存货盘盈的处理

（一）存货的盘盈

企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：

借：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：管理费用

（二）存货的盘亏

企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：原材料

包装物

低值易耗品

库存商品等

对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）

对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 .

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：

借：营业外支出──非常损失

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目”

借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢

企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。

固定资产盘盈和盘亏

盘盈时：1）借：固定资产

贷：以前年度损益调整.

（2）调整所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

（3）结转以前年度损益调整

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

盘亏:报经批准前：

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

报经批准后：

1)可收回的保险赔偿或过失人赔偿

借：其他应收款

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

2)按应计入营业外支出的金额

借：营业外支出——盘亏损失

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

现金的盘盈和盘亏

盘盈：

借：库存现金

贷：待处理财产损溢

批准后：

借：待处理财产损溢

贷：其他应付款（应支付给其他单位的）

营业外收入（无法查明原因的）

盘亏：

借：待处理财产损溢

贷：库存现金

批准后：

借：管理费用（无法查明原因的）

其他应收款（责任人赔偿的部分）

贷：待处理财产损溢

存货盘盈盘亏的处理

存货盘盈盘亏的处理企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。（一）存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料包装物低值易耗品库存商品等贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）存货的盘亏企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：原材料包装物低值易耗品库存商品等对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 . 借：管理费用

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：借：其他应收款贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：借：营业外支出──非常损失贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目” 借：管理费用贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。

存货的账务处理

下面列举JC公司的存货业务进行存货的账务处理资料：JC公司是一家集生产和销售电子产品的一般纳税人企业，该公司有三千多种电子产品，该公司产品可直接对外销售，也可加工成品对外销售。其中一种产品MCX一月至四月的销售量如下：产品名称单位一月销售量二月销售量三月销售量四月销售量销量合计 MCX 个2000 2500 2100 1800 8400 1.5月1日仓库部门交来一张采购申请单：采购申请单日期产品名称单位账上数实际数最低库存量5月订单量请购事由 2009年5月1日MCX 个2000 2000 2100 4500 库存低于最低库存量附注：最低库存量的计算：最低库存量=（2000+2500+2100+1800）÷4=2100 2．采购部门受理了仓库部门的采购申请单，与供应商DS公司签订了一份采购合同：采购合同供应商：DS公司合同号：20090501-23 序号日期产品名称单位采购数量不含税单价运输费备注结算方式 1 09年5月9日MCX 个2000 5.00 100 —月结转账 2 09年5月19日MCX 个2000 5.00 100 —月结转账 3 09年5月29日MCX 个2600 5.00 150 —月结转账 4 合计—— 6600 — 350 —— 总共采购6600个，分3批运送。 3.月底仓库部门交来一份产品出入库报表： MCX产品报表日期入库数量单位出库数量单位结存数量单位客户／供应商 5月1日———— 2000 个— 5月9日2000 个—— 4000 个DS 5月10日—— 3000 个3000 个德普 5月19日2000 个—— 5000 个DS 5月20日—— 1500 个3500 个德普 5月29日2600 个——6100 个DS 5月30日—— 3000 个3100 个车间 MCX产品报表日期入库数量单位含税单价金额出库数量不含税单价金额结存数量单位客户／供应商 5月1日——————— 2000 个— 5月9日2000 个5.85 11700.00 ——— 4000 个DS 5月10日———— 3000 — 16000.00 3000 个德普 5月19日2000 个5.85 11700.00 ——— 5000 个DS 5月20日———— 1500 5.00 7500.00 3500 个德普 5月29日2600 个5.85 15210.00 ———6100 个DS 5月30日———— 3000 5.00 15000.00 3100 个车间合计6600 —— 38610.00 7500 — 38500.00 —— 4.财会部门根据仓库产品报表编制销售报表： 5月初MCX不含税单价为5.50元。该企业按照先进先出法核算发出存货成本。

固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录

固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 Final revision by standardization team on December 10, 2020.

固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录盘盈的固定资产作为会计差错更正处理借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积—法定盈余公积盘亏固定资产计入“待处理财产损溢：：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产应交税费——应交增值税（进项税转出）借：营业外支出贷：待处理财产损益存货盘盈盘亏的处理对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材料库存商品等贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:管理费用 (二)存货的盘亏报经批准前：

1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷:原材料等应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后：对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后：借：管理费用贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为：借:其他应收款贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理：借:营业外支出──非常损失贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢例：某企业于2007年6月8日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台七成新的机器设备，该设备同类产品市场价为10万元，企业所得税为25%，法定盈余公积已提足，做账务处理。借固定资产100000 贷累计折旧30000 以前年度损益调整70000 借：以前年度损益调整17500 贷：应交税费——应交所得税17500 借：以前年度损益调整0（已提足不再补提，不做分录）贷：盈余公积——法定盈余公积0 借：以前年度损益调整52500 贷：利润分配——未分配利润52500 例题（一）编制以下业务会计分录： 1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。 2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。 3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。 5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。经查为定额内自然损耗。 6.盘亏01号产品6件，每件成本35元（其中直接材料20元）。经查为管理不善造成，转为企业的损失。 1借：固定资产4800 贷：以前年度损益调整4800 借：以前年度损益调整3300 贷：累计折旧3300 借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375

新会计准则下存货、固定资产盘盈盘亏账务处理。

新会计准则下存货、固定资产盘盈盘亏账务处理。一、存货的盘盈盘亏存货应当定期盘点，每年至少盘点一次。盘点结果如果与账面记录不符，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按上述规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过盘存核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。存货盘盈、盘亏要通过“待处理财产损溢”科目进行核算，待查明原因后再进行处理。 (一)存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材料、库存商品等贷: 待处理财产损溢—待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:管理费用 (二)存货的盘亏报经批准前： 1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:原材料、库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏：借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷:原材料等贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 报经批准后：

库存商品的账务处理

库存商品的账务处理 (一)库存商品的内容库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。已完成销售手续但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代销商品处理，单独设置代销商品备查簿进行登记。为了反映和监督库存商品的增减变动及其结存情况，企业应当设置“库存商品”科目，借方登记验收入库的库存商品，贷方登记发出的库存商品成本，期末余额在借方，反映各种商品的实际成本或计划成本。 (二)库存商品的账务处理 1.验收入库商品对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成并验收入库时，应按实际成本，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本—基本生产成本”科目。 2.发出商品企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本，借记“主营业务成本”等科目，贷记“库存商品”科目。商品流通企业购入的商品可以采用进价或售价核算。采用售价核算的，商品售价和进价的差额，可以通过“商品进销差价”科目核算。月末，应分摊已销商品的进销差

价，将已销商品的销售成本调整为实际成本，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。商品流通企业的库存商品，通常还采用毛利率法和售价金额核算法等方法进行核算。 (1)毛利率法。是指根据本期销售净额乘以上期实际(或本期计划)毛利率匡算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。计算公式如下：毛利率=(销售毛利/销售额)×100% 销售毛利=销售额×毛利率销售成本=销售额-销售毛利期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本这一方法是商品流通企业，尤其是商业批发企业常用的计算本期商品销售成本和期末库存商品成本的方法。采用这种存货计价方法既能减轻工作量，也能满足对存货管理需要。 (2)售价金额核算法。是指平时商品的购入、加工收回、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算，期末计算进销差价率和本期已销商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。计算公式如下：

盘盈盘亏会计处理办法11930

子公司月末盘盈盘亏会计处理各子公司月末根据每个门店各自的盘盈盘亏情况进行账务处理，不能将所有门店的盘盈盘亏合并处理。一、每个门店的盘盈盘亏的三种情况处理方法：（一）产品名称混淆导致的产品串号现象，如：柔馨枕和柔馨枕11串号、美棉薄毯001和美棉薄毯003等。通过变通办法，在月末库存差异拍照之前通过POS，将盘亏的品种（如柔馨枕。账面是-1），通过退货补单处理，变成0，将盘盈的品种（如柔馨枕11，账面是1），通过销售补单处理，变成0。注：在退单处理时，选择“非原单退货”，直接选择差异品种退货，货品价格在退单和重新开单时应当一致，保证退单处理的准确性。这样操作，在POS对差异部分进行店存快照前，已经将产品名称串号调整完毕，不需要在U8系统中做盘盈盘亏处理。（二）产品规格混淆导致的产品串号现象，如：十全十美1.5m和十全十美1.8m串号；将串号产品的盘盈盘亏金额相抵，得出净盘盈或净盘亏，计入“管理费用-存货盘点损失”。（三）不同产品产生的盘盈盘亏每个门店的盘盈金额=大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈

每个门店的盘亏金额=大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏注：若相同产品串号（如：柔馨枕和柔馨枕11），未变通处理，仍然通过POS的盘盈盘亏店存快照导入U8系统，若无价格成本差异，则净盘盈为0，如有差异，则将净盘盈（亏）视同大小规格串号一样处理，方法同上。则盘盈公式变化如下：每个门店的盘盈金额=相同品种串号净盘盈+大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈每个门店的盘亏金额=相同品种串号净盘亏+大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏二、将所有门店的盘盈累加，盘亏累加就是子公司月末盘盈盘亏金额。三、盘盈盘亏会计处理（1）系统自然产生对应会计分录：借：管理费用-存货盘点损失借：库存商品贷：管理费用-存货盘点损失贷：库存商品

存货损失账务处理

存货损失进项税转出：非正常损失的界定很重要企业在生产经营中，不免会发生各种情况的存货损失。根据《增值税暂行条例》规定，非正常损失的购进货物和非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额都不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的进项税应予转出。而存货损失是否可以作进项税转出，在实际操作中关键是要把握对非正常损失的界定。《增值税暂行条例》国务院令2008年第538号第十条规定了以下几种情形的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税。对照以上规定可以看出，增值税进项税额转出核心问题是正确区分和判断正常损失与非正常损失，这个问题明确了，才能正确处理正常损失与非正常损失的进项税及进项税转出。因而，对“非正常损失”界定更为重要。《增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。该规定对需要做进项税额转出的非正常损失给了限制性解释，仅列举了“因管理不善造被盗、丢失、霉烂变质的损失”三种情形。那么，企业在生产经营中哪些存货损失属于增值税规定中所称的“非正常损失”呢？首先，由于国家产业政策和市场因素，导致贵公司存货发生价值减少，实际货物并未损失，这种情形也理解为“价损”。价损的原因不是企业本身所能把控。如，前几年国家就规定停止使用的“塑料餐盒”，因此，其所发生的损失，不应界定为是管理不善，其进项税额无须做转出的处理。这样处理的主要依据是：《国家税务总局关于企业改制中资产评估减值发生的流动资产损失进项税额抵扣问题的批复》（国税函[2002]1103号）规定，“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定：非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失。对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏，只是由于市场发生变化，价格降低，价值量减少，则不属于《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定的非正常损失，不作进项税额转出处理。”第二，对有保质期的货物，假如没有保质期约束，其货物仍可继续使用，就不存在自行需要处理掉的问题。超过保质期存货不仅是出于质量管理的要求，而且这类存货往往都是关系人身安全，如食品、药品等，同时国家相关部门对此也做出严格的保持期限。对于这种情况下的存货损失，其进项税额的处理也不属于管理不善。对此，国家尚无统一的税收政策，但安徽省曾经请示国家税务总局后，做出这样的解释：《安徽省国家税务局关于若干增值税政策和管理问题的通知》（皖国税函[2008]10号）一、关于存货进项税额转出问题：“（二）纳税人因库存商品已过保质期、商品滞销或被淘汰等原因，将库存货物报废或低价销售处理的，不属于非正常损失，不需要作进项税额转出处理。”第三，存货由于未到保质期而发生损失，通常情况下是与采购计划盲目、货物采购质量、验收人、生产过程等多因素相关，这些现象不能排与除管理责任有关，极有可能都会被税务机关认定为非正常损失。如能提供证明与管理不善无关的证据，被税务机关认可的，可不做非正常损失处理。存货损失怎样进行财税处理？在对存货损失的处理上，会计制度规定：由于预见存货可能遭受损失或不合市价，出于会计上的“谨慎性”，企业在期末要计提“存货跌价准备”，但税法上不予认可；对于正常的存货损失，会计处理等同于税法，在本年利润中直接扣除；对于存货的非正常损失，会计上分两种情况在本年利润中直接扣除，即自然灾害损失，在扣除保险公司等赔偿后记入“营业外支出”，而因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失，扣除有关责任人员赔偿后记入“管理费用”。一、存货损失的税收处理1、增值税方面企业发生非正常损失的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业在货物发生非正常损失之前，已将该购进货物的增值税进项税额实际申报抵扣，则应当在该批货物发生非正常损失的当期，将该批货物的进项税额予以转出。2、所得税方面对于因“管理不善”记入“管理费用”和因“自然灾害”记入“营业外支出”的存货非正常损失，如果具备第13号令中规定认定的证据，经税务机关审查批

现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理

现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理一、现金盘盈盘亏的处理 (一)现金盘盈 1.发现时，借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.批准转销时， (1)查明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：其他应付款 (2)不明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：营业外收入 (二)现金盘亏 1.发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金 2.批准转销时 (1)查明原因的，借：其他应收款贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)不明原因的，借：管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢二、存货盘盈盘亏的处理 (一)存货盘盈发现时，借：原材料贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢批准转销时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用 (二)存货盘亏发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料批准转销，借：其他应收款 (由过失人赔偿部分) 原材料 (残料入库) 管理费用 (一般经营损失) 营业外支出 (非常损失) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢三、固定资产盘盈盘亏的处理新会计制度下：

贷：以前年度损溢调整盘亏：借：待处理财产损溢贷：固定资产结转处理盘盈：借：以前年度损溢调整贷：所得税费用等盘亏：借：营业外支出贷：待处理财产损溢固定资产盘盈盘亏的处理 (一)固定资产盘盈企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理： (1)盘盈固定资产时：

存货盘盈盘亏的账务处理

存货盘盈盘亏的账务处理 2011-3-15 13:41互联网【大中小】【打印】【我要纠错】第一，存货盘盈的处理。企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。例1：某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。批准处理前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000 贷：原材料20000 批准处理后：借：原材料800 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800 借：其他应收款11600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600 借：营业外支出7600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7600 存货盘盈盘亏的账务处理及注意事项2012-05-13 09:27:39| 存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。（一）存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料包装物低值易耗品库存商品等贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）存货的盘亏企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

库存商品处理-库存商品出库会计分录

库存商品处理-库存商品出库会计分录库存商品管理规范库存商品管理规范 1.目的为确保公司仓库库存商品帐务清晰，帐帐相符、帐实相符，明确商品管理责任，加强商品安全，防止商品损失，特制定如下制度： 2.库存商品管理范围：包含存放在仓库原材料、产成品、半成品、五金材料及辅助材料、门店样品、因特殊原因经批准借出商品、返厂维修或换货商品等无实物但商品所有权属于公司的蓝字未达帐商品；已办理退厂手续并下库尚未运输的商品，顾客已

交款尚未提货或送货商品、寄放商品等有实物但所有权不属于公司的红字未达帐商品。 3.库存商品管理的要求：库存商品是公司重要的流动资产，各部门各环节都必须严格遵守商品进销存的所有业务流程和《商品验收入库和退厂制度》、《盘点制度》等相关制度，凡涉及库存流转的所有单据必须按《商品验收入库和退厂制度》的要求签名和盖章。同时必须确保单据流和物流同步，让信息系统反映的数据真实、准确、完整，便于业务部门经营工作的顺利开展。如发现信息流和物流不同步，导致盘点差错、商品短少，与供应商帐务不符，除全额赔偿损失外，根据情况，对直接经办人和直接上级给予相应处分。凡仓库必须对所有商品建立仓库卡片帐，仓库保管员对商品的进出认真登记，以动态地、准确地反映仓库实物的变化情况。凡我公司作为促销送给顾客的赠

品，一律按赠品流程进行管理,仓库和门店视同商品进行保管,承担实物保管责任，不得随意发放赠品。盘点时，赠品单独编制盘点表，并在盘点表上注明“赠品”字样。对私分、瓜分赠品的人员给予开除处分。未经领导批准，任何部门、任何人员无权私自将公司商品私自借给他单位、个人或将商品借给公司内部部门或员工使用。未经最后一道环节审批，任何部门、任何人无权私自将公司有问题商品变卖处置，否则视同挪用公司资产处理，除追究经济责任外，对直接经办人给予开除处分，直接上级承担连带管理责任。仓库存放的商品应力求整齐、集中、分类，设置卡片帐。入库时按供应商送货单的品名、规格、型号验收实际数量，如有质量要求，应会同质检部门验收货物质量，对不合格的货物停止入库并向上级领导报告，等候上级指令处理，出库时按领料单的品名、规格、数量准确

存货盘盈盘亏的账务处理

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800 借：其他应收款11600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600 借：营业外支出7600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7600 存货盘盈盘亏的账务处理及注意事项2012-05-13 09:27:39| 存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。（一）存货的盘盈

存货盘盈的处理

（一）存货的盘盈企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料包装物低值易耗品库存商品等贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：管理费用（二）存货的盘亏企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：原材料包装物低值易耗品库存商品等对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出）对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 . 借：管理费用贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：借：其他应收款贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：借：营业外支出──非常损失贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目” 借：管理费用贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。固定资产盘盈和盘亏盘盈时：1）借：固定资产贷：以前年度损益调整. （2）调整所得税

【存货盘盈、盘亏的会计处理】企业存货发生盘盈或盘亏

【存货盘盈、盘亏的会计处理】企业存货发生盘盈或盘亏一、存货的盘盈（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下：借：原材料周转材料库存商品等贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈（2）盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈贷：管理费用—***盘亏盘盈（或，借：管理费用—***盘亏盘盈负数表示，建议采用此方法为佳）二、存货的盘亏（1）企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈贷：原材料周转材料库存商品等（2）对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）（3）对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，①属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。借：管理费用—***盘亏盘盈贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈②对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录：借：其他应收款贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈③对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录：借：营业外支出──非常损失贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈感谢您的阅读！

财产清查的账务处理

财产清查的账务处理 1、库存现金清查结果的会计处理（1）库存现金盘亏盘盈在批准前的处理盘盈：借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢盘亏：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金（2）批准后处理盘盈： ——对于无法查明原因的现金盘盈，其批准后的处理是增加营业外收入； ——对于应付其他单位或个人的盘盈，应计入“其他应付款——××单位或个人”账户盘亏： ——如果是由于经营管理不善造成、非常损失或无法查明原因的，应增加企业的管理费用。——如果是应有责任人赔偿或由保险公司赔偿的，应转记入“其他应收款——××赔偿人”

或“其他应收款——应收保险赔偿”账户； 2.存货清查结果的会计处理（1）存货盘盈的会计处理批准前： ——将盘盈存货的价值记入“原材料”、“库存商品”等有关的流动资产账户的借方，另一方面记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户的贷方。批准后： ——对于盘盈后的流动资产，经批准后冲减管理费用。存货盘亏的会计处理批准前： ——对于盘亏的流动资产，借记入“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户，贷记入相关的流动资产。根据增值税暂行条例及其实施细则规定，非正常损失的购进货物及其相应的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。因此，纳税人存货盘亏需具体区分损失的原因，如属于条例和细则规定的非正常损失部份的进项税额应作进项税额转出处理。新《细则》第二十四条对非正常损失的解释，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。与旧规定不同的是“自然灾害损失”被划出了非正常损失的范围。批准后： (一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 (二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。 3.固定资产清查结果的会计处理原准则规定,盘盈的固定资产在盘点当期入账,同时增加当期的营业外收入。新准则规定,盘盈的固定资产作为前期差错处理。固定资产盘亏

存货的核算及会计账务处理

存货的核算及会计账务处理一、存货的概念。存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等。包括材料、包装物、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、协作件以及商品等。但是特种储备物资以及按国家指令专项储备的生产则不是企业的存货，还有为能建造企业的固定资产而准备的原材料和辅助材料则不是企业的存货。二、存货的特点。 1、存货是有形资产（以看得见、摸得着的事物形态存在） 2、流动性较强（处在不断的购买、耗用、销售之中） 3、存货具有时效性（长期不销售或耗用成为积压物资、就会造成废弃、或者降价处理，给企业带来损失）三、存货的分类。 1、企业会计制度（小企业会计制度）中的属于存货的科目 ①物资采购——核算企业购入材料，商品等的采购成本 ②原材料——核算企业库存的各种材料（包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品） ③包装物——核算企业库存的各种包装物（如桶、箱、瓶、坛、袋、罐等）的实际成本或计划成本 ④低值易耗品——核算企业库存的低值易耗品（工具、管理用具、玻璃器皿以及在经营过程周转使用的包装物）的实际成本或计划成本 ⑤材料成本差异——核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异 ⑥自制半成品――核算工业企业库存的自制半成品的实际成本（已经生产完成并已检验送交半成品库的自制半成品和从半成品库领用，自制半成品继续加工（包括委托外单位加工自制半成品） ⑦库存商品――核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）包括库存的外购商品，自制商品产品，存放在门市部，准备出售的商品，发出展览的商品以及库存在外库或存放在仓库的商品等，工业企业接受外来原材料加工制造的代制品和为外单位加工修理品，可以降价出售的不合格品 ⑧商品进销差价――核算商品流通企业采用售价核算的商品售价与进价之间差额 ⑨委托加工物资――核算企业委托外单位加工的各种物资的实际成本 10委托代销商品――核算企业委托其他单位代销的商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价） 11受托代销商品――核算企业接受其他单位的委托代销的商品（包括代销国外的商品） 12存货跌价准备――核算企业提取的存货跌价准备 13分期收款发出商品――核算企业采用分期收款销售方式发出商品的实际成本（或进价） 2、制造业存货的分类

固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录

固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。 2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。 3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。 5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。 6.盘亏01号产品6件，每件35元。 1 借：固定资产4800 贷：以前年度损益调整4800 借：以前年度损益调整3300 贷：累计折旧3300 借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375 贷：应交税费-所得税375 借:以前年度损益调整1125 贷：利润分配-未分配利润1125 2 借：原材料3900 贷：待处理财产损益3900 借待处理财产损益3900 贷：管理费用3900 3 借：待处理财产损益-820 累计这折旧920 贷;固定资产1700 借：营业外支出820 贷：待处理财产损益-820 4借：待处理财产损益6300 贷：原材料-甲材料6300 借：营业外支出6300 贷：待处理财产损益6300 5借：待处理财产损益6300 贷：原材料-甲材料6300 借：营业外支出6300 贷：待处理财产损益6300 6借：待处理财产损益210

贷：库存商品210 借;营业外支出210 贷：待处理财产损益210 盘盈的固定资产作为会计差错更正处理借：固定资产贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润借：利润分配——未分配利润贷：盈余公积盘亏固定资产：借：待处理财产损益累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损益对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈报经批准前：企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理：借：原材料库存商品等贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢报经批准后：盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：

存货与固定资产盘盈、盘亏的会计处理及区别

一、存货盘盈、盘亏的处理第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。【例1】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。批准处理前：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400 贷：原材料20000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400 批准处理后：借：原材料800 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800 借：其他应收款11600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600 借：营业外支出11000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11000 二、固定资产盘盈、盘亏的处理第一，固定资产盘盈的处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃

存货盘盈盘亏账务处理存货盘盈会计分录

存货盘盈盘亏账务处理-存货盘盈会计分录会计分录2存货会计分录2存货 1、原材料取得 ①发票与材料同时到借：原材料应交税金－应交增值税贷：银行存款 ②发票先到借：在途物资应交税金－应交增值税贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料

贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税借：委托加工物资应交税金－应交增值税贷：银行存款等 ③交纳消费税 ④加工完成收回加工物资借：原材料贷：委托加工物资 3.包装物生产领用，构成产品组成部分借：生产成本贷：包装物

随产品出售且借：营业费用其他业务支出贷：包装物包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时借：其他业务支出营业费用贷：包装物注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金借：银行存款贷：其他应付款 ③收取租金借：银行存款贷：应交税金－应交增值税其他业务收入 ④退还包装物，借：其他应付款贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因

没收押金借：其他应付款(按没收的押金) 其他业务支出贷：应交税金－应交增值税应交税金－应交消费税其他业务收入 ⑥不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出营业费用 (残值以外的，成为真正的费用、支出了) ⑤摊销——一次、五五、分次 4.低值易耗品 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认借：原材料贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销借：待处理财产损溢

存货盘盈的处理

存货盘盈盘亏的处理

存货的账务处理

固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录

新会计准则下存货、固定资产盘盈盘亏账务处理。

库存商品的账务处理

盘盈盘亏会计处理办法11930

存货损失账务处理

现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理

存货盘盈盘亏的账务处理

库存商品处理-库存商品出库会计分录

存货盘盈盘亏的账务处理

存货盘盈的处理

【存货盘盈、盘亏的会计处理】企业存货发生盘盈或盘亏

财产清查的账务处理

存货的核算及会计账务处理

固定资产盘盈盘亏的账务处理 的会计分录

存货与固定资产盘盈、盘亏的会计处理及区别

存货盘盈盘亏账务处理存货盘盈会计分录

固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录