最新审计基础与实务典型业务训练答案与解析
《审计基础与实务》典型业务训练答案与解析
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第一章典型业务训练答案与解析
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一、判断题（判断对错并改正）
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1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产6
生。 (错
【答案解析】西周时产生的是国家审计。
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2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。9
( )
【正确答案】错
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【答案解析】审计最早出现的是国家审计
3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
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( )
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【正确答案】错
【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
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4．审计对象就是被审计单位。
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( )
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【正确答案】错
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【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。
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5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，
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它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。
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( )
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【正确答案】对
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二、单项选择题
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1．审计最基本的职能是( )。
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A．经济监督 B．经济鉴证 C．经济评价 D．建设性
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【正确答案】A
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【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本29
的职能是审计监督。
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2．在我国审计一词最早出现于( )。
A．西周 B．秦汉 C．唐代 D．宋代
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【正确答案】D
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【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。
3．( )是指审计的执行者。
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A．审计主体 B．审计对象 C．审计委托人 D．被审计36
单位
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【正确答案】A
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【答案解析】审计主体是审计的执行者。
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4．我国政府审计组织的模式属于( )。、
A．立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．独立模式
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【正确答案】C
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【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。
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5．( )属于单向独立。
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A．民间审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．独立审46
计
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【正确答案】C
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【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独49
立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向50
独立，审计主体制度利于被审计单位。
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三、多项选择题
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1．我国审计监督体系的组成内容包括( )。
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A．专项审计 B．国家审计 C．内部审计 D．独立审计54
【正确答案】BCD
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【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一56
体的审计监督体系。
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2．审计作用通常包括( )。
A．监督 B．评价 C．制约性 D．建设性
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【正确答案】CD
【答案解析】审计的作用包括制约性作用和建设性作用。
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3．审计主体包括( )。
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A．国家审计机关 B．内部审计机构 C．公司经理 D．注册会计师
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【正确答案】ABD
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【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师。
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4．审计的特征有( )。
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A．权威性 B．经济监督 C．独立性 D．建设性
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【正确答案】AC
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【答案解析】审计的两个基本特征是独立性和权威性。
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5．下列( )属于我国会计师事务所可以从事的业务。
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A．审计业务 B．审阅业务 C．内部控制鉴证 D．管理72
咨询
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【正确答案】ABCD
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第二章典型业务训练答案与解析
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一、判断题（判断对错并改正）
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1．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。 ( )
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【正确答案】错
【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为
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规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。
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2．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中83
存在的所有错误或舞弊。 ( )
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【正确答案】错
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【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。
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3．对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务，88
或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。 ( ) 【正确答案】错
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【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，对于91
已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。
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4．第1121号——历史财务信息审计的质量控制是从会计师事务所层面93
上进行规范，适用于各项业务。 ( )
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【正确答案】错
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【答案解析】第1121号——历史财务信息审计质量控制是从执行审计项96
目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务，而第5101号—97
—业务质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。
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5．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。
( )
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【正确答案】对
【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证101
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业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者；三方之间关系：103
注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。
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二、单项选择题
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1．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( )。
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A．鉴证业务基本准则 B．审计准则
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C．审阅准则 D．鉴证业务准则指南
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【正确答案】?A
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【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2 111
月发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，用以统驭各种鉴证业务的具体112
准则。
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2．审计准则最早产生于( )的民间审计领域。
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A．英国 B．美国 C．加拿大 D．中国
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【正确答案】?B
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3．证据的（）是对证据质量的衡量。
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A．充分性 B．相关性 C．可靠性 D．适当性
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【正确答案】D
【答案解析】证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可119
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靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。
4．（）不属于鉴证业务。
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A．财务报表审计 B．验资 C．代编财务信息 D．内123
部控制鉴证
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【正确答案】 C
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【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务126
报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼127
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中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。
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5．中国注册会计师执业准则体系中（）不具有强制性。
A．鉴证业务基本准则 B．审计准则 C．执业准则指南 D．审130
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阅准则
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【正确答案】 C
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【答案解析】中国注册会计师执业准则指南是对注册会计师执业准则的134
细化、深化和具体化，因此不具有强制性。
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三、多项选择题
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1．注册会计师执业准则体系包括( )。
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A．相关服务准则 B．注册会计师职业道德规范
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C．会计师事务所质量控制准则 D．鉴证业务准则
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【正确答案】ACD
【答案解析】中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服140
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务准则和质量控制准则三大部分。
审计基础与实务--AB卷
审计基础与实务--A B卷-CAL-FENGHAI-(2020YEAR-YICAI)_JINGBIAN
《审计基础与实务》期末试题（AB卷） 一、单项选择题（本题共15小题，每小题2分，共30分） 1.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是（ D ）。 A.董事会领导体制 B.监事会领导体制 C.总经理领导体制 D.财务副总领导体制 2. 下列选项中不属于审计职能的是（ B ）。 A.经济监督 B.经济咨询 C.经济评价 D.经济鉴证 3.注册会计师审计过程中，最能体现风险导向特征的是（ B ）。 A.计划审计工作 B.实施风险评估程序 C.接受业务委手 D.实施控制性测试 4.与注册会计师审计过程相比较，属于内部审计过程终结阶段特有审计程序的是（ C ）。 A.下达审计通知书 B.复审 C.后续跟踪 D.出具审计报告 5.我国注册会计师执业准则体系不包括（ C ）。 A.相关服务准则 B.鉴证业务准则 C.注册会计师职业道德准则 D.会计师事务所质量控制准则 6.对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为（）。 A.普通过失 B.生大过失 C.欺诈 D.推定欺诈 7.以下属于具体业务层面防范措施的是（ D ）。 A.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员式 B.建立惩戒机制，保证相关政策和程序得到遵守 C.指派高级管理人员负责监督质量控制系统是否有效运行 D.制定有关政策和程序，防止项目组以外的人员对业务结果施加不当影响 8.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（ D ）。 A.负有违约责任 B.没有过失 C.负有重大过失 D.负有普通过失 9.（ B ）是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 A.审计目标 B.认定 C.管理层责任 D.治理层责任 10.审计证据的（ A ）是对审计证据数量的衡量。 A.充分性 B.适当性 C.客观性 D.公正性 11.（ B ）是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程。
审计复习题-(1)答案
四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)认定A .完整性 B .分类C.截止 D .准确性E.发生 (2)实质性程序 F.从验收单追查至采购明细账。 G .追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H .根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 I .从购货发票追查至采购明细账。 J.。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K .将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给 2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后， 委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查丄注册会计师 确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求： 假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各 具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？ 会计报表认定(1)存在或发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价与分摊(5)列报审计程序 (6)测试直接人工费用的合理性 (7)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 (8)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (9)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (10)审阅会计报表 (11)检查现行销售价目表 为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)项目组成员C 的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。 (2)会计师事务所合伙人B 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000 股。 3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作
审计实务课后同步测试答案
课后同步测试答案 项目一审计认知 一、单项选择题 1.D 2.B 3.A 4.C 5.D 6.A 7.D 8.C 9.B 10.C 11.A 12.C 13.B 14.C 15.A 二、多项选择题 1.ABD 2.AD 3.ABD 4.ABCD 5.ABD 6.ABC 7.ABCD 8.ABC 9.ABCD 10.BCD 11.ABC 12.BC 13.ACD 14.AC 15.AB 三、简答题 1.教材P13 审计证据的特征包括审计证据的充分性和审计证据的适当性。 审计证据的可靠程度通常可参照以下标准来判断： (1)从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠; (2)内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠; (3)直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠; (4)以文件、记录形式(无论是纸质、电子或其他介质)存在的审计证据比口头形式的审计证
据更可靠; (5)从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。 2.教材P20 （1）审计工作底稿是连接整个审计工作的纽带； （2）审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据； （3）审计工作底稿是评价考核注册会计师专业能力和工作业绩，并明确其审计责任的主要依据； （4）审计工作底稿是审计质量控制与监督的基础； （5）审计工作底稿对未来审计业务具有参考备查作用。 项目二审计计划 一、单项选择题 1.B 2.C 3.C 4.D 5.B 二、多项选择题 1.BD 2.AC 3.AC 4.ACD 5.ABCD 6.BC 7.ACD 8.ABCD 三、简答题 1.教材P37 （1）财务报表审计的目标与范围 （2）注册会计师的责任 （3）管理层的责任 （4）指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础 （5）提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明 2.教材P43、P51 总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。 具体审计计划是根据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 总体审计策略是具体审计计划的指导，具体审计计划是总体审计策略的延伸。
项目三 采购与付款循环审计实训练习答案
项目三采购与付款循环审计 任务3.2 应付账款审计 课堂实训3-1 要求： （1）请代注册会计师李明填写“应付账款明细表”中的相关数据； （2）试想，在分析明细表相关数据的基础上，李明可能发现什么问题？对此李明应采取哪些审 计程序？ 参考答案 （1） 表3-6 应付账款明细表单位：元被审计单位：晨星公司索引号： 项目：应付账款财务报表截止日/期间：2008年12月31日 编制：李明复核：日期：2009年3月7日日期： 审计说明：
（2） 李明通过分析程序对应付账款明细表中的相关数据进行分析比较可能发现以下问题：①存在借方余额的应付账款的真实性；②应付超力公司的87 000元，可能是无法支付长期挂账的应付账款。对于上述情况，李明应采取以下审计程序：检查相关原始凭证及合同等相关附件，查实存在借方余额应付账款的真实性；函证超力公司查证其长期挂账的原因，并及时处理。 课堂实训3-2 要求：请代李明确定所选择的函证对象，并说明理由，最后将判断结果和理由填入表3-7。 参考答案 表3-7
课堂实训3-3 要求：根据上述情况代李明编制“应付账款函证结果汇总表”表3-8。 参考答案 表3-8应付账款函证结果汇总表 3
3.2.4实训 （1）从被审计单位获取应付账款明细表（见表3-9） 要求：请代注册会计师陈亚非填写“应付账款明细表”工作底稿的说明栏。 参考答案 表3-9 应付账款明细表单位：元 被审计单位：宏远公司索引号： 项目：应付账款财务报表截止日/期间： 编制：复核： 日期：日期： （2）分析出现借方余额的项目 要求：①请指出被审计单位在该笔业务的处理上有无不妥之处？如有，请指出；②为了查证借方余额的合理性应实施怎样的进一步审计程序？③假如注册会计师经过进一步查证，预付永欣公司的材料款确属按采购合同规定预付的款项，材料已于2008年12月25日到达，并收到了相应的采购发票，发票金额为20 000元，增值税进项税额3400元。但企业未做相应处理，注册会计师应如何处理？ 参考答案 ①无；②查阅（相关合同文件以及）材料验收时的相关凭证资料，查验该项预付账款的真实性；
审计学案例答案
王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？ 参考答案： 王学民的话没有道理，主要错在两个方面： 注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。 编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。 案例2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。 请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B 公司去同A 公司催讨这一差额款？ 参考答案： 不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。 案例3： 审计人员职业道德 CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报， 请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。 参考答案： 耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。 案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？ （2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？ 参考答案： （1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。 （2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。 案例2 2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论， （1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ （2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？ （3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？ （4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。
审计基础与实务 试题1
姓 名 学号 班 别 审计基础与实务测试题（一） 一、单项选择题（每题2分，共20分） 1、逆查法应先从（ ）查起。 A 、原始凭证 B 、记帐凭证 C 、会计凭证 D 、会计报表 2、对某一特定项目所进行的审计，称为（ ）。 A 、国家审计 B 、民间审计 C 、专项审计 D 、全部审计 3、1918年前后，取得我国第一号注册会计师证书的人及其创办的第一家社会审计组织的名称分别为( ) A 、谢霖、正则会计师事务所 B 、潘序伦、立信会计师事务所 C 、奚玉书、公信会计师事务所 D 、徐永柞、徐永柞会计师事务所 4、审计最本质的特性是（ ） A 、客观性 B 、公正性 C 、完整性 D 、独立性 5、注册会计师担任某审计业务的外勤负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，应要求其所在会计师事务所（ ）。 A 、聘请相关专家 B ．改派其他注册会计师 C ．终止该审计业务约定 D ．出具拒绝表示意见审计报告 6、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是( )。 A 、固有风险 B 、控制风险 C 、抽查风险 D 、经营风险 7、注册会计师采用系统选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定编号为第35号的凭证为随机起点，则抽取的第4张凭证的编号应为（ ）。 A 、235 B 、200 C ．155 D ．195 8、对库存现金实有数额的审计应是对库存现金实施( )来进行的。 A ．审阅 B 、核对 C 、分析 D 、盘点 9、注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般可以来用的抽样方法是（ ）。 A 、随机抽样法 B ．系统抽样法 C 、分层抽样法 D 、随意抽样法 10、函证的时间，通常以（ ）为截止日，在该日后选择适当的时间实施函证。 A 、资产负债表日 B 、年初 C 、年末 D 、审计日 二、多项选择题（每题3分，共30分） 1、证实客观事物的方法主要包括（ ）。 A 、核对法 B 、盘存法 C 、调节法 D 、观察法 E 、鉴定法 2、核对法包括（ ）。 A 、证证核对 B 、账证核对 C 、账表核对 D 、表表核对 E 、账账核对
审计学原理习题一(附答案)
审计学原理习题一(附答案)
编号：班级：学号：姓名：得分： 一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。 二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？ 一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分） 二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）
审计基础与实务考试真题版
08-09年《审计基础与实务》 2008年山东专升本《审计基础与实务》真题 一、单项选择题 1、审计主体是指：（） A、被审计单位 B、专门的审计机构和人员 C、被审计单位的财政财务经济活动 D、行政管理部门 2、审计证据具有两个特点：一是适当性，二是（） A、可靠性 B、充分性 C、相关性 D、经济性 3、下列哪一项符合内部控制的要求（） A、保管物资并负责记账 B、审批并执行经济业务 C、会计和出纳由一人兼职 C、凭证正副联一次复写填制 4、对被审计单位的经营场所、实务和有关业务进行实地查看的方法被称为（） A、查询法 B、观察法 C、检查法 D、核对法
5、专门规范社会审计的法律是 A、《宪法》 B、《审计法》 C、《注册会计师法》 D、《公司法》 6、影响审计检查风险的关键因素是 A、被审计单位的内部控制 B、审计环境 C、被审计单位的管理层 D、审计人员 7、下列审计证据中哪一项审计证据最为可靠（） A、销货发票 B、支票存根 C、领料单 D、应收账款的回函 8、会计师事务所在承接业务时，需要与被审计单位签订（） A、审计通知书 B、审计业务约定书 C、审计计划 D、管理建议书 9、审计中获取的证据和资料一般要归入下列哪一项保存（） A、审计报告 B、审计工作底稿 C、审计处理决定书 D、管理建议书 10、对国家机关、企事业单位的财政财务收支活动及其会计资料所进行的审计是（） A、经济效益审计 B、财政财务审计 C、财经法纪审计 D、经济责任审计 二、多项选择题 1、下列审计证据种类中属于基本证据的是（） A、实物证据 B、书面证据 C、口头证据 D、环境证据 2、社会审计人员职业道德规范的一般原则有（） A、独立原则 B、客观原则 C、公正原则 D、透明原则 3、社会审计的法定审计业务有（） A、审查企业的会计报告 B、验证企业资本
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司
审计模拟实训报告——长春平安纸业有限公司 一、实验目的 1.通过审计模拟实训，使学生了解注册会计师财务报表审计的整个流程能动手编制审计工作底稿，增强对审计流程的感性认知。 2.通过审计模拟实训，使学生在指导教师的启发下，按照现代风险导向审计理念，保持职业怀疑，能够识别、评估并应对重大错报风险。通过了解被审计单位及其环境因素，分析被审计单位的财务信息及其他信息，执行审计程序，收集并评价审计证据，运用职业判断，得出恰当的审计结论。在这一过程中培养学生的审计思维方式。 3.通过审计模拟实训，使学生在系统全面地掌握审计的基本技能的同时，加深其对审计理论的理解;锻炼学生的审计实践动手能力，为走向审计工作岗位奠定基础。 二、实验内容 以注册会计师的身份，按照风险导向审计模式对长春平安纸业有限公司2018年财务报告进行审计，在这一过程中，我们需要模拟所在的诚信会计师事务所编制初步业务活动程序表、业务承接评价表、与前任会计师沟通、与被审计单位签订业务约定书、制定审计计划以及编制总体审计策略、风险评估-了解被审计单位及其环境、同时编制风险评估结果汇总表、项目组讨论纪要、风险评估工作底稿、在被审计单位整体层面了解内部控制等等一些风险评估之前的审计事项，而且会单独活综合运用各项审计程序，包括询问、观察被审计单位的经营状况、检查记录或文件、检查有形资产、分析程序以及函证应收账款
和银行存款。 三、实验过程 （一）审计开始时，先大概了解我所在的审计主体诚信会计师事务所和审计客体被审计单位长春平安纸业有限公司，诚信会计师事务所和长春平安纸业有限公司是首次合作，所以我们开始编制初步业务活动工作底稿中的初步业务活动程序表，作为注册会计师来了解被审计单位决定是否可以接受长春平安纸业有限公司的委托。 1、先要填写被审计单位名称、项目-初步业务活动、日期-2018年5月5日、索引号、财务报表截止日-2018年12月31日、复核人员、以及复核日期。 2、了解初步业务活动目标，初步业务活动程序-首次接受委托，接下来我们要实施哪些程序，还要根据审计工作底稿目录填制索引号，然后填制执行人。 （二）业务承接评价表-全方面知晓被审计单位 1、写明被审计单位名称、索引号、项目、日期等等； 2、接下来是基本信息客户法定名称、客户地址、电话、电子信箱、网址、联系人； 3、客户性质-民营； 4、客户所属行业、业务性质与主要业务-轻工造纸业，开发、制造和销售纸张，生产销售新闻纸和书写纸； 5、客户要求我们提供审计服务的目的以及出具审计报告的日期-长春平安纸业2018年财务报表审计，2019年4月22日前； 6、治理层及管理层关键人员、主要财务人员； 7、控股母公司-长春平安控股公司，无子公司、合营企业、
审计学案例答案
第二章审计目标 案例分析认定错误的若干情形 1、针对奇力公司，指出其违法行为分别属于何种认定错误 （1）如果符合销售确认条件，货物确已在年内按照合同要求发出，则不属违法行为；（2）及时组织发货，不属于违法行为。但是，多发货属于交易层“准确性”认定错误，可以通过 核对原始单据发现； （3）属于交易层“截止”认定错误；交易层“截止”认定错误; 交易层“准确性”错误； （4）余额层“计价和分摊”错误，新定的设备的处理不属于违法行为。 2、针对新华食品公司，指出其应对何种认定展开调查 （1）属于舞弊行为，交易层“发生”认定错误 （2）属于交易层“完整性”认定错误 （3）需要对“权利和义务”展开审查 （4）余额层“计价和分摊”认定。 3、针对华美公司，指出其认定错误的具体类型 （1）、2）属于“发生以及权利和义务”认定的错误。 （3）属于“完整性”认定的错误。 （4）、（5）属于“分类和可理解性”认定的错误 第三章审计报告 案例分析一对远科公司出审计报告 要求：分析在单独考虑各种情况时，应当考虑出具什么意见类型的审计报告，为什么（1）无法表示意见的审计报告。因为前后任管理当局都不提供管理当局声明书，应视同审计范 围受到严重限制。 （2）否定意见的审计报告。该事项属于需要调整的期后事项，如果调整20XX年度会计报表，可能使利润盈亏逆转。 （3）保留或否定意见的审计报告。属于无法估计的或有事项，应当在会计报表附注中予以 披露，如果被审计单位不充分、适当披露，应当出具保留或否定意见的审计报告。（4） 保留意见的审计报告。该事项已在审计报告日予以证实，应当作为非调整事项进行处理。（5）如果接受披露建议，发表无保留意见审计报告；如果不接受建议，出具保留或否定意 见的审计报告。 （6）否定意见的审计报告。该项错报将导致被审计单位的报表扭亏为盈。 （7）无保留意见的审计报告。因为错报的数字比较小。 （8）无法表示意见的审计报告。监盘没有实施，且存货占总资产的比例较大，审计范围受 到严重限制。 （9）无保留意见的审计报告。因为10万远远低于重要性水平。 （10）否定意见的审计报告。持续经营假设不再合理，并且被审计单位没有可行的改善措 施，依然依据持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当发表否定意见。 案例二审计意见形成过程 思考：分析指出简式审计报告和详式审计报告的原因 （1）简式审计报告，又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计 后所编制的简明扼要的审计报告。简式审计报告反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为的必要审计事项，它具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，具有标准格式。
2020年注册会计师审计经典试题及答案(1)含答案
2020年注册会计师审计经典试题及答案（1）含答案 一、单项选择题 1、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是()。 A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定 B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 2、注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计的活动通常不包括()。 A、投资评估与决策
B、风险管理 C、对经营活动及遵守法律法规情况的评价 D、监督内部控制并检查财务信息和经营信息 3、在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是()。 A、内部审计的组织地位及客观性 B、内部审计人员的薪酬 C、内部审计人员的职业谨慎 D、内部审计人员的专业胜任能力 4、甲注册会计师拟利用内部审计的工作，应当考虑()。 A、可以完全依赖内部审计工作
B、内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的 C、利用内部审计工作可以减轻自己的责任 D、可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平 5、下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是()。 A、与财务报表审计相关的内部审计活动是注册会计师审计评价的内容 B、实现各自目标的手段一致 C、内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关 D、利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任 二、多项选择题
审计基础与实务典型业务训练答案与解析(doc 31页)
《审计基础与实务》典型业务训练答案与解析 第一章典型业务训练答案与解析 一、判断题（判断对错并改正） 1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。(错【答案解析】西周时产生的是国家审计。 2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计最早出现的是国家审计 3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 4．审计对象就是被审计单位。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。 5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。( ) 【正确答案】对 二、单项选择题 1．审计最基本的职能是( )。 A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性 【正确答案】A 【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。 2．在我国审计一词最早出现于( )。 A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代 【正确答案】D 【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。 3．( )是指审计的执行者。 A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位 【正确答案】A 【答案解析】审计主体是审计的执行者。 4．我国政府审计组织的模式属于( )。、 A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式 【正确答案】C 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。 5．( )属于单向独立。 A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计 【正确答案】C 【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。 三、多项选择题
《审计实训》期末复习(理论).doc
《审计实训》期末复习（理论） 一、单选题： 练习一: 1.审计一词最早出现于（） A西周B秦C唐D宋 2?审计的执行者是（） A审计对象B审计主体C审计委托人D被审计单位 3?如果本期交易推延到下期，或者下期交易提前到本期，属于（）认定错报 A完整性B发生C计价或分摊D截止 4?在注册会计师鉴证业务准则屮，起统领作用的是（） A鉴证业务基本准则B审阅准则C鉴证业务准则指南D审计准则 5.（）的责任是监督财务报告的编制与披露过程 A管理层B内部审计部门C治理层D注册会计师 6.（）用來确定审计范围、吋间和方向 A具体审计计划B总体审计策略C审计业务约定书D审计工作底稿 7.在特定重大错报风险下，检查风险与审计风险之间的关系是（） A同向变动B反向变动C有时同向，有时反向D没关系 8.不属于控制活动的是（） A对控制的监督B职责分离 C授权批准D会计系统控制 9.某账户可容忍错报2500元，依据抽样结果推断的错报金额是2300元，而账户的实际错报为2600元，这种情况屈于（） A误受风险B信赖过度风险 C误据风险D信赖不足风险 10.从总体规模为100（）个，账面余额为300000元的存货项Fl屮选取200个项FI （账面余额60000元）进行检查，确定其错报额为500元，推断的总体错报是
A 2000 元 B 2500 元 C 59500 元 D 24000 元 参考答案：1-5 DBDAD 6-10 BAACB 练习二： 1.注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量呈（）变动关系。 A.同向B反向 C.比例D.不存在关系 2.（）有助于防止各种有意或无意的错误。 A.正确的授权审批 B.适当的职责分离 C.充分的凭证和记录 D.按月寄出对账单 3?下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是（）c A.应收账款在全部资产屮所占的比重较小 B.以前期间函证屮未发现过重大差界 C.被审计单位内部控制制度较为薄弱 D.采用积极式函证而非消极式函证 4??与现金业务有关的职责可以不分离的是（）° A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D .现金保管与现金总分类账的记录 5?货币资金内部控制的以下关键环节屮，存在重大缺陷的是（）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 6.为了防止向员工过量支付工薪或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最为有效的内部控制措施是（）。 A.对资产和记录的实物控制 B.采用适当的授权 C.实施适当的职责分离 D.独立检查 7.如果被审计单位存在对其持续经营能力产牛重大影响的情况，但管理当局釆取相应的改善措施，并且这些措施能够消除注册会计师的疑虑。如果注册会计师提
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
审计 1习题及答案
第一套 题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 注册会计师的审计责任是指（） A、按照规定出具财务报表 B、按照规定对财务报表发表审计意见 C、按照规定出具的管理建议书 D、对其助理人员的工作负责 标准答案:B 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 一般来说，注册会计师应根据（）形成包括无保留意见、保留意见、否定意见或拒绝表示意见等四种类型的审计报告。 A、审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况 B、审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小 C、错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况 D、对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价 标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（） A、会计主管人员和内部审计人员 B、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和内部审计人员 标准答案:B 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有( )。 A、审计差异调整表 B、审计人员对各种审计循环所作的控制测试 C、审计总结 D、企业营业执照 标准答案:B 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）
A、通常与控制环境有关 B、与财务报表整体存在广泛联系 C、可能影响多项认定 D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 标准答案:D 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是（）。 A、属性抽样 B、变量抽样 C、固定样本量抽样 D、发现抽样 标准答案:B 题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。 A、否定意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、带强调事项段的无保留意见 标准答案:B 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: A公司资产负债表中列示有存货25200万元，且没有在附注中作任何说明，则以下关于存货的认定正确的是（） A、A公司确实有错或且属于A公司所有 B、A公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中 C、所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况 D、2500万元的存货金额是正确的 标准答案:ABCD 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 注册会计师的法律责任按其性质分为（）。 A、民事责任
新编审计原理与实务大连理工大学出版社答案马春静。。版
新编审计原理与实务第4版 猪鞭：马纯净·高俊脸·淋漓 课后习题参考答案 第一章 一、判断题 1.× 2.√ 3. √ 4.√ 5.× 6. √ 7.× 8. × 9.√10.× 二、单选题 1.A 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.C 8.A 9.A 10.B 三、多选题 1.BCD 2.ABC 3.ABC 4.CD 5.ABD 6.ABC 7.AC 8.ABC 9.ABCD 10.AC 四、案例分析题 1.（1）英国“南海公司”破产审计案开创了近代民间审计的历史先河，对世界民间审计的发展具有里程碑的意义和影响。始于18世纪60年代的工业革命推动了英国经济的发展，股份公司随之诞生和发展，在股份公司诞生的那一刻起就将审计的发展纳入了新的历史时期。可以说，股份公司的发展孕育了现代民间审计的产生，英国“南海公司”破产案造就了世界第一位民间审计师，同时也揭开了民间审计发展的序幕。在民间审计发展的200多年历史中，人们研究和探讨民间审计理论及实务，均将英国“南海公司”破产审计案作为时间起点，并将此案例作为世界第一起正式民间审计案例。可见，英国“南海公司”破产审计案对世界民间审计发展意义重大、影响深远。 （2）股份公司发展对民间审计的客观需要。 通过对英国“南海公司”破产审计案例的深入研究，可以揭示股份公司发展对民间审计在客观上的迫切需求，以及在股份公司发展的经济环境中，民间审计产生的历史必然性。英国“南海
公司”破产审计案例的发生，说明建立在所有权与经营权分离基础上的股份公司，其经营具有委托性质。由于受种种原因和条件的限制，投资者即公司股东和债权人不可能直接接触公司经营的各个方面，要了解公司经营的详细情况必须借助于其会计报告。 但是股东和债权人要得到公司真实，准确、客观的会计信息决非易事，这在客观上要求与公司无利益关系的熟悉会计语言的第三者就公司会计报告的真实性和准确性提出证明，以便将客观、可信的会计信息提供给公司股东及债权人。这样一方面可控制经营者为所欲为，损害投资者利益；另一方面可以使股东及债权人正确决策。否则，投资者与经营者的经济责任关系难以维系，股份公司难以存在和发展。可见，注册会计师行业生来就是为稳定社会经济秩序而存在的。 2.（1）审计主体：政府审计机关(审计署) 审计对象：三峡库区移民资金 （2）职能：经济监督、经济评价作用：制约性、建设性 3. （1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）加强经济管理 第二章 一、判断题 1.× 2.× 3. × 4. × 5.× 6.× 7.× 8.× 9.√10.√ 二、单选题 1.D 2.C 3.C 4.A 5.A 6．D 7．D 8．B 9．A 10.C 三、多选题 1.ACD 2.AD 3.BCD 4.ABCD 5.ABCD 6. BC 7.ABCD 8.ABC 9.ABC 10.ABC 四、案例分析题
最新审计学案例分析题及答案
审计学案例分析题及 答案
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计
审计基础与实务考试统考试卷
山东省2005年一般高等教育专升本统一考试 会计学专业综合二试卷 审计基础与实务（50分） 一、单项选择题（10分，每题1分） 1．中国第一家会计师事务所是（） A．立信会计师事务所 B。正则会计师事务所C．兰州会计师事务所 D。上海会计师事务所2．审计目标包括_______这两个层次。（） A．审计总目标和审计具体目标 B。审计
总目标和项目审计目标 C．一般审计目标和项目目标 D。一般审计目标和审计具体目标 3．固有风险，操纵风险和检查风险只是针对______层次的个不认定而确定的，而不针对____。 ( ) A．交易类不、帐户余额 B。帐户余额、交易类不 C．交易类不、整个会计报表 D。帐户余额、全部审计项目 4．注册会计师在会计报表审计中充分了解操纵程序的目的，是为了（） A．合理指定具体审计打算 B．区不和理解被审计单位交易、事项的要紧类不及其发生过程和会计处理过程 C．评价被审计单位治理当局对内部操纵及其重要性的态度、认识和措施 D．评价相关内部的设计是否合理，运行是否有效
5．操纵测试中的抽样风险包括（） A．信赖不足风险和信赖过度风险 B。误拒风险和误受风险 C．误拒风险和信赖过度风险 D。误受风险和信赖不足风险 6、实物证据对证明______认定具有专门强的讲服力，是一种最可靠、最有用的审计证据。（） A、存在 B、所有权 C、完整性 D、权利或义务 7、有关审计证据的下列表述中，正确的是（） A、注册会计师猎取的环境证据一般属于差不多证据 B、注册会计师自行猎取的审计证据通常被被审计单位提供 的证据可靠 C、注册会计师运用观看、查询及函证、监盘、计算、检查和 分析性复核等方法均可猎取书面证据 D、注册会计师运用观看、查询及函证、监盘、计算、检查和 分析性复核等方法均可猎取与内部操纵相关的审计证据 8、审计工作底稿按其性质和作用，分类为（）