《审计学原理》综合练习题

题型和分值：

一、名词解释每小题3分，4小题共12分

二、单项选择每小题1分，10小题共10分

三、多项选择每小题2分，10小题共20分

四、判断题每小题2分，10小题共20分

五、简答题每小题8分，2小题共16分

六、实务题2小题共22分

一、名词解释

1．财经法纪审计

2．审计抽样

3．审计证据

4．调节法

5．经济鉴证

6．审计计划

7．发现抽样

8．审计工作底稿

9．审计业务约定书

10. 独立审计基本准则

11. 鉴定法

二、单项选择题

1.（）是审计的总目标。

A.评价受托经济责任

B.审查财务收支

C.审查财政收支

D.审查预算收支

2.审计产生的客观基础是( )。

A..受托经济责任关系

B.生产发展的需要

C.会计发展的需要

D.管理的现代化

3.按照预先规定的时间进行的审计，称为（）。

A.定期审计

B.不定期审计

C.事前审计

D.事中审计

4.绩效审计属于（）。

A.财政财务审计

B.财经法纪审计

C.经济效益审计

D.经济责任审计

5.逆查法应先从（）查起。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.会计账簿

D.会计报表

6.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）的查证。

A．无形资产 B.固定资产

C.往来款项

D.流动资产

7.民间审计的业务范围不包括（）。

A.验资

B.审计业务

C.会计咨询业务

D.会计监督

8.（）证明力最差。

A.实物证据

B.书面证据

C.口头证据

D.环境证据

9.下列证据中证明力最强的是（）。

A．应收账款函证回函 B.银行对账单

C.销货发票

D.材料出库单

10.( )是内部审计证据。

A.火车票

B.购货发票

C．银行对账单 D.材料入库单

11.（）易于判断选择。

A．文字描述法 B.流程图法

C.绘图法

D.调查表法

12.按抽样决策的（）,审计抽样分为统计抽样和非统计抽样。

A．任务 B.条件

C.环境

D.依据

13.审计报告是审计人员对被审计单位( )。

A.与会计报表反映有关的所有重大方面发表审计意见.

B.特定时期内所有重大方面发表审计意见.

C.特定时期内与会计报表反映有关的所有重大方面发表审计意见.

D.全部经营管理活动发表审计意见.

14.管理建议书与审计报告的区别主要是( )。

A.时间不同

B.对象不同

C.编写单位不同

D.地点不同

15.( )为审计报告截止日。

A．资产负债表日 B.外勤工作结束日

C.审计报告完成日

D.审计报告报送日

16.收集审计证据的阶段是( )。

A.准备阶段

B.实施阶段

C.终结阶段

D.后续审计阶段

17.下列证据的证明力大小顺序是( )。

A.实物证据>口头证据>书面证据

B.口头证据>书面证据>实物证据

C.书面证据>实物证据>口头证据

D.实物证据>书面证据>口头证据

18.从预计总体误差率为零开始,边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( )。

A.停一走抽样

B.发现抽样

C.属性抽样

D.变量抽样

19.具有法定证明效力的审计报告是( )。

A.国家审计报告

B.民间审计报告

C.部门审计报告

D.单位审计报告

20.注册会计师审计报告的真实性和合法性应由( )负责。

A.委托单位

B.国家审计机关

C.注册会计师

D.会计师事务所

21.当审计人员发现了被审计单位有违纪行为,然而却无法取得充分的证据,应当发表( )类型的审计报告。

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

22.民间审计报告应遵循的要求是( )。

A．内容完整 B.书写端正

C.措辞恰当

D.报送及时

23.具体审计计划包括的内容有( )。

A.审计风险

B.审计程序

C.审计结论

D.审计领域

24.为了赢得( )的信任,必须实施审计准则。

A.股东

B.社会公众

C.被审计单位

D.上级领导

25.不属于审计准备阶段的内容是( )。

A.明确审计任务

B.确定审计重点

C.正确处理期后事项

D.编制审计计划

26.属于内部证据的有( )。

A.购货发票

B. 飞机票

C.银行对账单

D.材料出库单

27.审计的职能不包括( )。

A.经济监督

B.经济司法

C.经济鉴证

D.经济评价

28.审计通知书应由( )下达。

A.会计师事务所

B.国家审计机关

C.内部审计机构

D.审计小组

29.审计计划由( )编制。

A.部门经理

B.项目负责人

C.助理人员

D.主任会计师

30.审计人员准备从2000张编号为0001至2000的现金支票中抽取100张进行审计,并将抽样起点随机确定为1975,采用系统抽样法所抽取的第五个样本号为( )。

A.1975

B.1995

C.2015

D.0055

三、多项选择题

1.由（）和（）进行的审查才的审计。

A．专职机构 B.审计人员

C．会计人员 D.管理人员

2.审计的基本职能有（）。

A．经济监督B。经济司法

C．经济建设 D.经济评价

E.经济鉴证

3.送达审计一般适用于( )。

A 大型商场 B.学校

C.研究所

D.物价局

4.核对法包括( )。

A.证证核对

B.账证核对

C.账表核对

D.表表核对

5.( )为禁止无关人员接触的主要物品。

A.现金

B.支票

C.报表

D.办公用品

6.一般公认审计准则由（）等构成。

A.一般准则

B.工作准则

C.报表准则

D.报告准则

7.审计业务约定书的内容有（）。

A.审计范围

B.审计目的

C.审计计划

D.审计事项

8.技术经济标准是指（）来表明相关经济部门、各企业对生产水平、管理水平和经济效率的指标。

A.相对数

B.绝对数

C.平均数

D.有效数

E.参数

9.审计证据按形式分类，可分为（）。

A.直接证据

B.进行证据

C.书面证据

D.口头证据

E.环境证据

10.收集审计证据的基本要求是（）。

A.充分性

B.成本效益性

C.独立性

D.重要性

E.相关性

11.流程图法的优点是（）。

A.直观

B.省事省力

C.深入

D.灵活

12.样本选取的方法有（）。

A.随机数表法

B.分层法

C.系统选取法

D.整群选样法

13.评价抽样结果的具体步骤为（）。

A.分析样本误差

B.推断总体误差

C.重估抽样风险

D.形成审计结论

14.没有法律效力的审计报告有（）。

A.国家审计报告

B.民间审计报告

C.内部审计报告

D.部门审计报告

15.（）为内部控制的要素。

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息交流

E.监督

16.内部控制符合性测试的方法包括（）。

A.核对法

B.穿行试验法

C.检查证据法

D.现场观察法

17.具有法律效力的审计报告是（）。

A.国家审计报告

B.财政财务审计报告、

C.民间审计报告

D.经济效益审计报告

18.管理建议书与审计报告的区别主要表现在（）。18.ABD

A.对象不同

B.责任不同

C.目的不同

D.影响程序不同

19.审计工作底稿按类别划分，可分为（）。

A.表格

B.流程图

C.综合类工作底稿

D.业务类工作底稿

E.备查类工作底稿

20.内部控制总评的要点是（）。

A.健全性和科学性

B.层次性和适用性

C.经济性和协调性

D.合理性和可行性

21.被审计单位的应收账款金额为200万元，重要性水平为2万元，现对其中的50%进行抽查，发现0.96万元的错报，审计人员应当采取的方法是（）。

A.确认其金额和性质

B.进行函证

C.追加审计程序

D.建议调整

22.内部会计控制包括（）。

A.会计凭证控制

B.会计账簿控制

C.会计报表控制

D.会计分析控制

23.会计咨询、会计服务业务指（）。

A.代理纳税申报

B.验资

C.代理记账

D.会计报表审计

24.国家审计机关在审计过程中，不享有的权限是（）。

A.监督检查权

B.行政处分权

C.行政处罚权

D.刑事处分权

E.纠正违法规定权

25.按审计主体分类，可分为（）。

A．全部审计 B.民间审计

C.内部审计

D.政府审计

26.审查书面资料的方法有（）。

A.审阅法

B.核对法

C.查询法

D.比较法

27.证实客观事物的方法，主要包括（）。

A.核对法

B.盘存法

C.调节法 C.观察法

E.鉴定法

28.民间审计人员的法律责任按其形成原因分为（）。

A.行政责任

B.民事责任

C.违约责任 C.过失责任

E.欺诈责任

29.编制审计报告一般需要经过以下步骤：（）。

A.整理和分析审计工作底稿

B.调整被审计单位的会计报表

C.确定审计报告意见的类型和措辞

D.撰写审计报告

30.审计依据的特点为（）。

A.层次性

B.可比性

C.相关性

D.时效性

E.地域性

四、判断题

1.报送审计主要适用于国家审计机关对大型企业的审计。（）

2. 详查法的优点是节约人力、物力的时间。（）

3.通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为审阅法。（）

4.国家审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。（）

5.固有风险与检查风险成反项关系。（）

6.审计报告的报送对象只能是本级人民政府（）

7.银行对账单属于外部证据。（）

8.无法表示意见审计报告就是不发表审计意见。（）

9.审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。（）

10.收款员与记账员不能为同一人属于实物控制范畴。（）

11.调节法只包括对未达账项的调节。（）

12.民间审计组织不得以降低收费的方式招揽业务。（）

13.审计依据包含审计准则。（）

14.审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。（）

15.各种类型的民间审计报告都有说明段。（）

16.审查内部控制的目的是为下一步工作创造条件。（）

17.审计的独立性表现为双向独立的是注册会计师审计。（）

18.部门经理复核是审计工作底稿复核最重要的环节。（）

19.在审计过程中，收集到的审计证据越多越好。（）

20.内部审计具有权威性和独立性。（）

21.审计程序是审计人员在审计实施阶段所必须遵循的审计工作步骤。（）

22.财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计。（）

23.在我国，注册会计师只有加入会计师事务所，才能承办业务。（）

24.审计是一种直接的经济监督活动。（）

25.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。（）

26.期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。（）

27.审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于书面证据。（）

28.确定重要性水平是在审计实施阶段中进行。（）

29.非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。（）

30.各种类型的民间审计报告都有说明段。（）

五、简答题

1.审计按主体如何分类？各类的主要内容是什么?

2.注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告？

3.审计证据的充分性与哪些方面有关?

4.民间审计人员怎样预防法律责任？

5.出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？

6..简要说明经济业务外理过程分工的要点。

六、实务题

1．某企业2008年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：

（1）期初库存商品余额多计10 000元；

（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；

（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。

要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。

2.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。

要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。

3．东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定对2008年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。

[要求]（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？

（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。

4.审计人员在审查某企业9月份的“资本公积”总账时，发现有借方发生额57000元，随即审阅“实收资本”明细账，看是否为转增资本业务，但在其账户的贷方没有发现相应的记录。审计人员进一步审查确认该企业的入账会计分录为：

借：资本公积57 000

贷：银行存款57 000

经证证核对确认所附的原始凭证为职工医药费报销单据和支票存根。

[要求]（1）指出该企业该笔业务的问题所在。

（2）进行必要的账项调整。

5.审计人员在审查某工业企业2008年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题：

（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理；

（2）25日向本市兴华公司出售丑产品1 000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录；

（3）29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。

要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。

6.某会计师事务所注册会计师李某、安某于2009年3月5日对大华股份有限公司2008年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：

注册会计师审计意见书

大华股份有限公司：

我们接受委托，审计了贵公司2008年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会

计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。

中国注册会计师李×（签名）

中国注册会计师安×（签名）

2009年3月28日

要求：请逐项指出注册会计师李×和安×所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。《审计学原理》综合练习题答案

一、名词解释

1.财经法纪审计：指对被审计单位贯彻执行国家财经政策、财经法经情况所进行的专案

审计。

2.审计抽样：指审计人员在实施测试时，从被审计总体中选取一定数量的样本进行审计，

通过样本的审计结果来推断被审计总体特征的一种审计技术方法。

3.审计证据：指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取的真实凭据，用于证

实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性的一切资料。

4.调节法：指为验证某一项目数据和正确性，使两个独立各自分离的相关数据，通过调

整而趋一致的审计方法。

5. 经济鉴证：亦称审计公证。指通过审查鉴定，确定被审计单位的会计资料及有关经

济资料是否真实、合法和合理，是否可以信赖，并作出书面证明。

6.审计计划：指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行

审计程序之前编制的工作规划。

7.发现抽样：指在已定的可信赖程度下，在假定误差以既定的误差率存在于总体之中的

情况下，至少查出一个误差的抽样方法。

8.审计工作底稿：指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资

料。

9.审计业务约定书：指民间审计组织与委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受

托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。

10.独立审计基本准则：指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范，

是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告的执业规范指南的基本依据，是独立审计准则的总纲。

11.鉴定法：指通过物理、化学、技术鉴别等手段来确定实物资产的性能、质量和书面

资料真伪的一种方法。

二、单项选择题

1.A

2.A

3.A

4.C

5.D

6.C

7.D

8.C

9.A 10.D

11.D 12.D 13.C 14.B 15.B

16.B 17.D 18. A 19.B 20.D

21.D 22.A 23.A 24.B 25.C

26.D 27.B 28.B 29.B 30.D

三、多项选择题

1.AB

2.ADE

3.BCD

4.ABCDE

5.ABC

6.ABD

7.AB

8.ABC

9.BCDE 10.ABDE

11.AD 12.ABCD 13.ABCD 14.ACD 15.ABCDE

16.BCD 17.CD 18.ABD 19.CDE 20.CDE

21.BCD 22.ABCD 23.AC 24.BDE 25.BCD

26.ABC 27.BCDE 28.CDE 29.ABCD 30.ACDE

四、判断题

1.×

2. ×

3.√

4. ×

5. √

6. ×

7. √

8. ×

9. × 10. ×

11. × 12. √ 13. √ 14. × 15. ×

16. × 17. √ 18. × 19. × 20. ×

21. × 22. × 23. √ 24. √ 25. √

26. √ 27. × 28. × 29. √ 30. ×

五、简答题

1.答：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。

国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。

内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。部门和单位审计必须独立于财会部门之外。

民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。

2.答:注册会计师出具否定意见的审计报告的情形是认为被审计单位的会计报表存在下述情况之一：

（1）会计处理方法的选用严重违反国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定；被审计单位拒绝进行调整。

（2）会计报表严重扭曲了被审单位的财务状况、经营成果及现金流量情况，被审计单位拒绝进行调整。

3.答：审计证据的充分性与以下几方面有关：

a)审计项目的重要程度。

b)审计风险。

c)审计证据的类型。

d)获取审计证据的途径及审计人员的经验。

4.答：（1）遵循专业标准和职业道德要求。

（2）谨慎选择委托单位。

（3）建立、健全会计师事务所质量控制制度。

（4）严格签订审计业务约定书。

（5）深入了解委托单位的业务。

（6）提取风险基金或购买责任保险。

5.答：民间审计报告的标题统一规范为“审计报告”。其内容包括：标题、收件人、引言段、范围段、意见段、签章和会计师事务所地址及报告日期。

民间审计报告的类型有：

（1）无保留意见的审计报告。

（2）保留意见的审计报告。

（3）否定意见的审计报告。

（4）无法表示意见的审计报告。

6.答：经济业务处理过程分工的要点是：

（2）经济业务的授权及其执行必须分工。

（3）经济业务的执行及其审核必须分工。

（4）经济业务的执行及其记录必须分工。

（5）经济业务的记录及其审核必须分工。

六、实务题

1.答：根据审查发现的问题，该企业2008年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：

（1）年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。

（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。

（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润1 600元。

因此，该企业利润总额应调整为：

90 000+10 000+5 000+1 600=106 600（元）

2.答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。

发出材料实际成本=5 000×（7 800+14 600）/（5 200+7 300）

=8 960（元）

多转材料实际成本=10 000－8 960=1 040（元）

（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。

（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：

借：生产成本—基本生产成本 1 040（红字）

贷：原材料 1 040（红字）

3.答：

（1）李立应选择否定式函证方式。

（2）函证信。

乐凯公司：

因审计所需，敬请核实截止2008年12月31日所欠我公司的账款是否正确，金额23000元。核实后若与贵公司的记录不符，请将差异数告东润会计师事务所。所附信封供回复之用。

本函并非催款单，请勿将款项汇给东润会计师事务所，非常感谢你们的合作！

2009.1.20

大华公司（公章）

李立（签名盖章）

4.答：（1）职工合理合法的医药费报销，应冲减“应付福利费”账户。而该企业却冲减了“资本公积”账户，是一种违法财务会计制度的错误行为。

（2）根据该企业的入账会计分录，该企业应作如下调账分录：

借：应付福利费57 000

贷：资本公积57 000

5.答：

（1）12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，不应作销售处理，应冲减其主营业务收入和主营业务成本。

（2）25日出售丑产品60件退回，应作相应的账务处理，即增加库存商品，同时冲减其主营业务收入和主营业务成本。

（3）29日本单位大修理工程领用子产品100件和管理部门维修领用丑产品200件，应作销售处理。

（4）该单位总的目的在于虚增利润。具体的意图是：（1）和（2）虚增主营业务收入；（3）偷漏税金。

6.答：

（1）标题“注册会计师审计意见书”，应改正为“审计报告”。

（2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。

（3）“审计了贵公司2008年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2008年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。

（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。

（5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。

（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。

（7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。

（8）“在所有方面真实地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2008年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。

（9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。

（10）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一贯性原则”。

（11）“中国注册会计师李×和安×（签名）”应改正为“中国注册会计师李×和安×（签名、盖章）”。

（12）“2009年3月28日”，应改正为“2009年3月23日”。