现金流量表编制举例与快速记忆

现金流量表编制举例与快速记忆
现金流量表编制举例与快速记忆

现金流量表编制口决,基本上概括了现金流量表的全部编制过程

①看到收入找应收,未收税金分开走

②看到成本找应付,存货变动莫疏忽

③有关费用先全调,差异留在后面找

④财务费用有例外,注意分出类别来

⑤所得税直接转,营业外去找固定资产

⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销

⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。

第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。

简言之,在进行"销售商品,提供劳务收到的现金"的处理时,

i) 借:经营活动现金流量一销售商品收到的现金

应收账款(借方或贷方)

贷:主营业务收入

应收票据

应交税金

ii)对贴现息处理

借:财务费用

贷:经营活动现金流量- 销售商品的收到现金

例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。

贴现时:借:财务费用1万作现金流量表时:

银存9万借:财务费用1万

贷:应收票据10万贷:经营活动现金流量1万

iii)对应交税金的调整

借:经营活动现金流量

贷:应交税金

第②句"看到成本找应付,存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。

第③句"有关费用先全调,差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用"的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整)

第④句"财务费用有例外,注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息。

第⑤句"所得税直接结转,营业外找固定资产" 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了

借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金

贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等MK0s?R

第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。

总的来说,有三项需要注意的(参考书中例子,大家自已看看各步的做法)

①在进行"销售商品收到的现金"核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金

②在进行"购买商品支付的现金"核算时,需调整5项内容。

累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。

③在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。

掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。y

还有,大家对间接法的运用熟练吗?如果还不够熟练,那大家可以参考一下我为大

家总结的间接法核算规律。

①与损益有关的项目(9项)调整净利润。

固定资产(4项):减值准备,折旧,处置损失,报废损失。

无形资产(1项):无形资产摊销。;

财务费用:反映本期应属投资筹资的财务费用,不包括贴现息(我们上面已经谈过,贴现息是一项特殊的财务费用,实际做题时一定要留。)

投资损失预提费用待摊费用

②与损益无关的项目(四项):存货,递延税款,经营性应收及应付,这几项的调整可以应用平衡式"资产=负债+所有者权益"当使所有者权益增加时,调减净利润;当使所有者权益减少时,调增净利润,从而实现了将权责发生制下的净利润调节为经营活动现金流量,去除不影响现金流量变化的项目。

例如:若固定资产折旧增加,则说明"资产"方减少、负债不变情况下"所有者权益"减少,因为折旧不影响现金流量,所以要把这部分往净利润中增加,其他各项都仿照进行处理。除了现金流量表制作方面的内容以外,还有一些基本的知识点提醒大家。注意:因为我们前面提到过这章内容要么出小题,多选,判断之类的,要出大题肯定难度不小,至少,15分以上吧!所以鉴于这两年的情况,大家在重视大题目的同时,关注小题目,没准他今年还是出选择题。

举个例子吧:下列事项中,影响经营活动现金流量的是:

A.企业处置固定资产B. 计提当期应付福利费C. 支付广告费

D. 支付银行借款利息

E. 企业办理银行本票!

正确答案: CCY

分析:AD不属于经营活动,A是投资活动产生现金流量的情形,D是筹资活动产生现金流量的情形。B没有现金流量发生,自然不是答案。E同样道理,由银行存款转到其他货币资金,也没有现金流量发生。

还有,大家都知道,现金流量表中使用的现金,其中包括银行存款,但大家别忘了一点,银行存款是把"定期存款"排除在外的。(提前通知金融企业便可支取的定期存款,则不被排除在外。

会计中有八项资产减值准备,对于这八项减值准备大家要掌握两点:

①各项减值准备都计入什么科目:

计入"管理费用"的:坏账准备,存货跌价准备。

计入"投资收益"的:短期投资跌价准备,长期投资减值准备。

计入"营业外支出"的:其余四项,即:固定资产,无形资产,在建工程,委托贷款减值准备。

②八项减值准备都在资产负债表中反映吗?

答案是NO。只有固定资产减值准备反映在资产负债表中,其他七项都在相对应的资产科目中被减掉,反映在资产负债表的资产项目已经是扣除减值准备后的净值,不信,你就翻翻报表。

出口免抵退会计核算

免抵退税额的计算和会计处理

外贸出口应退税额=购进货物的进项金额×退税率

1、应纳税额=内销的销项税额-(进项税额-不得免抵税额)-当期留抵

2、免抵退税额=离岸价(减运费、保险费、佣金)x牌价×退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进材料价格×退税率

免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进料加工料件,进料加工免税进料加工料件的价格为组成计税价格

进料加工免税进料加工料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税

3、应退税额和免抵税额的计算

免抵退税≥期末留抵时,

应退税额=期末留抵税额

免抵税额=免抵退税额-应退税额

免抵退税=期末留抵时,

借:应交--增(出口抵减内销产品应纳税额(即申报的应免抵税额),

贷:应交----增(出口退税)

免抵退税〉期末留抵时,

借:应收补贴款----增(申报的应退税额)、应交----增(出口抵减内销产品应纳税额(即申报的应免抵税额),

贷:应交----增(出口退税)

免抵退税∠期末留抵时

应退税额=免抵退税额

免抵税额=0

借:应收补贴款----增(申报的应退税额)贷:应交----增(出口退);收到时,借:银行,贷:应收补贴款----增

期末留抵税额为申报表的期末留抵税额

4、不得免征和抵扣税额=离岸价×(征税率-退税率)-不得免征和抵扣税额抵减额

不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进材料价格×(征税率-退税率)

借:主营业务成本,贷:应交税金----增(进转出)

4、新出口企业:12个月内不计算当期应退税,当期免抵税额等于当期免抵退税额;未抵顶完的进项,转下期抵扣,13个月后计算应退税额

例:某企业进口材料100万元,进项17万元,款已付材料已入库;内销不含税50万元,款已收;出口5万美元(汇率1:8.3),款未收;征税率17%,退税率15%。

⑴购进材料:借:原材料100万元、应交税金----增(进)17万元

贷:银行117万元

⑵内销:借:银行58.5万元,

贷:主营业务收入----内销50万元、应交税金----增(销)8.5万元

⑶出口:借:应收外汇账款41.5万元,

贷:主营业务收入----出口41.5万元

⑷出口产品不得抵减的进项税额

出口产品不得抵减的进项税额=出口销售额×(出口征税率-退税率)=415000×(17%-15%)=8300元

借:产品销售成本8300,

贷:应交税金----增(进转出)8300

⑸应纳税额=内销销项税额-(进项-不得抵扣税额-上期末抵扣税额=85000-(170000-8300)=-76700元

⑹免抵退税额=出口离岸价×退税率-免抵退抵减额=415000×15%-0=62250元

⑺由于应纳税额为-76700元>免抵退税额62250元

应退税额=应免抵退税额=62250元

免抵税额=62250-62250=0

借:应收补贴款----增值税62250,贷:应交税金----增(出口退税)62250

⑻收到退税款:借:银行62250,贷:应收补贴款62250

⑼结转下期留抵税款=76700-62250=14450元

进项改为10万元,则:

⑴应纳税额=内销销项税额-(进项-不得抵扣税额)-上期末抵扣税额=85000-(100000-8300=-6700元

⑵由于应纳税额为-6700元〈免抵退税额62250元

进项改为5万元,则:

⑴应纳税额=内销销项税额-(进项-不得抵扣税额-上期末抵扣税额=85000-(50000-8300)=43300元

⑵由于应纳税额为43300,应退税额为0元

⑶应免抵税额=62250-0=62250元

借:应交税金----增(出口抵减内销产品应纳税额)62250,贷:应交税金----增(出口退

税)62250

⑷结转增值税:借:应交税金----增(转出未交增值税)43300,贷:应交税金----未交增值税43300

未实行免抵退税出口

⑴出口时,借:应收账款、应收补贴款(应收出口退税部分)、主营业务成本(不能退税部分),贷:主营业务收入、应交税金----增(销);

⑵收到退税,借:应收补贴款,贷:银行

借:应交税金----增(出口抵减内销产品应纳税额)130,贷:应交税金----增(出口退税)130

⑷结转增值税:借:应交税金----增(转出未交增值税)80,贷:应交税金----未交增值税80

现金流量表的编制方法举例

现金流量表的编制方法 (一)、经营活动现金流量(直接法) 直接法与间接法 经营活动产生的现金流量有两种编制方法――直接法和间接法。 直接法以“主营业务收入”为起算点,有助于评价企业未来的现金流量; 间接法以本期净利润为起算点,在编制现金流量表“补充资料”时使用。 1.销售商品、提供劳务收到的现金(包括收现的销项税) A.本期销售、本期收现 B.以前销售、本期收现 C.预收款 (1)以本期销售收入的基础 主营业务收入 其他业务收入 (2)调整“应收帐款”项目净增加(―) 净减少(+) 应收帐款(期初―期末) 初步调整

(3)本期计提的坏帐准备(―) 本期转回多提的坏帐准备(+) 借:管理费用 贷:坏帐准备(“应收帐款”)(2)中减少数已加上此处坏帐准备应减去再调整 例: 1.销售商品价款1000万,已收现; 2、收回上期应收款80万, 3、销售商品价款90万,未收现; 主营业务收入=1000+90=1090 应收帐款 =100―110= -10 1080 与采用统计的方法处理一致。 如4、本期计提坏帐准备6万元; 主营业务收入=1000+90=1090

应收帐款=100-(110―6)=-4 1086 注:本期注销坏帐以及收回已注销的坏帐,不需再调整(4)现金折扣(―) 因:借:应收帐款 100 贷:主营业务收入 100 借:银行存款 99 借:财务费用 1 贷:应收帐款 100 再调整 (5)“应收票据”项目净增加(―) 净减少(+) 应收票据(期初―期末) 初步调整 (6)贴现息(―) 再调整 (7)带息票据期末计息(+)

再调整 (8)“预收帐款”项目净增加(+) 净减少(-) 初步调整 (9)销售退回、抵减流入量,而不作为流出量 (10)以非现金资产抵偿应收款(―) 再调整 (11)以本期“销项税”为基础 基础 借:银行存款 234 借:应收帐款 117 贷:收入 300贷:应交税金―应交增值税(销项税)51借:在建工程 107 贷:库存商品 90 贷:应交税金―应交增值税(销项税)17总结:

用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例

用友软件现金流量表附注附表编制公式及实例 目前用友财务软件U8等软件,在会计凭证录入中已经带上了“现金流量项目”的确认,而且总账中的现金流量表模块,已是相当方便查询及修改,而且不受凭证记账后还能单独修改对应的现金流量属性,真是相当便利。现金流量表主表随时可报,一点问题都没有,真好! 下面来探讨现金流量表附注附表编制:原理、公式、分步 一、原理 会计平衡原理,恒等式:有借必有贷,科目汇总表借方发生合计=贷方发生合计。 二、公式 科目汇总表:取本年累计发生数贷借差。 公式: 现金科目借方发生+非现金科目借方发生=现金科目贷方发生+非现金科目贷方发生 推出公式1: 现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生 公式2:现金流量表:现金及现金等价物净增加=经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量=科目汇总表:现金科目借方发生—现金科目贷方发生=非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生 公式3: 现金流量表:经营活动现金净流量=现金及现金等价物净增加—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量=科目汇总表:非现金科目贷方发生—非现金科目借方发生—投资活动现金净流量—筹资活动现金净流量 三、分步完成 1、编现金流量表主表 用友软件搞掂。 2、科目汇总表导出。

科目汇总表导出,现金科目借方累计发生数-现金科目贷方累计发生数=非现金科目贷方发生数-非现金科目借方发生数。 3、资产、生产成本、负债、权益各科目取数“贷方发生—借方发生”,对应现金流量表附注填写。 4、固定资产、无形资产、长期投资科目贷发—借发—表:投资活动现金净流量=其他1 5、短期借款、长期借款科目贷发—借发—财务费用利息支出借发—表:筹资活动现金净流量=其他2 6、本年利润、权益类科目贷发—借发—表:净利润=其他3 7、检查、调整。其他1、2、3,差额大表明:4、5、6类科目借、贷发生额对应可能是非现金科目如其他应收款、其他应付款、以前年度损益调整等,查4,5,6科目明细账,找到对应的分录,分别红冲业务发生时其他应收款、其他应付款的借方、贷方发生额。 8、填附注”其他”。 完成。 附表:现金流量表、科目汇总表 现金流量 表 2013年度 项目本年累计 金额 附注: 一、经营活动产生的现金流量:项目 本年累计 金额 销售商品、提供劳务收到的现金55,071 1、不涉及现金收支的投资和筹 资活动 收到的税费返还370 以固定资产偿还债务 收到的其他与经营活动有关 的现金 208 以投资偿还债务 现金流入小计55,648 以固定资产进行长期投资购买商品、接受劳务支付的 现金 41,077 以存货偿还债务 支付给职工以及为职工支付 的现金 5,906 融资租赁固定资产

现金流量表的编制方法

现金流量表的编制方法 现金流量表是反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的会计报表。大致可分为:1.经营活动产生的现金流量。2.投资活动产生的现金流量。3.筹资活动产生的现金流量。注明:现金流量表平常报税务局不用,银行贷款用,所以编制现金流量必须根据本月的资产负债表和损益表编制。 现金流量表的编制方法: 根据当月资产负债表和损益表编制。下面所要介绍的现金流量表是财政部统一设置的现金流量表。 第一步:先确定45栏的数字,用本月的资产负债表(货币资金)年末数-资产负债表(货币资金)年初数。 第二步:确定36栏数字,用资产负债表(短期借款)年末数-年初数(短期借款)如果归还36栏填归还数,如果增加33栏填增加 第三步:确定39栏的数字,根据当月损益表财务费用累计数。 第四步:确定43栏数字,用36栏+39栏。 第五步:确定44栏数字,因为本月未收到借款,只是收到现金,所以就43栏的负数为准,如果收到恰恰相反。 第六步:24栏,用资产负债表的固定资产年末数-年初数,是否发生变化,如果增加用增加的数为准。 第七步:28栏与24栏的数据相同。 第八步:29栏的数据与28栏的负数为准。 第九步:2栏的数据用本月损益表的收入累计数(由于累计数是不含税的数,换算成含税的,收入除以0.17). 第十步:16栏用45栏+44栏。 7、流动比率=流动资产/流动负债

8、速动比率=(流动资产-存货)/流动负债 9、保守速动比率=(现金+短期证券+应收票据+应收账款净额)/流动负债 10、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 11、存货周转率(次数)=销售成本/平均存货其中:平均存货=(存货年初数+存货年末数)/2 存货周转天数=360/存货周转率=(平均存货*360)/销售成本 12、应收账款周转率(次)=销售收入/平均应收账款 其中:销售收入为扣除折扣与折让后的净额;应收账款是未扣除坏账准备的金额 应收账款周转天数=360/应收账款周转率=(平均应收账款*360)/主营业务收入净额 13、流动资产周转率(次数)=销售收入/平均流动资产 14、总资产周转率=销售收入/平均资产总额 15、资产负债率=负债总额/资产总额 16、产权比率=负债总额/所有者权益 17、有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值) 18、已获利息倍数=息税前利润/利息费用 19、销售净利率=净利润/销售收入*100% 20、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100% 21、资产净利率=净利润/平均资产总额 22、净资产收益率=净利润/平均净资产(或年末净资产)*100%或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数

现金流量表填制方法(零基础学习)

第一步:填“现金及现金等价物净变动情况”。“现金及现金等价物净变动情况”就是报表的最后部分,这里面的数据可以直接从资产负债表或总账取得,是非常简单而快速的。通过这一步会非常快速的得出“现金及现金等价物净增加额”,这个结果就可以直接填到主表的“五、现金及现金等价物净增加额”中,因为二者是相等的。 第二步,统计出整个公司的“现金流入”与“现金流出”的总额,并与“现金及现金等价物净增加额”进行核对。 ①报表期间的“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等涉及现金及现金等价物 的总账会计科目借方、贷方发生额分别进行累计,如果平时手工帐总账已经按照期 间进行了累计的可以直接使用。统计出的现金及现金等价物的借方发生额与贷方发 生额,二者相减应该等于“现金及现金等价物净增加额”,如果不等的话,可能统 计出错应重新统计。 ②②由于现金及现金等价物会计科目之间本身也可能发生此增彼减的情况,比如存现、 取现等,那么按照①统计的“现金流入”与“现金流出”必然会存在重复的部分, 因此必须想办法进行剔除重复的部分。因此,此步骤就需要统计报表期间发生的比 如存现、取现等此增彼减的情况,然后分别从流入与流出中分别减去相同的数字。 第三步,填制“投资现金流量”与“筹资现金流量” 对于一般的中小企业,在一个年度内发生的“投资”与“筹资”的业务相对于经营性活动是比较少的,对照报表的明细栏目,随便翻翻账本就可以搞定。通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制,很容易得到“投资活动产生的现金流量净额” 和“筹资活动产生的现金流量净额”,然后用“现金及现金等价物净增加额”减去这两个数字,就可以得到“经营活动产生的现金流量净额”。 通过对“投资现金流量”与“筹资现金流量”相关栏目的填制,很容易得到“投资活动现金流入小计”和“筹资活动现金流入小计”,然后用上面第二步得出“现金及现金等价物”借方发生额减去这两个数字,就可以得到“经营活动现金流入小计”。同样方法,可以得到“经营活动现金流出小计” 第四步,填制“经营活动现金流入” 报表的“经营活动现金流入”共有三个明细栏目,实际上也等于只有两个栏目,因为“收到的税费返还”对于一般企业来说,要么没有要么就屈指可数的那么几笔。 因此,该部分重点是“销售商品、提供劳务收到的现金”的填制,可以使用如下的公式。 销售商品、提供劳务收到的现金=利润表的“收入”*(1+增值税税率)+“应收账款”的减少额+“预收账款”的增加额。说明:如果企业销售适用多种税率,请分别计算;如果是交营业税则不用乘以税率。“收入”当然要包括“其他业务收入”。 声明一点,此公式计算出的结果不是绝对准确,因为利润表的“收入”可能包含非货币性资产交换等不涉及现金的情况,如有的话需要调整。 三个栏目,搞定两个栏目,剩下的金额自然就是第三个栏目“其他”的金额了。需要注意的是,如果“其他”栏目出现的是负数,那么肯定是前面两个栏目的金额计算有误。 第五步,填制“经营活动现金流出” “经营活动现金流出”明细栏目有4个。 ①“购买商品、接受劳务支付的现金”:一般中小企业此栏目业务发生对应 的是原材料采购、水电费耗用、广告费支出等,各自可以根据企业具体情况进行分析。 因此,该栏目可以使用如下公式计算:购买商品、接受劳务支付的现金=存货的借方发生额+水电费借方发生额+广告费借方发生额等+增值税进项税额借方发生额-“应付账款” 的净增加额+“预付账款”的净增加额。

现金流量表详解及实例

现金流量表 一、现金流量表的编制基础 现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的报表,它反映公司或企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息,表明企业获得现金和现金等价物的能力。 现金流量表是以现金为基础编制的,这里的现金是指企业库存现金、可以随时用于支付的存款,以及现金等价物。 二、现金流量的分类 通常按照企业经济业务的性质将企业在一定期间产生的现金流量划分为三类:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。考生应注意掌握每类现金流量的具体项目。 三、现金流量表的基本格式和编制方法 (一)现金流量表的基本格式P230 表10-10 (二)现金流量表的编制方法 1.经营活动产生的现金流量的编制方法 (1)间接法和直接法 (2)经营活动现金流量各项目的内容资料:资产负债表、利润表和其他有关资料。 ① "销售商品、提供劳务收到的现金"项目 销售商品、提供劳务收到的现金=销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额" +应收账款项目本期减少额-应收账款项目本期增加额+应收票据项目本期减少额-应收票据项目本期增加额+预收账款项目本期增加额-预收账款项目本期减少额±特殊调整业务 例:某企业2002年度有关资料如下: (1)应收账款项目:年初数100万元,年末数120万元; (2)应收票据项目:年初数40万元,年末数20万元; (3)预收账款项目:年初数80万元,年末数90万元; (4)主营业务收入6000万元; (5)应交税金-应交增值税(销项税额)1037万元; (6)其他有关资料如下:本期计提坏账准备5万元(该企业采用备抵法核算坏账损失),本期发生坏账回收2万元,应收票据贴现使"财务费用" 账户产生借方发生额3万元,工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元,收到客户用11.7万元商品(货款10万元,增值税1.7万元)抵偿前欠账款12万元。根据上述资料,计算销售商品、提供劳务收到的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金=(销售商品、提供劳务产生的"收入和增值税销项税额")-应收账款本期增加额+应收票据本期减少额+预收账款本期增加额+特殊调整业务=(6000+1020)-20+20+10-5-3-12 =7010万元 ②收到的税费返还 ③收到的其他与经营活动有关的现金 ④ "购买商品、接受劳务支付的现金"项目

现金流量表的编制方法及相关计算公式

主表项目:一)经营活动产生的现金流量的编制方法 按规定,企业应当采用直接法,列示经营活动产生的现金流量。 直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。在直接法下,一般是以利润表中的营业收入为起算点,调整与经营活动有关的项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量。采用直接法具体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或T型账户法。业务简单的,也可以根据有关科目的记录分析填列。 1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目 本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。 本项目的现金流入可用下述公式计算求得: 销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额) 注:上述公式中,如果本期有实际核销的坏帐损失,也应减去。(因核销坏账损失减少了应收帐款,但没有收回现金)。如果有收回前期已核销的坏帐金额,应加上。(因收回已核销的坏帐,并没有增加或减少应收账款,但却收回了现金)。 2."收到的税费返还"项目 该项目反映企业收到返还的各种税费。本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。 3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目 本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入,如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。 4."购买商品、接受劳务支付的现金"项目 本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。 本项目的现金流出可用以下公式计算求得: 购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额(-本期存货减少额)+本期应付账款减少额(-本期应付账款增加额)+本期应付票据减少额(-本期应付票据增加额)+本期预付账款增加额(-本期预付账款减少额) 5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目 该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等(含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用)。但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。 本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。

现金流量表编制最简单的方法

现金流量表编制最简单的方法 一、经营活动 (1)收到现金 1销售商品、提供劳务 内容:商品、提供劳务收到的现金(含销项税金、销售材料、代购代销业务) 依据:主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、 公式:主营业务收入+销项税金+其他业务收入(不含租金)+应收帐款(初-末)+应收票据(初-末)+预收帐款(末-初)+本期收回前期核销坏帐(本收本销不考虑) -本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价2税费返还 内容:返还的、消费税、、关税、、教育费附加 依 现金流量表示例 据:主营业务税金及附加、、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动 内容:罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等 依据:营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款 (2)支付现金 1购买商品、接受劳务 内容:购买商品、接受劳务支付的现金(扣除购货退回、含进项税)依据:主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款 公式:主营业务成本+进项税金+其他业务支出(不含租金)+存货(末-初)+应付帐款(初-末)+应付票据(初-末)+预付帐款(末-初)+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本物料消耗(人工、水电、折旧)-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价 2支付职工 内容:支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费(不含离退休人员,在其他) 依据:应付工资、应付福利费、现金、银行存款 公式:成本、制造费用、费用中工资及福利费+应付工资减少(初-末)+应付福利费减少(初-末) 3支付的各项税费

现金流量表 的编制技巧(值得借鉴)

现金流量表的编制技巧(值得借鉴)

现金流量表非常重要。利润表表明企业能否发展,发展潜力如何;而现金流量则决定了企业的生死存亡。通用电气前董事长韦尔奇说过一家好公司有三个标准,那就是:员工满意度、顾客满意度、现金进账。 无论是在考试中还是实务中,很多人都认为现金流量表很难。实际上,现金流量表并不难,很简单,想明白了就行。这句话,实际上是句废话,因为明白了,什么都简单了。关键的问题,是如何明白。明白的关键实际上涉及到对会计知识的认识和透彻了解。在这里,我对流金流量表的主要项目进行分析。我相信这些主要项目分析清楚了,其他问题就是“秃子当和尚---不费手续”,容易得很。很多同学感觉难是因为会计基础业务没有弄清楚,或者是会计基础清楚了,而业务的实质没有弄清楚。 一、概述 现金流量表主要还是强调经营活动的现金流量,其编制主要是直接法和间接法。 在直接法下,一般是以利润表中的营业收入为起点,调节与经营活动有关项目的增减变动,然后

计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下,是将净利润调节为经营活动现金流量,实际上是将权责发生制原则确定的净利润调节为现金净流入,并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 所以说,不管是直接法还是间接法,编制现金流量表基本上都是从利润表着手,然后进行相关调整。比如说,支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税——已交税金)+(应交所得税期初余额-应交所得税期末余额)。 一般情况下,如果从应收账款变成现金,应该是应收账款少了,才意味着现金多了。所以现金的增加额=应收账款的减少额。从“期初+增加=期末+减少”可以得出:“期初-期末=减少-增加”从上面公式,我们可以看出余额的变动就是发生额的变动。 现在我就主要事项来分析。注册会计师考试辅导教材2007年版有两公式。 公式一:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费(应交增值税-销项税额)+

现金流量表的编制与分析

现金流量表的编制与分析

现金流量表的编制与分析 一、现金流量表的作用 1、权责发生制和现金收付制 早期的会计实践大多采用现金收付制,到本世纪初,许多中小型企业仍习惯根据实收实付计帐。为了使利润的核算更为合理,收入、费用在不同期间能合理配比、分摊,会计理论开始主张收支的溯源原则,即把收益或损失归入导致发生收入或支出的那个报告期,而不归入实际收付现金的那个报告期,这就是我们现行的会计核算的基础——权责发生制。但与此同时无论是企业管理者还是债权人和投资者都相当关注企业的资金流量,因为它决定了企业能否正常运转和债权人、投资者能否实现他们的资金回流,特别是在经济滑坡和萧条的时期。 资金流量表经历了很长时间才被会计准则所肯定,实际上它是对传统报表——资产负债表和利润表的有益补充。利润表只反映企业在一定时期内的经营成果,但不反映经营活动所产生的资金流量;资产负债表只反映企业一定时点的财务状况,但不说明变动的原因。利润表根据相关性的原则对实收实支和应收应支不加区分,不能真实反映企业实际的收益情况,容易对债权人和投资者产生误导。资产负债表根据历史成本原则记载资产可能与实际市场价值相去甚远。事实上,会计方法的可选择性使会计报表的可信度大大

降低。 2、从财务状况变动表到现金流量表 资金流量表通常采用全部资金概念,即不影响资金变动的筹资投资活动在表中也予以附加列示,以反映企业活动的全貌。以流动资金为基础编制的资金流量表称为财务状况变动表,以现金及现金等价物为基础编制的资金流量表称为现金流量表。70年代以来,西方会计普遍要求编制财务状况变动表,我国1992年制定的《企业会计准则》也要求企业提供财务状况变动表或现金流量表。 以流动资金为基础编制的财务状况变动表并不能全面反映企业的经营绩效和偿付能力。首先,流动资金是流动资产扣除流动负债后的余额,其规模受二者合理计量的影响。在实务操作中,有的企业将长于一年才能出售或变现的存货、待摊费用列作流动资产,对有些在短期内即将出售的长期资产却不转为流动资产。同时,存货、应收帐款等资产的计帐方法也不能避免帐面价值和实际价值之间的差异。其次,用流动资金来衡量和分析企业的流动性和偿债能力直接受其内部结构合理性的影响,因为各项流动资产的流动性和变现能力有较大差异。 1992年国际会计准则委员会更新了会计准则,要求企业以现金流量表取代财务状况变动表;1998年,我国财政部也提出了同样的要求。

现金流量表附表的快速编制方法(精2016)

现金流量表附表的快速编制方法 一、现金流量表附表的会计平衡公式 ①资产=负债+所有者权益 ②资产=广义现金+存货(包括生产成本)+经营性应收项目+其他资产 ③负债=经营性负债+其他负债 ④所有者权益=非本年利润所有者权益+本年利润 将②、③、④代入①得: 广义现金+存货(包括生产成本)+经营性应收项目+其他资产=经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益+本年利润 移项得: 广义现金=本年利润+经营性负债+其他负债+非本年利润所有者权益-存货(包括生产成本)-经营性应收项目-其他资产 此为静态表达方式,若考虑动态(期末与期初比较的变化额),可将现金净流量表达为:现金净流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+其他负债增加额(期末-期初)+非本年利润所有者权益增加额(期末-期初)-存货增加额(期末-期初)-经营性应收项目增加额(期末-期初)-其他资产增加额(期末-期初) 进一步调整,即均调整为相加关系—加项关系,公式如下: ⑤现金净流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+其他负债增加额(期末-期初)+非本年利润所有者权益增加额(期末-期初)+存货减少额(期初-期末)+经营性应收项目减少(期初-期末)+其他资产增加额(期初-期末) 此公式,就是现金流量表附表的调整项目,以及相关原理,只不过此现金净流量,为全部的现金净流量,而附表要求的是调整为经营性现金净流量。依据公式⑤,将现金流量公式表达为经营性现金流量,如下所示: ⑥经营性现金流量=净利润+经营性负债增加额(期末-期初)+存货减少额(期初-期末)+经营性应收项目减少(期初-期末)±调整项目 二、调整项目说明 1.调增项目:不是经营性活动产生的计入当期损益类费用,对净利润有降低的影响额,涉及的科目主要有:财务费用、营业外支出、其他业务支出等,如:为在建工程发生的财务费用,会计处理时,是计入当期的“财务费用”,但因其不是经营性活动,属于投资性活动,故应调增 2.调减项目:不是经营性活动产生的计入当期损益类利得,对净利润有增加的影响额,涉及的科目主要有:其他业务收入、营业外收入等,如:固定资产处置时产生的净收益,会计处理时,是计入当期的“营业外收入“,使当期净利润增加,但因其不是经营性活动,故

现金流量表各项目编制大全

一、经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金(应交增 值税—销项税额)+(应收账款期初数—应收账款期末数)+(应收票据期初数—应 收票据期末数)+(预收账款期末数—预收账款期初数)—当期计提的坏账准备— 支付的应付票据贴现利息—库存商品改变用途应支付的销项额+特殊调整事项 注意: 如果借:应收账款、应收票据、预收账款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上; 如果贷:应收账款、应收票据、预收账款等,借方不是“现金类“科目,则减去。 此项与企业本期是否收回坏账无关(因为收回坏账,同时增加了坏账准备); 客户用商品抵债的进项税不在此反映。 应收账款、应收票据、预收账款等三个科目都是借调减,贷调增。 2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费税+营业税+关税+所得税+教育费附加)等。 3、收到其他与经营活动有关的现金=其他管理费用+销售费用+制造费用 如:罚款收入、经营租出固定资产收到的租金、流动资产损失当中由个人或其他赔 偿的部分、除税费返还以外的其他政府补助收入、接受捐赠的现金、取得投资性房 地产的租金收入。 4、购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本(或其他业务支出)+应交税金(应 交增值税—进项税额)+(存货期末数—存货期初数)+(应付账款期初数—应付账 款期末数)+(应付票据期初数—应付票据期末数)+(预付账款期末数—预付账款 期初数)—当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费—当期列入生产成本、制 造费用的折旧费和固定资产大修理费+特殊调整事项 特殊调整事项的处理: 如果借:应付账款、应付票据、预付账款、存货等,贷方不是“现金类”科目,则 减去;如果贷:应付账款、应付票据、预付账款、存货等,借方不是“销售成本或 进项税”科目,则加上。 举例:+库存商品改变用途价值(如工程领用)+库存商品盘亏损失—当期实际发生

现金流量表编制举例与快速记忆

现金流量表编制口决,基本上概括了现金流量表的全部编制过程 ①看到收入找应收,未收税金分开走 ②看到成本找应付,存货变动莫疏忽 ③有关费用先全调,差异留在后面找 ④财务费用有例外,注意分出类别来 ⑤所得税直接转,营业外去找固定资产 ⑥坏账,工资,折旧,摊销,哪来哪去反向抵销 ⑦为职工支付的单独处理。每句话怎样理解呢?别急,我们逐个地看。 第①句话针对销售商品,提供劳务收到的现金,因为直接法是以利润表中营业收入为起算点,所以,我们看到营业收入,就要找应收项目(应收账款,应收票据等)。未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分,若实际未收取现金则贷记应交税金,另外,有关贴现的处理,将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。 简言之,在进行"销售商品,提供劳务收到的现金"的处理时, i) 借:经营活动现金流量一销售商品收到的现金 应收账款(借方或贷方) 贷:主营业务收入 应收票据 应交税金 ii)对贴现息处理 借:财务费用 贷:经营活动现金流量- 销售商品的收到现金 例如:应收票据发生额10万元(假如3月发生)后5月份贴现,贴现息为1万元。但是从期初,期末的报表看,应收票据未发生变动,但你不能不作现金流量的调整,因为实际现金现流量为9万元。 贴现时:借:财务费用1万作现金流量表时: 银存9万借:财务费用1万 贷:应收票据10万贷:经营活动现金流量1万

iii)对应交税金的调整 借:经营活动现金流量 贷:应交税金 第②句"看到成本找应付,存货变动莫疏忽"--告诉你在进行"购买商品支付的现金"的处理时,找应付科目,同时考虑存货的期初,期末变动值,看是否与此项目有关,有关的调整。 第③句"有关费用先全调,差异留在后面找"是指先把"管理费用""营业费用"的数额全部调整"支付的其他与经营活动有关的现金"。而后面把6项内容仅调回来。这6项内容是:坏账准备,待摊费用,累计折旧,无形资产摊销,应付管理人员工资,应付管理人员的福利费(营业费用无任何调整) 第④句"财务费用有例外,注意分出类别来"指的就是上面说的贴现息。 第⑤句"所得税直接结转,营业外找固定资产" 所得税直接结转,营业外收入,营业外支出,都是从固定资产盘盈,盘亏那来的,自然就要找固定资产了。 第⑥句是指这几个项目不影响现金流量,那么就反向抵回来就可以了 借:经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金 贷:坏账准备,累计折旧,无资摊销费等MK0s?R 第⑦句支付给职工,和为职工支付的现金项目较特殊,需单独核算。 总的来说,有三项需要注意的(参考书中例子,大家自已看看各步的做法) ①在进行"销售商品收到的现金"核算时,需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 ②在进行"购买商品支付的现金"核算时,需调整5项内容。 累计折旧,应付工资,应付福利费,待摊费用,应交税金(进项税额)。 ③在进行"支付的其他与经营活动有关的现金"的核算时,需要调整6项内容。坏账准备,待摊费用,累计折旧,应付管理人员工资,应付管理人员福利费,无形资产摊销。 掌握了这三种情况,我想现金流量表也就没什么难的了,其他内容都是很容易操作的,在这就不多述了。y 还有,大家对间接法的运用熟练吗?如果还不够熟练,那大家可以参考一下我为大

现金流量表的编制公式和方法

现金流量表的编制公式 一、现金流量表主表项目 (一)经营活动产生的现金流量 ※1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金(应交增值税-销项税额)+(应收帐款期初数-应收帐款期末数)+(应收票据期初数应收票据期末数)+(预收帐款期末数-预收帐款期初数)-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理(不含三个帐户内部转帐业务), 如果借:应收帐款、应收票据、预收帐款等,贷方不是“收入及销项税额”则加上,如果:贷应收帐款、应收票据、预收帐款等,借方不是“现金类”科目,则减去。 ※①与收回坏帐无关②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2、收到的税费返还=返还的(增值税+消费费+营业税+关税+所得税+教育费附加)等 3、收到的其他与经营活动有关的现金=除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金 ※4、购买商品、接受劳务支付的现金=[主营业务成本(或其他支出支出)<即:存货本期贷方发生额-库存商品改变途减少数> +存货期末价值-存货期初价值)] +应交税金(应交增值税-进项税额)+(应付帐款期初数-应付帐款期末数)+(应付票据期初数-应付票据期末数)+(预付帐款期末数-预付帐款期初数)+库存商品改变用途价值(如工程领用)+库存商品盘亏损失-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修

理费-库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资±特殊调整事项特殊调整事项的处理, 如果借:应付帐款、应付票据、预付帐款等(存贷类),贷方不是“现金类”科目,则减去,如果贷:应付帐款数、应付票据、预付帐款等,借方不是“销售成本或进项税”科目,则加上。 5、支付给职工及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用的工资,福利费+(应付工资期初数-期末数)+(应付福利费期初数-期末数)附:当存在“在建工程”人员的工资、福利费时,注意期初、期末及计提数中是否包含“在建工程”的情况,按下式计算考虑计算关系。本期支付给职工及为职工支付的工资=(期初总额-包含的在建工程期初数)+(计提总额-包含的在建工程计提数)-(期末总额-包含的在建工程期末数)当题目只给出本期列入生产成本的工资及福利,期初无在建工程的工资及福利时,公式为:生产成本、制造费用、管理费用的工资、福利费+(应付工资、应福利费期初数-期末数)-(应付工资及福利费在建工程期初数-应付工资及福利费中在建工程期末数) ※6、支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)=所得税+主营业务税金及附加+应交税金(增值税-已交税金)+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费 ※7、支付的其他与经营活动有关的现金=剔除各项因素后的费用+罚款支出+保险费等 (二)投资活动产生的现金流量 ※8、收回投资所收到的现金(不包括长期债权投资收回的利息)=短期投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期股权投资收回的本金及收益(出售、(广告内容,已被删除)、到期收回) +长期债券投资收到的本金

财务管理公式如何快速记忆

2017 财务管理公式如何快速记忆 财务管理公式记忆方法 规律一:财务指标的命名是有原则的,有以下2 种命名法: 1、先念分子,后念分母法,就是比率或比(某某比率或某某比);比如负债资产比率=负债/资产,也可以省略地称呼其为负债资产比。 2、先念分母,后念分子法,就是率 比如资产负债率=负债/资产 现在大家就可以轻而易举地记住很多的财务指标了,甚至看到指标的名称就知道该如何去计算它,很实用的规律哦。 读者可以试着看以下的一些指标快速地写出它的公式了:总资产息税前利润率,销售净利率,负债权益比率 规律二:如果分子分母来自于同一张报表,则数值同用年初数、年末数或同期数,以保持口径一致;如果分子来源于损益表,分母来源于资产负债表,则分母要用平均数。 原因是:损益表的数字都是时期数,而资产负债表的数字都是时点数,时期数/时点数则会由于口径不同,无法相除,因此需要将分母进行换算。经过(期初+ 期末)/2 的简单算术平均以后,将时点数换算为时期数,分子分母就都是时期数了,则就可以进行除法运算。可是有时分母会直接使用期末数,此时有两种可能的情况: 1、该期末数与期初数完全相等或大致相等,可以将其影响不大的差异额忽略不计。比如分母直接使用期末数500 万时,此时暗示期初数也是500 万,则(期初+期末)/2=(500+500)/2=500 万,这时分母就可以直接使用期末数。或者期初数为500.10 万时,则可将0.10 万忽略不计,与上例同理。 2、该指标要跟与之相比较的指标保持口径一致。比如,本企业要用计算出来的权益净利率去与同行业的A 企业相比,而A 企业计算权益净利率时分母用的是期末数,则为了保持双方的可比性,本企业也应采用期末数来作为分母,就不使用平均数作为分母了。 规律三:周转率指标的命名规律。 分子一般是销售收入或主营业务收入,分母是什么,则该公式就叫某某周转率,比如流动资产周转率和存货周转率。 最后有四点补充: 1 、涉及到变现能力、短期偿债能力的指标,分母一般为流动负债;

现金流量表编制技巧

现金流量表的编制技巧 现金流量表非常重要。利润表表明企业能否发展,发展潜力如何;而现金流量则决定了企业的生死存亡。通用电气前董事长韦尔奇说过一家好公司有三个标准,那就是:员工满意度、顾客满意度、现金进账。 无论是在考试中还是实务中,很多人都认为现金流量表很难。实际上,现金流量表并不难,很简单,想明白了就行。这句话,实际上是句废话,因为明白了,什么都简单了。关键的问题,是如何明白。明白的关键实际上涉及到对会计知识的认识和透彻了解。在这里,我对流金流量表的主要项目进行分析。我相信这些主要项目分析清楚了,其他问题就是“秃子当和尚---不费手续”,容易得很。很多同学感觉难是因为会计基础业务没有弄清楚,或者是会计基础清楚了,而业务的实质没有弄清楚。 一、概述 现金流量表主要还是强调经营活动的现金流量,其编制主要是直接法和间接法。 在直接法下,一般是以利润表中的营业收入为起点,调节与经营活动有关项目的增减变动,然后计算出经营活动产生的现金流量。在间接法下,是将净利润调节为经营活动现金流量,实际上是将权责发生制原则确定的净利润调节为现金净流入,并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 所以说,不管是直接法还是间接法,编制现金流量表基本上都是从利润表着手,然后进行相关调整。比如说,支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费(应交增值税——已交税金)+(应交所得税期初余额-应交所得税期末余额)。 一般情况下,如果从应收账款变成现金,应该是应收账款少了,才意味着现金多了。所以现金的增加额=应收账款的减少额。从“期初+增加=期末+减少”可以得出:“期初-期末=减少-增加” 从上面公式,我们可以看出余额的变动就是发生额的变动。 现在我就主要事项来分析。注册会计师考试辅导教材2007年版有两公式。 公式一:销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费(应交增值税-销项税额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息。 公式二:购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费(应交增值税-进项税额)-(存货年初余额-存货期末余额)+(应付账款年初余额-应付账款期末余额)+(应付票据年初余额-应付票据期末余额)+(预付账款期末余额-预付账款年初余额)-当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬-当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费。 实际上,上面两个公式不需要记忆,在现金流量表处理过程中,甚至不需要什么公式。上面两个公式是教材编者根据题目列举的,并没有考虑到其他业务,比如非货币资产交换、债务重组等等。实际生活中,业务千变万化,记住了这个业务,忘记了那个业务。所以说,没有必要记公式,知道其中的道理即可。但是,这个公式给我们解决问题提供了思路,那就是----从利润表入手,通过可能与现金相关项目的调整达到编制现金流量表的目的。因为当期业务是所有的业务,当然需要从营业收入和营业成本为起点进行调整。 下面就应收账款和存货的具体考虑说明一下。明白了应收账款和存货的处理,其他的那就是“毛毛雨”了。 二、应收账款举例 先假定赊销业务,然后过一段时日后收回现金,并且不存在其他事项。假定,潜山公司销售货物100万给天柱山公司,货款一个月后支付。 销售发生时候,确认收入: 借:应收账款117

现金流量表编制方法一览表

现金流量表编制方法一览表 一、经营活动 (1)收到现金 1销售商品、提供劳务 内容:销售商品、提供劳务收到的现金(含销项税金、销售材料、代购代销业务) 依据:主营业务收入、其他业务收入、应收帐款、应收票据、预收帐款、现金、银行存款 公式:主营业务收入+销项税金+其他业务收入(不含租金)+应收帐款(初-末)+应收票据(初-末)+预收帐款(末-初)+本期收回前期核销坏帐(本收本销不考虑)-本期计提的坏帐准备-本期核销坏帐-现金折扣-票据贴现利息支出-视同销售的销项税-以物抵债的减少+收到的补价 2税费返还内容:返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加 依据:主营业务税金及附加、补贴收入、应收补贴款、现金、银行存款 3收到其他经营活动内容:罚款收入、个人赔偿、经营租赁收入等 依据:营业外收入、其他业务收入、现金、银行存款 (2)支付现金 1购买商品、接受劳务内容:购买商品、接受劳务支付的现金(扣除购货退回、含进项税) 依据:主营业务成本、存货、应付帐款、应付票据、预付帐款 公式:主营业务成本+进项税金+其他业务支出(不含租金)+存货(末-初)+应付帐款(初-末)+应付票据(初-末)+预付帐款(末-初)+存货损耗+工程领用、投资、赞助的存货-收到非现金抵债的存货-成本中非物料消耗(人工、水电、折旧)-接受投资、捐赠的存货-视同购货的进项税+支付的补价2支付职工内容:支付给职工的工资、奖金、津贴、劳动保险、社会保险、住房公积金、其他福利费(不含离退休人员,在其他) 依据:应付工资、应付福利费、现金、银行存款 公式:成本、制造费用、管理费用中工资及福利费+应付工资减少(初-末)+应付福利费减少(初-末)3支付的各项税费内容:本期实际缴纳的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加、矿产资源补偿费、“四税”等各项税费(含属于的前期、本期、后期,不含计入资产的耕地占用税)依据:应交税金、管理费用(印花税)、现金、银行存款 公式:所得税+主营业务税金及附加+已交增值税等 4支付其他经营活动内容:罚款支出、差旅费、业务招待费、保险支出、经营租赁支出等 依据:制造费用、营业费用、管理费用、营业外支出 二、投资活动 (1)收到现金 1收回投资内容:短期股权、短期债权;长期股权、长期债权本金(不含长债利息、非现金资产) 依据:短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款 2投资收益内容:收到的股利、利息、利润(不含股票股利) 依据:投资收益、现金、银行存款 3处置长期资产内容:处置固定资产、无形资产、其他长期资产收到的现金,减去处置费用后的净额,包括保险赔偿;负数在“其他投资活动”反映 依据:固定资产清理、现金、银行存款 4收到其他投资活动内容:收回购买时宣告未付的股利及利息 依据:应收股利、应收利息、现金、银行存款 (2)支付现金 1购建长期资产内容:购建固定资产、无形资产、其他长期资产支付的现金,分期购建资产首期付款(不含以后期付款、利息资本化部分、融资租入资产租赁费,在筹资活动中) 依据:固定资产、在建工程、无形资产 2支付投资内容:进行股权性投资、债权性投资支付的本金及佣金、手续费等附加费 依据:短期投资、长期股权投资、长期债权投资、现金、银行存款

教你如何快速编制现金流量表

教你如何快速编制现金流量表 根据两大主表快速编制现金流量表 现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录,按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量,在实践中也缺乏可操作性。许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的,还需要根据总账和明细账获取相关数据。 作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表的方法,与读者探讨,这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须的数据,以达到简单、快速编制现金流量表的目的。本文提出的编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度。编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制:首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”。 第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。

第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目,并确定“投资活动产生的现金流量净额”。 第四计算确定经营活动产生的现金流量净额,计算公式是:经营活动产生的现金流量净额=现金及现金等价物的净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的现金流量净额。编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动的现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。这一步计算的结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。 第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致; 第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致。由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生,因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的,从而快速完成现金流量表的编制。

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