物资采购舞弊行为的审计
物资采购舞弊行为的审计
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物资采购过程中的舞弊行为，是内控体系建设中关注的风险要素，也是审计人员进行物流内控审计的重点。关于如何审计物资采购中的舞弊行为，审计人员进行了不同层次的探索与研究，本文结合审计工作实践，就审计发现物资采购过程中的舞弊谈几点认识。
（一）要关注合同条款中隐藏的舞弊行为
签订采购合同的条款项目通常应包括：物资名称、规格、品质、数量和包装条款、货物运输条款、货物运输保险条款、产品质量保证条款、价格条款、支付条款、检测、索赔和仲裁条款以及合同期限等。但是，有的采购合同条款只标明所要订购的产品、单价、金额，不标明产品的型号、规格，或标出的型号、规格不详尽；有的采购合同只标明供货商，而不标明产品的生产厂家。实际市场交易中，同一产品有不同的规格、型号，不同的规格、型号有着悬殊的价格差别；同一产品，因不同生产厂商，其价格也有着很大的差距。对此风险，相关审核、审批部门或人员也没有引起高度的重视。一些采购人员往往利用这一漏洞，“偷梁换柱”，用高价格购置低等级、低质量、低性能的产品。
合同条款、供应商发票及送货清单表述有欠缺，或不清楚表述，保管人员验收入库时就不能监督采购人员采购的产品是否是合同规定产品，就不能监督采购行为的合理性，有关对采购行为的审核、检查就不能正常实施。同时，也给采购人员留下了可乘之机。由此，要规范合同及其他采购凭单的表述，保管人员及审核人员、技术验收人员、财务部报销或挂账人员要严格检查审核凭单。在审计中，对不标清楚产品生产厂家、产品规格、型号的采购合同，则需到库房、产品使用单位调查核实产品的规格型号。
（二）要关注假借采购进口产品进行的舞弊行为
审计进口产品采购价格是否合理，会涉及到岸价、离岸价、关税、运输保险费、汇率换算问题，还会遇到查证问题难等困难。由此，一些人员借采购进口产品进行舞弊。
审计某一化工企业采购化学助剂价格是否合理的过程中，发现一种进口的助剂产品价格是每吨5.5万元，是国产产品价格每吨1.5万元的3.7倍。通过查询国际市场产品价格信息，利用采购发生时的国际市场价格、关税、运保费用、汇率计算，该产品合理采购价格应是每吨2.2万元。再进一步查证，查出交易价格、进口商选择都是由单位领导确定的事实。
（三）要关注假借采购高新技术产品和专业性强产品进行舞弊的行为
审计采购高新技术产品、专业性强产品价格是否合理的困难是：审计人员与采购人员或经办人员有关产品的信息不对等，审计人员难以找到可以佐证采购行为是否合理、采购价格是否合理的依据，也弄不清产品具体的技术参数和性能特点。一些采购人员或经办人员正是利用审计人员的审计困难进行舞弊。
某电力单位供电系统改造中应用了一批新产品，价格是原产品的几倍。审计人员审计时，经办人员介绍了新产品的特点、技术参数，说该产品如何好。审计人员听了介绍之后，也弄不清楚产品的性能和参数，无法判断采购行为、采购价格的合理性。经现场调查和向有关技术人员咨询，新应用产品的性能没有大的变化，技术参数并没有大的提高。于是，审计人员利用假扮客户向产品供货商询价方式，查出实际采购价格比厂家报价高45%的事实。另一单位，从某一经销商采购某一电子仪器，采购价格5800元/台，但审计人员与该产品的生产商联系，生产商通过EMAIL报价为3350元/台（包括运费），实际采购价格高出生产厂家报价73.13%。
（四）要关注假借招投标方式采购进行舞弊的行为
应用招投标方式采购产品，多数人认为是行之有效的好办法，可以增加采购活动的透明度，监督采购人员或经办人员的舞弊行为。实际物流管理中，招投标制度确实见到了成效。但是，给人的错觉是：凡是采用招投标方式进行采购就是合理的，就是符合内控制度的，所采购产品的价格就一定合理。由此，一些审计人员在对采购价格审计时，只要看到是招投标方式采购，就作为免审查事项。然而，一些采购机构或人
员往往利用审计人员错觉“做文章”，出现采用招投标方式采购的价格比非招标方式采购的价格还高的现象。
利用招投标方式采购是否见效，这决定于招投标活动组织形式、监督机制等因素能否有效发挥作用。审计发现影响招投标方式不能有效发挥作用的事项，主要包括：限制有竞争力的供应商参加投标、确定标底的人员或能够接触标底的人员与供应商勾结、评标人员在评标中不能正确参与决策、监督机制或监督人员不到位或不能正常发挥作用。由此，招投标采购行为中的舞弊行为应引起审计人员的高度重视。在审计中，要观察、分析、评价招投标活动的有效性；要采用查看招投标资料，对比招投标资料与采购物资合同是否一致，实施招标采购与非招标采购的差异分析等，证实招投标采购的真实性、有效性。
某一单位招标方式采购复印机一台，审计人员检查招标记录、招标资料和评标人员签字，未发现异常。但通过网上查询发现，该规格型号复印机报价比采购价低34.82%。进一步审查核实，采购该产品的招标活动中，产品使用部门选定参加投标的供应商提供价格作为招标价格的依据，很明显其产品使用部门在招标前与选定供应商进行过接触。
（五）要关注假借产品附件或赠品不被人们关注进行的舞弊行为
实际产品采购中，生产制造商将随产品销售赠给购买者设备的附件，包括实物资产或服务，也可能是其他赠品。如采购回声仪附有笔记本电脑附件，购买汽车有轮胎、工具等赠品，购买复印机另赠传真机等。但是，多数单位对采购产品的附件或赠品不在合同条款中反映，实物验收人员验收后不做登记。由此，一些采购人员或经办人员“乘虚而入”，将赠品窃为己有；与供应商勾结将附件作为另一项交易事项。
这就要求审计人员在审计中首先判断内控体系是否有利用附件或赠品舞弊的漏洞。如有舞弊可能，一要获得生产制造商销售产品有无附件、赠品或服务的信息；二要查证附件、赠品是否验收入库；三要检查所采购产品或服务是否为已购产品的附件，或免费的赠品、售后服务。（作者：中国石油审计服务中心董亚军）
存货的审计方法(经典)
存货的审计方法 要想了解有关存货的会计处理和审计方法，首先我们需对“存货”下一个准确的定义。根据企业会计准则讲解（2010）的注解，企业的存货通常包括以下内容：原材料，指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料不能作为企业存货。 在产品，指企业正在制造尚未完工的产品，包括正在各个生产工序加工的产品，和已加工完毕但尚未检验或已检验但尚未办理入库手续的产品。 半成品，指经过一定生产过程并已检验合格交付半成品仓库保管，但尚未制造完工成为产成品，仍需进一步加工的中间产品。 在产品和半成品的主要区别是，在产品一般不需要入库，而半成品一般需要入半成品库。此外，在产品一般不能直接对外销售，而半成品可以。 产成品，指工业企业已经完成全部生产过程并验收入库，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或者可以作为商品对外销售的产品。企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理完成验收入库后应视同企业的产成品。 商品，指商品流通企业外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。 周转材料，指企业能够多次使用、但不符合固定资产定义的材料，如为了包装本企业商品而储备的各种包装物，各种工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品
以及在经营过程中周转使用的容器等低值易耗品和建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料。但是，周转材料符合固定资产定义的，应当作为固定资产处理。 《讲解》中只做了以上几种分类的解释，但是在很多企业中一般还会设立“在途物资”科目。一般企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算，货款已付尚未验收入库的购入材料或商品的采购成本，都会通过“在途物资”科目进行归集。本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。 对企业存货的审计一般主要追求以下五个目的：保证资产负债表中的存货是存在的（存在性），所有应当记录的存货均已记录（完整性），记录的存货由被审计单位拥有或控制（权利和义务），存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录（准确性），存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当列报（列报）等。 在现场进行审计工作时，审计人员一般会先获取存货科目下总账和明细账，将明细账分门别类的清单（full list）作为附表（sub-sheet）列在存货工作底稿（working paper）的主表（lead sheet）之后。并将每张附表的明细账进行加总与主表相应类型的汇总额进行核对，比较是否会由于加总或者手工调账等原因导致总账和明细账不符的情况。当然，在工作底稿的主表中也需核对上期数是否正确，并列出本期与上期数的变动差额和变动率。对于比较大的变动绝对数和百分比需要在注释表（notes sheet）中作详细的说明。在注释表的开篇，一般都会根据企业所处行业的性质和经营模式对企业的存货分类进行描述，以及存货的确认方式。根据主表的变动情况进行一般的分析性复核，解释本期数额变动的总体情况以及引起这种变化的主要原因。 接下来需要对明细账进行仔细查看，看有没有异常的数字，比如出现负数，即存货红字。一般出现这种情况是由于出库记账的存货比入进账的总额要多，请注意，
应对企业财务舞弊的审计策略
应对企业财务舞弊的审计策略 面对百分百的检查，审计抽样是审计工作的关键性技术之一，下面是小编搜集整理的一篇探究企业财务舞弊的审计应对策略的论文范文，欢迎阅读借鉴。 一、财务舞弊 舞弊，即企业管理层、员工或第三方，使用欺骗手段获取不当或非法利益的行为。财务舞弊则主要是指企业有关人员对财务报告中的信息作出的有意识的错报或忽略。主要表现在三个方面的舞弊：一是对会计记录的舞弊，二是对交易事项的舞弊，三是对会计估计和会计政策的故意误用。如今，造假涉及的方面已非常广泛，外部审计师，即注册会计师往往只关注与财务报告舞弊风险的识别和评估，内部审计师则关注更广泛层面的舞弊行为，在识别、评估企业舞弊方面，也承担着更为重要的责任。 二、企业财务舞弊的特征 (一)集体舞弊很高明,个体舞弊很幼稚 理论界有一种观点很流行：舞弊审计中，两个人以上的集体合谋舞弊行为难度要高于一个人的个体舞弊行为。难度要高，也就意味着手段必须要高明些，才不容易被发现。如上市公司银广厦、东方电子、东方锅炉、麦科特等，这些管理舞弊案例，均是涉案金额大，作案时间跨度长，参与的都是高层管理人员。如银广厦，为了使造假的财务报表能够互相吻合，通过倒推的方法，根据成本计算出销售量和销售价格,并依据这些销售量和价格的结果，安排每个月的进料和出货单，
以及统计每个月、每个季度的财务数据。由于是集体合谋，加之在整个业务循环流程上弄虚作假，所提供的整套信息系统全是虚假，因此这类上市公司舞弊案的暴露，均不是审计人员发现的。这本身，也是整个审计界的难题。 相反，个体舞弊则既简单，又易于发现。如，业务人员直接收现金回款后，截留部分款项形成舞弊。对于这类舞弊，审计人员只要实施简单的实质性程序就能发现，不需要特别的技巧。但其实，更关键的，则应该通过企业自身健全的内部控制，来达到预防和纠正的目的。审计，不过是最后一道防线。 (二)内部控制是关键，人其实也是关键 舞弊，本身就是是一种故意的行为，因此凌驾于内部控制之上的舞弊行为，往往防不胜防。这也是企业管理与实践中另一个争论不休的问题：根本问题究竟在于制度，还是在于人。制度再完美，也无法抵御故意的人为舞弊。如果没有合格的人来执行，或者执行不到位，或者人本身的道德素养就存在问题，内部控制一样形同虚设。在审计实践中，我们也曾碰到过一些舞弊案例，执行者往往不按岗位职责和规章制度办事，基本只依领导指示行事。当领导对于一些法律法规认识不足的时候，舞弊行为便自然而然地就产生了。有时候不仅仅是管理层，基层员工舞弊案件也是层出不穷，典型的如巴林银行事件，仅因一名员工的职业道德职守出现了问题并违规操作，就断送了一个历史悠久、信誉卓着的企业的老命。 三、应对企业财务舞弊的审计策略
物资采购内部审计实施办法
物资采购内部审计实施办法 第一章总则 第一条为充分发挥内部审计的评价、服务、控制和监督职能，提高采购质量和资金使用效益，结合市局（公司）系统实际情况，制订本办法。 第二条本办法所称物资采购审计，是指内部审计部门依据有关法律、法规，实施适当的审计程序，从项目立项开始，至验收入库及货款结算等环节进行全过程管理的服务和控制，对采购全部经济活动的真实性、合法性、合规性、完整性及效益性进行的评价和监督。 本办法所称物资采购项目（以下简称项目）是指企业生产经营和企业管理等经济业务相关的烟用物资和非烟用物资等采购业务。 第二章审计职责与权限 第三条审计部门按照“起点介入、过程监督、重点突出”的原则，对采购业务必须开展程序性审计，年度累计预算金额5万元以上的采购项目开展全过程跟踪审计，单次5000元以上实施价格报审，根据采购性质可选择开展实质性抽查审计。 程序性审计是指审计部门通过调查了解内控制度、实地观察、穿行测试等审计方法，对采购业务的相关内部控制的健全性和有效性进行评价；
全过程跟踪审计是指审计部门根据重要性原则对采购预算审批、采购方式、供应商资质认证、价格确定、合同管理和验收付款等业务流程的合规性进行监督； 价格报审是指各采购部门在计划、预算范围内自行组织的在招投标以外的采购价格确定的审计监督，是对采购关键环节的审计。 实质性抽查审计是指审计部门根据审计计划，按照重要性原则抽取一定比例的采购业务，对其管理制度的完善性、决策程序的合规性和实施程序的规范性进行审计。 第四条相关业务部门要建立报审制，积极配合审计工作并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责，不得以任何理由拒绝提供资料，限制审计范围；相关业务部门对审计部门出具的审计意见、建议，要在规定的期限内向审计部门反馈落实情况。 第五条审计报告包括但不限于以下内容：对全年采购情况进行概述；对内部控制的有效性、过程管理及效果进行评价；审计发现的问题和建议等。 第三章程序性审计 第六条业务流程和内控制度的健全性评价。取得或编制采购业务流程图并通过观察和询问，了解梳理采购的业务流程，对企业建立的资质认证、供应商管理、预算及计划管理、采购方式、招标管理、合同管理、质量管理等方面的制度流程健全性进行评价。
2021年浅谈管理审计在企业物资采购中的运用
浅谈管理审计在企业物资采购中的运用 管理审计对物资采购控制活动应贯穿于整个物资采购控制过程，它不仅是指向供应商购买产品的过程审计，也是对采购风险控制并贯穿于采购过程的各个环节，包括采购计划、采购询价、供应商选择、采购决策、采购招标、合同评审、订单处理、验收入库，直到发料使用为止的全过程中所面临的各种风险评估与审计。为此，本文就以下两个问题略陈管见。 1、采购意外风险。物资采购过程中由于自然、经济政策、价格变动等因素所造成的意外风险。如交通意外事故等，不能正常供货，遭受缺货风险损失。 1、采购计划风险。企业物资部门及人员计划管理技术不适当或不科学，导致采购中的计划风险，即采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划等与目标发生较大偏离。 2、采购验收风险。由于人为因素造成企业所采购物资在进入仓库前未按合同及制度要求，对采购物资数量、品种、规格、质量、价格、单据等多方面的审核和验收而引发的风险。如在数量上缺斤少两；在质量上鱼目混珠，以次充好；在品种规格上货不对路，不符合合同规定要求；在价格上发生变形等。
3、采购责任风险。企业经办部门或个人责任心不强或管理水平不高，也确有不少风险是由于采购人员假公济私、收受回扣、牟取私利而引起合同纠纷。 1、对采购全过程、全方位的监督。全过程的审计是指从计划、审批询价、招标、签约、验收、核算、付款和领用等所有环节的监督。审计重点是对计划制定、签订合同，质量验收和结账付款四个关键控制点的审计监督，以防止舞弊行为。全方位的审计是指内控审计、财务审计、制度考核三管齐下，把审计监督贯穿于采购活动的全过程，是确保采购规范和控制质量风险的第二道防线。科学规范的采购机制，不仅可以降低企业的物资采购价格，提高物资采购质量，还可以保护采购人员和避免外部矛盾。 2、对物料需求和物资采购计划的审计。审查企业采购部门物料需求；物资采购计划的编制依据是否科学；调查预测是否存在偏离实际的情况；计划目标与实现目标是否一致；采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用计划、质量计划是否有保证措施。 3、对物资采购招标与签约审计监督。依法订立采购合同是避免合同风险，防患于未然的前提条件，也是强化合同管理的基础。首先，管理审计要对采购经办部门是否履行职责进行审计。审查采购经办部门和人员是否对供应商进行调查，包括供货方的.生产状况、
采购风险管理系统与审计实务
采购风险管理与审计实务 第1部分判断题 题号：QHX019974 所属课程：采购风险管理与审计实务 11. 采购业务部审计的定位是评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果帮助组织实现其目标，增加组织价值、改善组织运营。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 题号：QHX019975 所属课程：采购风险管理与审计实务 1. 采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：依据《企业部控制应用指引第7号——采购业务》第二条：采购业务是指企业购买物资（或接受劳务）及支付款项等相关活动。 题号：QHX019976 所属课程：采购风险管理与审计实务 20. 采购业务所指的采购物资，不包含企业的工程物资和固定资产。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。 题号：QHX019977 所属课程：采购风险管理与审计实务 6. 采购业务组织架构的治理风险包括：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业不能实现发展战略，经营失败。 A、对 B、错 正确答案：A 解析：未找到解析 题号：QHX019978 所属课程：采购风险管理与审计实务 1. 采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，是一种高效的管理。 A、对 B、错 正确答案：B 解析：采购主管资源、业务一肩挑，对供应商从引入到下单、付款全部由一个采购人员完成，其间权力无法得到有效制衡，仅有的领导监督也流于形式。 题号：QHX019979 所属课程：采购风险管理与审计实务 22. 采购部经理对供方、价格等采购信息全部装在脑子里，是采购的“百事通”，部门的大小事务主要靠经理口头指挥，这样的管理效率高，这样的人才应该鼓励。 A、对 B、错 正确答案：B
发现财务舞弊的十大审计线索.doc
发现财务舞弊的十大审计线索 来源：微信公众号审计之家2019年2月25日 导读：随着资本市场发展的多元化和经济环境的复杂性，企业各种经济舞弊行为层出不穷，而舞弊的发展给投资以及资本市场的发展带来了严重的负面效应。那么如何从审计角度发现财务舞弊行为？ 线索1 数字异常与否，由它所传递的信息内容所决定。认识异常数字，必须结合具体经济业务的内容。 从数字值的大小变化发现异常数字 要把握经济业务本身量的界限。如某企业的管理费每月在50000—60000元之间，而本月达到90000元，这90000元对这个企业一个月的管理费来讲，就是异常数字，需要作进一步审查，以便弄清疑点。 从数字的正负方向发现异常数字 首先应把握经济业务本身应该是正数还是负数，或者既可能是正数，也可能是负数。如资产账户中的现金，一般来说应该是正数，如果出现负数（实际记账中用红字表示），便是异常数字，需进一步详细查明。 从数字的精确度发现异常数字 比如上级公司、部门给本公司下达了考核指标，或者本公司董事会给经营管理者制定了年初预算，而实际执行指标与考核指标、预算指标差异非常小，则值得关注。 线索2 单位之间的经济联系是广泛的，其关系是错综复杂的。但从一个单位的经济业务内容分析，其关系又是相对固定或明确的。如支付水费，其收款单位不是自来水公司而是其他单位，就值得怀疑。
从业务范围发现异常购销单位 任何一个经济实体，都有一定的业务范围。如发现有的凭证反映的经济内容与出具凭证单位的业务范围明显不符，则应视为异常单位，将其作为疑点，进一步查证。 从数字的正负方向发现异常数字 在正常的经济往来中，购货单位是付款单位，供货单位是收款单位。如果发现购货单位是A，而付款单位是B；或者供货单位是C，而收款单位是D，都是一种不正常现象。 从往来结算的期限长短发现异常往来单位 一般正常的往来单位，其经济业务发生都有一定的频率，其业务往来金额也有一定的幅度。如果发现有的往来单位名称陌生，长期不发生业务往来，挂账数额又较大，就应视为异常往来单位，需进一步查明是否虚列账户，是否呆账。 线索3 所谓账户之间的异常对应关系，就是指记账凭证上的会计分录没有正确地反映经济业务内容，没有客观地表现资金变化的真实情况。 从资金运动的来路和去向发现异常账户对应关系 从资金运动的去向发现异常账户对应关系。资金运动总是有来龙去脉的，商品资金是由货币资金而来的，具体是通过“库存商品”账户反映其来路。在正常情况下，“库存商品”账户的借方；对应“银行存款”账户或“应付账款”账户的贷方。“库存商品”账户的贷方反映商品的减少，在正常情况下，其去向有出售和本单位领用；在特殊情况卜，有库存盘亏、毁损等。 因此，与“库存商品”账户的贷方相对应账户有“银行存款”、“应收账款”、“管理费”、“待处理损失”等账户。查账时发现异常去向，应特别注意，进一步弄清真实情况。 从没有原始凭证的应收款、应付款的转账中发现异常账户对应关系
方案-内部控制审计的程序和方法
内部控制审计的程序和方法 '一、内部控制制度 的主要内容\xa0 内部控制制度审计的对象是被审计单位的内部控制制度，对这些制度的检查、测试也就构成了内部控制制度审计的基本内容，主要体现在以下 制度的检查、测试中： 1、责任控制制度。责任控制制度是以确定 内部各部门、各环节、各层次及其人员的经济责任为中心的内部控制制度。主要是检查各部门和经办人员的职责是否经过恰当授权，各种岗位责任制赋予各职能部门和经办人员的责任是否达到分工明确，职责分明的目的。 2、内部牵制制度。内部牵制制度是为了保证 资料的正确性、可靠性及保护财产而形成的种制度。它主要检查不相容职务是否分离，会计事项的处理是否遵循必须经过两个以上的人员或部门来完成，是否经过复核，以防止差错、舞弊的发生。 3、会计控制制度。会计控制制度是指经济组织为了保证会计数据的正确性和可靠性而采取的各种措施和方法，主要是各种凭证的记录、传递，资金的使用，债权债务反映，会计报表编制等各个环节的控制制度和程序。主要是通过账证、账账、账表之间的相符关系，检查会计数据的可靠性；通过账实核对检查账实是否相符，以保证会计数据的真实性；通过严格的复核审批制度，以保证会十十业务处理的合法性；通过定期编制计算平衡表检查所有数据的正确性等。 4、经营方面各个循环系统的控制制度。它是经济组织内部为实现经营目标而实现生产经营和管理所必须经过的环节和业务操作的控制制度：如成本控制、购销控制、物资控制、生产经营过程的控制制度等。通过检查这些环节的控制是否严密，反映企业是否能正常进行经营活动及企业的生存和 。 5、财产、凭单管理制度。财产、凭单管理制度是为了确保经济组织的财产和各种凭证单据而建立的控制制度。如财产物资的保管、清点、验收、领用、 、 、单据等各个环节，都应实行专人管理。 进行内部控制制度审计，其重点是放在对于制度内各个控制环节的审查上，目的在于发现制度中控制的薄弱环节。 二、内部控制审计的程序与方法 主要有四个步骤。 1、了解企业的内部控制情况，并做出相应的记录。这是内部控制制度审计的第一步，其主要目的是通过一定手段，了解被审计单位已经建立的内部控制制度及执行的情况，并做出记录、描述。审计人员应考虑被审计单位经营规模及业务复杂程度、数据处理系统类型及复杂程度、审计重要性、相关内部控制类型、相关内部控制汜录方式、固有风险的评估结果等因素，对内部控制的程序、控制 、会计系统采取有效的方法进行审计，主要方法包括：（1）查阅前期审计 或审计 底稿；（2）询问被审计单位有关人员，并查阅相关内部控制文件；（3）检查内部控制生成的文件和记录；\xa0（4）观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况：（5）选择若干具有代表性的交易和事项进行“穿行测试”。通过查阅复核以前的审汁情况，可以了解以
学校财务舞弊的成因、形式及审计对策
学校财务舞弊的成因、形式及审计对策 ;一、学校财务舞弊的含义及成因： 舞弊是指通过故意掩盖真相，制造假像或其他方式欺骗他人的行为，是为了侵占集体或他人财物或达到其他不正当利益之目的。 学校财务舞弊，主要是某些人为了小集团的利益，在预算（内）外资金的收支上弄虚作假，以谋取私利的行为。究其原因主要有： 1.利益驱动，是导致学校财务舞弊的动因。随着县级财政管理体制的改革，学校财务归入核算中心，校长支配财权不象以前那样方便，于是便出现某些学校为了小集体或个人的利益，隐匿收入，设立小金库，方便自己的额外开支。 2.监督不力，是导致学校财务舞弊的外在原因。随着学校办学自主权的不断扩大，校长在学校里行使权力的空间变得越来越大，于是便会出现自立的收费项目，并采用隐藏、改变名目等方法转移这部分收入，通过会计舞弊达到自己的目的。由于学校财务已并入核算中心，而核算中心对各单位的情况了解甚少，会计监督作用亦难以发挥，舞弊行为就较容易发生。 3.学校双轨制的收费，为舞弊行为提供了滋生的土壤。由于招生制度的改革，为补充学校办学经费的不足，高中学校在完成招生任务的基础上，还有一定数额的择校自费生；义务教育阶段的学校在完成本施教区的招生任务的前提下，可以招收一部分借读生，这就为学校在收入方面的舞弊提供了条件。因为这些学生在入学时要向就读学校交纳名义繁杂的各种费用，如“借读费”、“买分钱”、“捐资费”等。而
对这些费用的处理往往不会通过非常正规的会计渠道进行，这类收费现象的存在也就成了学校财务舞弊行为滋生的土壤。 二、学校财务舞弊的主要手段 随着学校财务纳入核算中心的管理体制的实施，新的作弊手法又会顺应时代变化而产生，舞弊手段更加多样化。 1.肆意造假。如在审计中发现，某校将该退还给学生的代管费，先作假退处理，然后又伪造一个姓名当作借入款借入，此后要想动用这笔学生代管费，随时以还款的方式提取出来即可。有的学校将不该列入代管费开支的一些费用尽量地塞进去，有的甚至虚开学校油印室用纸的发票将现金套取出来，用于发放奖金、领导人额外职务补贴等。 2.隐瞒实情。如在对某学区进行财务收支审计时发现，类似“资料发行劳务费”本应列入“其他收入”科目的，却将其列入“应付及暂存款”科目中，过一段时间后将其冲减“应付及暂存款”私分，隐瞒了真实的收支情况。 3.虚列开支。在对某农村学校审计时发现，该校核编内的代课教师并没有满额，但在工资表中虚列代课教师的名额，从而达到虚报冒领，骗吃空额，从中以饱小集体利益之目的。 感谢您的阅读！
内部审计实务指南第2号——物资采购审计
内部审计实务指南第2号――物资采购审计 第一章总则 第一条为了规范物资采购审计的内容、程序与方法，根据《内部审计基本准则》及内部审计具体准则制定本指南。 第二条本指南所称物资采购审计是指组织内部审计机构及人员依据有关法律、法规、政策及相关标准，按照一定的程序和方法，对物资采购各部门和环节的经营活动和内部控制等所进行的独立监督和评价活动。本指南所称“物资”是指组织在产品生产、基本建设和专项工程中所使用的主要原材料、辅助材料、燃料、动力、工具、配件和设备等。 第三条本指南适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。 第四条物资采购审计的目的是改善物资采购质量，降低采购费用，维护组织的合法权益，促进组织价值的增加及目标的实现。 第五条物资采购审计是对物资采购全过程实施的监督和评价，是财务审计与管理审计的融合。物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制、采购计划、采购合同、采购招标、供货商选择、采购数量、采购价格、采购质量、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等。 第六条根据组织的管理模式和要求、物资采购业务量的大小、内部审计机构资源等的不同，物资采购审计可以采取项目管理式审计和过程参与式审计两种模式。 （一）项目管理式审计是有重点、有目的地将某物资采购部门、环节或物资品种纳入年度审计计划，形成为特定审计项目，并实施相应审计程序的审计模式。大、中型规模的组织适合采用该模式。 （二）过程参与式审计是由专职内部审计人员参与监督物资采购的全过程或者部分重要过程，实现物资采购审计的日常化。小规模组织可以采用该模式。 第七条内部审计人员有责任警示被审计单位关注物资采购的现有和潜在风险。 第八条内部审计人员应具有物资采购管理的相关专业知识，熟悉相关法律、法规、政策和组织内部有关规定，掌握物资采购内部控制原理，了解组织物资采购现状和外部环境的变化。开展专业技术性较强的物资采购审计，内部审计机构可聘请外部专家参与。 第二章物资采购前期审计 第九条物资采购前期审计是从制定年度审计计划开始到具体实施物资采购审计程序之前对各项审计工作作出的安排。其基本过程包括： （一）编制年度审计计划，确定审计对象。内部审计人员应综合考虑以下各种因素：1．重要性。选择采购数量较大、采购次数频繁、采购价格较高、采购价格变化频繁、质量问题突出、长期积压或短缺、在ABC分类管理法下的A类和B类物资、群众反映普遍、领导关注、内部控制薄弱和出现错弊概率较高的部门、环节或物资类别等。 2．物资采购方案、内部控制的重大变化。内部审计应根据外部环境和内部条件的变化，适时审查新的物资采购方案和内部控制的适当性、合法性和有效性，将其列入审计计划。
物资采购审计6大要素,55个核心关注点
物资采购审计6大要素 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。 （2）审“何时买”，即对采购时间的审查。要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。 （3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体分析判断，避
免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。 （4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。在对供应商进行考查了解的基础上，对供应商的选择要制定一个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量，要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。开标过程中存在的问题将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。 （5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提
公司审计财务舞弊案例分析
审计案例-上市公司财务舞弊案例分析 一、现金 (一) 常见的舞弊手段或陷阱 1．虚假现金陷阱 (1) 隐瞒巨额的银行贷款； (2) 高现金与高负债并存。 “双高公司”坐拥大量现金同时资本开支不大，派息极低或者全然不派，但资产负债率却居高不下。 2．受限现金陷阱 （1）隐瞒定期存单质押事实； （2）隐瞒保证金等货币资金受限事实； （3）隐瞒外埠存款的真有用途。 3．现金流水陷阱 (1) 通过“倒贷”方式掩盖大股东占用资金或关心关联方偿还贷款 1) 大股东平常占用资金，期末通过倒贷方式偿还(即大股东贷款
偿还上市公司欠款，上市公司过账之后立即替大股东偿还贷款)，如此期末报表不体现大股东占用余额； 2) 关联方无力偿还期末到期贷款，由上市公司通过倒贷方式垫付，之后由各关联方及时偿还，如此期末报表不体现借款余额。 (2) 通过“封闭贷款”制造上市公司虚假现金流或隐瞒大股东 占用资金 1) 通过银行提供回购业务，即由A公司开出银行承兑汇票，该汇票通过质押贷出款项在银行内部封闭运行，款项的流程为A—B，B—C，C—D，D—A，并由A将汇票贴现归还贷款，同时支付贴现利息； 2) 上市公司向A、B公司分不开具银行本票，A、B公司再将本票直接背书给上市公司的大股东，大股东用此款归还资金被占用的上市公司。 (3) 通过制造现金流幸免计提资产减值预备，虚增利润总额 上市公司托付关联方A贷款，A再将款项汇给与上市公司形式上无关联关系的B，由B购买上市公司已存在减值的资产，待上市公司收妥款项后再归还关联方A。如此上市公司既达到幸免计提资产减值预备的目的，虚增利润，又回避了关联交易。 4．募集资金使用陷阱
经济责任审计的程序和方法
经济责任审计的程序和方法 【内容摘要】经济责任审计制度是一项具有中国特色的经济监督制度。这一制度的实施，不仅是我国经济体制改革和社会经济发展的客观需要，而且也是依法治国和加强对权利的制约与监督的内在要求。随着经济责任审计实践的逐步深入，各级党委、政府以及社会各界对经济责任工作的期望值越来越大，要求越来越高，经济责任审计工作不论是从制度到实施，还是从理论到实践，都面临着严峻的挑战和难得的发展机遇。 【关键词】经济责任审计审计程序审计方法 经济责任又称“受托责任”，是指由于财产所有权与管理权的分离，财产所有者（委托人）将财产的经营管理权委托给受托人，而形成的受托责任人应负有妥善管理委托人交付的资财，并把履行结果向委托人进行报告的责任。目前通常所称的经济责任审计特指领导干部经济责任审计，包括企业领导干部经济责任审计和党政机关领导干部经济责任审计两方面。它始于上世纪80年代，当时一些地方的国家审计机关进行厂长离任经济责任审计尝试；1986年12月，审计署制定了《关于开展厂长离任经济责任审计工作的几个问题的通知》，标志着企业领导人员经济责任审计工作的正式开始；1999年5月，以中办、国办联合下发的“两个规定”为标志，全国各地审计机关全面开展领导干部经济责任审计，经济责任审计机构普遍建立，经济责任审计工作获得空前发展。 在领导干部经济责任审计中，国家作为委托人，把有关公共资源
委托给有关人员，他们接受委托后肩负着妥善管理有关资源，并定期报告其管理情况的责任，其报告的情况真实与否需要国家授权的监督机构———国家审计机关进行审查，这就是现在普遍开展的领导干部经济责任审计所依据的法理基础。 一、经济责任审计的含义与作用 （一）经济责任审计的含义。经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。因此，从根本上看，任何一种审计都是经济责任审计，也就是说，广义的经济责任审计包括一切审计。狭义的经济责任审计，则是特指我国在近些年来出现的旨在明确国家机关和国有企业事业单位经营管理责任而进行的一种审计活动，这也就是我们通常所说的或者离任审计。下面主要是从狭义的角度对经济责任审计加以介绍。经济责任审计的目的不同于常规审计。常规审计的主要目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，其出发点是被审计单位和国家的经济秩序。而经济责任审计的主要目的则是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有
物资采购审计详解
物资采购审点啥？6大方面，55个点要记好！ 一、物资采购6大要素 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。 要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，资金是否落实，有没有对采购价格进行过市场调研等。对那些通过市场调研无法获得价格信息的，则应根据采购物的成本组成内容，采取一定的方法进行合理测算，作为确定采购价格的依据。 （2）审“何时买”，即对采购时间的审查。 要充分发挥规模采购的优势，对有关部门提出的采购计划，进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。另外，如果采购时间选择不当，将会影响企业的生产经营或增加企业的仓储成本。 （3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。 采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据具体情况灵活掌握，以获得合理的采购价格。这就需要在审计时，较多地运用经验、知识来具体分析判断，避免在选择采购方式过程中受人情关系、私心杂念影响。采购方式选择得当，不但可以加快采购速度，而且还可以节约投资，减少不必要的人力和物力消耗。 （4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。 在对供应商进行考查了解的基础上，对供应商的选择要制定一
个严格的标准，将那些信誉好、实力强的供应商招进来，将不符合我们要求的剔出去，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量，要特别注意不要让一些人情关系左右审查标准。对开标过程进行审查主要是为了禁止开标过程中的“暗箱”操作，以维护公开、公平、公正竞争原则。审计监督时，应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项问题，有无表达不清和不合理的问题，有无责任不清问题，有无与国家法规、政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。开标过程中存在的问题将会改变招标采购的意义，应予以高度重视。 （5）审“合同”，即在正式签订合同前，对采购合同草本的合法性、严密性进行审查，它是内部审计的重要的环节。 合同是获得合理采购价格的法律保障，对其审查的主要内容有：审查采购合同标的物是否明确，内容是否合法，是否符合国家有关政策法规；审查采购合同的各种数量标准，控制采购合同供货数与期限，减少货物库存量和资金占用额，以加速资金周转；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提高合同履约率；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术条件、技术要求、验收方法、付款方式与期限、运输中的责任、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。
审计的方法最新及程序
第一章总论 一、审计的定义 （一）审计定义的相关问题 1、审计的主体 审计的主体是审计人。是指国家审计机关，内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动，才称为审计。 2、审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关，金融机构和企事业单位等。 3、审计的对象 审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。 4、审计的性质 审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。 （二）审计的关系人 审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任 关系的三方面的当事人。即审计人、被审计人、审计委托人。
只有由三方面关系人构成的关系，才是审计关系。 （三）审计的基本特征 审计的三个基本特征为：独立性、权威性、公正性。 审计的独立性是指审计机构和树人员独立行使审计监 督权，不受其他行政、社会团体和个人的干涉。独立性是审计的本质特征，包括机构独立，人员独立，工作独立，经济独立。 审计的权威性是指审计机构在宪法中所明确的法律地位，依法独立行使职权，不受任何干涉，其审计结论和审计决定具有法律效力。权威性是保证有效行使审计权力的必要条件。 审计的公正性反映了审计工作的基本要求。公正性是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。 （四）审计与会计的关系 1．审计与会计的联系审计与会计的联系表现在：两者起源密切相关；两者彼此渗透、融会；两者目的最终一致。 2．审计与会计的区别审计与会计的联系表现在：产生的基础不同；职能不同；方法不同；工作程序不同。 （五）审计的产生与发展
1．客观基础受托经济责任关系是审计产生的客观基础。 2．社会条件两权分离或经营管理者内部分权制是审计的产生与发展的社会条件。 3．掌握审计产生与发展的几个重要历史时期及标致。 二、审计的对象和目的 （一）审计对象 审计对象指审计的客体，即审计监督的内容和范围。审计客体特指为：国务院各部门，地方各级人民政府和财政金融机构；全民所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军，人民团体；有国有资产的中外合资经营企业，中外合作经营企业，全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。 审计对象的具体内容包括：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料。 （二）审计的目的 审计目的是指审计工作要达到的预期结果。
(完整版)企业财务舞弊特征及相关审计方法
企业财务舞弊特征及相关审计方法 [摘要]企业财务舞弊等造假行为使得企业财务信息失真，违背会计核算的准确性原则，造成自身企业在股票市场上的虚假繁荣，给市场经济秩序带来严重打击，违背了资本市场的基本原则，并严重冲击全球经济秩序。那么，企业财务舞弊究竟是通过哪些形式开展及体现的？企业财务舞弊的特征有哪些？针对财务舞弊的开展形式及特征，有哪些审计方法及对策，从而促进资本市场的健全与完善？文章对相关问题进行了探讨。 [关键词]财务舞弊；会计核算；审计方法 [DOI]10.13939/https://www.360docs.net/doc/2215765025.html,ki.zgsc.2017.15.348 1 引言 企业财务舞弊等造假行为不仅使得企业财务信息失真，违背准确性原则，造成自身企业在股票市场上的虚假繁荣，欺骗了投资者；另外，企业财务舞弊行为给市场经济秩序带来严重打击，违背了资本市场的基本原则，给企业自身带来了转折性的影响，并严重冲击全球经济秩序。 那么，企业财务舞弊究竟是通过哪些形式开展及体现的？企业财务舞弊的特征有哪些，针对财务舞弊的开展形式及特
征，有哪些审计方法及对策，从而促进资本市场的健全． 与完善？ 2 企业财务舞弊的定义及内涵 财务舞弊，顾名思义，便是财务数据及信息上的舞弊及造假，主要是指有预谋、有目的、有针对性地进行财务数据及财务信息的欺骗与造假，使得财务数据、财务信息或会计报表被不真实地反映、被忽略及错报，从而达到欺骗投资者、债权者及监管部门的目的，最终通过良好的财务数据及财务信息来获得股票市场的虚假繁荣。企业财务舞弊的内涵包括两个方面：一是侵占资产，是指企业通过虚假会计核算方式，达到员工非法占用自身企业资产的行为或者协助公司管理 层及高管非法占用自身企业资产的行为；二是虚假财务数据或虚假财务信息，主要指管理层通过财务数据及财务信息上的造假及舞弊，操作资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益表，从而影响投资者、债权人及监管部门对本单位财务状况、经营成果及现金流量的判断。 3 企业财务舞弊的特征 企业财务舞弊主要是企业自身基层员工、管理层、治理层或者外部第三方单位有预谋、有目的、有针对性地进行财务数据及财务信息的欺骗与造假，达到侵占资产、财务信息及财务数据被虚报的结果。企业财务舞弊主要通过伪造单据及发票，签订虚假合同及制定虚假文件，或者不按照会计准则
物资采购审计
物资采购6大要素 （1）审“该不该买”，即对采购计划的审查。 要审查采购计划是否进行可行性论证（特别是金额较大的采购项目），采购计划不合理，会影响企业的预期效益，甚至会造成资源浪费。另外还要审查采购计划是否履行了相关审批手续，有没有对采购价格进行过市场调研等。 （2）审“何时买”，即对采购时间的审查。 要充分发挥规模采购的优势，集采部门应对采购需求部门提出的采购计划应进行合并、分类，能集中采购的绝不零星采购。 （3）审“怎么买”，即对采购方式的审查。 采购方式可以采取公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价等，每种方式各有特点，采取哪种方式要根据企业制度执行，防范企业以简化采购流程而达到采购特定供应商的目的。 （4）审“买谁的”，即对供应商和开标过程的审查。 企业应在对供应商进行充分考察了解的基础上建立供方库，优先从供方库中选用信誉好、实力强的供应商，以保证支付合理价格的同时，获得较好的质量。审计时应特别注意对招标文件和评议标准的审查，看有无漏项、表达不清和不合理、责任不清、与国家法规政策不一致的问题，还应该注意有无招标者内定中标者或向投标者泄露标底，评标过程中有无不公平、不公正、不合理问题等违规行为。（5）审“合同”，即对采购合同草本的合法性、严密性进行审查。 合同审查的主要内容包括：审查采购合同标的物是否明确，内容是否符合法规政策；审查双方权利义务关系的对等性，如质量标准、技术要求、验收方式、付款
方式与期限、售后服务及质保期限有关约定等都要明确具体；明确双方的违约责任，提高采购合同的约束力和严肃性，以保证及提高合同履约率；审查双方意见表达是否明确，有无意思理解上的偏差，合同中有无含糊不清、模棱两可的措辞。（6）审“验收和结算”，即对标的物的验收和结算合规性进行审查。 主要内容包括：采购标的数量、质量是否符合采购合同的要求，企业是否有验收记录，与供应商的资金结算是否符合合同规定，该保留质量保证金的项目是否按规定保留等等。审查供应商是否以合理的价格，取得供应权后，在供货时采用偷工减料，以次充好，降低服务质量等手段，从而损害企业利益。 物资采购内部控制调查表 物资采购控制环境问题调查 1．管理部门是否认为健全的内部控制能促成物资采购目标的实现？ 2．组织结构的设置是否有利于物资采购各部门职责的明确划分和协调运行？3．有无物资采购程序、手册和详细的岗位说明书？ 4．物资采购涉及到的所有员工是否清楚自己所要履行的岗位职责和必须遵循的政策与程序？ 5．物资采购政策及其变化是否及时向相关员工进行了传达？ 6．管理部门是否定期向员工说明道德行为的重要性？ 7．是否制定了书面的道德政策并使员工了解了这些政策？ 8．有无制定不合理的采购目标与高业绩挂钩的奖励诱使员工舞弊？ 9．员工的素质与其从事的物资采购业务是否相称？ 10．有无对员工进行定期专业培训？
竣工结算审计程序和方法
竣工结算及竣工决算 竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。 竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。 竣工结算审计程序及方法 一、审计目的 根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和
有效的控制工程造价。 二、审计原则 在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。 三、工作流程 （1）收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。 ①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证； ⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。 （3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。 （4）进行工程量的计算与校核。 （5）进行材料价格、取费标准的审核。