《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1313号
——分析程序》应用指南
（2010年11月1 日修订)
一、分析程序的定义(参见本准则第三条)
1.在实施分析程序时，注册会计师需要考虑将被审计单位的财务信息与下列信息进行比较：
(1)以前期间的可比信息；
(2)被审计单位的预期结果，如预算或预测等，或注册会计师的预期数据，如折旧的估计值；
(3)可比的行业信息，例如，将被审计单位的应收账款周转率(销售收入/应收账款)与行业平均水平或与同行业中规模相近的其他单位的可比信息进行比较。
2.在实施分析程序时，还需要考虑下列关系:
（1)财务信息要素之间的关系(根据被审计单位的经验，预期这种关系符合某种可预测的规律，如毛利率)；
（2）财务信息和相关非财务信息之间的关系，如工资成本与员工人数的关系等。
3．注册会计师可以使用各种不同的方法实施分析程序。这些方法包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析。分析程序可以应用到合并财务报表、财务报表的组成部分以及财务信息的单个要素。在实务中，可使用的方法主要有趋势分析法、比率分析法、合理性测试法和回归分析法。
二、实质性分析程序(参见本准则第五条)
4．注册会计师在认定层次实施的实质性程序可以是细节测试、实质性分析程序，或两者的结合。在确定实施何种审计程序(包括是否实施实质性分析程序)时，注册会计师需要判断各种可供使用的审计程序在将认定层次的审计风险降至可接受的低水平时的预期效果和效率。
5．注册会计师可以向管理层询问实施实质性分析程序所需信息的可获得性和可靠性，以及被审计单位实施这种程序的结果。如果注册会计师确信管理层编
制的分析数据是适当的，则使用管理层编制的这种数据可能是有效的。
(一)实质性分析程序对于特定认定的适用性(参见本准则第五条第(一)项)
6．实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易。分析程序的运用建立在这种预期的基础上，即数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。然而，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性。
7．在某些情况下，不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序。例如，如果被审计单位在某一会计期间对既定数量的员工支付固定工资，注册会计师可利用这一数据非常准确地估计出该期间的员工工资总额，从而获取有关该重要财务报表项目的审计证据，并降低对工资成本实施细节测试的必要性。一些广泛认同的行业比率(如不同类型零售企业的毛利率)通常可以有效地运用于实质性分析程序，为已记录金额的合理性提供支持性证据。
8．不同类型的分析程序提供不同程度的保证。例如，根据租金水平、公寓数量和空臵率，可以测算出一幢公寓大楼的总租金收人。如果这些基础数据得到恰当的核实，上述分析程序能提供具有说服力的证据，从而可能无需利用细节测试再作进一步验证。相比之下，通过计算和比较毛利率，对于某项收人数据的确认，可以提供说服力相对较弱的审计证据，但如果结合实施其他审计程序，则可以提供有用的佐证。
9．对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。例如，如果针对销售订单处理的内部控制存在缺陷，对与应收账款相关的认定，注册会计师可能更多地依赖细节测试，而非实质性分析程序。
10．在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。例如，注册会计师在对应收账款余额的计价认定获取审计证据时，除了对期后收到的现金实施细节测试外，也可以对应收账款的账龄实施实质性分析程序，以确定应收账款的可收回性。
付公共部门实体的特殊考虑
11．在企业财务报表审计中、传统上考虑的各财务报表项目之间的关系，在
政府部门或其他非企业公共部门实体的审计中往往是不相关的。例如，在很多公共部门实体中，收人与支出之间几乎没有直接关系。另外，由于资产的购臵支出可能不予资本化，购臵资产(如存货和固定资产)的支出与在财务报表中这些资产的金额之间可能没有关系。同时，用于比较目的的行业数据或统计数据可能无法在公共部门获取。然而、其他数据之间的关系可能是相关的，如每公里公路建设成本的差异，或者购买车辆的数目与报废车辆的比较。
(二)数据的可靠性(参见本准则第五条第(二)项)
12．数据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取该数据的环境。因此，在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的需要时，下列因素是相关的：
（1)可获得信息的来源。例如，从被审计单位以外的独立来源获取的信息可能更加可靠。
(2)可获得信息的可比性。例如，对于生产和销售特殊产品的被审计单位，可能需要对宽泛的行业数据进行补充，使其更具可比性；
(3)可获得信息的性质和相关性。例如，预算是否作为预期的结果，而不是作为将要达到的目标；
（4)与信息编制相关的控制，用以确保信息完整、准确和有效。例如，与预算的编制、复核和维护相关的控制。
13.当针对评估的风险实施实质性分析程序时，如果使用被审计单位编制的信息，注册会计师可能需要考虑测试与信息编制相关的控制(如有)的有效性。当这些控制有效时，注册会计师通常对该信息的可靠性更有信心，进而对分析程序的结果更有信心。对与非财务信息相关的控制运行有效性进行的测试，通常与对其他控制的测试结合在一起进行。例如，被审计.单位对销售发票建立控制的同时，也可能对销售数量的记录建立控制。在这些情况下，注册会计师可以把两者的控制有效性测试结合在一起进行。或者，注册会计师可以考虑该信息是否需要经过测试。《中国注册会计师审计准则第1301号—审计证据》及其应用指南对注册会计师确定针对实质性分析程序所使用的信息实施的审计程序作出了规定并提供了指引。
14.无论注册会计师是在期末对财务报表审计时实施实质性分析程序，还是
在期中实施并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，本指南第12段第(1)项至第(4)项的规定均适用。《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定了期中实施实质性程序的有关要求。
(三)评价预期值的精确程度(参见本准则第五条第(三)项)
15.在评价预期值是否足以精确确定一项错报单独或连同其他错报可能导致财务报表发生重大错报时，注册会计师考虑的相关事项包括：
（1)对实质性分析程序的预期结果作出预测的精确性。精确性，也称精确度，是指对预期值与真实值之间接近程度的度量。分析程序的有效性在很大程度上取决于注册会计师形成的预期值的精确性。预期值的精确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。例如，与酌量费用(如研究开发或广告费用)相比，注册会计师预期各期的毛利率更具有稳定性；
（2)信息可分解的程度。信息可分解的程度是指用于分析程序的信息的详细程度，如按月份或地区分部分解的数据。通常，数据的可分解程度越高，预期值的准确性越高，注册会计师将相应获取较高的保证水平。当被审计单位经营复杂或多元化时，分解程度高的详细数据更为重要。例如，与对整体财务报表实施实质性分析程序相比，对单个经营部门的财务信息或某个多元化经营的财务报表组成部分实施实质性分析程序可能更有效；
(3)财务信息和非财务信息的可获得性。例如，在设计实质性分析程序时，注册会计师可能考虑是否可以获得财务信息(如预算和预测)及非财务信息(如已生产或已销售产品的数量)，以有助于设计实质性分析程序。如果信息是可以获取的，如本指南第12段和第13段所述，注册会计师仍可能需要考虑信息的可靠性；
(四)已记录金额与预期值之间可接受的差异额(参见本准则第五条第(四)项)
16.注册会计师在确定已记录金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额时，受重要性和计划的保证水平的影响。在确定该差异额时，注册会计师需要考虑一项错报单独或连同其他错报导致财务报表发生重大错报的可能性。《中国注册会计师审计准则第1231号—针对评估的重大错报风险采取的应对措施》规定，注册会计师评估的风险越高，需要获取越有说服力的审计证据。
因此，为了获取具有说服力的审计证据，当评估的风险增加时，可接受的、无需作进一步调查的差异额将会降低。
三、有助于形成总体结论的分析程序〔参见本准则第六条)
17.按照本准则第六条的规定，在临近审计结束时设计和实施分析程序是为了佐证在审计财务报表各个组成部分或各个要素过程中形成的结论。分析程序有助于注册会计师形成合理的结论，作为审计意见的基础。
18.实施分析程序的结果可能有助于注册会计师识别出以前未识别的重大错报风险。在这种情况下，《中国注册会计师审计准则第1211号—通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》要求注册会计师修正重大错报风险的评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序。
19，按照本准则第六条的规定实施的分析程序，可能与用作风险评估程序的分析程序类似。
四、调查分析程序的结果（参见本准则第七条)
20.在考虑对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他审计证据后，注册会计师可以通过评价管理层的答复，获取与答复相关的审计证据。
21.如果管理层不能提供解释，或注册会计师结合与管理层答复相关的审计证据认为管理层的解释不充分，则可能需要实施其他审计程序。
浅议煤质检验中的误差分析及解决措施.
浅议煤质检验中的误差分析及解决措施 【摘要】煤质检验过程中在煤样采取、制备、分析化验过程中误差产生的原因及减小误差的措施。 【关键词】煤质；检验；误差；措施 一、煤样的采取 （1）采样的最大误差。一是在采样过程中，在不具代表性的部位采样，没有遵循均匀布点，使每部分煤都有机会被采出的原则。二是采样单元不符合要求。如精煤应按品种，分用户以1000ｔ（±100t）为一采样单元。三是子样数目和质量不符合要求。如在煤流、火车、汽车、船舶、煤堆未按照规定采取相应子样，并根据煤粒度确定每个子样的质量。四是采到的煤样由于保存不善，如水分损失或制备操作不当逝去原煤的代表性等。（2）煤样采取误差解决措施。化验室技术检查的一些统计资料指出采样、制样和化验三者对试样的代表性都有影响，但采样比制样、化验的影响要大得多，且不容易控制。主要是由于煤炭是粒度和组分都极不均匀的混合物，而且一批煤的数量往往又比较大。为了保证从中抽取的少量煤样尽可能地接近全部煤的平均质量，试样具有代表性，减少采样偏差，必须严格按照GB482煤层煤样采取方法、GB481生产煤样采取方法、GB475商品煤采取方法认真布点，运用数理统计原理确定所采子样个数子样质量，确定总样具有代表性，同时所采煤样的矿别、种类、日期、编号必须标识清楚。有条件的尽可能上新设备，使用机械化和自动化采样，并至少半年核对一次采样精密度。 二、煤样制备 （1）煤样制备产生误差的原因。破碎：在破碎中或多次破碎都可能因粒度未达到要求引起误差，使用不符合标准的筛子筛分引起误差。混合：人工混合时，可能因掺和不均匀引起误差。缩分：缩分中可能因保留和弃去部分太多太少引起误差。干燥：煤样干燥时因温度过高或过低，时间不够等引起误差。煤样制备中因样品标签错号丢失，相互混杂污染引起较大误差。（2）煤样制备误差解决措施。收到煤样后，应按来样标签逐项核对，并应将煤种、品种、粒度、采样地点、包括情况、煤样质量、收样和制备时间等项详细登记在册，并进行编号，认真编写煤样标签，写明化验编号、收样日期、制样日期，要求分析项目，必要时要标明样品粒度和质量。在制样前，应先根据GB474和相关测试方法标准检查制样设备和各种样筛确认其规格和性能符合要求。制样操作应严格按照制样标准进行，尽量做到一次破碎到所需粒度，避免多次破碎。缩分时尽量采用二分器缩分，如果采用堆锥四分法、棋盘缩分法缩分，一定把样品充分混匀，且缩分样品的粒度和缩分后保留样品的质量符合GB474规定。收到样品后应尽快加工制备（低变质煤在放置时易发生氧化变质），须预干燥时，干燥温度不能超过50℃，以免引起煤样发生变质。在样品加工的全过程中，样品对其对应的标签要始终相随、不错位、不错号、不发生标签丢失。制样人员在制备煤样的过程中，应穿专用鞋，以免污染煤样。对工艺特性测试项目用样的加工，严格规定的样品制备方法制样，使样品粒度组成和质量符合标准规定。每季度检查一次分析煤样的制样精密度。 三、分析化验
系统分析师2011年上午题(附答案)
系统分析师2011年上午题（附答案） ●以下关于面向对象设计的叙述中，错误的是（1）。 （1） A. 类的属性用于封装数据，类的方法用于封装行为 B.面向对象设计的基本思想包括抽象、封装和可扩展性 C.对象继承和多态可用来实现可扩展性 D.对象持久化是指将数据库中的数据加载到内存中供应用程序访问 ●采用面向对象技术设计银行信息系统，“账户类”应设计为（2），“账户管理员类“应设 计为（3）。 （2） A.控制类 B.边界类 C.接口类 D.实体类 （3） A.控制类 B.边界类 C.接口类 D.实体类 ●遵循面向对象设计原则可以有效地提高系统的复用性和可维护性。应用（4）原则可扩 展已有的系统，并为之提供新的行为；（5）原则建议在面向对象程序设计中，应尽量针对接口编程，而不是针对实现编程。 （4） A.开闭 B.里氏替换 C.依赖倒置 D.接口隔离 （5） A.里氏替换 B.依赖倒置 C.接口隔离 D.最小知识 ●下面病毒中，属于蠕虫病毒的是（6）。 （6） A.CIH病毒 B.特洛伊木马病毒 C.罗密欧和朱丽叶病毒 D. Melissa病毒 ●某数字签名系统如下图所示。网上传送的报文是（7），如果A否认发送，作为证据的 是（8）。 发送方接收方 （7） A.P B.DA(P) C.EB(DA(P)) D.DA （8） A.P B.DA(P) C.EB(DA(P)) D.DA ●以下关于域本地组的叙述中，正确的是（9）。 （9） A.成员可来自森林的任何域，仅可访问本地域内的资源 B.成员可来自森林的任何域，可访问任何域中的资源 C.成员仅可来自本地域，仅可访问本地域内的资源 D.成员仅可来自本地域，可访问任何域中的资源 ●在我国的法律体系中，知识产权法属于（10）。 （10）A.经济法 B.行政法 C.刑法 D.民法 ●商业秘密是指不为公众所知悉，能为权利人带来经济效益，具有（11）并经权利人采取 保密措施的技术信息和经营信息。 （11）A.新颖性 B.实用性 C.创造性 D.前瞻性 ●2001年发布的ITIL（IT基础架构库）2.0版本中，ITIL的主体框架被扩充为六个主要 的模块，（12）模块处于最中心的位置。 （12）A.服务管理 B.应用管理 C.业务管理 D.ICT基础设施管理 ●信息标准化是解决“信息孤岛”的重要途径，也是不同的管理信息系统之间数据交换和 互操作的基础。作为信息化标准的一项关键技术，目前流行的（13）以开放的自我描述方式定义了数据结构，在描述数据内容的同时能突出对结构的描述，从而体现出数据之间的关系。这样组织的数据对于应用程序和用户都是友好的、可操作的。
中国注册会计师审计准则第指南
《中国注册会计师审计准则第1101号—— 注册会计师的总体目标和审计工作 的基本要求》应用指南 (2010年11月1日修订) 一、财务报表审计 (一)审计范围(参见本准则第十八条) 1.注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见，这样的意见普遍适用于所有财务报表审计。但是，审计意见不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、效果提供的保证。此外，适用的法律法规可能要求注册会计师对其他特定事项(如内部控制的有效性、管理层报告与财务报表的一致性)发表意见。虽然审计准则及应用指南可能从这些事项与形成财务报表审计意见相关的角度提出一些要求并提供指引，但是当注册会计师负有额外责任对这些事项发表意见时，注册会计师还需要执行进一步工作。 (二)财务报表的编制(参见本准则第十九条) 2．法律法规可能规定了管理层和治理层(如适用)与财务报告相关的责任。尽管不同的国家或地区对这些责任的范围或表述方式的规定可能不尽相同，但注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的前提是相同的，即管理层和治理层(如适用)已认可并理解其应当承担下列责任: (1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映(如适用);
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报; （3)向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 3.管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时需要: (1)根据相关法律法规的规定确定适用的财务报告编制基础; (2)据适用的财务报告编制基础编制财务报表; (3)在财务报表中对适用的财务报告编制基础作出恰当的说明。 编制财务报表要求管理层根据适用的财务报告编制基础运用判断作出合理的会计估计，选择和运用恰当的会士于政策。 4．财务报表可以按照某一财务报告编制基础编制，旨在满足下列需求之一: （1）大财务报表使用者共同的财务信息需求(即通用目的财务报表的目标); （2）财务报表特定使用者的财务信息需求(即特殊目的财务报表的目标)。 5.适用的财务报告编制基础通常指会计准则(财务报告准则)和法律法规的规定。此外，其他文件可能对如何应用适用的财务报告编制基础提供指引。在这种情况下，适用的财务报告编制基础可能还包括下列文件: （1)与会计事项相关的法律法规、司法判决和职业道德要求; （2）准则制定机构发布的具有不同权威性的会计解释; （3）准则制定机构针对新出现的会计问题发布的具有不同权威性的意见; （4）得到广泛认可和普遍使用的一般惯例或行业惯例。 如果会计准则与提供指引的文件存在冲突，或者构成财务报告编制基础的文
系统分析师考试大纲与培训指南(2012版)
系统分析师考试大纲 一、考试说明 1.考试目标 通过本考试的合格人员应熟悉应用领域的业务，能分析用户的需求和约束条件，写出信息系统需求规格说明书，制订项目开发计划，协调信息系统开发与运行所涉及的各类人员；能指导制订企业的战略数据规划、组织开发信息系统；能评估和选用适宜的开发方法和工具；能按照标准规范编写系统分析、设计文档；能对开发过程进行质量控制与进度控制；能具体指导项目开发；具有高级工程师的实际工作能力和业务水平。 2.考试要求 （1）掌握系统工程的基础知识； （2）掌握开发信息系统所需的综合技术知识（硬件、软件、网络、数据库等）； （3）熟悉企业或政府信息化建设，并掌握组织信息化战略规划的知识； （4）熟练掌握信息系统开发过程和方法； （5）熟悉信息系统开发标准； （6）掌握信息安全的相关知识与技术； （7）熟悉信息系统项目管理的知识与方法； （8）掌握应用数学、经济与管理的相关基础知识，熟悉有关的法律法规； （9）熟练阅读和正确理解相关领域的英文文献。 3.考试科目设置 （1）信息系统综合知识，考试时间为150分钟，笔试，选择题； （2）系统分析设计案例，考试时间为90分钟，笔试，问答题； （3）系统分析设计论文，考试时间为120分钟，笔试，论文题。 二、考试范围 考试科目1：信息系统综合知识 1.计算机系统综合知识 1.1 计算机组成与体系结构 ·各种计算机体系结构的特点与应用（SMP、MPP等） ·构成计算机的各类部件的功能及其相互关系 1.2 操作系统
·操作系统的类型与结构 ·操作系统基本原理 ·操作系统性能优化 ·网络操作系统与嵌入式操作系统 1.3 数据通信与计算机网络 ·数据通信的基本知识 ·开放系统互连参考模型 ·常用的协议标准 ·网络的互连与常用网络设备 ·计算机网络的分类与应用 1.4 数据库系统 ·数据库管理系统的类型、结构和性能评价 ·常用的关系型数据库管理系统 ·数据仓库与数据挖掘技术 ·数据库工程 1.5 中间件 ·异构与通用服务、远程过程调用（Remote Procedure Call）、面向消息的中间件（Message-Oriented Middleware）、对象请求代理（Object Request Brokers） 1.6 系统配置与性能评价 ·C/S与B/S结构、分布式系统 ·系统配置方法（双份、双重、热备份、容错、集群） ·性能计算（响应时间、吞吐量、TAT） ·性能设计（系统调整、Amdahl解决方案、响应特性、负载均衡） ·性能指标（SPEC-Int、SPEC-Fp、TPC、Gibson mix、响应时间） ·性能评估 1.7 计算机应用 ·信息管理、数据处理、辅助设计、自动控制、科学计算 ·远程通信服务、Web计算 ·多媒体压缩、编码与存储技术 ·人工智能、模式识别 2. 信息化基础知识
新会计准则与原会计准则的比较(一)
新会计准则与原会计准则的比较(一) 2006年2月15日，中华人民共和国财政部在北京发布了39项企业会计准则（以下简称“新准则”）和48项审计准则。会计准则自2007年1月1日起在上市公司施行，鼓励其他企业施行。 新会计准则的实施，有利于贯彻以人为本的科学发展观，有利于完善市场经济体制，有利于提高对外开放水平，有利于资本市场健康稳定发展，有利于解决中国市场经济地位和反倾销问题，有利于金融改革和化解金融风险问题，有利于提高中国企业的形象。 为便于学习理解和实施新会计准则，本文对16项修订后发布的具体准则与修订前的原会计准则做了对比。 新准则是对原准则的继承、发展和完善，大部分规定与原准则相同。抛开体例和文字表述等形式上的差异，两者的主要差异（并非全部差异）如下： 1.《企业会计准则第1号——存货》 ①存货发出计价 原准则：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法和后进先出法等 新准则：个别计价法、先进先出法、加权平均法 ②借款费用 原准则：不能计入存货成本 新准则：符合条件的可以资本化 2.《企业会计准则第2号——长期股权投资》 ①规范的范围 原《投资》准则包括股权投资、债权投资且划分为长期投资和短期投资。 新准则仅规范长期股权投资，债权投资和短期股权投资纳入《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规范。 ②权益法的应用范围 原准则：投资企业对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的，长期股权投资应采用权益法核算。 新准则：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应采用权益法核算；投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算；短期投资和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，公允价值能可靠计量的长期股权投资按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定核算。 3.《企业会计准则第4号——固定资产》 ①规范的范围：新准则分离出部分固定资产由《企业会计准则第3号——投资性房地产》规范。 ②新准则规定确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素。 ③新准则取消了后续支出的确认原则 固定资产发生后续支出时其确认原则同初始确认固定资产的原则：该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠地计量。 ④利息 原准则：不考虑购买固定资产延期付款的折现和利息问题； 新准则：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价格的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予以资本化的以外，应当在信用期间计入当
煤质分析流程及方法
一.煤质分析的基本流程： 1.商品煤质人工采取 2.煤样的制备 3.煤中全水分的测定(1h) 4.煤的工业分析(水分30min、灰分2h30min、挥发分20min) 5.煤的发热量测定（25min） 6.煤中全硫的测定 二．商品煤质人工采取方法GB/T 475-2008 三. 煤样的制备方法GB 474-2008 1.全水分煤样的制样程序 全水分煤样-----13mm-------3kg------6mm-------1.25kg-------全水分测定试样 13mm-------3kg用九点法；6mm-------1.25kg用二分器法。 2.一般分析试验煤样 2.1制样程序 一般煤样-----25mm-----40kg-----13mm-----15kg-----空气干燥-----3mm-----700g-----0.2mm-----60~300g-----一般分析试验煤样 2.2空气干燥 把试样放入40℃的干燥箱内，恒温干燥1h。 2.3破碎 把试样放入粉碎机中粉碎3min。 四．煤中全水分的测定方法GB/T 211-2007 1.放好空坩埚和盖好盖子后，按开始。 2.称完坩埚后，听到放样提示后，打开盖子放入 3.0~5.0g样品，再盖好。 3.然后按确定就自动完成试验过程。 五. 煤的工业分析方法GB/T 212-2008
煤的工业分析方法包括煤的水分、灰分和挥发分的测定方法和固定碳的计算方法。 1.水分的测定 1.1放好空坩埚和盖好盖子后，按开始。 1.2称完坩埚后，听到放样提示后，打开盖子放入0.8~1.2g样品，再盖好。 1.3然后按确定就自动完成试验过程。 2.灰分的测定（缓慢灰化法） 2.1在预先灼烧至质量恒定的灰皿中，称取一般分析试验煤样（1±0.1）g，称准至0.0002g，均匀地摊平在灰皿中。 2.2将灰皿送入炉温不超过100℃的马弗炉恒温区中，关上炉门并使炉门留有15mm左右的缝隙。在不少于30min的时间内将炉温缓慢升至500℃，并在此温度下保持30min。继续升温到（815±10）℃，并在此温度下灼烧1h。 2.3从炉中取出灰皿，放到耐热瓷板或石棉板上，冷却至室温后称量。 3.挥发分的测定 3.1在预先于900℃温度下灼烧至质量恒定的带盖瓷坩埚中，称取粒度小于0.2mm 的一般分析试验煤样（1±0.1）g，称准至0.0002g，然后轻轻振动坩埚，使煤样摊平，盖上盖，放在坩埚架上。 3.2将马弗炉预先加热至920℃左右。打开炉门，迅速将放有坩埚的坩埚架送入恒温区，立即关上炉门并计时，准确加热7min。坩埚及坩埚架放入后，要求炉温在3min内恢复至（900±10）℃，此后保持在（900±10）℃，否则此次试验作废。加热时间包括温度恢复时间在内。 注：马弗炉预先加热温度可视马弗炉具体情况调节，以保证在放入坩埚及坩埚架后，炉温在3min内恢复至（900±10）℃为准。 3.3 从炉中取出坩埚，冷却至室温后称量。 六. 煤的发热量测定方法GB/T 213-2008 1.在燃烧皿中称取粒度小于0.2mm的一般分析试验煤样（1±0.1）g，称准至0.0002g。 2.在熔断式点火的情况下，取一段已知质量的点火丝，把两端分别接在氧弹的两
《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》应用指南2019
《中国注册会计师审计准则第1141 号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》应 用指南 （2019 年3 月29 日修订） 一、舞弊的特征（参见本准则第四条） 1．舞弊，无论是编制虚假财务报告还是侵占资产，均涉及实施舞弊的动机或压力、机会以及借口，例如： （1）如果管理层为实现预期利润目标或财务结果（可能是不现实的）而承受来自被审计单位内部或外部的压力，则可能存在编制虚假财务报告的动机或压力，在未能实现财务目标可能对管理层产生严重后果的情况下尤其如此。类似地，被审计单位的人员也可能由于入不敷出等原因而产生侵占资产的动机； （2）如果被审计单位的人员可以凌驾于内部控制之上，如处于重要职位或知悉内部控制特定缺陷，则可能存在实施舞弊的机会； （3）某些人员可能有能力为实施的舞弊行为寻找貌似合理的借口。某些人员持有某种态度，或具有某种特点或道德观，使其故意实施不诚实的行为。然而，即使是诚实的人，在对其施加足够压力的情况下，也可能实施舞弊。 2．编制虚假财务报告涉及为欺骗财务报表使用者而作出的故意错报（包括对财务报表金额或披露的遗漏）。这可能是由于管理层通过操纵利润来影响财务报表使用者对被审计单位业绩和盈利能力的看法而造成的。此类利润操纵可能从一些小的行为，或对假设的不恰
当调整和对管理层判断的不恰当改变开始。压力和动机可能使这些行为上升到编制虚假财务报告的程度。由于承受迎合市场预期的压力或追求以业绩为基础的个人报酬最大化，管理层可能故意通过编制存在重大错报的财务报表而导致虚假财务报告。在某些被审计单位，管理层可能有动机大幅降低利润以降低税负，或虚增利润以向银行融资。 3．管理层可能通过以下方式编制虚假财务报告： （1）对编制财务报表所依据的会计记录或支持性文件进行操纵、弄虚作假（包括伪造）或篡改； （2）在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息； （3）故意地错误使用与金额、分类或列报相关的会计原则。 4．编制虚假财务报告通常涉及管理层凌驾于控制之上，而这些控制却看似有效运行。管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段主要包括故意： （1）作出虚假会计分录，特别是在临近会计期末时，从而操纵经营成果或实现其他目的； （2）不恰当地调整对账户余额作出估计时使用的假设和判断； （3）在财务报表中漏记、提前或推迟确认报告期内发生的事项和交易； （4）遗漏、掩盖或歪曲适用的财务报告编制基础要求的披露或为实现公允反映所需的披露； （5）隐瞒可能影响财务报表金额的事实； （6）构造复杂交易，以歪曲财务状况或经营成果； （7）篡改与重大和异常交易相关的记录和条款。
系统分析师通过总结
系统分析师通过总结 从7月8号公布系统分析师成绩到今天16号，我几乎是天天上希赛论坛查看关于合格线的帖子，今天合格线公布了，仍然是45分。其实这都是意料中的，但就是心里有点不放心，因为这次考试我的上午基础和案例的成绩都是50多分，论文正好45分。这已经是第三次参加系统分析师考试了（前两次基本上没怎么看书）。第一次是2007年5月，案例分析43分，基础知识、论文通过；第二次是2007年12月，基础知识通过，案例分析42分，论文仅仅40分。不管怎么说，第三次也算顺利通过了，也算是对参加系统分析师考试一年半以来的一次完美总结吧（只能说是考试的总结，以后的路会更长）。下面就把我这一年来考系统分析师的过程简单总结，不能算是经验，只算是给正在考系分考友的一点借鉴，毕竟我在复习考试的过程中也走过不少的弯路。 谈到系统分析师，很多人都觉得特别难。在论坛里也看到很多人说复习一周就通过了。如果让我评论难度的话，我只能说不难，但是要想顺利考过不太容易。 我开始考系分时的基础就是大学刚毕业时的计算机水平，根本没有什么项目经验。在决定考系统分析师之后，我买了《系统分析师考试辅导》、《系统分析师常用工具》、《系统分析设计与技术》、《系统分析师技术指南》、《系统分析师考试信息系统分析与设计案例试题分类精解》、《系统分析师考试论文试题分类分析与范文》。我就针对系分考试的三门说一下每门的复习过程。 首先是上午的基础知识考试。我觉得基础知识考试是三门里面最好复习的一门，基本上每次的考试都是《系统分析师考试辅导》里面的题型。我觉得如果想顺利通过上午的考试，只要把《考试辅导》里面专门针对上午考试的内容完全掌握了，通过是没什么问题。因为每次的题型大同小异，而且重复率特别高，特别是UML部分和软件工程那一章，更是重点中的重点。我考了三次，上午都通过了，完全靠的就是《考试辅导》。 第二门案例分析。我觉得虽然要求有项目实践经验，但是完全靠书本复习也是可以通过的。对于第二门我主要看的书籍就是《系统分析师考试信息系统分析与设计案例试题分类精解》和《系统分析师技术指南》，这两本书是必看的。也就是你如果真的能把这两本书中讲到的都吃透可，案例分析也不成问题。但我说的“吃透”，必须是真正的弄明白，比如说《技术指南》里面介绍的每种技术，
新企业会计准则保留意见审计报告模板
新企业会计准则保留意见审计报告模 板 1 2020年4月19日
审计报告 穗注报备: 0 000号 粤X审字[20 ]第000号 委托单位：************* 广东XXX会计师事务所有限公司地址：广州市XXX路XX号XX楼 电话： 传真：
邮政编码： 1 2020年4月19日
目录 1、审计报告正文----------------------------------------------------------- 第2页 2、附送： （1） 12月31日资产负债表---------------------------- 第3页 （2）利润表---------------------------------------------- 第4页 （3）所有者权益变动表-------------------------------- 第5页 （4）现金流量表---------------------------------------- 第6页 （5）会计报表附注------------------------------------------------- 第7页 2 2020年4月19日
广东XXX会计师事务所 GUANGDONG X X X CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS 穗注报备： 0 0号 粤X审字[ ]000号 审计报告 ABC股份有限公司全体股东: 3 2020年4月19日
我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20 12月31日的资产负债表，20 度的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则及其应用指南的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。除本报告 “三、导致保留意见的的事项”所述事项外，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计 4 2020年4月19日
煤质分析技术专业毕业实习报告
煤质分析技术专业毕业实习报告 篇一：煤质分析技术专业毕业实习报告 煤质分析技术毕业 实习报告 实习单位：阳煤集团五矿 实习时间：XX年9月24日到10月21日 指导教师：权新保 学生姓名：安波 学号：XX618 专业：煤质分析技术 XX 年 10 月 28 日 煤质分析技术毕业实习报告 XX618安波煤质分析技术专业XX班级 实习生活很快就结束了，尽管时间很短，但感受是深刻的，收获是丰硕的。此次毕业实习是我真正进入社会的一个过渡期，是学完专业知识后的一次较全面而又深入的现场专业实践。毕业实习是煤质分析专业学生学完所有课程后，毕业之前的一个最重要的实践教学环节。通过实习，巩固和扩
大所学知识，并结合实际条件加以综合运用，培养和提高分析问题和解决实际问题的能力，丰富生产实际知识，为毕业设计搜集、整理和分析所需的资料。毕业实习是学习生涯的重要组成部分，也是对自己的一次磨练，是一次较为深入生产专业实习，是我们进行毕业设计的一个重要实践环节，是必不可少的。下面就我的实习内容和感受做一些总结：本次实习的时间是XX年9月24日至10月21日,实习的主要地点是阳煤集团五矿及其下属洗煤厂。 单位介绍：阳煤集团五矿位于阳泉市以南平定县境内，北距市区18公里，东距平定县城6公里，太旧高速公路和铁路专用线立体交叉，贯穿矿区中部，通讯、交通便利，是全国最大的无烟煤生产基地——阳泉煤业（集团）有限责任公司大型生产矿井之一。矿井井田面积平方公里，主采8#、15#煤层，可采储量46311万吨，服务年限84年。采、掘、开、机、运、通、选、销、供等工种和专业，成龙配套，形成了独立的生产体系，生产的煤种主要有：喷粉精煤、洗中块、洗小块、末煤、煤泥、中煤等，销往全国7个省市170多个用户，主供冶金、电力工业，并出口巴西、日本、韩国、澳大利亚等国家和地区。不断加大装备投入，提高机械化程度。采煤由建矿之初的普采、高档普采到 92年12月一举实现了综合机械化采煤，从分层综采到一次采全高放顶煤综采，
《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1313号 ——分析程序》应用指南 （2010年11月1 日修订) 一、分析程序的定义(参见本准则第三条) 1.在实施分析程序时，注册会计师需要考虑将被审计单位的财务信息与下列信息进行比较： (1)以前期间的可比信息； (2)被审计单位的预期结果，如预算或预测等，或注册会计师的预期数据，如折旧的估计值； (3)可比的行业信息，例如，将被审计单位的应收账款周转率(销售收入/应收账款)与行业平均水平或与同行业中规模相近的其他单位的可比信息进行比较。 2.在实施分析程序时，还需要考虑下列关系: （1)财务信息要素之间的关系(根据被审计单位的经验，预期这种关系符合某种可预测的规律，如毛利率)； （2）财务信息和相关非财务信息之间的关系，如工资成本与员工人数的关系等。 3．注册会计师可以使用各种不同的方法实施分析程序。这些方法包括从简单的比较到使用高级统计技术的复杂分析。分析程序可以应用到合并财务报表、财务报表的组成部分以及财务信息的单个要素。在实务中，可使用的方法主要有趋势分析法、比率分析法、合理性测试法和回归分析法。 二、实质性分析程序(参见本准则第五条) 4．注册会计师在认定层次实施的实质性程序可以是细节测试、实质性分析程序，或两者的结合。在确定实施何种审计程序(包括是否实施实质性分析程序)时，注册会计师需要判断各种可供使用的审计程序在将认定层次的审计风险降至可接受的低水平时的预期效果和效率。 5．注册会计师可以向管理层询问实施实质性分析程序所需信息的可获得性和可靠性，以及被审计单位实施这种程序的结果。如果注册会计师确信管理层编
制的分析数据是适当的，则使用管理层编制的这种数据可能是有效的。 (一)实质性分析程序对于特定认定的适用性(参见本准则第五条第(一)项) 6．实质性分析程序通常更适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易。分析程序的运用建立在这种预期的基础上，即数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。然而，某一分析程序的适用性，取决于注册会计师评价该分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性。 7．在某些情况下，不复杂的预测模型也可以用于实施有效的分析程序。例如，如果被审计单位在某一会计期间对既定数量的员工支付固定工资，注册会计师可利用这一数据非常准确地估计出该期间的员工工资总额，从而获取有关该重要财务报表项目的审计证据，并降低对工资成本实施细节测试的必要性。一些广泛认同的行业比率(如不同类型零售企业的毛利率)通常可以有效地运用于实质性分析程序，为已记录金额的合理性提供支持性证据。 8．不同类型的分析程序提供不同程度的保证。例如，根据租金水平、公寓数量和空臵率，可以测算出一幢公寓大楼的总租金收人。如果这些基础数据得到恰当的核实，上述分析程序能提供具有说服力的证据，从而可能无需利用细节测试再作进一步验证。相比之下，通过计算和比较毛利率，对于某项收人数据的确认，可以提供说服力相对较弱的审计证据，但如果结合实施其他审计程序，则可以提供有用的佐证。 9．对特定实质性分析程序适用性的确定，受到认定的性质和注册会计师对重大错报风险评估的影响。例如，如果针对销售订单处理的内部控制存在缺陷，对与应收账款相关的认定，注册会计师可能更多地依赖细节测试，而非实质性分析程序。 10．在针对同一认定实施细节测试时，特定的实质性分析程序也可能视为是适当的。例如，注册会计师在对应收账款余额的计价认定获取审计证据时，除了对期后收到的现金实施细节测试外，也可以对应收账款的账龄实施实质性分析程序，以确定应收账款的可收回性。 付公共部门实体的特殊考虑 11．在企业财务报表审计中、传统上考虑的各财务报表项目之间的关系，在
煤炭化验室仪器配置煤炭检测指标常识概述与解释
全套煤炭化验室仪器配置煤质化验指标解释煤炭检测仪器设备配置煤质分析包括很多内容，常规检验只要是煤炭的工业分析，元素分析，硫含量，发热量等项目。煤质分析仪器适用 于热电、热源、化工、电力、煤炭、冶金、石化、质检、环保、水泥、砖厂、造纸、化肥、橡胶、新型建材、焦化、地勘、科研院等行业部门。煤质分析仪器应用于煤炭行业已有20 多年的历史，其稳定的销量足以证明其价值。煤质分析仪器通过提供实时信息为煤厂各煤 种的质量控制和生产管理提供了极大的帮助，如果依赖煤炭化验室，这些数据只能在采样 后的数小时甚至数天后才能得到。煤炭化验指标是检测煤炭好坏以及使用方式及用途的直 接表现，那么煤炭化验指标有哪些呢？ 第一个指标、煤炭发热量（Q ) 发热量是指单位质量的煤完全的燃烧时所产生的热量，主要分为高位发热量和低位发热量。煤的高位发热量减往水的汽化热即是低位发热量。发热量国际单位为百万焦耳／千克 （MJ/kg ) ，常用单位大卡斤克，换算关系为：1MJ / kg =239 . 14kcal / kg ? 1J = 0.239gcal ? 1cal= 4 . l8J 。如发热量550kcaL/ g , 5500kcal / kg=550÷239 . 14 = 23MJ／kg .为便于比较，我们在衡量煤炭时消耗时，要把实际使用的不同发热量的煤炭换算成标准煤， 标准煤的发热量为29 . 27MJ/kg ( 700okcal / kg ）。国内贸易常用发热量标准为收到基低位发热量（ Qnet,ar) ，它反映煤炭的应用效果，但外界因素影响较大，如水分等，因 此Qnet,ar 不能反映煤的真实品质。国际贸易通用发热量标准为空气干燥基高位发热量 （ Qnet,ar) ，它能较为正确的反映煤的真实品质，不受水分等外界因素影响。在同等水分、灰分等情况下，空气干燥基高位发热量比收到基低位发热量高1.25MJ/g ( 300kcal / kg）左右． 第二个指标：煤炭全硫份（St） 煤炭全硫份St是煤中的有害元素，包括有机硫、无机硫。1%以下才可用于燃料。部分地区 要求在0.6和0.8以下，现在常说的环保煤、绿色能源均指硫份较低的煤。常用指标有：空气干燥基全硫(St,ad）、干燥基全硫(St.d)及收到基全硫(St,ar)。 第三个指标、煤炭水分分析（M ) 煤炭的水分分为两种，一是内在水分（Minh )即分析水份，是由植物变成煤时所含的水分；二是外水（Mf ) ，是在开采、运输等过程中附在煤表面和裂隙中的水分．全水分是煤的外在水分和内在不分总和。一般来讲，煤的变质程度越大，内在水分越低。褐煤、长焰煤内 在水分普通较高，贫煤、无烟煤内在水分较低。 水分的存在对煤的利用极其不利，它不仅浪费了大量的运输资源，而且当煤作为燃料时， 煤中水分会成为蒸汽，在蒸发时消耗热量；另外，精煤的水分对炼焦也产生一定的影响。 一般水分每增加2 % ，发热量降低100kcal/kg(大卡／千克）；冶炼精煤中水分每增加1 % ，结焦时间延长5 一10min . 第四个指标、煤炭灰分（A )
系统分析师通过的经验
系统分析师通过的经验（晓松网络工作室） 一、看希赛（csai）的书： 《系统分析师考试辅导》、《系统分析与设计技术》、《系统分析师常用 工具》、《系统分析师技术指南》、《系统分析师考试论文试题分类分析 与范文》、《系统分析师考试信息系统分析与设计案例试题分类精解》， 一共6本书就可以了。重点看这6本书！ 二、早上理论： (1)主要看《系统分析师考试辅导》和《系统分析师技术指南》。同时经常阅读希塞网的“软件工程”、“项目管理”、“软件测试”、“信息化与CIO”、“技术应用”等5个频道，了解最新的技术和动态。有机会阅读《程序员》杂志，这本杂志有很多最新的技术和项目管理相关的知识。 (2)上午的PV操作\进程调度\作业管理\死锁\段页式管理\设备管理\I\O控制,即计算机系统结构\操作系统\数据库原理方面的考点,大概有15分左右,故要重点关注! (3)上午考试,不要提前交卷,对所选的答案从正反两个方面来确认和检查. (4)上午重要的知识点:UML相关,各种图;数据库及网络安全;标准化法,知识产权法\著作权法及经济管理基础知识;计算机体系结构及流水线技术等;存储器及虚拟存储器技术;软件工程；面向对象方法；XML的层次结果和标记符的含义；SOA；数据仓库等. 三、下午1-案例分析： （1）主要阅读《系统分析与设计技术》、《系统分析师技术指南》、《系统分析师考试信息系统分析与设计案例试题分类精解》。 （2）同时看一下希塞培训资料里面的“新技术资料”。 （3）下午1的重点考察内容:软件工程;项目管理;新技术应用;数据库理论体系相关; (4)下午1的答案最好是固定自述的1/2。第一题为必答,一般是一道理论题,千万不能留空白.就算不会,也要拼凑一些观点出来. (5)每次考试的下午1的4道选答题中,必有一道实时系统的题,故可以重点学习实时系统,考试的时候就能顺利通过! 四、下午论文写作 （1）主要阅读《系统分析师常用工具》、《系统分析师考试论文试题分类分析与范文》。 （2）一般前一次系分考试的下午1的试题，会成为这一次考试的论文。故可以重点关注前一次考试的下午1的试题，有针对性地展开论文的准备。 （3）论文基本上都是取自<系统分析师技术指南>里面的知识点. （4）论文的主要考点：软件工程和项目管理。还有数据库、开发工具、嵌入式/实时控制。（5）论文分为摘要和正文两大部分：摘要400-500个字。正文在2000-3000字左右。论文首先是400-500字的项目背景和开发组织、人员、大致过程简介的摘要。然后正文接着详细讨论措施/方法/技术等，大概2000-3000字左右；最后是对项目的总结和遐想。论文中，主要从技术和管理两个方面展开论述，然后介绍自己使用的一些工具，再穿插经济方面考量和自己思想上的
会计师审计准则第 优选 审计业务约定书指南
【最新资料,Word版，可自由编辑！】 目录 第一章总则................................................................ 一、审计业务约定书的含义................................................. 二、签订审计业务约定书的总体要求......................................... 第二章审计业务约定书的内容 ................................................ 一、审计业务约定书的必备条款............................................. 二、在情况需要时应当考虑增加的业务约定条款............................... 三、集团财务报表审计应当考虑的因素....................................... 第三章连续审计............................................................ 一、总体要求............................................................. 二、需要重新签订审计业务约定书的情形..................................... 第四章审计业务的变更 ...................................................... 一、考虑变更业务的适当性................................................. 二、考虑变更业务对法律责任和业务约定条款的影响........................... 三、不同意变更业务的处理................................................. 附录1111—1：审计业务约定书参考格式（合同式） ..............................
审计准则问题解答第6号—关联方
附件6： 中国注册会计师审计准则问题解答第6号 ——关联方 在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险。例如，关联方可能通过复杂的关系和组织结构增加关联方交易的复杂程度，或者关联方交易不按照正常的市场交易条款和条件进行。此外，关联方关系也为管理层的串通舞弊、隐瞒或者操纵行为提供了更多的机会。《中国注册会计师审计准则第1323号——关联方》要求注册会计师识别、评估和应对关联方关系及其交易导致的重大错报风险。本问题解答旨在指导注册会计师按照审计准则的要求，有效地识别、评估和应对由于关联方关系及其交易导致的重大错报风险，以将审计风险降至可接受的低水平。 一、关联方关系及其交易可能导致哪些重大错报风险？ 答：关联方关系及其交易可能导致五类重大错报风险，具体包括：（一）超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险 超出正常经营过程的重大交易，特别是临近会计期末发生的、在作出“实质重于形式”判断方面存在困难的重大交易，为被审计单位编制虚假财务报告提供了机会。如果被审计单位从事超出正常经营过程的重大交易，并且关联方作为交易的一方直接影响交易，或通过中间
机构间接影响交易，或配合管理层从事该项交易，则很可能表明存在舞弊风险因素。因此，注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。 （二）存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险 管理层由一个或少数几个人支配且缺乏补偿性控制是一项舞弊风险因素，而关联方借助对被审计单位财务和经营政策实施控制和重大影响的能力，通常能够对被审计单位或管理层施加支配性影响。关联方施加的支配性影响可能表现在下列方面： 1.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策； 2.重大交易需经关联方的最终批准； 3.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论； 4.对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，管理层和治理层极少进行独立复核和批准。 此外，如果关联方在被审计单位的设立和日后管理中均发挥主导作用，也可能表明存在支配性影响。 如果存在能够对被审计单位或管理层施加支配性影响的关联方，并出现其他风险因素，可能表明被审计单位存在由于舞弊导致的特别风险。例如，异常频繁变更高级管理人员或专业顾问，可能表明被审计单位为关联方谋取利益而从事虚假的交易。 （三）管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险 在某些情况下，管理层未能识别出或未向注册会计师披露某些关联方关系或重大关联方交易可能是无意的，例如，管理层对《企业会
矿物分析-岩石矿物分析第四版
书名：岩石矿物分析第四版主编；尹明、李家熙 开本；16开精装4册 出版社；地质出版社2011-3 定价；600.00元 优惠价：480元
内容简介 《岩石矿物分析》第四版，由国家地质实验测试中心尹明、李家熙主编。该书是在1991年《岩石矿物分析》第三版基础上由50多家省局和地方地质分析测试部门的技术骨干重新修改补充编著而成，总结了全国广大地质分析科技工作者近20年来取得的科研成果，共计600万字，将于2011年1月地质出版社出版。全书分为四册，保留了部分具有权威性、传统（经典）的化学分析方法，新增了很多成熟、实用、行之有效的现代仪器分析方法，突显了痕量、超痕量多元素分析技术（几乎涉及元素周期表中所有元素），以及现代地质与环境调查中的有机物、形态、价态分析技术等。 主要内容如下：
全书分为四个分册。 第一分册是地质分析基础知识及通用技术，共868页。 第二分册是岩石、非金属和黑色金属矿石分析，共862页。 第三分册是有色、稀有、分散、稀土、贵金属矿石及铀钍矿石分析，共967页。 第四分册是资源与环境调查分析技术，共1252页。 本书总结了广大地质分析工作者进20年来取得的科 研成果，是来自55家单位的62位编委参与编著、 历时5年完成的全国地质实验分析测试领域的大型著作，可供大家日常参考。 《岩石矿物分析》第四版是记录岩矿分析测试技术发展的知识宝库，总结了当前国土资源地质大调查分析技术的研究成果，反映了当前分析 仪器技术的进步与地质实验室装备的水平，可为地质调查、矿产勘查、地球化学调查、环境地质调查与评价、矿产综合利用与评价、环保行业、 进出口矿产品商检等有关科研院所、大专院校人员参考