2012注册会计师《税法》第五章课后作业题及答案

2012注册会计师《税法》课后作业题

第五章城市维护建设税

一、单项选择题

1.单位或个人发生的下列行为，在缴纳相关税种的同时，还应缴纳城市维护建设税的是()。

A.转让新研发的高新技术

B.购置小汽车自用

C.个人取得工资、薪金所得

D.金融机构向企业贷款取得利息收入

2.下列单位或个人不属于城市维护建设税纳税人的是()。

A.位于农村的化工企业

B.位于境外并在境外为境内单位提供加工劳务的外国企业

C.转让土地使用权的个人

D.从事煤炭制品加工的工业企业

3.下列有关城市维护建设税适用税率的表述中，不正确的是()。

A.纳税人所在地为市区的，税率为7%

B.纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%

C.纳税人所在地为农村的，税率为3%

D.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%

4.自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的()应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。

A.当期的增值税免抵退税额

B.当期免抵的增值税税额

C.当期留抵的增值税税额

D.当期应退的增值税税额

5.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，下列有关其城建税适用税率的表述，正确的是()。

A.按最高税率执行

B.由纳税人自行选择税率执行

C.按经营地适用税率执行

D.按单位注册地或个人居住地适用税率执行

6.下列选项中，不计入城市维护建设税计税依据的是()。

A.纳税人因延迟缴纳增值税，被税务机关加收的滞纳金

B.纳税人偷逃消费税而被查补的消费税税额

C.纳税人补缴因计算错误导致少缴的增值税税额

D.纳税人享受减免税优惠政策以后实际缴纳的营业税税额

7.2012年3月份，位于市区的某工业企业以80万元从境外某单位(境内无代理人)购入一项商标权;当月，该工业企业又以100万元的价格将该商标权转让给位于县城的某科技公司。则下列说法正确的是()。

A.工业企业购入商标权应代扣代缴城市维护建设税0元

B.工业企业转让商标权应缴纳城市维护建设税0.35万元

C.工业企业转让商标权应缴纳教育费附加0.03万元

D.位于县城的科技公司购入商标权应代扣代缴城市维护建设税0.25万元

8.位于市区的某大型零售超市为增值税一般纳税人，2012年3月发生如下业务：购入商品取得增值税专用发票注明增值税额合计15000元;销售家电产品取得零售额234000元;销售蔬菜取得零售额10530元;销售蔬菜罐头取得零售额11700元。则该超市2012年3月应缴纳的城市维护建设税为()元。

A.1449

B.1533.80

C.1556.10

D.1873.83

9.位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。2012年3月实际向税务机关缴纳消费税40万元，当期出口货物免抵税额5万元。进口货物缴纳增值税17万元、消费税3万元。当月取得增值税出口退税款6万元。该企业2012年3月应缴纳城市维护建设税()万元。

A.2.73

B.2.80

C.3.15

D.4.55

10.位于乡镇的某旧货经营单位为增值税一般纳税人，2012年3月销售旧货取得价税合计销售额20400元;出租旧包装箱取得收入8000元。则该旧货经营单位当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计()元。

A.31.69

B.50.58

C.63.38

D.64

二、多项选择题

1.下列有关教育费附加的表述，不正确的有()。

A.纳税人所在地在农村的，教育费附加征收比率为1%

B.教育费附加属于《税收征收管理法》的适用范围

C.自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加

D.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

2.负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的下列单位和个人，属于城市维护建设税纳税人的有()。

A.外籍个人

B.国有企业

C.外商投资企业

D.个体工商户

3.下列选项中，不需要缴纳城市维护建设税的有()。

A.流动经营无固定纳税地点的个体工商户

B.农业生产者销售自产农产品

C.增值税小规模纳税人将自产货物对外捐赠

D.个人取得储蓄存款利息

4.外资房地产开发公司销售其开发的房地产应缴纳()。

A.营业税

B.城市维护建设税

C.增值税

D.教育费附加

5.由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税和营业税的单位和个人，有关其代扣代缴、代收代缴城建税的表述正确的有()。

A.其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行

B.其代扣代缴、代收代缴的城建税从高适用税率执行

C.城建税的纳税地点在代扣代收地

D.城建税的纳税地点在委托方所在地

6.下列选项中，应计入城市维护建设税计税依据的有()。

A.个人转让不动产缴纳的营业税税额

B.企业进口小汽车缴纳的进口环节的消费税税额和增值税税额

C.外商投资企业为境外提供劳务缴纳的营业税税额

D.生产企业缴纳的增值税税额

7.下列有关城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有()。

A.取得输油收入的管道局，城建税纳税地点为管道局所在地

B.对流动经营等无固定纳税地点的个人，应在其居住地缴纳城建税

C.跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在同一省内的，城建税纳税地点为油井所在地

D.代扣代缴城建税的纳税地点为代扣代缴地

8.以下关于城市维护建设税、教育费附加的说法，正确的有()。

A.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加

B.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税和教育费附加

C.对增值税实行先征后返的，同时返还随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加

D.城市维护建设税和教育费附加按减免后实际缴纳的“三税”税额计征

9.下列有关城市维护建设税的表述不正确的有()。

A.城建税由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳，其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致

B.城建税不适用于外籍个人

C.城建税与增值税、消费税、营业税的征收机关完全一致

D.一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点

10.位于市区的某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，在当地设立一非独立核算的门市部，2012年3月该厂将生产的一批成本价60万元的高尔夫球具移送至门市部，门市部将其中的80%对外销售，取得含税销售额77.22万元。已知：高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率为10%，当月无购进业务。下列说法正确的有()。

A.该厂当月应缴纳增值税12.47万元

B.该厂当月应缴纳消费税6.6万元

C.该厂当月应缴纳城市维护建设税1.25万元

D.该厂当月应缴纳教育费附加0.53万元

三、计算问答题

1.某市区化妆品生产企业(增值税一般纳税人)按月缴纳增值税和消费税，2012年3月计算失误漏计销售自产化妆品取得的含税销售额58500元，2012年4月30日自行发现并实施补税;进口一批货物，关税完税价格为60000元，关税税率20%，2012年4月5日取得海关填发的进口增值税专用缴款书(当月未认证)，企业于当月30日缴纳进口环节增值税。要求计算：

(1)该企业漏计化妆品销售额应补缴的增值税及其滞纳金。

(2)该企业应缴纳的进口增值税及其滞纳金。

(3)该企业应补缴的消费税及其滞纳金(化妆品消费税税率为30%)。

(4)该企业应补缴的城市维护建设税及其滞纳金。

(5)该企业应补缴的教育费附加。

2.位于市区的某具有出口经营权的实木地板生产企业为增值税一般纳税人，出口增值税实行“免、抵、退税”管理办法。2012年2月期末留抵税额为5200元。2012年3月发生如下业务：

(1)从境内某单位购买原材料，取得增值税专用发票注明价款130000元，增值税22100元。

(2)将自产实木地板销售给某批发公司，取得不含税销售额60000元，开具增值税专用发票，销售过程中支付运费2000元，取得运输发票。

(3)将50箱自产实木地板抵顶上月欠某原材料供应商的材料款。该实木地板成本为1000元/箱，平均不含税售价为1500元/箱，最高不含税售价为1800元/箱。

(4)将自产实木地板出口，离岸价折合人民币56000元。

已知：实木地板适用消费税税率为5%，成本利润率为5%。出口退税率为13%，征税率17%。企业取得的相关发票均经过认证并在当月抵扣。

要求：

(1)计算该企业当月应缴(退)的增值税。

(2)计算该企业当月应缴纳的消费税。

(3)计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税。

(4)计算该企业当月应缴纳的教育费附加。

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】选项A：对单位和个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税，城建税随“三税”的减免而减免;选项B：购置小汽车自用应缴纳车辆购置税，不需要缴纳城建税;选项C：个人取得工资、薪金所得应缴纳个人所得税，不需要缴纳城建税;选项D：金融机构向企业贷款取得利息收入应按“金融保险业”税目缴纳营业税，同时应缴纳城建税。

2.

【答案】B

【解析】在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。境外的外国企业提供的加工劳务发生在境外，不属于我国增值税纳税人，因此也不属于城市维护建设税的纳税人。

3.

【答案】C

【解析】选项C：纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，城市维护建设税税率为1%。

4.

【答案】B

【解析】自2005年1月1日起，经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围。

5.

【答案】C

【解析】流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

6.

【答案】A

【解析】选项A：纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。

7.

【答案】B

【解析】自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加，工业企业购入商标权应代扣代缴城市维护建设税=80×5%×7%=0.28(万元)，选项A不正确;工业企业转让商标权应缴纳城市维护建设税=100×5%×7%=0.35(万元)，选项B正确，选项D不正确;工业企业转让商标权应缴纳教育费附加=100×5%×3%=0.15(万元)，选项C不正确。

8.

【答案】A

【解析】自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，但蔬菜罐头不属于免税范围;城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。该超市当月应缴纳的增值税=(234000+11700)/(1+17%)×17%-15000=20700(元)，

当月应缴纳城市维护建设税=20700×7%=1449(元)。

9.

【答案】C

【解析】对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税;海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。该企业当月应缴纳城市维护建设税=(40+5)×7%=3.15(万元)。

10.

【答案】C

【解析】增值税一般纳税人销售旧货，应按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税;出租旧包装箱取得收入应按“服务业——租赁业”税目缴纳营业税。则该旧货经营单位当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加=[20400/(1+4%)×4%×50%+8000×5%]×(5%+3 %)=63.38(元)。

二、多项选择题

1.

【答案】AB

【解析】选项A：现行教育费附加征收比率为3%;选项B：教育费附加不适用《税收征收管理法》。

2.

【答案】ABCD

【解析】选项BD：城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税、营业税义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人;选项AC：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税。

3.

【答案】BD

【解析】选项B：农业生产者销售自产农产品，免征增值税，城建税随“三税”的减免而减免;选项D：个人取得储蓄存款利息不缴纳增值税、消费税和营业税，因此不缴纳城建税。

4.

【答案】ABD

【解析】销售不动产应缴纳土地增值税，不缴纳增值税。

5.

【答案】AC

【解析】选项AB：由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行;选项CD：代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。

6.

【答案】ACD

【解析】选项B：海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。

7.

【答案】ACD

【解析】选项B：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳城建税。

8.

【答案】ABD

【解析】选项C：对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不退(返)还。

9.

【答案】BC

【解析】选项B：自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税;选项C：一般情况下，城建税、营业税由地方税务机关负责征收管理，增值税、消费税由国家税务机关负责征收管理。

10.

【答案】BCD

【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税。应纳消费税税额=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(万元)应缴纳增值税=77.22÷(1+17%)×17%=11.22(万元)

应缴纳城市维护建设税=(6.6+11.22)×7%=1.25(万元)

应缴纳教育费附加=(6.6+11.22)×3%=0.53(万元)。

三、计算问答题

1.

【答案及解析】

(1)漏计化妆品销售额应补缴增值税=58500/(1+17%)×17%=8500(元)

3月份应纳的增值税应在4月15日前缴纳，滞纳天数自4月16日至4月30日共15天，应缴纳滞纳金=8500×15×0.5‰=63.75(元)

应补缴的增值税及其滞纳金合计=8500+63.75=8563.75(元)

(2)进口环节应缴纳增值税=60000×(1+20%)×17%=12240(元)

纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，即该企业应在4月19日前缴纳税款，滞纳天数自4月20日至4月30日共11天，应缴纳滞纳金=12240×11×0.5‰=67.32(元)

应缴纳的进口增值税及其滞纳金合计=12240+67.32=12307.32(元)

(3)应补缴消费税=58500/(1+17%)×30%=15000(元)

应缴纳滞纳金=15000×15×0.5‰=112.5(元)

应补缴的消费税及其滞纳金合计=15000+112.5=15112.5(元)

(4)应补缴城建税=(8500+15000)×7%=1645(元)

应缴纳滞纳金=1645×15×0.5‰=12.34(元)

应补缴的城建税及其滞纳金合计=1645+12.34=1657.34(元)

(5)应补缴教育费附加=(8500+15000)×3%=705(元)。

2.

【答案及解析】

(1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额=56000×(17%-13%)=2240(元)

应纳增值税=(60000+50×1500)×17%-(22100+2000×7%-2240)-5200=-2250(元)

出口货物“免、抵、退”税额=56000×13%=7280(元)>2250元

则当月应退税额=2250(元)

(2)当月应缴纳消费税=(60000+50×1800)×5%=7500(元)

纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

(3)当期免抵税额=7280-2250=5030(元)

当月应缴纳城市维护建设税=(5030+7500)×7%=877.1(元) (4)当月应缴纳教育费附加=(5030+7500)×3%=375.9(元)。