调整后的7级超额累进税率

中国税制的全部计算公式

1累进税率: 应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数速算扣除数=全额累进计算的税额—超额累进计算的税额本级速算扣除数＝上一级最高所得额×（本级税率－上一级税率）＋上一级算扣除数全率累进税率：应纳税额=（销售收入额×销售利润率）×税率按超率累进计算的税额＝销售额×（销售利润率×税率－速算扣除率）速算扣除率也可以用公式的方法计算，即本级速算扣除率＝上一级最高销售利润率×（本级税率－上一级的税率）＋上一级速算扣除率。 2增值税：增值额＝本期发生的工资＋利润＋租金＋其他属于增值项目的数额应纳税额＝增值额×增值税率应纳税额＝销售额×增值税率－本期购进中已纳税额不含税销售额=含税销售额/（1+13%或17%）组价=成本×(1+成本利润率10%) 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额进口货物：计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税应纳税额＝计税价格×税率出口货物退税的计算公式：当期应纳税额=档期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额）-上期留抵税额其中：当期不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价格/×外汇人民币吊牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物退税率-出口货物退税率）进料加工免税购进材料的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税和消费税免抵退税额的计算：免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率当期应退税额和当期免抵税额的计算：当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末留抵税额>当期免抵退税额时当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 3消费税：实行从量定额方法的应纳税额＝消费税单位税额×应税消费品数实行从价定率方法的应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率消费税的计税依据应是含消费税而不含增值税的销售价格消费税应税产品的出口退税：应退消费税税额=出口挥舞的工厂销售额×税率委托加工消费品，如果没有同类消费品的销售价格：组成计税价格＝（原材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）进口消费品的纳税人，应在消费品报关进口后，按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（到岸价格＋关税）/（1－消费税税率）纳税人用于本企业基建的自制消费品、用于本企业专项工程和福利设施等方面的自制消费没有同类产品销售价格的，应按下列公式计算组成计税价格：组成计税价格＝（成本＋利润）/（1－消费税税率） 4营业税：应纳税额＝营业额×税率计税价格＝营业成本或工程成本完税价格（1+成本利润率）/（1-营业税率） 5关税：应纳税额＝完税价格×适用税率完税价格＝离岸价格/（1＋出口关税税率） 6企业所得税：应纳税所得额=（纳税年度的收入总额-不征税收入-免税收入）-扣除项目-允许弥补以前年度的亏损

现行个税9级超额累进税率表

全月应纳税所得额税率%速算扣除数(元)全月应纳税额不超过500元税率为5% 0 全月应纳税额超过500元至2000元税率为10% 25 全月应纳税额超过2000元至5000元税率为15% 125 全月应纳税额超过5000元至20000 税率为20% 375 元全月应纳税额超过20000元至40000 税率为25% 1375 元全月应纳税额超过40000元至60000 税率为30% 3375 元全月应纳税额超过60000元至80000 税率为35% 6375 元全月应纳税额超过80000元至100000 税率为40% 10375 元全月应纳税额超过100000元税率为45% 15375 调整后的全月应纳税所得额税率速算扣除数(元)全月应纳税额不超过1500元税率为5% 0 全月应纳税额超过1500元至4500 税率为10% 75 元全月应纳税额超过4500元至9000 税率为20% 525 元全月应纳税额超过9000元至35000 税率为25% 975 元全月应纳税额超过35000元至55000 税率为30% 2725 元全月应纳税额超过55000元至80000 税率为35% 5475 元全月应纳税额超过80000元税率为45% 13475 月收入起征点2000应缴税起征点3000元应缴税少缴税金250025025 1

300075075 400017550100 5000325125200 6000475225250 8000825475350 100001225875350级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率%速算扣除数（元）一不超过500元50 二超过5000元至10000元10125 三超过10000元至30000元201250 四超过30000元至50000元304250 五超过50000元356750 2

5级超额累进个体工商户税率表

5级超额累进个体工商户税率表 5级超额累进个体工商户税率表个人所得税税率表二(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级数全年应纳税所得额税率(%)1不超过15000元的52超过15000元至30000元的部分103超过30000元至60000元的部分204超过60000元至100000元的部分305超过100000元的部分35备注：1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。累进税率是税率的一种类型，对于调节纳税人收入，有特殊的作用和效果，所以现代税收制度中，各种所得税一般都采用累进税率。累进税率的形式有全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率实际上是按照征税对象数额大小、分等级规定的一种差别比例税率，它的名义税率与实际税率一般相等。累进税率的特点是税基越大，税率越高，税负呈累进趋势。累进税率是随税基的增加而按其级距提高的税率。是税率的一种类型。累进税率的确定是把征税对象的数额划分等级再规定不同等级的税率。征税对象数额越大的等级，税率越高。采用累进税率时，表现为税额增长速度大于征税对象数量的增长速度。它有利于调节纳税人的收入和财富。通常多用于所得税和财产税。累进税率的特点是税基越大，税率越高，税负呈累进趋势。在财政方面，它使税收收入的增长快于经济的增长，具有更大的弹性;在

九级超额累进税率举例计算及对照表

什么是个人所得税：个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税。个人所得税征收范围：包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。征缴个人所得税的计算方法，个税起征点原来是1600，现在是2000，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数全月应纳税所得额＝(应发工资－四金)－2000 实发工资＝应发工资－四金－缴税扣除标准：2008年3月份起，个税按2000元/月的起征标准算四金包括基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数全月应纳税所得额(含税所得额) 税率%速算扣除数 (元)

一不超过5,000元的 5 0 二超过5,000元到10,000元的部分10 250 三超过10,000元至30,000元的部分20 1，250 四超过30,000元至50,000元的部分30 4，250 五超过50,000元的部分35 6，750 劳务报酬所得适用级数全月应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数 (元) 一不超过20,000元的20 0 二超过20,000元到50,000元的部分30 2,000 三超过50,000元的部分40 7,000 1、“四金”缴费的基数定义一般四金基数就是当月的工资，不过如果工资很高（比如超过了上年你所在城市社会月平均工资的三倍），那基数就到顶了。而如果工资特别低的话（比如低于上年你所在城市月社会平均工资的百分之六十），那基数也有封底。上海市2004年的情况为例，2003年社会月平均工资是1847元。如果你的月工资超过了1847*3=5541元。则四金基数是5541元；如果你的月工资低于1847*60%=1108.2元，则四金基数是1108.2元。要是工资在1108.2至5541元之间，那基数就是你的工资。 2、“四金”缴费的比例四金缴费比例：个人缴纳部分公司缴纳部分养老保险金：基数*8%+基数*22%（好像最近改成这个比例了）医疗保险金：基数*2%+基数*12% 失业保险金：基数*1%+基数*2% 住房公积金：基数*7%+基数*7% 其中个人出的是左边的部分即8%+2%+1%+7%=18%，公司出的是右边的部分即 22%+12%+2%+7%=43% 也就是说扣除四金后的工资为：X=工人工资—基数*18%；而公司付出的总资金为Y=工人工资+基数*43% 按照国家规定，现在企业要为员工缴纳“五险一金”：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险和住房公积金。

工资、薪金所得适用个人所得税七级超额累进税率表及计算

工资、薪金所得适用个人所得税七级超额累进税率表及计算 2011-03-21 10:53:43 | 来源：本网讯 | 作者：级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数 1 不超过1500元的不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10 105 3 超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分20 555 4 超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2 5 1005 5 超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分30 2755 6 超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分35 5505 7 超过80000元的部分超过57505元的部分45 13505 （注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法第六条的规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）注：1.本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额； 2.含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。 1：若税前月薪7000元，求个税因为7000-3500=3500， 1500<3500≦4500，所以适用第二级，个人所得税为：3500*10%-105=245。 2：若税后月薪6755元，求个税因为6755-3500=3255元 1455<3255≦4155，所以适用第二级税率：设个税为x 元则有（6755+x-3500)*10%-105=x 解得x=245 所以个人所得税为：245元备注:”税前”及”税后”表示缴纳个人所得税前后

九级超额累进税率计算缴纳个人所得税

九级超额累进税率计算缴纳个人所得税个人取得工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税个人取得的工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。工资、薪金所得项目税率表工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额1600元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还可附加减除费用3200元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-

速算扣除数例：王某当月取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元，则王某当月应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。应纳个人所得税税额 =6400×20%-375=905元。个人取得工资、薪金所得应缴纳的个人所得税，统一由支付人负责代扣代缴，支付人是税法规定的扣缴义务人。个人取得全年一次性奖金或年终加薪，应当如何缴纳个人所得税 2006-03-09 个人取得全年一次性奖金（包括年终加薪）的，应分两种情况计算缴纳个人所得税：（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。计算方法是：用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，计算方法是：用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。计算公式为：应纳个人所得税税额=(个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数。由于上述计算纳税方法是一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次。对于全年考核，分次发放奖金的，该办法也只能采用一次。内部退养（或提前离岗）人员取得所得如何缴纳个人所得税 2006-03-09 （1）企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革中,未达到离退休年龄，提前离岗且未办理离退休手续（内部退养）的职工，从原任职单位取得的工

超额累进税率

全额累进税率指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。“全”字的含义就是全部课税对象按一个达到级距的相应税率征税。我国建国初期征收的工商所得税，曾实行21级全额累进税率，最低一级为所得额未满300元的税率为 5.75％；最高一级为所得额在万元以上的税率为34.5％。如果纳税人的所得额超过万元，则全部所得额都按34.5％的税率征税。特点：全额累进税率的特点是：1.计算简便，在按照课税对象数额的大小确定税率后，实际上等于按比例税率计税；2．累进急剧，即全部课税对象都适用相应的最高税率；3.累进的名义税率与实际税率一致；4．在课税对象级距的分界点附近，税负不合理，会出现税收增加额超过课税对象增加额的不合理现象。目前，全额累进税率一般已不采用。超额累进税率超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的个人所得税。注：（1）流行算法——应交所得税=应税所得*适用税率-速算扣除数应税所得额（2）工资薪金所得应交的个人所得税的税率是执行5%至45%的九级超额累进税率特点：（1）计算方法比较复杂，征税对象越大，包括等级越来越多，计算就越复杂。（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别是征税对象级次分界上下，只就超过部分按高一级税率计算，一般不会发生增加部分的税率超过增加的征税对象数额的不合理现象。有利于鼓励纳税人增产增收。（3）边际税率和平均税率不一致，

税收负担透明度差。在实际工作中，为了解决超额累进税率计算税款这一比较复杂的问题，采取了“速算扣除法”。超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。速算扣除数采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法，只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。

财政学计算题

财政学计算题第八章 1、某商场以400元的价格出售给顾客一台取暖器，其进项税额为43.6元，该商场应缴纳的增值税税额为多少？不含税销售额= 400/（1+17%）=341.88（元）销项税额= 341.88×17%=58.12（元）应纳增值税额= 58.12-43.60=14.52（元） 2、某人应税月工资、薪金所得为5200元，分别用全额累进税率和超额累进税率计算其应缴纳的个人所得税税额。全额累进税率计算应纳税额：应纳税所得额=5 200-2 000=3 200（元）应纳税额=3 200×15%=480（元）超额累进税率计算应纳税额：应纳税额=（500×5%）+（1 500×10%）+（1 200×15%）=355（元） 3、某商品零售企业某月取得的零售收入为45万元，其进项税额为4.6万元，计算该企业本月应缴纳的增值税税额。不含税销售额= 45/（1+17%）=38.46（万元）销项税额= 38.46×17%=6.54（万元）应纳税额= 6.54-4.6=1.94（万元） 4、某人应税月工资、薪金所得为3900元，分别用全额累进税率和超额累进税率计算其应缴纳的个人所得税税额。全额累进税率计算应纳税额=（5 100-2 000）×15%=465（元）超额累进税率计算应纳税所得额=5 100-2 000=3 100（元）应纳税额=（1500×5%）+（1500×10%）+（1100×15%）=340（元） 5、假定一家银行以5.125%的利率筹备1000000元，贷出利率为5.625%，利息收入额为562500元，贷进的利息支出为512500元，税率为5%，计算银行该笔贷款的应纳税额。 562 500-512 500 = 50 000（元） 50 000×5% = 2 500（元） 6、某人业余拍广告，取得劳务报酬30000元，计算其应纳税额。应纳税所得额= 30 000×（1-20%）= 24 000（元）应纳税额= 24 000×20% = 4 800（元）

现行个税9级超额累进税率表

调整后的

此前国务院提交的个人所得税法修正案草案被详细披露后，个税改革的力度与公众的期望有不小的距离。不少专家认为，对工薪阶层来说，个税起征点调整的步子迈得太小。公众普遍发问：3000元的免征额是否仍偏低？月收入7500元以上能否就算“高收入”？ 3000元免征额过低根据国务院提交的个税修正案草案，将工资薪金所得减除费用标准(即免征额)从目前的每月2000元提高至每月3000元。但这一调整幅度公布后，不少学术界、媒体、公众纷纷指出，根据目前的通胀水平，这一幅度“明显偏低”。虽然财政部部长谢旭人表示，个税调整后，工薪所得纳税人占全部工薪收入人群的比重，将由目前的28%下降到12%左右，但根据国家统计局公布的数据，2010年第一季度全国城镇单位在岗职工月平均工资就已经达到2754元，由此可以断定在全国范围内3000元的月薪并不算高收入。事实上，此前曾有财政部官员透露，有七成被调查者认为3000元的个税起征点太低。他们认为，调整后，工薪阶层依然是纳税主体。多位学界专家就具体建议，免征额应至少提高至每月5000元。此前财政部也曾表示，个税免征额若上调到5000元，则只有3%的人纳税，这个税存在的意义就不大了。但专家普遍认为，众所周知，个人所得税是作为以“劫富济贫”为立法初衷和主要功能开征的一个税种。“其实个税存在的意义并不是要让多数人纳税，而正是要让少数富

人多纳税，这才是其真正的意义所在。”也有读者对“上调到5000元只有3%的人纳税”这一数字表示怀疑，认为不知如何统计出来。事实上，数据显示，大多数属于中低收入阶层的我国工薪阶层每年缴纳的个税却一直占其收入总量的50%左右。 “个税税制最重要的原则是能力原则，即有钱人多纳税。”交通大学经济与管理学院经济系教授陈宪表示，以英国为例，1%的最高收入人群承担了国内25%的个税，中国个税体制改革应以较高收入人群承担50%以上个税为目标。著名经济学家、北京科技大学教授赵晓在其微博上表示，税改仍在强化国富民穷效应。他说，研究个税调整方案有三点发现：第一、起征点太低，和公众满意预期相差70%；第二，收入两万即加税，总体应为加税效应；第三，政府财收增长太快，税改仍在强化国富民穷效应。 7级征税级数依然过密此外，草案拟将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级，取消15%和40%两档税率，扩大5%和10%两个低档税率的适用范围，并扩大了最高税率45%的覆盖范围。调整后，中低工薪者的税负减轻，但高工薪所得者税负提高。经测算，月收入1.9万元为个税负担增减的临界点，超过这一数额税负将增加。陈宪对记者表示，若按草案调整后，中低收入人群是我国个税纳税主体的结构并未改变，个税体制改革应该更加充分地体现能力原则。对于征收级数的调整，陈宪则表示，征收级数从9级调整为7级，而非此前预想的5级，仍然偏多。他认为，个税级差过多过密，将加重个人收入增加时承担的边际调整，不利于鼓励劳动者增加收入。陈宪认为，调高起征点与减少征收级数使中低收入人群得到了一些实惠，但并没有改变中低收入人群是我国个税纳税主体的现状。 “个税最高45%的征收税率在企业所得税仍然较低的背景下缺乏实际意义，因为大多数富人可以通过企业所得实现避税。目前，我国企业所得税最高税率为30%。” 不分纳税人差异平均扣除遭质疑 4月20日，在个人所得税法修正案草案提交至全国人大常委会后，财政部、税务总局有关负责人对外表示，本次个税免征额的确定方法，综合考虑了个人生计支出、消费物价和赡养人数，是一个不分纳税人差异进行平均扣除的标准。

个人所得税税率表(新旧对照)

七级累进税率个税调整后起征点改为3500， 2011年9月1日起调整后的7级超额累进税率如下：全月应纳税所得额税率速算扣除数(元) 全月应纳税额不超过1500元 3% 0 全月应纳税额超过1500元至4500元 10% 105 全月应纳税额超过4500元至9000元 20% 555 全月应纳税额超过9000元至35000元 25% 1005 全月应纳税额超过35000元至55000元 30% 2755 全月应纳税额超过55000元至80000元 35% 5505 45% 13505 全月应纳税额超过80000元税额＝应纳税所得额*税率－速算扣除数

工资、薪金所得适用个人所得税九级超额累进税率表级数全月应纳税所得额（含税所得额）税率% 速算扣除数（元）一不超过500元 5 0 二超过500元至2000元10 25 三超过2000元至5000元15 125 四超过5000元至20000元20 375 五超过20000元至40000元25 1375 六超过40000元至60000元30 3375 七超过60000元至80000元35 6375 八超过80 000元至100000元40 10375 九超过100000元45 15375 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用级数全月应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数(元) 一不超过5,000元的 5 0 二超过5,000元到10,000元的部分10 250 三超过10,000元至30,000元的部分20 1，250 四超过30,000元至50,000元的部分30 4，250 五超过50,000元的部分35 6，750 劳务报酬所得适用级数全月应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数(元) 一不超过20,000元的20 0 二超过20,000元到50,000元的部分30 2,000 三超过50,000元的部分40 7,000

2017个人所得税税率表(含计算公式)

个人所得税税率表一、工资、薪金个人所得，7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元) ●应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 ●半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 ●一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算）二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用5%---35%的超额累进税率表。以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ●应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 ●应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数三、劳动报酬所得，适用比例税，税率为20%--40%（兼职） ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–800费用

应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–（1-20%）费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数四、稿酬所得，适用比例税，税率为20%，并按应纳税额减征30% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–800费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额*（1-20%）费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率*（1-30%）减征额五、利息、股息、红利所得适用比例税，税率为20% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率

2016年最新个人所得税税率表

2016年最新个人所得税税率表,最新个人所得税税法近年来，我国个人所得税改革成为社会各界高度关注的热点话题，尤其是在每年全国两会期间，关于提高个税“起征点”的提案和呼声，更是将个人所得税的讨论推向高潮。全民关注个税，一方面反映了中国公民纳税人意识和民主理财理念正在深入人心，另一方面也表现出社会各界在讨论这一专业性较强的财税问题方面往往陷入非理性、情绪化和非专业化境况。专家称我国个税起征点不算低 1.我国个税“起征点”，提高空间有限个税“起征点”规范的说法为“工薪所得减除费用标准”，体现劳动者基本生计所需、为维持劳动力再生产的基本必要支出。该费用标准的确定，需要参考全国在岗职工工资水平以及基本生活支出情况。，全国城镇单位在岗职工年均工资为57361元，相应月均工资为4780元，目前每月3500元工薪所得减除费用占月均工资的比重为73.2%。 2.提高个税“起征点”，薪酬高者受益更大，有违个税初衷由于个人薪酬所得税适用累进税率，提高减除费用标准，有可能降低高薪酬者的最高税率档次，从而大幅降低该类纳税人的纳税额度，导致更大的不公平。 3.简单提高“起征点”而不同时实施“收入综合、分类扣除”的办法，对不同纳税人可能极不公平。今年全国两会上财政部部长楼继伟在答记者问时再次指出，简单提高起征点是不公平的，一个人月工资5000元可以过得还不错，但如果还要养孩子养老人就非常拮据，所以在工薪项下持续提高减除标准不是一个方向。

4.我国个人所得税改革必须针对问题综合施治、统筹设计当前个税“起征点”没有明显提高的必要和空间，并不意味着我国个人所得税无需改革。恰恰相反，我国个税税制很不完善，导致其不但没有很好起到调节收入分配的作用，没有很好贯彻税收的公平原则和量能纳税原则，反而带来了不公平，甚至导致“逆调节”。个人所得税分为三大类劳务所得、经营所得、其他所得，个人所得税的税目又可分为十一小类：1.工资薪金所得;2.个体工商户的生产经营所得;3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得;4.劳务报酬所得;5.稿酬所得;6.特许权使用费所得;7.利息股息红利所得;8.财产租赁所得;9.财产转让所得;10.偶然所得;11.其他所得。 1、劳务所得采用七级超额累进税、实行按月综合征收。“降低税率,减并级次”是个人所得税改革的共识,为兼顾现行工薪所得、劳务报酬所得和稿酬所得纳税人的纳税负担,可将税率简化为五级超额累进税率。以纳税人当月的三项收入综合之和,超额累进税率,仍实行按月征收的办法。这样既可以减轻低收入者的负担,又可以培养壮大中产阶级,还可以适当增加高收入者的纳税负担。具体税率表设计如下： 2、经营所得采用三级超额累进税的、实行按年综合征收。为兼顾现行个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,特许权使用费所得,财产租赁所得,财产转让所得,个人独资企业所得和合伙制企业所得纳税人的纳税负担,衔接个人所得税和企业所得税的征收,可将税率简化为三级超额累进税率。以每一

个人所得税的速算扣除数的计算方法

个人所得税的速算扣除数的计算方法注册税务师个人信息: 个人所得税的速算扣除数是怎么计算的导读：文章为大家介绍了个人所得税的速算扣除数的计算方法。作为会计人员要对个人所得税的速算扣除数的计算方法要熟悉以及了解清楚，如果大家对个人所得税的速算扣除数的计算方法存在疑问，可以参考下文个人所得税的速算扣除数的计算方法介绍，希望能帮到你。个人所得税的速算扣除数是如何计算的采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法。只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：

计算公式个人所得税是采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数速算扣除数的计算公式是：本级速算扣除额=上一级最高应纳税所得额×(本级税率-上一级税率)+上一级速算扣除数年末一次性奖金的个人所得税计算方式如下: 应纳税额=(收入总额÷12)×对应税率-速算扣除数方法综上述公式求得的速算扣除数，可用直接计算法验证其准确性，以个人所得税工资、薪金所得适用的7级超额累进税率第2级验证如下： ①用上述公式计算： 1500×(10%-3%)+0=105

②用直接计算法计算全额累进税率的应纳税额=2000×10%=200 超额累进税率的应纳税额=(1500×3%)+(500×10%)=95 速算扣除数=200-95=105 例：张某2007年5月份取得工资收入9000元，当月个人承担住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣除额为1600元. 则张某5月份应纳税所得额=9000-1000-1600=6400元。应纳个人所得税税额=6400×20%-375=905元。从上例看出：6400元适用的税率20%，速算扣除数就是375元。个人所得税税率表级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率(%)速算扣除数1不超过1,500元不超过1455元的302超过1,500元至4,500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分超过7755

企业所得税计算方法.

1、企业所得税的计算方法?企业所得税有税率吗?是多少?哪些部分需要调整?怎么调整?我只知道是超过计税工资标准、业务招待费超过列支部分(不知道“列支”是不是这样写和国债。那么,分别是怎么调整的? 答:应纳税所得额=年度的收入总额-准予扣除项目。一般情况下,有法定税率和优惠税率两种。法定税率是 33%;优惠税率是指对应纳税所得额在一定数额之下的企业给予低税率照顾,分为18%和27%两种。年应纳税所得额在3万元以下(含3万元的减按18%的税率征收;年应纳税所得额超过3万元至10万元以下(含10万元的,减按27%的税率征收。其他答案 1994年,我国实施了分税制改革。新的《企业所得税暂行条例》规定,企业的所得税税率为33%。这个税率对我国大中型企业和效益好的企业是比较合适的,但对规模较小的企业来说,税收负担水平与原实际税负相比有所上升。为了照顾小型企业的实际困难,也参照世界上一些国家对小企业采用较低税率征税的优惠照顾办法,税法规定,对年应税所得额在3万元以下(含3万元的企业,按18%的税率征收企业所得税;对年应税所得额超过3万元至10万元(含10万元的企业,按27%的税率征税。实际上适用三档全额累进税率,即18%、27%、33%。另外,对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业,在2001年至2010年期间,减按15%的税率征收企业所得税。公式为: 应纳税所得额=纳税年度的收入总额-准予扣除项目的金额应交税金=应纳税所得额x 税率一、企业所得税的税率按照税法规定,纳税人应纳税额,按应纳税所得额计算,税率为33%。

按照规定,纳税人年应纳税所得额在3万元以下(含3万元的,暂减按18%税率征税;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元之间的,可减按27%税率征税;年应纳税所得额超过10万元的一律按33%税率征税。二、企业所得税的计税依据按照规定,企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。企业的应纳税所得额为企业每一纳税年度的总收入减准予扣除项目金额后的余额。其中所称的“纳税年度”为自公历1月1日起至12月31月止。企业在一个纳税年度的中间开业,或者由于合并、关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月,应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。纳税人应纳税所得额的确定,其计算公式为: 应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额纳税人应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则。纳税人不得漏计或重复计算任何影响应纳税所得额的项目。三、收入总额的确定按照税法规定,企业的收入总额包括: 1.生产、经营收入。纳税人从事主营业务活动而取得的收入,包括商品(产品销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。

个人所得税速算扣除数的计算方法

个人所得税速算扣除数的计算方法导读：文章为大家介绍了个人所得税的速算扣除数的计算方法。作为会计人员要对个人所得税的速算扣除数的计算方法要熟悉以及了解清楚，如果大家对个人所得税的速算扣除数的计算方法存在疑问，可以参考下文个人所得税的速算扣除数的计算方法介绍，希望能帮到你。个人所得税的速算扣除数是如何计算的采用超额累进税率计税时，简化计算应纳税额的一个数据。速算扣除数实际上是在级距和税率不变条件下，全额累进税率的应纳税额比超额累进税率的应纳税额多纳的一个常数。因此，在超额累进税率条件下，用全额累进的计税方法。只要减掉这个常数，就等于用超额累进方法计算的应纳税额，故称速算扣除数。采用速算扣除数法计算超额累进税率的所得税时的计税公式是：

税法计算题整理

A累进税率的运用例1 纳税人甲计税依据为9990元按全额累进税率计算应纳税额=计税依据全额×该级距适用税率=9990 ×10%=999（元）按超额累进税率计算应纳税额=∑（各级距计税依据×该级距适用税率） =5000 ×5%+4990 ×10%=749（元） =计税依据全额×该级距适用税率- 该级距速算扣除数 = 9990 ×10%-250= 999-250= 749（元）例2 纳税人甲计税依据为10001元按全额累进税率计算应纳税额=计税依据全额×该级距适用税率=10001 ×20%=2000.2（元）按超额累进税率计算应纳税额=∑（各级距计税依据×该级距适用税率） =5000 ×5%+5000 ×10%+1 ×20%=750.2（元） =计税依据全额×该级距适用税率-该级距速算扣除数 = 10001 ×20%-1250= 2000.2-1250=750.2（元）练习: 计税依据为12万元，采用上面的超额累进税率计算应纳税额。按超额累进税率计算120000=5000+5000+20000+20000+70000 应纳税额=∑（各级距计税依据×该级距适用税率） =5000 ×5%+5000 ×10%+20000 ×20%+20000 ×30% +70000 ×35%=35250（元） =计税依据全额×该级距适用税率- 该级距速算扣除数 = 120000 ×35% -6750=42000 -6750= 35250（元） B增值税增值说类型：例：A企业某月购进固定资产价值200万元，10年折旧期，购进一般性生产资料100万元，卖出商品的销售额为500万元。消费型增值税:增值额＝500－（200+100）收入型增值税：增值额＝500－〔200/（10*12）+100〕生产型增值税：增值额＝500－100 销项税额的计算：【例】某商店向消费者销售洗衣机，某月销售100台，每台含税销售价为936元，增值税税率为17％。则该商场这个月洗衣机的销售额和销项税额分别为：销售额＝（100×936）÷（1＋17％）＝80000（元）销项税额＝80000×17％＝13600（元）【例】某企业本月销售收入200万元，销项税额34万元。购进扣除项目金额100万元，增值税专用发票注明进项税额17万元。则该企业应交增值税为：34万元－17万元＝17万元【例】某针织厂（一般纳税人）某月将自产的针织内衣作为福利发给本厂职工，共发放A型内衣400件，同类产品每件销售价为150元；发放B型内衣200件，无同类产品销售价格，制作B型内衣的总成本为38000元。则这项视同销售行为的销售额为： A型内衣的销售额=400×150=60000（元）B型内衣的销售额=38000×（1+10%）=41800（元）这两项视同销售行为的销项税额=（60000+41800）×17%=17306（元）准予抵扣进项税额的三项特例：农业产品：【例】某收购站2003年7月从果园收购水果1000公斤，每公斤收购价4元，款项已支付。进项税额=1000×4×13%=520元

调整后的7级超额累进税率

中国税制的全部计算公式

现行个税9级超额累进税率表

5级超额累进个体工商户税率表

九级超额累进税率举例计算及对照表

工资、薪金所得适用个人所得税七级超额累进税率表及计算

九级超额累进税率计算缴纳个人所得税

超额累进税率

财政学计算题

现行个税9级超额累进税率表

个人所得税税率表(新旧对照)

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2016年最新个人所得税税率表

个人所得税的速算扣除数的计算方法

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