2016年中级会计实务第二章模拟试题及答案
第二章存货
一、单项选择题
1、下列各项中，增值税一般纳税人企业不应计入收回委托加工物资成本的是（）。
A、随同加工费支付的增值税
B、支付的加工费
C、往返运杂费
D、支付的收回后直接用于销售的委托加工物资的消费税
2、甲公司委托乙公司加工材料一批(属于应税消费品)，原材料成本为620万元，支付的加工费为100万元(不含增值税)，消费税税率为10％(受托方没有同类消费品的销售价格)，材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17％。甲公司按照实际成本核算原材料，将加工后的材料直接用于销售（售价不高于受托方计税价格），则收回的委托加工物资的实际成本为（）万元。
A、720
B、737
C、800
D、817
3、某企业为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17％。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品，两种商品适用的消费税税率均为10％。发出材料的成本为180万元，支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原材料已加工完成并验收入库，其实际成本为（）万元。
A、270
B、280
C、300
D、315.3
4、下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。
A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税
B、进口商品应支付的关税
C、运输途中合理损耗
D、采购人员差旅费
5、甲公司系增值税一般纳税人（增值税税率为17％），本期购入一批商品，增值税专用发票上注明的售价为400 000元，所购商品到达后验收发现短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。假设不考虑其他因素，该存货的实际成本为（）元。
A、468 000
B、400 000
C、368 000
D、300 000
6、某增值税一般纳税企业购进农产品一批，支付买价12 000元，装卸费1 000元，入库前挑选整理费400元。按照税法规定，该购进农产品可按买价的13％抵扣增值税额。该批农产品的采购成本为（）元。
A、12 000
B、12 200
C、13 000
D、11 840
7、某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。
A、600
B、702
C、200
D、302
8、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台Y产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供Y产品20台，每台售价10万元。将该原材料加工成20台Y产品尚需发生加工成本95万元；估计销售每台Y产品需发生相关税费1万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的账面价值为（）万元。
A、85
B、89
C、100
D、105
9、某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。该企业购入A种原材料500吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税额为68万元，另发生运输费用5.68万元
（不含增值税），装卸费用2万元，途中保险费用1.5万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为499吨，运输途中发生合理损耗1吨。则该原材料的实际单位成本为（）万元。
A、0.82
B、0.81
C、0.80
D、0.83
10、甲公司按单项存货计提存货跌价准备。2012年年初企业存货中包含甲产品1 800件，单位实际成本为0.3万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2012年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2012年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素，该公司2012年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。
A、9
B、24
C、39
D、54
11、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2011年12月31日，甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值 15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。
A、－0.5
B、0.5
C、2
D、5
12、甲公司系上市公司，2014年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1 000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1 100万元，预计生产丙产品还需发生除乙原材料以外的加工成本300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80％，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2014年度12月31日应计提的存货跌价准备为（）万元。
A、23
B、250
C、303
D、323
13、甲企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料100公斤，货款为8000元，增值税为1360元；发生的保险费为350元，中途仓储费为1000元，采购人员的差旅费为500元，入库前的挑选整理费用为150元；验收入库时发现数量短缺5％，经查属于运输途中合理损耗。甲企业该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。
A、105.26
B、114.32
C、100
D、95
14、2014年12月31日，A公司库存原材料——B材料的账面价值(即成本)为120万元，市场价格总额为110万元，该材料用于生产K型机器。由于B材料市场价格下降，K型机器的销售价格由300万元下降为270万元，但生产成本仍为280万元，将B材料加工成K型机器尚需投入160万元，预计销售费用及税金为10万元，则2014年年底B材料计入当期资产负债表存货项目的金额为（）万元。
A、110
B、100
C、120
D、90
二、多项选择题
1、下列税金中，应计入存货成本的有（）。
A、由受托方代收代缴的委托加工收回后直接用于对外销售（售价不高于受托方计税价格）的商品负担的消费税
B、由受托方代收代缴的委托加工收回后继续用于生产应税消费品负担的消费税
C、小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D、一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
2、下列关于存货可变现净值的说法中，正确的有（）。
A、材料生产的产品过时，导致其市场价格低于产品成本，可以表明存货的可变现净值低于成本
B、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础
C、如果持有的存货数量少于销售合同订购数量，实际持有与该销售合同相关的存货应以销售合同所规定的价格作为可变现净值的计算基础
D、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础
3、下列项目中，计算材料存货可变现净值时，可能会影响可变现净值的有（）。
A、估计售价
B、存货的账面成本
C、估计发生的销售费用
D、至完工估计将要发生的加工成本
4、在确定存货可变现净值时，估计售价的确定方法有（）。
A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础
B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础
C、没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础
D、用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础
5、下列各项中，应计入存货实际成本中的有（）。
A、用于直接对外销售（售价不高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品收回时支付的消费税
B、材料采购过程中发生的非合理损耗
C、发出用于委托加工的物资在运输途中发生的保险费
D、商品流通企业外购商品时所支付的运杂费等相关费用
6、关于存货的会计处理，下列表述中正确的有（）。
A、存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提
B、存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本，不影响存货的入库单价
C、债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备
D、因同一控制下企业合并投出的存货直接按账面价值转出
7、下列各项业务中，可以引起期末存货账面价值发生增减变动的有（）。
A、计提存货跌价准备
B、转回存货跌价准备
C、存货出售结转成本的同时结转之前计提的存货跌价准备
D、存货盘盈
8、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有（）。
A、库存商品
B、周转材料
C、在产品
D、材料成本差异
9、下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（）。
A、委托代销商品
B、发出商品
C、工程物资
D、在产品
三、判断题
1、商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用，应当计入存货成本。（）
对
错
2、投资者投入的存货，应按投资合同或协议约定的价值作为实际成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。（）
对
错
3、用于出售的材料等，通常以其所生产的商品的售价作为其可变现净值的计算基础。（）
对
错
4、持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。（）
对
错
5、企业对存货计提的跌价准备，在以后期间不能再转回。（）
对
错
四、计算分析题
1、M企业委托N企业加工应税消费品，M、N两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的消费税税率为10％，M企业对原材料按实际成本进行核算，收回加工后的A材料用于继续生产应税消费品B产品。有关资料如下：
（1）2012年11月2日，M企业发出加工材料A材料一批，实际成本为710 000元。
（2）2012年12月20日，M企业以银行存款支付N企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；
（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库，M企业收回的A材料用于生产合同所需的B 产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。
（4）2012年12月31日，库存的A材料预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
（5）M企业存货跌价准备12月份的期初金额为0。
要求：
（1）编制M企业委托加工材料的有关会计分录。
（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示。
2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：(1)A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。
要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项目列示的金额。
（2）B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4 万元。B产品的存货跌价准备期初余额为50万元。
要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录。说明B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
（3）C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195万元。年末C产品库存1 000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。
要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。
（4）D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。
要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目列示金额。（5）E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。E产品2012年12月31日的市场价格为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存货跌价准备余额为0。
要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额
（6）甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2012年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格为每件0.4万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用。
要求：计算F产品应计提存货跌价准备。
3、大庆股份有限公司是一般纳税人，适用的增值税税率为17％。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年9月26日大庆公司与M公司签订销售合同：由大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台售价1.5万元。2010年12月31日大庆公司库存笔记本电脑14 000台，单位成本1.41万元。2010年12月31日市场销售价格为每台1.3万元，预计销售税费均为每台0.05万元。大庆公司于2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台，每台1.5
万元。大庆公司于2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元。货款均已收到。2011年末，笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元。
要求：
（1）编制2010年末计提存货跌价准备的会计分录，并列示计算过程。
（2）编制2011年有关销售业务及期末计提存货跌价准备的相关会计分录。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A
【答案解析】
支付的加工费和负担的运杂费计入委托加工物资实际成本；支付的增值税可作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的委托加工物资的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目借方；支付的收回后直接用于销售（售价高于受托方计税价格）的委托加工应税消费品的消费税，应计入委托加工物资成本。
【该题针对“委托加工取得存货成本的计量,存货的初始计量（下）”知识点进行考核】
【答疑编号10996476,点击提问】
2、
【正确答案】 C
【答案解析】
本题考核委托加工存货成本的计算。收回材料后直接用于对外销售的（售价高于受托方计税价格），受托方代收代缴的消费税应计入存货成本。收回的委托加工物资的实际成本＝620＋100＋(620＋100)/(1－10％)×10％＝800(万元)。
【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】
【答疑编号10996469,点击提问】
3、
【正确答案】 A
【答案解析】
由于委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回的委托加工物资成本，所以该批已加工完成并验收入库的原材料的实际成本＝180＋90＝270（万元）。
【该题针对“委托加工取得存货成本的计量,存货的初始计量（下）”知识点进行考核】
【答疑编号10996462,点击提问】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】
本题考核外购存货成本的计量。选项D，应计入管理费用。
【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】
【答疑编号10996460,点击提问】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】
本题考核外购存货成本的计量。采购过程中发生的合理损失应计入材料的实际成本，尚待查明原因的25％应先计入“待处理财产损溢”。因为该企业属于增值税一般纳税人，增值税进项税额不计入存货的成本，所以应计入存货的实际成本＝400 000×（1－25％）＝300 000（元）。
【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】
【答疑编号10996447,点击提问】
6、
【正确答案】 D
【答案解析】
农产品的采购成本＝12 000×（1－13％）＋1 000＋400＝11 840（元）。
【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】
【答疑编号10996440,点击提问】
7、
【正确答案】 A
【答案解析】
A公司的分录是：
借：原材料 600
应交税费——应交增值税（进项税额） 102
贷：股本200
资本公积——股本溢价 502
该材料的入账价值为600万元。
【该题针对“投资者投入存货成本的计量”知识点进行考核】
【答疑编号10996431,点击提问】
8、
【正确答案】 A
【答案解析】
Y产成品的成本＝100＋95＝195（万元），可变现净值＝10×20－1×20＝180（万元），产品发生了减值，材料应按成本与可变现净值孰低计量。材料的可变现净值＝20×10－95－20＝85（万元），低于材料的成本，故期末原材料的账面价值为85万元。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996391,点击提问】
9、
【正确答案】 A
【答案解析】
该批原材料的实际单位成本＝（400＋5.68＋2＋1.5）/499＝0.82（万元）。
【该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10996355,点击提问】
10、
【正确答案】 B
【答案解析】
(1)存货可变现净值＝(1 800－600)×0.26－(1 800－600)×0.005＝306(万元)；(2)存货的成本＝(1 800－600)×0.3＝360(万元)；(3)期末“存货跌价准备”科目应有余额＝360－306＝54(万元)；
(4)期末计提的存货跌价准备＝54－(45－45×600/1 800)＝24(万元)。
【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996329,点击提问】
11、
【正确答案】 B
【答案解析】
（1）甲存货应补提的存货跌价准备额＝（10－8）－1＝1（万元）；
（2）乙存货应补提的存货跌价准备＝0－2＝－2（万元）；
（3）丙存货应补提的存货跌价准备＝（18－15）－1.5＝1.5（万元）；
（4）2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额＝1－2＋1.5＝0.5（万元）。
【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996314,点击提问】
12、
【正确答案】 C
【答案解析】
丙产成品的生产成本＝1 000＋300＝1 300（万元）。
丙产成品的可变现净值应区分有合同与否：有合同部分：900－55×80％＝856（万元）；无合同部分：（1 100－55）×20％＝209（万元），分别与其成本1 300×80％＝1 040（万元）和1 300×
20％＝260（万元）比较，均发生减值，因此应计算乙原材料的可变现净值。
乙原材料的可变现净值也应区分：有合同部分：900－55×80％－300×80％＝616（万元）；无合同部分：（1 100－55－300）×20％＝149（万元）。乙原材料应计提的存货跌价准备金额＝[（1 000×80％－616）－0]＋[（1 000×20％－149）－0]＝235（万元）。
丁产成品可变现净值＝350－18＝332（万元），应计提的存货跌价准备金额＝（500－332）－100＝68（万元）。2014年末甲公司应计提的存货跌价准备＝235＋68＝303（万元）。
【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996301,点击提问】
13、
【正确答案】 C
【答案解析】
企业在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等，应直接计入存货的采购成本。但是采购人员的差旅费不计入采购成本，应计入当期损益。
购入原材料的实际总成本＝8000+350+1000+150＝9500（元）；实际入库数量＝100×（1-5％）＝95（公斤），所以甲企业该批原材料实际单位成本＝9500/95＝100（元/公斤）。
【该题针对“存货的相关核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996285,点击提问】
14、
【正确答案】 B
【答案解析】
K型机器的可变现净值＝270－10＝260(万元)，K型机器的可变现净值小于其成本280万元，即B
材料的价格下降表明K型机器的可变现净值低于成本，因此B材料应按其可变现净值与成本孰低计量。B材料的可变现净值＝270－160－10＝100(万元)，小于成本120万元，应计提20万元的存货跌价准备，B材料按照100万元列示在2014年12月31日资产负债表的存货项目中。
【该题针对“存货的相关核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996279,点击提问】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 AC
【答案解析】
选项A，由委托加工应税消费品在收回后直接对外销售的，消费税应计入委托加工物资成本；选项B，如果收回后是用于连续生产应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，用于抵扣企业本期应交的消费税；选项C，小规模纳税人外购原材料进项税额不允许抵扣，应计入外购原材料成本；选项D可以作为进项税额抵扣。
【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】
【答疑编号10996470,点击提问】
2、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市场价格作为其可变现净值的计算基础，如果是为生产产品而持有的材料等，则才是以其生产的产品售价为基础计算，所以此选项错误。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996428,点击提问】
3、
【正确答案】 ACD
【答案解析】
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996398,点击提问】
4、
【正确答案】 ACD
【答案解析】
如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996390,点击提问】
5、
【正确答案】 ACD
【答案解析】
选项A，委托加工应税消费品收回时支付的消费税，只有在收回后用于连续生产应税消费品情况下才允许抵扣，计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，其余情况下，均应计入存货成本；选项B，材料采购过程中发生的非合理损耗，先计入“待处理财产损溢”，经批准后转入相关的科目，不计入存货的成本；选项C，发出材料用于委托加工，其在运输途中发生的保险费，应计入委托加工物资成本；选项D，商品流通企业外购商品所发生的运杂费等相关费用，计入存货的成本。
【该题针对“存货入账价值的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10996348,点击提问】
6、
【正确答案】 AD
【答案解析】
选项B，合理损耗计入采购成本，不影响存货的入账总成本，但因为入库数量减少了，所以会影响入库单价；选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转。
【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996346,点击提问】
7、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
【该题针对“存货的相关核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996278,点击提问】
8、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
【该题针对“存货的相关核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996267,点击提问】
9、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
工程物资是专门为在建工程购入的物资，不是为在生产经营过程中的销售或耗用，用途不同于存货，在资产负债表中单独列示，不属于企业的存货。
【该题针对“存货的概念与确认,存货的概念”知识点进行考核】
【答疑编号10996249,点击提问】
三、判断题
1、
【正确答案】对
【答案解析】
【该题针对“外购存货成本的计量”知识点进行考核】
【答疑编号10996458,点击提问】
2、
【正确答案】对
【答案解析】
本题考核投资者投入存货成本的计量。根据新准则的规定，投资者投入存货的成本，应按投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
【该题针对“投资者投入存货成本的计量”知识点进行考核】
【答疑编号10996430,点击提问】
3、
【正确答案】错
【答案解析】
用于出售的材料等，通常以材料本身的市场价格作为其可变现净值的计算基础。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996427,点击提问】
4、
【正确答案】错
【答案解析】
企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996408,点击提问】
5、
【正确答案】错
【答案解析】
当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的范围内转回。【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996295,点击提问】
四、计算分析题
1、
【正确答案】（1）M公司有关会计处理如下：
①发出委托加工材料时：
借：委托加工物资710 000
贷：原材料710 000
②支付加工费及相关税金时：
增值税＝加工费×增值税税率
应交消费税＝组成计税价格×消费税税率
组成计税价格＝（发出委托加工材料成本＋加工费）/（1－消费税率）
应支付的增值税＝100 000×17％＝17 000（元）
应支付的消费税＝（710 000＋100 000）÷（1－10％）×10％＝90 000（元）
借：委托加工物资100 000
应交税费——应交增值税（进项税额）17 000
——应交消费税90 000
贷：银行存款207 000
③收回加工材料时：
收回加工材料实际成本＝710 000＋100 000＝810 000（元）
借：原材料810 000
贷：委托加工物资810 000
（2）假定2012年末，除上述A材料外，M企业无其他存货，试分析M企业该批材料在2012年末是否发生减值，并说明该批材料在2012年末资产负债表中应如何列示：
①用A材料所生产的B产品可变现净值＝1 000×1 200－50 000＝1 150 000（元）
B产品成本＝810 000＋500 000＝1 310 000（元）
B产品成本>B产品可变现净值，B产品发生减值，相应的A材料应按可变现净值与成本孰低计价。A材料可变现净值＝1 000×1 200－500 000－50 000＝650 000（元）
A材料成本为810 000元。
因此A材料应计提存货跌价准备160 000元（810 000－650 000）。
②该批材料应在M企业2012年末资产负债表中“存货”项目下列示的金额为650 000元。
【答案解析】
【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】
【答疑编号10996479,点击提问】
2、
【正确答案】（1）A产品可变现净值＝100×(18－1)＝1 700(万元)，A产品成本＝100×15＝1 500(万元)，可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。
2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1 500万元
（2）①签订合同部分300台可变现净值＝300×（5－0.3）＝1 410（万元）
成本＝300×4.5＝1 350（万元）
则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。
②未签订合同部分200台
可变现净值＝200×（4－0.4）＝720（万元）
成本＝200×4.5＝900（万元）
应计提存货跌价准备＝（900－720）－50＝130（万元）
借：资产减值损失 130
贷：存货跌价准备130
B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1 350+720＝2 070（万元）
（3）可变现净值＝1 000×（4.5－0.5）＝4 000（万元）
产品成本＝1 000×3.7＝3 700（万元）
产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0
应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】
借：存货跌价准备75
贷：资产减值损失 75
C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3 700万元。
（4）D产品可变现净值＝400×（3－0.3）＝1 080（万元），D产品的成本＝400×2.25＋400×0.38＝1 052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。
D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。
（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。
E产品可变现净值＝80件×（57.4－2.4）＝4 400（万元）
E产品成本＝100公斤×24＋80件×34＝5 120（万元）E产品发生减值。
进一步判断E配件的减值金额:
E配件可变现净值＝ 80件×（57.4－34－2.4）＝1 680（万元）
E配件成本＝100公斤×24＝2 400（万元）
E配件应计提的存货跌价准备＝2 400－1 680＝720（万元）
借：资产减值损失720
贷：存货跌价准备—E配件 720
E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1 680万元
（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失
=180-0.45×300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。
借：资产减值损失 45
贷：存货跌价准备—F产品45
【答案解析】
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996416,点击提问】
3、
【正确答案】（1）2010年末由于大庆公司持有的笔记本电脑数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分
4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。
①有合同部分：
可变现净值＝10 000×1.5－10 000×0.05＝14 500（万元）
账面成本＝10 000×1.41＝14 100（万元）
成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。
②没有合同的部分：
可变现净值＝4 000×1.3－4 000×0.05＝5 000（万元）
账面成本＝4 000×1.41＝5 640（万元）
可变现净值低于成本，发生了减值，
计提存货跌价准备金额＝5 640－5 000＝640（万元）
③会计分录：
借：资产减值损失640
贷：存货跌价准备640
（2）①2011年3月6日向M公司销售笔记本电脑10 000台
借：银行存款17 550
贷：主营业务收入15 000（10 000×1.5）
应交税费——应交增值税（销项税额） 2 550（15 000×17％）借：主营业务成本14 100（10 000×1.41）贷：库存商品14 100
②2011年4月6日销售笔记本电脑1000台，市场销售价格为每台1.2万元
借：银行存款1404
贷：主营业务收入1200（1000×1.2）应交税费——应交增值税（销项税额）204（1200×17％）借：主营业务成本1410（1000×1.41）贷：库存商品1410 因销售应结转的存货跌价准备＝640×1000/4 000＝160（万元）
借：存货跌价准备160
贷：主营业务成本160
2011年末剩余笔记本电脑的成本＝3000×1.41＝4230（万元），可变现净值＝3000×1.3＝3900（万元），期末存货跌价准备应有余额＝4230－3900 =330(万元)，存货跌价准备账户已有金额＝640－160＝480（万元），转回存货跌价准备480－330＝150（万元）。
借：存货跌价准备 150
贷：资产减值损失 150
【答案解析】
【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10996308,点击提问】
水泥厂中的废气
水泥厂主要有害气体及其防治 摘要: 本文叙述水泥生产过程中产生的主要有害气体的危害及其实用防治措施。 水泥生产过程中不仅产生大量烟尘、粉尘，还生成二氧化硫（SO2）、氮氧化物（NOX）、氟化物、二氧化碳（CO2）、一氧化碳（CO）等有害气体而污染大气。粉尘治理已有成熟的技术与装备，本文只对主要有害气体的危害及其防治进行浅述。 1．主要有害气体与危害 1．1二氧化硫（SO2） 水泥工业废气中的SO2、主要来源于水泥原料或燃料中的含硫化合物，及在高温氧化条件下生成的硫氧化物。对于新型干法生产来说，硫和钾、钠、氯一样，是引起预热器、分解炉结皮堵塞的重要因素之一，是一种对生产有害、需要加以限制的一种组分。由于在水泥回转窑内存在充足的钙和一定量的钾钠，所形成的硫酸盐挥发性较差、有80%以上残留在熟料中，因而在废气中排放的SO2、和其它工业窑炉(如电力锅炉)相比，要少许多。而对于干法中空窑、立窑和湿法水泥生产工艺而言，所排放的SO2量、相对要比新型干法生产大得多。 SO2是含硫大气污染物中最重要的一种。SO2为无色、有刺激性臭味的有毒气体，不可燃，易液化。SO2是造成全球大范围酸雨的主要原因。 1.2 氮氧化物（NOX） 在水泥生产过程中排放的NOx，主要来源于燃料高温燃烧时、燃烧空气中的N2在高温状态下与氧化合生成。其生成量取决于燃烧火焰温度，火焰温度越高、则N2被氧化生成的NOx量越多。在新型干法生产系统中，由于50%～60%的燃料是在温度较低的分解炉中燃烧的，因此从新型干法生产系统中排放的NOx远低于传统生产方法。据估计，我国水泥工业每年排放的NOx约为100万吨左右。 氮氧化物中，NO和NO2是两种最重要的大气污染物。
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3、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，公允价值变动为增值1250万元。转换时确认的公允价值变动损益为（）万元。 A．220 B．50 C．6720 D．80 4、投资者对某项资产合理要求的最低收益率，称为（）。 A.实际收益率 B.必要收益率 C.预期收益率 D.无风险收益率 5、甲公司为某集团母公司,与其控股子公司(乙公司会计处理存在差异的下列事项中,在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。 A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%,乙公司为售价的1% B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定,乙公司为不少于15年 C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量,乙公司采用公允价值模式 D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%,乙公司为期末余额的10% 6、关于政府会计,下列项目表述中错误的是( )。 A.预算会计实行收付实现制(国务院另有规定的,从其规定) B.财务会计实行权责发生制 C.政府预算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准 D.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础,以财务会计核算生成的数据为准 7、下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。
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C.未分配利润 D.盈余公积 【答案】：A 【解析】：母公司购买子公司的少数股权，在合并报表的角度属于权益性交易，因购买少数股东股权新取得的长期股权投资小于按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额调整资本公积(资本溢价或股本溢价)。 3．甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本全和末偿还本金金额为基础的利息的支付。不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。 A.其他货币资金 B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 D.以摊余成本计量的金融资产 【答案】：D 【解析】：考试100，超高通过率的考证平台，中级会计师刷题就来考试100。题型齐全，高质量题库，助力你通关考试。金融资产同时满足以下条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产: (1)企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标; (2)该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现全流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。
中级会计实务模拟试题(一)
模拟试题（一） 一、单项选择题 1. 甲公司应收乙公司账款1400万元已逾期，甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备，经协商决定进行债务重组。债务重组容是：①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元；②乙公司以一项长期股权投资偿付所欠部分账款。长期股权投资的账面价值为550万元，公允价值为1100万元。假定不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组损失为（）万元。 A. 0 B. 100 C. 30 D. 80 【正确答案】D 【答案解析】甲公司债务重组损失＝应收账款账面价值(1400－20)－受让资产公允价值(200＋1100)＝80(万元) 2. 下列各项中，确定涉及外币的资产未来现金流量的现值的顺序是（）。 A. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后将外币现值折算为人民币，再计算外币现值 B. 先确定可收回金额判断是否需要减值，然后计算外币现值，再将外币现值折算为人民币 C. 先计算外币现值，然后在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值，再将外币现值折算为人民币 D. 先计算外币现值，然后将外币现值折算为人民币，再在此基础上，确定可收回金额判断是否需要减值 【正确答案】D 3. 2016年1月1日，B公司向非关联方甲公司定向增发新股，增资2500万元，增资后，B公司的原母公司A公司对其持股比例由70%下降为35%，A公司对B公司由控制转为重大影响。A公司系2014年7月1日通过非同一控制下合并方式取得对B公司的控制权，初始投资成本为1360万元，当日B公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为1200万元。2014年7月1日至2016年1月1日期间，B公司实现净利润650万元，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定A公司按10%计提盈余公积。2016年1月1日，A公司因上述事项应确认当期损益的金额为（）万元。 A. 195 B. 399 C. 295 D. 260 【正确答案】A 【答案解析】按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=2500×35%-1360×（70%-35%）/70%=195（万元） 借：长期股权投资195 贷：投资收益195 按权益法追溯调整： 借：长期股权投资——损益调整227.5（650×35%） 贷：盈余公积22.75
2014中级会计实务真题及答案
2014中级会计实务真题及答案 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应信息点，多选、错选、不选均不得分） 1.企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。 A.投资合同约定的汇率 B.投资合同签订时的即期汇率 C.收到投资款时的即期汇率0 D.收到投资款当月的平均汇率 【答案】C 【京华解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日的即期汇率折算。 【知识点】企业接受外币投入资本的折算 2.2013年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2014年1月12日以每吨2万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品200吨。2013年12月31日，甲公司库存该产品300吨，单位成本为1.8万元，单位市场销售价格为1.5万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述300吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2013年12月31日，上述300吨库存产品的账面价值为（）万元。 A.425 B.525 C.540 D.550 【答案】无答案 【京华解析】有合同部分：200吨库存商品可变现净值=2×200-25×200/300=383.33（万元），其成本=1.8×200=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存商品未减值，期末按照成本计量； 无合同部分：100吨库存商品可变现净值=1.5×100-25×100/300=141.67（万元），其成本=1.8×100=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分商品按照可变现净值计量。 上述300吨库存产品的账面价值=1.8×200+141.67=501.67（万元）。因此本题无答案。 【知识点】存货的期末计量0 3.2013年12月31日，甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1000万元，公允价值为980万元，预计处置费用为80万元，预计未来现金流量的现值为1050万元。2013年12月31日，甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为（）万元。 A.0 B.20 C.50 D.100 【答案】A 【京华解析】该固定资产公允价值减去处置费用后的净额=980-80=900（万元），未来现金流量现值为1050万元，可收回金额为两者中较高者，所以可收回金额为1050万元，大于账面价值1000万元，表明该固定资产未发生减值，不需计提减值准备。 【知识点】固定资产减值准备的计提 4.2013年10月31日，甲公司获得只能用于项目研发未来支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2014年12月31日完成。2013年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（）。
水泥工业大气污染物排放标准
水泥工业大气污染物排放标准 (征求意见稿) 编制说明 河北省《水泥工业大气污染物排放标准》编制组 2018年4月
项目名称：水泥工业大气污染物排放标准 标准编制单位：河北省环境工程评估中心 标准编制组成员：王碧琳、刘冉、杨士超、王春敏、马学军、曹鑫、王素欣
目录
1 项目背景 项目来源 为贯彻落实中华人民共和国环境保护部2018年第9号《关于京津冀大气污染传输通道城市执行大气污染物特别排放限值的公告》、河北省环境保护厅《河北省蓝天保卫战三年作战计划（2018-2020年）》相关要求，充分发挥地方标准在控制污染排放、调节行业准入和压减落后产能中的积极作用，进一步降低水泥熟料制造企业大气污染物排放，有序推进水泥行业去产能的科学性、精准性，提升和改善河北省大气环境质量，省环保厅决定强化标准倒逼机制，以国家标准为基础，结合我省实际，制定更加严格的地方标准，进一步加强对水泥工业的污染物排放控制。 项目已申报省质量技术监督局立项。省环保厅委托河北省环境工程评估中心牵头开展标准编制。 主要工作过程 标准编制组于2018年3月启动了标准编制工作，编制组首先根据2017年度我省发放的水泥行业排污许可证，对全省水泥行业生产及污染治理情况进行了梳理汇总，同时搜集了我省周边和国内其他省（市）以及发达国家和地区水泥行业污染物排放标准，对控制措施进行了深入研究；在此基础上，选择有代表性的企业进行了现场调研，并结合省控企业污染源在线监控数据进行分析，基本掌握了河北省水泥工业的污染治理技术和水平，了解了水泥工业生产和污染治理的发展变化和趋势；形成了《标准》框架及内容，通过组织工艺技术、污染治理相关技术力量几次讨论和研究，形成了目前的《标准》（征求意见稿）及其编制说明。
2017年中级会计《会计实务》真题及答案解析一
一、单项选择题 1.2017 年5 月10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为1100 万元，其中投资成本为700 万元，损益调整为300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为100 万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。 A.100 B.500 C.200 D.400 【答案】C 【解析】甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转100=200（万元）。 2．甲公司系增值税一般纳税人，2016 年12 月31 日，甲公司出售一台原价为452 万元，已提折旧364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 万元，增值税税额为25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。 A.54
B.87.5 C.62 D.79.5 【答案】A 【解析】甲公司出售该生产设备的利得=（150-8）-（452-364）=54（万元）。 3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。 A.收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的成本 B.支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的成本 C.涉及补价的，应当确认损益 D.不涉及补价的，不应确认损益 【答案】C 【解析】选项C，不具有商业实质的非货币性资产交换，按照账面价值计量，无论是否涉及补价，均不确认损益。 4．下列各项中，将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是（）。
中级会计实务(2017)模拟试卷(3)
模拟试卷（三） 一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。） 1.下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是（）。 A.发出存货计价采用先进先出法 B.可供出售金融资产期末计量 C.固定资产计提折旧 D.持有至到期投资期末计量 2.甲公司于2016年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬,奖金于2017年年初支付。假定至2016年12月31日，甲公司2016年全年实际完成净利润1800万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2016年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为（）万元。QQ811213707一手提供 A.180 B.80 C.100 D.0 3.2016年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助1000万元的申请。2016年6月，政府批准了甲公司的申请并拨付1000万元，该款项于2016年6月30日到账。2016年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款1800万元（不含增值税税额）。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对2016年度损益的影响金额为（）万元。 A.-160 B.-80 C.920 D.820 4.2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为（）万元。 A.2600 B.0 C.5600 D.3000 5.2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款10万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。 A．90 B．95 C．100 D．105 6.甲公司拥有乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。2016年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为400万元（未计提存货跌价准备），售价为600万元（不含增值税），
中级会计实务历年真题
2015年中级会计师《会计实务》考试真题及答案解析（ word 版） 一.单选题 1. 甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含 增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成后，全部 用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系 增值税一般纳税人，适用的增值税均为17%不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费 品的实际成本为（）万元 【参考答案】A 【解析】委托加工物资收回后用于连续加工应税消费品的，加工环节的消费税计入“应 交税费一应交消费税”的借方，不计入委托加工物资的成本，因此本题应税消费品的实际成本 =30+6=36（万元） 2. 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税100万元的价格售出 2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含 增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（）万元。
【参考答案】D 【解析】处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元） 3. 下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有 者权益类科目的是（） A. 坏账准备 B. 持有至到期投资减值准备 C. 可供出售权益工具减值准备 D. 可供出售债务工具减值准备 【参考答案】C 【解析】可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益类科目“其他综合收益”转回。 4. 2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未 计提减值准备，当日，甲公司对该项无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（）万元。
2016年中级会计实务会计分录大全
一、流动资产 (一)货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款 贷：库存现金 差旅费剩余款并结算时 借：库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款(个人) 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位) 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时
中级会计实务模拟试题参考答案及解析
1 [单选题] 2014年1月1日起，企业对其确认为固定资产的某项设备按照10年的期限计提折旧， 由于替代技术的加快，2015年1月，企业将该固定资产的剩余折旧年限缩短为6年，这一变更属于()。 A.会计政策变更 B.会计估计变更 C.前期差错更正 D.本期差错更正 参考答案：B 参考解析： 固定资产折旧年限的改变属于会计估计变更，选项B正确。初级会计考试时间中级会计实务模拟试 题参考答案及解析 2 [单选题] 甲公司2015年1月1日发行三年期可转换公司债券，该债券于次年起每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际发行收款为10200万元。发行当日负债成分的公允价 值为9465.40万元。不考虑其他因素，甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额为()万元。 A.0 B.734.60 C.634.60 D.10800 参考答案：B 甲公司发行此项债券时应确认的“其他权益工具”的金额=10200-9465.40=734.60(万元)。初级会计 证报名时间会计师培训 3 [单选题] 甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17%。2015年1月 甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为 1.2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。 A.2340 B.1200 C.2000 D.1540 参考答案：A 参考解析：初级会计职称 甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+17%)=2340(万元)。 4 [单选题] 乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税 专用发票上注明的增值税税额为1020万元;发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38.5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合 理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨()万元。 A.36 B.36.21 C.35.28 D.32.4 参考答案：A 参考解析： 购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200×(1-10%)=180(吨)， 所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480/180=36(万元/吨)。初级会计师 5 [单选题] 2015年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购人乙公司当日发行的面值为1000万 元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供出售金融资产。该债券票面年利率为10%，每年付息一次， 实际年利率为7.53%。2015年12月31日，该债券的公允价值上涨至1150万元。假定不考虑其他因素，2015年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为()万元。 A.1082.83 B.1150
中级会计实务考试试题
中级会计实务考试试题Prepared on 21 November 2021
内部真题资料，考试必过，答案附后 一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点，多选、错选，不选均不得分。) 1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是( )。 A.应收账款 B.交易性金融资产 C.持有至到期投资 D.可供出售权益工具投资 【答案】D 【解析】选项A，计入财务费用，选项B，计入公允价值变动损益，选项C，计入财务费用，选项D，计入资本公积。 【试题点评】本题“考核汇兑差额”知识点。 2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是( )。 A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础 B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性 C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理 D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理 【答案】A 【解析】选项B，会计估计变更不会削弱会计信息的可靠性;选项C，会计估计变更应采用未来适用法;选项D，应该作为会计估计变更处理。 【试题点评】本题考核“会计估计变更”知识点。 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为( )万元。
中级会计实务真题2016年含答案
中级会计实务真题2016年 一、单项选择题 1. 企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是______。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 答案：A [解答] 借款费用是指企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项A，股票发行费用不应包括在借款费用中。 2. 2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为______万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 答案：D [解答] 应确认预计负债的金额=10+300=310(万元)，基本确定可从保险公司获得60万元的补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。相关会计分录为： 借：管理费用10 营业外支出300 贷：预计负债310 借：其他应收款60 贷：营业外支出60 3. 2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结
余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为______。 A.单位结余 B.事业基金 C.非财政补助收入 D.专项基金 答案：B [解答] 年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的，应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目，选项B正确。 4. 甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计价。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元=6.1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%，尚未出售，可变现净值为90万美元，当日即期汇率为1美元=6.2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为______万人民币元。 A.减少104 B.增加104 C.增加52 D.减少52 答案：D [解答] 期末结存商品可变现净值=90×6.2=558(万人民币元)，期末存货成本=200×6.1×50%=610(万人民币元)，期末存货确认资产减值损失=610-558=52(万人民币元)，减少利润总额52万人民币元，选项D正确。 5. 2015年10月8日，甲公司与乙公司签订协议，授权其以甲公司名义开设一家连锁店，并于30日内向乙公司一次性收取特许权等费用50万元(其中35万元为当年11月份提供柜台等设施收费，设施提供后由乙公司所有；15万元为次年1月提供市场培育等后续服务收费)，2015年11月1日，甲公司收到上述款项后向乙公司提供了柜台等设施，成本为30万元，预计2016年1月提供相关后续服务的成本为12万元。不考虑其他因素，甲公司2015年度因该交易应确认的收入为______万元。
中级会计实务试卷试题.docx
中级会计实务练习题 (489) 答案见最后 多选题 1、按照建标 [2003]206号文的规定，下列各项中属于建筑安装工程企业管理费 的有 () 。 A．劳动保护费 B．职工教育经费 C．劳动保险费 D．财务费 E．工会经费 单选题 2、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是() 。 A．计得的坏账准备 B．出租无形资产的摊销额 C．支付中介机构的咨询费 D．处置固定资产的净损失 多选题 3、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有() 。 A．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 B．因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法 C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D．由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法 单选题 4、( 二) 甲股份有限公司 ( 以下简称甲公司 )2009 年度财务报告经董事会批准对外报 出日为 2010 年 3 月 31 日， 2009 年度所得税汇算清缴于 2010 年 3 月 18 日完 成。甲公司适用的所得税税率为 25％，所得税采用资产负债表债务法核算。假设甲 公司 2009 年年初未分配利润为 36．145 万元；2009 年度实现会计利润 1850 万元、递延所得税费用 18．6 万元，按净利润的 10％提取法定盈余公积。甲公
司在 2009 年度财务报告批准报出日前发现如下会计事项：(1)2010 年 1 月 1 日， 甲公司决定改用公允价值模式对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼于2007年 12 月建成并作为投资性房地产对外出租，采用成本模式计量，人账价值1800万元，预计使用年限 15 年，预计净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧。 该办公楼 2009 年 12 月 31 日的公允价值为 1700 万元， 2009 年 12 月 31 日之前 该投资性房地产的公允价值无法合理确定。按照税法规定，该投资性房地产应作 为固定资产处理，预计净残值为零，采用年限平均法按照 20 年计提折旧。(2)2010 年1 月 10 日发现，甲公司于 2009 年 12 月 10 日与乙公司签订的供货合同很可能 违约，已满足预计负债确认条件，但上年年末未作相应会计处理。该合同约定：2010 年 4 月 15 日甲公司以每件1800 元的价格向乙公司销售 A 产品 150 件，如果甲公司不能按时交货，将向乙公司支付总价款20％的违约金。2009 年末甲公司准各生产 A 产品时，生产的材料价格大幅上涨，预计生产 A 产品的单位成本为2200 元。按税法规定，该项预计损失不允许税前扣除。(3)2010年 1 月20 日发现，甲公司2009 年将行政管理部门使用的一项固定资产的折旧费用50 万元误记为 5 万元。 (4)甲公司与丙公司签订一项供销合同，合同约定甲公司于2009年11月份销售给丙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使丙公司发 生重大损失，丙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失 550 万元。该诉讼案 件于 12 月 31 日尚未判决，甲公司为此确认 400 万元的预计负债 ( 按税法规定该项预计负债产生的损失不允许税前扣除 ) 。 2010 年 2 月 9 日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿丙公可经济损失 500 万元，甲公司不再上诉，并于 2010 年 2 月 15日以银行存款支付了赔偿款。甲公司无其他纳税调整事项，不考虑所得税以 外的其他相关税费。根据以上资料，回答下列问题。甲公司 2010 年末资产负债表 中“未分配利润”项目的年初数为（） A．1205．92 B．1287．83 C．1311．00 D．1586．50 多选题 5、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事 项中，属于非调整事项的有() 。 A．出售对另一公司的控制股权 B．经有关部门批准发行可转换公司债券
2016年会计职称中级实务真题及解析
2016年真题 一、单项选择题 1.企业发生的下列各项融资费用中，不属于借款费用的是（）。 A.股票发行费用 B.长期借款的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整 【答案】A 【解析】借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，对于企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中。 2.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。 A.240 B.250 C.300 D.310 【答案】D 【解析】甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额=10+300=310（万元），基本确定可从保险公司获得的60万元补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。 3.2015年12月31日，甲公司发现应自2014年12月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少记200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他因素，甲公司更正该差错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减（）万元。 A.15 B.50 C.135 D.150 【答案】C 【解析】2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。 4.甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（）万元。 A.320 B.351 C.376 D.325 【答案】D 【解析】增值税一般纳税人购入设备取得的增值税专用发票上注明的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值=300+20+5=325（万元）。 5.下列关于事业单位会计核算一般原则的表述中，不正确的是（）。 A.年末预算收支结转后“资金结存”科目借方余额与预算结余类科目合计贷方余额相等
2019年中级会计实务真题及答案解析
1、2012年1月1日，A公司对B公司进行非同一控制下的吸收合并，产生商誉100万元，合并当日B公司所有资产被认定为一个资产组。2012年年末经减值测试，计算确定该商誉应分摊的减值损失为25万元。2013年4月A公司处置该资产组中的一项经营，取得款项130万元，处置时该项经营的价值为120万元，该资产组剩余部分的价值为330万元，不考虑其他因素，则A公司该项经营的处置收益为( )万元。 A、-15 B、-35 C、10 D、-10 【正确答案】 D 【答案解析】处置收益=130-[120+(100-25)×120/(120+330)]=-10(万元)。2019年中级会计实务真题及答案解析 2、2012年2月1日，X公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2012年3月5日，以该贷款支付前期订购的工程物资款，因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2012年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款，2013年8月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2013年9月30日，X公司办理工程竣工决算，不考虑其他因素，X公司该笔借款费用的资本化期间为( )。 A、2012年2月1日至2013年9月30日 B、2012年3月5日至2013年8月31日 C、2012年7月1日至2013年8月31日 D、2012年7月1日至2013年9月30日 【正确答案】 C 【答案解析】借款费用同时满足下列条件的，才能开始资本化： (1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出; (2)借款费用已经发生;注册管理会计师 (3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 本题中，三个条件全部满足是在2012年7月1日，所以2012年7月1日为开始资本化时点，而达到预定可使用状态时停止资本化，所以资本化期间的结束时间为2013年8月31日。 3、A公司以原材料与B公司的设备进行交换，A公司换出原材料的成本为100万元，未计提跌价准备，计税价格和公允价值均为150万元，A公司另向B公司支付银行存款万元(其中支付补价30万元，增值税进项税和销项税的差额万元)，B公司换出设备系2012年9月购入，原价200万元，已计提折旧50 万元，未计提减值准备，公允价值180万元，假定该交易具有商业实质，增值税税率为17%。则A公司换入的固定资产的入账成本为()万元。管理会计试题及答案 A、 B、 C、180 D、 【正确答案】 C 【答案解析】 A公司换入固定资产的入账成本=150+30=180(万元)。 4、下列有关无形资产的表述中，正确的是()。 A、对于原使用寿命不确定的无形资产，当有证据表明其使用寿命有限时，应作为会计政策变更处理 B、使用寿命不确定的无形资产每年均应进行减值测试，使用寿命有限的无形资产不需进行减值测试，管理会计试题 C、使用寿命不确定的无形资产应按10年进行摊销 D、无形资产无法可靠确定其经济利益预期实现方式的，应当采用直线法进行摊销 【正确答案】 D 【答案解析】选项A，应作为会计估计变更处理;选项B，对于使用寿命有限的无形资产，如果出现减值迹象，也应进行减值测试;选项C，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。