国家税务总局个税最新政策
国家税务总局：节假日加班工资须缴个税
2012年02月21日03:20新京报[微博]张奕我要评论(1849)
字号：T|T
国税总局解答热点问题，加班费不属于补贴津贴，需按工薪收入纳税
本报讯（记者张奕）昨日，国税总局纳税服务司就纳税咨询热点问题作出解答，明确个人在法定节假日的加班费不属于国家统一规定发给的补贴津贴，需按照工薪收入纳税；同时，夫妻婚前财产婚后加名无需缴纳印花税。
加班费应并入工薪收入依法征税
根据《个人所得税法》第四条第三项，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，免纳个税。而按照《劳动法》对节假日加班工资的规定，休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。
因此有纳税人咨询：个人在国家法定节假日加班取得两倍或三倍的加班工资，是否属于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”？
对此，国税总局纳税服务司表示：根据《个人所得税法实施条例》第十三条规定，《个人所得税法》第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。因此，加班工资不属于国家统一规定发给的补贴津贴，应并入工薪收入依法征税。
夫妻财产婚后加名无需缴纳印花税
此外，针对有纳税人咨询“夫妻婚前财产婚后加名，是否需要缴纳印花税”的问题，纳税服务司明确无需缴纳印花税。
因为，根据《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，暂行条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。《婚姻法》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。因此，按照现行规定，不属于《印花税暂行条例施行细则》第五条规定的征税范围，不需要缴纳印花税。
据了解，解答上述两个问题的“办税服务”栏目，是国税总局为了普法便民，在其官网特别开辟的纳税咨询栏目，该栏目承诺“有问必答”，同时，纳税服务
司会每周集中回答网友提问较多的热点问题。不过，纳税咨询并不是一种具体的行政行为，即不受理、不办理，也不代转各类具体的行政事项，如：各类申报、
审批、备案等具体行政事项。
国家税务总局个税最新政策
国家税务总局：节假日加班工资须缴个税 2012年02月21日03:20新京报[微博]张奕我要评论(1849) 字号：T|T 国税总局解答热点问题，加班费不属于补贴津贴，需按工薪收入纳税 本报讯（记者张奕）昨日，国税总局纳税服务司就纳税咨询热点问题作出解答，明确个人在法定节假日的加班费不属于国家统一规定发给的补贴津贴，需按照工薪收入纳税；同时，夫妻婚前财产婚后加名无需缴纳印花税。 加班费应并入工薪收入依法征税 根据《个人所得税法》第四条第三项，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，免纳个税。而按照《劳动法》对节假日加班工资的规定，休息日安排劳动者工作又不能安排补休的，支付不低于工资的百分之二百的工资报酬；法定休假日安排劳动者工作的，支付不低于工资的百分之三百的工资报酬。 因此有纳税人咨询：个人在国家法定节假日加班取得两倍或三倍的加班工资，是否属于“按照国家统一规定发给的补贴、津贴”？ 对此，国税总局纳税服务司表示：根据《个人所得税法实施条例》第十三条规定，《个人所得税法》第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。因此，加班工资不属于国家统一规定发给的补贴津贴，应并入工薪收入依法征税。 夫妻财产婚后加名无需缴纳印花税 此外，针对有纳税人咨询“夫妻婚前财产婚后加名，是否需要缴纳印花税”的问题，纳税服务司明确无需缴纳印花税。 因为，根据《印花税暂行条例施行细则》第五条规定，暂行条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。《婚姻法》规定，婚后约定一方的财产可以变为共同财产，所以夫妻婚前财产，婚后加名，是夫妻之间关于财产的一种处分行为，是夫妻之间对财产关系作出的一个约定，并不代表产权的变更，不是一般意义上所讲的普通的赠与关系。因此，按照现行规定，不属于《印花税暂行条例施行细则》第五条规定的征税范围，不需要缴纳印花税。 据了解，解答上述两个问题的“办税服务”栏目，是国税总局为了普法便民，在其官网特别开辟的纳税咨询栏目，该栏目承诺“有问必答”，同时，纳税服务
2019年度个人所得税新政汇编
2019年度个人所得税新政汇编 2019年财政部、国家税务总局推出多项个人所得税政策规定，已近岁末，小编这就给您盘点盘点。 1 要点 个人所得税申报表修订 自2019年1月1日起，启用新个人所得税申报表： （1）根据新税法及相关政策规定调整完善了原《个人所得税基础信息表（A表）》《个人所得税基础信息表（B 表）》《个人所得税扣缴申报表》《个人所得税自行纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（A表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（B表）》《个人所得税生产经营所得纳税申报表（C表）》相关填报内容和说明；（2）根据新税法综合所得汇算清缴的有关规定，制发《个人所得税年度自行纳税申报表》；（3）根据创业投资企业股权转让所得有关政策规定，制发《合伙制创业投资企业单一投资基金核算方式备案表》和《单一投资基金核算的合伙制创业投资企业个人所得税扣缴申报表》。政策依据：《国家税务总局关于修订个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2019年第7号） 2 要点 创业投资企业个人合伙人所得税政策明确 创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人 来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。 创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税；创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照“经营所得”项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。政策依据：《财政部税务总局发展改革委证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》（财税〔2019〕8号） 3 要点 明确无住所的个人居住时间判定标准 无住所个人一个纳税年度在中国境内累计居住满183天的，如果此前六年在中国境内每年累计居住天数都满183天而且没有任何一年单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境内、境外所得应当缴纳个人所得税；如果此前六年的任一年在中国境内累计居住天数不满183天或者单次离境超过30天，该纳税年度来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税。
最新个人所得税的征收标准
最新个人所得税的征收标准 ----WORD文档，下载后可编辑修改---- 下面是小编收集整理的范本，欢迎您借鉴参考阅读和下载，侵删。您的努力学习是为了更美好的未来！ 最新个人所得税征收标准税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表 级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过1500元的不超过1455元的302超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分101053超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分205554超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分2510055超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分3027556超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分4513505 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额; 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 税率表二：个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用 级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不
超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750 注： 1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额; 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 个人所得税计算公式工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下： 缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数 实发工资=应发工资-四金-缴税。 全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500 【举例】 扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算 如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000--3500)×3%--0=45(元)。 新税法规定主要对个税四个方面的修订1、工薪所得扣除标
通俗解读个人所得税的缴纳范围及计算方法
通俗解读个人所得税的缴纳范围及计算方法 本文主要是对工资、薪金项目的个人所得税政策进行通俗的解 读，让大家知道在什么情况下工薪收入应该缴纳个人所得税, 纳个人所得 如何缴税，特别是避免因为对税收政策不了解、不理解而缴纳本不需要承担的税款。 、哪些收入不需要作为工资、薪金纳税? 个人所得税法上所称的工资、薪金，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他收入。但是，对按照国家统一规定发给的补贴、津贴，不需计人工资薪金，不需纳税。独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助等，也都不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不属于工资、薪金收入，不征税。 需要解释的是，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。而不征税的误餐补助, 是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴, 应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。 另外，税法规定了一系列的免税优惠，包括：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；以及企业按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费，等等。因而，虽然这些收入有的也属于个人的工资、薪金收入，但却不需计算纳税。 二、工资、薪金收入超过多少才要纳税？ 税法规定：工资、薪金所得以每月收入额减除费用2000 元后的余额为应纳税所得额。也就是说，个人取得的工资、薪金收入只有超过2000 元的，才需要就超过2000 元的部分计算缴纳个人所得税。
个人所得税优惠文件
个人所得税优惠文件 一、与民生相关的优惠 1.财税字〔1999〕267号（三险一金） 2.财税〔2006〕10号（三险一金） 3.财税〔2008〕8号（生育津贴和生育医疗费） 4.财税〔2012〕40号（工伤职工取得的工伤保险待遇） 5.财税〔2013〕103号（企业年金职业年金) 6.财税〔2017〕49号（支持创业就业） 7.财税〔2018〕22号（个人税收递延型商业养老保险） 二、与房子相关的优惠 1.财税〔2000〕125号（调整住房租赁市场税收政策） 2.财税〔2005〕45号(城镇房屋拆迁) 3.财税〔2007〕13号(低价向职工售房） 4.财税〔2008〕24号（廉租住房经济适用住房和住房租赁） 5.财税〔2009〕78号（无偿受赠房屋） 6.财税〔2013〕101号（棚户区改造） 7.财税〔2018〕135号（易地扶贫搬迁） 三、与农业相关的优惠 1.国税函发〔1995〕079号(青苗补偿费收入) 2.财税〔2004〕30号（农村税费改革试点地区） 3.财税〔2010〕96号（个人独资企业和合伙企业投资者取得 四业经营所得）
四、与促进科技、教育、专家相关的优惠 1.财税字〔1999〕45号(促进科技成果转化) 2.国税发〔1999〕125号(促进科技成果转化) 3.国税发〔2000〕149号(律师事务所从业人员取得收入) 4.财税〔2004〕39号（教育税收政策） 5.财税〔2007〕93号（建立亚洲开发银行协定） 6.财税〔2008〕7号（高级专家延长离休退休期间取得工资薪 金所得） 7.财税〔2016〕101号（股权激励和技术入股） 8.财税〔2018〕58号（科技人员取得职务科技成果转化现金 奖励） 五、与外籍人员相关的优惠 1.（80）财税字第189号（外国来华工作人员） 2.财税〔2004〕29号（外籍个人取得港澳地区住房等补贴） 3.国税函〔2004〕808号(国际组织驻华机构、外国政府驻华 使领馆和驻华新闻机构雇员) 六、与资本相关的优惠 1.国税发〔1997〕198号（股份制企业转增股本和派发红股） 2.财税字〔1998〕55号(证券投资基金) 3.财税字〔1998〕61号（个人转让股票所得） 4.财税字〔1998〕289号(城市合作银行个人股增值所得)
个人所得税政策解读课后习题答案
个人所得税政策解读 一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。 主管税务机关 地方政府 财政部 国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。 比例税率 五级超额累进税率 三级超额累进税率 七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。 二 四 五 三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。 九 十一 十二 十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。 分类税制模式 分类与综合相结合的税制模式 其他税制模式 综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴 按季度计算，分月预缴 按年计算，分季度预缴 按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%
30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。 三 四 五 七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳
2020个人所得税政策
2020个人所得税政策 1 个人非货币性资产投资个税政策 一、政策依据 二、主要内容 所得确认：该文件明确对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。 收入计价：该文件规定个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 收入实现：该文件明确个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。 申报期限：该文件要求个人应在发生上述应税行为的次月15 日内向主管税务机关申报纳税。 分期缴纳：该文件特别规定纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过 5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 执行时间：该文件规定的分期缴税政策自2015年 4 月 1 日起施行。 2 个人非货币性资产投资个税征管问题 一、政策依据 二、主要内容 纳税人：非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。 自行申报：非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。
纳税地点：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关; 纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 余额纳税：该公告第四点“纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。” 其合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用，对纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，文件规定主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。 分期缴纳：该公告明确纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15 日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。 备案管理：该公告规定分期缴纳实行备案管理。 违章处罚：该公告明确纳税人和被投资企业未按规定备案、缴税和报送资料的，按照《税收征收管理法》及有关规定处理，也就是说要承担相应的法律责任。 执行时间：该公告自2015年4月1日起施行。 3 个人所得税申报表的修订 一、政策依据 《国家税务总局关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2015 年第28 号）。 二、主要内容 该公告的主要内容隐含于附件中。 附件 1 与此前相比，此次申报表修改将按当期数填报的方式调整为按当年累计数填报的方式，使得纳税人的申报纳税情况与生产经营状况更加
2019个人所得税新政策
2019个人所得税新政策 我们每个人都要纳税的义务，国家对于也是有着政策，随着时代的发展，国家的政策也在随之调整，那么2018个人所得税新政策的内容大家知道多少呢？那么下面就让为大家带来2018个人所得税新政策的相关内容，一起来看看吧。 一、什么是个人所得税 个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。 个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来
源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税;而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 个人所得税是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种。在有些国家，个人所得税是主体税种，在财政收入中占较大比重，对经济亦有较大影响。 2011年9月1日起，中国内地个税免征额调至3500元。2018年10月，个税起征点拟调至每月5000元。10月20日，个税抵扣细则出台。 二、2018个人所得税新政策 2018年这次修订是将从3500元提升至5000元（6万元每年） 个人所得税修正案草案中还包括：
1. 将薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动型所得实行综合征税； 2. 增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除个人所得税； 3. 优化调整个人所得税税率结构，扩大较低档个人所得税税率级距。 整体来看个人所得税改革力度还是很大的，也回应了社会上老百姓的关切，譬如增加专项附加扣除个人所得税等。 三、个人所得税适用税率 个人所得税根据不同的征税项目，分别规定了三种不同的税率：
2015个人所得税政策解读
【年底超全盘点】2015个人所得税政策解读 2016-01-13 09:19 新政与解读中国税务报 分享 点击收藏 摘要 2015年财政部、国家税务总局等部门下发了一系列个人所得税政策，现结合学习体会解读如下： 正文 2015年财政部、国家税务总局等部门下发了一系列个人所得税政策，现结合学习体会解读如下： 1、个人非货币性资产投资个人所得税政策 政策依据 《财政部、国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税[2015]41号）。 主要内容 所得确认：该文件明确对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人 所得税。 收入计价：该文件规定个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货 币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 收入实现：该文件明确个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非 货币性资产转让收入的实现。 申报期限：该文件要求个人应在发生上述应税行为的次月15日内向主管税务机关申报纳税。 分期缴纳：该文件特别规定纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 该文件还明确对2015年4月1日之前发生的个人非货币性资产投资，尚未进行税收处理且自发生上述应税 行为之日起期限未超过5年的，可在剩余的期限内分期缴纳其应纳税款。
执行时间：该文件规定的分期缴税政策自2015年4月1日起施行。 2、个人非货币性资产投资个人所得税征管问题 政策依据 《国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第20号）。 主要内容 纳税人：非货币性资产投资个人所得税以发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人为纳税人。 自行申报：非货币性资产投资个人所得税由纳税人向主管税务机关自行申报缴纳。 纳税地点：纳税人以不动产投资的，以不动产所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其持有的企业股权对外投资的，以该企业所在地地税机关为主管税务机关；纳税人以其他非货币资产投资的，以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。 余额纳税：该公告第四点“纳税人非货币性资产投资应纳税所得额为非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额。”其合理税费是指纳税人在非货币性资产投资过程中发生的与资产转移相关的税金及合理费用，对纳税人无法提供完整、准确的非货币性资产原值凭证，不能正确计算非货币性资产原值的，文件规定主管税务机关可依法核定其非货币性资产原值。 分期缴纳：该公告明确纳税人非货币性资产投资需要分期缴纳个人所得税的，应于取得被投资企业股权之日的次月15日内，自行制定缴税计划并向主管税务机关报送《非货币性资产投资分期缴纳个人所得税备案表》、纳税人身份证明、投资协议、非货币性资产评估价格证明材料、能够证明非货币性资产原值及合理税费的相关资料。 备案管理：该公告规定分期缴纳实行备案管理。 报告制度：该公告要求被投资企业应将纳税人以非货币性资产投入本企业取得股权和分期缴税期间纳税人股权变动情况，分别于相关事项发生后15日内向主管税务机关报告，并协助税务机关执行公务。 违章处罚：该公告明确纳税人和被投资企业未按规定备案、缴税和报送资料的，按照《税收征收管理法》及
个人所得税最新解读2019会计继续教育
一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】A 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】A 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 6、纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除（）元。 A、3000 B、3600 C、4000 D、4500 【正确答案】B 【您的答案】A 【答案解析】纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除3600元。 7、大病医疗的个税专项扣除金额标准为个人负担超过15000元至（）元部分的医药费支出。 A、60000 B、70000 C、80000 D、100000 【正确答案】C 【您的答案】A
2019年度个人所得税综合所得汇算清缴新政讲解
个人所得税年度汇算业务讲解 协 作cooperation 创 新innovation 专业profession 2020.2.27
目 录 CONTENTS 1 什么是2019年度汇算？ 6 可通过什么渠道办理年度汇算？ 2 哪些人不需要办理年度汇算？ 7 需要提交什么资料，保存多久？ 3 哪些人需要办理年度汇算？ 8 向哪里的税务机关申报办理？ 4 应在什么时间办理年度汇算？ 9 如何计算年度汇算退补税额？ 5 可自主选择哪些办理方式？ 10 如何办理年度汇算退税、补税？
Part 01 什么是2019 年度汇算？ 4
01 汇总收入额 汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得额收入。个人所得税改革 综合税制2019年1月1日，新修改的个人所得税法全面实施。这 次个人所得税改革，除提高“起 征点”和增加六项专项附加扣除 外，还在我国历史上首次建立 了综合与分类相结合的个人所 得税制。这样，有利于平衡不 同所得税负，更好地体现量能 负但原则，更好发挥个人所得税收入分配调节作用。综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。即将纳税人取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年”为一 个周期计算应该缴纳的个人所得税。02 减除费用和扣除减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除 和依法确定的其他扣除。03 计算年度应纳税额适用综合所得个人所得税税率并减去速算 扣除数计算本年度最终应纳税额。04 减去已预缴税额 减去2019年度已预缴税 额，得出本年度应退或者应 补税额，向税务机关申报并 办理退税或补税。
个人所得税最新政策解读-练习题
个人所得税最新政策解读 一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、3000 B、3500 C、4800 D、5000 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】A 【您的答案】A[正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、500元 B、1000元 C、1100元 D、1200元 【正确答案】B 【您的答案】B[正确] 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000元 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000元。 5、企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用（）的税率缴纳个人所得税。 A、5% B、10% C、15% D、20% 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 6、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、1 B、2 C、3 D、4 【正确答案】C 【您的答案】C[正确] 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满3周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 7、下列情况中纳税人不可以享受子女教育个人所得税专项费用扣除的是（）。 A、纳税人8岁的女儿放暑假了 B、纳税人儿子大学期间因服兵役而休学 C、纳税人24岁的儿子在海外留学 D、纳税人的18岁的儿子辍学打工 【正确答案】D 【您的答案】D[正确] 【答案解析】年满3周岁的子女接受学历教育因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及寒暑假等父母可以享受专项费用扣除，但因主观原因导致的不包括在内。
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知.doc
财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知 财税字[1994]020号 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下: 一、关于对个体工商户的征税问题 (一)个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定。个体工商户在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。 (二)个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。 (三)个体工商户与企业联营而分得的利润，按利息、股息、红利所得项目征收个人所得税。 (四)个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应按规定分别计算征收个人所得税。 二、下列所得，暂免征收个人所得税 (一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。 (二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。 (三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。 (四)个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 (五)个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。 (六)个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 (七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。 (八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。 (九)凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税: 1.根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家； 2.联合国组织直接派往我国工作的专家； 3.为联合国援助项目来华工作的专家； 4.援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家； 5.根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的； 6.根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的；
2019新个税政策下外籍员工缴税和注意事项大盘点
2019新个税政策下外籍员工缴税和注意事项大盘点 根据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《中华人民共和国个人所得税法》、2018年12月22日公布的《个人所得税法实施条例》以及《个人所得税扣缴申报管理办法》，eChinaCareers为你解读从2019年起，新税法下外籍员工（在中国境内无住所）在工资、薪金中个人所得税政策的变化。 ▼eChinaCareers要点提示： 1. 新税法调整了判别居民身份的时间标准； 2. 个税起征点上调对外籍人员工的影响； 3. 取消了外籍员工1300元的附加扣除费用； 4. 外籍员工是否全球征税，从构成居民身份满5年提高到了6年； 5. 累计出境90天重算构成居民身份年度调整为离境超过30天； 6. 个税专项附加扣除对外籍员工的影响。 1. 判别居民身份的时间标准 因为工资薪金、劳务所得从法理上应以劳务发生地确定纳税地点，但由于人员的流动性和跨国兼职取薪等行为，考虑到税收协定和公平税负的要求，新法进行了居民与非居民的判别标准如下：
居民纳税人：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人。 注意： -居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，需要缴纳个人所得税。 -非居民纳税人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。 -所以对于外籍员工在一个纳税年度内（自然年度）： （1）构成中国居民身份的：全球收入征税。 （2）非中国居民身份：来源于中国境内的收入征税；来源于中国境外的收入不征税。 2.个税起征点上调 今年个税起征点从3500元提升到了5000元。这条对于外籍人士也同样适用。上一次个税起征点的调整要追溯到2011年9月，当时中国个税免征额由2000元调至3500元。
2020最新个税税收政策详情
2020最新个税税收政策详情 财政政策更加积极有效—— 今年将着力推进个税改革 今年我国将推动中央与地方财政事权和支出责任划分改革，加快制定中央与地方收入划分总体方案。在税制改革方面，全国财政工 作会议明确，研究提出健全地方税体系方案;研究推进综合与分类相 结合的个人所得税改革;继续深化资源税改革，扩大水资源税试点范 围等 中央经济工作会议指出，2017年“财政政策要更加积极有效”。日前召开的全国财政工作会议对今年实施积极财政政策作出了具体 的部署。 “财政政策要更加积极有效，继续实施减税降费政策，适度扩大支出规模，促进经济运行保持在合理区间。”财政部部长肖捷表示。显然，“更加积极有效”将成为2017年财政政策的关键词。 着眼“积极有效” 减税增支并重 “2017年财政政策更加积极有效，‘积极’主要体现在适度扩 大支出规模和继续推进减税降费，‘有效’则体现在预算安排保障 重点、关键领域的支出，尤其是供给侧结构性改革、民生保障的支出。同时，减税降费更突出针对性，注重精准发力。”中国财政科 学研究院副院长白景明说。 2017年的财政收入增收潜力和减收因素并存。与财政收入增收 密切相关的一些经济指标正逐步改善，如企业效益正在好转，为财 政收入增长提供了有利条件，再如改革红利加快释放，将带动纳税 主体和税源数量相应增加。
支出方面，各领域对财政资金需求很大。支持稳增长、调结构，推进供给侧结构性改革，需要进一步加大支出力度。民生保障方面 支出也需要合理安排。 中央经济工作会议要求，“预算安排要适应推进供给侧结构性改革”。在贯彻推进供给侧结构性改革部署方面，全国财政工作会议 提出了一系列加强财税政策对振兴实体经济的支持措施。比如，支 持落实“三去一降一补”重点任务，继续支持做好职工分流安置工作，按照各地安置职工进度及时拨付专项奖补资金;对职工安置困难 较大和财政收支压力大的地区，加大专项奖补资金和就业专项资金 倾斜力度;安排补助资金，支持中央企业处置“僵尸企业”。 同时，今年的财政支出也将更加突出民生保障，比如实施更加积极的就业政策，着力促进重点群体就业工作，健全就业创业政策;继 续提高城乡居民基本医疗保险财政补助和个人缴费标准、基本公共 卫生服务项目财政补助标准;合理提高退休人员养老金标准;落实和 完善支持养老服务业发展的政策措施，启动个人税收递延型商业养 老保险试点。 全国财政工作会议明确，要适度扩大支出规模，中央和地方财政通过合理安排收入预算、全面盘活存量资金，确保财政支出强度不 减且实际支出规模扩大。增加的支出，主要用于保障重点领域开支 需要。 “当前经济形势缓中趋稳、稳中向好，产业结构调整效果将进一步显现，财政收入也将趋稳向好。同时，考虑到支出将继续扩大， 减税降费继续实施，财政收支矛盾还会比较突出。”白景明说。 在减税增支的前提下，如何应对财政收支矛盾?白景明认为，必 须着力提高资金使用效率，尤其是要更加注重优化结构、用好增量、激活存量，找准支出切入点，大力压缩一般性支出，严格控制“三公”经费，把有限的资金用在刀刃上，并加强预算绩效管理。 营改增继续落实 减税效应将扩大
最新《扣缴个人所得税申报(报告)表》_空白文件资料
扣缴个人所得税申报（报告）表 申报日期：年月日税款所属期：年月日至年月日 扣缴义务人名称：扣缴义务人所属行业：□一般行业□特定行业月份申报扣缴义务人识别号（统一社会信用代码）：金额单位：人民币元（列至角分） 精品文档
2.本表一式两份，一份纳税人留存，一份受理税务机关留存。 使用说明 适用范围 本表适用于扣缴义务人办理全员全额扣缴个人所得税申报（包括向个人支付应税所得，但低于减除费用、不需扣缴税款情形的申报），以及特定行业职工工资、薪金所得个人所得税的月份申报。 申报期限 次月十五日内。扣缴义务人应于次月十五日内将所扣税款缴入国库，并向税务机关报送本表。扣缴义务人不能按规定期限报送本表时，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定办理延期申报。 本表各栏填写如下： （一）表头项目 税款所属期：为税款所属期月份第一日至最后一日。 扣缴义务人名称：填写实际支付个人所得的单位（个人）的法定名称全称或姓名。 扣缴义务人编码：填写办理税务登记或扣缴登记时，由主管税务机关所确定的扣缴义务人税务编码。 扣缴义务人所属行业：扣缴义务人按以下两种情形在对应框内打“√”。 一般行业：是指除《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的特定行业以外的其他所有行业。 特定行业：指符合《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定的采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及国务院财政、税务主管部门确定的其他行业。 （二）表内各栏 一般行业的填写 第2列“姓名”：填写纳税人姓名。中国境内无住所个人，其姓名应当用中、外文同时填写。 第3列“身份证件类型”：填写能识别纳税人唯一身份的有效证照名称。 在中国境内有住所的个人，填写身份证、军官证、士兵证等证件名称。 在中国境内无住所的个人，如果税务机关已赋予18位纳税人识别号的，填写“税务机关赋予”；如果税务机关未赋予的，填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行证等证照名称。 第4列“身份证件号码”：填写能识别纳税人唯一身份的号码。 在中国境内有住所的纳税人，填写身份证、军官证、士兵证等证件上的号码。 在中国境内无住所的纳税人，如果税务机关赋予18位纳税人识别号的，填写该号码；没有，则填写护照、港澳居民来往内地通行证、台湾居民来往大陆通行精品文档
2020年个人所得税政策
2020年个人所得税政策 现行分类税制弊端多 我国目前实行的是分类税制，即将个人各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。现行 税法中个人所得税的应税所得额包括工资、薪金所得，个体工商户 的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳 务报酬所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，以及财产转 让所得等共计11类。2015年财政决算显示，我国个人所得税收入8671亿元，占全国税收的6.9%。 业内专家指出，分类征收是我国长期以来税收实践形成的模式，目前来看暴露出一些问题，比如忽略家庭负担，同时也造成收入来 源单一的工薪阶层缴税较多、收入来源多元化的高收入阶层缴税较 少等。 “但综合计算的话就能更加公平。”北京大学法学院教授、中国财税法学研究会会长刘剑文表示，建立综合与分类相结合的个人所 得税制，也正是基于收入分配改革的公平考量以及优化税制结构的 考量。 建立综合与分类结合的所得税制度 据悉，此次个人所得税改革的最核心内容就是建立综合与分类结合的所得税制度。所谓综合，通俗地讲就是将个人多项收入加总在 一起之后再根据起征点和税率计算纳税额。而在当前的11类所得中，哪些会纳入综合征税范围成为关注的焦点。 刘剑文认为，应主要根据收入的性质划分，“比如说工资薪金、劳务所得、财产租赁所得和财产转让所得，前两项是勤劳所得，后 两项是资本所得，至少这四项可以纳入综合征税范围”。 养老、二孩、房贷利息等家庭负担有望纳入抵扣
除了部分所得综合纳税之外，“抵扣”也将成为此次个人所得税改革的一项核心内容。在现行税制下，纳税人的家庭负担因素没有 被考虑进去。 财政部部长楼继伟曾多次提出，个税改革“在对部分所得项目实行综合计税的同时，会将纳税人家庭负担，如赡养人口、按揭贷款 等情况计入抵扣因素，更体现税收公平”。 刘剑文指出，目前个人所得税的纳税主体是个人，应让纳税人自主选择个人纳税或是家庭纳税，如夫妻合并纳税。此外，根据家庭 中老人人数考量的养老负担，以及房贷利息等都应纳入抵扣。另外，考虑到税收优惠是鼓励二孩更加公平持久的方式，因此二孩负担也 应该纳入抵扣。 工资薪金等部分税率需要调整 在税率方面，中国社科院财经战略研究院研究员杨志勇认为，个税改革应该定位为减税改革。比照发达国家和其他金砖国家，我国 个税的最高边际税率应大幅下调，同时将适用于最高税率的月应纳 税所得额调高到20万元或更多。 目前，个人月应纳税所得额8万元以上适用最高边际税率45%。 这是1994年税制改革时确定下来的，已经过去20多年。目前，美国、巴西、俄罗斯、印度、越南个税的最高边际税率分别为35%、27.5%、13%、30%、35%。 刘剑文认为，税率可适当下调，不过个人所得税改革后整体税负是增加还是减少不好一概而论。“是结构性的变化，不是单纯的加 或者减的问题。”他指出，还需要征管制度的配合，对高收入阶层 的征管完善等，让纳税人得到更多实惠。总而言之，建立一个更加 公平合理的税制是关键。 多位专家均指出，个人所得税改革应该纳入整体财税体制改革的布局中，与税收征管法、增值税、消费税、房地产税等综合考量， 整体推进。 避免个税沦为“工薪税”个税改革是必然
2021年个人所得税最新政策
2021年个人所得税最新政策 大家好，最近国家税务总局新发布2021年第13号公告《国家税务总局关于完善调整部分纳税人个人所得税预扣预缴方法的公告》。政策内容主要是关于涉及两类人员的个税预扣预缴方法调整。那么政策一出肯定是要少缴税啦，和作者一起看看会涉及到哪两类人吧! 一个纳税年度内首次取得工资薪金所得的居民个人 对第一种调整人员首次取得薪金的居民个人，扣除费用调整成该年度该月份之前的累计扣除费用，也就是说你上班月份到年初是几个月就扣除几个月。这样说有点难懂，举个例子来说，小王7月毕业进入某公司工作，工资10000元，个人负担社保2000元： 调整前单位预扣个税=(10000-2000-5000*1个月)*3%=90元; 调整后预扣个税=(10000-2000-5000*7)*3%-0小于0，个税=0 按文件执行小王就不用缴税啦，前提是小王在2021年7月是首次拿工资。 要是换公司到新公司就不能按首次累计扣除算啦。 正在接受全日制学历教育的学生实习取得的劳务报酬所得 对已在接受全日制学历教育的学生因实习取得的劳务报酬所得是可以按工资薪金的累计预扣预缴的方式计算个税，可扣除专项附加等扣除项。也举个例子好明白：学生小李7月份到公司实习，取得劳务报酬3000元 调整前7月份预缴个税=(3000-800)*20%=440元 调整后7月预缴个税=(3000-5000)*3%-0小于0个税=0 调整前需要预缴纳个税440元，调整后就不用缴税啦，也就不用在次年做个税汇算清缴退税了。 看到这里的小伙伴有没有和自己情况相符的呢,在具体执行时还是要看看是否符合本公告规定，这里面重点是首次和在职学生。最后提醒大家本公告于2021年7月1日起施行哦。