国开作业《会计制度设计》形考任务二参考017

第四章资产业务会计制度设计

知识点六:4.6开发支出业务会计制度设计

任务二：开发支出的内部控制的要点和会计制度设计的要点有哪些？

答:开发支出的内部控制的要点如下:

首先，要完善企业的内部控制制度。

1.强化部门预算控制。一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。专项资金求细化到具体项目。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约東。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生;另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制，赋子主管单位一定的预算高速权力，使预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。三是完善部门预算制度，首先是要进一步扩大部门预算的范围，要力争将各部门位的全部财务收支事项均纳入部门预算的实施范围，并严格预算的调整和追加程序;其次是将主管单位预算与基层单位内部的责任预算有机结合。也就是要求各二预算和三级预算的部门单位，按照上级下达的部门预算控制数，结合各部门单位内部的组织结构、处室职责和工作任务等，编制内部分处室的责任预算体系，并严格责任预算的考核机制。再次是将预算控制内容细化。对部门内的各项资金再按功能、按预算科目

把各项支出内容细化分解到具体支出项目。

2.加强票据管理。利用软件系统加强票据管理，规范票据领购、使用、登记等程序。严格票据缴验度购领新据前必须将使用过的据进行验，按照先后用的程序，对未使用完的据及时销号:严格按票据使用范围使用，各专用票据不得串用:建立起收费票据使用登记制度，定期向上级部门报告、用、存情。

3.加强债权、债务控制。定期对债权债务清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，及时回收陈欠款项和个人借款，避免和减少资产流失;杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。

4.建立财产内部会计控制制度。具体包括:(1)货币资金的内部会计控制。一是不相容岗位相分离，主要是出纳与稽核、出纳与会计档案的保管、出纳与账目登记员、出纳与银行对账单核对人、出纳与收款票据管理人、付款审批人与付款执行人、支票印章保管员与支票签发人等。二是支出审批制度的规定，必须明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。三是明确监督检査机构或人员的职责权限，定期不定期地进行检查。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管员对收付后的每项物资核对库存账实外，还要规定财产物资的局部清和全面清查制度，以保证账与物相符和及时处理发生的差错。(2)资产管理的内部会计控制。一是资产的日常管理。资产的实物管理与记账登记要相分离，实物账与会计明细账必须核对一致;资产的配置与使用相分离，使资产的配置合理、