积分业务账务处理

积分业务的帐务处理

奖励积分，是指企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户一定数量的积分，客户在满足一定条件后可以将其兑换成企业或第三方提供的免费或折扣后的商品或服务。如航空公司推出的常旅飞行奖励计划，各商家推出的会员卡、积分卡、VIP卡等积分返利计划等。奖励积分实质上是企业的一种促销方式，属于以折扣方式销售货物。

一、奖励积分的会计处理

对于奖励积分相关业务的会计处理，现行企业会计准则中并未涉及。2010年的企业会计准则讲解中对奖励积分相关业务的会计处理做出了规范，主要是借鉴了国际会计准则中的处理方法。

1.将授予客户奖励积分的公允价值单独确认为递延收益。

企业在销售商品或提供劳务的同时，应将销售商品或提供劳务所取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值后的金额确认为商品销售收入或劳务收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。奖励积分的公允价值为单独销售奖励积分可取得的金额。如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励商品或服务的公允价值或者采用其他估值技术估计奖励积分的公允价值。

2.客户兑换奖励积分或者积分失效时的会计处理。

（1）获得奖励积分的客户在满足条件时有权利取得积分授予企业的商品或服务。在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的、与所兑换积分

相关的部分确认为收入。确认为收入的金额，应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定，类似于完工百分比法。应确认奖励积分的累计收入=递延收益*已经被兑换的奖励积分数/预期兑换的奖励积分总数

（2）获得奖励积分的客户在满足条件时有权利取得第三方提供的商品或服务。如果授予企业代表第三方归集对价，则授予企业应在第三方有义务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时，将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款（应确认为其他应付款）之间的差额确认为收入；如果授予企业自身归集对价，则授予企业应在履行奖励义务时按照分配至奖励积分的对价确认收入。

（3）企业因提供奖励积分而发生的不可避免成本超过已收和应收对价时，应按《企业会计准则第13号———或有事项》有关部门亏损合同的规定处理。

二、奖励积分的税务处理

1.增值税的处理。

按照《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售。现行税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。企业采取奖励积分销售货物的情况下，在商品销售环节，由于销售商品时销售发票不能分别注明销售额和折扣额，因此应全额确认销售收入缴纳增值税。在积分兑换环节，财务、会计制度与企业所得税法均要求确认商品销售收入，因为对于销售方来说确实是向外发出了两次商品，只不过是商场为了促销可以用积分来抵掉一部分价款。增值税是流转税，每发生一次流

转，就发生一次纳税义务。因此，在积分兑换环节，增值税的处理应是按确认的收入计算销项税额。而逾期失效的积分由于在配送积分环节已经按全额计算了销项税额，企业也并未赠送货物，所以在积分逾期失效结转计入当期损益时，不需要计算销项税额。对奖励积分业务，在使用积分兑换商品、购物券或代金券时，不得对返券或赠品再单独开具增值税专用发票。

2.营业税的处理。

《营业税暂行条例实施细则》第三条规定，提供规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为，该积分兑换的劳务，劳务提供方属于无偿提供劳务行为（实质上在前期已有偿取得利益并已申报缴纳营业税）。如航空公司按乘客一定期间乘坐班机的里程数，按一定的标准折算成里程积分，乘客可以按规定的规则兑换成机票，兑换的机票以免费形式提供。与增值税不同，奖励积分兑换成接受营业税征税范围的劳务时，劳务提供方无需缴纳营业税。

3.企业所得税的处理。

对于奖励积分销售方式的所得税处理，在目前税法对此没有明确规定的情况下，应当按照财政部《关于做好执行会计准则企业2008年年报工作的通知》（财会函［2008］60号）的规定执行，即购货奖励的积分应全额确认为当期收入，计算企业所得税。奖励积分销售收取或应收的货款，企业按照奖励积分的公允价值确认的“递延收益”的计税基础为零,与会计核算的“递延收益”科目余额之间产生了可抵扣暂时性差异。企业在计算应纳税所得额时，应当在利润总额的基础上调增该项可抵扣暂时性差异。

三、例解

1.获得奖励积分的客户取得授予积分企业的商品或服务。

例1：某商场规定：顾客每购买100元的商品可以获得100个奖励积分，这些奖励积分可以累积并用来换购商场提供的商品，但不能将积分兑换成现金，积分的使用期限为获得积分开始的3年内。顾客每获得1000个积分，可用来兑换零售价为50元的商品，商品的成本为30元。假设该商场2010年度销售了8000万元的商品，同时顾客在商场共累积了8000万个积分点，2010年顾客使用了3000万个积分点换购商品，年末该商场估计其中有6000万个积分点会被用于换取商品。2011年顾客使用了1000万个积分点换购商品，与2010年换购的积分共计4000万个积分点，该商场重新估计的积分换购总数应该为5000万个积分点；2012年顾客使用了1000万个积分点换购商品，2010年授予的奖励积分剩余部分失效。假设2010年是该商场第1年实行奖励积分制度，该商场销售商品适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率为25%，在可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额。

（1）2010年授予8000万个奖励积分的公允价值=50*8000/1000=400（万元），确认为递延收益。销售商品应当确认的收入=8000/1.17-400=6437.61（万元）。

会计分录为：

借：库存现金/银行存款8000

贷：主营业务收入6437.61

应交税费—应交增值税（销项税额）1162.39

递延收益400

2010年因奖励积分部分确认的收入=（3000/6000*400）/1.17=170.94

（万元）会计分录为：

借：递延收益200

贷：主营业务收入170.94

应交税费———应交增值税（销项税额）29.06

借：主营业务成本90（3000/1000*30）

贷：库存商品90。

2010年末该项递延收益产生的可抵扣暂时性差异=(400-200)/1.17=170.94（万元）。该商场应确认的递延所得税资产=170.94*25%=42.74（万元）。会计分录为：

借：递延所得税资产42.74

贷：所得税费用42.74

（2）2011年累计有4000万个积分点换购商品，该商场预计积分换购总数应为5000万个积分点。因此，该商场因奖励积分累计应确认的收入=400*（4000/5000）/1.17=273.50（万元），2011年末应确认的收入=273.50-170.94=102.56（万元）。会计分录为：

借：递延收益120

贷：主营业务收入102.56

应交税费———应交增值税（销项税额）17.44

借：主营业务成本30（1000/1000*30）

贷：库存商品30

2011年年末该项递延收益产生的可抵扣暂时性差异=（400-320）/1.17=68.38（万元）。该商场2011年应确认的递延所得税资产

=68.38*25%-42.74=-25.65（万元）。会计分录为：

借：所得税费用25.65

贷：递延所得税资产25.65

（3）2012年是兑换2010年奖励积分的最后一年，客户使用了1000万个积分点换购了商品，应将剩余递延收益全部确认为收入。即2012年因授予客户奖励积分应确认的收入=（400-200-120）/1.17=68.38（万元）。会计分录为：

借：递延收益80；

贷：主营业务收入68.38，

应交税——应交增值税（销项税额）11.62。

借：主营业务成本30（1000/1000*30）；

贷：库存商品30。

2012年年末该项递延收益产生的可抵扣暂时性差异越（400-400）/1.17=0 （万元）。该商场2012年应确认的递延所得税资产=0*25%-42.74+25.65=-17.09（万元）。会计分录为：

借：所得税费用17.09

贷：递延所得税资17.09

2.获得奖励积分的客户取得第三方的商品或服务。

例2：某航空公司承诺每飞行1公里积1分，当期旅客共取得积分100万分。经与某家电零售商达成协议，达到规定里程可换购家电产品。航空公司积分的公允价值为0.01元，每1积分应向家电零售商支付0.009元。航空公司授予客户奖励积分的公允价值=1000000*0.01=10000（元），授予时确认为递延收

益。会计分录为：

借：银行存款10000

贷：递延收益10000

（1）授予企业代第三方归集对价：

客户使用奖励积分换购家电产品时，原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款之间的差额确认为收入。会计分录为：

借：递延收益10000

贷：其他应付款9000

主营业务收入1000

（2）授予企业自身归集对价：

客户使用奖励积分换购家电产品时，授予企业按照分配至奖励积分的对价确认收入，支付给第三方的款项确认为销售费用。会计分录为：

借：递延收益10000

贷：主营业务收入10000

借：销售费用9000

贷：银行存款9000

日常业务的账务处理会计分录

会计一般日常业务的账务处理二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产贷：现金每月摊分：借：管理费用—折旧费销售费用—折旧费贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用贷：现金每月摊分：借：管理费用—装修费贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费贷：现金 7.购进商品：借：库存商品贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费

贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金

15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用销售费用贷：应付职工薪酬借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费）借：应付工资贷：现金社保费：借：管理费用—社保费销售费用—社保费贷：银行存款借：其他应付款—个人承担的社保费贷：银行存款职工福利费：借：管理费用—职工福利费销售费用—职工福利费贷：应付福利费16.水电费：借：管理费用—水电费销售费用—水电费贷：其他应付款借：其他应付款贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费

会计基础账务处理程序习题

第七章账务处理程序一、单项选择题(下列每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案的编号,用英文大写字母填入括号内。) 1.区分不同账务处理程序的根本标志是()。 A.编制汇总原始凭证的依据不同 B.编制记账凭证的依据不同 C.登记总分类账的依据不同 D.编制会计报表的依据不同 2.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的账务处理程序是()。 A.记账凭证账务处理程序 B.汇总记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.日记总账账务处理程序 3.下列属于记账凭证账务处理程序优点的是()。 A.总分类账反映较详细B,减轻了登记总分类账的工作量 C.有利于会计核算的日常分工 D.便于核对账目和进行试算平衡 4.汇总记账凭证账务处理程序与科目汇总表账务处理程序的相同点是()。 A.登记总账的依据相同 B.记账凭证的汇总方法相同 C.保持了账户间的对应关系 D.简化了登记总分类账的工作量 5.关于汇总记账凭证账务处理程序,下列说法中错误的是()。 A.根据记账凭证定期编制汇总记账凭证 B.根据原始凭证或汇总原始凭证登记总账 C.根据汇总记账凭证登记总账 D.汇总转账凭证应当按照每一账户的贷方分别设置, 归类汇总 6.以下属于汇总记账凭证账务处理程序的主要缺点是( 并按其对应的借方账户 A.登记总账的工作量较大 B.编制汇总转账凭证的工作量较大 C.不便于体现账户间的对应关系D不便于进行账目的核对 7.在各种不同账务处理程序中,不能作为登记总账依据的是()。 A.记账凭证 B.汇总记账凭证 C.汇总原始凭证 D.科目汇总表 8.编制汇总记账凭证时,正确的处理方法是()。 A.汇总付款凭证按现金、银行存款账户的借方设置,并按其对应的贷方账户归类汇总 B.汇总收款凭证按现金、银行存款账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总 C.汇总转账凭证按每一账户的借方设置,并按其对应的贷方账户归类汇总 D.汇总转账凭证按每一账户的贷方设置,并按其对应的借方账户归类汇总 9.科目汇总表定期汇总的是()。 A.每一账户的本期借方发生额 B.每一账户的本期贷方发生额 C.每一账户的本期借、贷方发生额 D.每一账户的本期借、贷方余额 10.为便于科目汇总表的编制,平时填制记账凭证时,应尽可能使账户之间的对应关系保持()。

企业会计全套账务处理完整篇

企业会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常

的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第

会计基础账务处理练习题

会计基础账务处理练习题内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）

5）以银行存款支付本月水电费4650元，其中，车间用水电费用2379元，管理部门用水电费2271元。 6）结转本月制造费用。按生产工时比例分配，A、B产品的生产工时分别为20000和10000。 7）本月A、B产品生产全部完工入库，结转其实际生产成本。三、练习工业企业销售过程主要经济业务的核算 1）销售A产品一批，价款为183000元，增值税额31110元，价税合计214110元，款项已收存银行。 2）销售B产品一批，价款为89000元，增值税额为15130元，货已发出，款项尚未收到。 3）销售A产品一批，价款为50000元，增值税率17%，增值税额为8500元，收到商业承兑汇票一张，期限为3个月，票面金额为18700元，余款尚未收到。 4）出售B产品一批，价款为40000元，已收到总款项的60%，并存入银行，余款尚未收到。（假设不考虑增值税） 5）用现金支付销售产品的包装费用、装车费用750元。 6）结转本月已销售产品的成本254660元，其中，A产品成本为171360元，B产品成本为83300元。四、练习工业企业利润形成和利润分配的核算。 1）本期损益类账户（主营业务收入1690500元，其他业务收入73000元，营业外收入80000元，投资收益300000元，主营业务成本1183350元，营业税金及附加169050元，其他业务成本42000元，管理费用51900元，财务费用2700元，销售费用10000元，营业外支出51000元。）要求：将各损益类科目结转到“本年利润”，并将“本年利润”账户结平。

积分销售会计处理探讨.

会计之友2010年第10期下 FRIENDS OF ACCOUNTING 消费积分计划诞生于1981年的“美利坚航空公司常客项目”,其形式是按乘客的飞行里程奖励里程分,并将里程分兑换为免费机票,以此作为培养顾客忠诚度的一种手段。消费积分计划是众多营销方式中的一种,是企业许诺客户以消费积分换取相应奖励的一种活动。客户每消费企业规定的产品或服务都可获取一定的消费积分,等积分累计到一定数量,就可兑换一定的奖励。奖励的形式多种多样,可以是折扣、免费获赠商品(服务、抽取奖品等。20世纪末,随着计算机数据库技术的成熟,消费积分计划在我国服务行业、零售行业已经非常流行。然而,我国会计界目前尚未开展消费积分计划的会计研究,甚至大部分实施消费积分计划的企业都没有对消费积分计划引起的收入与费用进行确认、计量、记录和报告。从企业会计目标、会计原则的要求看,实施消费积分计划的企业必须真实并公允地反映企业的财务状况、经营成果与现金流量。因此,研究和制定与消费积分计划相关的会计政策和会计处理方法势在必行。一、积分销售的会计处理现状对于奖励积分,新《企业会计准则》没有明确的规定,《国际会计准则第18号———收入》第十三条和第十九条对于消费积分会计处理提供了两种方法:一是将部分销售收入分配到积分,对这部分销售收入的确认进行递延;二是将提供积分奖励发生的成本确认为一项预计负债。财会函〔2008〕60号文件规定,企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的,应当将销售取得的货款或应收货款在商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分之间进行分配,与奖励积分相关的部分应首先作为递延收益,待客户兑换奖励积分或失效时,结转计入当期损益。从以上可以看出,财会函〔2008〕60号文件采用了第一种方法,可以理解为奖励给客户的积分是由销售业务产生的,是交易本身一个单独可辨认的组成元素,代表赋

日常业务的账务处理会计

日常业务的账务处理会计分录全解

8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费贷：现金 9.存现金：借：银行存款贷：现金 10.销售商品：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款贷：现金报销：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款）贷：应收账款 14. 发货的运费：代垫：借：应收账款贷：现金供货方支付：借：销售费用贷：现金

基础会计学基本账务处理汇总

企业的基本经济业务可以分为：一、筹集资金（债务资金和权益资金）；二、生产准备（购买机器设备、原材料）；三、产品生产（产品成本=直接材料+直接人工+应承担的制造费用）；四、销售（确认销售收入，结转销售成本）；五、财产清查（清查内容：库存现金、银行存款、存货、固定资产、应收账款、应付账款）；（清查结果处理分批准前和批准后分别处理）六、利润结转和分配。一：筹集资金 ?接受投资（若是股份有限公司计入“股本”，其他公司计入“实收资本”）借：库存现金/银行存款/固定资产贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价借：原材料/库存商品应交税费---应交增值税（进项税额）贷：实收资本(计入注册资本部分)/股本资本公积---资本溢价/资本公积---股本溢价 ?借款（分四个环节：取得借款，计算利息，支付利息，归还本金） ①取得借款借：银行存款贷：短期借款/长期借款 ②计算每月利息借：财务费用贷：应付利息 ③付息月支付利息（假设3个月支付一次利息）借：财务费用一个月的利息费用贷：应付利息一个月的利息费用借：应付利息三个月的利息费用贷：银行存款三个月的利息费用或者写一笔复合会计分录借：财务费用一个月的利息费用应付利息两个月的利息费用贷：银行存款三个月的利息费用

④最后一个月还本付息（可以分开写3笔会计分录，能写两笔复合会计分录，也能写一笔）写三笔分录借：财务费用一个月的利息费用贷：应付利息一个月的利息费用借：应付利息三个月的利息费用贷：银行存款三个月的利息费用借：长期借款/短期借款本金贷：银行存款本金或者写一笔分录借：财务费用一个月的利息费用应付利息两个月的利息费用长期借款/短期借款本金贷：银行存款三个月利息费用+本金二、生产准备 ?购买机器设备（区别是否需要安装）（1）不需要安装借：固定资产买价+相关费用应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据（2）需要安装借：工程物资买价+相关费用应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据借：在建工程贷：工程物资银行存款借：固定资产贷：在建工程 ?购买原材料（区别是否验收入库）（1）已经验收入库借：在途物资----甲材料买价+相关费用应交税费—应交增值税（进项税额）买价*17% 贷：银行存款/应付账款/应付票据借：原材料——甲材料贷：在途物资——甲材料

会计全套账务处理流程及介绍

会计全套账务处理流程及介绍每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 (三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。

日常业务会计分录处理

日常会计分录处理：（1）收到美元资本金借：银行存款—美元户—吸收投资收到的现金贷：实收资本—XXXXX （2）资本金结汇 1、结汇入销售公司基本户借：银行存款—基本户—收到其他与筹资活动有关的现金贷：银行存款—美元户—收到其他筹资活动有关的现金 2、以预付款方式结汇给总公司借：预付账款—总公司贷：银行存款—基本户—购买商品、接受劳务支付的现金（3）设立分公司支付的开办费用借：长期待摊费用—开办费贷：银行存款/ 库存现金—支付其他与投资活动有关的现金

（4）正式营业后将开办费转入期间费用（发生第一笔销售收入时为正式营业，之前为开办期）借：管理费用—开办费贷：长期待摊费用—开办费（5）进货 5.1 取得发票的进货借：库存商品应交税费—进项税额贷：应付账款—供应商 5.2 未取得发票的暂估入库借：库存商品（不含税金额）贷：应付账款—供应商（不含税金额）（6）付货款借：应付账款—供应商贷：

银行存款—人民币账户—购买商品、接受劳务支付的现金（7）销售7.1 赊销借：应收账款—客户贷：主营业务收入应交税费—销项税额 7.2 现售借：库存现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷：主营业务收入应交税费—销项税额 7.3 分期收款销售商场扣点店销售给客人时：借：发出商品—商场贷：库存商品商场通知结款时确认销售：借：应收账款—商场

贷：主营业务收入贷：应交税金—销项税额同时结转对应的成本：借：主营业务成本贷：发出商品—商场（8）收回货款借：现金/银行存款—销售商品、提供劳务收到的现金贷：应收账款—客户（9）结转销售成本借：主营业务成本贷：库存商品 10）调拨 1、销售公司非独立核算门市之间的库存调拨借：库存商品

月末账务处理

账务处理注意事项现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金

会计基础第五章账务处理试题

第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、单项选择题(每小题答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) 1、某日，A公司分配结转本月应付职工工资740 000元，其中：生产K产品的工人工资400 000元，生产N产品的工人工资260 000元，车间管理人员的工资45 000元，公司总部管理人员的工资35 000元。则希望公司应当编制的会计分录是（）。 A、借：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用45 000 管理费用35 000 贷：应付职工薪酬740 000 B、借：应付职工薪酬740 000 贷：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用45 000 管理费用35 000 C、借：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用80 000 贷：应付职工薪酬740 000 D、借：应付职工薪酬740 000 贷：生产成本——K产品400 000 ——N产品260 000 制造费用80 000 2、仓库库存甲材料单位成本10元/公斤，乙材料单位成本20元/公斤。生产车间从仓库领用如下材料：领用甲材料150公斤、乙材料100公斤用于生产A产品；领用甲材料120公斤、乙材料80公斤用于生产B产品；用于车间共同耗用的甲材料270公斤；销售部门耗用甲材料50公斤，则以下说法正确的是（）。 A、所有经济业务共耗用乙材料3 500元 B、生产B产品耗用直接材料成本为3 500元 C、生产A产品耗用直接材料成本2 800元 D、销售部门耗用甲材料500元 3、关于制造费用科目，下列说法不正确的是（）。 A、该科目的借方归集生产过程中发生的间接费用 B、分配给某个产品的制造费用从贷方转出 C、本科目期末一定无余额 D、本科目可以按不同的车间、部门设置明细账 4、下列不能作为生产费用核算的是（）。 A、已销产品的成本 B、直接从事产品生产的工人的职工薪酬 C、构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料 D、企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用 5、某企业材料采用计划成本法核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）。 A、153 B、162

会计全套账务处理完整版

会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税

会员积分业务账务处理

会员积分业务的帐务处理奖励积分，是指企业在销售商品或提供劳务的同时授予客户一定数量的积分,客户在满足一定条件后可以将其兑换成企业或第三方提供的免费或折扣后的商品或服务。如航空公司推出的常旅飞行奖励计划，各商家推出的会员卡、积分卡、ＶIP卡等积分返利计划等。奖励积分实质上是企业的一种促销方式，属于以折扣方式销售货物。一、奖励积分的会计处理对于奖励积分相关业务的会计处理,现行企业会计准则中并未涉及。201０年的企业会计准则讲解中对奖励积分相关业务的会计处理做出了规范,主要是借鉴了国际会计准则中的处理方法。 1.将授予客户奖励积分的公允价值单独确认为递延收益。企业在销售商品或提供劳务的同时,应将销售商品或提供劳务所取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值后的金额确认为商品销售收入或劳务收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。奖励积分的公允价值为单独销售奖励积分可取得的金额。如果奖励积分的公允价值不能够直接观察到，授予企业可以参考被兑换奖励商品或服务的公允价值或者采用其他估值技术估计奖励积分的公允价值。

2.客户兑换奖励积分或者积分失效时的会计处理。（１）获得奖励积分的客户在满足条件时有权利取得积分授予企业的商品或服务。在客户兑换奖励积分时，授予企业应将原计入递延收益的、与所兑换积分相关的部分确认为收入。确认为收入的金额，应当以被兑换用于换取奖励的积分数额占预期将兑换用于换取奖励的积分总数比例为基础计算确定,类似于完工百分比法。应确认奖励积分的累计收入=递延收益＊已经被兑换的奖励积分数/预期兑换的奖励积分总数（2)获得奖励积分的客户在满足条件时有权利取得第三方提供的商品或服务。如果授予企业代表第三方归集对价，则授予企业应在第三方有义务提供奖励且有权接受因提供奖励的计价时,将原计入递延收益的金额与应支付给第三方的价款（应确认为其他应付款）之间的差额确认为收入;如果授予企业自身归集对价，则授予企业应在履行奖励义务时按照分配至奖励积分的对价确认收入。 (３)企业因提供奖励积分而发生的不可避免成本超过已收和应收对价时，应按《企业会计准则第13号———或有事项》有关部门亏损合同的规定处理。二、奖励积分的税务处理 1.增值税的处理。按照《增值税暂行条例实施细则》第四条的规定,将自产、委托

汽车销售行业账务处理大全

会计核算涉及的内容：一、整车销售 1、预付车款借：预付账款贷：银行存款 2、收到采购发票借：库存商品借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：预付账款（有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上，但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户，所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理） 3、销售（1）收到预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款贷：其他应付款-代收款项（代收客户验车费和购置税及保险费）（2）开具机动车发票借：预收账款——预收车款贷：主营业务收入——汽车销售收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）

（3）代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款——代收款项贷：现金（4）代客户付保险费（一般保险费都是和保险公司联网，如果客户自己有银行卡可以直接刷卡，如果没有就需要用公司的卡刷，公司可以去开户行办理商务卡）借：其他应付款——代收款项贷：银行存款 4、结转销售成本借：主营业务成本——汽车销售成本贷：库存商品二、精品销售（1）开具增值税发票借：预收账款——预收车款贷：主营业务收入——精品装饰收入贷：应交税费——应交增值税（销项税）（2）结转装饰成本借：主营业务成本——精品装饰成本贷：库存商品三、配件销售

1、配件购入借：库存商品——配件借：应交税费——应交增值税（进项税）贷：银行存款 2、配件销售借：应收账款贷：主营业务收入——配件销售收入贷：应交税费——应交增值税（销项税） 3、结转配件销售成本借：主营业务成本贷：库存商品四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款——**保险公司贷：主营业务收入——维修收入贷：应交税费——应交增值税（销项税） 2、保险公司回款（保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费）借：银行存款贷：应收账款——**保险公司贷：其他应付款——退三者修理费 3、退三者修理费

会计基础辅导：几种账务处理方法

会计基础辅导：几种账务处理方法退货与销售折让是企业经常性的经营行为，若不正确处理这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。下面谈谈我们处理这些业务的方法，以供同行参考。 1、购买方未付货款并且未作账务处理的购买方须将原增值税专用发票第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给我方，我方则应视不同情况作下述处理：（1）我方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。（2）我方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账，作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情况，产品（商品）销售单价发生了变化，例如我方与买方商量一致同意将上月发出产品价格调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处理和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，我方本月重新按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票

联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，我方不得扣减当期销售收入和销项税额。 2、购买方已付货款或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况：购买方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交我方，作为我方开具红字（负数）专用发票的合法依据。我方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，根据退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为我方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。例如：我公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一般纳税人），并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元，税额3.4万元，该批货物成本为15万元，乙公司收到货物、发票及产品（商品）销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发现货物存在质量问题，要求全部退货，经协商我公司同意。如果此时乙公司（购货方）未付款，并且未作账务处理，则须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应根据不同情况区别处理：（1）若我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。（2）若我公司已入账并作如下会计分录：借：应收账款-乙公司234000

会计全套账务处理完整篇

会计全套账务处理完整篇每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算（一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。（二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。

通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应