全面预算实施方案

全面预算实施方案

全面预算控制管理体系构建实施方案

随着中国市场经济体制的逐步完善和经济规模的日益扩大，市场竞争越来越激烈的经济环境，在客观上对企业的经营管理水平提出了更高的要求，经营者对企业的控制和规划，逐步从经营结果(利润预算)扩大到经营过程(业务预算和资金预算)，进而延伸到经营质量(资产负债预算和现金流量预算)。为了贯彻公司精细化管理和标准化管理的科学管理思想，不断提高企业竞争力，公司决定构建和实施全面预算控制管理体系。所谓“全面预算”就是将企业生产经营领域各项预算统一于总预算体系，反映企业未来一定期间的经营思想、经营目标和经营决策的财务过程和经济责任约束依据。经过对企业各部门、单位的各种财务及非财务资源进行合理分配、全面控制和绩效考核，从而有效地组织和协调企业的生产经营活动，最终实现既定经营目标。经过全面预算控制管理体系的构建，并在实施过程中不断完善和持续改进，有效带动企业基础工作和综合管理水平的全面提升。

一、全面预算管理方针及原则

1、全面预算必须围绕企业的战略要求和发展规划，根据企业的经营特点和管理要求，以业务预算和资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流量为核心进行编制。

2、预算编制的基本原则：坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；坚持积极稳健原则，确保以销定产，以收定

经营战略实施。

3、全面预算构成：财务预算、业务预算、资本预算和筹资预算共同构成。

4、全面预算以定额为基础，实行分级归口管理。集团公司同步实施，由母公司统一组织。

5、企业全面预算按年度编制，按季度和月度分解落实。

二、预算管理组织机构

1、成立全面预算管理委员会，总经理为委员会主任，负责统一指挥、调度、协调各职能部门工作，解决预算中资源分配矛盾，协调局部利益和整体利益的关系；预算委员会成员单位：计财处、技术中心、企业管理处、安全生产处、劳培处、工程管理处、机动处、原料处、运销处、材料处、金属物资管理处等管理部门和各二级生产单位。

2、成立预算办公室，机构设在计划财务处，主要职责：在预算委员会主任领导下具体负责组织预算编制、审查、汇总、调整、上报、下达、分析、报告、考核等工作，协调各预算成员单位在预算方面的日常工作，跟踪监督财务预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的措施及建议；工作人员由日常工作人员（计财处）和兼职人员（其它成员单位）组成。

3、预算委员会成员单位职责：负责本部门业务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合预算委员会做好企业总预算的平衡、协调、分析、控制和考核等工作，其部门主要负责人参与预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任；二级单位

是主要的预算执行单位，在预算委员会指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受预算委员会的检查、考核，其主要负责人对本单位财务预算执行结果承担责任。

三、实施全面预算的总体思路

全面预算是企业为了实现预定期内的战略规划和经营目标而按一定程序编制、审查、批准、实施的企业计划，整个预算过程包含了对企业经营活动、投资活动、财务活动的合理规划、预计、测算和描述，对其执行过程和结果的控制、报告、偏差分析、修定、考评、奖惩等，预算的编制是起点，预算的执行是核心，预算的调整是保障，全面预算是建立在市场预测基础上的动态管理方法，健全的基础工作是确保预算编制和执行的前提，涉及原始记录、定额管理、计划价格、计量、标准化、信息化、规章制度等各方面，重点放在预算编制和执行上，并以此加强公司整体基础管理工作。

四、实施全面预算管理需确定的几个问题

1、动态考核：一是对各单位要按月度进行动态考核，而不能固定考核基础；二是对产品生产结构、配料结构影响较大的单位要按实际结构还原考核计划。

2、考核范围：对当前未列入考核的单位，如三宣、龙宣翔、丰镇铁合金厂等单位应纳入考核范围。

3、结帐日期：当前每月25日进行结帐的模式相对滞后，不利于存货核对和成本费用合理核算。

五、预算的编制程序和方法

编制一个科学、合理、可操作的预算是实施全面预算管理的前提，这需要做大量的基础工作，如动态定额体系的制定、作业成本的计算和费用标准的核定等等。预算编制工作应是金字塔形的，要先从底部即基层各单位的预算开始，以销售预算为起点，以成本预算为基点，以资金预算为重点，以利润预算为终点，环环相扣，步步衔接，将所有生产经营活动纳入预算控制范围，使公司经营管理者全面掌控各层面和各单位的生产经营情况，为公司领导进行生产经营决策等提供最为详尽和可靠的信息资料，以实现预定期间内的战略规划和经营目标。

（一）预算编制的内容和方法

预算要以销售为龙头、以成本控制为重点、以现金流量为准绳，按照“上下结合、分类编制、逐级汇总”的程序进行编制。全面预算分为业务预算、现金预算和财务预算三个组成部分，业务预算包括：销售预算、采购预算、生产预算、期间费用预算、利润预算，其中生产预算包括：直接原材料成本预算、直接燃料动力成本预算、直接人工费用预算、制造费用预算及产品成本预算等主要内容。现金预算包括资本预算、筹资预算和生产经营资金预算，具体内容是固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投资预算及借还款预算。由于成本是制造企业生产经营资金运动的主要表现形式，因此控制成本是预算编制的重点，经过系统地编制各单位、各工序的标准成本和目标成本，实现对成本费用的全面有效控制。现金流量预算要根据公司生产经营、基建技改对资金的实际需求，制定对应的收付款政策和融资计划。业务预算编制横向由归口部门牵