第三章 消费税(参考答案)
第三章消费税（练习题答案）
一、单项选择题
1.下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）。
A、领用外购已税白酒勾兑白酒
B、为零售金银首饰而出库的金银首饰
C、领用外购已税烟丝生产的卷烟
D、为生产化妆品而领用的酒精
正确答案：C
知识点：消费税的征税范围
答案解析：选项A白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额；选项B 零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购已纳税款；选项D化妆品和酒精不属一个税目。
2.下列各项中，不征收消费税的有（）。
A．用于本企业连续生产的应税消费品
B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
正确答案：A
知识点：消费税的征税范围
答案解析：生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。
3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。
A．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
C．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
D．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
正确答案：C
知识点：消费税应纳税额的计算
答案解析：C选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。
4.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（）。
A．纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天
B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天
D．.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
正确答案：C
知识点：消费税的征收管理
答案解析：ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
5.以下应税消费品中，适用复合计税的有（）。
A．粮食白酒 B．酒精
C．黄酒 D．啤酒
正确答案：A
知识点：消费税的税目、税率
答案解析：A是复合计税；B采用比例税率；C采用单一定额税率；D有两档定额税率。
6.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额7
7.22万元。汽车轮胎的消费税税率为10％，该项业务应缴纳的消费税额为（）。
A．5.13万元 B．6万元 C．6.6万元 D．7.72万元
正确答案：C
知识点：消费税应纳税额的计算
答案解析：77.22÷(1+17%)×10％= 6.6 计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。
7.某外贸公司2008年3月从生产企业购进烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款30万元，增值税5.1万元，支付购烟丝的运输费用3万元，当月该批烟丝全部出口取得销售收入40万元。该外贸公司出口烟丝应退的消费税为（）。
A.9万元
B.12万元
C.9.9万元
D.12.9万元
正确答案：A
知识点：消费税应纳税额的计算
答案解析：外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。
该外贸公司出口烟丝应退的消费税为＝30×30％＝9（万元）
8.下列商品中，应征收消费税的是( C )。
A 高尔夫车
B 护肤护发品
C 自酿啤酒
D 体育上用的发令纸、鞭炮引线
二、多项选择题
1.下列货物中应征消费税的有（）。
A．商店销售自制啤酒 B．商店销售外购啤酒
C．商店销售金银首饰 D．商店零售卷烟
正确答案：A, C
知识点：消费税的征税范围
答案解析：按税法规定，商店、啤酒屋销售自制啤酒应缴纳消费税，金银首饰在零售环节征收，BD均在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税，批发、零售环节不缴纳消费税。
2.委托加工的特点是（）。
A．委托方提供原料或主要材料，
B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料
C．委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工
D．委托方支付加工费，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费
正确答案：A, D
知识点：消费税的征税范围
答案解析：委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。
3.下列各项中，符合我国现行出口消费品的退（免）消费税政策的是（）。A．免税并退税 B．免税但不退税
C．不免税也不退税 D．不免税但退税
正确答案：A, B, C
知识点：消费税出口应税消费品退（免）税
答案解析：不免税意味着征税，不可能意味着退税。我国出口退税政策中没有这个规定。
4.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）.
A．纳税人进口应税消费品的在报关地海关申报纳税
B．纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税
C．纳税人的总分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地缴纳消费税
D．纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税
正确答案：A, B, D
知识点：消费税的征收管理
答案解析：纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。
5.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有（A, B, C, D）（见P92）A．外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税
B．对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税
C．外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高适用税率征税
D．以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税
6.消费税的特征有（A, B, C, D）
A.征税项目具有选择性 B、征收环节具有单一性
C、征收方法具有多样性
D、税收调节具有特殊性
四、计算及账务题
1.某啤酒厂生产销售甲乙两种啤酒销售，甲啤酒每吨不含增值税价格2800元，乙啤酒每吨不含增值税价格2600元，两种啤酒均另收取包装物押金300元/吨。当月销售甲啤酒200吨、乙啤酒300吨，应缴纳多少增值税、消费税？
参考答案：
（1）应纳增值税=200×【2800+300/（1+17%）】×17%+300×【2600+300/
（1+17%）】×17%=103917.94+145676.91=249594.85元（2）由于甲啤酒的销售额=2800+300/（1+17%）＞3000元，使用250元/吨的税率；乙啤酒的销售额=2600+300/（1+17%）＜3000元，使用220元/吨的税率。
所以当月该酒厂应纳消费税税额=200×250+300×220=116000（元）
2.某酒厂本月生产销售散装啤酒400吨，每吨不含税售价2800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0．2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10％，计算该厂当月应纳的增值税、消费税。
参考答案：
（1）销售啤酒应纳增值税=400×2800×17%=190400元
白酒视同销售应纳增值税=0.2×35000×（1+10%）×17%=1309元
应纳增值税=190400+1309=191709元
（2）生产销售啤酒应纳消费税=400×220=88000元
白酒视同销售应按复合计征计算应纳消费税：
A.白酒消费税定额税=0.2×2000×0.5=200元
B.组成计税价格=成本×（1+成本利润率+消费税定额税）÷（1－消费税税率）
=[0.2×35000×（1+10%）+200] ÷(1-20%)=9875元
C.复合计征应纳税额=组成计税价格×消费税税率+消费税定额税
=9875×20%+200=2175元
因此该企业本月应纳消费税=88000+2175=90175元
最新版税法教材习题答案第3章消费税
一、单项选择题 1 、D 6 、D 二、多项选择题 1 、ABD 6、AC 三、判断题 1 、× 6、√ 四、简答题(略) 五、计算题第三章 2 、C 7 、C 2 、ABD 7、BCD 2 、× 7、× 消费税法参考答案 3 、D 8 、C 3 、ABD 8、AB 3 、× 8、× 4 、D 9 、D 4 、ACD 9、BD 4 、√ 9 、× 5 、C 10 、C 5 、AD 10、BCD 5 、× 10、× 1． (1)A 厂应纳药酒消费税额=[120 000+30 000]÷(1-10％)×10％×40％+180 000×10％ =150 000÷(1- 10％)×10％×40％+18 000 = 6666.67+18 000=24666.67( 元) 药酒销项税=180 000×17％=30600(元) 药酒进项税=120 000×13％+5100=15600+5100=20700( 元) 药酒应纳增值税税额=30600-20700=9900(元) (2) 白酒组成计税价格=[1 000×10×(1+10％) +1 000×2×0．5]÷(1-20％) =15 000(元) 应纳增值税税额=15 000×17％=2 550(元) 应纳消费税税额=15 000×20％+1 000×2×0． 5=4 000(元) 2． (1)进口化妆品应缴纳的税金计算如下： 进口化妆品应缴纳的关税税额=(1 380 000+20 000)×20％=280 000 (元) 进口化妆品应缴纳的消费税税额 =(1 380 000+20 000+280 000) ÷(1-30％)×30％ =720 000(元) 进口化妆品应缴纳的增值税税额= (1 380 000+20 000+280 000) ÷(1-30％) × 17％ =408 000(元) 进口化妆品应缴纳的税金 =280 000+720 000+408 000=1 408 000 (元) (2)本月应缴纳的增值税计算如下： 进项税额=408 000×65％+55 000×17％ - (200 000-28 000)×17％ -28 000÷(1-7％)×7％+ 100 000×13％+40 000×17％+2 000×7％+17 000+12 000×13％×80％+5850÷(1+3%)×10％ =265 200+9 350-29 240-2 107.53+13 000+6 800+140+17 000+1 248+567.96 =281 958． 43(元)
消费税法练习题及答案
第三章消费税法练习题及答案 一、单选题 1、下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。 A.零售环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金银首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D. 生产环节销售的金银首饰 【正确答案】 B 2、下列各项行为一般不需自行缴纳消费税的是（）。 A.将自产的应税消费品对外交换其他应税消费品 B.将自产的应税消费品对外投资的 C.将外购的商品委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品对外交换其他非应税消费品 【正确答案】 C 【答案解析】选项C正确是因为委托加工业务应纳的消费税一般由受托方代收代缴，无需自行缴纳。而选项A、B、D涉及的业务均需自行向所在地税务机关缴纳消费税。 3、下列各项中，符合消费税有关规定的是（）。 A.纳税人的总、分支机构不在同一县（市）的，一律在总机构所在地缴纳消费税 B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税 C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天 D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退还已征的消费税，也可直接抵减应纳税额 【正确答案】 B 4、下列各项中，应在收回委托加工货物后征收消费税的有（）。 A.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货
时没有代收代缴税款的 B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售时 C.商业批发企业销售其委托加工，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒 【正确答案】 A 【答案解析】B选项应由受托方代收代缴消费税；C选项属于假委托加工行为应由受托方自行缴纳消费税；D选项特制白酒的消费税由受托方代收代缴。 5、下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（）。 A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的 B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的 C.受托方负责采购委托方所需原材料的 D.委托方提供原料、材料和全部辅助材料的 【正确答案】 B 6、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是( )。（知识点：外购应税消费品准予抵扣范围） A.外购已税白酒生产的药酒 B. 外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税润滑油生产的润滑油 2、【正确答案】D 7、某啤酒厂销售B型啤酒10吨给某商业公司，开具专用发票注明价款42760元，收取包装物押金1500元，另外收取本批次的塑料周转箱押金3000元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。 A.2500元 B.2600元 C.2200元 D.2500元 【正确答案】 D 答案解析】 B型啤酒的单位售价＝（42760+1500÷1.17）÷10＝4404.20（元/吨），适用消费税率是250元/吨。
第三章 消费税(参考答案)
第三章消费税（练习题答案） 一、单项选择题 1.下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）。 A、领用外购已税白酒勾兑白酒 B、为零售金银首饰而出库的金银首饰 C、领用外购已税烟丝生产的卷烟 D、为生产化妆品而领用的酒精 正确答案：C 知识点：消费税的征税范围 答案解析：选项A白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额；选项B 零售环节纳税的金银首饰不得抵扣外购已纳税款；选项D化妆品和酒精不属一个税目。 2.下列各项中，不征收消费税的有（）。 A．用于本企业连续生产的应税消费品 B．用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C．用于本企业生产性基建工程的应税消费品 D．用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 正确答案：A 知识点：消费税的征税范围 答案解析：生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。 3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。
A．进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 B．委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 C．自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 D．生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 正确答案：C 知识点：消费税应纳税额的计算 答案解析：C选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。 4.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（）。 A．纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天 B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天 D．.纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天 正确答案：C 知识点：消费税的征收管理 答案解析：ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。
第三章消费税习题及答案
第三章消费税 一、术语解释 1、消费税 2、一般消费税 3、特别消费税 4、委托加工应税消费品 5、计税销售额 二、填空题 1、进口应税消费品按规定的_____计征消费税。 2、卷烟实行_____的方法计算应纳税额。 3、消费税的纳税人是在中国境内从事生产、_____和进口应税消费品的单位和个人。 4、实行单一环节_____课征制是各国征收消费税的通行做法。 5、我国现阶段开征消费税，有利于贯彻国家的产业政策和_____政策。 6、纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的_____为计税销售额。 7、出口的应税消费品办理退税后，发生退关，_____必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税额。 8、消费税的纳税义务发生时间是根据_____原则确定的。 9、纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为_____规定的收款日期的当天。 10、纳税人投资入股的应税消费品，应视同对外销售并以纳税人的同类应税消费品的_____作为计税依据。 三、判断题(判断对错，并将错误的改正过来) 1、一切消费品均在产制环节征收。( ) 2、纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。( ) 3、因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。( ) 4、在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。( ) 5、企业受托加工应税消费品所代收代缴的消费税，在采用组成计税价格计税时，组成计税价格的构成应当是材料成本与加工费之和。( )
6、纳税人到外县销售应税消费品，应当于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报缴纳。( ) 7、委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。( ) 8、纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。( ) 9、纳税人领用外购已税酒用于生产白酒，其外购酒已纳的消费税税额，准予从应纳税额中扣除。( ) 10、纳税人自产自用的应税消费品应当于移送时缴纳消费税。( ) 四、选择题 1、下列收费( )应作为价外费用，计征消费税。 A.返还利润 B.包装费 C.优质费 D.手续费 2、外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是( )。 A.当期购进数量 B.当期生产领用数量 C.当期出库数量 D.当期已出售的应税消费品的耗用数量 3、下列税种中，全部属于中央政府固定收入的是( )。 A.增值税 B.资源税 C.营业税 D.消费税 4、下列消费品( )征收消费税。 A.陶瓷 B.鞭炮 C.黄酒 D.柴油 5、纳税人将自产的应税消费品用于下列( )项目，应视同对外销售。 A.职工福利 B.馈赠 C.在建工程 D.管理部门 6、消费税采取从量定额计税的税目是_____。 A.啤酒 B.汽车轮胎 C.化妆品 D.粮食白酒 7、消费税条例规定，下列行为属于应征消费税的有( )。 A.将委托加工应税消费品收回后用于非生产机构 B.将自产的应税消费品用于非应税项目 C.委托加工应税消费品 D.将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 8、消费税具有( )特点。 A.课征环节的单一性 B.税负的转嫁性
3第三章 消费税法
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《税法》第三章消费税法习题及答案解析
《税法》第三章消费税法习题及答案解析 一、单项选择题 1.某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2019年5月将黄金镶嵌戒指和玛瑙手镯组成套装礼品盒销售，企业分别核算销售额，黄金镶嵌戒指零售额76050元，玛瑙手镯零售额28080元。假设该珠宝店无其他业务，则该珠宝店2019年5月应缴纳的消费税为（）元。 A.2400 B.8900 C.3278.02 D.4607.52 2.某黄金珠宝店是增值税一般纳税人，2019年6月连同首饰盒一起零售金项链20条，首饰盒单独核算，金项链零售金额12000元，首饰盒零售金额2040元，该店一共收取14040元；采取以旧换新方式销售金首饰，实际收取含税价款7000元（已扣除了3000元的旧金首饰折价款）。该黄金珠宝店当月应缴纳的消费税为（）元。 A.818.97 B.930.97 C.948.28 D.1036.21 3.卷烟批发企业总机构和分支机构不在同一地区的，批发环节消费税的纳税地点为（）。 A.总机构 B.分机构 C.由主管税务机关制定 D.纳税人自己选择并固定一处 4.下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（）。 A.卷烟厂将自产的卷烟赠送给协作单位 B.酒厂将自产的酒精用于继续生产白酒 C.地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D.汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 5.某手表厂为增值税一般纳税人，生产销售各类手表。2019年10月份销售A牌手表40只，每只零售价款为15210元；销售B牌手表25只，每只零售价款为10530元；销售C牌手表200只，每只零售价款为232元。已知高档手表的消费税税率为20%。假设该手表厂无其他业务，该手表厂2019年10月应缴纳消费税（）元。
第3章 消费税法习题及答案
第三章消费税法习题 一、单项选择题 1．根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是（）。 A.消费税是价内税 B.消费税实行比例税率 C.消费税对同一消费品只能课征一次 D.消费税是选择部分生活消费品课税 2．"河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价 19."8万元（含增值税）人民币，已知适用的消费税率为5％，则该公司应纳消费税（）。 A.1176万元 B. 703."59万元 C. 888."46万元 D. 1269."23万元 3． 2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10％，则该批就应纳消费税金为（）。 A.
4."775万 B. 4."8万 C. 7."91万 D. 8."20万 4．某卷烟厂为一般纳税人， 2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售（含税）价14000元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56％，则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为（）元。 A.747900 B. C. ."72 D.741240 5．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（）。 A.用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据 B.啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税 C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税
6．某进出口公司 2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为 4."5万元，关税税率假设为50％，实木地板消费税税率为5％，该进出口公司应纳消费税（）。 A. 71."50 B. 71."05 C. 62."12 D. 62."21 7．某首饰制造公司生产各种贵重首饰， 2010年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元；已知上月外购的红宝石不含税价1100万元，取得专用发票，本月生产领用外购70％红宝石。该公司应缴消费税（）万元。 A. 155."56 B. 161."5 C.323 D.400
03章消费税法习题答案与解析
03章消费税法习题答案与解析
第三章消费税法习题答案与解析 【例题1】下列关于消费税特点的说法，正确的有( )。 A.征收范围具有选择性 B.征收环节具有单一性 C.征收方法具有灵活性 D税负具有可转嫁性 【答案】ABCD 【解析】我国消费税的特点是：征收范围具有选择性;征税环节具有单一性;平均税负水平比较高且税负差异大;征收方法具有灵活性;税负具有转嫁性。 【例题2】下列单位中属于消费税纳税人的有()。 A.生产销售应税消费品(金银首饰除外)的单位 B.委托加工应税消费品的单位 C.进口应税消费品的单位 D.受托加工应税消费品的单位 【答案】ABC 【例题3】下列行为应缴纳消费税的有( )。 A.将自产应税消费品用于投资 B.将自产应税消费品用于集体福利 C.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)连续生产应税消费品后销售的
D.将委托加工收回的应税消费品(受托方已代收代缴消费税)直接销售的 【答案】ABC 【解析】选项AB属于视同销售行为缴纳消费税;选项C在出厂环节计算缴纳消费税;选项D直接销售时不必再缴纳消费税。 【例题4】下列环节既征消费税又征增值税的有( )。 A．卷烟的批发环节 B．金银首饰的生产和零售环节 C．化妆品的生产和零售环节 D．某商场销售粮食白酒 【答案】A 【解析】金银首饰(含铂金首饰)的生产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。商场销售粮食白酒不征收消费税。 【例题5】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。 计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税(不考虑进项税)。 【答案】
第三章消费税练习题及答案
A ．算数平均销售价格 B ．最高销售价格 、单项选择题 1. 下列应税消费品中适用税率为 30%的的是（ C ）。 A ．白酒 B ．珠宝玉石 C ．烟丝 D ．雪茄烟 2. 纳税人将自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的（ D ） A ．视同销售纳税 B ．于移送使用时纳税 C ．按组成计税价格纳税 D ．不纳税 3. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律（ C ）消费税。 A ． 受托人代收代缴 B ． 不缴纳 C ． 从受托方收回后在委托方所在地缴纳 D 委托方提货时在受托方所在地缴纳 4. 委托加工的一般应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税， 其组成计税价格等于（ B ）。 C ．直接销售委托加工收回后的烟丝 D ．将自产的啤酒作为福利发放给本企业职工 8. 委托加工应税消费品是指 （ D ）。 A. 受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 B. 由受托方提供原材料生产的应税消费品 C. 由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 D. 由委托方提供原材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 9. 某外贸进出口公司当月从日本进口 140 辆小轿车，每辆海关的关税完税价格为 8万元，已 知小轿车关税税率为 110％，消费税税率为 5％。进口这些轿车应缴纳（ B ）万元消费 税。 A. 61.6 B.123.79 C.56 D.80 10. 纳税人采用分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为 （ C ）。 A. 发出应税消费品的当天 B. 发出应税消费品并办妥托收手续的当天 C. 销售合同规定的收款日期的当天 D. 收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 11. 按照现行消费税制度规定，企业下列行为中，不征收消费税的是（ D ）。 A ．抵偿债务的化妆品 B ．用于本企业职工福利的卷烟 C ．用于广告宣传用的样品白酒 D ．委托加工收回后直接销售的药酒 第三章 消费 税 A ．（材料成本＋加工费） C. （材料成本＋加工费） 5.目前我国消费税属于（ A ．有限型消费税 B ．中间型消费税 6．应税金银首饰的消费税的纳税环节在 A. 生产 B.加工 C.批发 D.零售 7．下列行为中不需缴纳消费税的 是（ A ．珠宝行销售金银首饰 B ．进口应税化妆品 / （1 ＋消费税税率 ） B. （材料成本＋加工费） / （1＋增值税税率 ） D ．（材料成本 ）。 / （1 －消费税 税率 ） / （1 －增值税C ．延伸型消费税 D ．一般消费 税 （ D ） 环节。 ）。
第三章消费税法练习题及参考答案
第三章消费税法练习题及参考答案 作业题一： 某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2015年2月相关经营业务如下： ⑴进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、国内的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用,增值税专用发票销售额8万元； ⑵受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额86万元，加工结束后向委托方开具普通发票收取加工费和添加辅助材料的含税金额共计46.8万元，该化妆品在商贸公司当地无同类产品市场价格； ⑶收购免税农产品一批，支付收购价款70万元、运输费用的增值税专用发票销售额10万元，当月将购回免税农产品的30%用于公司饮食部； ⑷购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用的增值税专用发票销售额20万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿； ⑸将进口化妆品的80%重新加工制作成套装化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额650万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元； ⑹销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于月末前可将全部货款收回，给所有购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额285万元； ⑺取得化妆品的逾期包装押金收入14.04万元。 (8) 零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元；采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； （注：关税税率20%，化妆品消费税税率30%；当月购销各环节所涉及到的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。计算小数点保留两位。） 要求：按下列顺序回答问题： ⑴分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税； ⑵计算该公司加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和； ⑶计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和； ⑷计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和； ⑸计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。 (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税 (7)计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加
第三章 消费税习题及答案
消费税习题答案 一、单项选择题 1、某厂商甲委托某加工商乙加工一批应税消费品，在这项应税行为中消费税的纳税人应是（）。 A、厂商甲 B、加工商乙 C、厂商甲和加工商乙 D、最后的消费者 答案：A。 2、下列消费品不属于消费税的征收对象的是（）。 A、小客车 B、木制一次性筷子 C、高尔夫车 D、汽车轮胎 答案：C。 3、某啤酒厂本月生产了15000吨生啤，当月销售了10000吨，取得 含税销售收入117万元。则啤酒厂计算其应纳消费税的计税依据为（）。 A、100万元 B、117万元 C、10000吨
D、15000吨 答案：C。 4、用外购已税烟丝100万的一半加工制造成某甲级卷烟400箱销售，售价110万。假设烟丝的消费税率为30%，甲级卷烟的消费税率分别为45%和每箱150元，则该企业的应纳消费税额应该等于（）。 A、49.5万 B、34.5万 C、45.5万 D、40.5万 答案：D。 5、下列各种行为中要缴纳消费税的是（）。 A、销售进口的香烟 B、将委托加工的应税消费品收回后用于职工福利 C、加工生产金银首饰 D、将自产的应税消费品直接用于销售 答案：D。 6、受托方代收代缴委托加工环节的消费税时，其计税依据的计算公式是（）。
A、材料成本+加工费—消费税 B、材料成本+加工费－利润 C、材料成本+加工费+消费税 D、材料成本+加工费+利润 答案：C。 7、如果受托方未能履行代扣代缴委托加工应税消费品的消费税的义务，其未扣缴的消费税应（）。 A、由受托方补缴 B、由委托方补缴 C、由受托方和委托方共同补缴 D、由委托方补缴并向受托方收回 答案：B。 8、某一般纳税人化工企业外购一批已税化妆品10万元，加工制造成应税化妆品销售，获含税销售收入16万元。则计算其消费税的销售额应为（）。 A、16万元 B、6万元 C、13.68万元 D、3.68万元 答案：C。 二、多项选择题 1、消费税适用的税率形式有（
第三章消费税-习题及答案
第三章消费税习题答案 一、单项选择题 1.纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按〔〕。 A.应税消费品的平均税率计征 B.应税消费品的最高税率计征 C.应税消费品的不同税率，分别计征 D.应税消费品的最低税率计征 【答案】：B 【答案解析】：纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。 2.某卷烟厂6月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为56％，则该批卷烟应纳消费税金为〔〕万元。 A.70.68 B.46.55 C.47.91 D.45.20 【答案】：A 【答案解析】：组成计税价格=[50×〔1+10%〕+20×150÷10000]÷〔1－56%〕〔万元〕应纳消费税金〔万元〕 3.烟丝加工厂为增值税一般纳税人， 4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元；烟丝厂上月留抵税额为3400元。〔烟丝消费税税率为30％，成本利润率为5％〕，加工费专用发票经过认证，以下正确的选项是〔〕。 A.加工厂应纳增值税5100元。应代收代缴消费税28450元 B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元 C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元 D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元 【答案】：D 【答案解析】：受托方自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。 消费税组成计税价格＝〔32000+2000+50000〕×〔1+5％〕÷〔1-30％〕=126000〔元〕 增值税销项税=126000×17%=21420〔元〕 本期缴纳增值税=21420-3400=18020〔元〕 烟丝厂应纳消费税=126000×30%=37800〔元〕 4.某外贸公司7月从某地板生产企业购进实木地板50箱用于出口，取得生产企业开具的专用发票，注明共计支付的价税合计金额万元，支付购实木地板的运输费用万元，该批实木地板出口销售时取得金额万元。实木地板生产企业适用的增值税税率17%，消费税税率5%。外贸公司出口该批实木地板应退的消费税是〔〕。
第三章 消费税的会计核算 思考题参考答案
第三章消费税的会计核算思考题参考答案 1.纳税人将自产应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、投资、馈赠、奖励等方面，应如何进行会计核算？ 纳税人将自己生产的应税消费品用于连续生产应税消费品以外的其他方面，即用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、广告、样品、职工福利、奖励等方面。对这种用于其他方面的自产自用的应税消费品，均视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格纳税。没有同类消费品销售价格的，以组成计税价格作为计税销售额。 第一，实行从价计税办法计算组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本+利润 1−比例税率 式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。 第二，实行复合计税办法计算组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本+利润+自用数量×定额税率 1−比例税率 式中，成本为应税消费品的产品生产成本；利润为根据应税消费品全国平均成本利润率计算的利润。 《国家税务总局关于印发<消费税若干具体问题的规定>的通知》（国税发[1993]156号）和《财政部、国家税务总局关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号）对全国平均成本利润率做了具体规定。 企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非应税项目等其他方面，按规定缴纳的消费税应计入有关科目。 2.纳税人不再退还的包装物押金应如何进行会计核算？ 增值税方面，对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率计算增值税销项税额。逾期是指按合同约定实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。在将包装物押金并入销售额征税时，需要先将该押金换算为不含税价，再并入销售额计税。纳税人为销售货物出租、出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）仍不退还的均并入销售额征税。需要注意的是，包装物押金不同于包装物租金，包装物租金在销货时作为价外费用并入销售额计算销项税额。 从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。 逾期不再退还的包装物押金应借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入”“应交税费———应交增值税（销项税额）”科目。 消费税方面，对逾期未退还的包装物押金和已收取1年以上的包装物押金，应并入应税消费品的销售额，按其税率计征消费税。酒类产品（除啤酒、黄酒外）的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入酒类产品的销售额中征税。借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费———应交消费税”科目。
第三章 消费税练习答案.doc
第三章消费税练习答案一、单选题参考答案： 1【正确答案】D 【答案解析】消费税实行差别比例税率和定额税率，因此选项D的说法是不正确的，符合题意。2【正确答案】A 【答案解析】应税消费品的全国平均成本利润率由国家税务总局确定。 3【正确答案】A 【答案解析】翻新轮胎在2 0 0 1年起，已经不属于消费税范围了；改装汽车和雅子粉、爽身粉不属于消费税征税范围；子午线轮胎2 0 0 1年1月1日起，免征消费税。注意消费税一般是不免的。这是个特例 4【正确答案】A 【答案解析】对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。本规定中允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品，对从商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。应纳消费税=[20.55/ ( 1+17%) -15 ]xl0%=0.256 (万元)。5【正确答案】B 【答案解析】确认税率的出厂价=2500++5000/10=3000 (元/吨)，故果酒税率适用250元/ 吨，则本题应纳消费税=10x250=2500 (元)。因为果酒消费税是从量计征的，计算税金时计税依据是数量，与金额没有关系，所以不考虑押金问题。 6【正确答案】A 【答案解析】该厂本月应纳的消费税=[100- ( 1+17% ) +50- ( 1+17%) +60- (1+17% ) ]x3%=5.39 (万元)。消费税的汽车轮胎是指用于各种汽车、挂车、专用车和其它机动车上的内外胎，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎，对于其通用轮胎是要征消费税的。 7[正确答案]C 【答案解析】目前教材对于外购已纳消费税的11种货物抵扣有明确规定，要求熟记！类似的委托加工的也是11种。 8【正确答案】A 【答案解析】从量税：1000x2x0.5-10000=0.1万 组成计税价格=(17x (1+10%) +0.1) 4- (1-20% ) =23.5 (万元)， 从价税=23.5x20%=4.7 (万元)。所以，合计税额=4.7+0.1=4.8万元 2009年开始，对于复合计税的卷烟，白酒，组价中考虑从量税。 1 0【正确答案】B 【答案解析】乙企业应代收代缴消费税=(7000+2000+500/ (1+17%)) / (1-10%) xlO% =1047.48 (元)。 1 1【正确答案】C 【答案解析】税法规定：自产应税消费品用于其他方面，于移送使用时纳税。用于其他方面是指：①生产非应税消费品；②在建工程；③管理部门、非生产机构；④馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。对于C委托加工收回以后直接销售的粮食白酒不缴纳消费税的。 1 2【正确答案】C 【答案解析】A属于连续生产应税消费品不纳税；B属于汽车生产的一个必要环节，也不纳税；子午线轮胎，2 0 0 1年1月1日起，免征消费税。 二、多选题
3第三章消费税习题答案
3第三章消费税习题答案 一、选择题（单选） 1、依据消费税的征收环节，判断下列那个需要交消费税（A ） A进口卷烟 B进口服装 C零售化妆品 D零售白酒 2、消费税主要采取在（C ）环节计征。 A、流通 B、消费 C、生产或进口 D、出口 3、按照国家有关规定，纳税人委托个体经营者加工应税消费品，一律由（B ）消费税。 A. 受托人代收代缴纳 B.委托方收回后在委托方所在地缴纳 C.委托方收回后在受托方所在地缴纳 D.不缴纳 4、下列需要交消费税的有（B ） A翻新轮胎 B汽车轮胎 C子午线轮胎 D收割机专用轮胎 5、消费税的纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，在征收消费税时，应 当适用的税率是（ A ）。 A、从高适用税率 B、从低适用税率 C、适用平均税率
D、由税务机关核定税率 6、在计算征收消费税时，有权确定应税消费品的全国平均成本利润率的是（ D ）。 A、生产企业 B、销售企业 C、当地政府 D、国家税务总局 7、纳税人自产自用的应税消费品若要征收消费税，应当按照纳税人生产的同类消费品的销 售价格计算纳税。若没有同类消费品销售价格的，则应按照组成计税价格征税。从价定率征 收的消费品，组成计税价格的计算公式是（ B ）。 A、（成本+利润）+ （1+消费税税率） B、（成本+利润）+ （1 -消费税税率） C、（材料成本+加工费）+ （1 +消费税税率） D、（材料成本+加工费）+ （1-消费税税率） 8、下列不同用途的应税消费品应纳消费税的是（A ）。 A、将自制的化妆品赠送给客户 B、将外购的啤酒用于集体福利 C、将委托加工收回的烟丝（受托方已代收代缴消费税）直接出售 D、将委托加工收回的酒精（受托方已代收代缴消费税）继续加工兑成白酒 9、消费税暂行条例规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D ）。 A .视同销售纳税 B.于移送使用时纳税 C.按组成计税价格 D.不纳税 10、下列货物中，应当按从量定额方法计征消费税的是（D ）。 A、摩托车 B、小汽车
第三章 消费税法习题 及答案
宁波大红鹰学院《税法》作业经济与管理学院 班级姓名学号得分 第三章消费税法 一、单项选择题（选出最符合题意的唯一选项） 1.某进出口公司2009年10月7日报关进口一批韩国小轿车，海关于当日填开完税凭证，该公司进口消费税的最后的纳税时间为（） A.10月13日 B.10月14日 C.10月16日 D.10月21日 【正确答案】：D 【答案解析】：进口应税消费品的纳税时间为自海关开具完税凭证之日起15日内缴纳消费税，“算头不算尾”，应为10月21日。 2.下列关于消费税的征收规定说法不正确的是（） A.单位和个人进口货物属于消费税征税范围的，在进口环节也要缴纳消费税 B.改在零售环节征收消费税的金银首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰 C.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时可以扣除已含的生产环节的消费税税款 D.消费税的征收环节包括生产销售、委托加工、批发销售、进口环节 【正确答案】：C 【答案解析】：卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。 3.下列项目中，属于消费税征收范围的是（） A.彩电 B.翻新轮胎 C.卡车 D.挂车内轮胎 【正确答案】：D 【答案解析】：翻新轮胎停止征收消费税 4.某金店采取以旧换新方式销售的金耳环，其征收消费税的计税依据是（） A.同类新金耳环的销售价格 B.实际收取的含增值税的全部价款 C.实际收取金耳环不含增值税的全部价款 D.同期新金耳环的含税销售价格 【正确答案】：C 【答案解析】：金银首饰征收消费税的规定,以旧换新方式销售的金银首饰应按实际收取的不含增值税的全部价款作为计税依据。 5.2009年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税为（）万元。（） A.4.67 B.4.8 C.7.91 D.8.20 【正确答案】：B 【答案解析】： 组成计税价格＝[17×（1＋10%）＋1000×2×0.5÷10000]÷（1－20% ）＝23.5（万元）， 应纳消费税＝23.5×20%＋1000×2×0.5÷10000＝4.8（万元）。 6.下列关于消费税的有关规定中，表述正确的是（） A.兼营不同税率应税消费品，应分别核算销售额或销售量，未分别核算的，从高适用税率。 B.自产自用的应税消费品，一律于移送使用时缴纳消费税
03消费税答案
一、单选题 1. 下列单位经营的应税消费品，不需缴纳消费税的为( )。 (A) 啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒 (B) 商场销售高档手表 (C) 出国人员免税商店销售金银首饰 (D) 汽车制造厂公益性捐赠的自产小轿车 【答案】B 【解析】消费税是在应税消费品生产、进口、委托加工环节一次性课征；只有金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节缴纳交消费税，因而出国人员免税商店销售金银首饰要缴纳消费税。商业企业销售其他应税消费品均不缴纳消费税。 2. 下列项目中，应当按消费税“汽车轮胎”税目征收消费税的是( )。 (A) 小汽车轮胎 (B) 翻新轮胎 (C) 农用拖拉机专用轮胎 (D) 子午线轮胎 【答案】A 【解析】汽车轮胎，包括各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内外胎。不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎。翻新轮胎停止征收消费税，子午线轮胎免征消费税。 3. 下列关于消费税税率的表述中，错误的是( )。 (A) 消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际 情况 (B) 卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为10% (C) 对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按 照250元/吨的税额计算消费税 (D) 比例税率中，最高的税率为56%，最低税率为1% 【答案】B 【解析】卷烟在批发环节加征一道从价税，税率为5%。 4. 下列关于卷烟消费税计税依据的表述中，错误的是( )。 (A) 卷烟的计税价格由省级国家税务局核定
(B) 卷烟消费税最低计税价格核定范围为卷烟生产企业在生产环节销售的所有 牌号、规格的卷烟 (C) 卷烟批发环节销售价格，按照税务机关采集的所有卷烟批发企业在价格采 集期内销售的该牌号、规格卷烟的数量、销售量进行加权平均计算 (D) 卷烟实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格或核定价 格征税 【答案】A 【解析】卷烟的计税价格由国家税务总局核定。 5. 根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的 是( )。 (A) 炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 (B) 汽车厂用于管理部门的自产汽车 (C) 日化厂用于交易会样品的自产化妆品 (D) 卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 【答案】D 【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，不缴消费税。 6. 纳税人委托个体经营者加工应税消费品，消费税应( )。 (A) 由受托方代收代缴 (B) 由委托方在受托方所在地缴纳 (C) 由委托方收回后在委托方所在地缴纳 (D) 由委托方在受托方或委托方所在地缴纳 【答案】C 【解析】除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。 7. 下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是( )。 (A) 生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 (B) 自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量 (C) 委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量 (D) 进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量 【答案】B
第3章消费税练习题及答案
第3章消费税练习题答案 一、单项选择题 1.下列商品中，征收消费税的有（）。 Ａ．冰箱Ｂ．彩电Ｃ．空调Ｄ．酒精 2.以下应税消费品中，适用定额税率的有（）。 Ａ．粮食白酒Ｂ．薯类白酒Ｃ．黄酒Ｄ．其他酒 3.自产自用的应当缴纳消费税的应税消费品的组成计税价钱公式是（）。 Ａ．（成本＋利润）÷（１＋消费税税率） Ｂ．（完税价格＋关税）÷（１＋消费税率） Ｃ．（完税价格＋关税）÷（１－消费税率） Ｄ．（本钱＋利润）÷（１－消费税率） 4.委托加工的应税消费品(个体工商户除外)在以下环节征收消费税（）。 Ａ．加工环节Ｂ．销售环节Ｃ．交付原材料时Ｄ．完工提货时 5．某卷烟批发企业2010年11月从卷烟生产企业购进卷烟后批发销售，开具的普通发票注明价款万元。销售时缴纳的增值税和消费税为（）A．13．6万元 B．17．6万元 C．18．28万元 D．20．59万元 93．6/（1+17%）*17%+93．6/（1+17%）*5% 卷烟批发环节加征一道消费税 6．某汽车厂为增值税一般纳税人，本月将自产小汽车（消费税税率为5%）
销售576辆，每辆不含税出厂价为万元，又将本厂生产的10辆小汽车赠送给非营利性组织，该企业应纳消费税为（） A．192．44万元 B．195．84万元 C．199．24万元 D．677．42万元 （576+10）**5%=万元对外赠送视同销售 7下列消费品中，应在零售环节征收消费税是（）。 Ａ．珠宝玉石Ｂ．金银首饰Ｃ．小汽车Ｄ．摩托车 8.纳税人自产的应税消费品用于下列项目的，不该证收消费税的有（）。 Ａ．持续生产应税消费品Ｂ．用于样品 Ｃ．用于赠送Ｄ．用于集体福利 9. 自产自用应税消费品的消费税，其纳税环节为（）。 A、消费环节 B、生产环节 C、移送利用环节 D、加工环节 10.纳税人将应税消费品与非应税消费品和适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按应税消费品的（）计征。 A、平均税率 B、最高税率 C、不同税率别离 D、最低税率 11.某酒厂销售价值为200万元的药酒，包装物押金收入为万元（还未到规按期限），则其应纳的消费税为（）。 A、20万元 B、万元 C、万元 D、万元 200*10%+(1+17%)*10%=万元 除啤酒，黄酒外的酒类包装物押金，无论财务如何核算，一并征收消费税，