国际结算实训教案.doc

《国际结算》课程实践教学教案

课程代码：

授课对象：海口经济学院公管学院级报关专业1～4班

开课时间：2009～2010学年第二学期

学时安排：4学时/周

课程总学时：68（实践教学学时：8）

任课教师：

实训项目一：国际结算票据实训课时：2学时

实训目标与要求：通过实训，使学生掌握对汇票的审核；能够正确填写汇票；掌握汇票各种票据行为和处理流程。

实训重难点：重点：汇票各主要项目的填写；难点：汇票的各种票据行为和处理流程。实训内容：

一、根据已知条件开立汇票

各国票据法对汇票内容的规定不尽相同，我国《票据法》第22、23条分别规定了必备项目和其他项目，具体规定如下：⑴表明“汇票”字样；⑵无条件支付委托；⑶确定的金额；⑷付款人名称；⑸收款人名称（汇票抬头）；⑹出票日期；⑺出票人签章。我国《票据法》明确规定，汇票上未记载上述规定事项之一的，汇票无效。实际业务中，汇票上还需列明付款日期、付款地点和出票地点、日期等。

1．根据以下信息开出一张汇票，格式参见教材22页，式样2-1。

出票人：广东机械进出口公司受票人：HSBC Bank PLC，United Kingdom

收款人：凭中国银行广州分行指定金额：5万英镑

付款期限：见票后30天付款出票地点及日期：广州，2010年1月5日

其他汇票项目自定。

2．根据以下信息开出一张汇票，格式参见教材22页，式样2-1。

中国A进口公司与日本B出口公司签订了一份买卖合同，合同金额为10万元人民币，付款时间为见票后30天，由A公司的开户行——中国银行上海分行担任付款，要求签发成以B公司为指示人的抬头，其他汇票项目自定。试根据上述要求签发一张汇票。

二、根据所给条件在汇票上进行背书、承兑

背书是持票人在汇票背面签字并把它交给他人的行为。背书包括两个动作：一是签字；二是交付。只有两个行为同时具备，背书转让行为方才有效。背书人签字应包含他的签章并记载背书日期。承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑包括两个动作：一是在汇票的正面写明“已承兑（ACCEPTED）”字样和承兑日期，并由承兑人签字；二是将已承兑的汇票交付持票人。

1．中国A进口公司与日本B出口公司签订了一份买卖合同，合同金额为10万元人民币，付款时间为见票后30天，由A公司的开户行中国银行上海分行担任付款，要求签发成以B公司为指示人的抬头，其他汇票项目自定。试根据上述要求签发一张汇票。在此基础上，由B公司进行记名背书，以转让给M公司。

2．有一张汇票如下：

Exchange for USD 1,200.00 Shanghai, 3 Sep, 2000

At 90 days after sight this First exchange (the second exchange unpaid ) pay to

the order of

Bank of China, Shanghai

The sum of US dollars One Thousand Two Hundred Only

To Bank of ABC, New York For Shanghai Textile Export & Import Co., Ltd

455 Madison Avenue No.12 Nanjing Road (east)

New York NY 10017 Shanghai

U.S.A. China

如果中国银行上海分行要将此汇票背书给中国银行纽约分行（Bank of China, New York Branch）请你为之作一个限制性背书。

3．中国A进口公司与日本B出口公司签订了一份买卖合同，合同金额为10万元人民币，付款时间为见票后30天，由A公司的开户行——中国银行上海分行担任付款，要求签发成以B公司为指示人的抬头，其他汇票项目自定。根据上述要求签发一张汇票。在此基础上，由中国银行进行普通承兑。

三、关于汇票的案例分析

1．商人A借给商人B一笔周转金，三个月后B商用一张见票即付的汇票偿还对A商的欠款。A商将此汇票转让给了S商作为买入其一笔紧俏货的付款。S在法定的时间内向付款人提示付款，确发现付款人已破产，汇票被拒付。S可以向谁追索？为什么？2．A商人开出了一张价值5万美元、远期三个月的汇票，以B为收款人，S为付款人。

B 因生意而欠C8万美元，双方约定由B 将A商人开给自己的5万美元汇票和3万美元的货物抵付对C的欠款。后来C又将此汇票转让给了D。D 向S提示汇票，S因生意不景气而避债在外，D无法承兑该汇票，F闻之表示愿参加承兑。经D同意，F在汇票上指定为B的付款信誉担保。问：假如付款期到，S仍无着落，F付款后可以向谁行使追索权？并请分析F的参加承兑有什么意义？

实训评价标准：

1．票据处理合法性；

2．票据制作的合规性；

3．票据操作流程的准确与高效性。

实训项目二：汇付结算实训课时：2学时

实训目标与要求：通过实训，使学生掌握汇付的含义与当事人；熟悉汇付方式的种类及业务流程；能够正确填写汇款申请书和支付委托书。

实训重难点：重点：汇付的含义与当事人；难点：汇款申请书和支付委托书。

实训内容：

一、画出汇付业务流程图

电汇的一般业务流程如下：（1）汇款人填写汇款申请书，交款付费给汇出行，申请书上说明使用电汇方式；（2）汇款人取得电汇回执；（3）汇出行发出加押电报、电传或

SWIFT给汇入行，委托汇入行解付汇款给收款人；（4）汇入行收到加押电报、电传或SWIFT，核对密押无误后，缮制电汇通知书，通知收款人收款；（5）收款人收到通知书后在收据联上盖章，交汇入行；（6）汇入行借记汇出行账户，取出头寸，解付汇款给收款人；（7）汇入行将付讫借记通知寄汇出行，通知它汇款解付完毕，资金从债务人流向债权人，完成一笔电汇汇款。

1．上海华峰机电进出口公司向香港N公司出口机电设备，贸易合同规定N公司应预付15％的货款，金额为20万美元。N公司用电汇方式支付预付款，汇出行是香港渣打银行，汇入行是中国银行上海分行，请画出该笔电汇业务的流程图。

二、汇付方式的案例分析

汇款方式建立在商业信用基础上。从交付货款与发运货物的时间先后关系来看，汇款在国际贸易中的应用有预付货款、货到付款和凭单付款等几种。预付货款或货到付款都是买卖双方根据买卖合同相互提供信用，银行只以委托人的代理人的身份行事，是建立在商业信用基础上的支付方式。对于预付货款的买方和货到付款的卖方来说，一旦付了款或发了货就基本失去了制约对方的手段，能否及时收货或收款完全依赖于对方的信用，如果对方信用不好，就有可能面临钱货两空的局面，有很大的风险。1．国内A公司向美国B公司出口商品，第一笔交易，B公司要求以T/T支付以节省手续费。考虑到今后的业务关系，A公司同意了B公司的要求。双方的第一笔交易进行得很顺利：A公司完成装运收到B/L后即传真给B公司，B公司很快就将货款汇至A 公司。在以后的几笔交易中双方也以T/T支付，但B公司在提货后没有付款。A公司向其追款时，发现B公司早已人去楼空。结合所学知识分析一下，A公司从该次事件中应吸取什么教训？

2．2000年6月，我国天津P企业与来往多年的客户英国N公司签订销售合同出口一批货物，合同金额为10万美元，合同规定P企业于7月15发出货物，采取货到付款结算方式，货到后20天付款。7月15日P企业将货物由天津港发出，8月15日货物抵达。直至9月20日，我国P企业仍未收到货款。据查，N公司已于8月30日申请破产。我方从中应吸取什么教训？

实训评价标准：

1．汇款申请书填写的完整性与准确性；

2．汇款指示缮制的正确性与明确性；

3．电汇、信汇、票汇操作流程的准确性与高效性。

实训项目三：托收结算实训课时：2学时

实训目标与要求：通过实训，使学生掌握托收的含义与当事人；熟悉托收的不同交单方式及其各自的业务流程；能够正确填写托收申请书和托收委托书；了解URC522对托收业务处理的相关规定；学会开立托收项下的汇票。

实训重难点：重点：托收的含义与当事人，托收的不同交单方式及其各自的业务流程；难点：URC522对托收业务处理的相关规定，开立托收项下的汇票。

实训内容：

一、画出托收业务流程图

跟单托收有两种不同的交单条件——付款交单和承兑交单，其中，付款交单按时间不同又可分为即期付款交单和远期付款交单。

即期付款交单的业务流程为：①买卖双方签订进出口合同，合同规定以即期付款交单方式结算货款；②出口商按合同规定装运后，填写托收申请书，开立即期汇票，连同货运单据交托收行，委托代收货款；③托收行根据托收申请书缮制托收委托书，连同跟单汇票交进口地代收行委托代收货款；④代收行按委托书指示向进口商提示即期跟单汇票；⑤付款人审单无误后立即付款；⑥代收行交单；⑦代收行办理转帐并通知托收行款已收妥；⑧托收行向出口商交款。

远期付款交单的业务流程为：①买卖双方签订进出口合同，合同规定以远期付款交单方式结算货款；②出口商按合同规定装运后，填写托收申请书，开立远期汇票，连同货运单据交托收行，委托代收货款；③托收行根据托收申请书缮制托收委托书，连同跟单汇票交进口地代收行委托代收货款；④代收行按委托书指示向进口商提示远期跟单汇票要求其承兑；⑤付款人审单无误后，对远期汇票予以承兑；⑥汇票到期日代收行再次向付款人提示要求其付款；⑦进口商付清货款；⑧代收行交单；⑨代收行办理转帐并通知托收行款已收妥；⑩托收行向出口商交款。

1．广州云海进出口公司向英国F公司出口玩具一批，合同支付条款规定采用D/P at sight，货款金额为10万美元。托收行是中国银行广州分行，汇入行是汇丰银行伦敦分行，请画出该笔托收业务的流程图。

2．接上例，若合同支付条款规定采用D/P at 30 days after sight，画出业务流程图。二、托收业务处理

1．天津甲公司向香港乙公司出售一批货物，价格条件是CIF香港，付款方式为D/P at 30 days after sight，甲公司同意乙公司指定香港汇丰银行为代收行。甲公司在合同规定的装运期限内将货物装船，取得清洁提单，随即开出汇票，连同提单和商业发票等委托中行通过香港汇丰银行向乙公司收取货款。5天后，货物安全抵达香港，因当时商品行情看好，乙公司凭信托收据向汇丰银行借取单据，提走货物并将部分货物出售。不料，因到货过于集中，货价迅即下降，乙公司在汇票到期日拒绝付款。甲公司应如何处理此事？

分析提示：这实际上是代收行对进口商的一种资金融通。因授权借单给进口商的人是代收行，应由代收行对出口商负责；若是出口商主动授权代收行向进口商提供该种便利的（D/P·T/R），则由出口商承担全部风险。

2．国内某公司向新加坡客商推销商品，付款条件是即期付款交单（D/P at sight）方式，对方答复：如付款条件改为见票后90天付款交单方式，并通过他指定的A银行代收则可接受。新加坡客商提出该项要求是出于何种考虑？

3．在D/P远期下，货物已经抵达目的港，而汇票的付款期限未到，进口商欲提前提货，有何方法呢？

在远期付款交单下，若出现“到货不到期”，进口商想在付款到期日前取得单据提取货物，有两种办法。一是提前付款赎单。这样不但可即时取得货运单据，提货应市，而且可以要求出口商偿还提前付款的利息。二是凭“信托收据”（Trust Receipt, T/R）向银行借单，先行提货，于汇票到期日再向银行付款。

三、托收中的汇票（出票及背书练习）

跟单托收业务中，出口商一般要在发运货物、备妥单据后，开出一张汇票，委托银行办理托收。托收中的汇票与一般业务中的汇票并无太大区别，但在某些具体项目的填写上具有一定的特殊性。

（1）出票人：为出口商或委托人，是出口商主动签发汇票委托银行向进口商收款。（2）付款人：为进口商或债务人，虽然银行参与托收结算，但银行不承担付款责任。托收中汇票的签发依赖的是进口商的商业信誉，属于商业汇票。

（3）收款人：①出口商；②托收行；③代收行。

（4）付款时间：取决于交单条件，即期D/P应填写At sight，远期D/P或D/A应填写为At … days after sight/date.

（5）金额：托收货款或款项的金额。

（6）其他项目：如出票日期、出票地点、付款地点等按规定填写完整。

出口商在委托银行收款和交单时，要正确进行背书，否则，可能会影响顺利收汇。托收汇票的背书，按收款人填写方式的不同，分为两种情况：

（1）汇票收款人为出口商：出口商先将汇票托收背书给托收行，再由托收行将汇票做托收背书给代收行。

Pay to the order of Remitting Bank for collection

委托人签名盖章、注明日期

Pay to the order of Collecting Bank for collection

托收行签名盖章、注明日期

（2）汇票收款人为托收行：只需托收行托收背书给代收行即可。

1．中国广州Guangdong Arts & Crafts Imp. & Exp. Co.于2010年4月向日本B公司出口一批货物，货款金额为56200美元，委托中国银行广州分行托收，中国银行又委托Saku Bank, Ltd., Tokyo向当地进口商B代收，合同规定的交单条件为D/P at 15 days after sight，A公司按约定及时发运货物，取得货运单据。试问：①在正常的托收业务中，出口商应如何签发汇票，如何背书？②如果中国银行向出口商提供融资，汇票又该如何签发？如何背书？

实训评价标准：

1．托收委托书（申请书）填写的完整性与准确性。

2．托收指示缮制的正确性和明确性。

3．跟单托收操作流程的准确性与高效性。

实训项目四：信用证结算实训课时：2学时

实训目标与要求：通过实训，使学生掌握信用证的含义与当事人；熟悉信用证支付的业务流程；能够正确填写开证申请书；能看懂弄清信用证的内容并能根据合同审核信用证；了解UCP600对信用证业务处理的相关规定。

实训重难点：重点：信用证的含义与当事人，信用证支付的业务流程；难点：UCP600对信用证业务处理的相关规定，信用证审核。

实训内容：

一、画出信用证支付业务流程图

信用证种类繁多，其业务流程也较为复杂。以常见的跟单议付信用证为例，介绍信用证的业务流程如下：①买卖双方签订合同；②进口商申请开立信用证；③开证行开立信用证并送达通知行；④通知行将信用证通知受益人；⑤受益人审证、发货、交单；

⑥议付行审单垫款并向开证行索偿；⑦开证行或偿付行审单无误后偿付；⑧开证行通知申请人付款赎单；⑨申请人审单无误后付款赎单。

1．宁波宁远进出口公司向美国A公司出口服装一批，合同支付条款规定采用自由议付的即期信用证支付，货款金额为50万美元。开证行是美国纽约花旗银行，通知行与议付行同为中国银行宁波分行，请画出该笔信用证业务的流程图。

2．若受益人审证后发现信用证与贸易合同有不符点，请再画出信用证的修改流程图。

二、信用证业务处理

作为银行的一种有条件的付款承诺，信用证具有如下特点：

（一）开证行负第一性的付款责任

案例分析1：我国青岛某出口公司收到一份国外开来的信用证，在审核信用证无误后，青岛出口公司按信用证规定将5000吨钢材装船起运，就在其将单据送交当地银行议付之际，突然接到开证行通知，称开证申请人已经破产倒闭，因此开证行不再承担付款责任。问：出口公司应如何处理？为什么？

分析提示：该出口公司应继续交单并要求银行对合格的单据履行付款之责。跟UCP600的相关规定，信用证属于银行信用，由开证行承担第一性的付款责任。开证行的付款责任独立于开证申请人之外，不因开证申请人的破产倒闭或拒付而免责。该案例中，开证申请人虽已破产倒闭，但只要开证行依然存在，就必须根据信用证的约定凭受益人提交的相符的单据付款，而不能免责。

（二）信用证是一项独立于合同的自足文件

案例分析2：我国甲进出口公司从美国进口一批机器设备，并向国内某银行申请开立了远期付款信用证。甲公司收到货物后，发现该机器设备的品质与合同规定的品质相差悬殊，于是甲公司在开证行尚未付款的情况下要求其对信用证项下的单据拒绝付款，但遭到开证行的拒绝。问：开证行这样做是否有道理？为什么？

分析提示：开证行这样做是有道理的。根据UCP600的相关规定，信用证虽是根据买卖合同开立的，但其一经开立即成为一项独立于合同的自足文件。信用证中的银行只受信用证条款的约束，不受买卖合同条款的约束。在该案例中，进口商甲公司要求开证行以货约不符为由拒绝向受益人付款，违反了信用证是独立文件的相关规定。信用证一经开出未经受益人同意，不可撤销。故开证行对受益人的相符交单，应履行付款之责。甲公司收到的损失应由其依据买卖合同依法向出口商索赔。

（三）信用证是一种纯粹的单据买卖

案例分析3：我国某进口公司从英国进口一批精密仪器，货到中国口岸以后，发现存在较为严重的质量问题，进口公司遂要求开证行拒绝付款，但开证行以受益人提交的单据符合信用证规定为由拒绝了该出口公司的要求，并对受益人支付了货款。问：开证行的做法是否正确？为什么？

分析提示：开证行的做法是正确的。根据UCP600的相关规定，信用证结算是一种纯

单据业务，银行业务处理的对象仅是单据，只要受益人提供符合信用证要求的单据，开证行就必须履行付款责任，而不管单据项下的货物是否符合合同规定。在该案例中，出口商交货虽有质量问题、与合同不符，但其交单与信用证相符，故开证行不能免除付款之责。对于货物品质方面的问题，进口商可依据买卖合同向出口商索赔。

4．中方某公司甲与某外商乙于某年7月10日按CIF条件签订了一份由甲向乙出口总值为150 000新元的贸易合同。合同规定8月份装船。7月28日，中国银行通知甲，收到乙通过国外银行开来的信用证。经审核，信用证条款与合同条款相符。甲于装船前又收到乙通过银行转递的信用证修改书，其中要求甲于8月15日以前装运。由于甲已预订了8月25日开航的班轮，临时变动手续较繁杂，甲对修改书未予置理，而按原证规定发货并交单议付，议付行又将全套单据寄交开证行。但是，开证行以装运期与信用证修改书不符为由拒付。开证行是否有权拒付？

5．某公司与外商签订一份以信用证方式支付的CIF出口合同。对方来证规定：装运期不得迟于2006年8月5日，信用证的有效期为2006年8月31日。我公司于当年8月28日向议付行提交签发日期为年8月5日的提单，却遭到议付行的拒付，为什么？三、信用证的审核

受益人对信用证主要审查三个方面：检查信用证内容是否完整，检查信用证内容是否与合同规定一致，检查信用证条款是否存在自相矛盾或欺骗之处。具体包括：信用证的付款保证是否有效；信用证的付款时间、金额、货币是否与合同规定相符；受益人和开证申请人的名址是否完整正确；装运期的有关规定是否符合要求；能否在信用证规定的交单期交单；货物是否允许分批装运或转运；信用证的通知方式是否安全可靠；信用证的数量、价格条款是否与合同规定一致；信用证规定的单据或文件能否及时提供；信用证是否受UCP600的约束。

1．审核信用证，写出：L/C的主要当事人，种类，错误。

花旗银行

致：中国环球贸易总公司日期2001年9月8日

号码472/6388 开证金额USD 4250 不可撤销信用证

本证通过中国银行北京分行通知受益人

兹开立以贵行为受益人，以J. Bon Co., Ltd.为开证申请人，

总金额为USD 4250的信用证。开立见票后30天付款的汇票，

以我行为付款人，支取100％发票金额的货款，并随附下列货

运单据：商业发票一式三份；全套清洁已装船提单；保险单；

以电报副本证明装运下列货物：“5000公斤好运牌染料每公斤

USD 8.5 CFR香港”，不许分批，不许转船。装运不迟于2001

年10月6日，交单日期2001年10月8日前

实训评价标准：

1．信用证申请书填写的完整性与准确性。

2．用证缮制的正确性和明确性。

3．用证操作流程的准确性与高效性。