个人所得税纳税筹划意义及方案

1实施个人所得税纳税筹划的必然性

居民收入水平的提高，收入组成的多元化，使得大众需要缴纳的个人

所得税日益增多，而缴纳税金的多少直接影响人民生活质量，在西方

国家，纳税人对纳税筹划早已是耳熟能详，而在我国，纳税人对纳税

筹划还处于不能正确理解和运用的阶段，再加上税务机关的依法治税

水平距离发达国家尚有距离，尤其是个人所得税征管水平低造成的各

种问题，导致征纳双方对各自的权利和义务都不够了解。寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人的普遍需求，也是纳税人的一项权利。我国正处于税制变动频繁复杂的阶段，如何在保证个人消费水平的稳

定和提高的同时又不增加纳税负担，成为个人所得税纳税筹划的职责

所在。

2纳税筹划的发展历程及意义

2.1纳税筹划发展历程

（1）纳税筹划在国外的发展。纳税筹划思想的提出最早是由英国上

议院议员汤姆林爵士于20世纪30年代在“税务局长诉温斯特大公”

一案中提出的，他说“任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样

做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税”。这是法律第一次对税收筹划做出认可；纳税筹划于20世纪50

年代呈现出专业化发展态势，1959年成立的欧洲税务联合会明确提出

纳税筹划的概念；与此同时，纳税筹划的研究也开始向纵深化发展；

目前在欧美等发达国家，纳税筹划在理论上有比较完整的研究成果，

在实践中也得到了广泛的应用，纳税筹划已经进入到比较成熟的阶段。

（2）纳税筹划在国内的发展。我国纳税筹划的起步比较晚，从20世

纪80年代开始，纳税筹划与偷税漏税进入分离阶段；90年代纳税筹划开始与避税节税相分离，在此阶段我国出现了第一部纳税筹划专著

《税收筹划》，由我国著名经济学家唐翔编著，此书首次将避税与纳

税筹划区分开来；2000年后纳税筹划进入公开化阶段，政府确立了纳

税筹划的法律地位，国家税务总局在机关报《中国税务报》开辟了纳

税筹划专栏，明确了纳税筹划的积极意义。以此为契机，全国各高校、研究机构纷纷举办纳税筹划培训班，普及税务知识。由于个人所得税

税负的轻重直接关系到纳税人及家庭的净收入，因此个人所得税纳税

筹划成为纳税筹划的重点。

2.2个人所得税纳税筹划的意义

（1）有助于纳税人实现利益最大化，维护自身利益。纳税义务人在

不违反国家税法的前提下，提出多个纳税方案，通过比对选择税负最少，对自己最有利的方案，一方面可以减少个人所得税缴纳的税金，

另一方面可以延迟现金流出的时间，从而获得货币的时间价值，提高

资金的使用效率，实现经济利益的最大化，这正是个人所得税纳税筹

划要达到的最终目的。

（2）有助于纳税人增强纳税意识。纳税人意识包括三个层面：第一

层面是纳税意识淡薄，纳税人通常采用偷税、漏税、抗税等非法手段

来减少谁进的缴纳；第二阶段是依法纳税，接受监督，此时运用的手

段为合理避税、节税；第三个层面是运用税法知识，采用合理的方法

对个人所得进行筹划，减少税金的缴纳，维护自身利益。因此，合理

运用个人所得税纳税筹划是纳税人税收意识增强的表现。

（3）有助于国家不断完善税收政策。个人所得税纳税筹划是针对税

法中尚未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国

家税法以及有关税收政策的反馈。充分利用纳税人纳税筹划行为反馈

来的信息，可以完善现行法律法规和改进有关税收政策，进而可以不

断完善和健全我国的税法和税收制度。

3个人所得税纳税筹划的实施及注意事项

3.1将个人获得的收益转化为对企业的再投资

为了鼓励企业与个人进行投资和再投资，国家规定对于企业的留存收

益不再征收所得税。因此，个人可以将购买股票、企业债券获得的利息、分红等收益留存在企业作为对企业的再投资。企业将这些投资以

债券或股权的形式记到个人名下，这样就可以有效的对个人所得进行

纳税筹划，既可以保护个人的利益，也对企业的发展产生推动作用。

3.2均衡纳税人的收入

个人所得税通常采用超额累进税率，纳税人的应税所得越多，使用的

税率就越高，因此纳税人的平均税率和实际有效税率都可能提高。所

以在纳税人收入总额既定的情况下，将收入均衡分摊到各个纳税期间，以避免收入大起大落增加纳税人的税收负担。

3.3延迟纳税时间

为了方便纳税人缴纳税金，个人所得税规定了纳税期限，允许纳税人

在规定时间内任意选择时间缴纳税金。延迟纳税时间，可以在不减少

纳税总量的前提下获得货币的时间价值，有助于提高纳税人的资金使

用率。

3.4利用公积金、保险优惠政策

根据国家相关规定，企业和个人按照国家或地方政府规定的比例计提

并向指定机构实际缴纳支付的住房公积金、医疗保险，养老金等，不

计入个人当期的工资、薪金收入，免征个人所得税。个人领取以上保险、公积金时也是免征个人所得税。单位可以充分利用上述政策，以

当地政府规定的住房公积金、各类保险最高缴存比例为职工缴纳公积

金和保险，为职工建立长期储备。

3.5个人所得税纳税筹划应以合法为前提

个人所得税纳税筹划是在对税法体系进行认真比较分析后做出的纳税

最优化选择，它从形式到内容都是合法的，是受到税法和税收政策保

护的。

3.6个人所得税纳税筹划具有风险性

由于我国经济高速发展，税法与税收体制改革迅速，使得纳税筹划带有大量不确定性因素，有可能达不到预期效果。另外，税法中比较模糊的概念有可能使税务当局与纳税人的理解产生分歧。因此，在进行个人所得税纳税筹划时，不仅要掌握纳税筹划的基本方法，还要了解征税主体对纳税筹划的认定和判断。

4结语

论文从个人所得税纳税筹划的基本概念出发，由浅入深分析了纳税筹划的发展历程、实施方法及注意事项。通过本文论述可以得知，在人民大众纳税意识日益增强的今天，如何以合理、合法手段减少个人税负，提高个人收入成为大家普遍关注的问题。但是我国的纳税筹划尚未完善，需要不停的探索。由于受本人研究能力和收集资料的限制，本文只是对个人所得税纳税筹划进行初步的研究，存在众多不足，望在今后的工作和学习中能继续深入研究，以达到更好的研究。

个人所得税纳税筹划意义及方案

外文翻译浅析新时期个人所得税纳税筹划

Superficial analysis of the design of new ear personal income tax By Jody Blazek Abstract With China's economic development, personal income increased dramatically, followed by personal income tax burden will increase significantly. Personal income tax planning it caused widespread concern. So the premise of how the tax law, through planning, reduce the tax burden, the article introduced in detail the significance of personal income tax planning and the necessity, personal income tax planning major tax-related items. Keywords:Individual income tax; tax planning; significance; necessity; major tax-related items With the economy growing, gradually raise the living standards of our people, the sources and forms of personal income are becoming increasingly diverse, more and more people become personal income taxpayers. Accordingly, revenue from personal income tax in the proportion also showed a rising trend year by year, to maintain the vital interests of the perspective of reducing the tax burden, personal income tax planning more and more taxpayers are highly valued. So how to make the taxpayers under the premise of not against the law, reduce the tax burden as much as possible, to gain maximum benefit has become an important research content, the personal income tax planning has become increasingly important. The significance of personal income tax planning and the necessity Many taxpayers from the past secretly or unconsciously adopt various methods to reduce their tax burden, development of active tax planning through to reduce the tax burden. However, in some tax planning ideas and knowledge are often opportunistic together. At the same time some people puzzled: "Tax Planning in the premise is not illegal, but the plan itself is not a violation of the spirit of national legislation and tax policy-oriented it? Desirable tax planning it?" In this context, the correct income tax guide taxpayers on tax planning and tax of the economic development of the more important practical significance, great deal of research

个人所得税纳税筹划案例分析

个人所得税纳税筹划案例分析王国平（５０１）中国石油大学经济管理学院山东东营２７６摘要：纳税是每个公民的义务，是保证国家财政收入的重要来源。但是每个公民都有在遵守税法规定的前提下尽可能少缴税的权利。本文以个人所得税为例，对纳税人的各种纳税行为进行事前的规划，在不违法税法的前提下，达到节税的目的。关键词：纳税筹划税负临界点股票股利股票期权纳税筹划，是指纳税人在实际纳税义务发生前对税收负担的税提供了筹划的空间。低位选择行为，即纳税人在遵守税法和立法精神的前提下，利用０００股的股票，股票现行的例如：股东甲拥有Ａ上市公司１００税收法则所赋予的税收优惠或选择机会，通过对经营、投资、理股价为每股６元。Ａ上市公司将对股东进行股利分配，现有两种财等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减分配方案，第一种是每十股配送两股本公司股票，股价变为每股免税在内的一切优惠政策及选择性条款，从而获得最大节税利益５元；第二种

是每股分配现金股利１元，下面对两个股分配方式的一种理财行为。的个人所得税进行比较。在我国，个人所得税的纳税人应缴纳的税款等于计税依据乘０００Ｘ０股票股利的个人所得税为：１００．％４０－０：２×２－００以相应税率。因此，影响应纳税额的因素主要有三个，即纳税人、０００Ｘ０２＝０００转让股票收入为：１００．Ｘ５１００：计税依据和税率，对纳税人的判断决定其是否负有纳税义务，在按照税法规定，个人转让股票所得暂不征收个人所得税，则判定为纳税人的情况下计税依据越小，税率越低，应纳税额也越６０元股东甲的税后实际收入为９００。小。本文主要从计税依据和税率两个方面对个人所得税进行纳税０００Ｘ１×２％＝００：现金股利的个人所得税为：１０００２００筹划。０００—２００８００。股东甲现金股利的税收收入为：１００００＝００元由上例可见，实行股票股利政策可以大大减轻股东的个人所一、年终奖金的税务筹划得税负担，增加股东的实际收入。另外实行股票股利

个人所得税的筹划

个人所得税的筹划目前，对于企业员工的工薪收入应缴纳的个人所得税，企业负有代扣代缴义务。随着个人收入的提高，应缴纳的个人所得税也越来越多，虽然员工能够理解企业的代扣代缴行为，但仍然抱怨缴税多，降低了实际收入水平。由此在合理合法的范围内，企业是可以为员工的个人所得税进行筹划的。根据以往自己的工作经验，下面就工薪收入所得个人所得税筹划的常用方法简单谈一下：筹划原则：1、合理合法；2、无损公司利益；3、降低员工负担个税；一、可以通过降低一个纳税级次的方法，适用较低的税率从而少缴个人所得税。个人所得税对工资、薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也相应提高。因此，某个时期的收入越多，其相应的个人所得税比重就越大。减少名义收入、降低一个纳税级次就可以少缴个人所得税，但并不是说就要减少收入，员工获得的实际收入还是不变的，只是把超过部分用费用发票代替，员工以报销方式获得原本应是工资的那部分收入。例：小李是北京市某软件公司的技术人员，2008年5月工资收入是6000元 (为计算方便暂不考虑三险和住房公积金等因素)，按照北京市的规定扣除标准是2000元，则；应纳税所得额:6000-2000= 4000元应纳个人所得税：500 ×5%+ 1500×10%+2000× 15%＝475元小李实际获得收入：6000-475 =5525元从计算过程可以看出，有2000元适用15%的税率，为降低一个纳税级次，小李准备了2000元车票到会计那里报销，直接以报销的方式获得2000元，工资表中小李的工资收入只有 6000-2000＝4000元，则应自内税所得额：4000-2000=2000元应纳个人所得税：500×5%+1500×10%=175元

某公司职工薪酬的个人所得税筹划方案分析

某公司职工薪酬的个人所得税筹划方案分析一、基本情况介绍某公司按照绩效考核制度，实行每季考核办法，对员工实行四档工资制度：第一档，每月12000元；第二档，每月8000元；第三档，每月5000元；第四档，每月3500元。加上每季考核奖和年终考核奖并扣除五险一金的成本因素，第一档，第二档，第三档，第四档员工的年度总收入大概分别为：60万、23万、18万、14万。由于四挡员工年总收入的大部分是通过发放年终奖的办法，在每年的1月份按照年终奖的计算方法进行申报纳税。从调研来看，以上第一档，第二档，第三档，第四档员工年终奖在申报个人所得税时，分别适用了30%、25%、25%、20%的税率，致使公司为员工承担一笔较高的个人所得税。请分析如何降低公司的个人所得税？二、法律依据根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）的规定，全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所定适用税率和速算扣除数，然后将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按相得计算纳税。计算方法是先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确应的适用税率和速算扣除数计算征税。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应按全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，确定适用的税率和速算

扣除数。《国家税务总局关于贯彻执行修改后的个人所得税法有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第46号）规定，纳税人自2011年9月1日起，按照以下税率表中的税率计算个人所得税。三、纳税筹划前后的个税分析以下分别以案例中的四档员工的收入进行纳税筹划前后的个税成本分析。（一）第一档员工年度收入的纳税筹划分析 1、筹划前的个人所得税负 [（12000-3500）×20%-555]×12+（600000-12000×12）×30%-1005 =13740+135795=149535（元） 2、筹划方案每月工资发放提高到38500元 3、筹划后的个人所得税税负 [（38500-3500）×25%-1005]×12+（600000-38500×12）×25%-1005 =92940+33495=126435（元） 4、结论比筹划前省149535-126435=23100（元）（二）第二档员工年度收入的纳税筹划分析 1、筹划前的个人所得税负 [（8000-3500）×10%-105]×12+（230000-8000×12）×25%-1005 =4140+32495=36635（元）

个人所得税纳税筹划

第1章绪论 1. 1研究背景与意义个人所得税是对个人取得的收入或所得征收的税，它于1799年为英国所首创，此后各国先后开征。目前，个人所得税己被全世界140多个国家和地区所采用，在各国有着举足轻重的地位，己成为发达国家首屈一指的主要税种。1994年中国个人所得税收入为72个亿，到2004年，达到2700多亿，坐上了中国第四大税种的交椅。其增长势头之迅猛可见一斑。 1935年，英国上议院汤姆林勋爵在《国内税务局专员与威斯特公爵诉讼案》中提出:“任何人都有权根据恰当的法律来安排他的事务，使缴纳的税收比没有这样安排要少。"1947年，美国法官汉德:“法院一直认为，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是不可指责的，每个人都可以这样做。以道德的名义来要求税收，纯粹是侈谈。”我国的纳税筹划起步较晚。1999年中国人民大学率先在国内开设了纳税筹划课程，《中国税务报》从1999年开始推出《纳税筹划》周刊。中国加入的WTO和OECD组织赋予国民八项权利，其中便有纳税人的筹划权。我国理论界对于税收筹划内涵的界定一直存在分歧，狭义派观点认为:税收筹划只限于节税，节税是为选择税负最低的纳税方案而进行的纳税优化，它不仅仅合法，还体现了税收的政策导向。广义派观点认为:税收筹划是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方向的策划和做出有利于纳税人的财务安排，它包括节税和避税。本文本着“法无禁止即可为”的原则，采用广义派观点。即:税收筹划包括节税和避税两方面。个人所得税纳税筹划是在现行税制条件下，通过合理利用各种对自已有利的税收政策和合理安排税务行为，以获得最大的税后利益的一种经济行为。其意义体现在: (1)有助于税法知识普及个人所得税的税收筹划作为税收筹划的组成部分，具有最广大的人群———几乎所有的公民在其一生当中都会或多或少的与个人所得税相关联。而纳税人要想进行税收筹划，熟悉相关税法知识就是其基本的前提条件。 (2)有助于纳税人纳税意识的增强居民纳税意识包括三个层次: 一是纳税意识淡薄，纳税人通常采用偷税、逃税、漏税、抗税等非法手段来减免税负; 二是依法纳税，接受监督; 三是运用税法知识，维护自身利益。该缴纳的税一分不少，不该缴的税一分不能多。因此，合理运用个人所得税的税收筹划正是纳税人税收意识增强的表现。 (3)有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化纳税人在遵守税法的前提下，本着“法无禁止即可为”的原则，提出多个纳税方案，然后通过比较，选择税赋最轻的方案。一方面可以减少现金流出量，从而达到在现金流入量不变的前提下增加净流量的目的。另一方面，可以延迟现金流出的时间，利用货币的时间价值获得一笔没有成本的资金，提高资金的使用效率，帮助纳税人实现最大的经济利益，这正是税收筹划所要达到的目的。 (4)有助于国家不断完善相关税收政策法规个人所得税税收筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为。充分利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法和改进有关税收政策，从而不断健全和完善我国税法和税收制度。我国现行的个人所得税将个人的十一项所得作为课税对象，如工资薪金所得、劳动报酬所得、稿酬所得、财产租赁所得、利息、股息、红利所得、偶然所得等等，这些项目分别规定了不同的费用扣除标准，适用不同的税率和不同的计税方法，这就为纳税人进行纳税筹划提供了潜在的空间。正确引导个人所得税的税收筹划对纳税人及税收经济发展都具有重要的现实意义。

各种奖金及全一次性奖金发放个税计算筹划方法

各种奖金及全年一次性奖金发放个税计算筹划方法一、个人所得税税改：个人所得税税改后，从2011年9月1日起，新《个人所得税法》将全面实施。二、国家税务政策及各种奖金的计税方法： 1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》（国税发[2005]9号文件）规定:对半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。例1：某职工孙某，每月取得基本工资2500元，2011年 10月取得半年度先进职工奖1000元，当月还取得三季度奖5000元，每月正常取得加班奖300元，考勤奖200元计算：孙某10月份应纳个人所得税为: (2500+1000+5000+300+200-3500)×20%-555=545 2、国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题通知》（国税发[2005]9号文件）规定:对年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资等全年一次性奖金，按收入全额分摊至

12个月的数额定适用税率，再按规定方法计算应缴税额。即：先将职工当月内取得的全年一次性奖金及适用税率和速算扣除数计算应纳税额：应纳税额=职工当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数根据今年9月新修订的个人所得税法对于全年一次性奖金的计税方式没有做出调整，计税方法分两种情况： ①、月工资超过3500元，全年一次性奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率，然后用奖金全额×税率-速算扣除数，就是最终需要缴纳的税款额。个税应纳额=全年一次性奖金×税率-速算扣除数 ②、个人月工资不足3500元，这时需要将工资与全年一次性奖金相加后，减去3500元，得出的数额，再除以12个月，找出对应的税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数，得出需要缴纳的税款额。全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金-（3500-月工资）个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除率 ③、对于发放第十三个月工资同时发放全年一次性奖金的个税处理，将所发的第十三个月工资与全年一次性奖金合并除以12个月，找出对应税率，然后用这一数额×税率-速算扣除数。全年一次性奖金应税金额=全年一次性奖金+第十三个月工资个税应纳额=全年一次性奖金应税金额×税率-速算扣除率注意事项：在一个纳税年度，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

2019年高收入人群个税节税筹划方案

2019年高收入人群个税节税筹划方案近来国家大力推动税制改革，金税三期系统、国地税合并，并且新的个人所得税法将于2019年1月1日全面实施，而且将由税务部门代征社保。企业到底该如何做到税务合规？公司股东、高管等高净值人群的个税如何筹划？一、税务筹划基本概念普及 1.什么是税务筹划？一般是指纳税人采用合法之手段（政策技巧、计算分析、会计政策等）以达到不交或少交税的目的，当存在多种纳税方案以供选择时，纳税人则选用令税负最低的方式以处理财务、经营、交易等事项 2.什么是偷税漏税？开了发票，不交税，是偷税漏税。老板从公司账上直接拿走现金，是偷税漏税。买了假发票入账，是偷税漏税。二、当前政策与趋势分析 1.政策背景国家推动的税务系统建设、税制改革（金税三期、营改增、国地税合并、个人所得税法修正案、税务代征社保、发票联网、银行账户联网、企业信用信息公示、公司信息联网） 2.趋势发票实现全面的、彻底的联网（电子发票会更加普及，出租车票、餐饮票、定额票等，都将实现联网，每一张票都知道从哪来，到哪去了税务数据全面彻底的联网）企业内账、外帐会消失，做假账会消失（“做账“没有用了，假账想做也”做“不进去发票同步，软件自动读取，税局比企业自己更了解企业的经营情况） 3.影响税务环境在改变，老板们的观念都要改变，每一家公司都要合规是趋势！税务筹划服务需求，势必会呈井喷之式增长！三、个税筹划：个税节税方案 1.高净值人群节税需求: 某自然人李某从事设计、咨询工作，创办了企业，业绩丰厚，却发现税负太重，企业所得税25%，工资薪金3%-45%，劳务报酬20%-40%，股息分红20%，如何才能合法合规降低税负？ 2.实现途径设立合理的公司架构、经营模式，调整业务模式，改变个人获取收益的名义，从而适用税收最优政策；将工资、分红或劳务收益，转化为个人独资企业经营性收入。

新个人所得税纳税筹划探析_以工资薪酬为例

价值工程 0引言对自然人取得的各项应税所得进行征收的税种就是个人所得税，它最早于1799年在英国创立。我国的个人所得税法于1980年开始实施，2011年9月我国实行个人所得税改革。新个人所得税的推出，使收入分配起到了积极的调节作用，但也存在很多筹划的空间。本文研究的重点为：以工资薪酬为例，将新旧个人所得税进行对比，得出相关纳税筹划的必要性及空间性并重点对新个人所得税进行纳税筹划。 1新个人所得税实施的现状我国税法规定，个人所得税纳税人为在中国境内有住所,或者虽无住所但在境内居住满一年的,以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。我国现行个人所得税共计11项征税范围,分别是工资薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其他所得。2011年9月我国实行个人所得税改革。本次个人所得税修订的目标其实非常简单，就是通过小幅修改，为未来个税全面改革奠定比较好的税制基础。本次个税小幅修改，重点非常明确，即在目前基本税制基础上，适当降低工薪阶层的税收负担，改变目前工薪阶层作为纳税主体的畸形结构。 2新个人所得税纳税筹划——— 以工资薪酬为例纳税筹划是纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的活动。以个人薪酬为例，由于我国对工资薪金所得采取的是累进税率，这就使得收入越高，适用的税率越高,税收负担也较重。每个级差都是一个“节点”，而在每个“节点”附近都会有一个“多发不如少发” 的区间范围，确定这个区域是关键所在。—————————————————————— —作者简介：熊银（1980-），女，湖南株洲人，会计师，经济师，注册资产评估师，从事会计研究。新个人所得税纳税筹划探析—— —以工资薪酬为例Analysis of the New Personal Income Tax Planning ：Taking the Salaries for Example 熊银XIONG Yin （湖南省攸县财政局，株洲412000）（Hunan Province Youxian Finance Bureau ，Zhuzhou 412000，China ）摘要：根据新个人所得税的相关规定，以工资薪酬为例，提出相应的纳税筹划，对于新个人所得税实施中的问题提出相关建议。 Abstract:According to the relevant provisions of the new personal income tax,taking the salaries for example,this paper proposes appropriate tax planning,and makes recommendations for the problems in the new personal income tax. 关键词：个人所得税；纳税筹划；工资薪酬；费用扣除Key words:personal income tax ；tax planning ；wage salaries ；expense deduction 中图分类号：F812.42文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2013）20-0178-02 2.1对企业纳税时间的影响在使用期限内采用加速折旧法可以使得固定资产成得加快得到补偿，但是由于折旧总额不变，因此，不影响企业的净收益总额。为了避免由于计算额不当产生企业税务，因此在计算当前企业纳税时一定要考虑税前加速折旧法的使用。 2.2加速折旧法对企业其他税收优惠的影响由于采用加速折旧法会造成企业各期的会计利润产生平移，因此，为了对其做出一个全面的片度，除了考虑其带来推后纳税的利益外，还应当考虑企业享有其他的税收优惠政策，此外，还应当充分考虑利润亏损税前弥补的问题。因此，企业不应当在会计利润亏损时在计提固定资产折旧时不适合采用加速折旧法。 3固定资产加速折旧法的意义 ①由于采用此法达到了固定资产使用成本的均衡，实现了收入与成本配比的最佳状态，因此，为了均衡固定资产的使用成本，折旧法应该为逐年降低。②采用此法，从国家财政收入的角度看虽然有所减少，但是对国家和企业在长远看都是有好处的。③在固定资产无形损耗加快的今天，采用此法有利于尽快的更新和改造固定资产，这点尤为重要。④采用此法能够刺激生产以及经济的增长，这主要是由于节约的利税相当于向国家申请了一比无息贷款。 4结束语随着市场经济体制的不断完善，经济增长方式由粗放型向集约型转变，会极大地促进社会生产力的发展，从而引起技术的不断进步。在能源以及原料紧缺的情况下，采用加速折旧法提高报废并更新那些效率低、耗能高以及废品产量多的旧机器是符合经济发展需要的。尤其在知识大爆炸、技术更新日新月异的时代，根据我国目前的资金以及技术情况适当的缩短固定资产的折旧年限，更新旧的增加心的设备对提高经济效益以及加强企业的核心竞争力尤为重要。参考文献： [1]殷绛，谈多娇．加速折旧法的可行性研究[J].北方经贸,2001. [2]魏子祥，石秀云．加速固定资产折旧方法的探讨[J].农机化研究，2007. [3]郭炼纯．采用加速折旧法符合企业价值原则[J].铁道运输与经济，2005. [4]王桂英．试论企业加速固定资产折旧的意义[N].北方经济，2008. [5]孙勤海．关于加速固定资产折旧问题的探讨[J].南通职大教学研究，2008. ·178·DOI:10.14018/https://www.360docs.net/doc/2c11801190.html,13-1085/n.2013.20.173

2019年个人所得税税务筹划案例-范文资料

个人所得税税务筹划案例个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员包括无国籍人员和香港、澳门、台湾同胞。由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义。这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹划法的案例。个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望必将十分强烈。这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考。同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。利用纳税人身份认定的避税筹划案例个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人就其中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称"90天规则"，将不视为全年在中国境内居住。

牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其中国境内的所得缴纳个人所得税。利用附加减除费用的避税筹划案例应纳税额＝9200×20%－375＝1465元应纳税额＝6000×20%－375＝825元 1465－825＝640元后者比前者节税640元。利用分次申报纳税的避税筹划案例个人所得税对纳税义务人取得的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、偶然所得和其他所得等七项所得，都是明确应谅按次计算征税的。由于扣除费用依据每次应纳税所得额的大小，分别规定了定额和定率两种标准，从维护纳税义务人的合法利益的角度看，准确划分"次"，变得十分重要。对于只有一次性收入的劳务报酬，以取得该项收入为一次。例如，接受客户委托从事设计装横，完成后取得的收入为一次。属于同一事项连续取得劳务报酬的，以一个月内取得的收入为一次。同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税。同一作品先在报刊上连载，然后再出版；或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得缴税。即连载作为一次，出版作为另一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。例。某人在一段时期内为某单位提供相同的劳务服务，该单位或

个人所得税纳税筹划意义及方案

个人所得税纳税筹划意义及方案 1实施个人所得税纳税筹划的必然性居民收入水平的提高，收入组成的多元化，使得大众需要缴纳的个人所得税日益增多，而缴纳税金的多少直接影响人民生活质量，在西方国家，纳税人对纳税筹划早已是耳熟能详，而在我国，纳税人对纳税筹划还处于不能正确理解和运用的阶段，再加上税务机关的依法治税水平距离发达国家尚有距离，尤其是个人所得税征管水平低造成的各种问题，导致征纳双方对各自的权利和义务都不够了解。寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人的普遍需求，也是纳税人的一项权利。我国正处于税制变动频繁复杂的阶段，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，成为个人所得税纳税筹划的职责所在。 2纳税筹划的发展历程及意义 2.1纳税筹划发展历程（1）纳税筹划在国外的发展。纳税筹划思想的提出最早是由英国上议院议员汤姆林爵士于20世纪30年代在“税务局长诉温斯特大公” 一案中提出的，他说“任何人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税”。这是法律第一次对税收筹划做出认可；纳税筹划于20世纪50 年代呈现出专业化发展态势，1959年成立的欧洲税务联合会明确提出纳税筹划的概念；与此同时，纳税筹划的研究也开始向纵深化发展；目前在欧美等发达国家，纳税筹划在理论上有比较完整的研究成果，在实践中也得到了广泛的应用，纳税筹划已经进入到比较成熟的阶段。（2）纳税筹划在国内的发展。我国纳税筹划的起步比较晚，从20世纪80年代开始，纳税筹划与偷税漏税进入分离阶段；90年代纳税筹划开始与避税节税相分离，在此阶段我国出现了第一部纳税筹划专著《税收筹划》，由我国著名经济学家唐翔编著，此书首次将避税与纳

个人所得税的纳税筹划论文

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文个人所得税的纳税筹划学员姓名黄玲玲学号20081320050735 入学时间2008 年秋季指导老师樊炜职称高级讲师试点学校南通广播电视大学海门分校

目录一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性（一）个人所得税纳税筹划有利于单位的长远发展（二）个人所得税纳税筹划有利于减少单位的纳税支出（三）个人所得税纳税筹划有利于减少个人自身的偷税漏税等税收违法行为的发生，增强纳税意识，实现诚信纳税二、个人所得税纳税筹划现状与原因分析（一）现状分析（二）原因分析三、个人所得税纳税主要涉税项目的筹划应用（一）工资薪金所得中的个人所得税筹划（二）劳务报酬所得中的个人所得税筹划（三）稿酬所得中的个人所得税筹划（四）个体工商户的个人所得税筹划（五）其他所得的个人所得税筹划

个人所得税的纳税筹划论文

中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计学专业毕业论文个人所得税的纳税筹划学员姓名黄玲玲学号20081320050735 入学时间2008年秋季指导老师樊炜职称高级讲师试点学校南通广播电视大学海门分校

个人所得税的纳税筹划【摘要】：随着我国经济的快速发展，居民收入水平的不断提高，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势。从维护切身利益、减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何在依法纳税的前提下,通过筹划,减轻税负,文章具体介绍了个人所得税纳税筹划的意义及必要性,个人所得税主要涉税项目的纳税筹划。【关键字】个人所得税税收筹划近几年来,随着个人收入的增加,征收个人所得税的人数越来越多,纳税人数超过了任何一个税种,对个人收入征税的范围涉及11个项目之多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。但是我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。于是纳税筹划税务代理机构也诞生了，而且发展趋势非常好。但是由于税务筹划在我国出现的历史很短，个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。随着税收征管力度的加大,纳税人偷逃税款的空间越来越小,况且偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说,应将重点放在个人所得税的纳税筹划上,而不是偷逃税款上。但是面对众多的税收法律、法规、规章及税务部门不断下发的各种税收政策“解释”，居民个人往往感到无助。因为税收政策量多、繁杂且变化较快，个人对一些税收法规根本不了解。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的。个人所得税通过合理筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。在日常生活中，常常能听到群众的抱怨：“好不容易挣了一笔钱，可是扣税以后，就明显少了许多。”因此，对个人所得税进行纳税筹划，合理避税、节税就成了不少市民关心的话题之一。一、个人所得税纳税筹划的意义及必要性

关于个人所得税纳税筹划浅析

关于个人所得税纳税筹划浅析蒋丽南京丁家庄物流中心有限责任公司江苏南京210028 【摘要】个人所得税与我们每个人个人利益直接相关,企业作为个人所得税的代扣代缴义务人,应该从维护员工切身利益,合理减少税收负担出发,对员工的个人所得税积极地进行纳税筹划,使其既不违反税法,又能最大程度的保护个人的利益,这是我们财务人员应该思考的问题。南京丁家庄物流中心有限责任公司（以下简称丁家庄公司）是按月按实缴纳个人所得税,本文以工资薪金、年终效益兑现为例,通过对政策的理解和具体案例的分析,找出筹划的空间,提出筹划的方案。【关键词】工资薪金个人所得税纳税筹划一、现状丁家庄公司薪酬分基础工资和效益工资两方面。按照人员结构来分,可以分成四个层面来概括,即一般员工、主管、中层、高管。每个层面薪酬都有一定的特点,员工层基础工资和效益工资每月合计发放,还达不到缴纳个人所得税的底线,但如果效益工资再放到年底发,反而要交税。主管层基础工资达不到缴纳个人所得税的底线,效益工资如果放在平时发,又超过了个人所得税底线。中层及高管基础工资都超过了个人所得税底线,但效益工资都放在年底发,采用一年一次的年终奖计税方法,有可能因为“节点”问题,多发的未必能多拿,个人利益受损。二、税务筹划的必要性税务筹划是纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的,在税法所允许的范围内,对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的活动。是对纳税方案进行优化选择,合理合法的起到少交、缓交税款和减轻税收负担,取得正当的税收利益,同时使企业价值最大化。寻求公平税负,寻求税负最小化,是纳税人普遍的需求,也是纳税人的一项权利,如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担,是个人纳税筹划要解决的关键问题,进行合理的纳税筹划是非常有必要的。三、税务筹划的基本思路从九级超额累进税率表可以看出,由于我国对工资薪金所得采取的是累进税率,这就使得收入越高,适用的税率越高,税收负担也较重。每个级差都是一个“节点”,而在每个“节点”附近都会有一个“多发不如少发”的区间范围,找好节税“临界点”是非常重要的。因此,个人所得税纳税筹划的基本思路是注意收入量的标准、支付的方式和均衡收入,降低名义收入,保持实得收入不变,进而降低税率档次。对于企业员工来说,工薪收入基本上是“基本工资”加上“年终效益兑现”的模式。由于企业发放工资、奖金的方式不同,个人收入或应纳税所得很可能在不同的纳税期限内出现较大的波动,因此,可以采取推延或提前获得收入的方式,将各月的工资收入大致拉平;或通过改变收入支付方式,将一次付给改为多次付给,使纳税者的收入尽可能在各个纳税期限内保持均衡,这样不仅避免了在某些月被课以较高税率的重税,还能分享每个月税法提供的费用扣除额度优惠,从而在总体上达到减轻纳税义务的节税效果。四、相关优惠政策依据

个税筹划方案

个税筹划方案一、目的为降低个人所得税税负，合理合法规避个人所得税。二、主责部门该方案具体实施由财务部与综合部门负责。三、具体措施（一）、年收入平摊至每月发放，避免出现某几个月工资过高现象。（二）、将个人经常性支出转化为企业支出： 1.由企业租房提供职工宿舍，对应员工房租直接在应发工资扣除。 2.个人车辆出租给企业，车辆保养维护由企业负责。 3.企业与车辆维护单位签费用包年合同，员工可以直接使用，对应费用在工资上扣除。（三）、用足个税允许扣除项 1.误餐补助 2.差旅费津贴 3.托儿补助（四）、利用个人独资企业或者个人合伙企业小规模纳税人个税核定征收政策，由个人独资企业代替个人提供服务。（五）、个税返还。上海宝山罗南开发区，个人所得税返还已交的 10%。宁波梅山，个人所得税返还已交的32% 四、存在问题（一）、收入往后平摊到几个月，个人取得收入时间会延长。（二）、企业提供员工福利，会占用职工福利费限额（应发工资的14%以内）。（三）、可以合法扣除的津贴补助金额有限，且不能所有员工都适用，否则会被认定为工资。误餐补助每月200，差旅费津贴每月200。（四）、个人独资或者个人合伙企业小规模纳税人核定征收税率由税务局核定，存在不确定性，且年收入不能超过100万元。按税务局核定的其他服务行业利润率10-30%，以及个税五级累计税率，按开票金额100万计算。最低综合税率为：3.36%+10%*35%=6.86% 最高综合税率为：3.36%+30%*35%=13.86% （五）个税返还地区均在杭州市外。五、2016年税务总局对个税稽查重点。根据《2016年税务总局重点稽查对象检查通用提纲》，重点检查以各种形式向个人支付的应税收入是否依法扣缴个人所得税：（一）为职工发放的年金、绩效奖金。（二）为职工购买的各种商业保险。（三）超标准为职工支付的养老、失业和医疗保险。（四）超标准为职工缴存的住房公积金。（五）以报销发票形式向职工支付的各种个人收入。（六）车改、通信补贴。（七）为职工个人所有的房产支付的暖气费、物业费。（八）股票期权收入。实行员工股票期权计划的，员工在行权时获得的差价

个人所得税的税收筹划

09-10-2学期期末论文个人所得税的税收筹划学生姓名：武雷学号： 0910940415 专业：电子科学与技术班级：电科094 学校天津工业大学 2010年6月

【摘要】：个人所得税可以说是目前中国税制体系中与个人关系最为密切的税种了。随着我国经济发展水平的不断提高和国民收入的分配格局逐渐向个人倾斜，我国的个人所得税纳税人不断增加，个人所得税收入也逐年上涨。但各人所得税的纳税人进行税收筹划时具有很大的困难，因为大多数纳税人不了解税法。纳税人不了解税法造成了一些本可以避免的税收负担没有避免，“多”缴个人所得税的现象。本文将介绍个人所得税的一些纳税项目以及一些合理的税收筹划方案，并用生活中的实例加以分析说明。【关键字】个人所得税，税收筹划方案，实例分析

目录一、个人所得税的应税项目及基本计算方法 (4) （一）工资、薪金所得 (4) （二）个体工商户的生产经营所得 (4) （三）劳务报酬所得 (4) （四）稿酬所得 (4) （五）利息、股息、红利所得 (5) （六）财产租赁所得 (5) （七）财产转让所得 (5) （八）偶然所得、其他所得 (5) 二、劳务报酬所得中的个人所得税筹划 (7) （一）尽量将劳务报酬分次计算 (8) （二）将不同劳务报酬项目分别计算 (8) 三、合理选择兼职收入形式 (9) 四、高工资者可以通过注册公司实现税收筹划 (10)

一、个人所得税的应税项目及基本计算方法我国的各人所得税实行分类课征的制度，各人的全部收入被划分为11类，分别课税，下面将简单介绍其中的几种。（一）工资、薪金所得工资、薪金所得是指个人因任职或受聘而去得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。应纳税所得额：工资、薪金所得，以每月收入额减去费用1600元后的余额，为应纳税所得额应纳税额的计算:应纳税额=（每月收入额-1600元）*适用税率-速算扣除数（二）个体工商户的生产经营所得个体工商户的生产经营所得，以每一年纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。应纳税额的计算：应纳税额=(全年收入总额-成本、费用、以及损失)*适用税率-速算扣除数（三）劳务报酬所得劳务报酬所得，是指个人独立从事分雇佣的各种劳务所去得的所得，包括设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、影视、录音、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他服务等。应纳税所得额：每次的收入额减除有关费用后的余额。纳税人的每次收入不足4000元的，以每次收入额扣除800元后为应纳税所得额；每次收入超过4000元的可以减除20%的费用，余额为应纳税所得额。应纳税额的计算：每次收入不足4000元的，应纳税额=（每次收入额-800）*适用税率每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额*（1-20%）*适用税率。（四）稿酬所得稿酬所得以每次的收入额扣除有关费用厚的余额为应纳税所得额。“有关费用”的扣除标准与“劳务报酬所得”项目相同。

个税筹划方案

合理筹划个人所得税，减少缴纳个人所得税，不但降低企业成本，提高员工工作积极性，还有利于扩大内需，促进经济发展。在不违反国家税收政策的前提下，充分运用纳税优惠政策合理避税，为职工减轻纳税负担，对于个人所得税较为现实的税收筹划方法，我们想到以下几方面： 1、住房公积金政策根据财政部、国家税务总局发布的财税〔〕10号《关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12％的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。个人实际领（支）取原提存的住房公积金时，免征个人所得税。根据《住房公积金管理条例》第三条职工个人缴存的住房公积金和职工所在单位为职工缴存的住房公积金，属于职工个人所有。因此，公司给员工缴纳住房公积金比例、缴纳基数不要偏低，能够充分利用税收政策，提高缴纳住房公积金，给予员工更高的福利政策，从三种情况能够减少缴纳个人所得税；一方面按规定标准缴存住房公积金后，能够在个人所得额中扣除，不缴纳个人所得税；二方面按规定标准缴存住房公积金后，能够降低个人所得税级次，减少缴纳个人所得税；三方面按规定标准单位缴

存住房公积金的部分能够替换给予的工资薪酬，减少个人所得额，少缴纳个人所得税。 2、补充养老保险（企业年金）根据财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局联合发文，财税〔〕103号《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》规定，个人企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。因此，公司能够适当经过建立职业年金账户，以便减少缴纳个人所得税。