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××公司××（职位）××同志任期（离任）经济责任审计报告

XX审字[20XX]第xx号

XX集团/XX经营单位审计监察部

二〇XX年XX月XX日

目录

一、基本情况 (4)

（一）公司基本情况 (4)

（二）XXX经理人基本情况 (5)

二、审计范围和审计方式 (6)

（一）审计范围 (6)

（二）审计方式 (6)

三、任期基本财务状况 (6)

（一）模拟财务报表的编制 (6)

（二）任期财务报表项目调整事项说明 (6)

（三）任期财务报表项目未调整不符事项说明 (7)

（四）任期末与任期初资产、负债、所有者权益状况比较分析 (7)

四、财务绩效评价 (9)

（一）任期内经营成果状况 (9)

（二）任期经营目标完成情况 (10)

（三）EVA考核 (10)

（四）管理绩效指标评价 (11)

五、企业负责人的主要业绩 (11)

（一）在发展战略规划方面 (11)

（二）在改革改组改制方面 (11)

（三）在生产经营成果方面 (11)

（四）在内部控制机制方面 (11)

（五）在提高企业市场竞争能力方面 (11)

（六）持续发展能力方面 (11)

六、审计发现与建议 (12)

（一）财务核算和财务管理 (12)

（二）任期资产质量情况 (12)

（三）任期重大经营活动和经营决策情况 (13)

（四）任期内部控制制度的建立（完善）以及经营合法合规情况 (13)

（五）个人收入和遵守廉政规定情况 (14)

（六）其他需要说明的事项 (14)

七、审计评价 (14)

附表

1.任期资产负债对比表

2.任期利润及利润分配对比表

3. 任期现金流量表

4. 审计调整明细表及说明

5.任期内主要经营指标完成情况表

6.任期内不良资产情况表

7.任期内对外投资情况表

(报告附表可根据要求及被审计单位性质增减表格)

XX公司管理层：

根据《xxx》，20××年×月×日至×月×日，我们对××公司（以下简称××公司）××总经理任职期间（×年×月至×年×月）的财务会计报表及与其经济责任相关的资料进行了审计。这些会计报表及资料的真实性、完整性由×公司负责，我们的责任是对以上会计报表及相关会计资料发表审计意见。这次审计，我们重点对××同志任期内（×年至×年）××公司资产、负债、所有者权益的真实性、经营成果的真实性、任期目标的完成情况、对外投资和资产处置情况、重大经营决策，以及遵守财经法规等情况进行了审计。我们的审计是依据《中央企业经济责任审计管理暂行办法》（国务院国资委令第7号）、《中央企业内部审计管理暂行办法》（国务院国资委令第8号）、《中央企业经济责任审计实施细则》、《企业会计准则》、中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的通知（中办发【2010】32号）、《XX集团经济责任审计管理规定（修订）》等相关财务法规进行的。在审计过程中，我们调查审核了XXX公司有关会计账簿、会计报表，抽查了有关会计凭证，对任期目标的完成情况、重大投资决策情况、经营管理以遵守财经法规等情况进行了审计和评价。（审计依据可根据审计性质更改）

一、基本情况

（一）公司基本情况

×年×月，集团（或下属一级经营单位）××[20××]×号文决定组建××公司。×年×月×日，××公司在××工商行政管理局登记设立，营业执照注册号××，注册资金为××万元，经济性质为××。经营范围为××。

公司下设××部、××部等××个职能部门，××分公司等xx个分公司，××公司等××个子公司。截止到20××年×月×日，公司共有从业人员×人（公司总部×人），其中：在岗职工×××人，离退休×××人。

组织架构图如下：

管理范围基本情况见下表：

（特殊说明：对上表未能反映的情况，应补充说明。）

（二）XXX经理人基本情况

XXX，男（女），XXXX年XX月XX日生，XX大学XX专业。XXXX年XX月- XXXX

年XX月，担任XX公司（被审单位）总经理，任期××年。个人简历如下：

时间工作单位职务XXXX.X.X至XXXX.X.X

××同志任职期间为×年×月至××年×月，期间主要负责××公司全面管理工作，并分管××部。具体职权是：××事项等。

××公司主要管理团队如下：

二、审计范围和审计方式

（一）审计范围

本次审计以XXX同志任职期间的管理范围为依据，选取了X家单位作为现场审计单位，满足了《中央企业经济责任审计实施细则》对审计范围的要求。这X 家现场单位各年纳入管理范围的具体情况如下：

（二）审计方式

本次审计主要实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序；但由于XXX等原因，本次审计未能进行XXX等审计程序/未能获取XXX等审计证据。

三、任期基本财务状况

（一）模拟财务报表的编制

为保证经济责任审计期间内各年度企业财务数据的可比性，客观公正地评价公司的经营绩效、负责人的经营业绩与经济责任，我们按照《企业会计准则》(财政部2006年2月15日颁布)的要求，结合XX公司实际，对XXXX年XX月至XXXX 年XX月财务报表进行了追溯调整，重新编制了模拟财务报表。

（二）任期财务报表项目调整事项说明

主要财务报表项目调整情况如下：

利润总额5%以上以上的，应逐项说明调整原因和影响科目。

建议格式：xxxx年xx月，该公司xxx xxx(简要说明事项内容)，该事项调增（减）xxxx科目。

详见附件4：审计调整明细表及说明。

（三）任期财务报表项目未调整不符事项说明

除以上调整事项外，如下事项不符合《企业会计准则》的要求但未进行审计调整。

（四）任期末与任期初资产、负债、所有者权益状况比较分析

20xx年x月-20xx年xx月期间，xx公司资产、负债及所有者权益的项目和结构都发生了很大变化。xx公司20xx年x月1日（基期）资产总额xx万元，负债总额xx万元，所有者权益xx万元；20xx年xx月31日（任期末）资产总额xx万元，负债总额xx万元，所有者权益xx万元（剔除分红因素，应为xx万元）。此期间资产增加xx万元，增幅为xx%，负债增加xx万元，增幅858.36%，所有者权益增加xx万元（剔除分红因素，增加额应为xx万元），增幅为xx%（剔除分红因素，增幅为xx%）。主要变化原因是经营业务规模扩大、经营效益的积累、xx公司20xx年度分红xx万元等共同影响所致。

资产负债简表

（可根据需要以图例形式表示，只需说明对财务状况变动影响重要的项目的变动情况，并说明具体原因）

（1）资产变动情况及原因

从任期初和任期末的比较来看，任期末比任期初的资产总额增加了xx万元，其中流动资产增减xx万元，占比xx%；固定资产增加xx万元，占比xx%；无形资产增加xx万元，占比0.09%。

流动资产增加的主要原因是：随着三家单位经营规模的扩大，应收帐款、预付帐款和存货均出现了较大的增加，其中存货增加xx万元、应收帐款增加xx 万元、预付帐款增加xx万元；非流动资产增加的主要原因是：xx公司因与xx 的债务纠纷抵债所得。

（2）负债变动情况及原因

从任期初和任期末的比较来看，任期末比任期初的负债总额增加了xx万元，全部为流动负债，其中主要科目变动情况为：应付帐款增加xx万元，占比3.68%；预收帐款增加xx万元，占比13.45%；应交税费减少xx万元，占比2.11%；其他应付款增加xx万元，占比xx%。

流动负债变动的主要原因是：随着经营规模的扩大，应付帐款、预收帐款和其他应付款（主要是内部业务借款）都有了大幅度的增加，应交税费出现负的增加xx万元是由于存货大规模增加使得增值税留抵税额增加所致。

（3）所有者权益变动情况及原因

从任期初和任期末的比较来看，任期末比任期初的所有者权益总额增加了xx万元。变动的主要原因是任期经营积累xx万元和xx公司200xx年度向母公司分红xx万元。

具体资产、负债、所有者权益状况参见附表1。

四、财务绩效评价

（一）任期内经营成果状况

20xx年x月－20xx年12月期间，xx公司累计实现主营业务收入xx万元、主营业务成本xx万元、营业税金及附加xx万元、销售费用xx万元、管理费用xx万元、财务费用xx万元、利润总额xx万元，企业所得税xx万元，净利润xx 万元。

利润表简表

管理费用4个指标，呈逐年递增趋势；20xx年-20xx年，财务费用分别增加xx 万元、xx1万元、xx万元，增幅依次为xx%、xx%、xx%，财务费用大幅增加的主要原因是存货规模增加和存货周转率不断降低。

具体任期内经营成果状况参见附表2。

（二）任期经营目标完成情况

根据被审计单位情况，如上级主管单位或董事会决策机构下达了任期经营考核指标，则进行完成情况分析；如无考核指标，对各项经营指标进行年度分析对比，并进行差异分析，说明重大不可比因素或影响因素。

（1）财务效益指标完成情况

……（阐述该指标完成情况时，应列明相应的影响因素）

（2）资产运营指标完成情况

……

（3）偿债能力指标完成情况

……

（4）发展能力指标完成情况

……

（5）其他指标完成情况

……

（可根据公司性质及委托方关注重点，对上述经营目标进行增减，如生产型企业增加对生产经营指标完成情况的分析）

（三）EVA考核

具体说明主要变动情况说明

（四）管理绩效指标评价

根据具体指标情况进行说明。

五、企业负责人的主要业绩

（一）在发展战略规划方面

（简要描述任期内企业发展战略规划的制定、实施情况，以及产生的积极效果。）（二）在改革改组改制方面

（简要描述任期内企业改革改组改制方案的制定、实施情况，以及产生的效果。）（三）在生产经营成果方面

1、与基期比较

2、与计划或预算或上级下达的指标比较）

（四）在内部控制机制方面

主要包括：内部控制机制的制定情况（任职期间制定了哪些财务管理方面的制度）；内部控制机制的实施情况（这些财务管理方面的制度是否得到实施，还是一纸空文）；内部控制机制的实施结果（效果）（这些财务管理方面的制度实施，产生了哪些积极效果）；

（五）在提高企业市场竞争能力方面

（主要包括（但不限于）：为提高市场竞争力进行的调查研究情况、为提高市场竞争力采取的措施、提高市场竞争力的具体结果。）

（六）持续发展能力方面

（主要包括（但不限于）：改革改组改制方案的制定情况、实施情况及实施结果。）

六、审计发现与建议

（一）财务核算和财务管理

1、在审计过程中我们发现，……。

[审计发现]主要反映会计信息不真实、会计核算及财务管理等方面的问题。如：1.是否根据本单位的业务需要，设置会计机构和配备必要的会计人员，会计机构负责人和主管人员是否符合国家的有关规定；2.会计人员的职业道德标准及相关内部控制制度是否健全有效；3.会计核算体系和方法是否安全、真实、可靠，有无化公为私、公款私存和私设“小金库”，有无授意伪造、变造会计凭证、账簿、报表，有无设置账外账等问题。

审计建议：……

（如有要求可引用确认问题所依据的法规条款；对所提出的任职期间存在的问题××同志应负领导责任、主管责任或直接责任予以说明）

（二）任期资产质量情况

经审计发现，截至20××年×月×日，××公司存在不良资产×万元，占资产总额的×%，比基期增加（减少）了××万元，增长（减少）×%。其中：实物形态不良资产

……

（说明不良资产产生的原因或消化不良资产的手段，并评价在不良资产产生过程中被审计单位负责人的相关责任）

其他不良资产

……

[审计发现]（说明在资产质量审计过程中的问题发现，并提出审计建议；对所提出的任职期间存在的问题××同志应负领导责任、主管责任或直接责任予以说明）

任期内不良资产情况具体参见附表6。

（三）任期重大经营活动和经营决策情况

××总经理任职期间，企业设备更新和技术改造以及福利设施建设等对内投资，投资入股、兼并企业、联营合资等对外投资相关情况说明。

××总经理任职期间，企业各项重大经营决策是否符合章程、各项管理规定等相关说明。

（针对任期期间的重大经营决策项目进行阐述，如存在决策问题或要求重点关注的决策项目要分项展开说明）

在审计过程中我们发现，……。

[审计发现]主要反映企业在重大经营决策及重大经营活动方面出现失误、形成损失等问题。如：1.企业的生产经营方针是否与全公司保持一致；2.是否树立为客户服务的思想；3.经营目标责任是否分解落实，有无保证经济目标实现的切实可行的措施和制度。

审计建议：……

（说明重大经营活动和经营决策的问题发现，并提出审计建议；对所提出的任职期间存在的问题××同志应负领导责任、主管责任或直接责任予以说明）任期内对外投资情况具体参见附表7。

（四）任期内部控制制度的建立（完善）以及经营合法合规情况

××总经理任职期间，建立（完善）XX内控制度体系的具体情况说明，包括企业各项内部控制制度的健全是否有效性的说明

在审计过程中我们发现，……。

[审计发现]主要反映内部控制建设与落实方面出现的问题。如： 1.企业各项内部控制制度的健全有效性；2.各职能部门的分工是否合理、工作是否有效、是否能在充分履行各项管理职能的基础上又能互相约束与牵制。）审计建议：……

（说明任期经营合法合规情况的问题发现，并提出审计建议；对所提出的任职期间存在的问题××同志应负领导责任、主管责任或直接责任予以说明）

（五）个人收入和遵守廉政规定情况

××总经理任职期间，能够自觉遵守国家的法律法规，以及公司内部的各项规章制度，未发现在任职期内有违反廉政规定的事项。

[审计发现]主要反映在生产经营活动中是否出现违法违纪行为。如：1.任期内企业资产、负债、损益的合法真实性，以及各种税费、国有资产收益情况，有无隐匿、截留、滥支乱用等违反财经纪律情况；2.任职期间有无利用职权侵占、挪用企业资产、收受非法所得，擅自对外投资、拆借、担保或授意、暗示有关人员弄虚作假损害投资者和企业利益的行为；3.任职期间，在对外交往中，有无不顾国家和企业利益利用职权索礼受贿，或内外勾结，牟取私利。对于上述事项，XX公司违反XX规定，可能导致XX风险，造成XX损失。

审计建议：XX公司应完善XX制度建设，严格遵守有关规定。（提出建议时，须针对审计发现的问题或倾向。如被审计单位及被审计人对上述建议的态度及已开始采取的实际行动，可进一步补充说明。）

（六）其他需要说明的事项

1、……

（对其他需要说明或披露的问题，分项展开说明）

七、审计评价

根据审计情况，我们认为：

××总经理任职期间，任职期间公司遵纪守法评价。

××总经理任职期间，各项内部控制制度建立及执行情况评价。

××总经理任职期间，财务核算方面，是否真实反映和记录该公司的各项经济业务和财务事项相关评价。

××总经理任职期间，主要业绩、消化前任遗留问题情况，以及对被审计单位后续的重大影响说明。

××总经理任职期间，存在的主要问题，以及当负有的责任，包括直接责任、主管责任和领导责任说明。

在审计过程中××同志个人违法、违纪问题说明。