会计经验：事业单位提取专用基金分录

事业单位提取专用基金分录

一、专用基金的会计分录过程：

1.本科目核算事业单位按规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。

2.事业单位专用基金的种类主要包括：职工福利基金、医疗基金、修购基金、住房基金等。

3.提取医疗基金时，借记事业支出社会保障费、经营支出社会保障费等科目，贷记专用基金医疗基金科目。

提取修购基金时，借记事业支出修缮费、设备购置费或经营支出修缮费、设备购置费科目，贷记专用基金修购基金科目;清理报废固定资产残值变价收入转入时，借记银行存款科目，贷记本科目;支付清理报废固定资产所发生的清理费用时，借记本科目，贷记银行存款科目。

年终，事业单位按规定比例从当年结余计提职工福利基金时，借记结余分配职工福利基金等科目，贷记本科目。

事业单位收到各项住房基金收入(不包括个人缴纳的住房公积金)时，借记银行存款科目，贷记专用基金住房基金科目。对于个人住房公积金缴存情况，单位应

财政专项资金管理中存在的问题及对策-1

财政专项资金管理中存在的问题及对策摘要：深化财政支出管理改革，提高财政资金使用效益是当前财政体制改革的一个重要环节，如何加强专项资金管理，提高专项资金使用效益，是一个值得关注的问题。本文通过深入分析财政专项资金管理中存在的问题，提出解决问题的对策。关键词：财政；专项资金管理；问题对策财政专项资金，是指中央和省级财政部门、财政部门会同有关主管部门下达，以及市县各级政府安排用于社会管理、公共事业发展、社会保障、经济建设以及政策补贴等方面具有指定用途的资金。财政专项资金的分配和使用，一直是社会各方面比较关注的问题。如何加强财政专项资金管理，是财政工作者应不断探索的一个重要课题。本文主要阐述专项资金管理中存在的几点问题及提出有关建议和决策。一、财政专项资金管理中存在的主要问题（一）专项资金的预算基础组织工作不到位预算管理作为管理会计的方法之一,主要功能就是通过事前有预测对未来有个相对清晰的认识,并以此发挥控制作

用,将“钱用在刀刃上”，以避免不必要的支出。近年来，地方财政预算编制普遍推行了部门预算和细化预算的编制方法，基本上实行的是“人员经费按标准，公用经费按定额，专项经费按实际”的分配模式，使得财政专项资金预算编制存在主观性、随意性。对申请的专项资金缺乏细致调研，多报多编，这就造成一方面一些单位专项资金大量结余，形成资金沉淀；另一方面一些专项资金又供给不足，影响事业发展和政府职能的实现。（二）在专项资金管理过程中财务控制意识薄弱，财务角色被弱化笔者在对X区行政事业单位监督检查中发现，有的行政事业单位领导对财务人员的重视程度普遍不高。多数单位财务人员在专项资金的管理中只是承担了会计核算和资金支付等简单的服务性工作，对专项资金的概念模糊不清，对具体的业务和决策了解的并不多，也即财会计人员对各活动的事前和事中的辅助控制作用没有体现出来。财务人员因而无法根据业务进度合理安排资金支付，造成了资金管理的真空。（三）专项资金管理未真正实行“专款专用” 行政事业单位的专项资金有着特定的项目和专门的用途，根据制度规定，专项资金的收支应当于经常性经费的收支区别开来，进行分别核算。但有的单位对专项资金不实行

基金管理投资公司账务处理及税务相关事宜

基金管理投资公司属于金融机构，执行金融企业会计制度，建议学习一下金融企业的会计制度: 公司投资、管理基金时会计分录如下：购入借：可供出售金融资产——xx基金（成本）贷：银行存款收回借：银行存款投资收益（投资亏损时）贷：可供出售金融资产——xx基金（成本）投资收益（投资挣钱时）金融管理投资公司，会计工作流程：取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。详细来说： 1.审核原始凭证（1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。 (2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、

领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记帐凭证可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核就是看看有没有错误。 4.记帐根据记账凭证登记入帐小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5.编制会计报表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 1、增值税：销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人

财政专项扶贫资金资产账务处理

财政专项扶贫资金资产账务处理作者：王义坤来源：《农村财务会计》 2017年第6期专项扶贫资金资产投入，给农村贫困人口带来了实惠和好处，但目前没有统一核算范例和管理规定作为参考，造成核算不规范、科目错用、资金性质不分等现象，所以规范财政扶贫资金资产业务处理很有必要。一、扶贫资金形成资产后产权界定扶贫资金投入到村集体形成的扶贫资产归村集体所有，经营性资产形成收益按股向贫困户分红，公益性资产由村集体统一管护，无偿为村民提供公益性服务。扶贫资金直接投入到贫困户归贫困户所有和使用的，由镇街经管站登记备案。扶贫资金投入到合作社、龙头企业等经营主体形成的资产，由经营主体持有和管护，产权归村集体所有，作为村集体对外投资，实现收益按股向贫困户分红。二、会计科目设置按照扶贫资金实行专款专用、专户管理、专账核算的要求，镇街经管站需要单独设立总账和明细账进行核算，总账设置“银行存款”、“现金”、“代管扶贫资金”、“代转利息”4 个科目，“代管扶贫资金”科目用来核算各种专项扶贫资金的收进、付出和结存情况，下设 “财政专项扶贫资金”、“产业扶贫资金”、“其他扶贫资金”3个二级科目，“代转利息” 科目用来核算专项扶贫资金产生利息及转出情况，同时根据需要设置“扶贫户”、“有关村”、“施工单位”、“供应商”等三级科目。村集体不单独设置账簿，只增设“专项应付款”过渡科目，对专项扶贫资金的取得和使用情况进行核算。专业合作社也可不单独设置账簿，根据具体业务需要设置明细科目进行核算。三、业务处理（一）镇街经管站业务处理【例1】财政所拨来专项扶贫资金，根据银行进账通知单，会计分录为：借：银行存款贷：代管扶贫资金 —财政专项扶贫资金 —各有关村【例2】以专项扶贫资金向施工单位拨付工程建设款，同时通知工程有关村，会计分录为：借：代管扶贫资金 —财政专项扶贫资金

企业取得的财政专项资金

企业取得的财政专项资金，在企业核算上属于政府补助范畴，以下是小编搜集整理的一篇相关论文范文，欢迎阅读借鉴。 1 引言随着经济的发展，国家财政改革的不断深入，财政专项资金作为国家对企业的扶持效果越来越明显。财政专项资金在最新颁布的《会计准则》中属于政府补助范畴，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。一些企业认为，既然是从政府无偿取得的资产，就应作为不征税收入处理，不需计算缴纳企业所得税。是否真是如此，税法中是如何规定的?在现行的企业所得税税法没有政府补助的概念，而是要求企业从各种来源取得的收入作为收入总额计算应纳税所得额，虽然税法中规定满足条件的财政专项资金可以作为不征税收入，但选择作为不征税收入是否真的对企业有利?本文针对以上问题，通过案例进行简要分析，并提出相应的建议。 2 财政专项资金的会计处理 2-1 处理的主要原则企业取得的财政专项资金，在企业核算上属于政府补助范畴，因此应该按照《会计准则第16号――政府补助》中的相关规定处理。所谓政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。准则中对专项财政资金的会计处理主要遵循以下原则： ①与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益(营业外收入)。相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的损益(营业外收入)。②与收益相关的政府补助分两种情况处理：用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益(营业外收入)。用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。 2-2 案例分析某企业收到500万元的新兴产业发展专项资金，用于某重点项目的基础设施建设。在企业取得该笔专项资金时取得了政府相关部门的专项用途资金文件，企业对其单独开立银行账户，并单独设置账簿进行核算，做到专款专用，相关会计处理如下：收到500万元专项资金时：借：银行存款500万元贷：递延收益――A项目财政专项资金500万元使用该资金用于支付工程款时：借：在建工程500万元贷：银行存款500万元工程完工，固定资产投入使用，会计上由在建工程转入固定资产：借：固定资产500万元贷：在建工程500万元

资产基金的主要账务处理

资产基金的主要账务处理。（一）资产基金应当在发生预付账款，取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。 1.发生预付账款时，按照实际发生的金额。借记“预付账款”科目，贷记“资产基金--预付款项”科目；同时，借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。 2.取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产时，按照取得资产的成本。借记“存货--（固定资产、在建工程等）”等科目贷记“资产基金--（存货、固定资产、在建工程等）”科目同时，按照实际发生的支出。借记“经费支出”科目，贷记“零余额账户用款额度”等科目。（二）收到预付账款购买的物资或服务时，应当相应冲减资产基金。借记“资产基金--预付款项”科目，贷记“预付账款”科目。（三）领用和发出存货、政府储备物资时，应当相应冲减资产基金。借记“资产基金--存货、政府储备物资”科目，贷记“存货”、“政府储备物资”科目。（四）计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时，应当冲减资产基金。借记“资产基金--固定资产、公共基础设施、无形资产”科目，贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。（五）无偿调出、对外捐赠存货、固定资产、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时，应当冲减该资产对应的资产基金。 1.无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时，按照存货、政府储备物资的账面余额。借记“资产基金”科目及其明细，贷记“存货”、“政府储备物资”等科目。 2.无偿调出、对外捐赠固定资产、公共基础设施、无形资产时，按照相关固定资产、公共基础设施、无形资产的账面价值。借记“资产基金”科目及其明细借记“累计折旧”、“累计摊销”科目贷记“固定资产”、“公共基础设施”、“无形资产”科目。（六）通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置，有关本科目的账务处理参照“待

企业财政专项资金管理规定

企业财政专项资金管理规定集团公司文件内部编码：（TTT-UUTT-MMYB-URTTY-ITTLTY-

财政专项资金管理制度为合理、有效、规范使用专项资金，完善专项资金管理流程，确保财政性资金的安全合理使用，根据国家专项资金管理有关制度及公司相关资金管理办法，特制定本制度，请各部门及分、子公司遵照执行。一、专项资金的概念：专项资金指公司从特定资金来源形成的，或向国家、省、市相关职能管理部门进行具有特定用途的专项申请，获得批复或批准，并划拨到公司账户的资金。二、专项资金的类别：专用基金、专项拨款、专项资金和专项借款。三、专项资金的管理要求： 1、各项专项资金的形成、建立、提取、使用都必须符合国家及相关直属部门管理规定。 2、对各种专项资金要单独核算，划清与生产经营资金开支的界限，不得互相占用。 3、建立专项资金使用管理责任制，明确专项资金的管理部门，提高使用效率。 4、在资金使用上，要坚持专款专用，量入为出的原则，使各项专用资金正确使用并达到预期目的。 5、建立好专项资金使用台账，加强专项资金的财务管理及使用监督管理。四、专项资金各管理部门职责： 1、财务处负责专项资金的银行开户、划拨、审核、支付，资金预算、决算的编制，负责专项资金使用的审批、监督与审查，以及各项专用资金的汇总与分析。

2、项目申请单位：根据项目归口部门，负责各个专项资金项目可行性论证与可研的编制，负责专项资金项目备案、申请及报批工作，负责专项资金对应项目评价、验收与对外对上汇报工作，负责对项目承担单位专项资金的申请进行指导，提供技术支持等。 3、项目承担单位：负责本部门专项资金项目的前期组织、项目试验、生产运营及相关管理工作，负责资金使用台账的建立及情况说明，进行资金使用各阶段的小结及统计，负责项目运行各阶段的总结及数据统计工作，做好项目验收准备工作。 4、其他各相关部门：根据归口及部门职责，负责专项资金项目运行各过程中的配合工作，包括项目委托外协、项目材料采购、证照申办、运营管理等。五、专项资金的管理流程： 1、论证：密切关注相关国家规定及相关行业信息，对符合国家、省、市有关专项资金管理办法的项目，由项目申请单位牵头，组织相关技术经济部门、实施单位等进行项目筛选及论证，就符合条件的项目组织材料及项目可研报告。 2、申请/报批：由项目申请单位会同相关部门组织申报材料，形成专项资金申请报告，报送相关归口管理部门，并就项目进展进行全程联系及跟踪，定时向公司汇报进展，对获批项目及时移交集团公司财务及项目执行单位。 3、划拨/审批：财务处在接到相关批复文件后，负责向专项资金划拨部门提供企业专项资金指定帐户，并及时到各级财政部门跟踪专项资金到位情况，完善相关划拨手续。按照专项资金申报项目，由专项资金项目使用部门按公司资金管理规定程序进行资金申请，投入项目运营。 4、使用：专项资金使用严格按项目资金申报计划执行，公司自有资金同步配套，按比例使用，不得优先使用专项资金。财务处负责专项资金的管理，指定专人建立台账，并

银行业、保险业、证券、基金、会计分录汇总

银行会计会计分录汇总单位活期存款存、取的核算借库存现金贷××存款——××单位存款户到期支取的核算借利息支出——单位定期存款利息支出户贷定期存款——××单位定期存款户借定期存款——××单位定期存款户贷活期存款——××单位活期存款户计息存款利息的方式（1）采用余额表计息利息＝本金×时期×利率本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：借利息支出——××利息支出户贷××存款——××单位存款户银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：借××存款—申请人户贷汇出汇款申请人交付库存现金的，其会计分录为：借库存现金贷汇出汇款银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：借辖内往来贷××科目—××存款持票人户银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ①汇票全额付款借汇出汇款贷辖内往来 ②汇款有多余款借汇出汇款贷辖内往来××科目—申请人银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为： ③申请人未在银行开立账户借汇出汇款贷辖内往来其他应付款—申请人户申请人来领取多余款，其会计分录为：

借其他应付款—申请人户贷库存现金商业汇票结算（1）付款人开户行接到付款人的付款通知 ①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：借××科目—付款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户贷××科目—持票人户支票结算（1）库存现金支票提取库存现金借××存款—出票人（付款单位）户贷库存现金（2）转账支票的核算手续 ①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：借××存款—出票人（付款单位）户贷××存款—持票人（收款单位）户 ②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。借存放中央银行款项/辖内往来贷××存款—持票人户出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：借××存款—出票人户贷存放中央银行款项/辖内往来结算方式业务的核算汇兑结算（1）汇出行的会计分录为：借××存款科目—汇款人户贷清算资金往来—××清算中心（组）往来户库存现金交付的，其会计分录为：借库存现金贷应解汇款及临时存款—汇款人户借应解汇款及临时存款—汇款人户贷清算资金往来—xx清算中心（组）往来户（2）汇入行的核算手续。 ①直接收账的，其会计分录为：借清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

财政专项资金审计案例分析

财政专项资金审计案例分析一、虚报项目骗取财政资金项目申请单位获取财政专项资金要符合相关的规定且要履行法定程序，在这个过程中，各单位必须要以真实的财政财务收支状况和其他相关情况作为申领财政资金的依据。骗取财政资金行为的本质特征就是采用虚构事实或歪曲事实的手段，非法谋取不应当得到的财政资金。案例：定性依据： 1、《预算法实施条例》第十七条：各部门、各单位编制年度预算草案的依据：（一）法律、法规；（二）本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；（三）本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；（四）本部门、本单位的定员定额标准；（五）本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。 2、《行政单位会计制度》（财预字[1998]49号）第十一条：会计核算应当以行政单位实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况及结果。 3、《事业单位会计准则（试行）》（财预字[1997]286号）第十条：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果。处理处罚依据：《财政违法行为处罚处分条例》第六条：国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分：（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；

（二）截留、挪用财政资金；（三）滞留应当下拨的财政资金；（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。二、截留、挪用财政资金项目单位要严格按照财政预算或其他财政制度规定的支出用途使用财政资金，未经法定程序报请财政部门批准，不得改变资金用途，以切实保证预算的严肃性、权威性，以及保证相关事业正常发展。同时在预算执行过程中，各预算支出科目之间会发生有的资金结余，有的资金不足的情况，为了保证完成各项事业计划，在必要时可以在各科目之间进行必要的调剂，但这种调剂要按规定的程序向有关部门报告，得到批准方可实施，未报告或报告未批准的，不得实施。（一）截留应拨财政资金，挪作他用。在财政支出管理过程中，截留财政资金只是一种具体的手法，最终的目的还是通过某种手法，达到挪用财政资金的目的，所以，截留的本质还是挪用。从现行财政体制来看，国家机关对于其下属单位或具体用款项目单位，具有财政资金再分配职能。国家机关履行这项职能，必须严格根据预算安排和拨款计划下拨资金，保证相关事业正常运行，国家机关不能以虚列支出等手段，将应下拨下级单位或具体用款项目单位的财政资金截留在本级，挪作他用。审计发现，部分项目主管部门和单位，擅自截留中央项目资金，用于其他支出款项；无依据按一定比例提取消名管理费。（二）挪用财政专项经费，支付基建工程款。有的行政事业单位由于违规进行基建项目，开工资金不到位，基建资金来源又没有保障，就挪用财政专项资金支付基建工程款，以此来支撑基建项目的进行。（三）挪用财政专项经费，弥补人员经费或用于其他活动。项目单位未按专项经费规定的用途使用资金，而是将资金另行分配使用，将部分资金或全部资金用于弥补本单位事业费或其他经费不足，主要包括：购车修车、支付房租、住宅供暖、物业费；支付所属单位人员工资、医药费、补贴，购置资产。（四）挪用财政资金，将财政资金用于对外借款。项目单位与其

财政专项资金管理制度

财政专项资金管理制度总则第一条为加强和规范财政专项资金管理，促进经济又快又好发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规相关规定，制定本制度。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔。第二条财政专项资金是指政府明确具体项目、指定的专门用途的财政性资金，包括中央、省专项拔款财政安排项目资金。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測。第三条本制度适用于有专项资金收支活动的行政、事业、企业单位和其他社会组织。上级安排的专项资金按上级专项资金相关规定执行。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒。第四条专项资金的分配、使用和管理应坚持以下原则：公开、公正、科学、高效；集中管理，突出重点；专款专用，独立核算；统一支付，严格把关；跟踪问效，责任追究。专项资金的申报、分配和下达第五条专项资金申报的条件包括：符合专项资金支持的方向、重点和范围；有明确专项资金项目目标、预期效益、组织实施计划和科学合理的预算，并经科学论证和项目可行性研究；（三）补助性专项资金项目的申报，应有明确的资金用途，并有相关规定的实施依据。第六条严格按照规定的申批程序进行专项资金的申报、分配和拔付。申请专项资金重点项目应实行评审制度，应按下列程序进行：酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭。（一）各单位按相关规定组织对需要安排的项目专项资金进行评审；（二）根据评审结论，对符合条件的项目，排序列入项目库，项目库由财政局和相关业务部门共同设置、管理和使用。需安排各项专项资金（包括年初预算的专项资金）的申报、分配和申批按规定程序办理；彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔。（三）各业务部门根据事业发展需要，从专项资金项目库中选取符合要求的项目，按照财政局预算编制的要求，编制资金使用计划，报财政局审核，后经政府审批。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍。第七条财政局根据年度财力情况和项目排序，会同业务部门提出专项资金初步审核安排意见，列入年度预算草案，报政府审定、通过。专项资金安排应符合下列要求：厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺癩。（一）专项资金应尽可能细化到具体项目，实行项目管理；（二）对于当年能够完成的项目，原则上应一次足额安排专项资金，不留缺口；对于实施期限较长的单个项目，按规定的期限分年度安排专项资金。茕桢广鳓鯡选块网羈泪镀齐。专项资金拔付、使用管理第八条专项资金预算法定程序批准后，各部门应及时分配下达项目实施单位。专项资金应严格按照资金拔付程序进行拔付。第九条财政局应及时对专项资金用款计划进行审核，符合规定的，应按用款时间要求拔付专项资金。不符合规定的，应书面告之申请单位，并说明理由，由用款单位按要求重新编制用款计划。鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈诘。第十条专项资金支出预算确定后，严禁随意调整预算，改变支出用途。因客观原因确需调整专项资金使用用途、变更项目名称或调整预算的，业务部门需提出变更申请，并附变更政 1 / 2

财政奖补项目专项资金会计核算制度(doc 6页)(完美版)

附件一：阿左旗嘎查村级公益事业建设一事一议财政奖补项目专项资金会计核算办法为了加强嘎查村级公益事业建设一事一议财政奖补项目资金管理，全面核算、反映项目资金的财务收支活动，规范项目资金会计核算，根据《村集体经济组织会计制度》和《内蒙古自治区嘎查村级公益事业一事一议财政奖补工作方案》相关文件精神的规定，特制定本暂行规定。一、会计科目为了保证村集体经济组织会计核算的连续性、系统性、完整性和综合性，体现一事一议财政奖补项目专帐核算的原则。一事一议财政奖补项目核算共设六大类十四个科目：（一）资产类 1、“现金”科目 2、“银行存款”科目 3、“预付账款”科目 4、“固定资产”科目 5、“在建工程”科目（二）负债类 6、“其他应付款”科目。本科目核算旗财政局综改办应付或暂收的工程项目保证金。发生应付或暂收款项时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款”；支付时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”。

7、“一事一议资金”科目(下设奖补资金、筹资、筹劳折资明细科目) （三）净资产类 8、“专项资金结余”科目。本科目专项用于核算旗财政局综改办一事一议财政奖补项目资金完工后收支相抵的累计余额，按建设项目设置二级明细科目。项目完成后，将各项资金收入结余全额转入本科目的贷方，借记“拨入专款”、“其他收入”等科目，贷记“专项资金结余”科目；将各项资金支出科目的余额全额转入本科目借方，借记“专项资金结余”科目，贷记“专款支出”科目。（四）收入类 9、“拨入专款”科目 10、“其他收入”科目（下设村集体出资、乡镇政府出资、社会捐赠款、利息等四个明细科目） 11、“补助收入一部门帮扶”科目（五）支出类 12、“专款支出”科目。本科目核算一事一议财政奖补项目款支出。本科目下按建设项目设置明细科目。支付工程款时，借记“专款支出”科目，贷记“银行存款”科目；如发生预付账款时，需将“预付账款”与“专款支出”科目对冲。平时，本科目反映实际项目工程支出的累计数，项目完工后，将本科目借方余额全额转入“专项资金结余”科目，借记“专项资金结余”科目，贷记“专款支出”科目，结账后，本科目无余额。

公司财政专项资金管理办法

公司财政专项资金管理办法（草案） 1,目的与适用范围为规范财政专项资金管理，保证专项资金受控并合规、有效使用, 根据国家和地方政府专项资金管理有关规定和政策，结合公司实际情况和公司财务制度，特制定本办法。本办法适用于各级政府安排的财政专项资金的管理。财政专项资金是指经公司申请，由中央、地方政府相关职能部门审批后下达到公司，用于指定项目的资金。该资金要求进行单独核算，专款专用，不能挪作他用。 2,职责 2.1,财务部：负责财政专项资金申报的资金预算编制、财务评价，负责专项资金的银行账户管理、使用审核、向政府职能部门支付报告提交、资金支付，负责建立项目资金专帐与凭证。 2.2，项目申报与实施部门：根据项目归口部门，负责专项资金项目可行性论证与可研的编制，负责专项资金项目备案、申请及报批工作，负责专项资金对应项目评价、对外对上汇报、内外对接，负责项目实施进度安排与督办，负责资金使用统计、台账建立、情况说明与总结，负责项目运行各阶段的总结及数据统计与分析工作，负责项目验收准备各项工作、完成验收。 2.3，其他各相关部门：根据归口及部门职责，负责专项资金项目运行各过程中的配合工作，包括项目实施过程中内部加工、委托外协、项目

材料采购、证照申办、运营管理，以及协助外来施工、安装等。 2.4，公司高层领导：负责专项资金项目实施方案、招投标等重大事项的集体决策、民主集中、会议决定；根据公司财务制度，董事长负责专项资金支出的最终审批。 3,管理要求 3.1，专帐管理：对各专项资金分别建立专帐，或由财政部门指定，单独核算，单独开支，单独建账，专款专用，划清与生产经营资金的界限，不得互相占用。 3.2，指定用途：专项资金严格按项目批复的计划与用途使用，不得擅自变更批复的建设内容、规模、标准。 3.3,资金配套：公司自筹资金按照批复要求同步配套，按比例使用, 不得优先使用专项资金。 3.4,专班负责：对项目实施建立领导小组和专班，指派公司级领导具体负责，保证项目按既定的要求实施，保证专项资金的有效、合规使用。 3.5,阳光运作：实施方案主动邀请专家论证、接收咨询，工程和大宗采购实行招标投标，所有工程和大宗采购有合同、有正规发票，工程建设推行监理制。 3.6,档案管理：对项目全过程收集和建立档案资料，包括项目申报、审批、设计、建设、监理、质监、施工、安装、采购供应、单项验收等各环节。

财政专项资金的账务处理探讨

财政专项资金的账务处理探讨一事一议试点工作已在我县实行3年，取得很好的社会反映，受到老百姓的诸多好评。一事一议项目资金属于专项资金，需专款专用并进行账务处理，但在一事一议专项资金的账务处理上依然存在诸多问题，如各个乡镇处理方法不统一、不规范；处理账务不及时等，根据相关法规及结合我县实际，特拟定了该账务处理方法：第一、请村账乡代管会计先熟悉一事一议操作流程（可咨询各乡镇一事一议负责人员或我办人员），方能处理好账务。第二、项目专项资金包括财政奖补资金、社会企业个人捐资赞助资金、村集体投入资金及其他资金（因该项目向其他单位争取的资金）第三、一事一议专项资金账务处理必须按该方法处理，若查账发现没有按该方法处理的，我们将按规定减少乡镇或不予安排财政奖补资金。第四、我们把一事一议专项资金账务处理时间上分为两段：1、2011年前；2、2011年及以后。解释：一、2011年前指截止至2010年12月31日纳入一事一议奖补范围的项目资金账务处理，这又分两种情况。（1）如果到2011年8月已经进行了账务处理，那需增加一笔分录：借：15105xx固定资产——一事一议固定资产——XXX 贷：31106公积公益金同时需提供以下资料复印件作为该凭证的附件：结算书、该项目已做收入和支出的记账凭证及各自对应的附件如银行进账单及发票等、筹劳花名册。（2）如果到2011年8月还没进行账务处理，参照“2011年度一事一议项目专项资金账务处理方法(举例)”执行。二、2011年及以后指从2011年1月1日纳入一事一议财政奖补范围的项目资金账务处理，也参照“2011年度一事一议项目专项资金账务处理方法(举例)”执行。

基金会计及基金公司会计分录修订稿

基金会计及基金公司会计分录 WEIHUA system office room 【WEIHUA 16H-WEIHUA WEIHUA8Q8-

第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号

一、股票投资： 1、二级市场股票投资业务买入：借：股票投资—成本交易费用贷：证券清算款应付交易费用借：证券清算款贷：结算备付金卖出：借：证券清算款交易费用贷：股票投资—成本股票投资—估值增值应付交易费用投资收益—投票投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益（转销上笔分录“股票投资-估值增值”）借：结算备付金贷：证券清算款 2、债转股业务借：股票投资—成本

证券清算款投资收益—债券投资收益贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金贷：证券清算款 3、交易所网上申购新股业务 a.网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款—新股申购款—非T+1清算款贷：证券清算款—T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：银行存款/结算备付金借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款—非T+1清算款借：证券清算款—T+1清算款贷：证券清算款—非T+1清算款借：结算备付金贷：证券清算款—T+1清算款或者：借：股票投资—成本贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码）借：公允价值变动损益贷：股票投资—公允价值变动 b．老股东网上优先认购增发新股深交所：借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1证券清算款（深圳）贷：结算备付金（深圳）上交所：借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）贷：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1证券清算款（上海）

财政奖补项目专项资金会计核算制度(doc 6页)

5、“在建工程”科目（二）负债类 6、“其他应付款”科目。本科目核算旗财政局综改办应付或暂收的工程项目保证金。发生应付或暂收款项时，借记“银行存款”，贷记“其他应付款”；支付时，借记“其他应付款”，贷记“银行存款”。 7、“一事一议资金”科目(下设奖补资金、筹资、筹劳折资明细科目) （三）净资产类 8、“专项资金结余”科目。本科目专项用于核算旗财政局综改办一事一议财政奖补项目资金完工后收支相抵的累计余额，按建设项目设置二级明细科目。项目完成后，将各项资金收入结余全额转入本科目的贷方，借记“拨入专款”、“其他收入”等科目，贷记“专项资金结余”科目；将各项资金支出科目的余额全额转入本科目借方，借记“专项资金结余”科目，贷记“专款支出”科目。（四）收入类 9、“拨入专款”科目 10、“其他收入”科目（下设村集体出资、乡镇政府出资、社会捐赠款、利息等四个明细科目） 11、“补助收入一部门帮扶”科目（五）支出类 12、“专款支出”科目。本科目核算一事一议财政奖补项目款支出。本科目下按建设项目设置明细科目。支付工程款时，借记“专款

支出”科目，贷记“银行存款”科目；如发生预付账款时，需将“预付账款”与“专款支出”科目对冲。平时，本科目反映实际项目工程支出的累计数，项目完工后，将本科目借方余额全额转入“专项资金结余”科目，借记“专项资金结余”科目，贷记“专款支出”科目，结账后，本科目无余额。 13、“其他支出”科目。（六）权益类 14、“公积公益金”科目。二、会计核算一事一议财政奖补项目会计核算采用权责发生制、借贷记帐法。会计年度采用公历制，苏木镇经管站对项目的各项资金来源及运用进行专账核算，以嘎查村集体经济组织原始凭证复印件为依据，按嘎查村分项目设立辅助明细账目，即一个嘎查村一本帐，即**嘎查一事一议专帐，按项目设收入、支出明细科目。三、会计分录 1、旗财政局综改办收到上级财政部门下达的“一事一议奖补资金”时，借记“银行存款”科目，贷记“拨入专款”科目（下设自治区奖补资金-盟级奖补资金-旗级配套资金三个明细科目）。 2、苏木镇经管站收到旗财政拨付的“一事一议财政奖补资金”时，借记“银行存款”，贷记“一事一议资金-奖补资金。 3、苏木镇经管站收到村民委员会交来代收的筹劳资金(包括以资代劳资金)并存入“苏木镇一事一议资金专户”时，应分村分户向

基金会计及基金公司会计分录教学文案

第一篇．基金——基金会计主要核算分录基金会计科目与科目编号

股票投资： 1、二级市场股票投资业务买入：借：股票投资—成本交易费用贷：证券清算款应付交易费用借：证券清算款贷：结算备付金卖出：借：证券清算款交易费用贷：股票投资—成本股票投资—估值增值应付交易费用投资收益—投票投资收益借：公允价值变动损益贷：投资收益—股票投资收益转销上笔分录“股票投资-估值增值” )借：结算备付金贷：证券清算款 2、债转股业务借：股票投资—成本证券清算款投资收益—债券投资收益贷：债券投资—成本债券投资—估值增值应收利息借：公允价值变动损益贷：投资收益—债券投资收益借：结算备付金

贷：证券清算款 3、交易所网上申购新股业务 a.网上申购首发新股和网上公开增发新股借：证券清算款—新股申购款—非T+1 清算款贷：证券清算款—T+1 清算款借：证券清算款—T+1 清算款贷：银行存款/ 结算备付金借：股票投资—新股投资—成本贷：证券清算款—非T+1 清算款借：证券清算款—T+1 清算款贷：证券清算款—非T+1 清算款借：结算备付金贷：证券清算款—T+1 清算款或者：借：股票投资—成本贷：股票投资—新股投资—未流通—成本（证券代码）借：公允价值变动损益贷：股票投资—公允价值变动 b．老股东网上优先认购增发新股深交所：借：股票投资—深交所增发新股—成本（证券代码）贷：证券清算款—T+1 证券清算款（深圳）借：股票投资—深交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—T+1 证券清算款（深圳）贷：结算备付金（深圳）上交所：借：股票投资—上交所增发新—成本（证券代码）贷：证券清算款—非T+1 证券清算款（上海）借：股票投资—上交所增发新股—估值增值（证券代码）贷：公允价值变动损益—股票投资借：证券清算款—非T+1 证券清算款（上海）贷：证券清算款—T+1 证券清算款（上海）

财政奖补项目资金账务处理暂行办法

潍坊市村级公益事业建设一事一议财政奖补项目资金账务处理暂行办法第一条为贯彻落实村级公益事业建设一事一议财政奖补政策，进一步规范一事一议财政奖补资金管理，保障资金安全，提高资金的使用效益，根据山东省财政厅、山东省农业厅《关于进一步做好村级公益事业建设一事一议财政奖补工作的通知》（鲁财农改〔2011〕2号）、《关于转发财政部关于印发〈村级公益事业建设一事一议财政奖补项目管理暂行办法的通知〉及财政部关于印发〈村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理办法的通知〉的通知》(鲁财农改〔2012〕1 号)等文件精神,结合实际，制定本办法。第二条本办法所称一事一议财政奖补项目资金，是指经批准纳入财政奖补范围的一事一议财政奖补项目的所有资金，包括村民筹资、村集体投入资金、社会捐助资金、财政奖补资金。第三条一事一议财政奖补项目立项后，村级应将发生的资金收支等业务按照规定及时入账。第四条一事一议财政奖补项目资金统一核算科目。项目资金通过“一事一议资金”科目归集。按照项目类别设置二级明细科目，如村内道路硬化、自来水工程等。按照资金来源设置三级明细科目，如村民筹资、村民筹劳、财政奖补、社会捐赠、部门帮扶、村集体投入等。

项目建设支出费用通过“在建工程”科目进行归集。按照项目类别设置二级明细科目，如村内道路硬化、自来水工程等。第五条项目资金（劳务）筹集账务处理的一般核算方法： 1、收到村民筹资借：现金（银行存款）贷：一事一议资金—**项目—村民筹资 2、收到社会捐赠借：现金（银行存款）贷：一事一议资金—**项目—社会捐赠 3、收到上级拨入的财政奖补资金、部门帮扶资金等借：银行存款贷：一事一议资金—**项目—财政奖补 —部门帮扶 4、村集体投入资金借：公积公益金贷：一事一议资金—**项目—村集体投入 5、收到社会捐赠的固定资产时，应按实际价值及相关费税计价借：固定资产—**项目贷：一事一议资金—**项目—社会捐赠 6、收到社会捐赠的物品，如原材料等，应按实际价值及相关费税计价

财政奖补项目专项资金会计核算制

出资人或出劳人开具筹资筹劳专用凭证，凭“银行现金进帐单或转帐单”复印件、“筹资筹劳专用凭证记帐联”，借记“银行存款”，贷记“一事一议资金-筹资、筹劳折资”。 4、苏木镇经管站收到项目嘎查村集体投入、社会捐赠收入、部门帮扶投入及其他投入，并存入“苏木镇一事一议资金专户”时，应向对方开具正式收据，凭“银行现金进帐单或转帐单”复印件、“收据记帐联”，借记“银行存款”；贷分别记“其他收入一村集体投入”、“其他收入一社会捐赠”、“补助收入一部门帮扶”、“其他收入一其他投入”。四、会计结算 1、一事一议财政奖补项目实行先建后补，项目竣工验收合格后一次性结算的，旗财政局综改办凭“一事一议财政奖补项目验收报告”、“一事一议财政奖补项目资金拨付申请表”、“施工合同书”、“施工单位正式发票”、银行转账支票或现金支票存根联复印件等单据，将资金一次性拨付到苏木镇经管站，项目形成固定资产的，借记“固定资产”，贷记“银行存款或现金”；项目不形成固定资产的，借记“其它支出”，贷记“银行存款或现金”。同时，进行会计结转，借记“一事一议资金”，贷记“公积公益金”。 2、一事一议财政奖补项目发生预付工程款时，旗财政局综改办在办理项目预付工程款后，凭支付凭证借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目；苏木镇经管站凭银行转账支票或现金支票存根联复印件及施工单位临时开具的收据，借记“在建工程”，贷记“银行

基金购买的会计分录

首先为您简要介绍一下基金的基本概况,我国目前的基本金融工具类型主要有股票,债券,基金,外汇,期货等,其余的均为基本金融工具的衍生产品例如认购权证,股指期货.认股权证等.而其中的基金具体是指证券投资基金.所谓的证券投资基金是指一种利益共享风险共担的集合投资方式,通过向社会公开发行一种凭证筹集资金集中投资者的资金,由基金托管人托管,由基金管理人来进行管理和运用资金,从事股票,债券,外汇,货币等金融工具的投资,以获得投资收益和资本增值. 其次目前我国的证券投资基金市场上的最常见的一种类型是股票型基金和偏股型基金.而且也最受投资者的青睐.也是目前投资的重点.另外证券型投资基金目前多以开放型基金为主.其购买的渠道是到银行网点或具有代销资格的证券营业部或直接到基金公司直销柜台去购买. 根据对上述证券投资基金概况的简述.一般企业(不包括投资公司)购买了这种证券型投资基金那么对投资的企业来说是取得了一项金融性资产.这种金融性资按企业投资目的的不同可以分为交易性金融资产和可供出售金融资产(这里我需要说明一点的是我不清楚贵公司目前的会计核算采用的是会计制度还是会计准则.所以我以企业会计准则为例来加以说明).如果企业购进的基金是以短期获利为目的的.那么则按交易性金融资产来进行核算.如果购进后不能准确确定其出售的时间的,那么一般按可供出售金融资产来进行核算.另外无论企业投资股票也好还是基金也好.企业都要先设立一个都专有的投资账户来对投资进行单独的核算.

具体的核算步骤如下: 1.设立投资账户时:借:其他货币资金--存出投资款40万贷:银行存款40万 2.进行基金申购时:借:交易性金融资产--成本40万贷:其他货币资产--存出投资款40

财政专项资金审计案例分析

（二）截留、挪用财政资金；（三）滞留应当下拨的财政资金；（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。二、截留、挪用财政资金项目单位要严格按照财政预算或其他财政制度规定的支出用途使用财政资金，未经法定程序报请财政部门批准，不得改变资金用途，以切实保证预算的严肃性、权威性，以及保证相关事业正常发展。同时在预算执行过程中，各预算支出科目之间会发生有的资金结余，有的资金不足的情况，为了保证完成各项事业计划，在必要时可以在各科目之间进行必要的调剂，但这种调剂要按规定的程序向有关部门报告，得到批准方可实施，未报告或报告未批准的，不得实施。（一）截留应拨财政资金，挪作他用。在财政支出管理过程中，截留财政资金只是一种具体的手法，最终的目的还是通过某种手法，达到挪用财政资金的目的，所以，截留的本质还是挪用。从现行财政体制来看，国家机关对于其下属单位或具体用款项目单位，具有财政资金再分配职能。国家机关履行这项职能，必须严格根据预算安排和拨款计划下拨资金，保证相关事业正常运行，国家机关不能以虚列支出等手段，将应下拨下级单位或具体用款项目单位的财政资金截留在本级，挪作他用。审计发现，部分项目主管部门和单位，擅自截留中央项目资金，用于其他支出款项；无依据按一定比例提取消名管理费。（二）挪用财政专项经费，支付基建工程款。有的行政事业单位由于违规进行基建项目，开工资金不到位，基建资金来源又没有保障，就挪用财政专项资金支付基建工程款，以此来支撑基建项目的进行。（三）挪用财政专项经费，弥补人员经费或用于其他活动。项目单位未按专项经费规定的用途使用资金，而是将资金另行分配使用，将部分资金或全部资金用于弥补本单位事业费或其他经费不足，主要包括：购车修车、支付房租、住宅供暖、物业费；支付所属单位人员工资、医药费、补贴，购臵资产。（四）挪用财政资金，将财政资金用于对外借款。项目单位与其