如何阅读利润表
讲座：怎样阅读企业会计报表之——
怎样阅读《利润表》
主讲：向才柏
【导言】企业的会计报表有多种多样，但一般而言，企业的会计报表主要有资产负债表、损益表、现金流量表。其中资产负债表反映的是时点数，损益表和现金流量表反映的是时期数。报表的使用者如何从会计报表中捕获会计信息，必须在了解报表的结构和内容的基础上，分析相关指标，才能够真正解读企业会计报表。以下我的讲解是：怎样阅读《利润表》？
【《利润表》格式陈列】
第一节利润表的结构、内容和勾稽关系
一、利润表的结构和内容
利润表，也叫损益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表是把一定期间的营业收入与同一会计期间相关营业成本、营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。我国企业利润表一般采用多步式报表结构。即，是一种以某个特殊的计算公式为建表基础，分别列示项目、分步骤计算，得出最终盈亏结果的一种报表类型。一般的利润表有四层结构，需反映出四个方面的内容：
第一层：以营业收入（A）为基础，计算营业利润（B）
第二层：以营业利润(B)为基础，计算利润总额(C)
第三层：以利润总额(C)为基础，计算净利润(D)
第四层：以净利润(D)为基础计算每股收益和综合收益总额(E)
二、利润表的勾稽关系
1、营业利润B=营业收入A-营业成本A1-营业税金及附加A2-销售费用A3-管理费用A4-财务费用A5-资产减值损失A6+公允价值变动收益A7+投资收益A8
2、利润总额C=营业利润B+营业外收入B1-营业外支出B2
3、净利润D=利润总额C-所得税费用C1
所得税费用C1=应纳税所得额(C2)*适应的所得税税率
【说明：应该特别强调的是应纳税所得额并非上一层计算出来的利润总额，是按照税法规定计算的应税所得，二者的差别在于纳税调整项。】
4、每股收益和综合收益总额
每股收益：基本每股收益E1、稀释每股收益E2
综合收益总额E=净利润D+其他综合收益E3
第二节利润表各项目来源
一、营业利润板块
项目包括：营业收入A、营业成本A1、营业税金及附加A2、销售费用A3、管理费用A4、财务费用A5、资产减值损失A6、公允价值变动收益A7、投资收益A8等项目。
1、营业收入A
营业收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有权权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。营业收入包括：主营业务收入和其他业务收入。其中：主营业务收入是指企业从事销售商品、对外提供劳务等主营业务所获得的收入。
如：工业企业制造并销售产品、商品流通企业销售商品、商业银行对外贷款、租赁企业出租资产、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务等，均属于企业为完成其经营目标所从事的经营性活动，由此产生的经济利益的总流入就是营业收入。那么，工业企业转让无形资产使用权、出售不需用原材料等，也属于与企业经常性活动相关的的活动，也构成营业收入，成为其他业务收入；企业处置固定资产、无形资产等活动，不是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动，由此产生的经济利益总流入不构成收入，应当被称为营业外收入。股东增资投入的资金也是一种企业经济利益的流入，但它不属于企业在日常活动中形成的，因此不能构成收入。
那么应该怎样确认营业收入？
根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，即可确认收入。与商品所有权有关的风险是指商品可能发生减值或毁损等形成的损失；与商品所有权有关的报酬是指商品价值的增值或通过使用商品产生经济利益。这里有一个判断上的问题，判断商品所有权上的风险和报酬是否转移，应当关注交易的实质，并且要结合所有权凭证的转移情况综合判断。具体包括以下几种情形：a、转移商品所有权凭证并且交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，如零食商品；b、转移商品所有权凭证但未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，企业只保留次要风险和报酬，如交款提货方式销售；c、已交付实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬也随之转移，如采取支付手续费方式委托代销商品。
企业销售商品满足以上收入确认条件时，应当按照已收或应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。（收入的计量）
会计分录如下：
经过收入确认后，按照实收或应收的金额，
借：银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款等科目，
贷：主营业务收入、其他业务收入等科目。
《利润表》中“营业收入”项目是根据“主营业务收入”、“其他业务收入”科目的发生额汇总填列。
2、营业成本A1
营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。其中，主营业务成本是核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本；其他业务成本是指除主营业务活动以外的其他经营活动发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。
会计分录如下：
核算主营业务成本时，借：主营业务成本贷：库存商品、劳务成本等科目
核算其他业务成本时，借：其他业务成本贷：原材料、累计折旧、累计摊销等科目
《利润表》中“营业成本”项目是根据“主营业务成本”“其他业务成本”科目的发生额汇总填列。
3、营业税金及附加A2
营业税金及附加核算经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。不包括房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等应该在“管理费用”中列支的税金。
会计分录如下：企业按规定计算出与经营活动有关的税费时，
借：营业税金及附加
贷：应交税费
《利润表》中“营业税金及附加”项目是根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。
4、三项费用——销售费用A3、管理费用A4、财务费用A5
销售费用、管理费用、财务费用又称为三项费用，均属于期间费用，现行会计准则对企业成本费用是采取“功能法”归集和列示的。一般来说，对企业而言，经营活动通常划分为生产、销售、管理、融资等类型，每一类型的活动所发挥出来的功能不相同，因此有必要分别归集、分开列示，这样有助于报表使用者了解各项费用开支发生在那个环节？为生产制造产品花费了多少成本、税金？为销售产品发生了多少费用？为一般行政管理发生了多少费用？为筹措资金发生了多少费用？等等，这样能更清楚的揭示企业业绩的主要来源及其成本费用的构成。
（1）销售费用：核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括：保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品
而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
会计分录：
企业在销售过程中发生销售费用时，
借：销售费用
贷：库存现金、银行存款、累计折旧、应付工资等相关科目
《利润表》中“销售费用”项目是根据“销售费用”科目发生额填列。
（2）管理费用：核算企业为组织和管理生产经营所发生的各种费用，包括：开办费、办公费、职工工资及福利、差旅费、低值易耗品摊销、工会经费、董事会费用、中介费用、咨询费、培训费、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、排污费、研发费等各项税费。
会计分录：企业发生以上各项费用时，
借：管理费用
贷：库存现金、银行存款、累计折旧、应付工资等相关科目
《利润表》中“管理费用”项目是根据“管理费用”科目发生额填列。
（3）财务费用：核算企业为筹措生产经营资金所发生的各种费用，包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损益、以及相关的手续费、支付的现金折扣（减收到的现金折扣）等，不包括为构建固定资产所发生的应予资本化的借款费用，此类筹资费用应该在“在建工程”、“制造费用”中反映。
会计分录：企业发生以上各项费用时，
借：财务费用
贷：银行存款、未确认融资费用等相关科目
企业发生应冲减财务费用的利息收入、汇兑损益、现金折扣等时，
借：银行存款、应付账款等
贷：财务费用
《利润表》中“财务费用”项目是根据“财务费用”科目发生额分析填列。
5、资产减值损失A6
核算企业计提各项资产减值准备所形成的当期损失。各项资产包括：应收账款、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等。此外，还有在建工程、商誉、投资性房地产等资产项目。
为了防止因资产减值导致企业虚增资产和利润，根据资产减值会计准则的规定，当发现某项资产出现减值迹象时，应当估计其可收回金额，然后将资产估计的可收回金额与其账面价值进行比较，其差额应该确认为资产减值损失，同时计提该项资产减值准备。
会计分录：按照已经确认的减值金额，
借：资产减值损失
贷：坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有到期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、贷款损失准备等相关科目
如果经测试，过去计提减值准备的相关资产的价值又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金的额度内，恢复相应的资产价值。
会计分录：按照恢复的金额做会计处理，会计分录与上面相反。
《利润表》中“资产减值损失”项目是根据“资产减值损失”科目发生额分析填列。
6、公允价值变动收益A7
核算企业交易性金融资产或金融负债等因公允价值发生变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
这里有两个概念需要解释：
交易性金融资产或金融负债——主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产或近期内回购而承担的金融负债，比如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金产品等。一般是出于一种理财目的而持有的。
公允价值——又称公允市价、公允价格，在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖或者一项负债可以被清偿的成交价格。
公允价值的特征：一是交易双方必须是在公平交易环境中，并且是在自愿的基础上，而且熟悉交易的情况，这三个条件构成了公允价值形成的前提；二是在运用公允价值进行会计要素计量时，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并能可靠计量；三是公允价值立足于当前的交易，而不是资产在过去的交易或事项中所形成的价格，也不是资产在未来创造现金流量的现值。
必须说明的是：国际会计准则要求广泛采用公允价值计量，而我国会计准则则强调适度、谨慎的引入公允价值计量。鉴于我国属于新兴的和转型的经济国家，一些资产和负债尚不具备成熟的活跃市场，为了防止出现估值偏差和认为操纵利润，我国会计准则对使用公允价值加以严格的限制，原则上，只有存在活跃市场、公允价值能够获得和可靠计量的情况下，才允许采用公允价值计量。
会计分录，
按交易性金融资产的公允价值高于其账面价值余额的差额，
借：交易性金融资产
贷：公允价值变动损益
按交易性金融资产的公允价值低于其账面价值余额的差额，做相反的会计分录。
按交易性金融负债的公允价值高于其账面价值余额的差额，
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融负债
按交易性金融负债的公允价值低于其账面价值余额的差额，做相反的会计分录。
《利润表》中“公允价值变动收益”项目是根据“公允价值变动损益”科目发生额分析填列。
7、投资收益A8
核算企业以各种方式对外投资所取得的投资收益或损失。
企业的长期股权投资应该采取不同的方法来确认投资收益，即：成本法和权益法。
判断成本法核算还是权益法核算主要有两条途径：
第一条途径：判断投资企业对于被投资企业的影响。
投资方对被投资方不具有共同控制或重大影响，应该采用成本法；投资方能够控制被投资方，也应该采用成本法。
投资方对于被投资方具有共同控制或重大影响，应该用权益法。
第二条途径：根据持股比例做出判断。
持股比例在20％以下或者50％以上应该采用成本法核算。
持股比例在20％～50％之间（包括20％和50％）应该采用权益法核算。
注意：第一条途径高于第二条途径，也就是比如说题目中给出了持股比例为25％，同时又给出了对被投资方不具有重大影响，那么，就不能按照持股比例采用权益法，而应该按照实际影响采用成本法。
根据以上方法分类，长期股权投资可以分为四种形式:
A:子公司（即完全控制）——成本法
B:合营企业（即共同控制）——权益法
C:联营企业（即重大影响）——权益法
D:权益性投资（即不具有控制、共同控制或重大影响，并在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量的权益性投资)——成本法
【解释：合营企业与联营企业的区别：
合营企业是指由两个或多个企业或个人共同投资建立的企业，按合同约定该被投资企业的财务和经营政策必须由投资双方或若干方共同实施控制。
联营企业是指投资者对其有重大影响，当某一企业或个人拥有另一企业20%或以上至50%表决权资本时，通常被认为投资者对被投资企业具有重大影响，则该被投资企业可视为投资者的联营企业。
区别：投资者对联营企业只具有重大影响，即对被投资企业的经营决策和财务决策只具有参与决策的权利，而不具有控制权；而合营者对投资企业的经营决策和财务决策具有控制权，虽然这种控制权是共同控制。】
会计分录：
成本法下，企业应按被投资企业宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，
借：应收股利
贷：投资收益
如果是被投资企业在取得本企业投资之前实现的净利润的分配额，不作为投资收益处理，只能作为投资成本的回收，
借：应收股利
贷：长期股权投资
权益法下，应根据被投资企业实现的净利润计算本企业应享有的份额，
借：长期股权投资—损益调整
贷：投资收益
《利润表》中“投资收益”项目是根据“投资收益”科目发生额分析填列。
二、利润总额板块
项目包括：营业外收入B1、营业外支出B2
1、营业外收入B1
核算企业发生的包括非流动资产处置收益、非货币性资产交换收益、债务重组利得、政府补助、盘盈收益、捐赠收入等在内的各项营业外收入。
会计分录：
借：固定资产清理、无形资产、原材料、库存商品、应付账款、银行存款等相关科目贷：营业外收入
《利润表》中“营业外收入”项目是根据“营业外收入”科目发生额分析填列。
2、营业外支出B2
核算企业发生的包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失、盘亏损失、公益性捐赠支出等在内的各项营业外支出。
会计分录：
借：营业外支出
贷：固定资产清理、无形资产、原材料、库存商品、应付账款、银行存款等相关科目《利润表》中“营业外支出”项目是根据“营业外支出”科目发生额分析填列。
三、净利润板块
项目包括：所得税费用C1
由于企业的会计处理和税收处理各有不同的目的，前者是为了真实、完整的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，为投资者、债权人和其他会计信息使用者提供相关的信息；后者是以课税为目的，依据国家相关税收法规来计算应交纳的所得税。由于各自的目的不同，因此处理时所遵循的原则不同、方法不同、结果也不一致。所得税的计税基础是应税所得额而不是当期的会计利润，应税所得额需要根据税法的有关规定在会计利润的基础上进行纳税调整。
纳税调整，是一项专业性、政策性很强、很复杂的一门学问，有专门的所得税会计，由于时间关系在此不展开讲解。
会计分录：企业按照税法规定计算确定当期应交所得税（公式：所得税费用=应纳税所得额*适用税率），
借：所得税费用
贷：应交税费—应交所得税
《利润表》中“所得税费用”项目是根据“所得税费用”科目发生额分析填列。
四、综合收益总额板块
项目包括：基本每股收益E1、稀释每股收益E2、其他综合收益E3
概念：普通股和优先股。
普通股是随着企业利润变动而变动的一种股份，是股份公司资本构成中最普通、最基本的股份，是股份企业最基础的股份和资金的主要来源。普通股的基本特点：其投资收益(股息和分红)不是在购买时约定，而是事后根据股票发行公司的经营业绩来确定。公司
的经营业绩好，普通股的收益就高；反之，若经营业绩差，普通股的收益就低，因此普通股也是风险最大的一种股份。在中国上交所与深交所上市的股票都是普通股。
优先股是“普通股”的对称。是股份公司发行的在分配红利和剩余财产时比普通股具有优先权的股份。优先股股东一般不能在中途向公司要求退股 (少数可赎回的优先股例外)。优先股的基本特点：一是优先股通常预先明确股息收益率，一般不能参与公司的分红，但优先股可以先于普通股获得股息，对公司来说，由于股息固定，它不影响公司的利润分配。二是优先股的权利范围小。优先股股东一般没有选举权和被选举权，对股份公司的重大经营无投票权。
每股收益是指普通股股东每持有一股普通股所能享有的企业净利润或需承担的企业净亏损。它是用于反映企业的经营成果，衡量普通股的获利水平以及投资风险高低的财务指标。该指标最能说明同一期间不同企业之间的获利能力，也能最直观的比较同一企业在不同会计期间的业绩水平。
每股收益包括：基本每股收益和稀释每股收益。
基本每股收益是按照归属于普通股股东的当期净利润除以发行在外的普通股加权平均数计算的每股收益。
稀释每股收益是以基本每股收益为基础，以发行在外的所有稀释性潜在普通股均以转换为普通股为假设前提，分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外的普通股加权平均数计算的每股收益。稀释性潜在普通股包括：可转换公司债券、认股权证股份期权等。
计算公式：
基本每股收益=企业归属于普通股股东的净利润÷当期发行在外普通股的加权平均数
稀释每股收益=调整后归属于普通股和潜在普通股股东的净利润÷当期发行在外普通股和潜在普通股股东的加权平均数
其他综合收益是指不包含在企业利润总额之内的其他净利得或净损失。
第三节利润表的作用
利润表的作用，一是反映企业在一定会计期间的收入情况，如，主营业务收入多少？其他业务收入多少？投资收益多少？营业外收入多少？等；二是反映企业在一定会计期间的费用耗费情况，营业成本多少？交多少税？销售费用、管理费用、财务费用分别是多少？等；
三是反映企业的经营成果，净利润总额是多少？每股净利润多少？等；四是可以利用利润表分析评价企业的盈利能力和持续发展能力。
那么，从利润表上可以阅读出那些有益的会计信息呢？
一、分析企业的盈利结构
1、收支结构分析
企业收入按照其不同的来源可以分为：主业务收入、其他业务收入、投资收益、营业外收入和补贴收入等。不同的业务取得的收入对企业盈利能力的影响不仅体现在量上，更体现在质上。通过计算各类收入占企业总收入的比重，来分析企业的主营业务创收能力高低，通过对连续几个会计期间的各项目收入进行增幅比较，来分析企业主要产品的行业竞争力和未来市场发展前景。
企业收益性支出按其性质可以分为：主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、各种期间费用、资产减值损失、营业外支出、所得税费用等。通过把各项收入与支出的配比，来分析支出的合理性，反映支出的有效性及贡献率大小。通过对连续几个会计期间的各项目支出进行增幅比较，来探究企业内部开源节流的潜力和增收节支的潜力，并制定出有针对性的内部管控措施。
2、盈利结构分析
企业利润按照不同的实现途径可以分为：主营业务利润、其他业务利润、投资收益、和营业外收支净额等。其中，主营业务利润是企业利润的主要来源，是企业能否生存和发展的重要支撑，是评价一个企业的盈利能力的关键指标。由于企业主营业务的波动性比其他业务小，因此，如果企业利润组成中主营业务利润比重大，说明企业盈利结构比较合理，其盈利模式和未来发展的安全性高。通过利润表计算企业主营业务利润占企业利润总额的比重，可以分析出企业盈利能力大小、衡量企业经营状况的稳定性和可持续性；通过连续几个会计期间净利润增幅的比较，来评价企业连续获利能力及其成长性。
3、利润表比率分析
A、与盈利能力相关的指标
毛利=营业收入-营业成本
毛利率=毛利÷营业收入*100%
毛利是企业利润的最基本、最主要的来源，也是评价一个行业及一个企业整体盈利水平的通用指标，毛利率表示每百元的营业收入能为企业带来多少毛利额。【“空手套白狼”的毛利率为100%，“一本万利”的毛利率99%，毛利率不可能大于100%】
营业利润率=营业利润÷营业收入*100%
营业净利润率=净利润÷营业收入*100%
以上两个指标体现企业营业利润和营业净利润占营业收入的比例，表示每百元营业收入中所有者能享有多少净收益。也反映出一个企业经营活动的盈利能力。
总资产报酬率=（利润总额+利息费用）÷资产平均总额*100%
资产收益率=净利润÷资产平均总额*100%
以上两个指标从不同的角度来表示企业资产的获利性。指标越大表明企业资产发挥的作用越大，企业内部财产和财务管理的水平越高。
净资产收益率=净利润÷平均所有者权益总额*100%
资本金收益率=净利润÷平均实收资本总额*100%
以上两个指标从不同的角度来揭示企业资本的趋利性。指标越大表明投入的资本发挥的作用越大，企业自有资金的获利能力越强，对企业债权人的保障程度越高，对企业所有者的回报也越高。
成本费用利润率=净利润÷成本费用*100%
其中：成本费用=营业成本+营业税金及附加+三项费用
主营业务成本利润率=净利润÷主营业务成本*100%
其中，成本费用率表示每花费一百元成本费用能带来多少净利润，反映企业整体成本费用开支的有效性，该指标越高，表明企业为取得利润而付出的代价越小，企业成本费用控制得越好，企业获利能力越强。
利息保障倍数=（利润总额+利息费用）÷利息费用
利息保障倍数是分析一个企业负债情况和举债能力的一个重要指标，对我们投资者做企业尽调有特别重要的作用。利息保障倍数越高，表明债权人的借款利息越有保障，相反，利
息保障倍数越低，表明企业举债太大或盈利性太低，对债权人的权益无法保障，将影响企业长期偿债能力和后期借款的能力。
B、与成长性相关的指标
营业收入增长率=本年营业收入增长额÷上年营业收入总额*100%
总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额*100%
以上两个指标从收入增长和资产增长的两个不同的角度揭示企业成长性，都是反映企业可持续发展能力的重要指标。
实际工作中，通常使用三年的数据来计算平均增长率并进行比较和分析。前者反映企业创收能力和造血能力，反映企业产品的竞争力，企业拓展市场的能力以及企业盈利的增长性；后者反映企业整体规模提升的水平和能力，揭示企业未来发展的潜力，两项指标均是越大越好，表明企业的发展势头强劲，企业发展的未来预期被看好。
资本积累率=本年所有者权益增加额÷所有者权益年初余额*100%
该指标是衡量一个企业资本扩张的能力。一般来说，企业资本积累的增加，一方面是外部资金的投入，一方面是企业自身留存收益的增长，前者的增长表明企业的未来发展被外界投资者看好；后者的增长表明企业通过自身生产经营，使资本的规模得到不断扩张，为未来的发展积蓄能量。
C、上市公司盈利能力的特殊指标
基本每股收益=报告期净利润÷报告期普通股股数平均数
其中：报告期普通股股数平均数=（期初普通股股数+期末普通股股数）÷2
每股股利=（现金股利-优先股股利）÷发行在外普通股股数
市盈率=每股市价÷每股收益
每股净资产=股东权益总额÷发行在外的普通股股数
【结语】作为一名投资企业的员工，不管是投资业务经理还是行政后勤职员，只要在投资行业从业，都应该懂得财务，财务是微观经济管理最基础的知识和技术，对非财务专业人员来说，学会阅读财务会计报表是最起码的一项技能，
通过这一次的培训，我们希望能帮助大家普及一点财务知识，告诉大家怎样阅读和使用企业的财务报表，激起大家对财务会计知识的兴趣。抛砖引玉，以便大家在未来的投资管理工作中学会用数字说话，透过现象看本质，做一名全面发展、富有理性和激情的投资专业经理。
利润表水平分析表
利润表水平分析表 编制单位：三一重工股份有限公 单位：百万元 2012年度2011年度增减额增减%一、营业收入4683050776-3,946-7.77%减：营业成本3196332252-289-0.90%营业税金及附加166259-93-35.91%销售费用39744215-241-5.72%管理费用336730633049.92%财务费用135880755168.28%资产减值损失-74403-477-118.36% 加：公允价值变动收益（损失 号填列）-139-68 -71104.41% 投资收益（损失 号填列）161141 2014.18% 其中：对联营企业和合营企业的投资收益2538 -13-34.21% 二、营业利润（亏损以“-”号填60979847 -3,750-38.08% 加：营业外收入10071022-15-1.47%减：营业外支出22477147190.91% 其中：非流动资产处置损失2532 -7-21.88% 三、利润总额（亏损总额 号填列）688010792 -3,912-36.25% 减：所得税费用8691430-561-39.23% 四、净利润（净亏损以“-”号填60109361 -3,351-35.80%
中：被合并方在合并前实现的净利润 - 383 -383-100.00% 归属于母公司所有者的净利润56868648 -2,962-34.25% 少数股东损益324712-388-54.49%五、每股收益： （一）基本每股0.75 1.14 -0.39-34.15% （二）稀释每股0.75 1.14 -0.39-34.15% 六、其他综合收-56-32 -2475.00% 七、综合收益总59549329 -3,375-36.18% 归属于母公司股东的综合收益总56328616 -2,984-34.63% 归属于少数股东的综合收益总额322712 -390-54.78% 通过分析三一重工利润水平分析表，可以看出公司2012年营业收入较2011年降低了3,946百万元，降低幅度为7.77%，说明公司的经营规模有所下降。公司经营状况的变化主要体现在以下几个方面： 1、营业利润分析 从上表可以看出三一重工股份有限公司2012年实现营业利润6097百万元，比上年减少了3,750元，降低率为38.08%。减少幅度较大，从水平分析表上看，公司营业利润减少主要是营业毛利（营业收入-营业成本）比上年降低3657百万元引起的，同时投资收益比上年增长20百万元，这也是导致营业利润增长的有利因素；由于销售费用比上年减少241百万元，管理费用比上年增长304百万元元，财务费用比上年增长551百万元，公允价值变动损益比上年减少71百万元，资产减值损失比上年减少
损益表分析
损益表的定义和构成 损益表定义 又称为利润表，是指反映企业在一定会计期的经营成果及其分配情况的会计报表，是一段时间内公司经营业绩的财务记录，反映了这段时间的销售收入、销售成本、经营费用及税收状况，报表结果为公司实现的利润或形成的亏损。 损益表模板：
营销收入 营销收入也叫营业收入或经营收入，是指公司在一定时间内，销售货物提供服务所得的金额。 销售收入净额 销售收入减去销售退回及折让余额是销售收入净额，也就是公司的实
际营业额。 计算公式 销售收入-销售退回及折让=销售收入净额 经营费用 企业在销售和提供服务的经营过程中所产生的各项费用，如员工工资，水电费，折旧费，杂项费，这些费用都要被从企业总收如中扣除。前期损益调整 前期损益调整是指因为会计政策的变更或发现错误所作出的调整，调整遵循一致性原则，保持企业前后期会计信息保持口径一致。企业必须有足够的理由证明新会计政策更适用于要被取代的会计政策才能允许被变更。新的会计政策必须能反映出更好的效果和财务状况才能被视为更适用。 会计政策更改后，现阶段和相应阶段的数额须在新政策中重申，同时必须找到积累的调整在当期盈亏表中注释。它包括对相关时期股东资金动作的协调，以显现调整后的有效性。 其他报表 保留盈余表 损益表上的数据是用来准备另一份重要的财务报表—保留盈余表，其被视作企业运营中第四重要的财务报表。 保留盈余能体现在一段时期被从初初始到最终盈余的变化状况，尤其在财政年。 计算公式：
最终盈余=期初盈余-股东分红+净收入 请注意净收入是从损益表中获得，需要考虑到投资量和向股东派发的分红，因此企业能根据盈余表中体现的盈余，根据投资和分红状况作出战略性的决策。根据公认会计准则，要求资产负债表和损益表必须与盈余表同时准备。有时候盈余表会与损益表合拼，或者在资产负债表中体现。 盘点盈亏汇总表 盘点盈亏汇总表体现出在特定时期内，股东资金在总体盈亏中增加或减少的程度。 此报表的目的是强调某些数目，即使它们比较明显，否则只会出现在账户的数据中。例如： -波动较大的汇率 -从物资重新估价中获得的较大收益 -前期损益调整（体现在损益表中） 如果您分析公司的财务报表，以上几点是重要因素。又是它们会凸显出商业活动上的重要改变。比如在对境外子公司重新评估资产时由于巨大汇率变动会对股东造成物质价值损失。 合并损益表 合并损益表适合于运用于母公司或者控股公司带领公司群的状态，同时也要用到合并资产负债表和现金流表。合并损益表在于把母公司或控股公司及其子公司有效地看作一个整体。它以母公司和纳入合并范
财务报表阅读与分析
《财务报表阅读与分析》 1、你会关注上市公司哪些财务会计问题？ 答：我会关注上市公司必要的公司财务数据和经营业务信息等。阅读上市公司的报表对于一个投资者来说是非常重要的，如果要想了解上市公司的基本经营情况、企业发展情况、财务状况、是否有投资价值等，阅读报表对投资者来说，是必不可少的基本功之一。企业的报表内容非常简洁明了，只占三大证券报的一个版面，掌握上市公司年报所想要了解和研究的主要内容、信息都基本集中在这个简报当中，简报有几个重要部分，抓住了这些部分的要点，就可对上市公司基本情况有一个初步的了解。这些信息主要集中在会计数据和业务数据摘要、董事会报告、财务报告三部分。 （一）会计数据部分阅读要领 会计数据主要包括，上市公司的盈利情况和获利能力、每股收益、利润总额、净利润、净资产收益率和主营业务收入及利润，这些都是必须详细了解的。 1、常见的评价指标 最常见的评价指标是通过市盈率、净资产收益率、每股收益这三个指标进行衡量。由于目前整体市场(剔除亏损股)的平均市盈率在14倍左右，所以蓝筹股的市盈率要保持在12倍左右或少于12倍；其净资产收益率每年至少要保持在６％－１０％之间；但每股收益的多少才算是蓝筹股，这需要就个股情况具体分析。因为，每只股票的股本结构大小不一，净资产高低也不同。 2、每股收益的历史比较看公司的盈利能力
净利润总额和每股收益。净利润总额可以反映上市公司的相对盈利水平。每股收益的历史比较可以看出，公司净利润增长与股本扩张之间的关系，如果每股收益并未随股本的扩大而受到稀释，那说明公司的外延式增长是合理的，为投资者所能带来的回报稳定而持久，相反，则说明公司的成长能力有限，如果是由于再融资所导致的股本扩大而使得每股收益下降，那就表明，公司募集资金所投项目还未产生效益或所产生的效益还不如原有存量资产所创造的利润。 3、研究利润构成看公司的利润含金量 主营业务利润可以反映公司盈利是否稳定，如利润来源大多数是依靠主营业务，那么其盈利就比较稳定；如果在净利润中主营业务利润所占比重非常少，则说明公司盈利情况不稳定。要观察上市公司业绩增长是真正来源于主营业务收入的增加，还是来自于偶然性收入，如：投资收益、补贴收入、营业外收入、债务重组收益、因会计政策变更或会计差错更正而调整的利润等。还要注意有的上市公司利用关联交易调节利润，甚至是直接变卖家产，更有极少部分上市公司通过在财务上的技术处理，给业绩注入水分，在读年报时要仔细鉴别。如：其它业务利润和其他营业利润往往是一次性的，但不能持续。 4、如何观察上市公司的持续增长潜力 主营业务收入和主营业务利润的同比增速，可以看出上市公司是否有成长性：炒股票是炒未来，只要上市公司有成长性，即使市盈率较高，也常被做为炒做对象，因为市盈率会随着公司的成长而降低。要想了解上市公司是否有成长性，应关注上市公司的盈利水平和盈利能力是否逐渐提高，主营业务是否有发展潜力，产品是否具有竞争力，是处于垄断性地位，还是在激烈的竞争之中主营业务的市场份额是逐年稳步提高还是缩小，都可以从主营业务收入和主营业务利润的同比增
如何看懂利润表
学习导航 通过学习本课程，你将能够： ●熟悉利润表的科目内容； ●掌握营业收入、营业利润、利润总额、净利润等涵义； ●掌握解读利润表的财务基础； ●熟练运用相关财务比率指标分析利润表； ●达到看懂利润表的目的。 如何看懂利润表 一、利润表的科目分解 资产负债表起源于静态会计恒等式：资产=负债+所有者权益；利润表起源于动态会计恒等式：利润=收入-费用。将动态会计恒等式的三项细化就构成了利润表，如表1。 表1 利润表
二、解读利润表的财务基础 1.利润表中的成本费用的分类与归集原理 产负债表是一个静态表，表明企业在一个时点产生的资产负债情况，利润表是一个过程表，它表现出这一段时间企业的盈利的过程。 （1）营业收入 营业收入就是今天企业卖了多少物品，卖了多少金额，一般是单价乘以数量，包含单价和数量两个基本要素。以公式表示为： 营业收入=单价X数量 企业的营业收入不包括成本、营业税金及附加、销售费用、财务费用及管理费用、资产减值损失、投资收益等。 成本 营业成本等于材料费、人员工资和制造费用的总和。 成本的范围。一般生产型企业的这三项费用都比较明确，其他类型的企业，比如流通型企业，材料费用是购货价格；人工费用是企业操作工人的各种费用；服务型企业的人工费用是一线工作人员的各种费用；制造费用是生产产品所产生的费用，二线辅助人员的工资、车间的照明、清洁、保洁等都属于制造服用。 降低成本的办法。根据成本的组成要素，企业想降低成本有两个办法：一是降低原材料的采购价。二是提高劳动生产率，以降低人工费、节约能源、降低各个环节的消耗等。目前企业多通过引进先进的设备提高生产效率，从而减少人工费用。在人工费减少的同时，由于新设备的引进，制造费用会相应增加，但是设备作为固定资产是可以折旧的。所以一般引进先进设备人工费和制造费两者的总和还是会减小。 营业税金及附加 营业税金及附加主要包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。其中，前两项属于营业税金，后三项属于附加税。 营业税。营业税的税率主要有3%、5%、8%、20%等多个级别，税率和行业性质有关，行业不同，税率不同。 消费税。消费税的征收范围没有营业税广，主要对象是烟、酒、化妆品等产品。一般来说，只有具备五类行业才被征收消费税：第一类，税基比较广泛，大家都在用，国家资金短缺等情况；第二类，奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；第三类，高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；第四类，不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；第五类，具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。 主营业务税金。主营业税金是指专门针对烟进行征收的税。为了减少吸烟人数，降低吸烟的危害，国家对烟
如何通过对企业资产负债表和损益表的分析判断企业经营状态复习进程
如何通过对企业资产负债表和损益表的分析判断企业经营状态? 资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。它 是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。 通过编制资产负债表，可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。通过资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。 我国企业的资产负债表采用帐户式结构。 帐户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，按资产的流动性大小排列，右方为负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列。 如何通过对企业资产负债表和损益表的分析判断企业经营状态? 一、短期偿债能力分析 短期偿债能力，就是企业以流动资产偿还流动负债的能力，它反映企业偿付日常到期债务的实力。企业能否及时偿付到期的流动负债是反映企业财务善好坏的重要标志，财务人员必须十分重视短期债务的偿还能力，维护企业的良好信誉。 反映企业短期偿还债能力的财务指标主要有：1.流动比率；2.速动比率；3.现金比率。 二、长期偿债能力 分析长期负债偿还能力的目的，在于预测企业有无足够的能力偿还长期负债的本金和利息。然而，在分析长期偿债能力时，必须同时考虑短期偿债能力。这是因为，一个企业短期偿债能力出现问题时，对长期债务的清偿也必然受到影响。因此，在计算反映长期偿债能力的比率时，也把短期负债包括在负债总额之内，实际上，是评估企业的整个偿债能力。 反映企业长期偿还债能力的财务指标主要有：1.资产负债率；2.所有者权益比率；3.产权比率；4.利息保障倍数。
损益表的阅读与分析
损益表的阅读与分析 赵桂娟 北京科技大学副教授 各位学员，大家好，下面我们来学习损益表的阅读和分析课程。前边我们介绍了企业三大基本报表之一，损益表的相关内容。在本讲里边，我们要进入到损益表的结构核心来阅读其内容，并且来分析里边的相关数据。下来，让我们一起来走进损益表。 企业的损益表，我们可以把它描述成是企业的一个“面子”，人活着是要面子的，企业也一样，企业，它也需要有一个良好的形象，要有一个“面子”，但是这个“面子”不能做得太离谱，我们要“面子”的同时，我们还要遵循一定的原则来做事，我们还要获得销售收入，还要获得相应的现金。 我们来看一下本讲的主要内容，在这一讲中，我们主要从以下几个方面来给大家做说明。首先我们要介绍的是损益表的含义及作用，以及损益表的结构，进而，我们要带大家来阅读和分析损益表，特别是要分项目地来介绍损益表里边的奥秘。最后，我们要通过损益表的综合分析方法来剖析损益表的深层的信息。请同学们跟我一起走进本讲的内容。 一、损益表的含义及作用 首先，我们看一下什么是损益表，它有哪些作用。损益表是反映企业在一定期间的经营成果以及分配情况的报表，主要反映的是经营成果，它的理论依据是收入减费用等于损益。收入大于费用，那是盈利；收入小于费用，是损失。这张报表是一个动态的期间报表，我们常常说一个月的资产负债表，还是一年的资产负债表，绝对不能说某年某月某日的损益表，所以，我们常要说这个损益表一定是一个期间的报表，不能是时点报表，这一点大家一定要知道。这个报表，它从格式上来看是采取报告式的，是从上到下排列，这个排列也有内在的一些规矩，这是
我们说的损益表的一个含义。 下来我们来看一下损益表的作用是什么。损益表，它可以反映企业的盈利能力，评价企业的经营业绩，这是最重要的一个作用，损益，损益，说白了，就是盈利的能力。另外还可以发现企业经营管理中的问题，从而提供决策的依据，我们不仅要看结果，还要看这个结果的获得是不是合理的，因为在损益表里边，有日常经营活动的损益情况，也有偶发的情况，所以我们还要看这个结构。另外我们还可以通过损益表来揭示这个利润的变化趋势，因为有去年的和今年的、本月和上个月的，都可以进行比较，从而发现这个企业盈利能力的持续性。同时，我们还可以为企业提供再融资的重要依据。企业需要融资的时候，需要到市场上去借钱的时候，损益的情况就非常重要了。我们可以设想一下，一家连年亏损的企业想去筹资有多难，谁愿意把钱借给他，把钱借给这家企业，没准就打水漂，有去无回。所以，损益表在企业里边，这个“面子工程”是一定要做，但是千万不能把它做成假的“面子”，一定是实实在在的，真的“面子”。 二、损益表的结构 从损益表的结构上，非常简单，归成三个要素，一个是收入，一个是费用，还有一个叫利润。这个结构是从损益表的第一行开始，营业收入，最下边是净利润，中间的过程是逐次地来描述，从营业收入到营业利润的这个计算过程，再由营业利润到利润总额的这样一个计算环节，最后反映在净利润上，所以，我们常说损益表有三段，第一段是营业利润，第二段利润总额，第三段净利润，这是一个三段式，构成了损益表。 损益表和企业的经济活动之间有什么样的一个内在联系呢？从营业收入来看，这个项目反映了企业主要经营和次要经营活动的总收入，我们常说的主营和副营。什么是主营呢？在工商营业执照上都要注明这家企业的主营范围是什么；其次，副营的范围是什么。在会计里边，现在
损益表分析
损益表分析
非定期性事件 3 净收入816 921 红利0 6 股东净收入816 915 营销收入 营销收入也叫营业收入或经营收入，是指公司在一定时间内，销售货物提供服务所得的金额。 销售收入净额 销售收入减去销售退回及折让余额是销售收入净额，也就是公司的实际营业额。 计算公式 销售收入-销售退回及折让=销售收入净额 经营费用 企业在销售和提供服务的经营过程中所产生的各项费用，如员工工资，水电费，折旧费，杂项费，这些费用都要被从企业总收如中扣除。 前期损益调整
前期损益调整是指因为会计政策的变更或发现错误所作出的调整，调整遵循一致性原则，保持企业前后期会计信息保持口径一致。企业必须有足够的理由证明新会计政策更适用于要被取代的会计政策才能允许被变更。新的会计政策必须能反映出更好的效果和财务状况才能被视为更适用。 会计政策更改后，现阶段和相应阶段的数额须在新政策中重申，同时必须找到积累的调整在当期盈亏表中注释。它包括对相关时期股东资金动作的协调，以显现调整后的有效性。 其他报表 保留盈余表 损益表上的数据是用来准备另一份重要的财务报表—保留盈余表，其被视作企业运营中第四重要的财务报表。 保留盈余能体现在一段时期被从初初始到最终盈余的变化状况，尤其在财政年。
计算公式： 最终盈余=期初盈余-股东分红+净收入 请注意净收入是从损益表中获得，需要考虑到投资量和向股东派发的分红，因此企业能根据盈余表中体现的盈余，根据投资和分红状况作出战略性的决策。根据公认会计准则，要求资产负债表和损益表必须与盈余表同时准备。有时候盈余表会与损益表合拼，或者在资产负债表中体现。 盘点盈亏汇总表 盘点盈亏汇总表体现出在特定时期内，股东资金在总体盈亏中增加或减少的程度。 此报表的目的是强调某些数目，即使它们比较明显，否则只会出现在账户的数据中。例如： -波动较大的汇率 -从物资重新估价中获得的较大收益 -前期损益调整（体现在损益表中） 如果您分析公司的财务报表，以上几点是重要因素。又是它们会凸显出商业活动上的重要改变。比如在对境外子公司重新评估资产时由于巨大汇率变动会对股东造成物质价值损失。
利润表主要项目分析
利润表主要项目分析 （1）主营业务收入项目.在正常情况下，生产发展了，规模扩大了，销售收入应相应增加。如果收入反而下降了，就要审查是否漏报收入，或者未通过销售收入帐户核算。对此，只要核对销售收入的数量与产成品发出的数量是否一致，就能发觉问题。（在不存在视同销售、非正常损失等情况下，二者的数量应该是一致的）。 2）主营业务成本项目，通过产品单位成本、成本结构、成本项目的分析，了解成本变动因素，核实结转到产成品明细账中的产品品种、数量、单价、金额，检查企业挤占生产成本、多转或少转成本的行为，以保证成本核算的正确性。 （3）主营业务税金及附加项目，注意检查帐面已实现销售收入计缴税金的正确性。 （4）营业外收支项目，重点核对损益表附列的营业外收支明细表，对那些营业外收支数额显得特别小，或显得特别大或某个项目比前期有突增突减超过正常变化时，应做为审查重点。 损益表检查分析方法 主要指标分析 审查损益表，还要通过比较分析，把与利润有关的指标进行纵向、横向的比较，通过其比率升降来发现问题。主要指标有： 毛利率＝毛利额／销售收入X100％ 毛利额＝产品销售收入－产品销售成本（进货成本）
成本费用率＝成本费用／销售收入X100％ 销售利润率＝利润总额／销售收入X100％ 税负率=应纳税额/销售收入X100％ （1）毛利率的检查分析 通过对销售毛利率的分析，可以看出销售收入是否与成本费用配比，是否存在成本费用多计或收入少计的问题，各比率中销售额变动率是最基本的，它反映企业的业务情况，其他比率的变动幅度都应以销售额变动率为参照。当计算出毛利率时，应当与企业前期或去年同期比较，与同行业毛利率比较。发现企业销售毛利不正常，一方面可能是销售收入不实造成的(如重记漏记销售收入，金额记错，以及有意弄虚作假，隐匿或虚增销售收入等)；另—方面就是销售成本(商品进价)不准(如乱挤成本、乱摊费用、多转耗料或产品成本等)。（2）成本、费用率的检查分析 在进行比较分析时，发现费用率确实过高，就应从影响费用率的两个因素中进行分析。如，企业销售并未增加，成本费用率却上升了较多，就属于不正常变比，应从成本费用突增的项目中发现问题。检查有无将在建工程支出挤入了成本费用，有无不按规定摊销费用或任意报损耗等扩大费用开支，减少当期利润的情况。对成本费用增减变动幅度较大的，应从成本、费用明细表中逐项检查分析，找出哪些项目的变化较大，影响了成本、费用的增加。 （3）销售利润率的检查分析 在审查分析时，首先，应将本期实现利润的累计数同企业的上年同期
如何阅读利润表
讲座：怎样阅读企业会计报表之—— 怎样阅读《利润表》 主讲：向才柏 【导言】企业的会计报表有多种多样，但一般而言，企业的会计报表主要有资产负债表、损益表、现金流量表。其中资产负债表反映的是时点数，损益表和现金流量表反映的是时期数。报表的使用者如何从会计报表中捕获会计信息，必须在了解报表的结构和内容的基础上，分析相关指标，才能够真正解读企业会计报表。以下我的讲解是：怎样阅读《利润表》？ 【《利润表》格式陈列】 第一节利润表的结构、内容和勾稽关系 一、利润表的结构和内容 利润表，也叫损益表，是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。利润表是把一定期间的营业收入与同一会计期间相关营业成本、营业费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。我国企业利润表一般采用多步式报表结构。即，是一种以某个特殊的计算公式为建表基础，分别列示项目、分步骤计算，得出最终盈亏结果的一种报表类型。一般的利润表有四层结构，需反映出四个方面的内容： 第一层：以营业收入（A）为基础，计算营业利润（B） 第二层：以营业利润(B)为基础，计算利润总额(C)
第三层：以利润总额(C)为基础，计算净利润(D) 第四层：以净利润(D)为基础计算每股收益和综合收益总额(E) 二、利润表的勾稽关系 1、营业利润B=营业收入A-营业成本A1-营业税金及附加A2-销售费用A3-管理费用A4-财务费用A5-资产减值损失A6+公允价值变动收益A7+投资收益A8 2、利润总额C=营业利润B+营业外收入B1-营业外支出B2 3、净利润D=利润总额C-所得税费用C1 所得税费用C1=应纳税所得额(C2)*适应的所得税税率 【说明：应该特别强调的是应纳税所得额并非上一层计算出来的利润总额，是按照税法规定计算的应税所得，二者的差别在于纳税调整项。】 4、每股收益和综合收益总额 每股收益：基本每股收益E1、稀释每股收益E2 综合收益总额E=净利润D+其他综合收益E3 第二节利润表各项目来源 一、营业利润板块 项目包括：营业收入A、营业成本A1、营业税金及附加A2、销售费用A3、管理费用A4、财务费用A5、资产减值损失A6、公允价值变动收益A7、投资收益A8等项目。 1、营业收入A 营业收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有权权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。营业收入包括：主营业务收入和其他业务收入。其中：主营业务收入是指企业从事销售商品、对外提供劳务等主营业务所获得的收入。
利润表的编制与相关财务报表分析(2)
（二）财务比率 建议大家把常见的财务比率记下来，在财务分析中，对财务比率的掌握，与对财务报表各项目的掌握一样重要； （三）分析方法举例 1.趋势比较、纵向比较 2.同业比较、横向比较
3.绝对值、相对值同时比较 结构百分比，就是使用百分比来表示某一张报表或者报表项目的内部结构，可以了解各项目的重要性，比如可以找到影响净利润的重要项目；
在分析时，必须绝对额和相对额结合使用 ； 上表数据，如果从绝对额上比较，2013年至2017年毛利逐年增加；但从相对额比较发现，销售毛利率逐年降低；这可能是什么原因呢？可能是企业为增加销售收入而降低单价导致的；也可能由于企业制造成本或者进货成本升高导致； 三、从财务报表分析看三大报表
（一）三大业务活动 分析的目的，就是要把经济业务活动翻译成会计凭证最终成为报表，再通过报表分析解读这些经济业务活动。 筹资活动：确定适宜企业的资本结构； 投资活动：投资报酬率与风险的权衡； 经营活动：以最低的耗费获取最大的收益； （二）三大报表与三大业务活动的关系 资产负债表资产=负债+所有者权益； 利润表企业是否在创造价值，收入-成本费用=利润，权责发生制； 现金流量表收付实现制，现金为王； 现金流的重要性： 1．为什么说“一个企业没有利润是痛苦的，而没有现金流是致命的”？有盈利能力但是资金链断裂导致的破产屡见不鲜； 2．真实的利润代表企业的发展趋势，现金流则代表企业当下运营的能力，没有现金流谈利润没有意义。（现金流分析可以有效检验公司利润质量） 3．现金流出现问题会导致企业立即死亡，利润问题如长期无改善，将导致企业慢慢死亡。（现金流很重要，只有现金流没有利润也不行） 4．有些创新业务模式的企业并不是以短期营利为目的，他们会在短期内不计成本冲刺业绩，以高营业收入、高市场占有率等获得良好的业内声誉，然后谋求风险投资、上市套现等资本运作。这种案例在当下并不少见。他们大多在短期内没有利润，连续几年里都在各种融资烧钱，财报上亏损巨大，但也仍然活得很好； 5．现金流是企业生产经营活动的重要考量要素，但不是绝对标准，还要具体问题具体分析。（现金有流动价值，也有时间价值）
利润表中英文对照版
利润表中英文对照版 一、主营业务收入Revenue 减：主营业务成本Less: Cost of Sales 主营业务税金及附加Sales Tax 二、主营业务利润(亏损以“—”填列) Gross Profit ( - means loss) 加：其他业务收入Add: Other operating income 减：其他业务支出Less: Other operating expense 减：营业费用Selling & Distribution expense 管理费用G&A expense 财务费用Finance expense 三、营业利润(亏损以“—”填列) Profit from operation ( - means loss) 加：投资收益(亏损以“—”填列) Add: Investment income 补贴收入Subsidy Income 营业外收入Non-operating income 减：营业外支出Less: Non-operating expense 四、利润总额(亏损总额以“—”填列) Profit before Tax 减：所得税Less: Income tax 少数股东损益Minority interest
加：未确认投资损失Add: Unrealised investment losses 五、净利润(净亏损以“—”填列) Net profit ( - means loss) 加：年初未分配利润Add: Retained profits 其他转入Other transfer-in 六、可供分配的利润Profit available for distribution( - means loss) 减：提取法定盈余公积Less: Appropriation of statutory surplus reserves 提取法定公益金Appropriation of statutory welfare fund 提取职工奖励及福利基金Appropriation of staff incentive and welfare fund 提取储备基金Appropriation of reserve fund 提取企业发展基金Appropriation of enterprise expansion fund 利润归还投资Capital redemption 七、可供投资者分配的利润Profit available for owners distribution 减：应付优先股股利Less: Appropriation of preference shares dividend 提取任意盈余公积Appropriation of discretionary surplus reserve 应付普通股股利Appropriation of ordinary shares
利润表分析(免费)
产品销售利润因素分析 （一）影响产品销售利润的因素 ∵产品销售利润=∑{产品销量×[单价×(1-税率)-单产销售成本]} ∴影响产品销售利润的因素:销售量、销售品种结构、销售价格、销售成本、产品质量、税金 （二）产品销售利润因素分析方法 六因素分析法*: 1．销售量变动对利润的影响分析 单一产品: 销量影响利润=(实际销量-基期销量)×基期单产利润 多种产品: 销售量变基期产产品 动对利润＝品销售×（销售量－１）=基期产品销售利润×产品销量增长率 的影响利润额完成率 产品∑[产品实际销售量×基期单价(或单位成本)] 销售量＝×100% 完成率∑[产品基期销售量×基期单价(或单位成本)] (比率) 例：P140 2、销售品种结构变动影响 第一种方法*： 品种结构产品基期单基期产产品 变动对利＝∑（实际×位产品）－品销售×销售量 润的影响销售量利润利润完成率 例：P140 第二种方法： 品种结构产品产品实际基期基期 变动对利=∑[∑（实际×基期）×（品种－品种）×销售] 润的影响销售量单价构成构成利润率 第三种方法： 品种结构产品产品实际基期基期基期综 变动对利＝∑[∑（实际×基期）×（品种－品种）×（销售－合销售）] 润的影响销售量单价构成构成利润率利润率 第四种方法：倒算法 品种结构实际产基期产其他各因素 变动对利＝(品销售－品销售)－变动对销售 润的影响利润利润利润的影响 3、价格变动影响 价格变动产品实际基期 对销售利＝∑[实际×（销售－销售）]（1-基期税率） 润的影响销售量价格价格 例：P140 等级品价格变动对利润的影响=∑[等级产品实际销量×（实际等级实际平均单价-实际等级基期平均单价）] （1-基期税率）
如何看懂利润表 (答案)
1. 在营业收入中包含营业税金和附加税，其中碎玉消费税的理解，表述正确的是：√ A主要对象是烟、酒、化妆品等产品 B税基不是很广泛 C不需要征收消费税 D各产品的消费税税率相同 正确答案：A 2. 在经营杠杆中，固定成本越多，杠杆力臂越长，利润就越大的财务杠杆前提是：√ A总资产一定 B总成本一定 C总销售一定 D总收入一定 正确答案：B 3. 企业员工的工资、提成、旅差费、做活动等所属于的费用类型是：√ A销售费用 B财务费用 C管理费用 D制造费用 正确答案：A 4. 非财务经理想要掌握企业当年固定支出数额，判断企业未来发展，需要关注的是：√ A变动成本 B流动成本 C固定成本 D净利指数 正确答案：C 5. 成本费用主要包括三个范围，其中生产产品所产生的费用等都属于：√ A流动费用 B加工费用 C材料费用 D制造费用
正确答案：D 6. 关于营业收入含义的理解，表述不正确的是：√ A包含单价和数量两个基本要素 B包括资产减值损失、投资收益 C不包括成本、营业税金及附加 D不包括销售费用、财务费用及管理费用 正确答案：B 7. 基于动作产生成本的原理，下列选项中不属于企业常用的节约成本的方法的是：√ A降低原材料 B减轻费用 C用杠杆调节 D提高效率 正确答案：C 8. 在利润表的财务比率中，关于净资产收益率的理解，表述错误的是：√ A也被称为ROE B主要受总资产周转率影响 C是企业盈利的关键 D净利率下降，资产周转率则必须上升 正确答案：B 9. 企业通常都有三大能力，其中不包括的是：√ A偿债能力 B盈利能力 C营运能力 D安全能力 正确答案：D 10. 边际贡献是销售用收入与变动成本的差额，其目的是收回：√ A固定成本 B变动成本 C流动成本
谈利润表的阅读与分析
中国农业会计２００９—１０ 借：坏账准备 ×××贷：年初未分配利润 ××× 2.抵销本年度内部发生的应收与应付账款：借：应付账款 ××× 贷：应收账款 ×××3.抵销本年度内部应收账款计提的坏账准备，其抵销方法与计提时作相反分录。如果当年内部应收账款是计提坏账准 备，其计提时的会计分录为：借记“管理费用”科目，贷记“坏账准备”科目，则抵销分录为：借记“坏账准备”项目，贷记“管理费用”项目；如果当年内部应收账款是冲销坏账准备，其冲销时的会计分录为：借记“坏账准备”科目，贷记“管理费用”科目，则抵销分录为：借记“管理费用”项目，贷记“坏账准备”项目。 作者单位：张裕集团公司 (责任编辑：小 轩) 工作研究 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 利 润表是解释、评价和预测企业经营成果、获利能力、偿债能力及增长潜力的重要报表，也是投资人投资决策的重 要依据。尤其是，目前我国资本市场的中小投资者众多，受财务会计专业知识的限制，他们往往只是简单地查看一下利润表的几个指标，并以此作为买卖股票的依据。正确理解和分析利润表是有效利用利润表的前提。 一、正确理解利润表信息的含义 上市公司从2007年1月开始执行与国际趋同的新企业会计准则，新准则最大亮点是利润表的变化，主要体现在利润表要素内容的调整、 利润计量基础的变化及利润表项目结构的改变上。与旧企业会计准则中的利润表相比，新利润表能够提供更 加详细和全面的利润信息，增进了利润表关于公司财务业绩信息的完整性、 透明性和有用性，但伺时也增加了利润表信息的复杂性，给正确理解利润表信息增加了难度。 （一）利润表要素内容中增加了“利得”和“损失”。旧企业会计准则定义的会计要素包括六个部分，资产、负债和所有者权益属于资产负债表要素，收入、费用和利润属于利润表要素。新企业会计准则尽管仍然沿用了这六大会计要素，但对部分会计要素的内容作了重大调整，在所有者权益和利润要素中分别引入了国际准则中的“利得”和“损失”概念，如公允价值变动损益、资产减值损失、非流动资产处置损失等，将利得和损失区分为直接计入所有者权益的利得和损失，以及直接计入当期利润 的利得和损失。将利润构成中的利得和损失单独列报，有利于报表使用者正确判断企业核心业务的盈利能力。 （二）利润确认计量基础中适度应用了“公允价值”。新企业会计准则不再完全强调历史成本的计量属性，而是立足我国国情，借鉴国际惯例，在我国企业会计准则中适度应用了公允价值概念，在投资性房地产、生物资产、非货币性资产交换、资产减值、债务重组、金融工具、套期保值和非共同控制下的企业合并等方面运用了公允价值计量，将公允价值变动形成的利得或损失计入当期损益或直接计入所有者权益。 公允价值因其能够公允地反映企业的财务状况和经营业绩等信息，是一种提高会计信息相关性的重要计量属性。 （三）利润表项目发生了质的变化。与旧企业会计准则相比，新企业会计准则中的利润表在项目构成上发生了较大变化： 1.不再区分主营业务收支和其他业务收支，即不再区分主营业务利润与其他业务利润。只是将营业利润分解为营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用、资产减值损失(新增)、公允价值变动净收益(新增)、投资收益。这样处理既有利于集中反映企业日常经营活动的总体成果，也有利于简化利润表。 2.营业利润的项目构成有所变化。在旧的利润表中，投资活动不列入企业的营业活动，投资收益放在营业利润以外与营业谈利润表的阅读与分析 文/李金泉 52
教你如何巧看利润表
教你如何巧看利润表 【导读】利润表依据“收入-费用＝利润”的平衡公式来编制，主要反映企业一定时期内营业收入减去营业支出之后的净收益。通过利润表可以对上市公司的经营业绩、管理的好坏程度作出评估，从而评价投资者的投资价值和报酬。 利润表的内容包括两个方面： 一是反映企业的收入和费用，说明企业在一定时期内实现的利润或发生的亏损，据以分析企业的经济效益及盈利能力，评价企业的管理业绩； 二是反映企业的财务成果，说明企业各种利润来源在利润总额中所占的比例，以及这些来源之间的相互关系。 分析利润表主要从两方面入手： 第一是收入项目分析。 企业可以通过销售产品、提供劳务取得各项营业收入，也可以将资源提供给他人使用，获取租金、利息等营业外收入。收入的增加，则意味着企业资产增加或负债减少。企业当期收入的内容包括当期收讫现金的现金收入、上期预收账款实现的收入、本期发生的应收票据和应收账款等实现的收入。 第二是费用项目分析。 费用是收入的扣除，费用的确认、扣除正确与否直接关系到企业的盈利。分析时，首先要注意费用包含的内容是否适当，确认费用是否贯彻权责发生制、历史成本、划分收益性支出与资本性支出等原则。其次，要对成本费用的结构与变动趋势进行分析，分析各项费用占营业收入的比例，分析费用结构是否合理，对不合理的费用要查明原因。同时对各项费用进行分析，明确各项目的
增减变动趋势，以此判定企业的管理水平和财务状况，预测公司的发展前景。 分析利润表时，要与企业的财务情况说明书联系起来。 它主要说明企业的生产经营状况、利润实现和分配情况、应收账款和存货周转情况、各项财产物资变动情况、税金的缴纳情况、预计下一会计期间对企业财务状况变动有重大影响的事项。;;;推荐阅读： ·;资产类会计科目完全解析 ·;库存现金的管理规定及其核算原理 ·;实务支招：查找会计错账的四大方法 ·;企业财务控制的四项原则与三项措施
利润表项目分析方法大全解析
【分析方法】利润表项目分析方法大全解析 No.1 利润表的项目分析 通过利润表，可以反映企业在一定会计期间收入、费用、利润（或亏损）的金额和构成情况，帮助财务报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其作出经济决策提供依据。 利润表包括的项目主要有营业收入、营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业利润、营业外收入、营业外支出、利润总额、所得税费用、净利润、其他综合收益的税后净额、综合收益总额、每股收益等。 01 首先，营业收入是公司产生经营活动现金流量的来源，是评价该公司市场竞争力、盈利能力的主要指标之一。 基于对行业和企业经营环境的了解，分析者可以将本期营业收入与上期比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常；计算本期重要产品的毛利率，与上期比较是否存在异常，各期之间是否存在重大波动。 其次，可以比较本期各月各类营业收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合企业季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因等。 由此就能了解企业是否存在收入操纵行为，比如计提巨额的坏账准备、销售收入与生产能力比例失调、销售收入与经营现金流量相背离、收入主要来自关联销售等情况，而营业收入的计量是企业管理层舞弊和粉饰业绩的惯用手段之一。 02 营业成本指企业所销售商品或者所提供劳务的成本，是分析产品毛利率的基础工作之一，营业成本应与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。制造企业的生产成本占据营业成本的很大一部分，包括所有生产材料和人工成本，注意有少数企业通过推迟结转生产成本来调节利润。 03 税金及附加反映企业经营业务应负担的土地使用税、消费税、资源税、房产税、印花税、车船税、资源税等，另外还有城市维护建设税和教育费附加属于附加税，增值税和企业所得税不在此填列，这些应交税金直接与营业收入有关，按法定比例计算。金融圈的干货文章、模块知识、实务课程助您成为金融界的实力派！
《会计报表阅读与分析(第2版)》教案第二单元利润表阅读与分析
《会计报表阅读与分析》（第2版）教案 第二单元利润表阅读与分析 二、本单元重点、难点内容及应注意的问题 1．本单元重点内容 （1）阅读营业利润 （2）阅读利润总额与净利润 （3）利润表纵向比较分析 （4）利润表横向比较分析 （5）盈利能力分析 （6）偿债能力分析 （7）发展能力分析 2．本单元难点内容 （1）营业利润、利润总额、净利润的构成关系 （2）利润表纵向比较变动幅度 （3）利润表横向比较的比较期与变动差异 （4）盈利能力指标 （5）偿债能力指标 （6）发展能力指标 3．本单元教学中应注意的问题 （1）应在深入剖析利润表的内在联系基础上，得出利润表的定义，进而阐述阅读利润表的意义。 （2）注意结合实例介绍利润表，阐述利润表结构关系。 （3）在利润表纵向比较分析时，应注意分析企业所处的行业，不同行业的企业，是不同的，并注意内外部信息使用者对纵向比较信息的不同需求。 （4）在利润表横向比较分析时，应注意内外部信息使用者对横向比较信息的不同需求。 （5）分析盈利能力时，应注意企业利润构成、盈利模式及利润的主要来源。 （6）分析偿债能力时，应注意利息费用正负情况。 （7）分析发展能力时，应注意分析企业经营特点和持续发展情况。
三、本单元应讲授的内容 项目一阅读利润表 利润表的概念 阅读利润表的意义 任务1 阅读营业利润 任务描述 知识准备 一、营业利润构成中的收入项目 什么是收入 收入是指企业销售商品、提供劳务或者让渡资产使用权等日常活动而形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 1.营业收入 2.其他业务收入 二、营业利润构成中的成本、费用等项目 什么是费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 1.营业成本 2.税金及附加 3.期间费用 什么是期间费用 期间费用是企业当期发生费用中的重要部分，是企业本期发生的，不能直接或间接归为某种产品成本的而直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。 （1）销售费用 （2）管理费用 （3）财务费用 4.资产减值损失 5.投资收益 6.其他业务支出 7.营业利润 任务设计 阅读营业利润项目工作过程 步骤1 看营业利润形成 步骤2 看营业利润变化数 步骤3 看收入与成本构成
财务报表阅读分析 利润表的阅读和评价
第三部分利润表的阅读和评价利润表简表 公式：利润＝收入—成本费用 利润表结构
投资性房地产 资产公允价值的确定
所有者权益（股东权益）变动表 会企04表 编制单位: 年度单位：元
新准则对上市公司的影响 1.新准则取消“主营业务”与“其他业务”的区分，简化了利润表的单列项目，适应了当前企业经营日益多元化的趋势，同时也避免了企业通过人为划分“主营业务”与“其他业务”而粉饰财务报表的行为。 2.新准则将“资产减值损失”与“非流动资产处置损失”单列，将进一步避免上市企业通过调节上述非经常项目损益粉饰报表的行为，使财务报表更加真实准确的反映企业的真实业绩
3.新准则将“公允价值变动收益”单列，将在利润表中单独反映出上市公司由于公允价值变动产生的损益影响，可以使报表使用者清楚区分公司正常运营和外部市场价格变动对上市公司利润的贡献。 4.新准则要求公司披露“所有者权益增减变动表”体现出上市公司净资产的重要性，为投资者分析理解上市公司权益变动提供了明晰的信息。 两种确认原则的联系 利润表提供的信息 ●反映公司获利情况 ●反映公司利润的构成 ●反映税金交纳情况 ●预测公司未来发展趋势 利润表主要项目介绍 我是源泉－收入 有得有失－成本 我的眼中只有你－利润 我是老大－主营业务利润 有你的一半也有我的一半－期间费用 钱能生钱－投资收益 我是精华－净利润 ·营业外收入：指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。 营业外收入的主要包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、资产评估增值、债务重组收益确实无法支付的应付账款、教育附加费返还等。 ·营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产经损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出、提取的固定资产减值准备、提取的无形资产减值准备、提取的在建工程减值准备等。 非经常性损益 一、非经常性损益是指公司发生的与经营业务无直接关系，以及虽与经营业务相关，但由于其性质、金额或发生频率，影响了真实、公允地反映公司正常盈利能力的各项收入、支出。 二、非经常性损益应包括以下项目： （一）处置长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他长期资产产生的损益；