注会税法第三章消费税法(3)
二、委托加工应税消费品应纳税额的计算
1.委托加工应税消费品的特点和基本计税规则
委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的应税消费品。
符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方；不符合委托加工条件的应税消费品的加工，要看作受托方销售自制消费品，消费税的纳税人是受托方。
【例题·单选题】委托加工的特点是（）。
A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费
B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料
C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料
D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工
【答案】A
【提示】委托加工应税消费品的消费税的纳税人是委托方，不是受托方，受托方承担的只是代收代缴的义务（受托方为个人、个体户的除外）。即加工结束委托方提取货物时，由受托方代收代缴税款。委托方收回已税消费品后直接销售时不再交消费税。但是，纳税人委托个体经营者、其他个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。
委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率）
实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），但不包括随加工费收取的销项税额，这样组成的价格才是不含增值税但含消费税的价格。
【例题·计算题】某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，请计算适用的组成计税价格。
【答案】组成计税价格=［8000+2808÷（1+17%）］÷（1-10%）=11555.56（元）。
【例题·判断题】企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可
按委托加工合同上注明的材料成本与加工费之和为组成计税价格，计算代收代缴消费税。（）（1996年）
【答案】×
【例题·判断题】受托加工应税消费品的个体经营者不承担代收代缴消费税的义务。（）（1997年）
【答案】√
3.如果委托加工的应税消费品提货时受托方没有代收代缴消费税时，委托方要补交税款。委托方补交税款的依据是：已经直接销售的，按销售额（或销售量）计税；收回的应税消费品尚未销售或用于连续生产的，按下列组成计税价格计税补交：
组成计税价格＝（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
【难点提示】委托加工应税消费品计算消费税的难点——材料成本的确定
委托方提供的材料成本不包括可以抵扣的增值税但是包含采购材料的运输费（也不含可以抵扣的增值税）、采购过程中的其他杂费和入库前整理挑选费用等。
【案例】甲企业（增值税一般纳税人）外购材料取得增值税专用发票，不含增值税的金额100万元，另支付采购运输费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料作为主要材料送交乙企业进行委托加工。则组价公式中的材料成本=100+2×（1-7%）=101.86（万元）。
【案例】甲企业（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购免税农产品，税务机关认可的收购发票上注明金额100万元，另支付采购运输费2万元，将该批材料作为主要材料送交乙企业进行委托加工。则组价公式中的材料成本=100×（1-13%）+2×（1-7%）=88.86（万元）。
4.委托加工的应税消费品在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方收回后直接销售时不再缴纳消费税，但如果连续加工成另一种应税消费品的，销售时还应按新的消费品纳税。为了避免重复征税，税法规定，按当期生产领用量，将委托加工收回的应税消费品的已纳税款准予扣除。
三、进口应税消费品应纳税额的计算（掌握，能力等级3）
进口的应税消费品，于报关进口时由海关代征进口环节的消费税。由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税，自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
（一）适用比例税率的进口应税消费品实行从价定率办法按组成计税价格计算应纳税额组成计税价格＝（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）
应纳税额＝组成计税价格×消费税税率
公式中的关税完税价格是指海关核定的关税计税价格。
（二）实行定额税率的进口应税消费品实行从量定额办法计算应纳税额
应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额
（三）实行复合计税方法的进口应税消费品的税额计算
组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）
应纳税额＝应税消费品数量×消费税单位税额+组成计税价格×消费税税率
消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
【例题·单选题】某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，关税率25%，消费税率9%，则进口环节应纳消费税（）万元。
A.49.45
B.61.81
C.65.23
D.70.31
【答案】B
【解析】500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元）。
【相关链接】（1）注意进口货物征收消费税与征收增值税的关系：①增值税的应税货物进口时，同样要由海关代征进口环节的增值税，但增值税都适用比例税率，没有定额税率，这与消费税不同。②从价计税和复合计税组成价格时，增值税与消费税的组价结果是一致的。计征消费税的价格同样不含增值税但含消费税的，组成的计税价格应为不含增值税但含消费税的价格。当然，如果进口货物不属消费税的征收范围，增值税组价中的消费税因素为零；（2）工业企业进口环节被海关征收过消费税的货物，如果用于企业连续加工符合教材规定的同税目的消费品，可按生产领用量计算抵扣已纳的进口环节消费税。
四、已纳消费税扣除的计算
（一）外购应税消费品已纳税额的扣除
扣税计算公式如下：
当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品（当期生产领用数量）买价×外购应税消费品适用税率
当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品的买价
买价是指发票上的销售额，不包括增值税税额。
扣税计算公式中“当期准予扣除的外购应税消费品买价”的计算目的是算出生产领用量，计算方法用的是类似会计“实地盘存制”的倒轧的方法。
对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。
关于珠宝首饰抵扣消费税与不得抵扣消费税的案例：
某首饰厂外购1000颗经过其他首饰厂加工的珊瑚珠之后的业务如下：
【例题·多选题】下列各项中，外购应税消费品已纳消费税款准予扣除的有（）。（2009年）
A.外购已税烟丝生产的卷烟
B.外购已税汽车轮胎生产的小轿车
C.外购已税珠宝原料生产的金银镶嵌首饰
D.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品
【答案】AD
【例题·单选题】下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是（）。（2008年）
A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车
B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒
C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油
D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆
【答案】D
（二）委托加工收回的应税消费品已纳税额的扣除
计算公式为：
当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款＝期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款-期末库存的委托加工应税消费品已纳税款可抵税的项目有11项，与外购应税消费品的抵扣范围相同。
外购或委托加工收回的石脑油为原料生产乙烯或其他化工产品，允许抵扣的已纳税额公式具有特殊性。
外购石脑油、燃料油已纳消费税扣除的计算
【例题·计算题】甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费2万元（取得符合规定的运费发票），将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板（实木地板的一种），乙厂收取加工费和辅料费不含增值税3万元，甲实木地板厂收回素板后，将80%继续加工成实木地板成品销
售，取得不含税销售收入35万元，则：（1）甲厂被代收代缴的消费税是多少？（2）甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？（成本利润率10%；消费税率 10%）【答案及解析】
（1）甲厂被代收代缴的消费税
材料成本=20×（1-13%）+2×（1-7%）=19.26（万元）
组价：（19.26+3）/（1-10%）=24.73（万元）
代收代缴消费税=24.73×10%=2.47（万元）
（2）甲厂销售成品应纳的消费税
=35×10%-2.47×80%=1.52（万元）。
五、税额减征的计算
达到低排污条件的小轿车、越野车和小客车减征30%。
第六节征收管理
一、纳税义务发生时间（掌握，能力等级2）
除委托加工纳税义务发生时间是消费税的特有规定之外，消费税的纳税义务发生时间与增值税基本一致。
二、纳税期限(能力等级2)
三、纳税地点（掌握，能力等级2）
纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
委托加工的应税消费品，除委托个人加工以外，由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。
【相关链接】卷烟批发企业的纳税地点比较特殊，应在卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税
纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税额。
【例题·单选题】下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。（2004年）
A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税
C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额
【答案】B
【例题·多选题】下列各项中，符合消费税纳税地点规定的有（）。
A.进口应税消费品的，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税
B.纳税人总机构与分支机构不在同一县的，分支机构应回总机构申报纳税
C.委托加工应税消费品的，由委托方向受托方所在地主管税务机关申报纳税
D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，应向机构所在地或者居住地主管税务机关申报
纳税
【答案】AD
【本章小结】
消费税与增值税双层征收的格局带来了消费税与增值税混合命题的经常性。消费税的征税范围是14个税目的消费品，比例税率从价计税、定额税率从量计税、比例与定额复合计税多种计税方法。消费税纳税环节的单一性带来了对其计税价格实施控制的特殊要求。计算消费税的销售额在一般情况下与计算增值税销项税的销售额一致，但是换取生产资料、对外投资、抵债的应税消费品，在计算消费税是不用平均价格而用最高价格。消费税的抵扣规则与增值税不同，消费税按照生产领用量计算抵扣外购或委托加工收回的应税消费品的已纳税额，扣税范围和计算有着特殊的要求。进口环节消费税、增值税、关税的计算是CPA税法常考不衰的知识点组合。金银首饰计算消费税的特殊环节和计算也是容易命题的知识点。
注会税法第三章消费税法(3)
二、委托加工应税消费品应纳税额的计算 1.委托加工应税消费品的特点和基本计税规则 委托加工应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料加工的应税消费品。 符合委托加工条件的应税消费品的加工，消费税的纳税人是委托方；不符合委托加工条件的应税消费品的加工，要看作受托方销售自制消费品，消费税的纳税人是受托方。 【例题·单选题】委托加工的特点是（）。 A.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C.委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D.委托方支付加工费，受托方购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 【答案】A 【提示】委托加工应税消费品的消费税的纳税人是委托方，不是受托方，受托方承担的只是代收代缴的义务（受托方为个人、个体户的除外）。即加工结束委托方提取货物时，由受托方代收代缴税款。委托方收回已税消费品后直接销售时不再交消费税。但是，纳税人委托个体经营者、其他个人加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（l-比例税率） 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率） 其中“材料成本”是指委托方所提供加工材料的实际成本。如果加工合同上未如实注明材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。“加工费”是指受托方加工应税消费品向委托方所收取的全部费用（包括代垫辅助材料的实际成本），但不包括随加工费收取的销项税额，这样组成的价格才是不含增值税但含消费税的价格。 【例题·计算题】某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）接受某俱乐部委托加工一批高尔夫球具，俱乐部提供主要材料不含税成本8000元，球具厂收取含税加工费和代垫辅料费2808元，球具厂没有同类球具的销售价格，消费税税率10%，请计算适用的组成计税价格。 【答案】组成计税价格=［8000+2808÷（1+17%）］÷（1-10%）=11555.56（元）。 【例题·判断题】企业受托加工应税消费品，如果没有同类消费品的销售价格，企业可
3第三章 消费税法
打印本页第三章消费税法[题目答案别离版] 字体：大中小 一、单项选择题 1、以下环节既征消费税又征增值税的是〔〕。 A.粮食白酒的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的进口环节 D.化装品的生产环节 【正确答案】：D 【答案解析】：粮食白酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税在零售环节征收。【该题针对“消费税纳税义务人及征税范围〞知识点进行考核】 2、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2021年7月采取“以旧换新〞方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新〞业务应纳增值税和消费税合计为〔〕元。 A.2905.98 B.3400 C.3760.68 D.5100 【正确答案】：C 【答案解析】：增值税和消费税合计＝10×2000÷1.17×(17％+5％)＝3760.68(元) 【该题针对“从价计征〞知识点进行考核】 3、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2021年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税额为〔〕。 A.1.98万元 B.6万元 C.6.60万元 D.7.72万元 【正确答案】：A 【答案解析】：轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额＝77.22÷(1+17%)×3%＝1.98(万元) 【该题针对“从价计征〞知识点进行考核】
《税法》第三章消费税法习题及答案解析
《税法》第三章消费税法习题及答案解析 一、单项选择题 1.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2019年5月将黄金镶嵌戒指和玛瑙手镯组成套装礼品盒销售，企业分别核算销售额，黄金镶嵌戒指零售额76050元，玛瑙手镯零售额28080元。假设该珠宝店无其他业务，则该珠宝店2019年5月应缴纳的消费税为（）元。 A.2400 B.8900 C.3278.02 D.4607.52 2.某黄金珠宝店是增值税一般纳税人，2019年6月连同首饰盒一起零售金项链20条，首饰盒单独核算，金项链零售金额12000元，首饰盒零售金额2040元，该店一共收取14040元；采取以旧换新方式销售金首饰，实际收取含税价款7000元（已扣除了3000元的旧金首饰折价款）。该黄金珠宝店当月应缴纳的消费税为（）元。 A.818.97 B.930.97 C.948.28 D.1036.21 3.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，批发环节消费税的纳税地点为（）。 A.总机构 B.分机构 C.由主管税务机关制定 D.纳税人自己选择并固定一处 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 5.某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2019年10月份销售A牌手表40只，每只零售价款为15210元；销售B牌手表25只，每只零售价款为10530元；销售C牌手表200只，每只零售价款为232元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设该手表厂无其他业务，该手表厂2019年10月应缴纳消费税（）元。
第三章 消费税法习题 及答案
《税法教程与案例》作业 班级姓名学号得分 第三章消费税法 一、单项选择题（选出最符合题意的唯一选项） 1.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（） A.10月13日 B.10月14日 C.10月16日 D.10月21日 【正确答案】：D 【答案解析】：进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。 2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（） A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税 B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款 D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节 【正确答案】：C 【答案解析】：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 3.下列项目中，属于消费税“汽车轮胎”税目征收范围的是（） A.手扶拖拉机专用轮胎 B.翻新轮胎 C.农用拖拉机专用轮胎 D.挂车内轮胎 【正确答案】：D 【答案解析】：翻新轮胎停止征收消费税；汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 4.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（） A.同类新金耳环的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格 【正确答案】：C 【答案解析】：金银首饰征收消费税的规定,以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。 5.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税为（）万元。（） A.4.67 B.4.8 C.7.91 D.8.20 【正确答案】：B 【答案解析】： 组成计税价格＝[17×（1＋10%）＋1000×2×0.5÷10000]÷（1－20% ）＝23.5（万元）， 应纳消费税＝23.5×20%＋1000×2×0.5÷10000＝4.8（万元）。 6.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（）
第三章+消费税
第三章消费税法 一、单项选择题 1. 依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。 A．进口烟丝 B．进口服装 C．零售高档化妆品 D．零售白酒 2. 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。 A．批发环节销售的高档化妆品 B．零售环节销售的金银首饰 C．生产环节销售的玻璃水杯 D．进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 3. 委托加工的特点是（）。 A．委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费 B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料 C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料 D. 委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工 4. 下列各项中，与我国现行出口消费品的退（免）消费税政策不符的是（）。 A．免税且不退税 B．不免税不退税 C．不免税但退税 D．免税并退税 5.确定消费税的应税销售额时，不能计入销售额中的项目是( )。 A．消费税 B．价外收取的基金 C．增值税 D．包装费 6. 以下关于消费税的规定，说法正确的有（）。 A．纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税 B．纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税C．体育上用的发令纸，属于鞭炮、焰火的征税范围 D．对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税 7. 某酒厂2018年3月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.3吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率10%，粮食白酒的定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。 A．3876 B．2867 C．3954 D．3675 8. 纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品的，应在移送时纳税，如果无同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，计算公式是（）。 A．组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率） B．组成计税价格=（成本+利润）/（1+消费税税率） C．组成计税价格=成本+利润 D. 组成计税价格=成本+费用 9. A将一批原材料送交 B进行委托加工，该批材料不含税价格100万元，受托方代垫辅助收费10万元（含税），另外收取加工费用30万元（含税），若消费税税率为5%，则该项委托加工应纳消费税（）万元。 A．6.34 B．7.08 C．7.21 D．6.98 10. 高档手表是指每只不含增值税价格在（）以上的各类手表。 A．10000元（含） B．6000元（含） C．5000元（含） D．3000元（含）
第三章消费税法练习题及参考答案
第三章消费税法练习题及参考答案 作业题一： 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年2月相关经营业务如下： ⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、国内的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用,增值税专用发票销售额8万元； ⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束后向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品在商贸公司当地无同类产品市场价格； ⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用的增值税专用发票销售额10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部； ⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用的增值税专用发票销售额20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿； ⑸将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； ⑹销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； ⑺取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。 (8) 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； （注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。计算小数点保留两位。） 要求：按下列顺序回答问题： ⑴分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； ⑵计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； ⑶计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； ⑷计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； ⑸计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。 (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税 (7)计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加
注会税法(2020)考试辅导第三章消费税法
第40讲-本章考情分析、本章教材变化、消费税税目 第三章消费税法 本章考情分析 本章教材变化 本章考点详讲 本章重点总结 本章考情分析 本章的地位：重点章 本章的重点：本章共有四节，重点节是第一、二、三节 本章的题量：5题 本章的题型：单选题、多选题、计算问答题 本章的分值：9~11分 本章教材变化 第一节：纳税义务人与税目、税率 新增内容：（P181）： 根据财税〔2013〕105号文，纳税人利用废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料免征消费税。但应同时符合下列条件： （1）纳税人必须取得省级以上（含省级）环境保护部门颁发的《危险废物（综合）经营许可证》，且该证件上核准生产经营范围应包括“利用”或“综合经营”字样。 （2）生产原料中废矿物油重量必须占到90%以上。产成品中必须包括润滑油基础油，且每吨废矿物油生产的润滑油基础油应不少于0.65吨。 （3）利用废矿物油生产的产品与利用其他原料生产的产品应分别核算。 消费税的特点 一、消费税属于商品税（流转税）→和增值税相同 二、带有转嫁性，纳税人和负税人不一致 三、属于价内税→区别于增值税 营业收入包括消费税应纳税额，计税依据=成本+利润+消费税 购进业务的增值税进项税额不计入成本费用 消费税应纳税额计入当期损益，与营业利润相关。 四、属于单一环节征税（卷烟、超豪华小汽车除外）：生产、委托加工、进口 五、征税范围有选择性：仅对特定的消费品征税 六、计税方法复杂：因物而异→从价计征、从量计征、复合计征 七、属于中央税，收入完全归中央政府。 增值税与消费税的区别 1.征税范围： 增值税——货物、劳务、服务、无形资产和不动产； 消费税——货物（仅限于15类消费品）。 2.纳税环节： 增值税——多环节； 消费税——单一环节； 因此征增值税不一定征消费税。 3.与价格关系：
2021年注册会计师《税法》章节特训：消费税法含答案
2021年注册会计师《税法》章节特训：消费税法含答案 1[.单选题]某酒厂2019年12月销售粮食白酒12000斤，不含税单价为5元/斤，随同销售的包装物价格7006元;本月销售礼品盒6000套，不含税单价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税()元。 A.379240 B.391240 C.391251 D.291401.2 [答案]B [解析]应纳消费税=[12000×5+7006÷(1+13%)]×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0. 5=391240(元)
2[.单选题]下列单位中，不属于消费税纳税人的是()。 A.小汽车生产企业 B.委托加工烟丝的卷烟厂 C.进口红酒的外贸公司 D.受托加工白酒的加工厂 [答案]D [解析]受托方只是消费税扣缴义务人，委托方是消费税纳税义务人。 3[.单选题]某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年3月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价600元;15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税()元。 A.84750
B.102750 C.103500 D.104250 [答案]D [解析]应纳消费税=(600×400+650×500+650×200)×15%=104250(元) 4[.单选题]下列各项中，需要计算缴纳增值税的是()。 A.被保险人获得的保险赔付 B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入 C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人 D.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业
2023年注册会计师考试《税法》第三章 消费税法 讲义
第三章消费税法 本章考情分析 1.地位：《税法》考试的比较重要的税种之一。 2.题型：单选题、多选题、计算问答题、综合题（特别是计算问答题）。 3.分值：15分左右，预计分值在10-15分。 本章基本结构框架 第一节纳税义务人与征税范围 第二节税目与税率（熟悉） 第三节计税依据（掌握） 第四节应纳税额的计算（掌握） 第五节征收管理 消费税基本原理 1.消费税概念 消费税，是对特定的消费品和特定的消费行为在特定的环节征收的一种税。 我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。 2.我国消费税的特点 （1）征收范围具有选择性； （2）一般情况下，征税环节具有单一性； （3）平均税率水平比较高且税负差异大； （4）计税方法具有灵活性。 3. 差异一：消费税的定位
提示：营改增推出后，消费税地位有提升 差异四：价内税与价外税
【例题·判断题】缴纳增值税的货物不都缴纳消费税，缴纳消费税的消费品一般都应缴纳增值税。（） 【答案】√ 第一节纳税义务人与征税范围 一、纳税义务人 1.在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 2.国务院确定的“销售应税消费品”的其他单位和个人。 【解释】金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品、超豪华小汽车的零售企业、卷烟的批发企业。 二、征税范围 纳税环节：“三初始，一批两零” 基础四个纳税环节：生产、委托加工、进口、零售（考虑金银铂钻，不考虑超豪华小汽车），指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 特定纳税环节：（1）卷烟除了初始环节征税外，批发环节加征11%从价税,加0.005元/支从量税；（2）超豪华小汽车除了初始环节征税外，零售环节加征10%的从价税。
注会第3章消费税法(课后作业)
第三章消费税法（课后作业） 一、单项选择题 1.下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。 A.进口金银首饰的外贸企业 B.受托加工烟丝的工业企业 C.生产护手霜销售的工业企业 D.将自产卷烟用于抵债的卷烟厂 2.下列各项，属于消费税征税范围的是（）。 A.烟叶 B.医用酒精 C.影视演员化妆用的上妆油 D.鞭炮药引线 3.下列车辆属于消费税征税范围的是（）。 A.沙滩车 B.雪地车 C.高尔夫车 D.用中轻型商用客车底盘改装的商务车 4.下列应税消费品，适用从价定率和从量定额复合计征办法计算消费税应纳税额的是（）。 A.雪茄烟 B.啤酒 C.白酒 D.小汽车 5.某金店为增值税一般纳税人，2014年1月零售金项链取得含税销售额58.5万元；零售镀金首饰取得含税销售额23.4万元；采取以旧换新方式销售银首饰，实际收取差价款3.51万元，该批以旧换新销售的新银首饰零售价为7.02万元。该金店2014年1月份应缴纳消费税（）万元。 A.2.5 B.2.65 C.2.8 D.3.65 6.甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2014年1月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；对外零售A牌卷烟20标准箱，开具普通发票，取得零售额58.5万元。甲卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。 A.2.5 B.12.5 C.113.5 D.141.8 7.2014年1月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2014年1月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。
注会考试税法习题第三章消费税法
第三章消费税法 ■ 题型单项选择题多项选择题计算题综合题平均分 20XX年1分 1.5分6分210.5分 ■本章重点与难点 本章重点内容：应税消费品税目、应纳税额计算、自产自用和委托加工应税消费品的税务处理、进口消费税、出口退税。 本章难点问题：计税销售额确定、自产自用应税消费品税额计算、委托加工应税消费品的确认和代收代缴消费税计算、进口消费税、计算外购和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣等。 ■本章内容精讲 一、我国消费税的特点及其与增值税关系 二、征税范围：消费税与增值税哪些方面存在交叉： 特别关注： 1.零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品（教材P133） 2.批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税（教材P139） 三、税目（14个）及税率（熟悉） （1）比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%； （2）定额税率：只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油； （3）白酒、卷烟2种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。 四、计税依据（掌握） （一）计税销售额规定： 1.一般规定 2.包装物：
（二）销售数量规定 （三）从价定率和从量定额混合计算方法（复合计征） （四）计税依据特殊规定 2.通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品。 3.最高销售价格为依据计算消费税。 5.从高适用税率征收消费税，有两种情况： （1）纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额； （2）将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。 五、应纳税额计算（掌握） （一）生产销售环节--难点：自产自用应税消费税计算 （二）委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题） 1.什么是委托加工的应税消费品 2.由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个人，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。 3.委托加工应税消费品应纳税额计算
注册会计师-税法-强化练习题-第三章消费税法
注册会计师-税法-强化练习题-第三章消费税法 [单选题]1.下列关于消费税税目——烟的说法，正确的是()。 A.卷烟无论在生产销售环节还是批发环节，均采用复合计税方法计征消费税 B.卷烟、雪茄烟（江南博哥）、烟丝在生产、委托加工、进口环节征收消费税后，在批发环节加征一道消费税 C.从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟征收消费税 D.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，应各自向机构所在地的税务机关申报缴纳消费税 正确答案：A 参考解析：选项B，只有卷烟在批发环节加征一道消费税，雪茄烟、烟丝仅在生产、委托加工、进口环节征收消费税；选项C，从事卷烟批发的纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税；选项D，卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。掌握“消费税税目：烟、酒”知识点。[单选题]2.下列属于消费税应税消费品的是()。 A.卡丁车 B.烟叶 C.高尔夫车 D.高档美容化妆品 正确答案：D 参考解析：选项A、B、C不属于消费税征税范围，不征消费税。掌握“消费税税目（综合）”知识点。 [单选题]3.下列征收消费税的是()。 A.零售环节销售的镀金首饰 B.高档护肤类化妆品 C.高尔夫车 D.售价9900元的手表 正确答案：B 参考解析：镀金首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；高尔夫车、卡丁车、沙滩车不属于消费税征收范围，不征收消费税；不含增值税的售价在10000元以上的高档手表征收消费税，售价9900元的手表不属于消费税征税范围。掌握“消费税税目（综合）”知识点。 [单选题]4.某汽车厂为一般纳税人，2020年1月下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价176万元。门市部零售取得销售收入187.22万元。则消费税的计税销售额是()万元。 A.151.72 B.160.02 C.165.68 D.177.2
2022年注册会计师考试练习题及答案：税法第三章
2022年注册会计师考试练习题及答案：税法第 三章 1、据消费税的有关规定，以下纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。 A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B、汽车厂用于治理部门的自产汽车 C、日化厂用于交易会样品的自产化装品 D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 2、2022年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，本钱为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的本钱利润率10%，则该批白酒应纳消费税为（）万元。 A、4.775 B、4.8 C、7.91 D、8.20 3、以下各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。 A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C、托付加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D、实行预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 4、以下各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。 A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B、实行分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 C、实行托付银行收款方式的，为银行收到款项的当天 D、实行预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 5、某酒业制造公司生产各种白酒，2022年12月领用上月外购的酒精连续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税（）万元。（酒精消费税税率为5%） A、100.25 B、147.48 C、130.80 D、154.59 6、某商贸公司，2022年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1202200元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（）元。 A、312500
03章消费税法习题答案与解析
第三章消费税法习题答案与解析 【例题1】以下关于消费税特点的说法，正确的有( )。 D税负具有可转嫁性 【答案】ABCD 【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负程度比较高且税负差别大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。 【例题2】以下单元中属于消费税纳税人的有()。 A.出产发卖应税消费品(金银首饰除外)的单元 【答案】ABC 【例题3】以下行为应缴纳消费税的有( )。 C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)持续出产应税消费品后发卖的 D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接发卖的 【答案】ABC 【解析】选项AB属于视同发卖行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D 直接发卖时不必再缴纳消费税。 【例题4】以下环节既征消费税又征增值税的有( )。 A．卷烟的批发环节 B．金银首饰的出产和零售环节 C．扮装品的出产和零售环节 D．某商场发卖粮食白酒 【答案】A 【解析】金银首饰(含铂金首饰)的出产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。扮装品的出产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。商场发卖粮食白酒不征收消费税。【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税发卖额10.53万元，此中包罗以旧换新首饰的含税发卖额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。 计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。 【答案】 应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元) 应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元) 【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格不异卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接发卖的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。 『正确答案』ABCD 【例题7】某酒厂出产的以下白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有〔〕。 A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒 B.用粮食、薯类等多种原料混合出产的白酒 C.用薯类为原料出产的白酒
注会税法复习笔记第三章 消费税法
第三章消费税法 第一节消费税基本原理 一、消费税的概念 1、“消费税”指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。可分为一般消费税和特别消费税。一般消费税：指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税；特别消费税：指对特定消费品或特定消费行为课税。 2、消费税以消费品为课税对象，税收随价格转嫁给消费者负担，消费者是间接的纳税人，实际的负税人。 二、消费税的发展（略） 三、各国消费税的一般做法（略） 四、消费税的计税方法 1、从价定率征收 2、从量定额征收 3、从价定率与从量定额复合征收 五、我国消费税的特点（五个特点） A、征收范围具有选择性 B、征收环节具有单一性 D、征收方法具有灵活性 E、税负具有转嫁性 C、平均税率水平较高且税负差异大 六、消费税的作用 A、调节消费结构 B、限制消费规模，引导消费方向 C、及时、足额地保证财政收入 D、在一定程度缓解了社会分配不公 第二节纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工、进口消费税暂行条例规定的应税消费品的单位/个人，以及国务院确定的销售消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税人 第三节征税范围 一、生产应税消费品 生产的应税消费品，销售是征收消费税的主要环节，在生产销售环节征税后，货物在以后流通环节无论再转销多少次，不再缴消费税。 1、生产的应税消费品直接对外销售应征消费税。 2、纳税人将生产的消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务应缴纳消费税。 3、生产的消费税用于其他方面（不含用于继续生产应税消费品）应缴纳消费税。 二、委托加工应税消费品 1、注意委托加工概念： 委托方提供原料或主要材料 受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料 2、委托加工的应税消费品收回后，再继续用于生产应税消费品销售的，其加工环节缴纳的消费税款可以扣除。 三、进口应税消费品 进口环节消费税由海关代征 四、零售应税消费品 自1995-01-01起，金银首饰消费税在零售环节征收，适用税率为5%，在纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品时征收。其计税依据是不含增值税的销售额。 改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于：金银基合金（镶嵌）首饰/金银和金银基镶嵌首饰 1、既销售金银首饰又销售非金银首饰的生产、经营单位应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清或不能分别核算的并在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 2、金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税 3、金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价、会计上如何核算，包装物并入金银首饰销售额计征消费税 4、带料加工金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的售价确定计税依据，征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 5、纳税人采用以旧换新（含翻新改制）销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税
第三章 消费税法
第三章消费税法 一、判断题 1．消费税属于流转税、中央税、价内税。（）＃ 2．石化厂销售汽油应征收消费税不征增值税。（）× 3．在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税方法（）＃ 4．某KTV自办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，不属于消费税的征税范围。( )× 5．纳税人兼营不同税率的应税消费品（即生产销售两种税率以上的应税消费品时）应当分别核算不同税率应税消费品的销售额或销售数量，未分别核算的，按最高税率征税。（）＃ 6．凡征收消费税的应税消费品均应征收增值税。（）√ 7．消费税在生产销售、委托加工、进口等环节征收，不可能在零售环节征收。（）× 8．影视演员化妆用的上妆油不属于应税消费品。（）√ 9．企业缴纳的消费税最终由消费者负担。（）√ 10．农用拖拉机的专用轮胎属于应税消费品。（）× 11．金店采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，其征收消费税的计税依据是同类新金银首饰的销售价格。（）× 12．销售外购酒精加工生产的白酒时，外购酒精所承担的消费税可以扣除。（）×13．纳税人以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时不得扣除外购或委托加工的已纳税款。（）√ 14. 我国消费税的纳税人包括在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，但不包括外国企业和外国人。（）× 15．纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，如果分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量的，应按不同税率分别计算不同消费品应纳的消费税。（）× 16．消费税规定的应税消费品均属于货物，缴纳增值税时也要缴纳消费税。（）×17．某卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产烟丝，在计算纳税时，准予从应纳消费税税额中扣除委托加工收回的烟丝已纳消费税税款。（）× 18．某卷烟厂将自己生产的烟丝连续生产卷烟，卷烟要缴纳消费税，烟丝不缴纳消费税。（）√ 19．委托加工应税消费品的纳税义务人是受托方。（）× 20．纳税人将自产、委托加工收回和进口的应税消费品发放给本企业职工，均应视同销售征收消费税和增值税。（）×
注册会计师-税法-突击强化题-第3章-消费税法
注册会计师-税法-突击强化题-第3章-消费税法 [单选题]1.某外贸公司2017年11月从生产企业购入高档化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款万元，支付购买高档30化妆品的运输费用万元，当月（江南博哥）将该批化妆品全部出口取得销售收入万元。高档化妆品消费税税率，该外贸34515%公司出口高档化妆品应退的消费税为()万元。 A.4.7 B.3.2 C.4.5 D.5.6 正确答案：C 参考解析：外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=30×15%=4.5（万元）。 [单选题]2.下列属于委托加工应税消费品的是()。 A.委托方提供原材料，受托方代垫辅助材料加工的应税消费品 B.受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品 C.受托方提供原材料加工的应税消费品 D.委托方向受托方购买原材料，并要求受托方加工的应税消费品 正确答案：A 参考解析：委托加工应税消费品必须是委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅料加工应税消费品。 [单选题]3.某进出口公司2017年11月从澳大利亚进口2艘游艇，关税完税价折合人民币合计1100万元，关税税率假设为30％，游艇消费税税率为10％，该进出口公司应纳消费税()万元。 A.122.22 B.158.89 C.143 D.185.59 正确答案：B 参考解析：应纳消费税＝[1100×（1+30%）÷（1－10％）]×10％＝158.89（万元） [单选题]4.某进出口公司2020年5月从韩国进口箱实木地板，每箱到岸价格为万元，关税税率假设为％，实木地板150650消费税税率为％，该进出口公司应纳消费税()万元。5 A.71.50 B.71.05 C.62.12 D.62.21
2022年注册会计师《税法》章节训练营(第三章 消费税法》
2022年注册会计师《税法》章节训练营 第三章消费税法 消费税纳税义务人 正确答案：ABCD 答案解析： 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。 多项选择题 正确答案：ABD 答案解析： 木制一次性筷子和非超豪华小汽车只在生产环节缴纳消费税，销售一次性木筷的商店、销售小汽车的贸易公司不属于生产销售环节，不缴纳消费税；委托加工环节，由受托方代收代缴消费税，受托方是扣缴义务人，并非是纳税义务人，所以应选择A、B、D。 消费税的征税环节（综合）
正确答案：A 答案解析： 选项B，日化厂将自产的高档化妆品移送用于连续生产高档化妆品，属于将应税消费品用于连续生产应税消费品，高档化妆品移送时不缴纳消费税和增值税；选项C，高尔夫车不属于消费税征税范围，不缴纳消费税，但销售高尔夫车需要缴纳增值税；选项D，金银镶嵌首饰在批发环节不缴纳消费税，在零售环节缴纳消费税。 正确答案：D 答案解析： 选项A，啤酒消费税在生产环节征收；选项B，符合相关条件的纯生物柴油免征消费税；选项C，金银首饰消费税在零售环节征收。 生产环节征税范围
正确答案：D 答案解析： 选项A，实木地板在生产环节缴纳消费税，企业将外购的实木地板用于装修办公室不征收消费税；选项B，将委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的为直接出售，不再缴纳消费税；选项C，酒精不属于消费税征税范围，不征收消费税。 正确答案：B 答案解析： 镀金首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；高尔夫车、卡丁车、沙滩车不属于消费税征收范围，不征收消费税；售价9900元的手表，不属于高档手表，不属于消费税征收范围，不征收消费税。 正确答案：BC 答案解析： 选项BC,卡丁车和体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于消费税征税范围;选项D，出国人员免税商店免征的是进口环节的关税、增值税和消费税，零售环节不免税，所以出国人员销售金银首饰需要缴纳消费税。
注册会计师税法-消费税法(三)_真题无答案
注册会计师税法-消费税法(三) (总分411, 做题时间90分钟) 一、单项选择题 1. 下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是( )。 A．零售环节销售的卷烟 B．零售环节销售的鞭炮 C．生产环节销售的普通护肤护发品 D．进口环节购进的小汽车 SSS_SIMPLE_SIN A B C D 2. 下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是( )。 A．演员用的油彩 B．演员用的卸装油 C．演员化妆用的上妆油 D．演员化妆用的眉笔 SSS_SIMPLE_SIN A B C D 3. 下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的是( )。 A．受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B．委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C．受托方负责采购委托方所需原材料的 D．受托方提供原材料和全部辅助材料的 SSS_SIMPLE_SIN A B C D 4. 下列项目中应视同销售，需要缴纳消费税的是( )。 A．用外购已税酒精继续加工成粮食白酒 B．用自制的酒精继续加工成粮食白酒 C．某汽车厂将自制的小汽车作为试驾车辆供客户试用 D．委托加工收回的酒精继续加工成粮食白酒 SSS_SIMPLE_SIN A B C D 5. 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是( )。
A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产柴油 B．汽车厂用于管理部门的自产汽车 C．日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 SSS_SIMPLE_SIN A B C D 6. 下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。 A．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 C．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 D．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 SSS_SIMPLE_SIN A B C D 7. 下列关于消费税税目的陈述，正确的是( )。 A．凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于烟的征收范围 B．酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和酒精 C．烟的范围包括卷烟、雪茄烟，不含烟丝，烟丝另列税目 D．汽车轮胎指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动牛上的内、外轮胎(含翻新轮胎)，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎 SSS_SIMPLE_SIN A B C D 8. 下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额中扣除的是( )。 A．从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车 B．从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒 C．从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油 D．从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球杆 SSS_SIMPLE_SIN A B C D 9. 某市一娱乐公司7月份销售自制的80吨啤酒，取得收入160000元，消费税单位税额220元/吨、250元/吨。该公司当月应纳消费税( )元。 A．17600 B．18800 C．20000 D．27200 SSS_SIMPLE_SIN
注册会计师-税法-基础练习题-第三章消费税法-第三节应纳税额的计算
注册会计师-税法-基础练习题-第三章消费税法-第三节应纳税额的计算[单选题]1.甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子。甲企业提供的主要原材料实际成本为12万元，支付的不含税加工费为1万元。乙企业（江南博哥）代垫辅料的不含税金额为0.87万元。木制一次性筷子的消费税税率为5％，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（）。 A.12.63万元 B.13.55万元 C.13.68万元 D.14.6万元 正确答案：D 参考解析：组成计税价格=（12+1+0.87）÷（1-5％）=14.6（万元） [单选题]4.某高档化妆品生产企业2020年5月销售给商场高档化妆品取得含税销售额226万元，高档化妆品消费税税率为15%，则该月应缴纳消费税（）元。 A.0 B.1130000 C.300000 D.600000 正确答案：C 参考解析：应纳消费税=2260000÷（1+13％）×15％=300000（元）。 [单选题]5.2020年10月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒3吨用于赠送客户，该批粮食白酒的成本共计8000元，该批粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10％，白酒适用比例税率20%，定额税率每500克 0.5元。计算该批粮食白酒应缴纳的消费税税额（）元。 A.7200 B.4290 C.5950 D.2950 正确答案：C 参考解析：应纳消费税额=[成本×（1+成本利润率）+定额消费税]÷（1-消费税税率）×消费税税率+定额消费税=[8000×（1+10％）+3×2000×0.5]÷（1-20％）×20％+3×2000×0.5=5950（元）。 [单选题]6.卷烟批发企业甲2019年1月批发销售卷烟500箱，其中批发给另一卷烟批发企业300箱、零售专卖店150箱、个体烟摊50箱。每箱不含税批发价格为13000元。甲企业应缴纳的消费税为（）元。 A.32500 B.325000 C.336000