商户扣率表

商户分类对照表

（一）宾馆、餐饮、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品类（第一类商户）扣率为2%

贵重珠宝、首饰，钟表零售

就餐场所和餐馆

饮酒场所（酒吧、酒馆、夜总会、鸡尾酒大厅、迪斯科舞厅）

工艺美术商店

住宿服务（旅馆、酒店、汽车旅馆、度假村等）

歌舞厅

保龄球馆

商业体育场馆、职业体育俱乐部、运动场和体育推广公司

游乐园、马戏团、嘉年华、占卜

会员俱乐部（体育、娱乐、运动等）、乡村俱乐部以及私人高尔夫课

程班

水族馆、海洋馆和海豚馆

古玩复制店

玻璃器皿和水晶饰品店

艺术商和画廊

分时使用的别墅或度假用房

运动和娱乐露营地

活动房车场及露营场所

电影和录像创作、发行

戏剧制片（不含电影）、演出和票务

未列入其他代码的乐队、文艺表演

台球、撞球场所

公共高尔夫球场

大型游戏机和游戏场所

（二）房地产、汽车销售、批发类（第二类商户）

扣率为1%起50元封顶/扣率为1%起30元封顶

一般承包商－住宅与商业楼

不动产代理——房地产经纪

活动房车销售商

汽车货车经销商－新旧车的销售、服务、维修、零件及出租

汽车货车经销商－专门从事旧车的销售、服务、维修、零件及出租

船只销售商

旅行拖车、娱乐用车销售商

摩托车商店和经销商

露营、房车销售商

汽车、飞行器、农用机车综合经营商

机动车供应及零配件（批发商）

办公及商务家具（批发商）

未列入其他代码的建材批发（批发商）

办公、影印及微缩摄影器材（批发商）

计算机、计算机外围设备（批发商）

未列入其他代码的商用器材（批发商）

牙科/实验室/医疗/眼科医院器材和用品（批发商）

金属产品服务商和公司（批发商）

电器零件和设备（批发商）

三金器材及用品（批发商）

管道和供暖设备（批发商）

文具、办公用品、复印纸和书写纸（批发商）

药品、药品经营者（批发商）

布料、缝纫用品和其他纺织品（批发商）

男女及儿童制服和服装（批发商）

鞋类（批发商）

石油及石油产品（批发商）

书、期刊和报纸（批发商）

花木栽种用品、苗木和花卉（批发商）

油漆、清漆用品（批发商）

其他批发商

（三）航空售票、加油、超市类（第三类商户）扣率为0.6%--1%(以刷卡交易量来定)

铁路客运

公路客运

航空公司

大型仓储式超级市场

自助加油站

家用电器商店

大型仓储式家庭用品卖场

会员制批量零售店

加油站、服务站

（四）公立医院、公立学校类（第四类商户）扣率为0.5%或者400元/月/台

公立医院

中小学校（公立）

普通高校（公立）

慈善和社会公益服务组织

保释金

纳税

未列入其他代码的政府服务（社会保障服务，国家强制）

使领馆收费

政治组织（政府机构）

法庭费用，包括赡养费和子女抚养费

（五）一般类（第五类商户）

扣率为1%-1.5%

铁路运输

本市和市郊通勤旅客运输（包括轮渡）

救护车服务

出租车服务

快递服务（空运、地面运输或海运）

公共仓储服务－农产品、冷冻品和家用产品

轮船及巡游航线服务

出租船只

机场服务

旅行社4

未列入其他代码的运输服务

通讯设备和电话销售

电信服务，包括本地和长途电话、信用卡电话、磁卡电话和传真计算机网络/信息服务

有线和其他付费电视服务

公共事业（电力、煤气、自来水、清洁服务）

木材和各类建材卖场

玻璃、油漆涂料、墙纸零售

折扣商店

百货商店

其他综合零售

各类肉类零售商

糖果及坚果商店

乳制品店、冷饮店

面包房、糕点商店

汽车轮胎经销商

汽车零配件商店

男子和男童服装及用品商店

妇女成衣商店

女性用品商店

婴儿、儿童服装店

鞋店

皮货店

成人成衣店

假发商店

帏帐、窗帘、室内装潢商店

各种家庭装饰专营店

电子设备商店

计算机软件商店

快餐店

药房、药店

古玩店——出售、维修及还原

体育用品店

书店

文具用品商店、各类办公用品商店

银器店

照相器材商店

礼品、卡片、装饰品、纪念品商店

箱包、皮具店

邮票和纪念币商店

假肢店（整形外科用品、辅助设备）

化妆品商店

花店

香烟、雪茄专卖店

报亭、报摊

金融机构－人工现金支付

金融机构－自动现金支付

金融机构－商品和服务

非金融机构－外币兑换、非电子转账的汇票、临时支付凭证和旅行支票

证券公司－经纪人和经销商

室内清洁服务（地毯、沙发、家具表面的清洁服务）

摄影工作室

美容理发店

殡葬服务

婚姻介绍及陪同服务

咨询服务－债务、婚姻和私人事务

家政服务

出租衣物－服装、制服和正式场合服装

按摩店

保健及美容SPA

未列入其他代码的其他个人服务

广告服务

消费者信用报告机构

商业摄影、工艺、绘图服务

速记、秘书服务（包括各类办公服务）

清洁、保养及门卫服务

计算机编程、数据处理和系统集成设计服务管理、咨询和公共关系服务

设备、工具、家具和电器出租

未列入其他代码的商业服务

汽车出租

卡车及拖车出租

房车和娱乐车辆出租

停车场

汽车服务商店（非经销商）

洗车

拖车服务

电器设备维修

空调、制冷设备维修

电器设备、小家电维修

手表、钟表和首饰维修店

家具维修、翻新

焊接维修服务

各类维修店及相关服务

电影院

音像制品出租商店

旅游与展览

彩票销售

其他医疗卫生活动

牙科医生

正骨医生

按摩医生

眼科医生

光学产品、眼镜店

护理和照料服务

医学及牙科实验室

其他医疗保健服务

法律服务和律师事务所服务

函授学校（成人教育）

其他学校和教育服务

儿童保育服务（含学前教育）

汽车协会

其他会员组织

建筑、工程和测量服务

装修、装潢、园艺

会计、审计、财务服务

未列入其他代码的专业服务

兽医服务

农业合作

景观美化及园艺服务

货物搬运和托运—当地和长途，移动和存储公司，以及当地递送服务船舶、海运服务提供商

路桥通行费

电报服务

五金商店

草坪、花园用品商店

免税商店

各类杂货店、便利店

各类食品店及专门食品零售店

家庭服装商店

运动服饰商店

裁缝、修补、改衣店

各类服装及饰物店

家具、家庭摆品、家用设备零售商

地板商店

壁炉、壁炉防护网及配件商店

音乐商店－乐器、钢琴、乐谱

音像制品商店

包办伙食，宴会承包商

瓶装酒零售店

旧商品店、二手商品店

当铺

海上船只遇难救助

自行车商店

玩具、游戏店

纺织品及针织品零售

直销－保险直销

旅游相关服务直销

门对门销售

目录销售商户

目录、零售兼营商户

电话呼出直销

电话呼入直销

订阅/订购直销服务

其他直销商户

宗教品商店

助听器－销售、服务和用品

打字机商店—销售、服务和出租

燃料经销商－燃油、木材、煤炭和液化石油

宠物商店、宠物食品及用品

游泳池－销售、供应和服务

电动剃须刀商店－销售和服务

其他专门零售店

保险销售、保险业和保险金

不动产管理－物业管理

洗衣店

洗熨服务（自助洗衣服务）

干洗店

修鞋店、擦鞋店、帽子清洗店

税收准备服务

购物服务及会所（贸易、经纪服务）

复印及绘图服务

灭虫及消毒服务

职业中介、临时工

信息检索服务

未列入其他代码的计算机维护和修理服务侦探、保安、安全服务

照相洗印服务

车体维修店7

轮胎翻新、维修店

汽车喷漆店

电子游戏供给

手足病医生

商业和文秘学校（中等专业学校）

贸易和职业学校（职业技能培训）

市民、社会及友爱组织

宗教组织

国家邮政服务

18种税最新税率表

18种税最新税率表企业所得税企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。它是国家参与企业利润分配，处理国家与企业分配关系的一个重要税种。 2007年底之前，我国的企业所得税按内资、外资企业分别立法，外资企业适用1991年第七届全国人民代表大会第四次会议通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内资企业适用1993年国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。为进一步完善我国社会主义市场经济体制，为各类企业的发展提供统一、公平、规范的税收政策环境，第十届全国人民代表大会第五次会议于2007年3月16日审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法），国务院于2007年12月28日通过了《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称实施条例），税法和实施条例自2008年1月1日起施行。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，法人制企业所得税（总分机构汇总纳税），纳税年度按公历年计算、税率（基本税率25%）、税收优惠政策、税前扣除、境外所得税抵免、企业重组特殊政策、特别纳税调整、在年度翌年的5月31日或之前完成纳税申报。企业所得税率表

个人所得税个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。 1950年政务院公布的《税政实施要则》中，就曾列举有对个人所得课税的税种，当时定名为“薪给报酬所得税”。但由于我国生产力和人均收入水平低，实行低工资制，虽然立了税种，却一直没有开征。直至1980年以后，为了适应我国对内搞活、对外开放的政策，我国才相继制定了《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》以及《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》。上述三个税收法律法规发布实施以后，对于调节个人收入水平、增加国家财政收入、促进对外经济技术合作与交流起到了积极作用，但也暴露出一些问题，主要是按内外个人分设两套税制、税政不统一、税负不够合理。为了统一税政、公平税负、规范税制，第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议于1993年10月31日通过了《全国人大常委会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，同日发布了修改后的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月28日国务院配套发布了《中华人民共和国个人所得税法实施条例》，规定自1994年1月1日起施行。1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议对个人所得税法进行第二次修正，规定“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定”，恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税。 2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议对个人所得税法进行第三次修正，主要修改内容：一是将工资、薪金所得减除费用标准由800元/月提高至1600元/月，二是进一步扩大了纳税人自行申报范围。修改后的新税法自2006年1月1日起施行。2007年6月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议对个人所得税法进行第四次修正，将原税法第十二条“对储蓄存款利息所得征收个人所得税的开征时间和征收办法由国务院规定”修改为“对储蓄存款利息所得开征、减征、停征个人所得税及其具体办法，由国务院规定”，国务院据此作出了减征利息税的决定。2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议对个人纳税法进行第五次修正，将工资、薪金所得减除费用标准由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。2011年6月30日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议对个人所得税法进行第六次修正，将工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月，调整了工薪所得税率结构，相应调整了个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距，将扣缴义务人、纳税人申报缴纳税款的时限由次月7日内延长至15日内，自2011年9月1日起施行。 2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议对个人所得税法进行第七次修正，此次个人所得税法修改，实现了从分类税制向综合与分类相结合税制的重大转变，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项所得纳入综合征税范围，实行按年汇总计算征税，将减除费用标准由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），优化调整了税率结构，设立了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除。新税法自2019年1月1日起全面施行，其中提高减除费用标准和优化调整税率结构等减税措施先行自2018年10月1日起施行。 1.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（详见个人所得税税率表一）；居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款（详见个人所得税预扣率表三）。 2.非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。依照《个人所得税税率表一（综合所得适用）》按月换算后（详见个人所得税税率表四）计算应纳税额。 3.经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。（详见个人所得税税率表二） 4. 财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，，适用比例税率，税率为百分之二十。 5.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。 6.利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为百分之二十。

关于个人个人所得税累计预扣法的说明

居民个人预扣预缴方法说明 1.累计预扣法具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5,000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。 2.个人所得税预扣率表 3.案例例1：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为10,000元，每月减除费用5000元，“三险一金” 等专项扣除为1,500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算预扣预缴税额： 1月份：(10000-5000-1500-1000）×3% =75元； 2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75元； 3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75 =75元；进一步计算可知，该纳税人全年累计预扣预缴应纳税所得额为30000元，一直适用3%的税率，因此各月应预扣预缴的税款相同。例2：某职员2015年入职，2019年每月应发工资均为30000元，每月减除费用5000元，“三险一金” 等专项扣除为4500元，享受子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2000元，没有减免收入及减免税额等情况，以前三个月为例，应当按照以下方法计算各月应预扣预缴税额： 1月份：(30000–5000-4500-2000）×3% = 555元； 2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10% -2520 -555 =625元； 3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10% -2520 -555-625 =1,850元；计算结果表明，由于2月份累计预扣预缴应纳税所得额为37,000元，已适用10%的税率，因此2 月份和3月份应预扣预缴有所增加。

商户扣率表

商户分类对照表（一）宾馆、餐饮、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品类（第一类商户）扣率为2% 贵重珠宝、首饰，钟表零售就餐场所和餐馆饮酒场所（酒吧、酒馆、夜总会、鸡尾酒大厅、迪斯科舞厅）工艺美术商店住宿服务（旅馆、酒店、汽车旅馆、度假村等）歌舞厅保龄球馆商业体育场馆、职业体育俱乐部、运动场和体育推广公司游乐园、马戏团、嘉年华、占卜会员俱乐部（体育、娱乐、运动等）、乡村俱乐部以及私人高尔夫课程班水族馆、海洋馆和海豚馆古玩复制店玻璃器皿和水晶饰品店艺术商和画廊分时使用的别墅或度假用房运动和娱乐露营地活动房车场及露营场所电影和录像创作、发行戏剧制片（不含电影）、演出和票务未列入其他代码的乐队、文艺表演台球、撞球场所公共高尔夫球场大型游戏机和游戏场所（二）房地产、汽车销售、批发类（第二类商户）扣率为1%起50元封顶/扣率为1%起30元封顶一般承包商－住宅与商业楼不动产代理——房地产经纪活动房车销售商汽车货车经销商－新旧车的销售、服务、维修、零件及出租汽车货车经销商－专门从事旧车的销售、服务、维修、零件及出租船只销售商旅行拖车、娱乐用车销售商摩托车商店和经销商露营、房车销售商

汽车、飞行器、农用机车综合经营商机动车供应及零配件（批发商）办公及商务家具（批发商）未列入其他代码的建材批发（批发商）办公、影印及微缩摄影器材（批发商）计算机、计算机外围设备（批发商）未列入其他代码的商用器材（批发商）牙科/实验室/医疗/眼科医院器材和用品（批发商）金属产品服务商和公司（批发商）电器零件和设备（批发商）三金器材及用品（批发商）管道和供暖设备（批发商）文具、办公用品、复印纸和书写纸（批发商）药品、药品经营者（批发商）布料、缝纫用品和其他纺织品（批发商）男女及儿童制服和服装（批发商）鞋类（批发商）石油及石油产品（批发商）书、期刊和报纸（批发商）花木栽种用品、苗木和花卉（批发商）油漆、清漆用品（批发商）其他批发商（三）航空售票、加油、超市类（第三类商户）扣率为0.6%--1%(以刷卡交易量来定) 铁路客运公路客运航空公司大型仓储式超级市场自助加油站家用电器商店大型仓储式家庭用品卖场会员制批量零售店加油站、服务站（四）公立医院、公立学校类（第四类商户）扣率为0.5%或者400元/月/台公立医院中小学校（公立）普通高校（公立）慈善和社会公益服务组织

新个人所得税归纳总结

2019年新个人所得税全面归纳总结一、纳税范围下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；（二）劳务报酬所得；（三）稿酬所得；（四）特许权使用费所得；（五）经营所得；（六）利息、股息、红利所得；（七）财产租赁所得；（八）财产转让所得；（九）偶然所得。居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。二、适用税率根据纳税范围，分三类税率：（一）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率（附表1）；（二）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（附表2）；（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。”

三、应纳税所得额的计算（一）综合所得 1、居民个人综合所得居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。居民个人取得综合所得以每一纳税年度收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。（1）居民工资、薪金所得个税预扣预缴办法居民工资薪金所得有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月预扣预缴税款：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额（预扣率见附表1-1）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除注：①累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算； ②专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等； ③专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。（具体范围、标准见附表3）（2）全年一次性年终奖（财税〔2018〕164号）

2017个人所得税税率表(含计算公式)

个人所得税税率表一、工资、薪金个人所得，7级超额累进税率表，税率为3%--45%（专职）(个税免征额3500元) ●应纳税额T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 ●半年奖金法T=(工资薪金所得+半年奖金-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数 ●一年奖金法T=(工资薪金所得-“五险一金”-免征额)×适用税率-速算扣除数+12个月奖金（年终奖摊每月=年终奖金额÷12月×适用税率-速算扣除数）（当工资低于3500时，应从奖金里抵足免征额后再计算）二、个体（生产经营）、企事业单位（承包经营）所得，适用5%---35%的超额累进税率表。以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 ●应纳税所得额A=全年收入总额–成本、费用以及损失 ●应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数三、劳动报酬所得，适用比例税，税率为20%--40%（兼职） ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–800费用

应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–（1-20%）费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率-速算扣除数四、稿酬所得，适用比例税，税率为20%，并按应纳税额减征30% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额–800费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率-（1-30%）减征额 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。应纳税所得额A=全年收入总额*（1-20%）费用应纳税额T=应纳税所得额A×税率*（1-30%）减征额五、利息、股息、红利所得适用比例税，税率为20% ●每次收入不超过4000元的，减除费用800元；其余额为应纳税所得额。应纳税额T=应纳税所得额A（全年收入总额–800费用）×税率 ●每次收入超过4000元的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额应纳税额T=应纳税所得额A〈全年收入总额*（1-20%）费用〉×税率

个人所得税累计预扣预缴的计算方法并举例说明

个人所得税累计预扣预缴的计算方法并举例说明累计预扣预缴个人所得税的计算方法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额，对照综合所得税率表，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。该方法适用于综合所得，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。计算公式如下：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额其中： 1、累计减除费用，按照个税起征点5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算； 2、累计专项扣除，缴纳五险一金金额； 3、专项附加扣除，包括：子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金以及赡养老人支出（2019/01/01后扣除）； 4、累计减免税额，是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施； 5、速算扣除数，见下个税税率表。个税税率表

说明：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。案例说明某公司员工李某：2019年1月工资15000元；2019年2月工资45000元；2019年3月工资15000元。有一个正在上小学的儿子，子女教育每月扣除1000元；首套住房贷款利息支出每月1000元；父母健在，且是独生子女，赡养老人支出每月可以扣除2000元。五险一金每月缴纳3000元。购买符合条件的商业健康保险每月200元。 2019年1月应纳税所得额=15000-5000（累计减除费用）-3000（累计专项扣除）-4000（累计专项附加扣除）-200（累计依法确定的其他扣除）=2800元应纳税额=2800*3%=84元 2019年2月应纳税所得额=60000（累计1月和2月收入）-10000（累计减除费用）-6000（累计专项扣除）-8000（累计专项附加扣除）-400（累计依法确定的其他扣除）=35600元应纳税额=（35600*3%=1068）-84（已预缴预扣税额）=984元 2019年3月应纳税所得额=75000（累计1月、2月和3月收入）-15000（累计基本减除费用）-9000（累计专项扣除）-12000（累计专项附加扣除）-600（累计依法确定的其他扣除）=38400元应纳税额=38400*10%-2520-1068（已预缴预扣税额）=252元。

版税率表

4月1日起，飞机票、火车票、汽车票可计算抵扣增值税！无需认证！附：最新版增值税税率表 4月份还没到，会计人已经纷纷表示学的根本赶不上改动的快！所以大白特意在周末给大家公布一个好消息：4月1日起，取得注明旅客身份信息的飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税，无需认证！经常出差的会计人有福了！说不准现在坐高铁，以后就能坐飞机了哟！恭喜了！飞机票、火车票、汽车票等可计算抵扣增值税，无需认证！案列：2019年4月份公司财务部门取得一张员工小王的出差高铁票218元，请问能否抵扣增值税？答复：火车票允许抵扣的进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%=218÷（1+9%）×9%=18元账务：报销火车票借：管理费用-差旅费200元应交税费-应交增值税（进项税额）18元贷：库存现金218元注意： 1. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的按照3%计算进项税额；

2. 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照9%计算进项税额； 3. 取得注明旅客身份信息的铁路车票的按照9%计算进项税额； 4. 对于取得未注明旅客身份信息的出租票、公交车票等，不得计算抵扣； 5. 旅客运输服务是指客运服务，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输为旅客个人提供的客运服务。政策：六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额： 1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额； 2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3% （二）《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号印发）第二十七条第（六）项和《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第二条第（一）项第5点中“购进的旅客运输服务、贷款服务、餐

2019年新个税最税率表

2019年新个税最税率表！简直太全了！你一定用的上！

扣缴义务人应按照规定，在工资、薪金所得按月预扣预缴税款时，依据居民个人提供的专项附加扣除信息，办理税前扣除。纳税人在取得应税所得时向扣缴义务人提出需要享受税收协定待遇的，并提交相关信息、资料，扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税收协定待遇有关办法办理。扣缴义务人对纳税人向其报告的相关基础信息变化情况，应当于次月扣缴申报时向税务机关报送。扣缴义务人发现纳税人提供的信息与实际情况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当报告税务机关。纳税人拒绝扣缴义务人依法履行代扣代缴义务的，扣缴义务人应当及时报告税务机关。 2、汇总申报上市公司向股东分红，扣缴申报利息、股息、红利个人所得税时，可以选择汇总申报方式。（二）向纳税人提供扣缴信息支付工资、薪金所得的扣缴义务人应当于年度终了后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。纳税人年度中间需要提供上述信息的，扣缴义务人应当提供。支付工资、薪金所得以外其他所得的扣缴义务人，应当在扣缴税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。税款计算（一）工资、薪金所得1、居民纳税扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。具体计算公式如下：本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。（1）全年一次性奖金居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次

2019个人所得税预扣率

2019个人所得税预扣率个人所得税预扣率表一（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分30 2超过36000元至144000元的部分 102520 3超过144000元至300000元的部分 2016920 4超过300000元至420000元的部分 2531920 5超过420000元至660000元的部分 3052920 6超过660000元至960000元的部分 3585920 7超过960000元的部分45181920 说明： 1、扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。个人所得税预扣率表二（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元的部分200 2超过20000元至50000元的部分302000 3超过50000元的部分407000

说明：应纳税所得额：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额。个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得适用）级数应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过3000元的部分30 2超过3000元至12000元的部分10210 3超过12000元至25000元的部分201410 4超过25000元至35000元的部分252660 5超过35000元至55000元的部分304410 6超过55000元至80000元的部分357160 7超过80000元的部分4515160 年终奖所得年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速算扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。个人所得税税率表四

2018年最新个税税率表

2018年最新最全的常用个人所得税税率表 2018年最新常用个人所得税税率表双手奉上，附带8种特殊计算方法及案例，专为会计人收藏备用！一工资、薪金所得工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。个人所得税税率表(一) 说明： 1、本表含税级距中应纳税所得额，是指每月收入金额- 各项社会保险金(五险一金) - 起征点3500元(外籍4800元)的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。二年终奖所得年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。个人所得税税率表(二) 说明： 1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。 2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。三个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税税率表(三) 说明： 1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。 2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。四稿酬所得稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。五劳务报酬所得个人所得税税率表(四) 说明：

1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。六特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。七财产转让所得适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。八利息、股息、红利所得偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。小明在2016年一月份税前工资10000元，他需要缴纳各项社会保险金1100元，那么他的税后工资是多少呢？应纳税所得额=(应发工资-社保金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，参照上面的工资税率表不含税部分，超过4,155元至7,755元的部分，则适用税率20%，速算扣除数为555。缴费= 应纳税所得额*税率- 速算扣除数= 5400*20% -555= 525元。实发工资=应发工资-社保金-缴税= 10000 -1100-525 = 8375元。 (1)全年一次性奖金的界定。全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对职工全年工作业绩的综合考核情况，向职工个人发放的一次性奖金。该项奖励也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 (2)全年一次性奖金的计税方法。对于职工个人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。但考虑到该项收入与年度工作业绩相关且数额往往比较大，在计算税款时采用“按年平均取低税率”的方法，降低税额、减轻个人负担。具体分两个步骤进行计算：第一步：将个人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，个人当月工资、薪金所得低于税法规定的费用减除标准，应将全年一次性奖金减除“个人当月工资、薪金所得与费用减除标准的差额”后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。第二步：将个人当月内取得的全年一次性奖金，按上一步确定出的适用税率和速算扣除数计算征税。如果个人当月工资、薪金所得高于(或等于)税法规定的费用减除标准的，税款计算公式为：应纳税额=个人当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

个人所得税月预扣预交及年度汇算案例分析

居民个人取得综合所得先预扣预缴后汇算清缴个人所得税计算案例 1.综合所得概念和计算原则居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中综合所得包括工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。 2.先预扣预缴后汇算清缴居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。 3.其他事项（1）居民个人取得工资、薪金所得时，可以向扣缴义务人提供专项附加扣除有关信息，由扣缴义务人扣缴税款时减除专项附加扣除。纳税人同时从两处以上取得工资、薪金所得，并由扣缴义务人减除专项附加扣除的，对同一

专项附加扣除项目，在一个纳税年度内只能选择从一处取得的所得中减除。居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除（2）纳税人办理汇算清缴退税或者扣缴义务人为纳税人办理汇算清缴，其中纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。【例】李先生在甲企业任职，2019年1月-12月每月在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入；每月缴纳三险一金2500元，从1月份开始享受子女教育和赡养老人专项附加扣除共计为3000元，无其他扣除。另外，2019年3月取得劳务报酬收入3000元，稿酬收入2000元，6月取得劳务报酬收入30000元，特许权使用费收入2000元。一、工资薪金预扣预缴依据国家税务总局公告2018年第61号规定，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报，适用个人所得税预扣率表一。

2017年增值税税率表

2017年增值税最新税率表编辑丨彼岸花小规模纳税人应税行为及具体范围：包括原增值税纳税人和营改增纳税人，从事货物销售，提供增值税加工、修理修配劳务，以及营改增各项应税劳务（财政部和国家税务总局另有规定的除外）增值税税率为征收率3%。原增值税一般纳税人销售或者进口的货物（另有列举的货物除外）；提供加工、修理修配劳务，增值税税率17%。粮食、食用植物油、鲜奶；自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油、液化气、天然气、沼气、居民煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜；国务院规定的其他货物；农产品（指各种动、植物初级产品）；音像制品；电子出版物；二甲醚；食用盐；增值税税率11%。出口货物增值税税率0%。一般纳税人销售服务交通运输服务——陆路运输服务（铁路运输服务、其他陆路运输服务）；水路运输服务（程租服务、期租服务）；航空运输服务（航空运输的湿租业务）增值税税率11%。邮政服务——邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务增值税税率11%。电信服务——基础电信服务11%；增值电信服务增值税税率6%。建筑服务——安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务11%。金融服务——贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让6%。现代服务研发和技术服务——研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务6%。信息技术服务——软件服务、电路设计与测试服务、业务流程管理服务、信息系统增值服务6%。文化创意服务——设计服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务6%。物流辅助服务——航空服务、港口码头服务、货运客运站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务6%。租赁服务——有形动产融资租赁服务17%。不动产融资租赁服务11%；有形动产经营租赁服务17%；不动产经营租赁服务11%。鉴证咨询服务——认证服务、鉴证服务、咨询服务6%。广播影视服务——广播影视节目（作品）制作服务、广播影视节目（作品）发行服务、广播影视节目（作品）播映服务6%。商务辅助服务——企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务6%。其他现代服务6%。生活服务

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