主营业务收入结转成本会计处理

主营业务收入结转成本

收到销售货款：借：银行存款

贷：主营业务收入

应缴税费—应交增值税（销项税款）结转成本：借：主营业务成本

贷：库存商品

商品销售成本的结转方法

商品销售成本的计算和结转商品流通企业在商品销售后，一方面要核算取得的商品销售收入，另一方面还需要计算并结转商品销售成本。从理论上讲，商品销售成本应包括已销售商品的实际成本，也就是说，商品销售成本应包括已销售商品的购入价，以及其在流通领域中继续追加的费用，如运费、保管费、包装费等。但在实际工作中，为了简化核算手续，一般商业企业的商品销售成本只局限于已销售商品的购入价，而其在流通领域中继续追加的费用，则作为经营费用处理。按照商品销售成本结转的时间分，有逐日结转和定期结转两种。逐日结转是逐日计算出商品销售成本后，逐日从“库存商品”账户上转销，故又称随销随转。这种方法能随时反映库存商品的结存金额，但工作量较大。定期结转是在期末即月末集中计算出商品销售成本后，从“库存商品”账户上一次转销，故又称月末一次结转。这种方法，工作量较小，但不能随时反映库存商品的结存金额。按照商品销售成本计算的程序分，有顺算成本和逆算成本两种。顺算成本是先计算各种商品的销售成本后，再计算各种商品的结存金额。这种方法一般采用逐日结转，所以工作量较大。逆算成本又称倒挤成本，是先计算各种商品的期末结存金额，然后据以计算商品销售成本。这种方法一般采用定期结转，所以工作量较小。按照商品销售成本的结转方式分，有分散结转和集中结转两种。分散结转是按每一库存商品明细账户逐户计算出商品销售成本，逐户转销，然后加总后作为类目账结转商品销售成本的依据。采用这种方法。账簿记录清楚完整，有利于加强对各种商品的经营业绩进行分析考核，但工作量较大。集中结转是期末在每一库存商品明细账上只结出期末结存金额，再按

类目加总后作为类目账的期末结存金额，然后在类目账上计算并结转商品销售成本。这种方法可以简化计算和记账手续，但账簿记录不够完整，只能按商品类别来考核分析其经营业绩。计算商品销售成本是一项重要而繁重的工作，它直接关系到期末库存商品的价值及企业的经营成果是否正确。因此，就有必要根据各企业的特点，采用适当的方法，正确地计算商品销售成本。一旦确定了计算商品销售成本的方法后，在同一会计年度内不得随意变更。计算商品销售成本的方法，主要有个别计价法（分批实际进价法）、加权平均法、移动加权平均法、先进先出法、后进先出法和毛利率推算法等。（一）个别计价法个别计价法又称分批实际进价法，是认定每一件或每一批商品的实际进价，计算该件或该批商品销售成本的一种方法。在整批购进分批销售时，可以根据该批商品的实际购进单价，乘以销售量来计算商品销售成本。其计算公式如下：商品销售成本＝商品销售数量×该件（批次）商品购进单价采用个别计价法，对每件或每批购进的商品应分别存放，并分户登记库存商品明细账。对每次销售的商品，应在专用发票上注明进货件别或批次，便于按照该件或该批的实际购进单价计算商品销售成本。采用个别计价法计算商品销售成本，可以逐日结转商品销售成本。这种方法计算的商品销售成本最为准确，但计算起来工作量最为繁重，适用于能分清进货件别或批次的库存商品、直运商品、委托代销商品和分期收款发出商品等。（二）加权平均法

月末会计分录一般要结转

一、月末一般要结转的科目 1、收入的结转借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润 2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出4、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加、所得税二、年末结转分录 1、利润亏损结转借：利润分配——未分配利润贷：本年利润 2、利润盈利的结转借：本年利润贷：利润分配——未分配利润月末会计的结转分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费借：管理费用——职工福利费贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用——职工教育费贷：其他应付款——职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用——工会经费贷：其他应付款——工会经费二、提固定资产折旧借：管理费用——折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：主营业务税金及附加贷：应交税金——营业税 ——城建税其他应交款——教育费附加

五、结转各种收入 1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润 2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润 3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金 1、结转成本借：本年利润贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出 3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出 4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用 1、结转管理费用借：本年利润贷：管理费用 2、结转财务费用借：本年利润贷：财务费用 3、结转营业费用借：本年利润贷：营业费用八、季度计提所得税 1、提取时借：所得税贷：应交税金——所得税2、结转所得税借：本年利润贷：所得税 3、上缴所得税借：应交税金——所得税贷：银行存款或现金

化工厂及成本结转方法

化工厂的成本结转方法一般制造业成本核算流程和分录： 1、采购借：原材料 / 库存商品应缴税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款 2、材料领用借：生产成本贷：原材料 3、计提工资借：生产成本 / 制造费用贷：应付职工薪酬—工资支付时借：应付职工薪酬—工资贷：现金 / 银行存款 4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用贷：现金 / 银行存款 / 应付账款 5、计提折旧借：制造费用（车间用）管理费用（管理部门使用）营业费用（销售部门使用）贷：累计折旧 6、结转制造费用制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时某产品制造费用分配率 = 该产品消耗材料 / 本期材料消耗总额某产品应分摊的制造费用 = 该产品制造费用分配率× 本期制造费用总额借：生产成本贷：制造费用 7、结转完工入库产品借：库存商品贷：生产成本 8、销售收入借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款贷：主营业务收入应缴税费—应交增值税（销项税额） 9、计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加

贷：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加缴纳时借：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加贷：银行存款 10、结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加 11、结转本月收入借：主营业务收入贷：本年利润 12、结转本月费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用 15、季度末计提预交所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税借：本年利润贷：所得税费用 16、年底结转本年利润借：本年利润贷：利润分配—未分配利润（亏损做相反分录）

很重要的会计分录

（一）实收资本 1.收到投资者投入的货币资金借：现金（或银行存款）贷：实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本 3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值借：无形资产等贷：实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积（或盈余公积）贷：实收资本（二）资本公积 1.捐赠公积（1）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐借：现金（或银行存款）贷：资本公积（2）接受捐赠的固定资产借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）贷：资本公积（固定资产净值）贷：累计折旧（3）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价）借：库存商品贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借：银行存款借：固定资产贷：实收资本借或贷：资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积 4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积二、借入款项（一）短期借款 1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款 2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用（或银行存款） 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款（二）长期借款 1.借入各种长期借款借：银行存款（或在建工程、固定资产等）贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程（或固定资产）贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款（三）应付债券 1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券（债券面值）

主营业务成本分录

主营业务成本分录集团文件版本号：（M928-T898-M248-WU2669-I2896-DQ586-M1988）

1.营业成本的核算企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。旅行社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。结转营业成本时，借记“营业成本”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应付账款”、“银行存款”等科目。期末，应将“营业成本”科目余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。“营业成本”科目的明细账应与“营业收入”科目的明细账设置相适应。 2.营业费用的核算营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。费用发生时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”等科目。期末，应将“营业费用”科目余额转入“本年利润”科目。结转后该科目应无余额。“营业费用”科目应按费用项目设置明细账。三、旅游企业的会计核算旅游企业财务核算相对于制造业、商品流通业而言比较简单，基本上不存在存货核算的问题，主要是涉及资金收付会计科目的运用较为频繁；另外，其收入、成本的确认和计量也较为简单。 1 主要会计科目旅游企业在财务核算方面，最常用的科目是涉及资金收付的会计科目。

1.1 预收账款预收账款主要是核算本期收到的旅游团费。收到本期旅游团费时（凭证摘要：预收XX（客户）或XX(旅游团名)旅游团费）：借：现金（银行存款），贷：预收账款-XX团；月末结转收入时：借：预收账款-XX团，贷：主营业务收入。注意点：凭证附件要有缴款单，银行收款单据，旅游合同。财务部门负责人要核对合同与银行收款单据是否相符。支付前期出游团队的旅游费时，使用“应付账款”科目，不在本科目核算。 1.2 预付账款预付账款主要是核算支付当期组团出游的旅游费用。预付旅游款时（凭证摘要：预付XX（客户）或XX(旅游团名)旅游团费）：借：预付账款-XX团，贷：现金（银行存款）；月末结转成本时：借：主营业务成本，贷：预付账款-XX团。注意点：凭证附件要有经单位负责人批准的借款单，银行付款单据，旅游合同。财务部门负责人要核对合同与预付款项单据是否相符。支付前期出游团队的旅游费用时候，使用“应付账款”科目，不在本科目核算。 1.3 应收账款主要是针对旅行社的大客户，事先组织出游之后才收款形成的。在月末结转收入时，对尚未收到的旅游团款（凭证摘要：应收 XX(旅游团名)旅游团费）：借：应收账款-XX团，贷：主营业务收入；当月收到前期应收款时（凭证摘要：收XX(旅游团名)旅游团费）：借：现金（银行存款），贷：应收账款-XX团。注意点：凭证附件要有发票记账联，单位负责人批准的旅游计划调度单，旅游合同。财务部门负责人要核对合同与发票记账联是否相符并对

成本会计分录

实验一要素费用的核算 001 分配本月材料费用（1）原木费用的分配。 ①编制原木费用分配表。编制会计分录：转01 借：基本生产成本――普通板 3,087,075.46 ――复膜板 3,190424.54 贷：原材料――原木 6,277,500 ②编制退料费用分配表。编制会计分录：转02 借：原材料――断尾材 45,000.00 ――废单板 12,000.00 ――废品 10,000.00 贷：基本生产成本――普通板 32,948.47 ――复膜板 34,051.53 ③本月销售断尾材、废单板、废品时，编制会计分录：收01 借：银行存款 101,907.00 贷：其他业务收入――断尾材 51,200.00 ――废单板 21,600.00 ――废品 14,300.00 应交税费－应交增值税（进销税额） 14,807.00 转03 借：其他业务成本 80,200.00 贷：原材料――断尾材 48,000.00 ------废单板 19,200.00 ――废品 13,000.00 ④本月出售其他废料。编制会计分录：其他废料的销售收入按材料定额消耗量比例在两种产品之间分配普通板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1613=98,353.66元复膜板应分配的金额＝200,000/(1667+1613)*1667=101,646.34元收02 借：银行存款 234,000.00 贷：基本生产成本――普通板 98,353.66 ――复膜板 101,646.34 应交税费－应交增值税（销项税额） 34,000.00 ( 2 ) 编制调胶用料分配表。编制会计分录：转04 借：辅助生产成本－调胶车间－酚醛胶 372,300.00 －脲醛胶 288,200.00 贷：原材料――调胶用料 660,500.00 （3）根据本月物料库发出修理用备件及工具汇总表，编制会计分录：转05 借：制造费用――单板车间 25,000.00 ――胶合成品车间 11,200.00 辅助生产成本――运输部 16,000.00 ――蒸汽车间 13,300.00 贷：原材料――修理用备件及工具 65,500.00 (4)根据本月物料库发出复膜纸、油料及劳保用品汇总表，编制会计分录：调胶车间酚醛胶应负担物料费用＝120/(108,000+102,000)*102,000=58.29元

餐饮业成本精细核算都有哪些方法

餐饮业成本精细核算都有哪些方法一、餐饮企业成本核算的方法餐饮产品的成本应是餐饮产品制作过程中活劳动与物化劳动耗费的总和。但由于餐饮产品的种类多，数量零星，生产、销售和服务功能通常融为一体，因此在实务中，很难将所发生的成本费用严格地“对象化”，而是将餐饮产品加工制作过程中耗费的人工费、固定资产折旧费、企业管理费用等作为期间费用分别计入营业费用或管理费用中。因而餐饮产品的成本仅指饭店一定时期内耗用的原材料、调料和配料的总成本。由于餐饮产品具有种类多和数量零星的特点，因此在实际工作中，如果按每一菜(或主食品)核算其单位成本，成本计算的工作将十分繁重。为了减轻成本计算的工作量，餐饮产品的成本通常按全部或大类计算。其总成本的计算与结转可分别采用“永续盘存法”和“实地盘存法”。 (1)永续盘存法。永续盘存法是指按厨房实际领用的原材料数额计算与结转已销餐饮产品总成本的一种方法。采用这种方法，计算出已销产品成本时，应借记“主营业务成本”账户，贷记“原材料”账户。需要注意的是：若当月领用的原材料厨房全部耗用，产品也全部售出，则领用原材料的合计金额(即“主营业务成本”账户的借方发生额)即为本月已销餐饮产品的总成本;若当月领用的原材料在月份内未用完，那么在计算已销餐饮产品的总成本时，必须将未用完的材料成本扣除。在这种情况下，已销餐饮产品的总成本可采用下列公式计算：已销餐饮产品的总成本=月初“主营业务成本”+本月“主营业务成本”账户的发生额-月末厨房剩余原材料的盘存额按规定，厨房对于当月已领未用的原材料成本可保留在“主营业务成本”账户;对于材料应办理退库手续，但如果下月继续耗用，为了简便起见，可办理“假退料”手续。【例】某饭店进行餐饮产品生产而领用的各种原材料成本均直接计人“主营业务成本”账户。2017年7月份“主营业务成本”账户的余额为5 600元，本月“主营业务成本”账户的发生额(即所领用各种原材料的成本)为67 320元，月末厨房剩余原材料的盘存额为3 200元。根据“主营业务成本”账户的记录和“厨房盘存表”，已销餐饮产品的总成本为：已销餐饮产品的总成本=5 600+67 320-3 200=69 720(元) (2)实地盘存法。实地盘存法是按照实际盘存原材料的数额。例挤本期已销餐饮产品所消耗原材料成本的一种方法。这种方法只适用于小型的餐饮企业。采用这种方法，平时领用原材料时，不办理领料的核算手续，也不作领料的账务处理。月终，

计提和发生、结转的会计分录

（一）工资 1、计提（计算、分配）工资：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬 2、发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金注：如果发放工资时代扣员工借款、代扣费用、代扣个税等，则分录为：借：应付职工薪酬贷：库存现金其他应收款其他应付款应交税费——个人所得税注：（1）“其他应收款”为代扣的员工借款；（2）“其他应付款”为代扣的费用或员工尚未领取的工资。假如之前代扣的费用（如水电费等）已上交而当时计入了企业的管理费用，此时就直接冲减管理费用。（二）、职工福利费（工资总额的一定比例提取） 1、计提福利费：借：生产成本制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬 2、员工报销医药费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（三）、工会经费（工资总额的2%）和职工教育经费（工资总额的2.5%） 1、计提工会经费和职工教育经费借：管理费用贷：应付职工薪酬注意：计提时只计入“管理费用” 2、上交（或实际发生）时（1）上交工会经费借：应付职工薪酬贷：库存现金/银行存款（2）员工报销培训费等借：应付职工薪酬贷：库存现金（四）、计提固定资产折旧（注：不会有“生产成本”）借：制造费用管理费用销售费用其他业务成本贷：累计折旧注：经营性出租的固定资产折旧费计入“其他业务成本” （五）、税费 1、一般的税费（除增值税、房产税、土地使用税、车船税、印花税、耕地占用税、企业所得税、个人所得税之外的税费）：

（1）计提时：借：营业税金及附加贷：应交税费——应交XX税（例如：营业税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金）（2）上交时：借：应交税费——应交XX税贷：银行存款/库存现金 2、增值税（是在销售时确定，不单独计提）（1）销售产品时：借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）注：小规模纳税人：应交税费—应交增值税一般纳税人：应交税费—应交增值税（销项税额）（2）购进材料时借：原材料应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/库存现金/应付账款/应付票据注：只有一般纳税人才有“进项税额”。 3、房产税、土地使用税、车船税（1）计提时：借：管理费用贷：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税（2）上交时：借：应交税费——应交房产税 ——应交土地使用税 ——应交车船税贷：银行存款/库存现金 4、印花税（不计提，在发生时计入管理费用）借：管理费用贷：银行存款/库存现金 5、耕地占用税（不计提，发生时计入在建工程）借：在建工程贷：银行存款/库存现金 6、企业所得税：（1）计提时：借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税（2）上交时：借：应交税费——应交所得税贷：银行存款/库存现金 1、结转制造费用借：生产成本贷：制造费用 2、结转完工入库产品的成本借：库存商品贷：生产成本 3、结转已售产品的成本

工程结转成本的会计分录怎么做

工程结转成本的会计分录怎么做各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢实际发生成本的时候：借：工程施工-合同成本贷：原材料等结转收入成本时：借：主营业务成本工程施工-合同毛利贷：主营业务收入结算时：借：应收账款或银行存款等贷：工程结算完工时冲平：借：工程结算贷：工程施工-合同毛利工程施工-合同成本工程会计做账方法 1、基本流程：凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系

统结账 2、支付社会保险费：划出社保费用时借：管理费用——员工保险(公司缴付部分) 其他应收款——员工保险(个人缴付部分) 内部往来——XX分公司(按全额) 贷：银行存款发放工资时借：应付工资(按未扣除社保费金额) 贷：其他应收款——员工保险(个人部分) 银行存款或现金(按其差额) 3、确认收入：开具工程款发票时，公司会计处理借：应收账款——建设单位预收账款(之前如有预收款项) 贷：工程结算收入——各项目应交税费——应交增值税(销项11%的税率) 购进工程材料时

借：工程物资应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款缴纳税金时借：应交税费-各种税金(销项减进项) 贷：银行存款全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%) 4、固定资产：收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。固定资产增加时，借：固定资产——各部门贷：银行存款(或应付账款) 计提折旧时借：管理费用——折旧费(管理部门用)

商业企业成本核算有两种方法

商业企业成本核算有两种方法: 其一是售价核算法这种方法适合于商品繁杂的零售商业，但前提是售价统一（个别变价也要履行相关手续），销售成本每期按售价结转，月末时计算出进销差价率，求得已销商品的进销差价，然后据以调整成本，这种核算方法在如今市场经济条件下，有些不适用了；其二是进价核算法日常销售要有商品销售记录，每日（或定期）汇总，月末根据已销商品的实际进价结转成本。这种方法适合于销售单位价值大的大宗商品。缺点是比较麻烦。商业主要的就是进价,工资劳务,房租水电,商业相对工业简单很多,没有那么多复杂的工序第一账户设置 1. 物资采购 2. 库存商品 3. 商品进销差价：属资产类账户，是库存商品的抵减账户，用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额，其贷方登记售价大于进价的差额，以及其他因素增加的差额，借方登记售价小于进价的差额，以及已销售商品实现的差价，余额表示库存商品的进销差价. 4. 营业费用：核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用，不单独设置管理费用的商业企业，其核算内容也包含在营业费用中. 5. 主营业务收入 6. 主营业务成本 7. 主营业务税金及附加第二批发商品核算核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍. A.购进商品 [例1] 某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1 000包(一包10件)，每包单价86元，计86 000元;进项税率17%，计14 620元。价税合计100 620元，商品全部到达，并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：银行存款 100 620 同时，作如下会计分录：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000 如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的，有两种情况： 1.支付货款，商品未到，其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：银行存款 100 620 商品到达后，验收入库，再作会计分录如下：借：库存商品——42支男棉毛衫86 000 贷：物资采购——42支男棉毛衫86 000 2.商品验收入库，货款采用商业汇票结算方式，则其会计分录如下：借：物资采购——42支男棉毛衫86 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 14 620 贷：应付票据——商业汇票 100 620 同时，作会计分录如下：

结转成本会计分录

结转成本会计分录各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢工业企业月末结转生产成本的会计项目有及会计分录工业企业月末结转生产成本的会计项目有及会计分录 2016-04-28 21:02 席楠顾问 1、月末，结转制造费用制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时某产品制造费用分配率= 该产品消耗材料/ 本期材料消耗总额某产品应分摊的制造费用= 该产品制造费用分配率×本期制造费用总额借：生产成本贷：制造费用 2、月末，结转完工入库产品借：库存商品贷：生产成本 3、月末，计提附加税借：主营业务税金及附加贷：应交税费—应交城建税应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育费附加 4、月末，结

转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本贷：库存商品借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加 5、月末，结转本月收入借：主营业务收入贷：本年利润 6、月末，结转本月费用借：本年利润贷：管理费用销售费用财务费用 7、月末，结转应交增值税 1）结转进项税额：借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—应交增值税2）结转销项税额：借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—应交增值税3）结转应缴纳增值税：借：应交税费—应交增值税贷：应交税费—未交增值税一般可分为三个要结转的成本项目:直接材料、直接人工、制造费用月末结转生产成本 1、直接材料借：生产成本——直接材料制造费用

管理费用销售费用贷：原材料——某材料 2、直接人工借：生产成本——直接人工制造费用管理费用销售费用贷：应付职工薪酬 3、制造费用结转借：生产成本——制造费用贷：制造费用 4、结转生产成本借：库存商品-某产品贷：生产成本-直接材料 -直接人工 -制造费用怎么结转成本基本凭证你都会做,那分录我就不写了.就说明一下记算方法. 1.领用材料时,立即就记入生产成本了.记入制造费用的那一部分,在月份末时,按一定的分配方法,分配记入生产成

月末结转会计分录

月末结转的分录 1?结转本月领用的原辅材料? 借:生产成本(主要材料) 制造费用(辅助材料) 贷:原材料 2?结转本月制造费用? 借:生产成本贷:制造费用 3?结转本月完工产品成本借:库存商品贷:生产成本 4?结转本月销售产品成本借:主营业务成本贷:库存商品 5?结转损益(收入) 借:主营业务收入其他业务收入贷:本年利润 6?结转损益(费用) 借:本年利润贷:主营业务成本其他业务支出

管理费用营业费用财务费用等等 7.“应交增值税”和“未交增值税”都是“应交税金”科目下的二级科目。一、无论是辅导期一般纳税人增票预缴增值税还是增值税的纳税期限核定为1日、3日、5日、10日、15日的，预缴税款时借：应交税金-应交增值税（已交税金）贷：银行存款月末本月应交税金大于预缴税金，余额部分借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款月末本月应交税金小于预缴税金，余额部分借：应交增值税-未交增值税贷：应交税金-应交增值税（转出多交增值税）多交增值税由以后月份实现的增值税抵减。二、增值税的纳税期限核定为一个月的，不需要预交税款，月末结帐时如果“应交税金-应交增值税”为借方余额就为“留抵税金”不需要做帐务处理；如果为贷方余额，余额部分就为当月应缴增值税，会计处理为：借：应交税金-应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交增值税-未交增值税月末终了后10日内借：应交增值税-未交增值税贷：银行存款利润分配的帐务处理结转本年未分配的净利润：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润计提公积金和公益金（分别按10%和5%计提）借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取盈余公积\ —提取公益金同时结转盈余公积和公益金借：利润分配—提取盈余公积 —提取公益金贷：盈余公积金公益金

关于成本核算方法

关于成本核算方法、步骤、成本分析成本核算的方法根据企业生产产品的特点来定：主要看产品是否是多步骤生产（生产工艺的特点）；半成品是否有销售的情况（如果有销售，可能需要采用分步核算，以便准确核算半成品的成本）；工作（成本/生产）中心是按照产品来分还是工艺来分。如何核算成本：首先归集产品的材料成本，一般都需要技术部门提供产品的BOM（物料清单），以确保按订单或者生产计划生产的时候领料的准确。（一般会问生产线出现来料不良和损坏怎么处理：退仓并补领即可，损坏部分需要当月预提计入制费，损坏材料报废的时候，冲预提，并将报废材料的价值从原材料科目转出，来料不良属于供应商的责任，退返供应商有退货和换货两种处理方式）。接下来是直接人工的分摊：选择投入工时或者完成工时来分摊当月的人工费。在线是否分摊人工，可根据公司的在线是否比例小，而且在线的量较稳定，一般公司都希望不要将费用分摊给在制品，如果核算在制品的人工，可以根据投入工时、完工程度、投料的比重作为依据来分摊。制费的分摊：选择投入工时或者完成工时或者机器工时来分摊当月的制费，也可选择人工工时和机器工时并行的办法（部分费用采用机器工时分摊，部分采用人工工时分摊）。在线是否分摊，同直接人工的做法。成本分析：可按当月销售分析毛利率、净利率；完全成本法（做分产品损益表将期间费用选择一定标准分摊给产品）下的净利率；可按当月生产当月全部销售的假设做以上两个成本分析表（因为当月的实际业绩并未在销售中全部体现，当月的生产全部销售与当月投入的成本费用配比，更能反映企业的经营成果）；费用的分析，可以做当月的人工、制费、期间费用除当月的投入工时、销售工时，以便与以前月份的单位工时费用比较。发现费用异常需要查找原因，给管理提供有用的信息。一、库存物流与总账信息流的对应关系表物流（材料/人工/费用状态）信息流（总账）材料采购入库/退货应付账款、原材料增加/减少材料的报废申请/退港或者作为废品出售费用预提，材料转入报废仓，不涉及材料/原材料减少冲预提直接材料的领用原材料减少，生产成本－直接材料增加辅料的领用（产品上不直接体现，价值低）制造费用增加，原材料减少生产线材料损坏退损坏仓/来料不良仓生产成本－直接材料减少，原材料增加来料不良退返供应商（退货/换货）原材料减少，应付账款减少/从来料不良仓调拨到换货仓直接工人劳动的消耗应付工资，生产成本－直接人工增加制费的归集、分摊制造费用转出，生产成本－制造费用增加成品半成品完工入库半成品、库存商品增加，生产成本的三个明细科目转出成品销售收入/销售成本结转应收账款、主营业务收入/主营业务成本增加、库存商品减少全年销售成本结转金额的核实与总账主营业务成本勾稽（成本倒扎表）工单在制明细表（ERP系统可提供）生产成本－直接材料、直接人工、制造费用二、库存账与总账对账：库存材料/辅料于总账原材料科目一致；半成品仓半成品于总账半成品一致；成品仓成品与库存商品科目一致；在线的材料及工单（生产任务书）投入未结转部分的人工制费与总账生产成本科目余额一致。 *物流与信息流的对应，如出纳的现金与现金日记账必须对应同理，故所有物流的转移、领用、报废、入库、退货、销售、处置都需要在总账做相关的分录。三、材料盘点注意事项：1、时机选择在月末，所有工单必须完工、成品入库，2、静态盘点：所有在线物料分门别类摆放，禁止物料移动；3、点数员先填写盘点副卡，核数员核实无误后填写正式盘点卡（一式三联：盘点部门、财务、税务）；4、盘点卡领用时登记，收卡的时候保证所有发出的卡收齐，领用份数＝使用份数+作废份数+空白份数（严禁将作废、空白盘点卡撕碎丢掉）。四、财务对公司物料的控制：1、采购入库、发料等所有业务必须有规范的操作，保证有单据支持；2、按照生产计划发料，禁止超工单需领用量领料；3、定期盘点；4、呆滞存货的检查（连续3个月、半年、1年没有领用的材料）及对策；5、采购量合理性的判定（当月采购的量/实际耗用，一般超过2就需查明原因） **暂估进项税处理技巧原材料购进确认的应付可能包含进项税，而进项税票什么时候收到并扫描与确认的月份可能大多不一致。现在介绍一种简单的处理办法。 1、采购入库 Cr：原材料10000

餐饮业怎么做账详细流程及说明

餐饮业怎么做帐的（1）餐饮业做账流程：首先，你要根据企业的规模以及核算要求，确定相关成本的核算方法：比如直接记入成本，月末盘点再冲成本；先入库记入原材料，领用记入成本，月末盘点再冲成本；等等。一般情况，如果你企业规模较小，核算要求不高，可先择第一种做法。 1.如果对方能提供正规发票，菜肉等可直接记入“主营业务成本”。如果有库房，米油、调料，可先记入“原材料”，领用时记入“主营业务成本”，没有库房，对方也能提供正规发票，也可直接记入“主营业务成本”。煤气，可记入“营业费用--燃气费”。 2.购入的酒水、饮料，如果有库房，可先记入“库存商品”，等卖出后，结转成本；如果你有香烟的销售资格，核算方法同前。如果没有，你部分的收入、成本的处理要符合营业执照的经营范围。 3.厨师的工资记入“营业费用--工资”，不能记入成本。服务人员的工资也可记入“营业费用--工资”，其他管理人员，记入“管理费用--工资”。一般情况，工资要先计提。 4.装修费记入“长期待摊费用”，摊销年限，参考租凭合同年限。 5.窗帘、地毯，处理方法，与我的想法想同。 6.入库时，分录：借：主营业务成本/原材料/库存商品贷：应付帐款--**公司付款时：贷：应付帐款--**公司贷：银行存款/现金不管对方是什么样的单位，都应该要求对方提供正规发票，如果没有，相应的材料不能记入成本费用。（2）餐饮业会计分录： 1、平时记收入（分类：菜品、酒水、香烟等等），费用分部门记就行了，月底汇总销售成本，提折旧、提税、出报表，买发票，基本就这些。

2、购买蔬菜、调料等制作间的用品，根据票据及验收单入账借：原材料贷：现金（或银行存款） 3、根据制作间领料出库单入账借：营业成本贷：原材料 4、月底将制作间剩余材料盘点，根据盘点表入账借：营业成本（红字）贷：原材料（红字） 5、结转成本（营业成本本月实际发生数 - 月末盘点数）借：本年利润贷：营业成本 6、下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月帐中（上月盘点红字金额数）。借：营业成本贷：原材料餐饮业属缴纳的税金为营业税,故损益=营业销售额-营业费用(材料\工资\费用\其他杂费等等) 取得营业收入时: 借:现金\银行存款贷:主营业务收入购买材料\支付工资以及其他费用时: 借:营业费用-二级科目贷:现金月末结转成本费用时: 借:本年利润贷:营业费用月末结转营业收入: 借:主营业务收入贷:本年利润结转本年利润: 盈利时: 借:本年利润贷:利润分配亏损时:

关于成本核算及结转

一、适用范围适用财务人员较少的中小企业，适用一般制造业。不适用于特殊制造业(如造船等)。不适用于已实施ERP的企业。特别适用于刚学或刚做会计又要做主管会计的朋友。二、相关科目设置及核算思路 1.生产成本科目，不按产品设明细账，直接设原材料、工资及福利费、电力、制造费用四个明细科目对大项费用进行归集。 2.制造费用科目。不按车间设明细账，直接设机物料、修理费、折旧三个明细科目对车间费用进行归集。车间人员的差旅费、办公费记入管理费用。 3.原材料范围。在满足需要的前提下，只把在产品构成比例较大的几种作为原材料，这样即能减少工作量，又可起到一点避税作用(非主要原材料提前进入了成本)。 4.车间月末已领未用的原材料，酌情处理：若价值较低，归入当月即可；若价值较高，算入下月。 5.废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核

算。 6.若管理上或生产工艺上非常有必要，设自制半成品科目。 7.不设在产品科目。生产成本科目月末余额即为其成本(分配方法见下)。三、日常工作及成本资料的取得 1.日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。 2.月底计提折旧，结转制造费用科目到生产成本科目。 3.取得原材料库月报表，先比对已帐原材料与其所报购入数量是否有出入，若有应属发票未到者，要估价入账。原材料发出采用加权平均法。 4.取得产成品库月报表，计算工资(这块可能各企业不一，有的由财务计算，有的由车间计算)，计提工资及福利费 5.由生产车间提供各工序在产品数量及完工程度。

四、成本计算分配方法除能直接归属到某产品的原材料外，其它成本费用一律采用产值比例法分配，即按各产品的产值占总产值的比例进行分配，在产品按约当产量计算产值(这块不知怎么估计才科学，我心里没底，不过每次结果也没离过谱，很接近实际)。五、个人对此法的评价 1.在产品约当产量估计不够准确，这也是成本核算中的通病，没法。 2.产值比例法未见哪本会计著作上有记载，心中一直不踏实，感觉没有理论依据，不过我认为其有一定的科学性，适用范围很广。我感觉其同工时比例法、工资比例法应属一路，效果应是一样地。 3.关于工资核算，不知大家所在的企业采用的什么法，我经历过的企业都是按当月产成品入库数量计算各工序职工工资六、关于成本核算方法、步骤、成本分析的简单回复

标准成本核算方法例题

标准成本核算方法 1.A工厂是一个生产某种汽车零件的专业工厂，产品成本计算采用标准成本计算系统，有关资料如下：（1）成本差异账户包括：材料价格差异、材料数量差异、直接人工工资率差异、直接人工效率差异、变动制造费用效率差异、变动制造费用耗费差异、固定制造费用能量差异、固定制造费用耗费差异。（2）原材料在生产开始时一次投入，除直接材料外的其他费用陆续发生，其在产品约当产成品的系数为：月初在产品0.6，月末在产品0.4。（3）成本差异采用“结转本期损益法”，在每月末结转“主营业务成本”账户。（4）单位产品标准成本为56元，其中：直接材料30元（10千克×3元/千克），直接人工16元（4小时×4元/小时），变动制造费用6元（4小时×1.5元/小时），固定制造费用 4元（4小时×1元/小时）。（5）本月生产能量11000小时，月初在产品数量600件，本月投产数量2500件，月末在产品数量700件，月初产品数量100件，月末产品数量120件。（6）期初库存原材料1000千克，本月购入原材料30000千克，实际成本88500元（已用支票支付）；本月生产领用原材料25500千克。（7）实际耗用工时9750小时；应付生产工人工资40000元；实际发生变动制造费用15000元；实际发生固定制造费用10000元。要求：（1）编制以下业务的会计分录： ①购入原材料； ②领用原材料； ③将生产工人工资记入有关成本计算账户； ④结转本期变动制造费用； ⑤结转本期固定制造费用； ⑥完工产品入库； ⑦期末结转本期成本差异。（2）计算本月的主营业务成本。（3）计算期末存货成本。 1.【正确答案】（1）编制以下业务的会计分录 ①购入原材料：实际成本88500（元）标准成本3元/千克×30000千克＝90000（元）价格差异－1500（元）会计分录：借：原材料90000 贷：银行存款88500 材料价格差异1500

成本核算方法、成本结转方法

成本核算方法、成本结转方法痛感于各会计教材上对成本核算这块介绍得过于烦琐而不切实际，特结合自身经验写一点出来，可能过于简化，不过应该更实用。一、适用范围适用财务人员较少的中小企业，适用一般制造业。不适用于特殊制造业(如造船等)。不适用于已实施ERP的企业(其各种模式已定，也不需再参考)。特别适用于刚学或刚做会计又要做主管会计的朋友。二、相关科目设置及核算思路 1.生产成本科目，不按产品设明细帐，直接设原材料、工资及福利费、电力、制造费用四个明细科目对大项费用进行归集。 2.制造费用科目。不按车间设明细帐，直接设机物料、修理费、折旧三个明细科目对车间费用进行归集。车间人员的差旅费、办公费记入管理费用。 3.原材料范围。在满足需要的前提下，只把在产品构成比例较大的几种做为原材料，这样即能减少工作量，又可起到一点避税作用(非主要原材料提前进入了成本)。 4.车间月末已领未用的原材料，酌情处理：若价值较低，归入当

月即可；若价值较高，算入下月。 5.废品损失只在管理上做处理，不单独做成本核算。 6.若管理上或生产工艺上非常有必要，设自制半成品科目。(我只设过一家，本文中按不设描述) 7.不设在产品科目。生产成本科目月末余额即为其成本(分配方法见下)。三、日常工作及成本资料的取得 1.日常发生的与生产有关的费用归入生产成本或制造费用科目。 2.月底计提折旧，结转制造费用科目到生产成本科目。 3.取得原材料库月报表，先比对已帐原材料与其所报购入数量是否有出入，若有应属发票未到者，要估价入帐。原材料发出采用加权平均法。 4.取得产成品库月报表，计算工资(这块可能各企业不一，有的由财务计算，有的由车间计算)，计提工资及福利费 5.由生产车间提供各工序在产品数量及完工程度。四、成本计算分配方法除能直接归属到某产品的原材料外，其它成本费用一律采用产值比例法分配，即按各产品的产值占总产值的比例进行分配，在产品按约当产量计算产值(这块不知怎么估计才科学，我心里没底，不过每次结果也没离过谱，很接近实际)。

月未需结转的会计分录

一、月末结转分录： 1、收入的结转借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入贷：本年利润 2、期间费用的结转借：本年利润贷：管理费用、营业费用、财务费用 3、成本、支出的结转借：本年利润贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外支出 4、税金的结转借：本年利润贷：主营业务税金及附加所得税二、年末结转分录 1、利润亏损结转借：利润分配--未分配利润贷：本年利润 2、利润盈利的结转借：本年利润贷：利润分配--未分配利润月末会计的结转分录一、计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费; 借：管理费用--福利费贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费借：管理费用--职工教育费贷：应付职工薪酬 3、按工资总额2%提取工会经费借：管理费用--工会经费贷：应付职工薪酬

二、提固定资产折旧借：管理费用--折旧费贷：累计折旧三、摊销费用借：管理费用（或营业费用等）贷：待摊费用（或长期待摊费用）四、计提税金借：营业税金及附加贷：应交税金--营业税 --城建税 --教育费附加五、结转各种收入 1、结转主营业务收入借：主营业务收入贷：本年利润 2、结转其他业务收入借：其他业务收入贷：本年利润 3、结转营业外收入借：营业外收入贷：本年利润六、结转成本、支出、税金 1、结转成本借：本年利润- 贷：主营业务成本 2、结转其他业务支出借：本年利润贷：其他业务支出 3、结转营业外支出借：本年利润贷：营业外支出 4、结转税金借：本年利润贷：主营业务税金及附加七、结转各项费用

主营业务收入 结转成本会计处理