注册会计师与治理层的沟通函-不适用注册会计师独立性_模版
注册会计师与治理层的沟通函
【不适用注册会计师独立性】
××公司董事会（审计委员会）：
根据《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》的规定，注册会计师应当就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层沟通。保持有效的双向沟通关系，有利于注册会计师与治理层履行各自的职责。
必须特别强调的是，除法律法规和审计准则另有规定的情形之外，这份书面沟通文件仅供贵公司治理层使用，我们对第三方不承担任何责任，未经我们事先书面同意，沟通文件不得被引用、提及或向其他人披露。
以下内容【沟通内容可以按照《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第28、29条等规定执行】是与我们对贵公司××年度财务报表进行的审计相关的、按规定应予沟通的重大事项：
【（一）对贵公司所采用的会计政策、会计估计和财务报表披露的看法
……
（三）尚未更正的重大错报
我们发现，贵公司将××年×月×日向××银行支付的银行借款利息××元计入了××在建工程成本。我们认为，根据适用的会计准则和相关会计制度的规定，该笔利息支出不符合借款费用资本化的条件，应当确认为本年度的财务费用。我们已于××年×月×日与贵公司管理层沟通并提请更正，但至今尚未得到更正。如不更正，将会导致少计费用，从而虚增年度利润的后果，根据该笔业务的性质和重要程度，我们对贵公司××年度的财务报表将不能出具标准无保留意见的审计报告。现再次提请贵公司予以更正。
（四）其他事项
……】
SJJG（公章）
中国注册会计师：（签名并盖章）
中国注册会计师：（签名并盖章）
二○年月日
注册会计师审计独立性论文
注册会计师审计独立性之我见 摘要：独立性是审计的本质特征，是注册会计师行业的灵魂。注册会计师行业能否恰当的坚持独立性，不仅仅关系到该行业本身，更关系到整个国民经济的发展大环境，本文从独立性的含义出发，分析影响注册会计师独立性的因素，针对我国目前独立性缺失现况，提出相应的建议措施。 关键词：注册会计师审计独立性因素对策 近年来，国内外资本市场不断有“问题”公司被曝光和查处，从国内的“银广厦”事件到国际上的“安然”事件，最后都与注册会计师审计相联系，而这些审计的失败都与注册会计师审计的独立性缺失有关。审计的独立性分为实质上的独立和形式上的独立，实质上的审计的独立性是一种精神状态，一种自信心，以及在判断时不屈从外界的压力和影响。而要做到形式上的独立是指审计人员与委托方没有任何的特殊利益关系。因为实质上的独立是无形的，通常是难以观察和度量的，而形式上的独立是有形的，是可以观察的。社会公众通常是通过注册会计师的形式上的独立性来推测其实质上的独立性，如审计人员是被审计单位的直接或间接投资人，债权人，有近亲属关系等。因此，从某种意义上说，形式独立是实质独立的载体和重要前提。两者的独立性是密不可分，相铺相成的。 当前影响注册会计师独立性的主要因素，归纳可以分为外部因素和内部因素。 （一）外部因素 1，审计市场方面。一方面是：审计市场的不够完善。目前我国尚未形成一个健全的审计市场。审计市场处于初期发展阶段，投机成分很浓，使得就审计市场的需求方而言，对高质量审计服务的淡然。这是因为我国公司发行新股的资本成本较低，能否取得上市资格就意味着是否取得几乎无偿向社会公众筹资的权利。因此，地方政府都会为所属企业争取这种宝贵的资格，通过一些渠道授意会计师事务所或注册会计师在进行审计和验资的过程中提出有利于企业的意见。可见，企业上市资格的取得并非是市场选择的结果。其次，由于我国一级市场的低风险高收益特征吸引了大量资金，使得本应关心上市公司财务信息质量的股民，几乎无暇关心哪一家事务所审计了该公司，导致对高质量审计服务的需求进一步削弱。最后，对已经上市的公司而
影响注册会计师独立性的因素及对策
影响注册会计师审计独立性的因素及对策 【摘要】独立性是审计理论的基石，也是注册会计师行业取信于公众的首要条件。只有具备独立性，注册会计师才能做出正确的结论和发表正确的意见。但在实际审计中，存在着由经济利益引起的各种因素。这些因素归纳起来，既有受外部环境影响的外部因素，也有注册会计师行业的内部因素。本文对这些因素进行了系统的分析，并针对这些因素提出了提高注册会计审计独立性的具体对策。 【关键词】注册会计师；审计；独立性 一﹑对注册会计师对立性的认识 审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师 做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实。发现企业存在的问题，但是审计独立与审计的可靠能否划上等号，还是值得分析的问题 二﹑影响注册会计师独立性的因素分析 独立性是审计的生命，在注册会计师审计实践中，存在着由经济利益引起的各种因素，归纳起来，既有受外部坏境影响的外部因素，也有注册会计师行业的内部因素。 （一）外部因素 1．监督机制和法律法规方面的影响 外部质量控制机制方面，中国注册会计师协会是财政部下属的行政部门，由于其行政事务繁多且专职人员不足，因而很难对我国目前的四千多家会计师事务所的审计质量进行全面检查和控制。内部质量控制机制方面，我国已颁布了独立审计准则和质量控制基本准则。但是，从目前从业人员的素质和会计师事务所的构成及总体的执业环境来看，仅仅通过行业自律很难达到预期效果。 根据《刑法》的规定，中介机构提供虚假的证明文件，需达到“情节严重”才构成犯罪，但何为“情节严重”法律没有做出规定，这就为量刑的过程提供了一定的缓解空间，也为有效执行设置了一定的障碍。各民事处罚的方式也是对会计师事务所的处罚重于对个人的处罚，即使案情十分严重、作假手段十分恶劣，也没有对主要当事人进行刑事处罚。在现行制度下，造假被发现的几率很小，从收益与风险相比的巨大差异来看，注册会计师有赌博的心态，因此造假也就成为情理之中的事情了。 2.证券市场和政府方面的影响
工作联系函格式范文6篇
工作联系函格式范文6篇 Sample format of work contact letter 编订：JinTai College
工作联系函格式范文6篇 前言：公函是正式的或官方的书信，是党政机关、人民团体、企事业单位间商洽和联系工作时使用的一种文体，平行机关或者不相隶属机关间联系工作是可以使用公函，上下级之间的联系、询问、答复工作时，也可以使用公函。本文档根据公函内容要求和特点展开说明，具有实践指导意义，便于学习和使用，本文下载后内容可随意调整修改及打印。 本文简要目录如下：【下载该文档后使用Word打开，按住键盘Ctrl键且鼠标单击目录内容即可跳转到对应篇章】 1、篇章1：工作联系函格式范文 2、篇章2：工作联系函格式范文 3、篇章3：工作联系函格式范文 4、篇章4：工作联系函格式文档 5、篇章5：工作联系函格式文档 6、篇章6：工作联系函格式文档 你知道如何写工作联系函吗?不知道没关系，下面是小泰给大家整理收集的工作联系函格式范文，供大家阅读参考。篇章1:工作联系函格式范文
致：xx市XXXXX局 承蒙贵局厚爱，有幸作为“xxXXXX展”设计施工单位， 不胜感激。 此展览项目施工期间，我司抱着对项目进度及质量认真 负责的态度，让施工顺利进行，遂支付了xxXXXXXX有限公司 经营管理分公司人民币X0000.00元作为布场押金（附件1为 押金收据）。现此展览已施工完毕且已移交贵局，顾我司向xxXXXXXX有限公司经营管理分公司申请退还此笔押金。经协商，xxXXXXXX有限公司经营管理分公司反馈我司的信息如下：“‘xxXXXX展’仍在xxXXXX进行展览，为预防展览过程中或搬移过程中对xxXXX造成损坏而无从索赔，顾布场押金不予以退还，待展览模型完全搬离xxXXXXX后，方可申请退还押金。“ 综上回复，此笔押金为布场押金，并不是场地使用押金。在展览行业中需支付布场押金的情况如下：在布展阶段，进场布展交布场押金至完成布展工作撤离现场时退还押金;在撤展 阶段，进场拆除展板交布展押金至完成拆展工作离场时退还。现此展览的施工工作已结束，布场押金不应作为场地使用押金，顾不应由我司继续支付。望贵局鉴于与我司良好的合作关系，
注册会计师审计独立性影响因素分析及对策研究
注册会计师审计独立性影响因素分析及对策研究 摘要：我国新颁布的会计准则和独立审计准则于2007年开始实施，这对注册会计行业的发展具有重大意义。我国的注册会计师由于行业起步晚，其审计的独立性还存在着很多问题，既受会计师事务所以及注册会计师内部因素的影响，也受宏观经济环境以及证券市场等外部因素的影响，本文在分析了这些因素后提出相关建议，以期对注册会计师执业实务和理论提供参考。 一、审计独立性影响的内部因素分析 (一)会计师事务所影响首先，审计委托关系。民间审计是所有权与经营权相分离的产物，如果所有者和经营者形成第一委托代理关系，所有者与注册会计师构成第二委托代理关系。注册会计师和经营者共同处于代理人的位置，容易产生共谋。我国审计委托关系还存在失衡。我国审计准则规定，审计业务的委托人是股份公司股东大会或有限责任公司董事会，但实际上目前我国公司法人治理结构不健全，使得财产经营者取代了财产所有者，审计实际委托人变为公司董事会甚至管理者；同时我国上市公司内部人控制现象严重，上市公司大股东的股权集中度远高于国际平均水平。上市公司存在着严重的内部人控制现象，经营者事实上集公司决策权、管理权、监督权于一身，使选聘制度失去意义。我国现行的民间审计收费制度是由会计师事务所直接向被审计单位收取审计费，从而导致会计师事务所在经济上缺乏独立性，对被审计单位形成经济依赖。从自身经济利益考虑，会计师事务所与注册会计师完全可能为上市公司提供其所需要的报告。其次，非审计服务对独立性的影响。提供审计服务是注册会计师的主要业务，竞争也最为激烈，近年该服务的边际利润和所占收入的比例却不断下滑。与此形成鲜明对比的是，会计师事务所从非审计服务中取得的收入和利润却不断提高，致使会计师事务所乐于接受和提供非审计服务。当非审计服务所取得的收入超过一定限度以后，人们就会认为注册会计师更注重非审计服务，外界的利益相关者会担心会计师事务所为了获得提供非审计服务的机会，忽略甚至是纵容被审计单位管理当局在会计报表中的错误与舞弊，审计的独立性受到了损害。最后，审计市场和会计师事务所规模方面的影响。我国审计市场的现状是供大于求，审计市场处于买方市场，因此，作为供应方的注册会计师之间的竞争非常激烈。 (二)注册会计师影响随着审计任期的延长，注册会计师与被审计单位的沟通不断增多，关系自然越来越密切，从而可能为了避免审计意见对被审计单位产生不利影响而放弃应坚持的原则。另外，从我国目前注册会计师的行业内部来看，注册会计师对会计和审计知识的掌握比较充分，对其他知识缺乏，因此，注册会计师在审计过程中就不得不依赖被审计单位的指导和协助，这种依赖必然会削弱审计人员的独立性。注册会计师同样是理性经济个体，只要是理性经济个体就必定要使其个人效用达到最大。注册会计师作为一个理性经济个体，也必然要使其个人利益达到最大。通常考虑如何使个人财富最大化，即对个人产生的未来现金流入现值量最大化；与未来的现金流入现值量相关的风险最小化。我国颁布的《中国注册会计师职业道德基本准则》中，并未规定注册会计师必需强制执行的执业最低标准，在执业的过程中是否遵守职业道德全凭注册会计师个人的自觉行为，当注册会计师面临诱惑时，很难按职业道德的标准要求自己。 二、审计独立性影响的外部因素分析 (一)宏观环境因素我国证券市场的不完善致使市场对高质量审计服务比较轻视。目前
如何保持注册会计师审计独立性
如何保持注册会计师审计独立性 内容摘要：目前，我国的市场经济还不完善，CPA行业的发展处于初期阶段。尤其是市场主体行为不规范，证券市场混乱，执业人员素质低下等等，这些都严重干扰了我国CPA审计的独立性。本文拟分析影响我国CPA独立性的因素，并对如何保持CPA独立性作一些粗浅的探讨。 关键词：CPA审计独立性非审计业务 在注册会计师（CPA）职业道德中，独立性堪称职业道德精髓所在。所谓独立性原则是指CPA在执行审计业务、出具审计报告时应当在实质上和形式上独立于被审计单位和其他机构。实质上的独立是要求CPA与被审计单位之间必须实实在在地毫无利害关系。所谓形式上的独立，是指CPA必须在第三者面前呈现一种独立于被审计单位的身份。由于CPA的审计意见是外界人士决策的依据，因此，CPA除了保持实质上的独立外，还必须在外界人士面前呈现出形式上的独立，只有这样才会得到社会公众的信任。可见，独立性是CPA职业存在和发展的基础。 影响我国CPA审计独立性的因素 通过改制上市的国有企业存在公司治理结构不健全 在一个完善的公司治理结构中，CPA作为外部审计力量，受聘于股东大会，对公司财务状况进行审计，保证股东的利益，为董事会的经营决策提供依据。我国的大部分上市公司是由国有企业改制而成，尽管已经具备了或者严格地说在形式上已具备了某些市场经济条件下企业的治理结构，但距离其目标还相差甚远。 CPA行业内部竞争过于激烈，审计制度存在隐患 以CPA独立审计为主的审计制度在现代社会中占主流地位，CPA的监管采用的是自律模式。在市场经济条件下，会计师事务所也参与了市场竞争，在竞争中实现优胜劣汰。在这种制度下，会计师事务所为了在竞争中立于不败之地，必然追求自身利益最大化，这就很易与维护审计独立性发生冲突，当冲突发生时，很难要求会计师事务所牺牲自身的经营目标去维护会计信息的真实性。因此，这种审计制度本身对CPA独立性就存在隐患。 国内会计师事务所采取有限责任制的组织形式
2018-合作单位之间的沟通函-word范文 (3页)
本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！ == 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ == 合作单位之间的沟通函 篇一：沟通函 沟通函 尊敬的贵公司领导： 自我司与贵司合作以来，一直非常愉快，也非常感谢贵司对我司的支持和信任。我司在与贵司合作当中，一直都是尽最大努力满足贵司的要求，以最真诚的态度，向贵司提供最优质的服务。 我司在与贵司合作过程中，一直以来，都是全心全意的在为贵司服务，当然我 司也或多或少出现过问题，导致在产品价格和产品规(来自: : 合作单位之间的沟通函 )格上没有满足贵司的要求，致使贵司对我司服务产生了不满，导致贵 司向我司出具了罚单，在此，我司向贵司进行阐释。 由于今年猪源紧张，生猪产量低，猪肉价格持续走高。今年3月份，全国生猪 均价已经达到了19.22元/公斤，较2月份上涨10%，已经突破201X年6月的 高点，到5月份，价格已经上涨到20.98元/公斤。目前，全国大部分地区可出栏的生猪猪源较紧张，仍然是猪价上涨的主要原因。根据贵司的定价机制和对 产品的高要求，我司也一直在不懈的努力，我司已经将其他客户的产品进行调整，为了满足贵司对产品规格的高要求。根据市场行情，贵司的定价机制已经 偏离市场正常轨道，不符合市场规律；贵司对产品的高要求，我们也做出了最 大努力。猪蹄淤血，是生猪在生长过程当中的正常情况，并非质量问题，后期 无法通过人工处理解决，希望贵司能够理解。 我司在于贵司合作过程中，出现过问题，也给贵司带来了很多麻烦，我司勇于 承担错误和责任，希望能够和贵司一起商讨，解决问题。由于贵司的定价机制，导致我司负毛利经营，但我司本着和贵司长远战略合作的考虑，我司可以接受，也希望贵司能够理解我司。在本着能够和贵司长远战略合作的考虑下，我司一直都是诚心诚意为贵司服务，在负毛利经营的情况下，尽最大努力满足贵司的 一切要求，但是不仅没有换来贵司的理解，反而换来一张处罚单，这让我司无 法理解。无论贵司提出什么样的要求，我司定当尽全力去满足贵司，但是我司 也希望贵司对我司所做出的努力和牺牲能够给予信任和肯定。我司本着互赢互利、长远合作，做出了很大的付出，希望能够得到贵司的理解与信任。我司也
工作联系函模板
致力于打造高品质文档 工作联系函模板 工作联系函是日常工作中常用的函件，那么，以下是查字典范文网小编给大家整理收集的工作联系函模板，供大家阅读参考。 工作联系函模板1 XXXX技术开发总公司： 我司于X年X月X日去函给贵公司，联系我司在XX向贵公司购买二宗用地(7000平方米和3000平方米)的办证事宜，贵公司也根据当时实际情况向我司作出了回复。 近来，上级管理部门在检查我司工作时多次墩促我司着力解决上诉二宗用地的历史遗留问题，明晰权属，为企业改制创造必要条件。为此，我司特致函贵司，望尽快办出二宗用地国土规划两证或复函说明二宗用地的现状，提出比较具体解决问题的办法。 此函 盼复 xxx年X月X日 工作联系函模板2 江苏xx集团有限公司： 为学习贵公司先进管理经验，共同探讨和交流工作经验，我公司审计监察总监拟带队一行3人于6月20日左右前往贵公司进行工作交流，请贵公司百忙中给予支持及函复为盼! 顺祝商祺! 有限公司 xxxx年六月十三日 工作联系函模板3 芜湖职业技术学院就业办： 我公司于____年____月_____日在贵校举办的校园招聘会上，经面试、综合测评，拟录用人员45人(名单附后)。经研究，公司将于____年____月_____日(星期二)上午9：00派车在贵校接录用人员到芜湖欧宝机电有限公司工作，并请贵校通知录用人员。录用人员报到须准备如下手续： 1、就业推荐表、近三个月的体检表原件(如无体检表，到公司后由公司统一组织体检，体检费用自理); 2、身份证复印件3份(新身份证需复印正反面); 3、一寸照片2张; 4、生活用品，如棉被、衣服，洗刷用品等; 5、一月的生活费用(约600元)。 此函 _______有限公司 人力资源中心 ____年____月_____日
会计师事务所和注册会计师独立性(总结)
会计师事务所和注册会计师独立性（总结） 一、独立性的含义 独立性，是指实质上的独立和形式上的独立。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指事务所或鉴证小组避免出现拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的情形。 1．界定可能对独立性产生威胁的所有情况是不可能的，因此，建立一套规范，要求事务所和鉴证小组成员识别、评价对独立性的威胁及其应采取的针对性措施，是符合公众利益的。 2．义务要求：事务所和鉴证小组成员有义务识别、评价可能对独立性产生威胁的各种环境和关系，并采取适当行动消除威胁或运用防范措施将其降至可接受水平。 （1）识别、评价事务所和鉴证小组的关系，是否损害独立性； （2）考虑鉴证小组以外的人员与鉴证客户之间的关系，是否损害独立性。 3．对独立性威胁与消除威胁，或将威胁降至可接受水平防范措施的差别原因： （1）相关环境；（2）鉴证业务的性质；（3）对独立性的各种威胁。 二、可能损害独立性的因素 可能损害独立性的因素包括经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等。 1．会计师事务所和注册会计师应当考虑经济利益对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括： ①与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； ②收费主要来源于某一鉴证客户； ③过分担心失去某项业务； ④与鉴证客户存在密切的经营关系； ⑤对鉴证业务采取或有收费的方式； ⑥可能与鉴证客户发生雇佣关系。 2．会计师事务所和注册会计师应当考虑自我评价对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括： ①鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； ②为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务； ③为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 3．会计师事务所和注册会计师应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括： ①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； ②鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对攘证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员； ③会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往； ④接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。 4．会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括：
2020年2018年工商管理商务沟通作业参照模板
1、人际信息传播，达到沟通效应，使人际关系良性发展过程是分阶段组建进行的，其中不包括下面哪个阶段（） 1. 注意阶段 2.适应阶段 3.漠视阶段 4.依附阶段 2、人际关系的基本类型不包括（） 1.喜爱——憎恨 2.包容——排斥 3.控制——追随 4.控制——管理 3、下列选项中属于非正式沟通的是（） 1.上级指示 2.文件下达
3. 组织成员之间的私下交谈 4.组织之间的公函往来 4、各国礼仪的主要特点不包括( ) 1.尊重妇女儿童 2.以人为本 3.深度交谈 4.经济清楚 5、人的基本情感不包括（） 1.道德感 2.丑感 3.理智感 4.美感 6、不属于人际沟通中影响竞争与合作因素的为（）
A、 1. C. 动机 2.威胁 3.刺激 4.关系 7、下列说法中不正确的是（） A、孤立的与外界没有任何关系的组织系统实际上是不存在的。 B、非正式沟通是组织沟通的主流。 C、组织是社会的一个细胞，无论是组织的一般环境还是间接环境都影响着组织活动。 D、管理水平和管理效果与管理过程中信息流动的质量、流动的方式，以及对信息的利用水平密切相关。 1.孤立的与外界没有任何关系的组织系统实际上是不存在的。
2. 组织是社会的一个细胞，无论是组织的一般环境还是间接环境都影响着组织活动。 3.管理水平和管理效果与管理过程中信息流动的质量、流动的方式，以及对信息的利用水平密切相关。 4.非正式沟通是组织沟通的主流。 8、下列哪项不是大众沟通的功能？（） A、报道信息 B、舆论导向 C、组织信息 D、教育大众 1.舆论导向 2.报道信息 3.组织信息
4. 教育大众 9、人际关系的基本类型不包括（） A、包容——排斥 B、控制——追随 C、喜爱——憎恨 D、控制——管理 1. B. 控制——管理 2.包容——排斥 3.控制——追随 4.喜爱——憎恨 10、“手心向下，挥动手指”在下列哪个国家表示招呼或召唤别人前来（） A、英国 B、美国 C、加拿大 D、中国
中国注册会计师审计准则第1153号--前任注册会计师和后任注册会计师的沟通
中国注册会计师审计准则第1153号—— 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 （2010年11月1日修订） 第一章总则 第一条为了规范前任注册会计师和后任注册会计师在财务报表审计中的沟通责任，制定本准则。 第二条前任注册会计师和后任注册会计师的沟通通常由后任注册会计师主动发起，但需征得被审计单位的同意。 第三条前任注册会计师和后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式。 第二章定义 第四条前任注册会计师，是指已对被审计单位上期财务报表进行审计，但被现任注册会计师接替的其他会计师事务所的注册会计师。 接受委托但未完成审计工作，已经或可能与委托人解除业务约定的注册会计师，也视为前任注册会计师。 第五条后任注册会计师，是指正在考虑接受委托或已经接受委托，接替前任注册会计师对被审计单位本期财务报表进行审计的注册会计师。 如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托或已经接受委托的注册会计师也视为后任注册会计师。 第三章目标 第六条注册会计师的目标是： （一）在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师就影响业务承接决策的事项进行必要沟通，以确定是否接受委托； （二）在接受委托后，后任注册会计师在必要时与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通，以获取必要的审计证据； （三）前任注册会计师在征得被审计单位书面同意后，对后任注册会计师提出的沟通要求予以必要的配合。
第四章要求 第一节接受委托前的沟通 第七条在接受委托前，后任注册会计师应当与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托。 第八条后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式同意前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会计师作出答复，或限制答复的范围，后任注册会计师应当向被审计单位询问原因，并考虑是否接受委托。 第九条后任注册会计师向前任注册会计师询问的内容应当合理、具体，至少包括： （一）是否发现被审计单位管理层存在正直和诚信方面的问题； （二）前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧； （三）前任注册会计师向被审计单位治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷； （四）前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。 第十条在征得被审计单位书面同意后，前任注册会计师应当根据所了解的事实，对后任注册会计师的合理询问及时作出充分答复。 如果受到被审计单位的限制或存在法律诉讼的顾虑，决定不向后任注册会计师作出充分答复，前任注册会计师应当向后任注册会计师表明其答复是有限的，并说明原因。 如果得到的答复是有限的，或未得到答复，后任注册会计师应当考虑是否接受委托。 第二节接受委托后的沟通 第十一条接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。 第十二条在征得被审计单位同意后，前任注册会计师应当根据情况确定是否允许后任注册会计师查阅相关审计工作底稿以及查阅
注册会计师审计独立性的分析
浅谈关于注册会计师审计的独立性 摘要 关于注册会计师独立性的问题一直是会计学术界研究讨论的热点。总所周知，独立性是注册会计师的灵魂,没有独立性,独立审计就不能获得社会公众的信任,注册会计师行业就失去其存在的价值。注册会计师审计是维护社会经济秩序稳定及商业正义的一道有力防线，独立性则是该防线的基石。独立性的目标在于提高财务报表的可靠性，以便于投资者利用可靠的财务信息做出正确的决策。如何加强注册会计师的审计独立性是审计行业发展的首要问题,本文在对注册会计师独立性现状考察的基础上,系统分析了影响注册会计师审计独立性的影响因素,并提出了改进注册会计师审计独立性的对策。 正文 一、关于审计独立性的相关定义 审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。 在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。在这种委托代理关系的制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。 关于注册会计师的独立性问题，目前人们普遍接受的看法是托马斯〃G〃希金斯所提出的:独立性是指实质上的独立和形式上的独立。独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实、发现企业存在的问题。 二、注册会计师审计独立性的现状 随着我国市场经济的发展，资本的趋利本质得到充分的发挥和体现，而有舞弊案的揭露都不是注册会计师，而是看来比较外行的新闻媒体或其他的报表分析者。为什么注册会计师既有专业胜任能力又履行了必要的审计程序却没能发现问题、没有尽到审计责任呢?为此，我国注册会计师审计的独立性权益受到社会公众的质疑。 而且，近年来, 国内外资本市场不断有“问题”公司被曝光和查处，国内外陆续发生的一系列财务造假和审计失败的事件, 从国内的“银广厦”事件到国际上的“安然”事件，无一例外地最后都与注册会计师审计相联系有关，从事审计工作的注册会计师未能很好地坚持其应有的独立性。我国注册会计师行业目前的独立性现状特点为:一、注册会计师独立性的缺失是一种普遍的行业特点；二、注册会计师没有保持独立性的必要性约束；三、注册会计师独立性没有良性生存的市场环境。
注册会计师独立性：行为约束与核心价值
注册会计师独立性：行为约束与核心价值 ： 美国最大的能源交易商安然公司破产案在美国朝野引起了巨大的震荡。安然事件凸显了注册师独立性缺陷所带来的弊端（如安达信会计师事务所同时承担安然公司的审计和咨询服务，安然公司的许多高级职员曾为安达信的审计师）。因此，美国的监管机构正重新考虑禁止会计师事务所向客户提供管理咨询服务，如果此举得到落实，将使“五大”损失最少126亿美元的咨询服务费。无独有偶，银广夏事件也暴露了注册会计师的独立性（如中天勤会计师事务所在执行审计业务的同时兼任财务顾问）。透过这些审计失败案的立体反思，业界进一步认识到：独立性是注册会计师的安身立命之本，在业务多元化的态势面前，我们必须未雨绸缪，敏锐地把握各种现实或可能的利益冲突，以期塑造超然独立的职业形象。 一、何为利益冲突？ 独立性原则的要旨是使注册会计师免于利益冲突，从而奠定正直与客观的执业基础。利益冲突的发生，一般认为有两种情况：一是某人的自我利益与其作为特定角色应尽的义务冲突；二是某人身兼双重角色时相对应的两种义务发生冲突（BeauchampandBowie，1988）。注册会计师的工作需要大量的职业判断，而职业 判断的受益人是公众，社会有理由期望注册会计师的判断能代表他们的利益，如果审计报告的使用人从审计中获得的收益比期望获得的利益少，则注册会计师面临着利益冲突。 毕业论文 （一）直接利益 直接经济利益主要是指注册会计师及其亲属所拥有的股票或其他所有者权益。国际会计师联合会1992年制定的《职业会计师道德准则》指出，注册会计师在客户中 拥有直接经济利益时，独立性将受到损害。在注册会计师非主动地获取客户股权的
注册会计师审计独立性的定义
定义 审计独立性是指注册会计师不受那些削弱或纵是有合理的估计仍会削弱注册会计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。其对审计工作来讲至关重要。因为涉及市场经济的利益公平，独立性被职业界视为审计的灵魂。 2意义 在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司的财产所有者委托审计师审计，但实际上是公司的经理人在控制审计师的选择，是经理人在委托审计师审计，从而影响了注册会计师独立客观的发表意见。在这种委托代理关系的制度安排中，最核心的问题是注册会计师必须独立于被审计对象及其他利益关系人。 独立性就是注册会计师执行审计或其他鉴定业务，应当保持形式上和实质上的独立。形式上的独立性，是指注册会计师与被审查企业或个人没有任何特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业股权或承担其高级职务，不能是企业的主要贷款人，资产受托人或与管理当局有亲属关系等等。否则，就会影响注册会计师公正的执行业务。实质上的独立性也称精神上的独立或事实上的独立，是指注册会计师在执行审计或其他鉴证业务时，应当不受个人或外界因素的约束、影响和干扰，保持客观且无私的精神态度。因此，注册会计师应在实质上和形式上没有任何被认为有影响独立、客观、公正的利益。而所有这一切无非是希望通过审计的独立来达到审计报告的可靠与真实。发现企业存在的问题，但是审计独立与审计的可靠能否划上等号，还是值得分析的问题。 3关系 (一)从审计效果方面来看审计效果不只取决于审计人员形式上和实质上的独立，还涉及审计人员的客观、公正、专业知识和职业道德等。也就是说，可靠性涵盖了独立性、正直和职业胜任能力等。 不可否认，独立性是注册会计师审计的重要因素。然而，注册会计师执行独立审计准则要讲诚信，要诚实地按照准则要求认真执行，不能流于形式、走过场。执行准则要充分理解该程序和要求的本质内涵，要实现或达到什么样的目的——即实现审计的效用——结论的可靠性。仅有独立性是远远不够的，还应该保持应有的职业谨慎、具有相应的专业胜任能力和合理、严密的专业判断等。因此，独立性只能是保证审计质量的必要条件，绝非充分条件。 此外，注册会计师应该按照准则的要求，不得对其缺乏可靠性的信息予以披露。比如，不得对未来事项的可实现程度作出保证。注册会计师审核前景资料(如下一年度的盈利预测、资本预算等等)的目的，只是为了确定前景资料所依据的假设没有不合理之处，前景资料是根据这种假设适当地编制完成的，前景资料同历史会计报表的基础应该是一致的。因此，如果注册会计师对未来事项的可实现程度做出保证，是违反职业科学性的，同时会造成外界对行业作用的误解，一旦实际实现程度与预测出现较大偏差，会对行业造成负面影响。 (二)从独立性的偏见方面来看SEC指出，广大投资者希望财务报表能够对企业的财务状况、经营成果、现金流量提供可靠的列报。可见，股东是以审计师对财务报表的表述是否可靠来判断审计的可靠胜的，审计工作无非是一种信息认证工作，保证信息的可靠性才是审计的根本任务，所以我们必
商务沟通函模板两篇
商务沟通函模板两篇 篇一:商务沟通函模板 致：XXX食品股份有限公司由：XXXX市XXXXX商贸有限公司 收件人：XXX食品股份有限公司发件人：XXX 页数：2页传真： 主题：沟通函日期：20xx年5月3日 关于XXX区域市场XXX食品XXXXX窜货问题的沟通函 XXX食品股份有限公司： 我司与贵公司合作以来，一直非常顺利，非常感谢贵公司对我司的支持与信任。我司在终端市场也一直遵守着贵公司制定的市场规则，努力地完成任务，共同创造XXX食品的销售氛围和利润空间，最终实现互利双赢。 然而，随着市场的逐步发展，窜货问题日益突显，严重的扰乱了市场秩序，极大地伤害了合作的感情，挫伤了做市场的信心和积极性。5月1日，我司协同贵公司XXX驻地业务XXX共同查出了XXX市XX 镇一起XXXXXX恶性窜货事件，具体情况如下：
1、4月份期间，我司下辖的XXX市场XXXXXXX市场需求量突然间饱和，引起了我司的警觉和怀疑； 2、经多方走访、调查，4月28日获悉，我司二批商XXX市XXX镇XXX冷食批发正依XXXX元/件的价格向外销售XXXXXX，此价格比我司从贵公司直接发出的到岸价XXXX元/件的价格还要便宜，并且XX 冷食批发已有近一个月未从我司订货； 3、5月1日，我司工作人员携贵公司业务XXXX进入XX冷食批发仓库内看到，XXXXXX约1000件，以XXXX和XXX居多； 4、这些商品的外包装箱上的滚码显示为1005，经查系XX区域的货（照片详见附件）。 窜货问题一直有，并大有愈演愈烈之势。其他区域为了冲量，不计后果的将该商品以超低价窜入XXX市场，不仅严重扰乱了市场价盘，打破了正常的市场秩序，更大的伤害我司和其他二批商的信心，并出现了对XXX品牌的质疑，一些网点经销商纷纷退货，并扬言，今后不再做XXX了，价格太乱了！致使近半年来我司花费大量的人力、物力刚建立起来的中小网点冷链市场全部乱套，并严重影响了我司多年来积累起来的信誉度，使我司损失特别惨重。 请贵公司尽快解决此事，以防时间愈长，恶劣影响俞远。 再次感谢贵公司的理解与支持。顺祝商祺！
前后任注册会计师的沟通-审计工作底稿
XX会计师事务所（特殊普通合伙） 接受委托后与前任注册会计师的沟通 一、审计目标 与前任注册会计师就对审计有重大影响的事项进行沟通，获取必要的审计证据二、审计程序 三、审计说明
注：适用于本所作为后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托后向被审计单位征询是否允许查阅前任注册会计师（A会计师事务所）审计工作底稿的沟通函件参考 索引号：JC-1 沟通函 XXXX公司： 贵公司聘请本所执行20XX年度财务报表审计业务，按照《中国注册会计师审计准则第1331号-首次审计业务涉及的期初余额》的要求，本所应针对20XX年度财务报表的期初余额获取充分、适当的审计证据。因此，本所需要查阅前任注册会计师A会计师事务所的审计工作底稿。请贵公司同意本所查阅A会计师事务所的审计工作底稿，并授权A会计师事务所将其对贵公司20XX年度财务报表审计的相关工作底稿提供给本所，以供本所查阅。 感谢贵公司对本所工作的支持！ 如有任何问题，请及时与本所联系，以便我们与贵公司进一步沟通。 联系人： 联系电话：传真： 地址：邮编： XX会计师事务所（特殊普通合伙） 二○XX年XX月XX日
注：适用于本所作为后任注册会计师（会计师事务所）在接受审计委托后向前任注册会计师（A会计师事务所）就查阅审计工作底稿事项的沟通函件参考 索引号：JC-2 与前任注册会计师的沟通函 A会计师事务所： 本所接受ABC公司委托，对其20XX年度财务报表进行审计。按照《中国注册会计师审计准则第1331号-首次审计业务涉及的期初余额》的要求，本所应针对20XX年度财务报表的期初余额获取充分、适当的审计证据。因此，本所需要查阅贵所20XX年度财务报表审计的相关工作底稿。ABC公司已经同意本所查阅相关工作底稿，并授权贵所将相关工作工作底稿提供给本所，以供本所查阅。 感谢贵所对我们工作的支持! 如有任何问题,请及时与我们联系,以便我们与贵所作进一步沟通。 联系人： 联系电话：传真： 地址：邮编： XX会计师事务所（特殊普通合伙） 201×年×月×日
审计独立性与会计信息质量
审计独立性与会计信息质量 根据会计准则制定权的合约安排，通用会计准则执行和剩余会计准则制定权行使的监督是由独立、客观、公正的注册会计师来进行。这一制度安排自然产生了对注册会计师职业服务的需求，引发了一批会计师脱离企业会计领域，以超然独立的身份、态度来提供这种服务，形成注册会计师职业。注册会计师是会计准则制定权合约这一制度安排是否有效的主体保证力量，其发挥作用的关键是其独立性。 一、审计独立性界说 本文所言之独立性是现代企业会计准则制定权合约框架下的注册会计师之独立。“注册会计师必须拥有独立性，实际上有两种，即实质上的独立性和形式上的独立性”。（Thomas G.Higgins，1962）前者指，注册会计师在行使对通用会计准则执行及剩余会计准则制定的监督权时必须与被监企业没有任何特殊的利益关系，后者则要求注册会计师在执行监督的过程中始终保持一种超然独立的精神状态和自信心，客观、公正地发表审计意见。 形式上的独立性和实质上的独立性是一个问题的两个方面，前者是手段，后者是目的。形式上的独立既难以界定、也无法穷尽，更不容易稳定，但作为独立性的手段至少有两点作用是不容忽视的：其一是它给人以（独立的）证据，以信心；其二是形式可以限制或延缓影
响实质性独立事件的发生。“如果审计人员给人的印象是缺乏独立性，就不利于其作用的发挥。因此，审计人员不仅有责任保持实质上的独立性，也要避免缺乏形式上的独立性”。（Garman G.Blough，1960）有关准则也规定：注册会计师在执业中，承担报告任务时，应在实质和形式两方面均独立（IFA，1992）；公开执业的会员在提供审计和其他鉴证服务时，在实质和形式上均应独立（AICPA，1992）。 二、审计独立性与会计信息质量 注册会计师审计独立性对会计信息质量的影响是通过对审计质量的影响而发生作用的。在其他条件一定的情况下，注册会计师审计独立性越强，审计质量越高，而高质量的审计又是防止虚假会计信息极为重要的外部手段。具体可从以下两方面来说明： （一）从委托代理关系 由于委托人和代理人之间的信息不对称，委托人是通过会计这一制度安排来了解受托责任的履行情况，以便进行决策。由于现实中会计系统是在受托者的控制下运行的，难以客观、公正，有时可能还会提供虚假会计信息欺骗委托人。基于此，委托人便有了对注册会计师的需求，注册会计师职业产生的目的就是要恢复会计系统应有的客观、公正性，而这个客观公正的基础就是独立性。
商务沟通信函格式
竭诚为您提供优质文档/双击可除 商务沟通信函格式 篇一：商务沟通函模板 xxxx市xxxxxxxx商贸有限公 司文件 致：xxx食品股份有限公司由：xxxx市xxxxx商贸有限公司收件人：xxx食品股份有限公司发件人：xxx 页数：2页传真： 主题：沟通函日期：20XX年5月3日 关于xxx区域市场xxx食品xxxxx窜货问题的沟 通函 xxx食品股份有限公司： 我司与贵公司合作以来，一直非常顺利，非常感谢贵公司对我司的支持与信任。我司在终端市场也一直遵守着贵公司制定的市场规则，努力地完成任务，共同创造xxx食品的销售氛围和利润空间，最终实现互利双赢。 然而，随着市场的逐步发展，窜货问题日益突显，严重的扰乱了市场秩序，极大地伤害了合作的感情，挫伤了做市
场的信心和积极性。5月1日，我司协同贵公司xxx驻地业务xxx共同查出了xxx市xx镇一起xxxxxx恶性窜货事件，具体情况如下： 1、4月份期间，我司下辖的xxx市场xxxxxxx市场需求量突然间饱和，引起了我司的警觉和怀疑； 2、经多方走访、调查，4月28日获悉，我司二批商xxx 市xxx镇xxx冷食批发正依xxxx元/件的价格向外销售xxxxxx，此价格比我司从贵公司直接发出的到岸价xxxx元/件的价格还要便宜，并且xx冷食批发已有近一个月未从我司订货； 3、5月1日，我司工作人员携贵公司业务xxxx进入xx 冷食批发仓库内看到，xxxxxx约1000件，以xxxx和xxx居多； 4、这些商品的外包装箱上的滚码显示为1005，经查系xx区域的货（照片详见附件）。 窜货问题一直有，并大有愈演愈烈之势。其他区域为了冲量，不计后果的将该商品以超低价窜入xxx市场，不仅严重扰乱了市场价盘，打破了正常的市场秩序，更大的伤害我司和其他二批商的信心，并出现了对xxx品牌的质疑，一些网点经销商纷纷退货，并扬言，今后不再做xxx了，价格太乱了！致使近半年来我司花费大量的人力、物力刚建立起来的中小网点冷链市场全部乱套，并严重影响了我司多年来积
我国注册会计师审计独立性现状及对策研究
龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/2c4438637.html, 我国注册会计师审计独立性现状及对策研究作者：梁春生 来源：《中国乡镇企业会计》2019年第01期 摘要：审计学界一直以来讨论的热点话题都与注册会计审计的独立性息息相关，从某种程度上来讲，作为注册会计师审计的灵魂，如果审计结果丧失了独立性，那么其结果的准确性会大打折扣，从而失去社会大众的信任，会进一步威胁到注册会计师的社会存在价值。虽然我国的审计工作已经随着时代的发展得到了有效的进步，但是其独立性并没有得到完全和充分的体现和保障，大部分的审计案件中的失败原因都包括独立性的缺失。 关键词：注册会计师审计;独立性;发展现状;对策研究;审计质量 引言 1980年中国注册会计审计回归注册会计制度后，随着时代的进步和经济的发展，这30年来取得了可喜的成绩，审计学得到了全社会的广泛关注和重视，审计制度也逐步趋向于成熟。但审计工作在发展的过程中也遇到了问题，审计失败现象的频繁出现，独立性在审计工作中的缺失，使我国的审计工作的信息失去了社会的公信度。本文就针对我国注册会计师审计独立性的发展状况和对策分析进行深入的研究。 一、发展现状 独立性作为一种内部的力量，是注册会计师执行鉴证业务的核心之一，也是外界不会对其产生负面影响的主要原因。职业道德素养必须要在中国注册会计师的身上所体现，具体内容如下：注册会计师在工作的过程中要基于独立性、公正性和客观性的规定;注册会计师不仅要确保审计过程中的独立形式，还要有效控制认证工作过程中的实质性独立性。然而，实质性的独立所表达的是一种主观的内在心态，具体表现在：注册会计师在工作时，提交审计意见的过程中避免外界因素的制约，秉承着诚信工作的原则，在客观、公平和公正的基础上保持应有的职业怀疑态度，从而进行审计工作。形式上的独立性是一种非内在的因素，具体表现在：在第三方拥有了真实科学的数据信息，并且相关事实得到落实保障后，对注册会计师或鉴定小组的工作人员的科学性、公正性和客观性的结果不会受到影响。 就目前的发展阶段来看，注册会计师得到了社会的广泛关注，社会对其的要求和期望逐步提高。这在上市公司的审计报告中尤为明显。一旦审计不成功，审计人员要对其审计结果负责，将会面临着巨额的赔款，给整个注册会计师行业带来诚信方面的不利影响。注册会计师审计在工作的过程中，应独立于委托人及被审计单位。然而，我国的注册会计师在审计的过程中，被审计单位往往承担了审计委托人的身份，且注册会计师的满意程度在一度范围受委托人的影响，再加上审计收费来自于委托人或被审计单位，加上大部分注册会计师自身对于职业道