有限公司企业所得税筹划方式

企业所得税是企业税种中的重要税种之一，企业所得税是按照企业利润的25%征收，很多企业为了降低企业利润，会找各种票来抵扣成本，但是税法的完善已经明确了企业各项支出所占比例，那么企业所得税又该如何筹划呢

企业所得税筹划筹划方式可以从两方面来看，一方面是企业可利用当下的政策，另一方面是完善的财务制度。

关于财务制度方面我就不多说了，企业根据自身公司的实际情况来看，当下的政策有很多，关于税收的优惠政策有很多种，只是看企业是否能够享受。

苏北园区是作为总部经济招商的注册式招商政策，主要是从增值税和企业所得税的地方留存作为基数，奖励给企业。

苏北园区作为国家经济开发区，地理位置有很好的优势，以苏北园区为中心，周边机场可飞往全国各地，距离周边机场路程为一个半小时左右。

曾经被称为苏北最穷市宿迁市开说，近几年在产业结构调整下，经济发展水平已经领先苏北各市，京东近几年的发展也为宿迁带来了很多机遇，京东在宿迁的电商产业园汇集了全国各大电商纷纷落户，带动了宿迁经济的发展。洋河酒厂可以说是宿迁的纳税大户，近几年业绩市值不断增强，对当地的经济刺激起到很多帮助。最近几年宿迁又大力发展旅游业，各大旅游景区的完建，从苏北中心向外辐射，带动徐州，连

云港旅游产业的发展，可以说宿迁的发展在苏北已经起到一张名片作用。

过去宿迁学温州台州，现在徐州连云港淮安盐城学宿迁，苏北小范围内的一带一路。由此可见，苏北正在蓬勃发展。话说回来苏北整体上在全国经济水平还是不错的，如果按片区划分的话，我觉得苏北属于中等偏上的范围。苏南一直老大，潮汕地区，浙江地区，福建莆田，广东南部，晋中这些地区经济发展都不错，苏北正在迎头赶上，可以说正在奋起直追。

那么有限公司企业所得税有压力的企业在选择税收优惠政策上就可以选择苏北园区了，通过运用合理的税收优惠政策以及完善的财务制度，从而蕞大程度上增加企业利润，减轻企业税负压力。

分公司变更为子公司涉税筹划

分公司变更为子公司涉税筹划在企业的重组活动中，既有股权重组，也有债务重组，还有变更组织形式，如将分公司变更为子公司，或将子公司变更为分公司。下面举例说明企业将分公司变更为子公司涉税问题筹划方案。例：某生产企业(非房地产开发企业)在异地有一独立核算的分公司，分公司自建厂房账面价值为1000万元，公允值为1200万元；购买土地账面价值为500万元，公允值为700万元；元；存货账面价值为1000万元，公允值为1300万元；设备账面价值为3000万元，公允值为2700万元。其中2009年购入设备账面价值为500万元(增值税进项税已抵扣)，公允价值为450万元。假设无其它资产。现企业拟将此分公司变更为全资子公司。有以下三个方案可供选择：方案一：以土地及房产作价投资入股，共担风险 1．契税根据国家税务总局《关于全资子公司承受母公司资产有关契税政策的通知》(国税函[2008]514号)规定：公司制企业在重组过程中，以名下土地、房屋权属对其全资子公司进行增资，属同一投资主体内部资产划转，对全资子公司承受母公司土地、房屋权属的行为，不征收契税。 2．增值税根据财政部国家税务总局《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知))(财税[2008]170号)第四项：自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税： (一)销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税； (二)2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税； (三)2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4％征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。母公司：

企业所得税纳税筹划

企业所得税纳税筹划摘要：众所周知经济越发展，税收越重要。在外国纳税筹划已是一种极为普遍的现象，企业对税法的主动认识和研究，不仅减轻了纳税人的税收负担，同时也有利于国家税收工作的开展。然而在我国纳税筹划一直都不太重视。因此本文以企业所得税为例，通过分析资产折旧方法的筹划、资产摊销方法的筹划以及存货计价方法的筹划等，旨在启示企业对会计核算方法、经营活动等进行恰当选择，以获取更大的税后收益。关键词：企业所得税纳税筹划企业所得税是以企业应纳税所得额为征税对象的一种税。其纳税人为实行独立经济核算的企业或组织，征税对象是生产经营所得和其他所得，税率采用比例税率，征收方式采用分期预缴，年终汇算清缴。而合理的纳税筹划指的是纳税人为实现利益最大化，在不违反法律、法规等的前提下，对尚未发生的应税行为进行的各种巧妙安排。实践证明，在国家税收政策导向正确，税收法规制度建设完善的前提下，实施纳税筹划对企业、国家、社会都有十分积极的意义。首先追求税后利益最大化是市场经济条件下，企业生存与发展的客观要求。纳税人在法律许可的范围内进行税收筹划，有利于维护自身合法权利；其次税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务，这就要纳税人学习税法，并依法纳税；最后通过税收筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。但同时我们也要清楚的知道，纳税筹划行为并不是偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等行为，纳税筹划与其有本质的区别。纳税筹划行为是在不违反法律、法规的前提下，进行资金合理的筹划，进而实现企业利益最大化行为。下面就结合具

体的筹划方法谈谈企业所得税的纳税筹划。一、利用固定资产折旧方法进行纳税筹划固定资产的折旧方法一般有直线法、双倍余额递减法、年数总和法。不同的企业根据自身的情况，所选择的折旧方法也会不一样。在盈利企业选择最低的折旧年限，有利于加速固定资产投资的回收，使计入成本的折旧费用前移。应纳税所得额尽可能的后移，相当于取得一笔无息的贷款，从而相对降低纳税人的所得税税负。在享受所得税税收优惠政策的企业选择较长的折旧年限，有利于企业享受税收优惠政策，把税收优惠政策对折旧费用抵税效应的抵消作用降低到最低限度，从而达到降低企业所得税税负的目的。但无论采用何种方法，对于某一特定固定资产而言，企业所提取的折旧总额是相同的，所不同的只是企业在固定资产使用年限内每年所抵扣的应纳税所得额是不同的，由此导致每年所抵扣的所得税额也是不同的。在具备采取固定资产加速折旧的情况下，企业应当尽量选择固定资产的加速折旧。案例1：某机械制造厂购进一台大型机器设备，原值为400 000元，预计残值率为3%，经税务机关核定，该设备的折旧年限为5年。请比较各种不同折旧方法下所得税税负的异同，并提出纳税筹划方案。假设在提取折旧之前，企业每年的税前利润均为1 077 600元，企业所得税税率为25%。（一）直线法年折旧率=（1-3%）÷５＝19.4% 每年折旧额=400000×19.4%=77 600元

贸易公司税务筹划方案

贸易公司税务筹划案例案例背景: 企业A,从事精密仪器的销售,一年销售额在数千万元上下,实际利润在一千万左右。在日常操作中,企业A的财务团队,碰到了很多财税难题,主要的难题有: 1、由于产品的特殊性,毛利较高,这样增值税税负与企业所得税税负一直高居不下; 2、还有一部分费用需要用于市场公关与关系维护上面,对方多就是个人,且无法提供正规发票,有些费用只能找发票来冲,但就是依然无法完全满足。在金税三期等税务趋严的大背景下,企业A的财务团队面临着巨大的挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案的同时,能实现合法合规。

风险与责任 1、企业A,存在买卖发票等虚开发票相关行为,有罚金,滞纳金,甚至刑事责任; 2、企业A的财务与管理人员,存在财税管理不善的相关连带责任; 解决方案企业A选择“安节税”的贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品,来解决税负高问题。具体的操作模式如下: 1、贸易型个人独资企业(采购平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的采购平台。以往,企业A 直接跟供应商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即采购平台)跟供应商发生业务往来,再提价卖给企业A,如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税,以实现整体的税负的降低。 2、贸易型个人独资企业(销售平台)+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个贸易型的个人独资企业,作为企业A的销售平台。以往,企业A 直接跟经销商发生业务往来,现在由新设立的贸易型个人独资企业(即销售平台)跟经销商发

生业务往来,企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业(即销售平台),销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商,如此,同样可实现将利润留存到销售平台内,由销售平台来纳税,以达到整体最低税负。 3、贸易型个人独资企业(独立核算)+核定征收: 将企业A的业务全部转移到在崇明新设的个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购,再销售;现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售,等于就是直接跳过企业A,另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税,并享受核定征收与税收返还政策。 4、服务型个人独资企业+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个服务型的个人独资企业,作为企业A的配套,比如企业A需要的设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里,可以理解为,企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型的个人独资企业,服务型的个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A,这样企业A收到正规发票,可以用于抵消企业所得税,而企业A将资金转移打了个人独资企业,最终个人独资企业纳税后,资金最终到个人手里。对于企业A而言,其实只就是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,就能以极低的成本,解决大量的企业税务问题。风控重点

企业所得税纳税筹划方法

文华学院毕业设计（论文）企业所得税纳税筹划方法的研究学生姓名：熊亚梅学号：140203410058 学部（系）：经管学部专业班级：财务管理2班指导教师：符超老师职称或学位：讲师 2017年5月7日

摘要企业所得税纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值最大化的战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。随着我国税制与国际惯例的接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。通过纳税筹划，减轻企业在企业所得税的税负，降低企业的财务成本和筹资成本，控制企业财务风险。本文对我国企业所得税纳税筹划的相关问题进行研究。其主要成果为：（1）对纳税筹划的涵义、特点、意义和企业所得税相关概念进行界定和总结，这是分析企业所得税纳税筹划的理论基础。(2)对企业进行所得税纳税筹划的条件、风险及其控制的方法作系统的探讨。(3)从企业经营管理过程的实际需要出发，对企业各阶段的所得税纳税筹划的具体环节和方法作了较为深入的案例分析(4)指出企业在具体进行所得税纳税筹划操作时应该注意的问题。关键词:企业所得税；纳税筹划；案例分析；

目录摘要.................................................................................................................... I 关键词................................................................................................................ I 一、绪论.. (1) （一）研究的背景及意义 (1) （二）文献综述 (1) （三）企业纳税筹划的基本方法 (2) 1.文献检索法 (2) 2.定量分析和定性分析相结合的方法 (2) 3.比较分析和绝对分析相结合的方法 (2) 4.系统研究方法 (2) （四）纳税筹划研究的目的 (3) 二、概述 (4) （一）纳税筹划的概念 (4) （二）企业所得税纳税筹划的意义 (4) 三、企业所得税纳税筹划的方法 (6) （一）投资产业的纳税筹划 (6) （二）固定资产的折旧方法 (6) （三）存货计价方法 (8) （四）业务招待费纳税筹划 (9)

企业所得税纳税筹划案例分析

A公司企业所得税纳税筹划一、公司概况公司主要从事新型公路养护机械的技术开发与制造,公司经营范围:公路筑路养护设备、除雪设备、市政环卫设备、港口设备、铁路养护设备、机场养护设备、特种设备的开发、制造及销售;公路养护施工。经营货物及技术进出口;设备租赁。公司发展至今年产值仅50-100亿元,市场保有量600-700亿元,预计2020年养护机械市场规模将达到10,095亿元-12,975亿元,未来十年平均每年新增配置量将达到近1,000亿元。目前公司正在进行冷吹式机场除雪车、机场跑道除冰液洒布车、机械式综合除雪车等行业高端产品的研发。二、A公司财务状况及涉税情况分析 A公司2011年度的财务状况及涉税情况如下: (一)收入及利润 2011年度实现营业收入202,890,132、77元,比上年增加69,637,942、72元,同比增长52、26个百分点。此外,2011年,A公司在营业外收入方面共盈利10,004,544、57元(主要为政府补助)。2011年全年实现利润76,927,135、78元,比上年同期增加44,960,325、91元,降幅71、1%。 (二)费用水平 A公司2011年发生销售成本99,812,049、59元,销售费用18,388,472、57元,管理费用17,198,476、76元,财务费用一3,148,719、35元。2011年列支工资薪金3,802,905、23元,列支工会经费14,185、92元,职工福利费68,679、64元,职工教育经费10,355、00元;列支业务招待费2,104,552、57元,折旧摊销支出875,848、44元。 (三)其她涉税财务指标 2011年,应收账款年初金额为43,199,192、5元,年末余额为63,461,696、12元;其她应收款年初金额为5,881,719、03元,年末金额为6,212,883、27元元,计提坏账准备1,687,505、49元。 (四)企业所得税纳税现状及分析公司涉及的主要税种有增值税17%、营业税5%、城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%、企业所得税25%、个人所得税。2008年1月1日实施

企业税收筹划方案设计

企业税收筹划方案设计方案，一般是指进行工作的具体计划或对某一问题制定的规划。下面小编为大家搜索整理了企业税收筹划方案设计，希望对大家有所帮助。 LT集团为一间香港上市公司，注册地为英属维尔京群岛，在国内设立全资附属投资子公司，专门从事燃气业务投资、开发和运营管理的专业化燃气投资管理公司，主要业务涉及城市管道燃气建设经营。通过与目标市场内最具实力和市场规模优势的国有燃气生产、销售和储运企业的合资合作，在近10年时间内先后在10个省49个市投资成立了四十九间控股或联营企业，年销售各类燃气亿立方米。迄今为止，集团公司旗下的营运项目覆盖了中国内地之华东、华南、华中、西南及东北等地区，员工总数已达14200人。LT集团因而快速成长为目前国内业务覆盖区域最广，终端用户最多，规模最大的跨区域燃气供应和服务商之一。集团总部(即母公司或控股公司)主要从事项目投资、资本运作、企业文化与品牌建设推广、控股公司的管理与控制等，不从事具体经营活动。集团总部下设财务部、内部审计部、策略规划部、工程部、投资评审部、公共事务部、董事会办公室、工商市务部、法律事务部、安全及风险管理部、采购部、市务及客户部、人力资源部、综合行政部、编辑部、资讯科技

部等16个职能部门，并在成都市、沈阳市设立了分公司。LT集团对各控股/联营公司的财务管理采取财务总监或财务经理委派制，并对外派财务人员进行定期述职。LT集团财务部负责建立各控股/联营公司财务管理制度系统并负责推广，负责收集、处理各控股/联营公司的财务资料信息，同时负责收集各公司税务筹划信息，协助各公司进行税务筹划；LT 集团内部审计部受各控股/联营公司董事会委托每年对各公司进行内部审计监督并进行内控评价。缺乏集团整体筹划系统集团对税务筹划未进行系统安排，无论在人手上，还是职能上，都未能充分体现，也未针对集团自身以及各控股/联营公司情况制定具体税务筹划方案，造成项目财务人员以及各公司财务经理凭自己的税务筹划知识与经验各显神通，未能做到好的税务筹划方案共享。投资活动筹划不足集团在组建部分合资公司时没有对注册地点选择进行统一要求，导致部分公司因未设在当地经济开发区或承诺享受与当地经济开发区同等优惠政策的地点注册，而未能享受更大的优惠。对个别符合条件的控股/联营公司未能灵活运用注册资本税务筹划。在运用再投资退税政策上略显不足。筹资活动筹划不足集团未设立集团财务中心，部分控股/联营公司资金富

企业所得税税收筹划及会计处理方案

月辉电器有限公司所得税税收筹划与会计处理方案一、公司简介公司名称：月辉电器有限公司经营范围：以经营各类家用电器为主的全国性家电零售连锁企业。公司规模：10000人以上法人代表：XXX 公司地址：XXX 公司历史：月辉电器有限公司成立于1987年元月一日，是中国最大的以家电及消费电子产品零售为主的全国性连锁企业。月辉电器有限公司在全国280多个城市拥有直营门店1200多家，年销售能力1000亿元。2003年、2006年月辉电器有限公司相继在香港、澳门开业，目前在两地已拥有17家门店，迈出中国家电连锁零售企业国际化第一步；2004年月辉电器有限公司在香港成功上市； 2008年3月，控股三联商社，成为具有国际竞争力的民族连锁零售企业。目前，集团拥有员工（含门店促销员）20万人，每年为国家上缴税收超过20亿元。二、涉税业务 1、A公司2009年第一季度会计利润总额为100万元，其中包括国债利息收入5万元，企业所得税税率为25％，以前年度未弥补亏损15万元。企业“长期借款”账户记载：年初向建设银行借款50万元。年利率为6％：向B公司借款10万元，年利率为10％，上述款项全部用于生产经营。另外，计提固定资产减值损失5万元。假设无其他

纳税调整事项。A公司第一季度预缴所得税的数额确定和会计处理如下：企业预缴的基数为会计利润100万元，扣除上年度亏损15万元以及不征税收入和免税收入5万元后，实际利润额为80万元。对于其他永久性差异，即题目中长期借款利息超支的4[即10×（10％-6％）]万元和暂时性差异（资产减值损失5万元），季度预缴时不作纳税调整。 2、假设第二季度企业累计实现利润140万元，第三季度累计实现利润-10万元，第四季度累计实现利润110万元。 3、经税务机关审核，假如该企业汇算清缴后全年应纳税所得额为120万元，应缴企业所得税额为30万元，而企业已经预缴所得税额35万元。按照相关规定，主管税务机关应及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。一般情况下，税务机关为了减少税金退库的麻烦，实务中，大多将多预缴的上年度企业所得税抵缴下一年度应缴纳的税款。 4、假如2009年第一季度应预缴企业所得税为15万元。 5、另外，企业应注意，按照《企业会计准则第18号——所得税》的规定，对于暂时性差异产生的对递延所得税的影响，应该按照及时性原则，在产生时立即确认，而非在季末或者年末确认，以上资产减值损失形成的暂时性差异。

浅析企业所得税纳税筹划问题及对策

龙源期刊网 https://www.360docs.net/doc/3d18818265.html, 浅析企业所得税纳税筹划问题及对策作者：朱晔来源：《现代经济信息》2012年第21期摘要：现行企业要求实现企业价值最大化目标。投资、经营、税务等各方面的筹划成为企业财务管理中的一项重要任务。税法有具体规定，与会计准则又有不同的地方，纳税筹划的可行性也就只能在一定条件下得以实施。企业所得税的纳税筹划在一定经济环境和法制环境下，利用各种合理的税收筹划方法，能有效地为企业合理避税和减轻税负，产生很大的效益。本文从企业所得税出发，结合一定的税法规定和会计准则要求，分析了目前企业所得税纳税筹划的现状和存在的问题，在对问题的研究基础上，提出了改善企业所得税纳税筹划的建议和措施。关键词：企业所得税；投资决策；利润分配；纳税筹划中图分类号：F243 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-01 税收筹划出现在我国的时间较短，发展也比较缓慢，虽然目前有关于税收筹划的文章已不少见，但是系统上对税收筹划的理论和实际情况的研究并不充分，这些地方有待于我们进一步改进。税收筹划不仅要符合税法的相关规定，也要符合税法的立法目的，这是区别纳税筹划和偷税漏税的根本出发点，税收筹划是企业获得合法的纳税利益的唯一途径。其中对于企业所得税的筹划是税收筹划中最重要的一部分内容，企业的所得税是不可以转移的，占企业纳税的比例也较大，因此对企业的纳税影响也是最严重的，但是由于税负的弹性较大，可以筹划的空间大，因此企业所得税成为了企业进行税收筹划时优先考虑的税种。一、企业所得税纳税筹划现状及问题（一）纳税筹划组织结构不明确对于企业来说，纳税筹划是一项系统工程，需要企业从上到下所有人员努力才能实现预期效果。按照体制的不同，纳税筹划的组织结构可以划分为以财务部门负责为主体制和以专门的纳税筹划部门为主体制，以财务部门负责为主体制适应于组织结构相对比较简单、筹划事务和权力相对比较集中的集权型企业，以专门的纳税筹划部门为主制度适应于组织结构相对比较复杂，例如企业有下设二级公司或事业部等具有独立法人地位和决策权的集团企业。专门集团纳税筹划部门的成立，可以统一协调集团内部纳税规划，使其更好的为集团战略利益服务。从企业纳税筹划组织结构角度来看，绝大部分企业只是局限于对个别案例的研究讨论和设计，缺乏相应的纳税筹划部门，因而缺乏全面统筹的对企业纳税筹划进行规划。很多企业实行产品营业部决策的体制，二线公司和产品部门的决策权较大，而企业的财务部门只是具有财务核算和汇总的功能，这样的职能分配导致企业在纳税筹划问题上只重视研究战术忽视战略决策的研究。（二）纳税筹划流程设计不科学

有限公司企业所得税筹划方式

有限公司企业所得税筹划方式企业所得税是企业税种中的重要税种之一，企业所得税是按照企业利润的25%征收，很多企业为了降低企业利润，会找各种票来抵扣成本，但是税法的完善已经明确了企业各项支出所占比例，那么企业所得税又该如何筹划呢企业所得税筹划筹划方式可以从两方面来看，一方面是企业可利用当下的政策，另一方面是完善的财务制度。关于财务制度方面我就不多说了，企业根据自身公司的实际情况来看，当下的政策有很多，关于税收的优惠政策有很多种，只是看企业是否能够享受。苏北园区是作为总部经济招商的注册式招商政策，主要是从增值税和企业所得税的地方留存作为基数，奖励给企业。苏北园区作为国家经济开发区，地理位置有很好的优势，以苏北园区为中心，周边机场可飞往全国各地，距离周边机场路程为一个半小时左右。曾经被称为苏北最穷市宿迁市开说，近几年在产业结构调整下，经济发展水平已经领先苏北各市，京东近几年的发展也为宿迁带来了很多机遇，京东在宿迁的电商产业园汇集了全国各大电商纷纷落户，带动了宿迁经济的发展。洋河酒厂可以说是宿迁的纳税大户，近几年业绩市值不断增强，对当地的经济刺激起到很多帮助。最近几年宿迁又大力发展旅游业，各大旅游景区的完建，从苏北中心向外辐射，带动徐州，连

云港旅游产业的发展，可以说宿迁的发展在苏北已经起到一张名片作用。过去宿迁学温州台州，现在徐州连云港淮安盐城学宿迁，苏北小范围内的一带一路。由此可见，苏北正在蓬勃发展。话说回来苏北整体上在全国经济水平还是不错的，如果按片区划分的话，我觉得苏北属于中等偏上的范围。苏南一直老大，潮汕地区，浙江地区，福建莆田，广东南部，晋中这些地区经济发展都不错，苏北正在迎头赶上，可以说正在奋起直追。那么有限公司企业所得税有压力的企业在选择税收优惠政策上就可以选择苏北园区了，通过运用合理的税收优惠政策以及完善的财务制度，从而蕞大程度上增加企业利润，减轻企业税负压力。

筹建商业管理公司税务筹划方案

扬州公司筹建商业管理公司税务筹划方案一、概念：商业综合体的基本概念是：“商业综合体是以商业购物活动为基本内容或基本内容之一，结合办公、公寓、酒店、交通、文化、娱乐等若干功能组成的、多功能的、内容组织有机的、满足现代城市高度集约化的、高情感要求的城市局部相对完整的建筑实体环境，它是城市整体网络的有机延续部分。” 二、经营期间应交税费种类： 1、(1)提供不动产租赁，税率11%； (2)提供现代服务业服务，税率6%； 2、增值税附加：按应缴纳增值税额的12%； 3、印花税：按租金收入的0.1%； 4、房产税：是以房屋为征税对象，对产权所有人就其房屋原值或租金收入征收的一种财产税。自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税，出租房产，自交付出租房产次月起缴纳房产税。房产税的计算分从价计征和从租计征两种，从租计征税负重，从价计征税负轻。具体规定如下： 4.1 《房产税暂行条例》第三条：房产税依照房产原值一次性减除１０％至３０％后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。根据《江苏省房产税暂行条例施行细则》，我省房产税依照房产原值一次扣除百分之三十后的余值计算缴纳。没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 4.2 《房产税暂行条例》第四条：房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12％。 4.3 《房产税施行细则》第四条房产税税额的计算公式如下： 4.3.1 以房产原值为计税依据的，全年应纳税额＝房产原值×（1-30％）×1.2％； 4.3.2 以租金收入为计税依据的，全年应纳税额＝全年的租金收入×12％。 5、所得税：按公司利润交纳25%的企业所得税。 6、土地使用税：以在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的单位和个人征收。其税额标元至2准按大城市、中等城市、小城市和县城、建制镇、工矿区分别确定，在每平方米． 25元之间。土地使用税按年计算、分期缴纳。租赁房产的土地使用税按租赁房产占用的土地使用面积征收。 6.1根据扬府办发（2017）27号《市政府办公室关于调整扬州市城镇土地使用税额标准的通知》，扬州文昌中心项目为二等土地，每平方米土地使用税税额为12.00元。三、纳税筹划思路：自营物业的税费负担主要来自房产税从以上自营物业税费负担情况分析可以看出，和企业所得税，所以我们筹划的思路主要从降低这两个税种负担出发考虑。改出租为转租筹划1、 1.1组建商业管理公司可实现房产税纳税人资格的优化。《中华人民共和国房产税暂行条例》第二条规定，房产税由产权所有1.2政策依据：因此不存在房产税纳税义务。人缴纳。组建的商管公司只是管理机构而不是产权所有人，11%*，增值税及附加：H=100万元，转租第一道租金为M1.3假设：直接租赁租金=12.32%1+12%）（---租户

企业所得税税务筹划及案例分析

企业所得税税务筹划及案例分析第一节企业所得税基础知识企业所得税是针对企业的营业所得交纳的税款。所针对的企业包括国有企业、集体企业、私营企业（不包括个人独资企业和合伙企业，这两种企业不具备企业法人资格，按照个人所得税计税）、联营企业、股份制企业、以及经国家有关部门批准，依法注册登记的事业单位和社会团体等组织。为了可以直观的分析企业所得税的避税方法，这里只介绍企业所得税的计算方法。企业所得税的征收分为两种方法： 1．针对可以准确核算收入总额和成本费用支出的企业，实行核算征收。在这种征收方法下，企业所得税计算如下：应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率括号内的“收入总额－准予扣除项目金额”，我们称为应纳税所得额。 2．针对不可以准确核算收入总额和成本费用支出，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整的纳税资料的企业，实行核定征收。核定征收又分为两种：定额征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法，直接核定企业应交的所得税额。核定应税所得率征收，即由税务机关按照一定得标准、程序方法预先核定纳税人的应税所得率，然后企业按照如下公式纳税：应纳税额＝（收入总额×应税所得率）×税率对实行第二种征收方式，即核定征收方式的企业，由于应税所得率由税务机关设定，缺乏可操作的弹性，所以，我们往下讨论的企业避税问题主要针对适用核算征收的企业。但这并不表明核算征收就一定比核定征收可以交纳更少的税款。这需要具体情况具体计算。第二节企业所得税的避税技巧企业所得税的避税，可以大概从两个方面进行筹划。一是落脚于上述的计税公式。即“应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率”。另一方面就是利用税法规定的其它政策，如税收优惠政策、亏损弥补政策等。一、应纳税额＝（收入总额－准予扣除项目金额）×税率该计税公式很直观的告诉我们，要少缴税，需要账面的收入总额尽量少、准予扣除项目金额尽量多、税率尽量低。收入总额是操作弹性较小的。而准予扣除项目金额就是我们操作的主要目标。税法对准予扣除项目金额做了许多限制规定，以下我们从几个方面来简单说明怎样可以在税法允许的范围内充分利用扣除项目金额，以使应纳税额尽量少。 1．工资薪金支出税法对工资薪金支出的扣除标准是有限定的。无论企业是采取计税工资扣除办法还是实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法，也只是能在扣除标准内扣除工资薪金支出费用。所以，我们在进行税务筹划时，应尽量利用上这个限额。【案例】某企业2003年度应发职工工资100万元。但由于当年货款不能及时收回，资金周转困难，所以当年只发了50万。会计只对所发的50万计入了费用。2004年度资金收回，企业把2003年度所欠的50万全部补发。加上本年度的应发工资100万，2004年一共发放工资150万。（2003、2004的计税工资均为100万）这种情况下，2003年计算所得税的时候，工资扣除额只为计入费用的实际发放工资50万。而在2004年补发所欠的50万时，因其超过2004年的计税工资标准，所以超过的部分，即补发的50万工资，是不能在税前扣除的。换句话说，企业多交了50万×33％＝16.5万的所

企业所得税纳税筹划方法

企业所得税纳税筹划方法 Company Document number：WUUT-WUUY-WBBGB-BWYTT-1982GT

文华学院毕业设计（论文）企业所得税纳税筹划方法的研究学生姓名：熊亚梅学号：学部（系）：经管学部专业班级：财务管理2班指导教师：符超老师职称或学位：讲师 2017年5月7日

摘要企业所得税纳税筹划是指纳税人在不违反国家法律、法规的前提下，对企业的组织结构、生产经营、财务管理等经济业务或行为的涉税事项预先进行规划和运筹，在企业价值最大化的战略框架下实现企业税收负担的最优化处理。随着我国税制与国际惯例的接轨，所得税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，使得纳税筹划变得日益重要。通过纳税筹划，减轻企业在企业所得税的税负，降低企业的财务成本和筹资成本，控制企业财务风险。本文对我国企业所得税纳税筹划的相关问题进行研究。其主要成果为：（1）对纳税筹划的涵义、特点、意义和企业所得税相关概念进行界定和总结，这是分析企业所得税纳税筹划的理论基础。(2)对企业进行所得税纳税筹划的条件、风险及其控制的方法作系统的探讨。(3)从企业经营管理过程的实际需要出发，对企业各阶段的所得税纳税筹划的具体环节和方法作了较为深入的案例分析 (4)指出企业在具体进行所得税纳税筹划操作时应该注意的问题。关键词: 企业所得税；纳税筹划；案例分析；

一、绪论（一）研究的背景及意义在欧美许多发达国家，纳税筹划(Tax Planning)几乎已是家喻户晓，19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，并为纳税人提供税务咨询，其中便包括为纳税人进行纳税筹划，最近30年，随着西方各国税法的完善和R益复杂，纳税筹划更是得到了纳税人的普遍认可，与此同时纳税筹划也成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断走向深入。在我国，随着计划经济体制向市场经济体制的转变，国家的税收政策成为了国家经济政策的重要组成部分，其作用突出：引进外资，促进高科技产业发展，调节地区问发展不平衡等等都离不开税收政策的支持，这就为纳税提供了筹划的空问。随着私营经济的快速发展，同时国企也按照现代企业制度进行了改革，企业产权明晰，且向多元化发展，企业法人更多的代表着股东和投资者的利益，要实现利润最大化及企业价值最大化的财务目标，有着强烈的减小税负和防止涉税风险的要求。纳税人有权利在不违反国家税法的前提下，通过安排自己的涉税活动来规避或减轻自身税负，采取措施以防范和化解纳税风险，以及运用法律手段来充分保护自身的合法权益。从竞争的角度来讲，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须对其生产经营进行全方位、多层次的运筹，努力实现自身收益的最大化。而要实现收益的最大化就必须在尽可能多的获取收入的同时，减少自己的成本费用支出，作为成本一部分的税收，其数额的多少严重影响着企业和个人的实际经济收益。因此如何从企业财务管理的角度出发进行纳税筹划就变得越来越重要。（二）文献综述国内方面：在我国，有关纳税筹划的研究历史并不是很久，上世纪 90 年代起，主要从以下几个方面展开：1.王兆高（2012）在《税收筹划》中指出，企业所得税纳税筹划应主要在应税所得额上下功夫，充分利用会计确认收益与税法计算税收存在的差异是纳税筹划的重要手段； 2.刘蓉（2016）所着的《公司战略管理与税收策略研究》主要从企业战略管理的角度进行分析，如何进行税收筹划，着作从企业管理的战略层面出发，提出了企业应立足长期利益，战略上考虑企业价值最大化，将企业战略管理与税收策略进行了系统、全面的研究。3.从国际筹划角度研究的着作：朱洪仁（2014）所着的《国际税务筹划》对国际纳税筹划的发展历史及现状进行了充分描

房地产企业所得税的税收筹划

房地产企业所得税的税收筹划 1、生产性外商投资企业的税收优惠生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 2、追加投资项目的优惠符合下列条件之一的投资者，在原合同以外追加投资项目取得的所得，可单独计算并享受两免三减半定期减免优惠：（1）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元的；（2）追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过企业原注册资本50%的。 3、外国投资者并购境内企业股权的优惠（1）国投资者按照规定并购境内企业股东的股权，或者认购境内企业增资使境内企业变更设立为外商投资企业。凡变更设立企业的外国投资者的股权比例超过25%的，可以依照外商投资企业所适用的税收法律、法规缴纳各项税收，并享受各项企业所得税税收优惠政策。（2）外资并购境内企业后，境内公司变更设立为外商投资企业，应该符合“新办企业”认定标准，从而享受新办企业税收优惠政策。根据2006年1月9日，财政部、国家税务总局发布了《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业

认定标准的通知》，新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％，而外资并购过程中，不管是股权并购还是资产并购，一般均用现金进行交易，非货币性交易的可能性几乎没有，因此该通知不会对外资并购后“新办企业”认定产生实质性影响。 4、再投资退税再投资退税是指外商投资企业的外国投资者将从企业分得的税后利润，再投资于中国境内企业时，对再投资部分已缴纳的所得税给予全部或部分退还。按再投资方式不同，退税分两种优惠处理办法：（1）部分退税（40%）外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税税款的40%。（2）全部退税（100%）外国投资者在中国境内直接再投资举办，扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建

所得税筹划方法

企业税务筹划必须是在合法的范围内减轻税收压力，避免因为税务知识的盲点，而导致企业多缴税或被税务局罚款，所以选对方法很重要。一、充分利用政策进行税务筹划 1、投资地点：企业可以根据国家在不同地区有不同优惠条件的规定，选择在不同地点进行投资，享受低税负的优惠条件。例如国家规定在西部地区、沿海经济开发区、经济特区等都有不同的优惠政策。因此，企业在投资时，可以选择低税负区，获得税收优惠。 2、投资行业：税法规定对于设立在西部的国家鼓励类企业在征收企业所得税时在2001年~2010年间减按15%征收所得税;在西部新办的基础设施行业，其主营收入占总收入70%以上的可以享受“两免三减”的优惠等。企业可以根据自己的实力选择不同的行业，进行税收筹划，实现合理避税。 3、人员构成：现行税法中有一些安置待业人员、下岗人员的优惠政策，企业可以根据情况合理应用。

4、减免税优惠：国家对不少产业实行减免税优惠，企业可充分利用此政策，进行税收筹划，达到合理避税目的。二、扣除项目的筹划 1、工资薪金、职工福利费、职工教育经费的筹划企业发生的职工福利费、工会经费、教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。因此，在准确确定工资、薪金合理性的基础上，尽可能多的列支工资薪金的支出，超支的福利可以以工资薪金的形式发放，工资总额增加，按工资标准计提的职工福利费、工会经费、教育经费准予扣除的金额也会随之增加，因而在减少所得税税负的同时还可以增加职工的教育和培训机会，改善职工福利，提高职工工作积极性。 2、业务招待费的筹划依照现行的企业所得税法，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的0.5%。其中，当年销售(营业)收入还包括《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第25条规定的视同销售(营业)收入额，设定了双重标准。税法对这两个条件采用的是孰低原则。

贸易公司税务筹划方案

贸易公司税务筹划案例案例背景：企业A,从事精密仪器得销售，一年销售额在数千万元上下,实际利润在一千万左右。在日常操作中，企业A得财务团队,碰到了很多财税难题,主要得难题有： 1、由于产品得特殊性,毛利较高,这样增值税税负与企业所得税税负一直高居不下； 2、还有一部分费用需要用于市场公关与关系维护上面，对方多就是个人，且无法提供正规发票,有些费用只能找发票来冲,但就是依然无法完全满足。在金税三期等税务趋严得大背景下，企业A得财务团队面临着巨大得挑战,故希望在寻求到一个合理解决方案得同时，能实现合法合规。

风险与责任 1、企业A，存在买卖发票等虚开发票相关行为，有罚金,滞纳金，甚至刑事责任； 2、企业Ａ得财务与管理人员,存在财税管理不善得相关连带责任；解决方案企业A选择“安节税"得贸易型个人独资企业或者服务型个人独资企业+核定征收产品,来解决税负高问题。具体得操作模式如下: 1、贸易型个人独资企业（采购平台)+核定征收：企业Ａ，安排人在崇明设立一个贸易型得个人独资企业,作为企业A得采购平台.以往,企业A 直接跟供应商发生业务往来,现在由新设立得贸易型个人独资企业（即采购平台)跟供应商发生业务往来,再提价卖给企业A，如此可实现将利润截留在贸易型个人独资企业内,由个人独资来纳税，以实现整体得税负得降低。 2、贸易型个人独资企业(销售平台）+核定征收: 企业Ａ，安排人在崇明设立一个贸易型得个人独资企业，作为企业A得销售平台.以往，企业A直接跟经销商发生业务往来,现在由新设立得贸易型个人独资企业（即销售平台）跟经

销商发生业务往来,企业A以接近成本价卖给贸易型个人独资企业（即销售平台),销售平台将价格提高到市场价后卖给经销商，如此,同样可实现将利润留存到销售平台内，由销售平台 3、贸易型个人独资企业（独立核算）＋核定征收:? 来纳税,以达到整体最低税负。?? 将企业Ａ得业务全部转移到在崇明新设得个人独资企业名下。以为企业A直接跟采购,再销售；现在改为由贸易型个人独资企业直接采购再销售，等于就是直接跳过企业A，另起炉灶。这样完全由贸易型个人独资企业直接纳税,并享受核定征收与税收返还政策。 4、服务型个人独资企业+核定征收: 企业A,安排人在崇明设立一个服务型得个人独资企业，作为企业A得配套,比如企业Ａ需要得设计、市场拓展、市场调研、系统开发等专业服务。这里，可以理解为，企业A将这部分配套服务外包给了这些服务型得个人独资企业,服务型得个人独资企业与企业A签订外包服务并开票给企业A，这样企业A收到正规发票，可以用于抵消企业所得税,而企业A将资金转移打了个人独资企业，最终个人独资企业纳税后,资金最终到个人手里。对于企业A而言,其实只就是做了重新架构,将采购或者销售、配套服务等重新拆分,就能以极低得成本，解决大量得企业税务问题。风控重点 1、企业A与各企业之间，资金流、服务流、合同流、发票流得管理与控制;

公司企业所得税筹划分析

公司企业所得税筹划分析安科瑞电气股份有限公司成立于xx年，公司专注于从事用户端能效管理系统和智能电力仪表的研发、生产、销售及服务，是一家硬件生产与软件开发相结合的高新技术企业与软件企业，公司能够为客户持续提供智能电力运维、电能管理、电气安全等多方面系统性解决方案的服务。通过将物联网技术以及互联网技术相融合，公司现已推出多套云平台管理与大数据分析的产品应用，实现了能源的可视化管理和提供能源数据服务，满足客户个性化的需求,提供定制的解决方案，带动用户端智能电力仪表和电量传感器的销售。 xx年10月23日，经上海市相关部门的批准，安科瑞电气股份有限公司顺利通过高新技术企业的复审环节。根据我国税法的有关规定，公司可以在2018年起减按15%的税率计缴企业所得税。对企业的财务指标进行分析，能够对企业的经营状况以及财务水平有一个基本的了解，能够对企业的经济效益作出有效的与判断。通过查阅安科瑞股份有限公司近年的年报，进而衡量公司的盈利水平、偿债能力以及运营潜力等，相关指标如表1所示。表1 xx-2018年公司主要财务指标单位：万元通过分析上表的财务数据可以看出，安科瑞近三年的营业输入增长率为23.08%和12.94%；营业利润虽有提升，但近两年增长较为缓慢；利润总额与营业利润表现一致，都呈现出缓慢增长的态势。通过这些数据可以得知，企业近两年盈利状况虽有提升，但增长速度较慢，由于市场竞争日趋激烈，企业在扩大经营的过程中导致人力成本水平

不断上升，研发活动的投入不断加大，若公司打算在此时对产品进更新换代，会导致对现有产品的的成本管理水平下降，进而导致毛利率的减少。因此，安科瑞应持续拓宽市场范围以及更加注重研发活动，达到产品差异化的发展战略，持续深入创新领域的空白市场，研发全新商品，提高效率水平。而且在加强研发水平的同时，应加强与供应商的议价能力，以此解决利润率减少的问题。在对收入设计企业所得税的筹划方案时，通常可以采取两种方法，一方面，可以通过降低收入，达到节税的效果；另一方面，可以推迟缴税时间，利用资金的时间价值，降低企业的成本。安科瑞主要采取第二种策略。 1.延缓收入确认的时间，推迟履行纳税义务安科瑞每季度末都会产生较高的收入，通过科学合理的税务筹划，可以将本季度发生的收入推迟到下一季度的期初确认，达到递延纳税时间、利用资金的时间价值的目的。根据我国税法的规定，在企业销售产品的过程中，同时满足下面四个个条件才可以确认收入。首先要双方要签署或者是订单，其次对已经出售的产品失去所有权，再次是销售产生的收入能够可靠计量，最后该业务的成本能够清楚的计算出来。基于该模式的纳税筹划方案，通过推迟仅仅几天的纳税时间，却可以将企业的缴税义务递延一个季度。2018年，企业预缴所得税315437343.11元，这表明恰当的推迟收入确认的时间可以帮助公司得到这部分的资金的时间价值。

中小企业所得税筹划的几种方法

中小企业所得税筹划的五种方法新的《企业所得税法》自2008年1月1日起施行，而今年又是按照新税法纳税申报企业所得税的第一年。随着新税法的实施，企业所得税纳税筹划的思路和方法发生了很大变化，财会人员要研究新税法，改变旧思路，以达到合理避税，提高企业经营效益之目的，可见，随着新税法的实施，企业所得税纳税筹划就成为一个备受中小企业关注的热点问题。中小企业进行企业所得税纳税筹划的方法结合实务经验，对于中小企业企业所得税纳税筹划而言，应从以下几个方面考虑：（一）合理选择企业组织形式新的《企业所得税法》实行的是法人所得税制，企业有不同的组织形式，不同的组织形式对是否构成纳税人，有着不同的结果。公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司会对企业所得税负产生影响。子公司是独立法人，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税，如果子公司盈利，母公司亏损，其利润不能并入母公司利润，造成盈亏不能相抵多交企业所得税的结果，若子公司亏损，母公司盈利，也不能盈亏相抵。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司汇总缴纳企业所得税，具有盈亏相抵的作用，能降低总公司整体的税负。因此，公司在设立下属公司时，要考虑好各种组织形式的利弊，做好所得税的纳税筹划，合理选择企业组织形式，决定是设立子公司还是设立分公司。创业初期有限的收入不足抵减大量的支出的企业一般应设为分公司，而能够迅速实现盈利的企业一

般应设为法人，另外，具有法人资格的子公司，在符合“小型微利企业”的条件下，还可以减按20%的税率缴纳企业所得税。（二）及时合理的列支费用支出及时合理的列支费用支出主要表现在费用的列支标准、列支期间、列支数额、扣除限额等方面，具体来讲，进行费用列支应注意以下几点： 1.发生商品购销行为要取得符合要求的发票企业发生购入商品行为，却没有取得发票，只是以白条或其它无效的凭证人账。在没有取得发票的情况下所发生的此项支出，不能在企业所得税前扣除。 2.费用支出要取得符合规定的发票例如：企业在酒店招待客人的费用支出，只有收据而没有索取发票，则用收据列支的费用不得税前扣除；企业在酒店招待客人的费用支出，入账的发票是国税局监制的定额发票，则因为酒店应当使用地税局监制的发票而不得税前扣除；企业销售货物时发生的运费支出，没有向运输业主索要运费发票，失去了在所得税前扣除的条件。另外根据国税发[2008]80号《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》第八条第二款之规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。故而，没有填写或填写、打印单位名称的不完整的发票所列支的成本费用是不能够税前扣除的。 3.费用发生及时入账