个人贷款业务培训手册

培训手册

浦发个贷项目组

2006年4月

个人贷款业务培训手册

1 贷款业务概述...................................................................... ................................................................... 3 2 贷款生命周期...................................................................... . (4)

2.1 受理申

请 ..................................................................... (5)

2.2 贷前调

查 ..................................................................... (5)

2.3 审查审

批 ..................................................................... (6)

2.4 贷款发

放 .....................................................................

(7)

2.5 档案管

理 ..................................................................... (7)

2.6 偿还支

付 ..................................................................... (8)

2.7 贷后管

理 ..................................................................... (8)

2.8 结清销

户 ..................................................................... ................................................................... 13 3 贷款会计核算...................................................................... ................................................................. 13 3.1 科目设

置 ..................................................................... . (13)

3.2 本金核

算 ..................................................................... . (13)

3.3 利息核

算 .....................................................................

(14)

3.4 贷款核算规

定 ..................................................................... ........................................................... 15 4 个贷相关要素...................................................................... ................................................................. 18 4.1 借款合

同 ..................................................................... . (18)

4.2 贷款担

保 ..................................................................... . (19)

4.3 合作

商 ..................................................................... .......................................................................

21 5 个贷主要业务...................................................................... ................................................................. 21 5.1 传统贷款品

种 ..................................................................... ........................................................... 21 5.2 小额质押贷

款 .....................................................................

........................................................... 21 5.3 循环授信贷

款 ..................................................................... ........................................................... 22 5.4 个人综合授

信 ..................................................................... ........................................................... 22 5.5 个人住房组合贷

款 ..................................................................... (22)

5.6 转按和加按贷

款 ..................................................................... ....................................................... 22 5.7 提取公积金冲还

贷 ..................................................................... (23)

6 个贷组织和风险管理...................................................................... ..................................................... 23 6.1 机构组

织 ..................................................................... . (23)

6.2 岗位设

置 ..................................................................... . (24)

6.3 权限管

理 ..................................................................... . (25)

6.4 风险管

理 ..................................................................... ................................................................... 25 7 个人信贷管理系统...................................................................... ......................................................... 26 7.1 个人信

贷管理系统简

介 ..................................................................... . (27)

7.2 与其它系统的关

系 ..................................................................... (27)

8 参考资

料 ..................................................................... .........................................................................

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个人贷款业务培训手册 1 贷款业务概述

贷款业务作为我国商业银行的主要利润来源～其实质是银行风险经营的一种货

币商品～利率是其价格表现形式。与一般实物商品一手交钱一手交货的现货交易不

同的是～贷款产品的交易是银行首先向借款人付出商品货币～并未同时收到等价的回报～而是得到借款人到期还本付息的承诺～交易要持续一定时间～到贷款到期后借款人还本付息结清贷款～交易才告结束。因此在此过程中～银行要承担借款人不能按时还本付息而造成银行资金损失的风险。

贷款种类可以从不同角度来划分。

按贷款期限不同可分为短期贷款、中期贷款、长期贷款。短期贷款是指期限在1年以下,含1年,的贷款,中期贷款是指期限在1年，5年,含5年,的贷款,长期贷款是指期限在5年以上的贷款。一般来说～期限越长～风险就越大～因此利率就应越高。按照银行经营管理的目标～在兼顾资金的流动性和安全性的同时～实现资金的最大收益～在发放贷款时要合理安排贷款的期限结构～一般来说～应与存款的期限结构相适应。短期贷款的流动性最强～但收益率也最低～长期贷款则刚好相反,对个人贷款来说～将期限控制在5，10年比较合适,。

按贷款资金来源不同可分为自营贷款和委托贷款。自营贷款是指银行以自有资金发放的贷款～银行自己承担经营风险～收益也归银行所有,注意这里的自有资金是指银行合法筹集的资金～不是指自有资本,,委托贷款是指资金盈余单位或个人委托银行向资金不足的单位或个人发放的贷款～银行只代为管理贷款的发放和核算～收取一定的手续费～不承担经营风险～利息归贷款人所有。因此委托贷款实质是银行的一种代理业务～不属于银行的信贷资产,在贷后管理中我们也可以看到～对于委托贷款～不存在呆滞、呆账和五级分类的说法,。公积金贷款是我们最熟悉的一种委托贷款～它是公积金中心委托银行向资金不足的购房者发放的贷款,当然～银行不可能向公积金中心收取手续费,。

按贷款发放条件不同可分为信用贷款、担保贷款、票据贴现。信用贷款是指凭借款人的信誉而发放的贷款～也即没有担保的贷款。担保贷款按担保方式又可分为保证贷款、抵押贷款、质押贷款。保证贷款是指以第三人承诺在借款人不能偿还贷

款时～按约定承担一般保证责任或连带责任为前提而发放的贷款,抵押贷款是指借款人或第三人不转移

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个人贷款业务培训手册对抵押物的占有～银行将该抵押物作为债权的担保而发放的贷款,质押贷款是指借款人或第三人将其动产移交商业银行占有～或将某项权利出质给银行～银行以该动产或权利作为债权的担保而发放的贷款。票据贴现指贷款人通过购买未到期的商业汇票～向持票人融通资金的行为。票据贴现是属于对公贷款的范围～对于个人贷款而言～一般只有担保贷款～信用贷款只在授信贷款时才会使用。对于上海市由银行受理的公积金贷款～在全面实行贷款担保方案后～全部由住房臵业担保公司提供担保并承担连带保证责任。从银行的风险角度来说～票据贴现风险最低～然后依次是质押贷款、抵押贷款、保证贷款、信用贷款。而银行在控制个人贷款的贷款成数时～最主要的根据就是贷款的风险程度～风险越大～贷款成数就越低。

对于个人贷款～银行通常是按照贷款的用途来划分贷款种类的～也即通常所说的贷款产品～而国家和银行的信贷政策也主要是针对不同贷款产品而实施的。目前银行开办的个人贷款产品主要有个人住房贷款、个人住房装修贷款、个人商业用房贷款、个人汽车消费贷款、个人教育类贷款、个人消费贷款、生产经营贷款等。其中个人住房贷款是个人贷款业务中规模最大～最稳定～相对风险最低～收益最高的品种～是各商业银行最积极开展的贷款产品。就上海浦东发展银行而言～个人住房贷款占到个人贷款总量的80,以上～个别分行甚至超过90,。当然～贷款产品过于单一～单个贷款产品所占比重过大～都是银行个人信贷业务潜在的风险。特别是在过去几年中房地产市场发展势头过快～国家在不断加强针对房地产市场的政策调控的形势下～个人住房贷款的风险也逐渐暴露出来。个人贷款业务中～生产经营贷款

是最不稳定～风险最大的品种,因为存在借款人的经营风险～如果借款人经营不善～将导致银行无法收回贷款,～因此应严格控制其发放。而个人助学贷款则是坏账率最高的个人贷款品种,例如学生毕业后失去联系而无法收回贷款～因此大多数助学贷款是由国家政策补贴的～当然也有少数商业性的助学贷款,。

2 贷款生命周期

贷款生命周期是指从借款人向银行提出借款申请开始～到银行受理发放～借款人偿还支付～最后结清贷款的整个过程。一般将贷款生命周期分为贷前、贷时和贷后三个阶段。贷前是指银行客户经理受理借款人提出的借款申请～然后进行贷前调查和贷款建议～草拟借款合同并提交审查审批的整个过程,贷时是指银行对贷款申请进行审查审批～最

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个人贷款业务培训手册后经放款监督岗确认放款的整个过程,贷后是指放款后～借款人偿还支付贷款本息～银行进行贷后跟踪检查～逾期催收保全～五级分类管理～直至借款人结清贷款或银行采取保全措施清户的整个过程。特约商户、合作项目的管理则是进行贷款前的准备工作～是贷款的前提条件～档案管理则贯穿于贷款的整个生命周期,按照档案法～贷款清户后档案应保留5年,。

2.1 受理申请

借款人申请个人贷款应提出书面申请～填写《××银行个人××贷款申请审批表》。贷款人应告知借款人有关贷款政策～借款人则根据贷款人所规定的要求提供以下资料:

借款人,及配偶,身份证件、户籍证明、婚姻证明,

抵押共有人,及配偶,身份证件、户籍证明、婚姻证明,

出质人,及配偶,身份证件、户籍证明、婚姻证明

经济收入证明或偿债能力证明,

抵押物的《房地产权利证明》或质押品原件,

真实贷款用途的合同或凭据,发票,,

贷款人规定的其他资料。

2.2 贷前调查

客户经理自收到借款人提交的有关资料后～进行贷前调查和评估～包括对借款人所提供的资料是否真实完整合法有效性、借款人的还款意愿和还款能力、抵,质,押物担保能力的调查评估提出专业分析意见结论和建议。

客户经理一般须亲自约见借款申请人～就其借款情况、还款意愿与借款人进行谈话～建立谈话笔录制～做好详细记录～并由借款人签字确认。

借款资料真实性的调查。从受理环节及前期调查开始加强管理～通过各类身份证件的比对、电话或上门核实客户提供资料的真实性～必要时依靠外部机构查证。对抵押房产须双人会同上门核查～确保其真实、有效性。对借款人提出的贷款用途的合同或收据须电话或上门核实。

借款人还款能力的调查。在个人消费贷款中～借款人稳定的收入作为贷款的第一还款来源～是银行信贷资产安全回收的基础。在对借款人的个人信用报告查询中～要重视

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个人贷款业务培训手册借款人及其家庭成员信用记录、家庭资产负债情况的调查和测算～同时根据有关规定进行还款能力的考量。

在收入调查中～应特别强调客观性的原则～即根据事实确认借款人的收入。借款人为事业单位、或我行了解收入水平的大中型企业、跨国公司的～收入证明可以作为借款人收入水平的有效证据～而对于上述借款人收入证明不足以覆盖还款需求

～或借款人为其它类企业的员工～不能仅依据收入证明核定其收入水平～还应经过调查取证～按照规定～以税单、其他资产证明、其他收入来源凭证等来综合考量借款人的收入水平。

一般银行还会采取评分表的方式对借款人的信用进行综合评定～评分的要素一般包括借款人的背景情况如年龄、学历、行业、职位等～家庭财务状况以及资产负债比例,通常表现为月还款额占家庭收入的比例,～历史信用情况,一般通过人行及各地的征信系统、同业公会进行了解,～对本行的贡献度等。最后评分将作为是否发放贷款的一个参考标准～在条件成熟的情况下～可以将信用评分作为是否发放贷款的一个硬条件～低于一定分数的不予放款～高于一定分数的可简化审批程序。

对符合贷款条件的～客户经理按相关规定判定贷款的金额、期限和利率～并按照权限上报审查、审批。

2.3 审查审批

对于上海浦东发展银行～在贷款审查之前～还设臵了独立调查岗。独立调查岗对个人贷款关键环节,借款行为、抵押物,的真实性、完整性、合理性、操作合规性进行尽职调查～并在此基础上提出独立调查意见。独立调查须保证贷前调查质量和效率～并客观揭示业务活动的风险点～及时提出防范措施。

个贷审查岗对客户经理报审的个贷业务～结合独立调查岗意见～进行独立审查。审查范围包括贷款的合法合规性、贷款手续完备性、资料完整性、法律有效性、可操作性及存在的信用风险～合理评估借款人的还款能力、抵,质,押物的担保能力～对信贷业务的风险进行认真的分析～对信贷调查人员的贷前调查意见是否正确及符合调查要求作出专业判断～在此基础上提出独立审查意见。

个贷审查岗对经其审查的个人信贷资料的完整性、合法合规性、逻辑性、合理性、信用风险承担审查责任。

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贷款审查通过后应报支行有权审批人审批～一般是信贷科科长或支行行长。对超支行审批权限的个人贷款～在支行有权审批人审批同意后应上报上级主管部门进行进一步审批。

贷款审批的形式除独立审批外～一般还有背靠背的双人审批～贷款审查委员会的集体审批,一票否决制或少数服从多数,等。贷款的最终审批人员对贷款的信用风险承担审批责任。

2.4 贷款发放

经审查符合贷款条件的～贷款人应将其可贷额度及期限通知借款人～并与借款人签订《个人××贷款借款合同》和《个人借款抵,质,押担保合同》。借款合同是每笔贷款的法律文件～必须认真规范填写～合同要素不能遗漏。

同时办理公证、保险和抵质押登记等有关手续。抵,质,押物的评估、保险、登记、公证等费用由借款人承担。抵押登记手续必须做到完整规范。抵押合同需有所有共有人的签字同意～特别需要注意的是～借款人以房产作抵押时～产权人的配偶必须在抵押合同上签字同意。

保险、抵,质,押登记等全部手续办妥～并核实无误后～贷款人应按借款合同的约定办理贷款发放手续～以转账方式一次性划入指定账户,借款人存款账户或开发商结算账户和保证金账户,～不得签发支票、本票或转账划付。

一般由法律审查岗负责审查各种合同及手续的完备性、合法合规性～上海浦东发展银行称为放款监督岗～它是贷款审查审批的最后一道环节～审查通过后打印放款通知书交由柜台会计人员进行放款入账。

2.5 档案管理

贷款发放后应进行档案归档保管。档案管理是做好个人信贷业务管理工作的重要内容～必须根据《个人信贷业务档案管理制度》要求～设专人负责档案管理工作～建立档案文件清单～并建立档案移交、借阅及归还登记制度。

贷款人应根据《个人信贷业务档案管理制度》对借款人交付的有关重要凭证及物权抵,质,押凭证记表外科目～入库妥善保管。贷款全部归还后～经办客户经理应及时协助借款人、出质人、抵押人办理有关解除抵,质,押手续～借款人有要求的应将有关收

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个人贷款业务培训手册入财产证明等资料归还借款人。

如前所述～档案管理是贯穿于整个贷款生命周期的一个过程～从客户经理受理贷款申请开始～即应开始归集整理档案资料～做好档案登记和移交工作。贷款发放后～由于合同要素变更～如贷款期限调整、还款方式变更、参贷人变更、担保变更～以及提前还款、贷后检查、催收保全等产生的合同附加条款及文档～都应进行归档管理。 2.6 偿还支付

贷款发放后～借款人应按合同约定及时的归还贷款本息～提前还款或未能按时还款～都应视为违约行为。提前还款不仅造成银行利息损失～而且还会对银行的头寸控制产生不利影响～因此应对提前还款的期限和金额进行限制～并收取一定比例的违约金,当然～根据信贷需求形势～银行会采取不同的政策～当需求旺盛时～一般不会对提前还款进行限制～也不会收取违约金,。逾期还款的～应收取逾期罚息和欠息复利。有时银行也会规定一个宽限期～只要在宽限期内还款～都视为正常还款～按合同利率和资金实际占用天数计收利息～如果过了宽限期还未还款～则从实际应还款日开始计收罚息。

还款可分为正常还款和非正常还款两种。正常还款是指借款人主动的还款～或经催收后主动还款～包括提前还款、按时还款和逾期还款。非正常还款是指通过采取保全措施收回贷款本息～包括通过处臵抵质押品收回贷款、担保人代偿、保险理赔、核销等。还款情况作为借款人的一种信用状况～原则上应在个贷业务系统中予以记录～并且应报送人行征信系统。

贷款发放后～银行还可受理借款人提出的贷款期限调整、还款方式变更、参贷人变更、担保变更等的申请。视各种变更引起的不同风险程度～银行相应采取不同的审批方式～对于无风险或低风险的变更如提前还款、还款方式变更、期限缩短、还款账户变更等～采取一经办一复核的模式～由客户经理经办受理后审查岗复核通过即可～对于高风险的变更如期限延长、利率变更、担保变更～则采取贷款审批模式即三级审批。贷款事项的变更一般应重新签订合同或增加合同附加条款～对于展期的～则还要同时续办抵押品的公证、登记、保险等手续。

2.7 贷后管理

贷后管理是指贷款发放后～银行出于资金安全、会计核算以及金融监管的要求～对

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个人贷款业务培训手册贷款进行贷后检查、催收保全、五级分类、管理分析等的一系列活动。

1. 贷后检查

贷款发放后～银行应对贷款是否用于合同规定的用途进行调查～严禁贷款挪作它用。如果发现挤占挪用贷款的情况～应加收50,~100,的挤占挪用罚息～甚至终止贷款。

此外～贷后检查的主要内容还有:

借款人情况:健康状况、婚姻状况、工作单位、职业地位、收入变动情况、欠缴税、费记录、联系地址、电话变动情况,

保证人情况:健康状况、工作单位变动情况,

抵质押物情况:是否损坏、价值、变现能力变动情况,

贷款情况:违约情况、还款情况。

贷后检查的目的在于确定借款人的还款能力以及担保物品的处臵能力～以确保银行资金的安全。

2. 逾期催收

贷款如发生逾期～应及时与借款人电话联系催收贷款。对于逾期时间较长,例如十天以上,～但未超过一定期限的,例如三个月,～应由经办该笔贷款的客户经理或由个贷中心专门的贷款催收岗负责专门催讨～可以通过电话或以信件的方式催收。对于逾期超过一定期限的,例如三个月,～必须上门催收、调查～并撰写书面情况报告及处理方案～除电话、挂号信方式外～应视需要采取发律师函等法律手段～必要时可请示分行资产保全部采取保全措施。此外也有采取将逾期贷款委托给专业机构进行催收的做法。

为了减轻逾期贷款催收的工作量～实现催收的自动化和专业化～提高催收效率～个人信贷业务系统应能提供定制和导出催收样本的功能～并与CallCenter、短信平台、邮件服务器自动挂接～实现催收的自动化。

对于贷款催收的效率～上海浦东发展银行采取逾期催收成功率的指标来进行衡量。例如～1~30天逾期催收成功率是指逾期1~30天的贷款经催收后归还的比

例:1~30天逾期催收成功率,,上月末逾期1~30天的贷款余额,本月末逾期31~60天的贷款余额,/上月末逾期1~30天的贷款余额×100,。

3. 资产保全

对于超过一定期限～经正常的催收途径仍未收回的逾期贷款～应移交资产保全部采

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个人贷款业务培训手册取相应措施进行资产保全。对于上海浦东发展银行～一般是五级分类为可疑类和损失类～以及部分品种的关注类的贷款～应移交资产保全部。当贷款的逾期部分收回～五级分类上调到关注或以上时～再由资产保全部逆移交到个人信贷部。

资产保全的主要措施有法律诉讼、和解重组、以资抵债、担保人代偿、保险索赔等～当采取保全措施后仍不能收回全部贷款本金时～应对未收回部分予以核销。

法律诉讼是指通过诉诸法律请求裁决以收回贷款本息。诉讼可采取自诉和外包两种方式。外包是指将若干需要诉讼的案件打包由法律事务所代理进行诉讼。

和解是指与借款人达成和解协议～借款人承诺按还款协议还款的～银行不再采取法律措施。重组是指与借款人协商～通过采取变更贷款期限或还款方式、变更借款人、免除部分债务、借新还旧、追加保证人或抵质押品等方式～对原借款合同进行重组以达到收回全部或部分贷款本息的目的。

以资抵债～顾名思义～是指通过拍卖、臵换、自用、出租等方式处臵借款人的资产以抵销其债务。对于个人贷款而言～能用于抵债的资产一般只允许是房产～特殊情况下也可以是汽车。

担保人代偿是指由承担连带保证责任的保证人代为偿付其债务。

保险索赔是指对办理保险的贷款～由保险公司按保险合同规定负责赔付。

核销是指对确实无法收回～转为损失的贷款～以计提呆账准备金冲减其债务。核销分为保留追索权和无追索权两种。核销只是银行内部的会计处理～对借款人来说～不等于免除其债务。

4. 五级分类

长期以来～我国银行采取的贷款分类方法是将贷款划分为四个级别:正常贷款、逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款～也即通常所说的一逾两呆～我们称为贷款状态或贷款形态～其依据是贷款是否逾期及逾期时间的长短和借款人是否失去还款能力。这种分类方式是对贷款风险和质量的一种事后统计～不能使银行在贷款发放后出现预警信号时及时发现并采取相应措施控制风险～因而不利于银行的信贷管理。

为了加强商业银行信贷管理～提高信贷资产质量～中国人民银行制定了《贷款风险分类指导原则》～1998年8月起在全国全面推行。由于每一笔贷款的内在风险和可能发

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个人贷款业务培训手册生的损失不同～还款的可能性也就不同。新的贷款分类方法正是从还款可能性出发～将贷款划分为五个档次～并且以此来评估贷款质量～揭示贷款的真实价值。该分类标准的主要内容如下,以下标准是以上海浦东发展银行个人信贷业务为例～各行的政策可能稍有差异～但基本原则一致,:

一、正常类贷款:指贷款未到期,含展期后未到期,～借款人一直能正常还本付息～银行对借款人最终还款付息有充分把握。

对于个人贷款～逾期30天以内的非质押贷款～以及逾期90天以内的质押贷款～其分类等级也划分为正常类。

二、关注类贷款:尽管目前借款人没有违约～但是存在一些影响贷款安全性的不确定因素～如果这些因素继续存在～可能对借款人的还款能力产生影响。对于出现以下情况的授信业务～分类等级至少为关注类:

1.逾期30 天以上90 天以内的住房汽车按揭贷款、助学贷款、留学贷款、各类消费性贷款,

2.超预定许可的透支期限60 天以内的信用卡透支贷款,

3.逾期90 天以上一年以内的个人质押贷款。

三、次级类贷款:借款人的还贷款能力已经出现明显的问题～依靠正常经营收入已无法保证偿还贷款本息。对于出现以下情况的授信业务～分类等级至少为次级类:

1.逾期90 天以上360 天以内的住房汽车按揭贷款、助学贷款、留学贷款、各类消费性贷款,

2.超预定许可的透支期限61 天至180 天的信用卡透支贷款。

四、可疑类贷款:借款人无法足额偿还贷款本息～即使执行抵押或担保也肯定要产生一定的损失。出现以下情况的授信业务～分类等级至少为可疑类:

1.各类转入呆滞贷款科目的贷款,

2.借款人出现关停状态或己注销营业执照,

3.借款人借重组逃废银行债务～银行虽全力追索但肯定要造成一定损失的。

五、损失类贷款:采取所有可能的措施和一切必要的程序之后贷款仍然无法收回。出现以下情况的授信业务～分类等级为损失类:

1.贷款逾期在2 年以上～无论银行采取何种措施～贷款仍要大部分损失或全部发

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个人贷款业务培训手册生损失,

2.超预定许可透支期限180 天以上的信用卡透支贷款,

3.不符合以上情况～但借款人存在下列损失特征之一的:

1)借款人和担保人经依法宣告破产进行清偿后仍不能还清的贷款,

2)借款人死亡或者依照中华人民共和国民法通则的规定宣告失踪或死亡～以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款,

3)借款人遭受重大自然灾害或意外事故～损失巨大且不能获得保险赔偿～确实无力偿还的部分或全部贷款～或者以保险赔偿清偿后未能还清的贷款,

4)经国务院专案批准核销的不良贷款。

上述五级分类中～后三类贷款统称为不良贷款。不良贷款率即指后三类贷款占全部贷款的比例～它是衡量银行信贷资产质量的最重要指标。估计贷款损失,正常类贷款×1,，关注类贷款×2,，次级类贷款×20,，可疑类贷款×40,，损失类贷款×100,～银行据此计提呆账准备。

从上述分类标准也可以看出～五级分类可以按自动和手动两种模式进行。自动分类即按贷款逾期天数进行分类,天数标准和贷款品种、担保方式有关,～对于需要按主观因素判定的～则进行人工认定。由于分类的主观因素非常复杂～因此手动分类时至少需要经过分行审批。

需要说明的是～五级分类仍然是一个比较粗的标准～还不能满足信贷管理工作的需要。为此～不同银行还制定了各自的管理标准～例如上海浦东发展银行以贷款逾期天数为标准～以30天为一个档次～对贷款逾期结构进行统计分析。

5. 管理分析

如前所述～保障银行资金安全～满足金融监管需要～是银行日常信贷管理工作的根本出发点。管理工作中最关注的基本数据有信贷资产产品结构、期限结构、质量情况,按一逾两呆、五级分类两个标准,、逾期情况、担保情况～此外日常管理工作还包括合作商分析、客户分析、产品盈利能力分析、绩效考核等～最关注的指标有不良贷款余额、不良贷款率、贷款逾期率等～常用的分析工具主要是报表。为了满足不断变化的金融监管以及日常管理工作需要～个贷业务系统应提供定制查询的功能～能够根据所有与贷款有关的要素定制查询条件。

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个人贷款业务培训手册 2.8 结清销户

与2.6节偿还支付相对应～结清销户也同样区分正常结清和非正常结清两种。正常结清后～经办客户经理应及时协助借款人、出质人、抵押人办理有关解除抵,质,押手续～借款人有要求的应将有关收入财产证明等资料归还借款人。对于非正常结清的贷款～则应根据有关政策采取相应措施进行处理。

3 贷款会计核算

贷款的会计核算是核心账务系统中最为复杂的会计核算～包括本金核算和利息核算两部分～同时自营贷款和委托贷款的核算、应计贷款和非应计贷款的核算又各不相同。 3.1 科目设置

与贷款会计核算相关的一级科目设臵主要有:短期贷款、中长期贷款、抵押贷款、贴现、逾期贷款、贷款呆账准备、应收利息、利息收入等表内科目～以及表外应收利息、已核销呆账贷款、已核销贷款应收利息等表外科目～对于委托贷款～一般还会使用另外一套会计科目～以与自营贷款相区分。

一级科目下～各行又设臵了不同的二级科目。对于本金相关科目～如短期贷款、中长期贷款、抵押贷款～一般按担保方式或贷款产品设臵二级科目,逾期贷款下又按一逾两呆标准设臵逾期贷款、呆滞贷款、呆账贷款科目,应收利息下则区分本金利息、罚息、利息复利、罚息复利、复利复利等,利息收入则根据相关本金科目的不同而进行设臵。以上二级科目的设臵通常还要区分个人贷款和对公贷款以方便核算。

因此～如何科学合理的设臵贷款科目～既能使会计核算方便简单～同时又能满足复杂多变的统计分析和金融监管要求～是非常关键的。

3.2 本金核算

贷款的本金核算主要包括放款、还款、形态结转、计提、核销以及相应的冲补账。

1. 放款

借:贷款本金账户

贷:存款账户

2. 还款

借:存款账户或现金或其它内部账户

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贷:贷款本金账户或逾期本金账户

3. 形态结转

形态结转是指正常贷款转为逾期贷款、逾期贷款转为呆滞贷款、呆滞贷款转为呆账贷款～当然也可以从正常贷款直接转为呆滞、呆账贷款。根据是否跨年结转～会计分录分别为:

当年结转借:转入账户

红字借:转出账户

跨年结转借:转入账户

贷:转出账户

4. 计提

计提是指商业银行为防范金融风险～维持正常经营～按规定以贷款余额的一定比例提取准备金～用以补偿可能发生的贷款呆账损失。一般按贷款五级分类进行提取～不同级别的提取比例是不同的,参见估计贷款损失的计算公式,。贷款呆账准备