竣工决算审计

建设项目竣工决算审计

一、建设项目竣工决算主要工作及相关要求

（一）建设项目竣工决算阶段主要工作

1.组织竣工验收

2.编制竣工图纸

3.编制财务竣工决算报告

4.组织竣工决算审计

财务竣工决算报告由财务部门牵头负责，工程、物资、审计等部门配合，在项目投运后规定时间内完成财务竣工决算报告的编制和审核工作，这其中包括对施工结算的审核和审计、对财务竣工决算的审核和审计

（二）编制要求

1.时限要求

项目建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算的编制工作，并报主管部门审核。主管部门收到竣工财务决算报告后，对于按规定由主管部门审批的项目，应及时审核批复，并报财政部备案；对于按规定报财政部审批的项目，一般应在收到决算报告后一个月内完成审核工作，并将经其审核后的决算报告报财政部审批。

2.组织管理要求

主管部门应督促项目建设单位加强对基本建设项目竣工财务决算的组织领导，组织专门人员，及时编制竣工财务决算。设计、施工、监理等单位应积极配合建设单位做好竣工财务决算编制工作。在竣工财务决算未经批复之前，原机构不得撤销，项目负责人及财务主管人员不得调离

（三）竣工决算编报内容

1.基本建设项目竣工财务决算报表

主要有以下报表(表式见附件1)：

（1）封面

（2）基本建设项目概况表（建竣决01表）

（3）基本建设项目竣工财务决算表（建竣决02表）

（4）基本建设项目交付使用资产总表（建竣决03表）

（5）基本建设项目交付使用资产明细表（建竣决04表）

2.竣工财务决算说明书，主要包括以下内容：

（1）基本建设项目概况

（2）会计账务处理、财产物资清理及债权债务的清偿情况

（3）基本建设支出预算、投资计划和资金到位情况

（4）基建结余资金形成等情况

（5）概算、项目预算执行情况及分析，主要分析决算与概算的差异及原因

（6）尾工及预留费用情况

（7）历次审计、核查、稽察及整改情况

（8）主要技术经济指标的分析、计算情况

（9）基本建设项目管理经验、问题和建议

（10）预备费动用情况

（11）招投标情况、工程政府采购情况、合同（协议）履行情况）

（12）征地拆迁补偿情况、移民安置情况

（13）需说明的其他事项

（14）编表说明

3.项目立项、可研及初步设计批复文件（复印件）

4.项目历年投资计划及中央财政预算文件（复印件）

5.经有关部门或单位进行决（结）算审计或审核的，需附完整的审计审核报告，报告内容应详实，其主要内容应包括：工程概况、资金来源、审核说明、审核依据、审核结果、意见和建议，并附有项目竣工决（结）算审核汇总表、待摊投资明细表、转出投资明细表（参考）、待摊投资分配明细表（参考）

6.其他与项目决算相关的资料

三、建设项目竣工决算审计内容

（一）审计竣工决算资料的真实性和完整性

建设项目竣工财务决算审计相关的资料包括工程开工前有关资料、工程结算有关资料和财务方面有关资料。

1.工程开工前有关资料

可行性研究报告

工程项目立项报告

工程项目立项批准文件建设用地规划许可证国有土地使用证明

建设工程施工许可证质量监督证

银行开具的资金到位证明设计概算书及修正概算概算批准文件

其他相关资料

2.工程结算有关资料

工程竣工结算审核报表及附表

重要施工项目、采购项目及设计项目的招投标文件

工程项目介绍资料（非固定总价合同）

建设单位自行采购设备、材料的合同及变更洽商单证

建设期间所有设备、材料的明细表（应包含名称、数量、规格、金额、款项结算情、使用区域等内容）与工程有关的全部合同（包括设计、施工、安装、采购等）

工程竣工验收报告及实际开竣工时间

工程竣工验收备案表；其他相关资料

3.财务方面有关资料

各年度的财务决算报表各年度的财务账簿、凭证工程款支付情况明细表建设单位相关管理制度各年度资金计划批准文件各年度银行对账单

设备、材料进场验收资料管理部门声明书竣工财务决算及决算说明其他相关资料

（二）审计竣工决算报表的真实性和完整性

（三）审计报表数据的正确性

1.审查竣工决算各报表之间的数据勾稽关系是否一致

2.审查报表数据与会计帐面数据是否一致

（四）审计概算执行情况

1.审计项目的建设规模、标准和计划

（1）将项目批准计划的建设规模与实际建设规模进行比较，审查是否存在与批准建设规模不一致的行为(注意征地面积、主控楼的建筑面积、附属设施项目等是否超批准概算的建设规模)

（2）将项目批准计划的建设标准与实际建设标准进行比较，审查是否存在与批准建设标准不一致的行为(注意设备型号装饰材料等标准是否超批准概算的建设标准)

（3）分析与建设规模和建设标准不一致的原因，并落实责任(应注意分析是设计单位未经批准违反规定擅自扩大建设规模、提高建设标准，还是建设单位违反有关批准文件规定，以合同的形式要求设计单位扩大建设规模)

2.审计其他费用的列支标准

（1）审查土地征用及上交各种规费

(2) 审查建设单位管理费列支范围及标准

（3）审查管理车辆购置费的使用或计提情况，是否存在超概算的现象

(4)审查生活福利设施费的使用或计提情况，是否存在超概算的现象

（5）审查工器具、办公生活家具的购置情况，是否存在超概算的现象，其列支范围严格按预规的要求（6）审查生产职工培训费的使用情况(注意此项费用不允许超支)

3.审计预备费的动用

（1）审查项目是否动用了承包方的基本预备费

（2）审查动用承包方基本预备费的程序是否符合规定(审计时应注意承包方不违反初设审批意见的情况下，动用该基本预备费时是否报发包方备案；承包方超出初设审批的范围和内容，动用发包方控制的50%预备费时，是否报发包方同意)

（3）审查在不违反初设审批意见的前提下，动用承包方的基本预备费的内容是否符合规定，是否存在违规动用预备费的现象

4.审计设备采购（含装置性材料）的标准及数量

（1）将设备的采购合同、发票与批准概算中设备明细相核对，审查是否存在概算外设备

（2）审查是否存在设备单价超概算和设备购置费超概算的现象，并分析原因：是设计要求变更设备选型还是建设单位擅自提高设备配置标准

（3）审查设备运杂费的列支

设备运杂费的审查时要注意如采取按实列支的，重点在列支的凭证附件合法性；如采取协议或合同方式委托器材公司采购代办的，重点在与设备供货合同条款中运输方式一致性，如设备采购合同中已明确供货方负责设备的大运费，大运费已包括在中标价中，应扣除器材公司承办的设备运杂费中的大运费5.审计辅助生产设备购置

辅助生产设备的配置是为移交生产购置所必须的检修设备和检测设备

从两个方面加以把握：

一是概算中有台数和金额的，按台数控制，注意购置设备的型号与概算表中的一致性

二是无台数有金额的，按金额控制，不得超支

6.审计贷款利息

（1）审查利息支出计算是否正确，是否存在计息时间和利率计算错误

（2）审查是否存在将不具备借款费用资本化条件的费用列入工程成本的问题，即将资产支出还未发生之前的利息支出列入工程成本和将购建活动还未开始之前的利息支出列入工程成本

（3）审查是否存在将应暂停资本化以后的利息支出列入工程成本的现象，这种情况是指由于不可预见或管理层决策等原因而发生的非正常中断，并且中断时间超过三个月以上，此时应将中断时间超过三个月以后的利息支出暂停资本化，但财务核算时却将其列入了工程成本

（4）、审查是否将应停止资本化以后的利息支出列入工程成本的现象，这包括两种情况：a、将建设工程整体达到预定可使用状态以后发生的利息支出列入了工程成本。b、在资产分别建造、分别完工的前提下，其任何一部分在其他部分建造期间可以独立使用，此时如果已完工部分已达到预定的可使用状态，此时该部分资产的资本化应予以停止，但财务核算时却将其列入了工程成本

（5）审查是否存在将生产性贷款和其他项目的贷款利息支出列入工程成本的现象

（6）审查贷款利息收入的计算是否正确

（7）审查是否存在将符合借款利息资本化期间的借款利息收入在财务核算时冲减了财务费用的现象（8）审查是否存在将本项目的利息收入冲减其他工程成本的现象

（9）审查不同工程之间的利息分摊是否有分摊方法

（10）审查不同工程之间的利息分摊方法是否固定，是否存在随意变动分摊方法的现象

案例1：项目批准概算与竣工决算对比分析

F学院新建校舍工程项目中，河浜处理及土方外购回填费用超概算万元。该项目概算中列支河浜处理及土方外购费用合计万元，经审计，实际发生费用万元。经审计分析，超概算主要原因：一是概算中按外购土方回填地基和表层覆土，共计万立方米，单价约50元/立方米。建设中根据设计要求，部分回填采用石灰土加固地基和采用种植营养土表层覆土，导致土方处理单价提高，共计处理万立方米，平均单价约元/立方米,超概算万元；二是概算中浜塘处理费用为万元，建设中考虑场地运输条件和土方平衡等因素，将1600亩土地中的浜塘全部进行了处理，共处理万立方米，结算费用万元，超概算万元。

（五）审计交付使用资产

1.审计交付使用资产的完整性

（1）审查交付使用财产必须的资料是否合规齐全

（2）审查交付使用的财产是否办理了交付手续，是否存在未办理交接手续就已经使用的资

（3）审查交付使用财产入帐是否正确，需要安装固定资产入帐价值包括购置费(含运杂费)、安装费和摊入费用，不需要安装固定资产入帐价值包括设备购置费和摊入费用，流动资产（工器具、家器具及备品备件等）以购置费入帐

2.审计交付使用资产的真实性

（1）审查交付使用的财产是否符合交付条件，是否存在不符合交付使用条件的资产

（2）审核“交付使用的财产明细表”与“交付使用的财产”账户所反映的内容是否一致，数字是否相符

（3）将“建安工程投资”、“设备投资”、“待摊费用”、“其他投资”与“交付使用的财产”账户进行核对

（4）将“交付使用的财产明细表”与实际交付的固定资产和流动资产实物核对

（5）根据上面核对的结果，分析是否存在重复计算或漏计资产和资产计算不正确的问题

案例2：多计该建设成本万元

在对某轨道交通项目竣工决算审计中，审计人员现场核对设备实物时，发现设备实物较上报决算中的采购数量少了8部电梯，且8部电梯投资万元也已全部列入了项目建设成本。经审计进一步核查，发现上述8部电梯在竣工后根据运营调整工作需要，已拆除或移装。其中，6部电梯被永久移装至S线一期工程SA路车站，1部电梯被临时移装至S线一期工程SB路车站，1部电梯存放于电梯供货安装单位外借

仓库内。

由于在编制基本建设项目竣工财务决算前, 建设单位未认真做好各项清理工作，未及时调整已拆除或移装的电梯成本，造成多计该项目建设成本万元。

（六）审计待摊费用

主要审计待摊费用受益对象的确定及分摊方法的正确性

1.审计是否存在将可以直接确定受益对象的“待摊费用”用来分摊的现象

2.审计“待摊费用”实际分摊的受益对象是否正确，是否存在随意确定受益对象的现象(见附表)

3.审计“待摊费用”的分摊方法是否正确，是否存在随意分摊或分摊不合理的现象。正确的分摊公式应

案例3：待摊投资中多计材料检测费

K公共交通配套工程项目竣工决算审计，发现在待摊投资中核算有工程材料检测费317万元。经调阅原始会计凭证显示，该笔费用主要为桩基检测费及钢筋、混凝土等常规材料检测费，其中桩基检测费万元，常规材料检测费万元。

案例3：待摊投资中多计试运营费用

Z项目工程竣工决算审计过程中，建设单位上报竣工财务决算报表中列支项目试运营维保费用5409万元，而经审计，试运营期内实际发生维保费用为4619万元。因此，对多计的试运营费用790万元予以核减。

案例4: 待摊费用中多计建设单位管理费

C轨道交通工程项目，2010年5月竣工并投入试运营，根据主管部门批复，试运营期为1年，2011年4月试运营期结束，5月进入正式运营。审计组在对该项目竣工决算审计发现，该项目上报基本建设财务竣工决算中，列支建设单位管理费截至时点为2014年9月底，共计发生管理费3789万元。虽然没有超概算批复的建设单位管理费总额，但与《基本建设财务管理规定》（财政部财建[2002]394号文）第三十条及第四十四条规定：“已具备竣工验收条件的项目,3个月内不办理竣工验收和固定资产移交手续的，视同项目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付……”的规定不符。根据上述规定，该项目试运营期结束3个月内建设成本核算截止期应为2011年7月底，实际应计入项目成本的管理费为2257万元，2011年8月至2014年9月发生的公司管理费用1532万元不应计入项目成本，应予以核减。

案例5：多计前期征地拆迁费用

Z项目竣工决算审计中，多计前期征地拆迁费用350万元。审计人员发现在征地范围内扣除生态林带项目环卫码头搬迁工程已使用的带征地外，实际征地面积为平方米。根据有关前期征地动拆迁的会议纪要，前期征地拆迁费用按每亩196万元包干。依此计算，费用应为101748万元，与上报金额102098万元相比，多计成本350万元。

Z项目成本中计入带征地费用共万元。经审计，Z项目在区域范围内实际共征用土地366765平方米，其中含还未利用的项目带征地平方米，带征地费用合计万元。此项带征地费用不应计入项目成本，应由经规划批准的用地单位承担。

(七)审计尾工工程

1.审计预留尾工工程的真实性

（1）将财务决算报表中未完工程明细表与项目批准概算核对，检查批准概算是否包括预留项目

（2）将财务决算报表中未完工程明细表与工程竣工资料相核对

（3）将财务决算报表中未完工程明细表与工程现场相核对，检查是否存在其他未完项目

2.审计预留尾工工程总额是否控制在5%以内

（1）将未完工程明细表与项目批准概算核对，审核预留费用填列是否正确

（2）计算预留尾工工程总额占工程总投资的百分比，检查是否控制在5%以内

(八)审计节余物资

1.审查基建节余物资的真实性

（1）盘点库存节余物资的数量

（2）将实地盘点结果与物资材料采购明细账和项目物资材料消耗明细账相核对，审查两者是否一致（3）分析两者不一致的原因，检查是否存在隐匿、转移、挪用工程物资等

2.评价物资采购计划的执行情况

（1）审查建设单位是否编制了工程物资采购计划

（2）审查物资采购计划是否与设计要求一致

（3）审查工程物资采购合同，并将其与采购计划对比，检查是否存在盲目采购和采购过量导致积压的现象

（4）评价工程物资采购计划编制的正确性

(九)审计税金

1.审计印花税

（1）审查工程施工、物资采购、借款等合同是否缴纳了印花税

（2）审查印花税的计算基数，即合同金额的计算是否正确，是否存在漏计合同金额的现象

（3）审查各种合同应缴纳的印花税税率的计算是否正确，是否存在低计或高计印花税税率的现象（4）审查是否按时缴纳印花税，是否存在迟缴印花税的现象

2.审计耕地占用税

（1）审查工程占用的耕地是否缴纳了耕地占用税

（2）审查耕地占用税的计算基数，即占用耕地的面积是否正确，是否存在少计耕地面积的现象

（3）审查耕地占用税的计算单价是否正确，是否存在低计或者高估单价的现象

（4）审查是否按时缴纳耕地占用税，是否存在迟缴耕地占用税的现象

3.审计营业税

（1）审查施工单位是否按规定计列了甲供材的营业税

（2）审查施工单位是否全额缴纳了甲供材的营业税

（3）审查应纳税甲供材金额的计算是否正确，是否存在少计甲供材金额现象。审计时应着重注意施工单位工程结算未将甲供材计入产值的项目，检查施工单位缴纳营业税时是否按规定将建设单位提供的甲供材（不含设备）作为计税基数

（4）审查营业税的税率计算是否正确，是否存在低计营业税税率的现象

（5）审查是否按时缴纳营业税，是否存在迟缴营业税的现象

(十)审计基本建设收入

1.审计基本建设收入的来源

（1）审查工程建设过程中副产品变价净收入的确定是否正确，是否按照实际销售收入扣除销售过程中所发生的费用和税金确定

（2）审查经营性项目为检验设备安装质量进行的负荷试车或按合同及国家规定进行运行所实现的产品收入，试运行期间基建收入是否以产品实际销售费用及其它费用和销售税金后的纯收入确定

案例6：试运营期收入未冲减项目成本

A公共交通配套工程项目，2009年7月竣工并投入试运营，根据主管部门批复，试运营期为1年，2010年6月试运营期结束，7月进入正式运营。审计组在对该项目竣工决算审计中发现， 2009年12月至2010年6月期间，收到市财政拨付的运营补贴资金万元，建设单位计入了公司营业外收入科目核算；同时，

审查合同台账发现，建设单位在试运营期间于2009年12月和2010年2月，先后分别与X经营公司、S 广告公司签订了商铺出租、通讯阵地使用、广告阵地资源使用等合同，并已分别收到对方单位支付的2010年1-12月的商铺租赁费和资源使用费共计365万元，全部计入了建设单位其他业务收入，未按规定将应属试运营期间的收入163万元（扣除营业税金及附加后）冲减项目成本。根据财政部《基本建设财务管理规定》（财政部财建[2002]394号文）的相关规定，上述试运行期的政府扶持资金及商铺出租等收入等共计万元应冲减项目成本。

（3）凡已超过批准的试运行期，并已符合验收条件但未及时办理竣工验收手续的建设项目，实现的收入是否按规定作为生产经营收入

（4）各类建设项目总体建设尚未完成和移交生产，但其中部分工程简易投产而发生营业性收入等是否入账正确

（5）审查标书费、各项索赔和违约金等其他费用入帐是否正确（原规定将使用基本建设投资借款的建设项目，其贷款转存款所发生利息收入，不再作为基本建设收入管理，而是单独作出处理规定）

2.审计基本建设收入的使用

（1）审查工程建设期间的各项索赔以及违约金等其他收入，在用于弥补工程损失之后的节余，是否按规定缴纳税金

（2）审查建设单位基本建设收入缴纳所得税后的留成收入的使用是否合规，即70%用于组织和管理建设项目的开支，30%用于职工福利和奖励

3.审计试运行期的管理

试运行期是否经项目设计文件审批机关批准，是否按规定执行，有无擅自缩短或延长的现象。

(十一)核定项目投资总额

1.核定项目总投资，计算项目投资结余

⑴计算项目总投资。项目总投资=财务竣工决算送审额+审计核增额-审计核减额

⑵计算投资承包结余

建设费用承包结余=承包基数±承包基数的调整-(审计后的项目实际投资-建设期贷款利息支出+贷转存利息支出)

2.项目投资情况分析

（1）审查工程总投资是否超概算，如超概是否办理了调整概算的批准手续，调整概算的批准手续是否合规，有无存在越权审批的情况

（2）审查单项工程是否超概算，是否办理了单项工程之间投资调剂的批准手续，调剂的批准手续是否合规

（3）审查重大设计变更的必要性和手续。重大的设计变更一般对投资影响较大，审查变更是否必须，是否有原设计单位出具书面的变更通知和监理部门的审核意见

(十二)审计财经法规的执行情况

1.审计会计基础工作

（1）审查各项财务支出和付款是否真实合规

（2）凭证附件是否符合要求

（3）审批手续是否完备

（4）是否存在超合同规定付款、无审批手续等违规现象

（5）财务竣工决算资料的整理和归档情况

2.审计财经法纪执行情况

（1）核实往来款项和银行付款，审查是否存在挪用工程建设资金的行为

（2）审查是否存在隐瞒、转移、挪用建设工程物资的行为

（3）审查是否存在收入不入账、虚拟工程支出等私设“小金库”的行为

四、常见问题及审计定性

（见附件）

五、主要审计方法（略）见附件六、规范审计流程（略）见附件

建设工程竣工决算审计方案(DOC)

××公司审计处审计方案 **公司审案字[2011]##号批准人：一、审计项目 **建设工程竣工决算审计二、被审计单位 **公司三、编制依据 ××公司2011年度审计工作计划四、审计目标通过对投资项目审计，对建设项目各阶段经济管理活动的真实性、合法性、效益性进行审查、监督，促进建设单位加强项目管理，规范投资行为，以保证固定资产投资活动真实、合规、合法。五、审计方式采取就地审计与送达审计以及与建设单位（相关专业部门及人员）、中介机构联合审计的方式。六、审计范围、内容及重点（一）按照审计项目的要求，本次审计的范围是××建设工程

项目截止2010年12月31日所涉及的全部经济活动，并结合前两个年度的跟踪审计情况，对项目整个建设过程进行评价。（二）按照审计目标，本次审计的具体内容及重点如下： 1.建设项目有关内部控制制度建立、执行情况检查相关制度的建立、执行情况。建设单位是否严格执行项目法人责任制，是否依照职责划分、权限界定严格执行相关管理制度。审查投资项目招标投标程序是否合法合规，工程承发包管理是否合法合规。审查投资项目合同文件是否完整，签订的手续是否完备，合同的履行是否合法和有效。重点检查与项目建设有关的各项管理制度是否健全并有效执行。 2.建设项目概算执行情况审查项目建设各阶段文件批复情况，审核工程建设依据及投资控制依据是否真实、合法。审查建设项目开发方案实施情况，是否符合批复的概算及前期设计的要求。重点审查是否存在擅自增加建设内容、扩大建设规模、提高建设标准或因管理问题导致概算超支以及挤占或者虚列工程成本等问题。 3.项目建设资金来源、使用及建设成本控制情况审查建设资金来源是否合法，是否按投资计划及时足额到位，资金使用是否合规、合法。重点检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。审查建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用、转移建设项目资金，形成“小金库”、“账外账”及损失浪费等情况等问题。 4.其它工程项目管理情况审查设计、施工、监理等单位的资质是否符合要求；审查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投

竣工财务决算审计工作方案(新)

竣工财务决算审计工作方案 1、审计目标为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：（1）竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全面、彻底，遗留问题处理是否合规。（2）经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。（3）交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，并核实其投资额。（4）转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。（5）按概算和形象进度核实尾留工程的未完工程量，留足投资。（6）核实结余资金（即库存物资、结算资金和货币资金）的真实性，结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的原因。（7）基建收入及处理是否合规，核算是否真实、完整。（8）各种竣工决算报表是否真实、完整、合规。

2、审计范围基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目年度财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。具体内容为：①竣工决算编制依据；②项目建设及概（预）算执行情况；③建设成本；④交付使用资产；⑤尾工工程；⑥结余资金；⑦基建收入；⑧投资包干结余；⑨投资效益评价。 3、审计依据（1）法规依据 ◇财政部《基本建设财务管理规定》（财建[2002]394号）； ◇财政部《关于印发〈国有建设单位会计制度补充规定〉和〈企业基建业务有关会计处理办法〉的通知》（财会字[1998]17号）； ◇财政部《关于修改重印〈国有建设单位会计制度〉的通知》（财会字[1995]45号）； ◇财政部《关于解释〈基本建设财务管理规定〉执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）； ◇《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发[2009]46号）。（2）行为依据 ◇项目法人财务资料； ◇工程结算咨询报告；

单位工程竣工决算审计实施方案(完整资料).doc

【最新整理，下载后即可编辑】竣工决算审计实施方案审计的主要内容包括：项目建设程序及管理情况审计、项目资金使用及工程投资审计、工程结算审计复核、交付使用资产及收尾工程审计、竣工财务决算报表编制、概预算执行情况、工程建设管理情况、项目五制执行情况审计等。具体包括：（1）项目建设程序及管理情况审查是否按照工程建设项目管理相关规定编制项目建议书、可行性研究、初步设计，并经审批同意；审查项目是否履行投资项目核准手续；审查项目是否依法取得建设项目用地审批手续、通过环境影响评价审批、和水土保持评价与审批等。是否存在未取得相应支持性文件先行开工建设的情况。审查项目前期工作是否符合当地政府相关法规、政策，是否存在政治风险。（2）项目建设资金管理、使用及监控 ①检查项目资金来源是否与项目审批文件、公司章程或投资协议一致；审核资金账户开设和资金流转是否符合国家法律法规的规定：检查境内外所有账户的开立是否经过批准，资金出入是否严格按照合同和账户管理协议规定的用途和路线执行，是否存在挪用资金的现象；是否履行严格的款项支付审批手续，是否对资金安全执行过程控制。 ②审核资金使用及管理的合规性：据以付款的原始凭证是否按规定进行了审批，是否合法、齐全，是否按合同规定支付预付工程款、备料款、进度款，支付工程结算款时，是否按合同规定扣除了预付工程款、备料款和质量保证金；是否存在设计概算外的其他工程支出；工程建设管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费等各项费用支出是否存在扩大开支范围、提高开支标准的问题；投资借款利息资本化计算是否正确；

建设单位管理费是否超过执行概算，及开支范围是否合理。 ③检查材料、设备、临时建筑物、器具的处理作价是否合规，基建期收入是否入账，查明有无小金库；对大额债权债务发生额进行抽查，审核各项债权债务的真实性（与工程物资采购、工程款结算结合起来进行），有无转移、挪用建设资金和债权、债务清理不及时等问题，审核呆账、坏账的处理情况；对金额达到20%以上的债权债务账户进行询证。（3）工程结算审计根据国家建设项目审计规定，竣工决算一般实施以下方面审计：审查单项工程结算资料是否真实、合法、合规、完整；审查工程结算计价依据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效、真实、完整和齐全；审查施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录，工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理；审查工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当；审查工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定；审查设计变更洽商单的内容、变更程序是否符合规定，设计变更处理办法是否符合施工合同规定，设计变更增减内容的真实性、合理性；审查施工单位材料结算是否按实际价格计算，是否经建设单位认质认价，建设单位是否参与材料质量和价格的比选，价格和确认手续是否合理合规；审查单项工程是否存在高估冒算，虚报工程价款；审查单项工程结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价；审查工程结算超批准执行概算建安工程费用和相应基本预备费的，是否报上级公司审批；审查设计（勘查）、监理、招标代理等专项咨询服务类合同结算，有无未按约定完成委

工程决算审计实施计划方案

xxx工程决算审计实施方案根据xxx的审计计划，xxx派出竣工决算审计组10人，对xxx工程进行竣工决算审计。为了明确决算审计目的、范围、内容及重点，保证竣工决算审计质量和效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实施方案。一、项目基本情况 xxx （一）项目批复情况 xxx （二）项目参建单位勘察、设计单位：xxx 施工单位：xxx 监理单位：xxx 检测单位：xxx 第三方质量监督单位：xxx 二、审计目的本次审计主要对xxx竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审计，核实项目建设过程管理的合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在的管理漏洞和潜在风险，确认建设项目工程投资造价，核实交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平和投资绩效。三、审计范围

审计范围包括工程建设项目从立项到竣工决算全过程的所有投资、实体工程、与建设项目有关的管理情况进行审计。本次重点审查项目工程结算、财务决算、物资采购、招标投标、合同管理、工程质量、安全环保、与建设项目有关的管理单位及其管理活动。四、审计依据（一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策和规定；（二）国家主管部门、各级行政部门制定的法规及制度；（三）集团（股份）公司及管道分公司的制度及有关规定；（四）工程可行性研究报告、初步设计文件及批复、核准文件；安全环境等各项评价及有关批复；（五）工程设计文件、竣工图纸、（六）开工报告、项目总体部署等前期工程管理资料，建设工程有关的招标投标、合同文件；（七）物资采购、库存、验收资料；（八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料；（九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程记录、监理日志、质量监督过程及质量评定报告、工程各项验收审批等资料。五、审计内容和重点本次审计实施过程按业务范围划分为结算、管理、物资和财务四个工作分组。各审计人员按照审计实施方案要点，结合自身工作经验，对项目建设的全过程管理情况进行审计，并对审前调查中发现的风险提示做进一步查证和落实。对于所发现的普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任和义务将审计发现告知其他审计人员，以提供更多信息扩展思路，提高审计效率。

工程竣工财务决算审计报告

XXX工程竣工财务决算审核（计）报告 XXX（公司或局）：我们接受委托，于201X年X月XX日-XX日，对XXX（公司或局）（以下简称“项目建设单位”）组织建设的XXX工程（以下简称“该工程”）竣工决算进行了审核。该工程的竣工决算由项目建设单位编制，并对提供的有关该工程基建竣工资料的真实性和完整性负责，我们的责任是对该工程的竣工决算发表审核意见。我们的审核是依据《中国注册会计师审计准则》、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》以及云南电网公司的相关规章制度进行的。在审核过程中，我们结合该工程项目建设的实际情况，实施了包括审阅项目招投标资料、抽查会计记录、复核竣工资料及决算编制依据等我们认为必要的审核程序。现将审核情况报告如下：一、工程概况本次审核的工程竣工决算包括：××工程、××工程和××工程等共XX个项目。（一）项目立项批复情况 1.可行性研究批复情况。 201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程可行性研究报告》进行了评审。 201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程可行性研究的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程估算投资XXX万元。 2.项目核准批复情况。201X年X月XX日， XXX发展和改革委员会以《关于XXX输变电项目核准的批复》（XXX [201X] XX号）核准该工程建设以及确定工程建设规模和内容，批复工程估算总投资为XXX万元，XX%的资本金由项目业主自筹，其余部分向商业银行贷款解决。

（二）项目概预算批复情况 1.项目概算批复情况。201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程初步设计》进行了评审，并提交了评审意见。201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程初步设计的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程概算投资XXX 万元，其中建设期贷款利息XXX万元。各单项工程具体情况如下：（1）XXX工程批复概算动态投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。建设规模和内容为（依据批复文件具体描述）：（2）XXX工程批复概算动态投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX万元。建设规模和内容为（依据批复文件具体描述）： 2.项目预算批复情况。201X年X月XX日，XXX单位委托XXX公司对XXX公司编制的《XXX输变电工程施工图预算》进行了评审，并提交了评审意见（送审预算投资XXX万元，审定预算投资XXX万元）。201X年X月XX日，XXX单位以《关于XXX输变电工程施工图预算的批复》（XXX [201X] XX号）批复该工程预算投资XXX万元，其中建设期贷款利息XXX 万元。（三）工程计划投资下达情况 201X年X月XX日，XXX公司以《关于下达XXX公司201X年固定资产投资计划的通知》（XXX [201X] XX号）下达该工程计划总投资XXX万元，其中当年计划投资XXX万元，201X 年X月XX日，XXX公司以《关于下达XXX公司201X年固定资产投资调整计划的通知》（XXX [201X] XX号）下达当年计划投资XXX万元，截止201X年XX月XX日，累计下达该工程投资计划XXX万元。（四）主要参建单位、设备材料采购供应及合同签订情况

(完整版)竣工财务决算审计实施办法

关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据： 1、本事务所与委托方签定的业务约定书 2、中国注册会计师独立审计准则 3、中华人民共和国审计法及预算法 4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计 5、国有建设单位会计制度［财会字（1995）45 号］ 6、基本建设财务管理规定［财基字（2002）394 号］ 7、国家重点建设项目资金管理办法 8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知 9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》 10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（1998）3 号 11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法” 12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”

竣工财务决算审计内容与重点

投资项目竣工财务决算审计内容与重点 (一)工程立项及前期费用审计 1、审核基本建设程序执行情况。现行基本建设前期工作程序包括:项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。审计要审核基建工程开工前得项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续就是否完备、合法。 2、可行性研究报告得审查。一就是审查对所提出得项目背景就是否真实,建设条件能否落实,可行性研究内容就是否齐全,深度能否达到规定得要求并满足设计需要。二就是审查承担可行性研究得单位就是否具备相应得资格,对项目论证就是否充分,可行性研究报告得审核批准就是否严格遵守审批程序。三就是审查可行性研究中得技术论证、经济论证、财务投资方案就是否切实可行。 3、审核设计内容就是否符合可行性研究批复得要求,建设项目得建设规模与实际标准就是否与可行性研究报告文件相符,有无超规模、超标准问题。 4、审核就是否具有相应资质得设计单位,根据批准得可行性研究报告,编制初步设计文件及相应得初步设计概算,审核初步设计概算得报批手续。审核设计概算得范围就是否与批复相符,就是否符合国家规定得编制办法、定额与标准。初步设计经批准后,设计概算即为工程投资得最高限额,未经批准,不得随意突破。 5、审核征地拆迁补偿费用支出就是否真实、合法,管理就是否符合有关规定;“三通一平”等相关基础性设施得支出就是否真实、合法。 (二)工程招投标审计 1、工程、设备就是否经过招投标,有关招投标文件、记录就是否完备、合法,就是否符合有关程序进行审核:招标文件就是否经过审查;招标监督过程就是否符合规定;工程标底就是否经过有关部门审批;开标、评标工作就是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。 2、如果有甲方直接分包得项目,对分包队伍就是否经过比选进行审核。分包队伍得选择也应实行招投标,对其施工能力与报价按照招投标程序进行确定。 (三)合同审计 1、审核建设项目就是否全面推行合同制。审计进点后签订得合同,在合同签定之前要对合同草本进行审核,审核经济合同内容得有效性、真实性、全面性、严谨性。 2、对审计进点前已签订得合同,审核所定施工合同或协议书中得责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等就是否全面、合规,就是否成立、合理;施工合同中主要条款就是否与招标文件、中标条件相符。根据审核情况出具管理建议书。 3、如果有甲方直接分包得项目,对分包合同价格得确定就是否合理进行审核,对分包合同签定条款得合规合理性进行审核。 4、审核与设计、监理等单位签定得合同就是否合法合规,收费就是否合理。 (四)工程监理得审计。审查监理单位资质得真实性与合法性;审查有无项目监理规划与监理细则;审查项目建设监理得体制就是否规范合理;就是否加强现场监理与实施跟踪监管;对工作失误或弄虚作假造成损失得,要会同有关部门给予必要得处理处罚。 (五)建设项目得竣工决算进行审计。审核竣工决算得工程量就是否真实、准确,定额套项及价格就是否合理,计取各项费用及执行文件、选用定额版本就是否准确、合规;建设项目概预算最终执行情况如何。主要包括:

基本建设工程竣工财务决算审核报告模板

关于工程基本建设工程竣工财务决算审核报告建审[ ] 号：我们接受委托，审计了后附的提供的工程（以下简称“工程”）基本建设项目竣工财务决算报表。包括年月日的竣工财务决算报表及竣工财务决算说明书。一、管理层对竣工财务决算报表的责任按照财政部发布的《基本建设财务管理规定》、《基本建设项目竣工财务决算报表》和《基本建设项目竣工财务决算报表填制说明》的规定编制基本建设项目竣工财务决算报表是的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与基本建设项目竣工财务决算报表编制相关的内部控制，以使基本建设项目竣工财务决算报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对基本建设项目竣工财务决算报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则和财政部发布的《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对基本建设项目竣工财务决算报表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关基本建设项目竣工财务决算报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的基本建设项目竣工财务决算报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与基本建设项目竣工财务决算报表编制

相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价基本建设项目竣工财务决算报表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现将审核情况说明如下：三、项目建设基本情况工程位于。整个工程总占地面积为平方米，总建筑面积为平方米。工程于年月日由批准立项，批准文号为。于年月日获取规划局颁发的编号为《中华人民共和国建设用地规划许可证》。于年月日获取规划局颁发的编号为《中华人民共和国建设工程规划许可证》。于年月日获取颁发《中华人民共和国建筑工程施工许可证》。根据公司于年月日签发的《关于项目可行性研究的批复》，批复同意的项目总投资金额为万元，其中：建设投资万元、流动资金万元。建设资金中自有资金为万元、建设投资贷款万元、流动资金贷款万元。年月日编制了《项目经济概算初步设计》，概算工程建设投资总计为万元。工程于年月日开工，年月日竣工。于年月日对工程所含工程范围的各项目进行了竣工验收工作，经验收小组成员判定，“”。项目建成后新增加工量为；电气设备总容量为；生产、生活用水；生活污水排水。工程主要服务单位：建设单位: 设计单位：监理单位：施工单位：勘察单位:

工程审计的实施方案

工程审计的实施方案一、审前准备工作 1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。 2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。 3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。 4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。二、建设项目跟踪审计程序及相关要求 1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。 2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，而且作好会议记录。

3、对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。 4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，而且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。 5、审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果： (1)采用"按实结算"方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送"分部、分项工程"的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束"；(2)采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；

竣工财务决算审计内容与重点

投资项目竣工财务决算审计内容与重点（一）工程立项及前期费用审计 1、审核基本建设程序执行情况。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节。审计要审核基建工程开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法。 2、可行性研究报告的审查。一是审查对所提出的项目背景是否真实，建设条件能否落实，可行性研究内容是否齐全，深度能否达到规定的要求并满足设计需要。二是审查承担可行性研究的单位是否具备相应的资格，对项目论证是否充分，可行性研究报告的审核批准是否严格遵守审批程序。三是审查可行性研究中的技术论证、经济论证、财务投资方案是否切实可行。 3、审核设计内容是否符合可行性研究批复的要求，建设项目的建设规模和实际标准是否与可行性研究报告文件相符，有无超规模、超标准问题。 4、审核是否具有相应资质的设计单位，根据批准的可行性研究报告，编制初步设计文件及相应的初步设计概算，审核初步设计概算的报批手续。审核设计概算的范围是否与批复相符，是否符合国家规定的编制办法、定额和标准。初步设计经批准后，设计概算即为工程投资的最高限额，未经批准，不得随意突破。 5、审核征地拆迁补偿费用支出是否真实、合法，管理是否符合有关规定；“三通一平”等相关基础性设施的支出是否真实、合法。（二）工程招投标审计 1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，是否符合有关程序进行审核：招标文件是否经过审查；招标监督过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批；开标、评标工作是否符合招标投标法及铜陵市政府有关规定等。 2、如果有甲方直接分包的项目，对分包队伍是否经过比选进行审核。分包队伍的选择也应实行招投标，对其施工能力和报价按照招投标程序进行确定。（三）合同审计 1、审核建设项目是否全面推行合同制。审计进点后签订的合同，在合同签定之前要对合同草本进行审核，审核经济合同内容的有效性、真实性、全面性、严谨性。 2、对审计进点前已签订的合同，审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖惩、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。根据审核情况出具管理建议书。 3、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核，对分包合同签定条款的合规合理性进行审核。 4、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。（四）工程监理的审计。审查监理单位资质的真实性和合法性；审查有无项目监理规划和监理细则；审查项目建设监理的体制是否规范合理；是否加强现场监理和实施跟踪监管；对工作失误或弄虚作假造成损失的，要会同有关部门给予必要的处理处罚。（五）建设项目的竣工决算进行审计。审核竣工决算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终执行情况如何。主要包括：

基本建设项目竣工财务决算审计要点【最新】

基本建设项目竣工财务决算审计要点竣工决算是正确核定新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任制的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。通过竣工决算，既能够正确反映建设工程的实际造价和投资结果;又可以通过竣工决算与概算、预算的对比分析，考核投资控制的工作成效，为工程建设提供重要的技术经济方面的基础资料，提高未来工程建设的投资效益。通过竣工决算审计，确定项目竣工决算报告是否符合《基本建设财务规则》(财政部[2016]81号)(财政项目,如是企业投资项目，则应为《企业会计准则》)等相关文件的规定，是否如实反映整个项目的竣工财务决算情况、交付使用资产情况和项目建设财务情况。基本建设项目竣工决算审核的主要内容包括工程价款结算、项目核算管理、项目建设资金管理、项目基本建设程序执行及建设管理、概(预)算执行、交付使用资产及尾工工程等。主要审核内容: 1、项目建设程序执行情况

项目审批情况咨询主要审查建设单位是否按照规定的要求和先后顺序完成了所有的审批环节;注重咨询报批文件的真实性，注重咨询审批文件的合规性，即审查所取得的审批文件是否为审批机关在规定的权限内审批并按规定发出的有效批文。项目审批情况咨询主要审核内容如下: 1)审核建设项目立项及核准程序是否合理与合法; 2)可行性研究报告、初步设计、概算批复、环境影响评估报告、地震安全性评价报告、建设规划及用地批准文件、环保及消防批准文件等相关审批或审查文件是否完备、齐全; 3)土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件办理是否齐全; 4)项目建设在开工前是否按规定办理开工许可证及相应的手续或者进行了开工备案; 5)承担工程项目可行性研究的单位和人员是否具备应有的资质，研究人员的构成是否满足工程项目的要求; 6)环境保护设施与主体工程项目建设是否同步，实施是否有效。

竣工财务决算审计内容与重点

基本建设项目竣工财务决算审计流程

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浅谈基本建设项目竣工财务决算审计流程【摘要】基本建设项目竣工财务决算审计是会计师事务所近年增长迅速的审计业务之一，与传统财务报表审计相比，在审计目的、审计程序等方面具有独特性，对审计人员的专业综合素质提出了较高的要求。2016年，财政部发布了《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》、《基本建设财务规则》等一系列基本建设项目财务法规，本文针对新规要求，探讨了审计人员实施基本建设项目竣工财务决算审计的步骤及重点等内容。【关键词】基本建设项目竣工财务决算审计程序审计效率随着我国改革开放的深入，工业化、城镇化的迅速发展，特别是十六大后城镇化的发展进程的加快，各类城镇保障性住宅及基础设施建设等政府性投资项目的数量与规模达到了一个高峰。2016年，财政部先后出台了《基本建设财务规则》、《基本建设项目竣工财务决算管理暂行办法》等法规，重点规范建设工程的财务管理、成本控制以及竣工财务决算。会计师事务所作为独立审计机构，接受委托执行工程竣工财务决算审计是会计师事务所近年来迅速增长的审计业务。基本建设项目竣工决算审计的目的，是确保建设资金的

使用合法、合理，防止高估冒算，促进建设单位节约资金，为评价建设资金的使用绩效提供依据。为达到这一审计目的，深入了解基建项目竣工财务决算审计程序及审计重点，对会计师事务所审计人员有着重要意义。一、基本建设项目竣工财务决算审计程序（一）接受委托后的初步工作通过查阅资料、踏看现场，调查了解建设项目的相关情况，形成调查记录，评估建设项目是否具备执行竣工财务决算审计的条件，以及存在重大??题的可能性。（二）取得决算资料并审查其完整性包括立项文件、可研报告、初设报告、概算及概算调整批复、造价审核报告、审价定案表、招投标文件、施工图竣工图、设计变更、工程量变更、各年财务报表及审计报告等会计资料、各种合同协议、财产移交清单等。（三）对项目建设程序的审计一是项目的建设程序是否规范，审批手续是否齐全。二是应该进行招投标的事项是否进行了招投标。三是工程变更是否具备合理的依据、程序是否规范。（四）对基本建设财务管理情况的审计一是建设单位或项目核算单位基本建设财务管理制度、内部控制制度的建设和执行情况。二是对基本建设项目是否严格实行单独核算，且将核算

建设工程竣工验收和决算审计管理规定

关于建设工程竣工验收和决算审计的管理规定第一章总则公司成立专门的工程竣工验收决算审计领导小组，负责新建、扩建、技改工程的竣工验收、决算审计、材料使用的管理及工程费用的考核工作。领导小组由集团工程技术部、规划发展部、审计监察部负责组织相关工作，并由财务部及各分（子）公司予以配合。第二章建设工程竣工验收第一条：竣工验收的范围：凡是新建、扩建、改建的基本建设工程和技改工程，按照批准的设计文件建成投产72小时考核结束的工程，符合验收条件的，必须按本规定的相关要求及时组织竣工验收。第二条：单位工程竣工验收的依据：中标通知单复印件、工程合同、招标说明；建设单位的工程初步竣工验收报告；建设单位的工程竣工验收申请；工程施工图纸、监检报告；属于包工包料的工程，由建设单位及监理单位提供的材料进场验收单等（特殊情况，由董事长或总经理签批）。第三条：单位工程竣工验收应具备的条件（工程符合下列条件要求方可进行竣工验收）： 1、完成工程设计和合同约定的各项内容。 2、施工单位在工程完工后对工程质量进行检查，确认工程质量符合有关工程建设强制性标准，符合设计文件及合同要求，并提出工程竣工初验报告。工程竣工初验报告应经建设方项目经理、使用单位、监理工程师和施工

单位有关负责人审核签字。 3、所有工程建设单位必须聘任监理单位对工程进行监督，未聘任监理单位的由建设单位负责办齐验收手续。监理单位对工程进行质量评价，具有完整的监督资料，并提出工程质量评价报告。工程质量评价报告应经监理工程师审核签字。 4、建设单位、设计单位、监理单位对设计文件及施工过程中由设计单位签署的设计变更通知书进行确认。 5、有完整的竣工资料，并将竣工资料移交集团公司档案室。 6、有工程使用的主要建筑材料、建筑构配件和设备合格证及必要的进场试验报告。 7、生产技改工程和辅助生产工程已按照设计文件建成；生产工艺设备联动试车、投料试车，生产出设计文件规定的产品；经过72小时连续生产考核，能够达到或基本达到设计生产能力与经济技术指标。 8、消防设施已按设计要求与主体工程同时建成并投入使用。 9、建设工程因为客观条件的制约尚有零星土建工程或少数非主要设备安装工程未按设计要求全部完工，但不影响正常的安全生产与使用的，也应办理竣工验收手续。 10、生产项目由于设计、设备或施工的原因，虽然一时达不到设计生产能力与经济技术指标，但产品销售情况很好，投产后可以获得一定的经济效益，也应及时办理竣工验收手续。 11、工程建设单位应编写《竣工验收报告》。 12、工程监理单位应编写《工程监理报告》。

竣工财务决算审计资料清单

工程竣工决算审计资料清单公司: 现我所拟对贵公司**工程进行竣工财务决算审计,审计过程针对本项目工程竣工验收项目的审计工作内容,需查阅相关资料,特请提供以下审计相关资料: 1、基本建设项目简介; 2、公司营业执照、税务登记证、组织机构代码证书副本复印件,公司章程、协议; 3、本工程项目的相关申请、核准、批复文件,包括但不限于以下内容: (1)项目申请报告,可研报告的审查文件、初步设计概算批复、项目的执行概算和收口概算资料,请提供最终执行概算电子版;; (2)工程项目节能评估报告,工程勘测定界报告; (3)工程水土保持方案、验收报告,水资源认证资料; (4)工程竣工环境保护验收调查表、工程环评验收报告; (5)发改委关于项目核准的批复文件资料; (6)矿压、地质灾害、文物保护、社会稳定风险评估、安全预评价、工程项目征用草原可行性研究、工程质量监督监测、职业病危害控制效果评价等相关报告; (7)风力发电规划选址研究、建设用地预审、批复文件,招拍挂中标文件,征地合同、协议,土地使用权证等; (8)电力公司并网批复文件等;

4、与基建相关的内部控制文件、手册、业务流程图、组织架构图等内控资料; 5、工程开工报告、分项验收报告、工程整套启动试运验收报告等; 6、合同台账,各类材料设备采购、工程施工和技术服务类合同等,以及相关招投标文件; 7、工程专项借款协议资料; 8、一期工程管理人员名单(即列入建管费—人员工资中的人员名单); 9、导出相关财务账套电子版资料,审计按需查阅建设期间的会计账册、凭证等相关财务资料; 10、公司2014、2015年度财务报表审计报告,建设期间其他内部审计报告等; 11、建安工程的工程结算报告完整版; 12、建设项目竣工移交资产交接文件; 13、工程剩余物资的盘点、移交资料; 会计师事务所 2016年

竣工决算财务审计

工程竣工决算财务审计体会建设项目竣工决算财务审计，是审计机关依法对建设项目竣工财务决算的真实、合法、效益进行的审计监督。其主要目的是全面核定工程造价，及时办理资产移交，客观评价项目投资效益，总结建设经验，为政府决策提供参考。现在我结合自身审计实践，就建设项目竣工决算财务审计谈几点自己的看法。一、关于建设项目竣工财务决算审计的概念界定竣工财务决算审计是在工程竣工验收交付使用阶段，对建设单位编制的综合反映工程项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的实际造价、完成的建设成果的竣工决算报表进行审计。总体上要沿着资金的流向，全面关注项目的资金来源、到位、使用和结余情况，使用主要围绕着涉及工程造价和其他费用的支出展开。主要包括：建安工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资、项目结余资金，以及项目的投资绩效。二、开展建设项目竣工财务决算审计的关键点（一）审前准备要充分。一要掌握建设项目编制概算和批复概算的详细内容，做到心中有数，避免建设单位将概算外项目挤进成本。二要索要建设单位编报项目竣工财务决算报表的详细数据清单，而不仅仅是就账论账，避免在财务数据的来源上浪费大量时间。（二）资源配置要合理。审计实践表明，竣工财务决算审计组不能只包括工程造价审计人员或财务审计人员，而必须由工程财务审计

人员和工程造价审计人员共同组成。审计组成员之间要通力配合，资料共享，财务审计人员不能只单纯地就账审账，只关注资金的收支情况，要全面了解项目的概算构成、设计、监理、施工管理等概况，与工程审计人员核对结算结果及合同确保数据完整无遗漏。工程造价审计人员也不能只关注结算审计，不关注资金的流向。二者相辅相成才能更好的发挥更充分的审计。要注重对工程计价项目与相关财务资料的对比分析与印证，尤其是甲供材料时，要在工程审计人员的配合下，充分关注材料价差，找出差异与疑点，必要时直接审查施工单位的原始票据，这样才能达到最佳的审计效果，且要从经济效益、社会效益和环境效益三个方面全面客观评价项目的投资绩效。（三）审计内容要全面。如前面竣工财务决算审计定义所述，竣工财务决算审计的审计内容包括项目从筹建到竣工验收、交付使用全过程发生的全部造价、完成的建设成果。从资金的角度讲，审计的内容要全面关注项目的资金来源、到位、使用和结余资金情况；从建设内容的角度讲，审计的内容要全面关注项目的建设程序执行、招投标、合同管理、材料供应管理、工程质量管理、工程造价管理、工程进度管理、尾工工程等内容；从财务核算的角度讲，审计的内容要全面关注建安工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资；从效益角度来讲，审计的内容要全面关注项目所取得的经济效益、环境效益和社会效益。三、开展建设项目竣工财务决算审计的注意事项（一）如何界定建设单位管理费开支时间范围问题。《财政部关

建设工程竣工决算审计方案

审计工作方案一、竣工决算审计的具体方案（一）审计的主要方法审核内容及目标决定了审计的主要方法，审计内容包含竣工决算报告所涉内容、项目建设程序、决算是否存在问题、手续是否完善、费用开支是否合理规范、是否资料齐备等进行审核。我们拟定主要方法如下： 1、做好审前调查工作。审前调查是建设项目竣工决算审计成败的先决条件，我们确保在按照规定的时间内把审前调查搞深、搞透、搞细，以全面掌握审计项目的基本情况。在审计开始之前应对所审计项目开展深入细致的审前调查,对建设项目的资金来源、立项批复、概预算执行、招投标管理、项目实施过程中曾经出现的重大变更以及项目实施单位的基本情况等通过查阅资料、踏看现场做到心中有数。高速公路的建设具有投资大、施工单位多、隐蔽工程复杂等特点，圆满地完成竣工决算审计，真实地反映建设项目，最大程度地节约国家投资，防止国有资产流失，如果没抓住重点，确定正确的审计目标，整个审计过程将全盘皆输。 2、根据项目实施的主线展开审计。

即从项目的立项、征地、设计、招投标、合同、变更、承发包、监理、质量、工期、验收、环保、竣工文件等要素中合理分解事前、事中、事后等阶段予以审计有关程序、手续、资料齐全性以及资金开支的合理性等。 3、用先进软件实行计算机审计是提高审计效率的重要手段。我们的会计师、工程师们熟悉电脑操作，并可使用殷雷、广联达、斯维尔、同创、鹏业等工程软件以及WORD、EXCEL等软件。让各种专业软件的充分利用增强了审计手段，提高了审计质量，也是紧跟审计信息化建设的步伐。 4、对重大变更工程资金变化重点关注。如对地质情况变化大的项目、软基处理、设计变更大的项目等予以重点关注资金变化情况，全盘掌握有关图纸、签证、工程洽商等技术经济内容，以客观真实的予以审计。（二）审计的主要程序及注意事项 1、现场采用检查、监盘、观察、查询、函证、计算、分析性复核等程序获取审计证据，对被审计单位编制的竣工决算报表进行细致审核。（1）通过检查方法收集审计证据的，取得与审计事项相关的会