云南建工集团有限公司工程项目债权债务管理暂行办法

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工程项目债权债务管理暂行办法

第一章总则

第一条为完善工程项目债权债务的风险控制体系，合理保障项目盈亏的真实性，强化项目债权债务的同步管理与项目资金监控，积极回笼资金,有效降低经营风险和财务风险，增强集团发展后劲，特制定本暂行办法。

第二条本暂行办法根据《会计法》、《企业会计准则》、《集团财务管理制度》、《集团工程结算管理办法》等制度和有关财经法规，结合集团工程项目债权债务管理的现状及其产生的内在因果关系和过程控制需求而制定。

第三条本暂行办法适用于集团所属各子公司、事业部和经济实体（以下简称“各单位”）。

第四条工程项目债权债务管理的目标及基本方法

(一)目标

1、积极回笼资金，缓解资金压力；

2、合理保障债权债务的真实性，改善资产负债结构；

3、通过工程项目债权债务及盈亏情况同步分析、相互印证，有效保障工程项目盈亏的真实性，合理控制风险。

4、持续、动态进行风险预警。

（二）基本方法

1、事前、事中、事后全面、动态、持续控制；

2、分级分类管理，分项控制；

3、明确责任主体，多部门、多层次参与，系统性控制；

4、主责部门和协作部门分工配合，形成有效的风险控制体系。

第五条本暂行办法所称工程项目债权是指企业日常生产经营过程中根据销售或承揽合同，因提供产品或劳务等生产经营行为产生的应收款，主要包括应收账款、其他应收款和预付账款。

应收账款主要指应向业发包人收取的工程欠款。

预付账款主要指按合同约定预付的材料款和分包工程款等。

其他应收款是指除工程项目债权债务和预付账款以外的各种应收暂付款项。

第六条本暂行办法所称工程项目债务是指企业日常生产经营过程中因购买商品或接受劳务等生产经营行为产生的债务，主要包括应付账款、其他应付款和应交税费。

应付账款和预付账款主要指应向材料或劳务供应商支付的款项。

其他应付款是指除应付账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。

应交税费主要指工程流转税费和其他税费。

第二章组织机构及责任主体

第七条为加强工程项目债权债务的管理，集团公司成立工程项目债权债务管理领导小组，组长由集团公司分管财务工作的副总经理担任，负责指导、监督集团工程项目债权债务管理工作。领导小组下设工程项目债权债务管理办公室（以下简称“债权债务管理办”），负责日常工作，办公室设在集团公司财务部，办公室主任由集团公司财务部主任兼任，办公室成员由企业管理部、法律事务部、工程管理部、市场经营部、审计部、纪检监察等部门相关人员组成。

为持续、有效地做好工程项目债权债务的汇总、分析、监督、控制和考核等工作，集团财务部应设置专职人员负责工程项目债权债务的日常管理。

第八条各单位应设立相应的工程项目债权债务管理组织机构，明确各项工作的责任领导、主责部门及协作部门，设置专人负责日常管理，形成工程项目债权债务管理的工作机制和风险控制体系，并根据本暂行办法的要求制定本单位工程项目债权债务管理的实施细则，报集团债权债务管理办备案。

工程项目债权债务风险控制和管理的重点和落脚点是在各单位和项目部，为做好这项工作，各单位应在财务部门设置1-2名专职人员负责工程项目债权债务管理的日常工作。

各项工作的责任领导、主责部门及协作部门责任划分详见下表：

工程项目债权债务管理及风险控制体系职能分配表

本表未列举的项目成本确认、债务计量，以业务主控部门作为主责部门，业务相关部门作为协作部门实施管理控制，责任领导为业务分管领导。

第三章日常管理

第九条工程项目债权债务的日常管理由债权债务管理办负责及督办。

第十条工程项目债权债务应按工程项目的进度形态，采用ABC分类法，按照本办法第二章的管理责任划分，主责部门、协作部门各负其责，开展日常管理和风险控制。分类如下：

A类为在建工程，B类为竣工未结算工程（含停工工程），C类为竣工已结算工程（含保修类债权债务）。

第十一条 A、B、C类工程项目债权债务，各管理责任部门应当及时进行沟通，采取有效措施保证信息共享，在相关管理台账、信息输出中同步进行分类调整，保证管理信息的准确性。

工程项目的债权主要来源于收入的确认，工程项目的债务来源于成本及税费的归集。生产统计工作量应当与财务确认合同收入的金额保持动态一致，并于工程结算审定后同步调整相关数据；成本输出及管理部门与财务部门的成本数据应保持动态一致，以确保债权债务的真实性和及时性。

第十二条除ABC分类法外，各单位还应当采用账龄分析法、债权（债务）人分类等方法，结合工程项目的重要性与一般性、长期客户与非长期客户等因素，对工程项目债权债务进行日常统计、分析、管理和控制。

第十三条在工程项目债权债务的日常管理中，各单位应当对项目债权与债务进行同步对比分析，结合项目资金收支情况、项目合同收入、合同成本、合同毛利的确认情况以及项目责任成本策划、施工组织策划、资金策划时确定的控制指标和其他重要的项目经济数据，进行项目债权债务匹配性、合理性分析，进而对工程项目债权、债务的准确性、项目毛利的合理性进行判断，以合理保证会计信息的真实性，为各级管理者提供可靠信息，促进集团持续健康发展。

第十四条债权债务管理办应定期形成工程项目债权债务分析报告，向管理责任领导、分管领导和上级管理部门报告。

各单位债权债务管理办应于每月10日前及时准确填制工程项目债权债务分析报告，提交分管领导和行政主管领导，指导次月清收欠款和偿还债务工作，并作为经济运行分析的基础；按季度与会计报表同步上报集团债权债务管理办。

第十五条债权债务管理办应当定期和不定期召开工程项目经济运行分析会、专题会，组织管理责任主体人员参加，对工程项目债权债务、合同收入、合同成本、项目毛利、项目资金收支节余等情况实施动态分析、过程控制。

第十六条各单位应当建立债权债务的对账及清理制度，定期和不定期进行债权确认和债务清理，保证债权债务的真实性、有效性和可验证性。

第十七条工程项目应收账款坏账准备应当按照国家相关法规、准则及集团会计制度的规定计提，实际发生的坏账损失，应当按照规定程序进行核销。

第十八条工程项目债权清欠奖励，各单位应当结合欠款清收难度大小、拖欠时间长短、坏账风险大小等因素，采取一事一批的原则，按照集团奖励办法规定的原则进行奖励。按合同约定正常收回的A、B、C类债权，不在奖励范围内。

第四章事前控制

第十九条工程项目债权事前控制的分管责任领导为经营副总，项目债务的事前控制分管领导为项目成本要素的业务分管领导，业务责任领导为总经济师，协管领导为总会计师。

第二十条各单位从市场开发及成本发生的源头，以合同评审汇签制度为核心，按照以下规定实施源头控制。

1、市场开发环节，执行项目风险评估审批制度。

各单位在工程项目招投标前应重点关注建设方的资信能力、项目审批手续、资金来源渠道、履约能力等与应收款强相关的经营信息，应选择诚信、合法、有实力的业主方投标。对投资审批手续不全、建设资金有严重缺口项目进行严格控制。在付款方式、时间上关注其合理程度及项目自身的资金支付能力，加强债权保障条款的商谈与审查。

2、合同签订（包括工程建设合同、承揽合同、销售合同、采购合同、租赁合同等与项目债权债务有关的合同）环节，执行合同汇签审批制度。

合同管理由业务主控部门负责，合同签订前，财务、预结算、生产、法律事务等相关部门应严格履行合同会签的审批流程，对合同条款必须考虑周全，明确结算的时间和方式、款项支付条款，对项目不能如期结算、款项不能按时支付的违约责任，做到合同条款约定完备，含义明确，防止发生结算扯皮、合同纠纷而引起的债权债务纠纷。

3、对集团内部债权、投标保证金、履约保证金（含履约保函及其保证金）、设备及材料订货预付款等债权资金，参照上述规定实施事前控制，严格防范资金风险，保障债权资金安全。

第五章 A类工程债权债务管理

第二十一条 A类项目的工程项目债权债务及相关风险控制的分管责任领导为生产副总（或项目分管领导），业务责任领导为总经济师，协管领导为财务总监（总会计师）。

第二十二条 A类工程项目债权债务控制的重点是依据项目施工合同的付款比率和工程进度，合理保证项目的正常资金运行和项目的正常施工，合理控制本单位和项目的垫款额和垫款周期，重点关注超过合同约定的逾期垫款，原则上项目逾期垫款不得超过2个月。

对A类债权的流动性管理，各单位应当采取有效措施，在盘活资产、多渠道融资等方面进行探索和创新，确保生产经营活动的正常资金周转。

第二十三条工程项目的债权来源于工程收入的确认。各单位对A类工程合同收入确认和项目债权计量，按照以下规定实施过程管理和风险控制。

1、在建工程收入确认和债权计量，应当以项目实物完成量和毛利率作为控制关键指标，合理保证项目盈亏和债权的真实性、可靠性，禁止高估收入、虚结利润行为。

2、生产管理系统（含项目经理部，下同）、预结算系统，应当根据实物完成量，编制真实、可靠的实物完成量清单，并按照计费依据及本项目合同约定编制预算，具备条件的项目，应当以经过有关单位、部门审定的验工月报表作为生产统计的依据，及时提交财务部门，作为会计核算确认合同收入、计量应收债权的依据。

3、实物完成量应当参考物资部门的材料物资实际消耗量统计表、会计核算账簿反映的项目实际发生成本等重要经济数据，合理保证合同收入和项目债权确认的可靠性。

4、项目毛利的确认，应当以经过审批的分项工程责任成本或预计项目总成本，结合预计合同总收入为依据计算毛利率，按照谨慎性原则在项目施工周期内按照完工百分比分段确认项目毛利，不得以粗略估计的毛利率作为确认毛利的依据，禁止高估项目毛利。

第二十四条工程项目的债务主要来源于工程成本及税费的归集。A类工程各成本要素的会计核算、债务计量，各单位主责任部门必须按照集团《企业会计制度》、《财务管理制度》、《会计基础工作规范》及相关管理制度的要求，按照会计核算期间（月、季、年）及时、准确地确认项目成本，计量项目债务。各单位应当按照职能体系管理的需要，合理设置职能管理机构、配置管理人员，履行管理职责。

1、项目人工成本

项目人工成本，人力资源部门为主责部门，与人工成本管理相关的管理人员，应当按月完成考勤、工资确认单等书面依据，保证项目人工成本会计核算、应付职工薪酬和应付劳务费等债务计量的及时性和准确性。

2、项目材料成本

材料物资购、收、领、调、存等业务，物资管理部门为主责部门，与材料物资管理相关的管理人员，应当按月对当期材料物资的实物流、票据流、资金流进行业务资料处理和传递，保证项目材料成本会计核算、应付材料款等债务计量的及时性和准确性。

3、项目机械成本

项目机械台班费、折旧费、租赁费，设备动力部门为主责部门，与机械成本管理相关的管理人员，应当按月完成机械费确认书面依据，保证项目机械成本会计核算、应付租赁费等债务计量的及时性和准确性。

4、项目分包成本

专业分包、劳务分包等与分包成本核算、债务计量相关的业务，生产管理（含项目部）为主责部门，与分包管理相关的管理人员，应当根据分包管理的要求，按月对当期分包完成工作量（含任务书），及时填制、审核、报送、传递书面资料，保证项目分包成本会计核算、应付分包款等债务计量的及时性和准确性。

5 项目其他成本

项目其它直接费、间接费等成本要素，业务分管部门为主责部门，应当按照相关管理要求，按月完成成本核算、债务计量的合法依据，并保证其及时性和准确性。

第六章B类工程债权债务管理

第二十五条 B类工程的债权债务管理及相关风险控制的分管责任领导和业务责任领导为总经济师（或分管预结算工作的副总），协管领导为生产副总、项目分领导、财务总监（总会计师）。

第二十六条 B类工程项目债权债务管理的重点是工程项目的结算审定和成本关门。

第二十七条 B类工程合同收入确认、债权计量，应当以预计审定价为基础，谨慎确认合同收入和项目毛利，合理保障项目盈亏和应收债权的真实性、可靠性，禁止高估收入、虚结利润行为。

1、项目经理部和项目预结算责任人，应当在施工过程控制的基础上，于工程竣工交验后及时完成竣工资料的移交，并在2个月（或合同约定时限）内编制完成送审结算书。

2、项目经理部、预结算系统应当合理估计项目预计审定价。

3、项目经理部、财务部、预结算系统，应当以项目材料消耗、累计实际发生成本、项目债务等重要经济数据为参考，合理确认项目毛利。

4、项目审结算书编制完成后，原则上要求6个月以内完成结算审定工作。

各单位对每个工程项目的结算编制、审定工作必须明确指定责任领导和具体的预结算负责人，并根据项目体量的大小、结算审定的程序等因素，与结算责任人签订结算责任书，合理规定结算审定期限，并明确结算奖惩规则，严格考核，保证结算审定工作的效率与效果，为项目债权、毛利的准确计量、结算尾款的清收创造必备条件。

第二十八条成本扎帐关门。B类工程项目，必须在2个月内完成项目直接成本的关门扎账，完整确认项目债务。关门扎账后不再允许项目新增成本开支。

1.在关门扎账期内，项目相关的各项成本费用都应完善资料手续入账，所有任务书、工资表都应开出，收料、领料、退料（含甲供料抵款）工作都应完成，机械台班表、机械租赁结算表、固定资产折旧表、单项专业分包内部结算单、工程保修费用预计等资料都应提供完全。工程保修费用应依据工程合同中保修金的扣留比例及工程实际情况，合理暂估入成本。

2.考虑到避免支付纠纷等因素，暂无法支付款项的工程任务书、分包内部结算单等可暂不经劳务班组等外部人员签字，但内部相关部门及领导必须对以上资料进行复核会签，财务部门以此依据作暂估成本入账。

成本关门的项目，后续发生的成本费用只能在暂估范围内开支并调整原入账金额，如有少量无法预料、暂估到的成本费用发生，应有严格的审批程序才能入账。

3.进行成本关门时，财务部门应认真清理相应项目债权、债务的发生情况，确保债权债务的真实、完整，核实是否有应进入成本的预付款项及其他往来款项，应收账款应认真与发包方进行对账，落实是否有发包方代缴、代付款项，并及时取得发包方的收款数确认依据（未结算项目）或债权债务确认依据（已结算项目）。认真清理分包合同，是否有未结算的分包项目。

第七章 C类工程债权债务管理

第二十九条C类工程的债权债务管理及相关风险控制的分管责任领导和业务责任领导为财务总监（总会计师），协管领导为总经济师、生产副总、项目分领导。

第三十条 C类工程项目债权债务管理和风险控制的重点为债权债务的匹配性、债权资金的回收和债务风险的可控性。

第三十一条 C类工程合同收入、债权计量，应当以经过有权机构及项目业主审定签章的结算审定书分类汇总表作为债权、毛利确认的依据。分类汇总应当明确人、材、机、措施费、综合管理费、税费等预算取费分类要素。

1、当项目结算审定完成后，预结算系统、项目经理部应当第一时间及时将结算审定书汇总表递交财务系统进行会计核算，完整确认项目债权尾款和项目毛利。

2、财务部门应当根据确定的结算审定金额，对过程控制中已确认的收入、债权、毛利进行验证和调整，向过程控制中的责任领导、责任部门反馈结果，持续改进债权管理、毛利确认的风险控制能力，提升管理能力。

第三十二条 C类工程项目欠款清收，应按照合同约定关注保修金。对长期拖欠的款项可加大奖励力度，也可指定专人负责清收；对收款无望、业务合作不是很紧密的债务人，可考虑采取司法清收或委托资产管理公司清收。

第八章技术手段和资料管理

第三十三条技术手段。为实现工程项目债权债务管理和相关风险控制的目标，加强工程项目债权债务的科学化、标准化管理，集团本部联合软件公司开发工

程项目债权债务管理分析控制系统软件（以下简称分析系统），通过电子技术进行分类控制管理，将工程项目的合同收入、合同成本、项目盈亏和项目债权、债务有机结合，形成项目盈亏和资金流相互制约、相互印证的闭环控制系统，并基于NC 系统的会计核算基础，实现自动取数，生成基础管理报表。

1、NC会计核算系统，应当结合经营结算部门的合同管理，以科学、合理的方法实现项目编码、客户编码在集团层面的统一性和唯一性，为债权债务管理软件、会计报表自动取数奠定基础。

2、管理报表的自动生成。在债权债务管理层面的基础管理报表中，应当以项目为单元，反映完整的项目债权、债务、合同收入、合同成本、项目毛利、毛利率等主要经济数据对比分析结果；在会计报表汇编层面，应当在不违反国家会计、审计准则的前提下，针对同一项目、同一客户实现自动取数的抵销，消除资产负债虚增因素。

分析系统产生的数据应作为债权债务定期分析的基础。

第三十四条利用分析系统形成风险预警机制。

应当建立工程项目债权债务管理预警机制，利用分析系统的强大数据处理功能，实现持续、动态风险监控。在分析系统中应对A类项目收款期、B类项目结算期、C类项目保修期、对债权债务比值（匹配程度）以及对账龄设置一定的预警值，一旦达到或超过预警值时系统自动提示关注。

债权债务管理办应当根据分析报告和系统风险预警提示，对有异常情况的项目债权债务、项目毛利及时上报相关领导，并协助主责部门进行后续处理。

第三十五条资料管理。

财务部门债权债务管理专职人员负责对工程项目债权债务的相关资料进行收集、整理，分项目建立并不断补充完善动态资料清单，及时整理纸质资料并将资料的电子扫描件归入分析系统。归档资料包括合同、结算书、历年对帐记录、法律文书、客户信息、清欠情况以及清收及偿债过程中与客户沟通的相关情况记录等资料，做到方便查阅，确保在人员变动时能对债权债务实施持续管理。资料收集过程中，相关单位和人员有责任无条件配合。

第九章工程项目债权债务管理体系的考核

第三十六条对债权，集团主要把工程项目债权的回款管理指标纳入对单位负责人资产经营责任制的年度考核；对债务，注重过程监控，主要关注债权债务的匹配程度，以避免债权债务形成倒挂，产生偿债风险。主要考核指标如下：（一）单位年度销售收现率不低于85%；

（二）A类项目的垫款额不能超过合同约定的比率，时间不能超过约定付款日的2个月；

（三）B类和C类项目累计收款率不低于85%，当年收取上年末及以前的拖欠款不得低于上年末拖欠款总额的50%；

（四）当年竣工未结算项目的结算审定率不得低于上年末累计未结算项目总额（包括未结算项目的个数及总金额）的50%。

第三十七条各单位应根据实际情况，结合集团年度《资产经营责任书》考核指标的要求，对工程项目债权债务管理责任部门和责任领导下达考核指标，与年度绩效考核结果挂钩，明确考核奖惩办法。

第三十八条各单位项目经理管理团队的考核兑现，必须与项目工程项目债权债务管理结果直接挂钩。自本办法颁发之日起，对项目经理清收工程款和债务清偿责任必须在项目责任书中有具体而明确的规定。

第三十九条对于出现大额垫资的项目，各单位应当采取切实有效的办法回收垫付资金，必要时可与项目收款管理责任人的绩效薪酬挂钩。

第四十条各单位应依据上述原则，结合自身实际，建立严格有效的清欠激励约束机制，并坚决执行。

第四十一条各单位BT项目，严格按照项目回购协议进行，不在此办法中考核。

第十章附则

第四十二条本暂行办法由集团工程项目债权债务管理办公室负责解释和修订。

第四十三条本暂行办法自颁布之日起执行。

附件：云南建工集团工程项目清欠表及填表说明

二O一二年十月十六日

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