关于完善企业内部控制的探讨

关于完善企业内部控制的探讨

摘要：企业要想更好地实现企业的经营目标就必须加强企业制定内部控制制度的建设与完善，只有合理确定企业内部控制目标，并采取有效的控制方法与措施，才能真正提升企业的市场竞争能力，才能规范财务管理，才能切实防范会计违法犯罪，才能有效规避经营风险。

关键词：内部控制目标；组成部分；建设性意见

中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：

1001-828x(2011)04-0033-01

随着现代企业制度的不断完善，企业作为市场的基础正在以其独立经营及利益主体的身份，参与市场竞争。如何建立和规范企业内部控制体系，强化内部财务控制机制以达到增强企业竞争实力，从而提高经济效益，成为企业最关注的问题，本文拟从内部控制制度内涵人手对企业内部控制制度的建立和实施做以下探讨。

一、企业内部控制制度概念的定义及其标准

所谓内部控制，是在内部相互监督、相互牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员进行理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。coso报告中，把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。

完善的内部控制制度应该达到以下标准：其一，企业的各项经营

管理活动均应纳入内部控制范围；其二，内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者操作性强的行为规范；其三，把对经营管理过程的控制放在突出的地位，通过控制能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。

二、当前企业内部控制薄弱的表现和成因

(一)虽建立内部控制制度但未有效执行。内部控制表现在各项业务的执行上就是由不相容岗位人员按照一定的授权完成业务流程并留下相应轨迹，而在具体的管理活动中，许多企业存在业务授权(管理职能)、业务执行(保管职能)、业务记录(会计职能)、业绩检查(监督职能)兼容现象；重大事项的决策和执行没有很好的分离制约，存在无标准操作现象；使得管理力度层层递减，管理效应层层弱化，从而造成企业竞争力降低，经济效益下滑。

(二)会计信息失真。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。财务主管们似乎将全部的精力都集中在了几张财务报表上，可是却忽视了生成财务报表的会计内部控制。比如常规性的印单(票)分管制度，重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的相互制约、相互牵制原则等得不到真正的落实，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成资产不清、债务不实等等。

(三)费用支出失控。如某些企业为了搞活经济，允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微

利的企业出现亏损，本来亏损的企业雪上加霜。

(四)违法违纪现象时常发生。如有的企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款，挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结，利用虚假发票，非法侵占企业资金等。

三、完善我国企业内部控制制度的政策建议

(一)健全管理机构，明确管理权责。建立和完善现代企业制度，实行规范的法人治理结构是国企改革的方向。现代企业制度中股东大会、董事会、监事会、总经理层这种规范的法人治理机构为内部控制的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，但内部控制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业内部管理需要的职

能机构，明确其管理职能和报告关系，严格划分各职能机构的责任权限，遵循不相容职务相分离原则，对经济活动的授权、签发、核准、执行和记录每一步均由相对独立的人员或部门实施，从而保证企业各项资产的安全和完整。

(二)规范会计行为，严格会计规范。为保证会计资料真实完整，提高会计信息质量，确保国家有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，防范各种违规违法乱纪行为，应规范会计行为，严格会计规范，加大打击力度。企业的会计工作，由企业内部财务会计制度进行规范。企业财会部门应按照内部控制的要求，建立必要的内部财务控制制度，对会计资料的取得、记录、保管都有相关的制度进行约束，并建立内部稽核制度，尽可能保证会计信息的及时、真实

和完整。

(三)改善人力资源管理机制，提高企业员工素质。加强对内部控制行为主体“人”的控制，把内部控制工作落到实处。对会计人员进行职业道德教育培训，从正反两方面加强对会计人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法、廉洁自律，自觉履行法律赋予的会计职能。将内部会计监督各项制度的贯彻执行寓于会计核算之中，在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后监督。

(四)加强内部审计监督制度。内部审计制度的完善是健全内部控制制度的重要内容。及时了解、控制下级公司的经营管理和财务活动，使其能够规范运作，要求专职审计监察员对所在单位的重大经营决策、重大经济合同、舞弊等重大事项，应及时书面报告上级公司，并执行上级公司批复意见或者做备案处理。这样，就从制度上明确了相关人员所应承担的责任。

(五)强化外部监督，督促企业不断完善内部控制制度。财政、税务、审计等部门应合理分工，建立岗位责任制，并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力；同时，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；社会中介机构提高监管质量，保证社会监督职责到位；广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为进行曝光，以充分发挥舆论监督的作用。

参考文献：

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