）。

二、业务题

1.【正确答案】

（1）20×7年12月31日，由于A公司持有的笔记本电脑数量28000台多于已经签订销售合同的数量20000台。因此，销售合同约定数量20000台，应以销售合同约定的销售价格作为计量基础，超过的部分8000台可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。

①有合同约定：

可变现净值＝20000×2－20000×0.1＝38000（万元）

账面成本＝20000×1.84＝36800（万元）

因为成本小于可变现净值，所以计提存货跌价准备金额为0。

②没有合同的约定：

可变现净值＝8000×1.76－8000×0.1＝13280（万元）

账面成本＝8000×1.84＝14720（万元），

计提存货跌价准备金额＝14720－13280＝1440（万元）

③相关的会计分录：（单位：万元）

借：资产减值损失1440

贷：存货跌价准备1440

（2）20×8年5月7日向甲公司销售笔记本电脑20000台。

借：银行存款46800

贷：主营业务收入40000（20000×2）

应交税费—应交增值税（销项税额）6800

借：主营业务成本36800（20000×1.84）

贷：库存商品36800

借：销售费用2000

贷：银行存款2000

20×8年8月11日销售笔记本电脑500台，市场销售价格为每台1.7万元。借：银行存款994.5

贷：主营业务收入850（500×1.7）

应交税费—应交增值税（销项税额）144.5

借：主营业务成本920（500×1.84）

贷：库存商品920

借：销售费用50

贷：银行存款50

因销售应结转的存货跌价准备

＝1440×920/14720＝90（万元）

借：存货跌价准备90

贷：主营业务成本90

2.【正确答案】

（1）4月5日收到材料时：

借：原材料10000

材料成本差异800

贷：材料采购10800

（2）4月15日从外地购入材料时：

借：材料采购58000

应交税费－应交增值税（进项税额）9860

贷：银行存款67860

（3）4月20日收到4月15日购入的材料时：

借：原材料59600

贷：材料采购58000

材料成本差异1600

（4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额，编制相关会计分录:

材料成本差异率＝（－500＋800－1600）÷（40000＋10000＋59600）×100％＝－1.19％发出材料应负担的材料成本差异＝70000×（－1.19％）＝－833(元)

借：生产成本70000

贷：原材料70000

借：材料成本差异833

贷：生产成本833

（5）月末结存材料的实际成本

＝（40000－500）＋（10000＋800）＋（59600－1600）－（70000－833）＝39133(元)。第五章投资

一、单项选择题