最新版税法教材习题答案第3章消费税

一、单项选择题

1 、D

6 、D

二、多项选择题

1 、ABD

6、AC

三、判断题

1 、×

6、√

四、简答题(略)

五、计算题第三章

2 、C

7 、C

2 、ABD

7、BCD

2 、×

7、×

消费税法参考答案

3 、D

8 、C

3 、ABD

8、AB

3 、×

8、×

4 、D

9 、D

4 、ACD

9、BD

4 、√

9 、×

5 、C

10 、C

5 、AD

10、BCD

5 、×

10、×

1． (1)A 厂应纳药酒消费税额=[120 000+30 000]÷(1-10％)×10％×40％+180 000×10％

=150 000÷(1- 10％)×10％×40％+18 000

= 6666.67+18 000=24666.67( 元)

药酒销项税=180 000×17％=30600(元)

药酒进项税=120 000×13％+5100=15600+5100=20700( 元)

药酒应纳增值税税额=30600-20700=9900(元)

(2) 白酒组成计税价格=[1 000×10×(1+10％) +1 000×2×0．5]÷(1-20％)

=15 000(元)

应纳增值税税额=15 000×17％=2 550(元)

应纳消费税税额=15 000×20％+1 000×2×0． 5=4 000(元)

2． (1)进口化妆品应缴纳的税金计算如下：

进口化妆品应缴纳的关税税额=(1 380 000+20 000)×20％=280 000 (元)

进口化妆品应缴纳的消费税税额 =(1 380 000+20 000+280 000) ÷(1-30％)×30％

=720 000(元)

进口化妆品应缴纳的增值税税额= (1 380 000+20 000+280 000) ÷(1-30％) × 17％

=408 000(元)

进口化妆品应缴纳的税金 =280 000+720 000+408 000=1 408 000 (元)

(2)本月应缴纳的增值税计算如下：

进项税额=408 000×65％+55 000×17％ - (200 000-28 000)×17％ -28 000÷(1-7％)×7％+ 100 000×13％+40 000×17％+2 000×7％+17 000+12 000×13％×80％+5850÷(1+3%)×10％

=265 200+9 350-29 240-2 107.53+13 000+6 800+140+17 000+1 248+567.96

=281 958． 43(元)

销项税额=(21 500×58+1 000×58+1 500 000×50％+352 152÷1．17)×17％= (1 247 000+58 000+750 000+300 984.62) × 17％

=400 517． 39(元)

应纳增值税税额=400 517． 39-281 958． 43= 118 559． 47(元)

(3)本月应缴纳的消费税计算如下：

委托加工应代收代缴的消费税税额=(80 000+55 000)÷(1-30％)×30％

=57 857． 14(元)

对外销售化妆品应缴纳的消费税税额= (21500×58+1000×58)×30％+1500000×

50％×30％ -720 000×(1-35％)=148 500(元)

酒精收回后在销售时缴纳的消费税税额=352 152÷1．17×5％=15 049． 23(元) 本月应缴纳的消费税合计 =148 500+15 049． 23=163 549． 23(元)

第3章消费税法(课后习题及答案)

第3章消费税法（课后习题及答案）消费税法（课后习题及答案）一、单项选择题 1.下列各项需要同时征收增值税和消费税的是（）。A.自产烟丝用于连续生产卷烟B.企业受托加工化妆品 C.自产香水精用于连续生产普通护肤品 D.自产小轿车用于奖励优秀职工 2.下列各项，不属于消费税征税范围的是（）。A.指甲油 B.娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 C.乙醇汽油 D.农用拖拉机专用轮胎 3.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2021年1月销售啤酒200吨，取得不含税收入80万元，另收取包装物押金2.34万元；当月将10吨同类型啤酒用于企业年会聚餐。该啤酒厂2021年1月应缴纳消费税（）万元。A.5.25 B.2.15 C.5 D.2.05 4.甲化妆品厂为增值税一般纳税人，2021年1月自产香水精8吨，当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨香水精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消费税税率为30%，则甲化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。 A.55.5 B.57 C.57.3 D.66 5.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起（）内缴纳消费税税款。A.5日B.10日C.15日D.30日二、多项选择题 1.下列业务中，应同时征收增值税和消费税的有（）。A.个人进

口小汽车B.商场零售化妆品 C.地板厂销售自产的实木地板 D.酒厂销售自产的啤酒 1 2.下列各项中，应当征收消费税的有（）。A.卷烟厂将自产卷烟奖励给优秀职工 B.化妆品厂将自产香水精用于连续生产香水 C.汽车厂将自产的小汽车用于管理部门使用 D.地板厂将自产的实木地板用于装饰办公楼 3.下列行为应视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税的有（）。 A.工业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 B.商业企业将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售 C.工业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 D.商业企业将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售 4.下列项目中，属于消费税征税范围的有（）。A.香皂B.卡丁车 C.未经打磨、倒角的木制一次性筷子 D.未经涂饰的素板 5.下列关于批发销售卷烟的涉税处理，表述正确的有（）。A.纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算 B.纳税人批发销售卷烟的销售额与其他商品销售额没有分开核算的，由主管税务机关核定卷烟销售额计税 C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟批发企业在计算批发环节消费税时，可以按照生产领用数量扣除已纳的生产环节的消费税税款 6.下列关于从量计征消费税销售数量确定方法的表述中，正确的有（）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的生产数量 B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量 C.委托加工应税消费品的，为加工合同中约定的数量 D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量7.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的有（）。A.外购已税消费

第三章消费税习题及答案

第三章消费税一、术语解释 1、消费税 2、一般消费税 3、特别消费税 4、委托加工应税消费品 5、计税销售额二、填空题 1、进口应税消费品按规定的_____计征消费税。 2、卷烟实行_____的方法计算应纳税额。 3、消费税的纳税人是在中国境内从事生产、_____和进口应税消费品的单位和个人。 4、实行单一环节_____课征制是各国征收消费税的通行做法。 5、我国现阶段开征消费税，有利于贯彻国家的产业政策和_____政策。 6、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的_____为计税销售额。 7、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，_____必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税额。 8、消费税的纳税义务发生时间是根据_____原则确定的。 9、纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为_____规定的收款日期的当天。 10、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的_____作为计税依据。三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、一切消费品均在产制环节征收。( ) 2、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。( ) 3、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。( ) 4、在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。( ) 5、企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。( )

6、纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。( ) 7、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。( ) 8、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。( ) 9、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。( ) 10、纳税人自产自用的应税消费品应当于移送时缴纳消费税。( ) 四、选择题 1、下列收费( )应作为价外费用，计征消费税。 A.返还利润 B.包装费 C.优质费 D.手续费 2、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是( )。 A.当期购进数量 B.当期生产领用数量 C.当期出库数量 D.当期已出售的应税消费品的耗用数量 3、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的是( )。 A.增值税 B.资源税 C.营业税 D.消费税 4、下列消费品( )征收消费税。 A.陶瓷 B.鞭炮 C.黄酒 D.柴油 5、纳税人将自产的应税消费品用于下列( )项目，应视同对外销售。 A.职工福利 B.馈赠 C.在建工程 D.管理部门 6、消费税采取从量定额计税的税目是_____。 A.啤酒 B.汽车轮胎 C.化妆品 D.粮食白酒 7、消费税条例规定，下列行为属于应征消费税的有( )。 A.将委托加工应税消费品收回后用于非生产机构 B.将自产的应税消费品用于非应税项目 C.委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 8、消费税具有( )特点。 A.课征环节的单一性 B.税负的转嫁性

3第三章消费税法

打印本页第三章消费税法[题目答案别离版] 字体：大中小一、单项选择题 1、以下环节既征消费税又征增值税的是〔〕。 A.粮食白酒的生产和批发环节 B.金银首饰的生产和零售环节 C.金银首饰的进口环节 D.化装品的生产环节【正确答案】：D 【答案解析】：粮食白酒消费税在生产环节征收；金银首饰消费税在零售环节征收。【该题针对“消费税纳税义务人及征税范围〞知识点进行考核】 2、某金店(中国人民银行批准的金银首饰经销单位)为增值税一般纳税人，2021年7月采取“以旧换新〞方式销售24K纯金项链10条，每条新项链对外零售价格3000元，旧项链作价1000元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款2000元，该项“以旧换新〞业务应纳增值税和消费税合计为〔〕元。 A.2905.98 B.3400 C.3760.68 D.5100 【正确答案】：C 【答案解析】：增值税和消费税合计＝10×2000÷1.17×(17％+5％)＝3760.68(元) 【该题针对“从价计征〞知识点进行考核】 3、某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2021年8月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税额为〔〕。 A.1.98万元 B.6万元 C.6.60万元 D.7.72万元【正确答案】：A 【答案解析】：轮胎厂通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应按门市部对外销售额计算消费税，由于门市部零售价是含增值税的价格，需要先换算再计税，应纳税额＝77.22÷(1+17%)×3%＝1.98(万元) 【该题针对“从价计征〞知识点进行考核】

《税法》第三章消费税法习题及答案解析

《税法》第三章消费税法习题及答案解析一、单项选择题 1.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2019年5月将黄金镶嵌戒指和玛瑙手镯组成套装礼品盒销售，企业分别核算销售额，黄金镶嵌戒指零售额76050元，玛瑙手镯零售额28080元。假设该珠宝店无其他业务，则该珠宝店2019年5月应缴纳的消费税为（）元。 A.2400 B.8900 C.3278.02 D.4607.52 2.某黄金珠宝店是增值税一般纳税人，2019年6月连同首饰盒一起零售金项链20条，首饰盒单独核算，金项链零售金额12000元，首饰盒零售金额2040元，该店一共收取14040元；采取以旧换新方式销售金首饰，实际收取含税价款7000元（已扣除了3000元的旧金首饰折价款）。该黄金珠宝店当月应缴纳的消费税为（）元。 A.818.97 B.930.97 C.948.28 D.1036.21 3.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，批发环节消费税的纳税地点为（）。 A.总机构 B.分机构 C.由主管税务机关制定 D.纳税人自己选择并固定一处 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 5.某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2019年10月份销售A牌手表40只，每只零售价款为15210元；销售B牌手表25只，每只零售价款为10530元；销售C牌手表200只，每只零售价款为232元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设该手表厂无其他业务，该手表厂2019年10月应缴纳消费税（）元。

第3章消费税法习题及答案

第三章消费税法习题一、单项选择题 1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。 A.消费税是价内税 B.消费税实行比例税率 C.消费税对同一消费品只能课征一次 D.消费税是选择部分生活消费品课税 2．"河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价 19."8万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5％，则该公司应纳消费税（）。 A.1176万元 B. 703."59万元 C. 888."46万元 D. 1269."23万元 3． 2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批就应纳消费税金为（）。 A.

4."775万 B. 4."8万 C. 7."91万 D. 8."20万 4．某卷烟厂为一般纳税人， 2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为（）元。 A.747900 B. C. ."72 D.741240 5．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。 A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据 B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

6．某进出口公司 2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为 4."5万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（）。 A. 71."50 B. 71."05 C. 62."12 D. 62."21 7．某首饰制造公司生产各种贵重首饰， 2010年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元；已知上月外购的红宝石不含税价1100万元，取得专用发票，本月生产领用外购70％红宝石。该公司应缴消费税（）万元。 A. 155."56 B. 161."5 C.323 D.400

第三章消费税法习题和答案

宁波大红鹰学院《税法》习题集财富管理学院第三章消费税法一、单项选择题 1.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（） A.10月13日 B.10月14日 C.10月16日 D.10月21日 2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（） A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税 B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款 D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节 3.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（） A.同类新金耳环的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格 4.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税为（） A.4.67 B.4.8 C.7.91 D.8.20 5.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（） A.兼营不同税率应税消费品，应分别核算销售额或销售量，未分别核算的，从高适用税率。 B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税 C.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”不需缴纳消费税 D.纳税人委托加工应税消费品一律回委托方所在地缴纳消费税 6. 按照现行消费税制度的规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（） A．抵债的小汽车 B．用于本企业招待所的卷烟 C．用于广告宣传的样品白酒 D．委托加工收回后直接销售的不高于原计税价格的红酒 7.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（） A.进口的为取得进口货物当天 B.自产自用的是移送当天 C.委托加工是支付加工费的当天 D.预收货款是收取货款的当天 8.某外贸公司2010年5月进口甲类卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节消费税是（）万元。（） A.99.23 B.226.28 C.189.41 D.296.14 9.某进出口公司2010年2月从韩国进口150箱实木地板，每箱到岸价格为6万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（） A.71.50 B.71.05 C.62.12 D.62.21 10.某卷烟厂从甲企业购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元；使用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80箱（标准箱），取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为（）万元（） A.210.20 B.216.20 C.224 D.225.20

税务师税法一第三章消费税习题及答案

第三章消费税一、单项选择题 1、关于企业单独收取的包装物押金，下列消费税税务处理正确的是（）。 A、销售黄酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税 B、销售啤酒收取的包装物应并入当期销售额计征消费税 C、销售葡萄酒收取的包装物不并入当期销售额计征消费税 D、销售白酒收取的包装物并入当期销售额计征消费税 2、下列关于成品油的相关规定表述错误的是（）。 A、自2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原材料消耗掉的自产成品油，免征消费税 B、纳税人既生产销售汽油又生产销售乙醇汽油，未分别核算的，生产销售的乙醇汽油不得按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税，一律按照乙醇汽油的销售数量征收消费税 C、将对外购或委托加工收回的汽油、柴油用于连续生产应税成品油，准予从消费税应纳税额中扣除已纳的消费税税款 D、进口石脑油不征收消费税 3、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的是（）。 A、集资款 B、符合条件的代为收取的行政事业性收费 C、增值税销项税额 D、未逾期的黄酒包装物押金 4、下列各项中，不按最高售价为计税依据计算消费税的是（）。 A、将自产应税消费品用于换取消费资料 B、将自产应税消费品用于抵偿债务 C、将自产应税消费品用于投资入股 D、将自产应税消费品赠送给其他单位 5、纳税人销售金银首饰，其消费税纳税义务发生时间为（）。 A、收讫销货款的当天 B、移送的当天 C、销售方发出金银首饰的当天 D、购买方提货的当天 6、某烟草公司为增值税一般纳税人，2018年1月进口卷烟500标准箱，海关核定的关税完税价格为400万元，关税税率为50%，则该烟草公司当月进口环节应缴纳的消费税为（）万元。 A、754.41 B、211.88 C、771.14 D、780.68 7、某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2019年5月，批发销售给卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费税（）万元。 A、57.52 B、37.01 C、57.59

第三章消费税法习题及答案

《税法教程与案例》作业班级姓名学号得分第三章消费税法一、单项选择题（选出最符合题意的唯一选项） 1.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（） A.10月13日 B.10月14日 C.10月16日 D.10月21日【正确答案】：D 【答案解析】：进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。 2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（） A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税 B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款 D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节【正确答案】：C 【答案解析】：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 3.下列项目中，属于消费税“汽车轮胎”税目征收范围的是（） A.手扶拖拉机专用轮胎 B.翻新轮胎 C.农用拖拉机专用轮胎 D.挂车内轮胎【正确答案】：D 【答案解析】：翻新轮胎停止征收消费税；汽车轮胎不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。 4.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（） A.同类新金耳环的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格【正确答案】：C 【答案解析】：金银首饰征收消费税的规定,以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。 5.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税为（）万元。（） A.4.67 B.4.8 C.7.91 D.8.20 【正确答案】：B 【答案解析】：组成计税价格＝[17×（1＋10%）＋1000×2×0.5÷10000]÷（1－20% ）＝23.5（万元），应纳消费税＝23.5×20%＋1000×2×0.5÷10000＝4.8（万元）。 6.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（）

2022年注册会计师《税法》章节基础练习(第三章消费税法》

2022年注册会计师《税法》章节基础练习第三章消费税法消费税纳税义务人正确答案：ABCD 答案解析：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是指个体工商户及其他个人。多项选择题正确答案：ABD 答案解析：木制一次性筷子和非超豪华小汽车只在生产环节缴纳消费税，销售一次性木筷的商店、销售小汽车的贸易公司不属于生产销售环节，不缴纳消费税；委托加工环节，由受托方代收代缴消费税，受托方是扣缴义务人，并非是纳税义务人，所以应选择A、B、D。消费税的征税环节（综合）

正确答案：A 答案解析：选项B，日化厂将自产的高档化妆品移送用于连续生产高档化妆品，属于将应税消费品用于连续生产应税消费品，高档化妆品移送时不缴纳消费税和增值税；选项C，高尔夫车不属于消费税征税范围，不缴纳消费税，但销售高尔夫车需要缴纳增值税；选项D，金银镶嵌首饰在批发环节不缴纳消费税，在零售环节缴纳消费税。正确答案：D 答案解析：选项A，啤酒消费税在生产环节征收；选项B，符合相关条件的纯生物柴油免征消费税；选项C，金银首饰消费税在零售环节征收。生产环节征税范围

正确答案：D 答案解析：选项A，实木地板在生产环节缴纳消费税，企业将外购的实木地板用于装修办公室不征收消费税；选项B，将委托加工收回的应税消费品以不高于受托方的计税价格出售的为直接出售，不再缴纳消费税；选项C，酒精不属于消费税征税范围，不征收消费税。正确答案：B 答案解析：镀金首饰在生产环节缴纳消费税，零售环节不缴纳消费税；高尔夫车、卡丁车、沙滩车不属于消费税征收范围，不征收消费税；售价9900元的手表，不属于高档手表，不属于消费税征收范围，不征收消费税。正确答案：BC 答案解析：选项BC,卡丁车和体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不属于消费税征税范围;选项D，出国人员免税商店免征的是进口环节的关税、增值税和消费税，零售环节不免税，所以出国人员销售金银首饰需要缴纳消费税。

第三章消费税法练习题及参考答案

第三章消费税法练习题及参考答案作业题一：某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年2月相关经营业务如下： ⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、国内的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用,增值税专用发票销售额8万元； ⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束后向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品在商贸公司当地无同类产品市场价格； ⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用的增值税专用发票销售额10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部； ⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用的增值税专用发票销售额20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿； ⑸将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； ⑹销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； ⑺取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。 (8) 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元；（注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。计算小数点保留两位。）要求：按下列顺序回答问题： ⑴分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； ⑵计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； ⑶计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； ⑷计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； ⑸计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。 (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税 (7)计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加

第三章消费税习题及答案

消费税习题答案一、单项选择题 1、某厂商甲委托某加工商乙加工一批应税消费品，在这项应税行为中消费税的纳税人应是（）。 A、厂商甲 B、加工商乙 C、厂商甲和加工商乙 D、最后的消费者答案：A。 2、下列消费品不属于消费税的征收对象的是（）。 A、小客车 B、木制一次性筷子 C、高尔夫车 D、汽车轮胎答案：C。 3、某啤酒厂本月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（）。 A、100万元 B、117万元 C、10000吨

D、15000吨答案：C。 4、用外购已税烟丝100万的一半加工制造成某甲级卷烟400箱销售，售价110万。假设烟丝的消费税率为30%，甲级卷烟的消费税率分别为45%和每箱150元，则该企业的应纳消费税额应该等于（）。 A、49.5万 B、34.5万 C、45.5万 D、40.5万答案：D。 5、下列各种行为中要缴纳消费税的是（）。 A、销售进口的香烟 B、将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利 C、加工生产金银首饰 D、将自产的应税消费品直接用于销售答案：D。 6、受托方代收代缴委托加工环节的消费税时，其计税依据的计算公式是（）。

A、材料成本+加工费—消费税 B、材料成本+加工费－利润 C、材料成本+加工费+消费税 D、材料成本+加工费+利润答案：C。 7、如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消费税应（）。 A、由受托方补缴 B、由委托方补缴 C、由受托方和委托方共同补缴 D、由委托方补缴并向受托方收回答案：B。 8、某一般纳税人化工企业外购一批已税化妆品10万元，加工制造成应税化妆品销售，获含税销售收入16万元。则计算其消费税的销售额应为（）。 A、16万元 B、6万元 C、13.68万元 D、3.68万元答案：C。二、多项选择题 1、消费税适用的税率形式有（

03章消费税法习题答案与解析

第三章消费税法习题答案与解析【例题1】以下关于消费税特点的说法，正确的有( )。 D税负具有可转嫁性【答案】ABCD 【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负程度比较高且税负差别大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。【例题2】以下单元中属于消费税纳税人的有()。 A.出产发卖应税消费品(金银首饰除外)的单元【答案】ABC 【例题3】以下行为应缴纳消费税的有( )。 C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)持续出产应税消费品后发卖的 D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接发卖的【答案】ABC 【解析】选项AB属于视同发卖行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D 直接发卖时不必再缴纳消费税。【例题4】以下环节既征消费税又征增值税的有( )。 A．卷烟的批发环节 B．金银首饰的出产和零售环节 C．扮装品的出产和零售环节 D．某商场发卖粮食白酒【答案】A 【解析】金银首饰(含铂金首饰)的出产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。扮装品的出产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。商场发卖粮食白酒不征收消费税。【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税发卖额10.53万元，此中包罗以旧换新首饰的含税发卖额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。【答案】应纳消费税=(10.53-5.85)÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3(万元) 应纳增值税=(10.53-5.85)÷1.17×17%+2.34÷1.17×17%=1.02(万元) 【例题6】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格不异卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接发卖的卷烟，其不再征收消费税的条件有()。『正确答案』ABCD 【例题7】某酒厂出产的以下白酒，属于按粮食白酒税率征收消费税的有〔〕。 A.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒 B.用粮食、薯类等多种原料混合出产的白酒 C.用薯类为原料出产的白酒

2022年注册会计师考试练习题及答案：税法第三章

2022年注册会计师考试练习题及答案：税法第三章 1、据消费税的有关规定，以下纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（）。 A、炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B、汽车厂用于治理部门的自产汽车 C、日化厂用于交易会样品的自产化装品 D、卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 2、2022年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，本钱为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的本钱利润率10%，则该批白酒应纳消费税为（）万元。 A、4.775 B、4.8 C、7.91 D、8.20 3、以下各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。 A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B、自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C、托付加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D、实行预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 4、以下各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。 A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B、实行分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天 C、实行托付银行收款方式的，为银行收到款项的当天 D、实行预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 5、某酒业制造公司生产各种白酒，2022年12月领用上月外购的酒精连续加工成高档白酒，销售给某外贸企业5000斤，开具的增值税专用发票上注明的销售额为500万元；已知上月外购的酒精不含税价185万元，取得专用发票，本月生产领用外购80%酒精。该公司应缴消费税（）万元。（酒精消费税税率为5%） A、100.25 B、147.48 C、130.80 D、154.59 6、某商贸公司，2022年1月从国外进口一批粮食白酒（合计6000公斤），已知该批白酒关税完税价格为1202200元，按规定应缴纳关税180000元，粮食白酒的消费税税率为20%，定额消费税为0.5/斤。该批白酒进口环节应缴纳的消费税税额（）元。 A、312500

《税法(第4版)》课后习题答案3

课后练习一、单选题 1.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。 A.生产钻石首饰的工业企业 B.零售卷烟的超市 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店 2.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮焰火，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品 C.委托加工珍珠项链，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工实木地板，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护手霜 D.进出口经营公司进口金银首饰 4.下列各项中，应征收消费税的是（）。 A.生产润滑脂 B.雪地车 C.高尔夫车 D.影视演员化妆用的上妆油 5.甲卷烟生产企业的Y牌卷烟出厂价格为每标准条60元（不含增值税，下同），税务机关采集Y牌卷烟批发环节价格为每标准条100元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为29%。该企业当期出厂销售Y牌卷烟300标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（）元。 A.3027000 B.2565000 C.2355000 D.1665000 6.某酒厂2020年3月份生产一种新的粮食白酒，对外赞助0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。 A.1975 B.2125 C.2175 D.2245 7.某卷烟厂2020年3月从甲烟丝厂购进其自制烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50 万元；当月领用60%用于生产A牌卷烟（甲类卷烟）；本月销售A牌卷烟80标准箱，取得不含税销售额400万元。已知：甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱、烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额（）万元。 A.210.20 B.216.20 C.224 D.225.20

注册会计师-税法-基础练习题-第三章消费税法-第四节征收管理

注册会计师-税法-基础练习题-第三章消费税法-第四节征收管理 [单选题]1.根据我国现行消费税的规定，下列选项中应当缴纳消费税的是（）。 A.商店零售高档化妆品 B.个人销售使用过的电动自行车（江南博哥） C.酒厂非独立核算门市部销售白酒 D.金银首饰零售店报关进口的金银首饰正确答案：C 参考解析：选项A为生产销售环节纳税，选项B为不纳消费税；选项D为零售环节纳税。 [单选题]3.根据现行税法规定，下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。 A.葡萄酒的批发环节 B.金银首饰的生产销售环节 C.珍珠饰品的零售环节 D.高档手表的生产销售环节正确答案：D 参考解析：选项ABC环节不缴纳消费税，只缴纳增值税；选项D环节既缴纳增值税又缴纳消费税。消费税一般情况是在生产销售环节缴纳，对于卷烟和超豪华小汽车分别在批发和零售环节加征一道消费税（生产销售环节仍需缴纳），金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基.银基合金首饰以及金.银和金基.银基合金的镶嵌首饰（其生产销售环节不征收消费税），葡萄酒.珍珠饰品.高档手表在生产销售环节缴纳，金银首饰在零售环节缴纳。 [单选题]4.下列各项中，关于消费税纳税义务发生时间的表述，说法正确的是（）。 A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D.采取预收货款结算方式销售的应税消费品，为收到预收款的当天正确答案：B 参考解析：选项A：进口的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为报关进口的当天；选项C：委托加工的应税消费品，消费税的纳税义务发生时间为纳税人提货的当天；选项D：采取预收货款结算方式销售应税消费品的，消费税的纳税义务发生时间为货物发出的当天。只有B选项符合规定。 [单选题]5.纳税人进口应税消费品，应于（）缴纳消费税税款。 A.海关填发海关进口消费税专用缴款书次日起15日内 B.海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内

《税法》习题第三章消费税习题(含答案)

第三章消费税习题一、单项选择题 1.下列应税消费品采用复合计税方法的是（）。 A.烟丝 B.卷烟 C.其他酒 D.酒精 2.下列行为甲企业应征收消费税的是（）。 A.甲企业提供主要材料，乙企业按甲企业的要求进行加工 B.甲企业委托乙企业购买原材料，由乙企业加工 C.甲企业发订单，乙企业按照甲企业的要求加工 D.甲企业先将资金划给乙企业，乙企业以甲企业的名义购料并加工 3.委托加工收回的应税消费品直接销售，应缴纳的税金有（）。 A.消费税 B.增值税 C.消费税和增值税 D.什么税也不交 4.某汽车轮胎厂下设一非独立核算门市部，该厂将汽车轮胎交门市部含增值税售价为60万元，门市部销售取得零售总额为77.22万元。该企业应纳消费税为（）万元。 A. 1.8 B. 2.32 C. 1.98 D. 7.72 5.某木制品公司2012年6月销售给经销商甲实木地板100箱，销售额为1000元/箱，销售给经销商乙同类实木地板80箱，销售额为1100元/箱；当月将20箱同类实木地板发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该地板公司应该缴纳消费税额为（）元。 A.10500 B.12700 C.12667 D.12400 6.某企业为增值税一般纳税人，2012年3月发生以下业务：从农业生产者手中收购粮食40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的粮食从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工酒精。酒精加工完毕，企业收回2吨酒精时取得酒厂开具的增值税专用发票注明加工费45000元，加工的酒精当地无同类产品市场价格。则受托方应代收代缴消费税为（）元。 A. 7470 B.8684.21 C.8250 D. 7863.16 7. 某酒厂研发生产一种新型药酒，2010年3月将第一批账面成本为17万元的药酒作为礼品赠送品尝，市场没有同类产品售价。已知药酒的成本利润率10%，则该批酒应纳消费税、增值税销项税额合计为（）万元。 A.5.05 B.4.59 C.5.61 D.5.91 8.某外贸公司2012年5月进口应税化妆品100箱，每箱关税的完税价格2万元，进口关税为每箱0.3万元；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，，则进口环节应交消费税是（）万元。 A. 102.05 B. 61.26 C. 98.57 D. 100.64 9.某礼花厂生产各种鞭炮焰火，2010年12月领用上月外购的烟花继续加工成高档烟花销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明金额为1500万元；已知上月外购烟花取得专用发票注明金额785万元，本月生产领用外购烟花的80％。则下列陈述正确的是（）。

第三章消费税-习题及答案

第三章消费税习题答案一、单项选择题 1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按〔〕。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征【答案】：B 【答案解析】：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 2.某卷烟厂6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为〔〕万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 【答案】：A 【答案解析】：组成计税价格=[50×〔1+10%〕+20×150÷10000]÷〔1－56%〕〔万元〕应纳消费税金〔万元〕 3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。〔烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％〕，加工费专用发票经过认证，以下正确的选项是〔〕。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元【答案】：D 【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格＝〔32000+2000+50000〕×〔1+5％〕÷〔1-30％〕=126000〔元〕增值税销项税=126000×17%=21420〔元〕本期缴纳增值税=21420-3400=18020〔元〕烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800〔元〕 4.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额万元，支付购实木地板的运输费用万元，该批实木地板出口销售时取得金额万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是〔〕。

最新版税法教材习题答案第3章消费税

第3章消费税法(课后习题及答案)