企业所得税基础知识

企业所得税基础知识1．纳税义务人

实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面控制和管理的机构。

机构、场所指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所：（1）管理机构、营业机构、办事机构。

（2）工厂、农场、开采自然资源的场所。

（3）提供劳务的场所。

（4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所。

（5）其他从事生产经营活动的机构场所

（6）营业代理人

2．征税对象

3．税率

4．应纳税所得额的计算公式

企业应纳税所得额的计算以为原则权责发生制

计算公式一（直接法）：

应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损

计算公式二（间接法）：

应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

5．收入总额的确认

（1）一般收入包括

销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性收益、利息收入、租金收入、特许权使用费

收入、接受捐赠收入、其他收入。

（2）一般收入的确认时间

（3）特殊收入的确认时间

（4）不征税和免税收入

6．准予扣除项目

7．扣除项目的扣除标准

（1）福利费、职工教育经费、工会经费

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（2）业务招待费

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）

收入的千分之五。

（3）广告费、业务宣传费

不得超过当年销售（营业）收入的15%。

（4）公益性捐赠支出

不得超过年度利润总额的12%，非公益捐赠不得扣除。8．不得扣除项目

（1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项

（2）企业所得税税款

（2）税收滞纳金

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失

（5）超过规定标准的捐赠支出

（6）赞助支出

（7）未经核定的准备金支出

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用费，以及非银行企业内互相支付利

息，不得扣除

（9）与取得收入无关的其他支出