工程结算审计的八种方法

一、看图法。

即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法）基建工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程决算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程决算审计的始终。

二、观察法。

它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。

三、询问法。

它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的

审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程决算审计最直接、最常用的一种有效的方法。

四、调查法。

它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程决算审计一种切实可行的有效方法。如审计人员某年对某单位一建筑基建工程决算进行审计，运用调查法核减隐蔽工程造价与水电主材造价合计18万余元。

五、开挖法。

它是指审计人员会同被审计单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开核实工程量与工程价款的方法。开挖法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，所以一般实行抽样定点的方式。

六、分析法。

它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工

图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。如对某单位一建筑项目进行审计，通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积的28倍（即该建筑展开面积需要大开挖28米），对此找建筑单位与施工单位有关人员了解情况，并将隐蔽工程签证与施工日记相查对，核减土方工程量4500立方米，核减工程造价13.7万元。

工程结算审核实施方案

工程结算审核实施方案 1、做好结算审核的前期工作 1.1、是做好结算资料的收集整理如：施工合同、施工图纸、竣工图纸、会审纪要、设计变更、隐蔽记录、经济签证乃至会议纪要、施工日志等都是工程结算的主要依据； 1.2、是核对施工图纸变动情况和工程内容是否完成等； 1.3、是落实施工有否变更、签证手续是否齐全等；四是核查施工合同是否内容明确，工期、质量、材料市场价、奖惩规定等有否具体签订明确。只有了解上述情况，才能遵循求实公正的原则，既按国家、省、市有关工程价管理的政策、法规等办事，又从实际出发，把施工图纸，施工方法及变更设计有机地结合起来，完整地体现在工程结算书中。 2、把握好结算审核关键环节:工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段，所以要提高工程结算审核质量，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作： 2.1、认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定，熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与辽宁省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。

因此，审计人员一定会认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。 2.2、认真审核材料价格，做好审价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量的一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是：材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。此时，审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。 2.3、认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料在施工阶段踏勘现场，及时掌握第一手资料，有利于提高工程结算审核质量。随着科技发展的日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成可以套用的定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算审核工作的前提条件。 3、结算审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价

工程造价审计的流程与技巧

工程造价审计的流程与技巧一、资料的审核目前的工程结算审计处于工程竣工阶段，除跟踪审计外大多属于事后审计，现场只有成型后的外观，所有隐蔽情况只能靠业主及施工方提供的资料来显示，对资料的真实性、有效性、可靠性的甑别就显得尤为重要。接受委托时应与委托单位进行详细的书面的资料交接，结算审核应提供并审核的资料有：（1）完整的施工图、竣工图；（2）招标文件、招标答疑、补充文件；（3）投标文件、施工合同和补充协议；（4）图纸会审记录、施工组织设计、会议纪要；（5）业主指定或自供的设备、材料型号、品牌；（6）设计变更单、工程联系单及现场签证单；（7）地基验槽记录、工程隐蔽记录、施工日志；（8）桩基检测报告与验收记录；（9）其他与工程造价有关的所有资料。在审核以上资料时必须甑别：（一）是否为经过业主签字、盖章确认的送审资料，以确定其资料的可靠性，任何施工方送审的资料及补充资料均是无效资料，应经过业主认可后转交咨询公司；（二）是否为原件（原始资料），以推断其资料的真实性；（三）所有的资料是否编号连续、有明确的时间标注，以判断其资料的有效性。在甑别以上资料的真实性、有效性、可靠性

的同时还应对资料存在的问题进行质疑，并以书面联系函的形式要求业主回复及提供补充资料。二、合同的审核施工合同审核是工程结算审核的重要内容，也是降低工程成本、提高经济效益的有效途径。施工合同条款的字斟句酌对项目结算造价的增加与否起着关键作用，施工合同中约定了合同价款的模式（即总价包干与综合单价包干两种模式）、工程结算方式、工期要求、质量标准、索赔与反索赔的条件等等。对于合同为总价包干模式而言，结算时要弄清包干的内容具体有哪些，是否都按合同约定全部完成，针对现场实际情况，尤其是装修部分一定要到现场进行踏堪及实地测量与统计，对于未完成的项目一定要给予核减，核减项目不只是核减直接费，以直接费为基数按费率计算的间接费、税金等也应同比例核减。对于合同为综合单价包干模式的工程，工程量为据实结算，审核前一定要重新按合同约定的结算方式，根据行业相关规定与规则进行工程量计算，做到准备充分、心中有数，计算时切忌按图计算，一定要结合现场实际施工情况，同时在计算式处标注计算依据，以便与施工单位核对时方便查找，做到有理有据。对于施工合同中对工期与质量标准有约定的，应征得业主同意，按合同约定对工期与质量标准进行奖惩。三、招、投标文件的审核

通信工程审计流程

2、审计方案制定后，应征求委托单位对审计方案进行确认后，审计人员方可按实施方案要求进入实质性审计。（三）收集审计资料审计人员根据委托单位确认的"实施方案"，收集相关的送审资料：（1）了解被审单位的结算情况。向被审核单位了解工程结算情况，并要求被审核单位填写"基本建设工程审核了解情况表"。审计人员应根据了解的基本情况，结合"实施方案"进一步地补充、完善审计策略，以利于下一步工作的开展。（2）接受被审单位结算资料。根据被审计单位提供的审计资料，填写"基本建设工程结算审核资料清单"。审计人员对资料不全的情况下，应向被审单位提出补充相关资料以及提供补充资料的时间要求。（四）结算资料进行初审。审计人员在接到资料同时，可以对结算资料进行初审，对初审过程发现、存在的问题，形成相应的工作底稿，作为现场审计、现场查勘提供相应数据和提请重点查勘事项记录。（五）现场查勘，审计人员根据资料初审情况以及施工图纸，对施工现场进行现场查勘。根据现场查勘结果，对现场工程量进行初步评估，确认现场工程量与送审结算资料工程量的审增（减）比例，并提出初步审计结果。二、审计关注事项（一）送审工程结算资料编制是否真实、准确： 1、工程量的计算是否符合规定的计算规则、是否准确。 2、工程结算定额选套是否合规、选取用是否恰当。 3、工程取费是否执行相应的计算基数和费率标准。 4、设备（材料）用量是否与定额含量一致。 5、设备（材料）是否按国家定价或按市场计价。

6、利润、税金计数基数、利润率、税率是否符合规定。（二）工程结算资料是否与竣工图纸相符。（三）由多个单项工程构成一个工程项目时，工程结算的总造价是否与单项工程造价相符。（四）工程结算造价，是否控制在初步概算和初步设计批复允许范围以内。三、管道与管道光缆敷设（一）管道建设及敷设 1、管道光缆，是将光缆穿放在预设好的管道中。此种方式施工优点，光缆具有较好的保护作用，线路障碍不容易发生，线路集中、便于维护。 2、此种方式施工的特点是管道建设费用高，主要用于市内或长途特殊地段。 3、管道由管路和人（手）孔构成。一般是由局（站）进线室开始，一般每隔100米左右设置人（手）孔。（二）管道及管道光缆敷设审计 1、人（手）孔井的井深是否符合施工规范和初步设计要求。 2、人（手）孔井内铁附件（如托板、托垫）是否按施工规范进行配置。 3、管道埋深是否符合初步设计要求。 4、现场查勘人（手）孔中心距离是否与结算送审工程量相符。 5、管道工程量是否与敷设管道光缆工程量相匹配。 6、新建、独建一大孔工程量是否包括PVC管、三子管以及敷设一条光缆工程量。 7、独建管道和合建管道是否存在同路由。（1）同一管道内，含不属于本工程项目的管道工程量。（2）同一路由，用不同的人（手）孔掩饰独建管道工程量。（3）购买施工单位管道（如：城通公司管道）。与其他单位合建管道、按独建管道进行结算。 8、顶管工程量与顶管（硅管）数量是否与合同要求不相符。

竣工结算审计管理办法

竣工结算审计管理办法总则 1、为进一步加强成本核算,降低工程建设成本,提高经济效益,理顺工程结算工作管理程序,特制定本办法。 2、工程结算管理是我公司成本管理工作中的一个重要环节,本办法所涉及到的部门和个人必须严格按照各自的管理范围和管理职责实施各项工作,将工程成本降低到最低限度。 3、本办法仅适用于公司内部的工程成本管理工作。

工程变更各部门职责及流程施工单位已完工程的工程数量与现场实测数量必须保持一致，不得超出竣工图数量。对于在施工过程中出现的设计变更或施工方案优化变更引起的工程数量变更，施工单位需提报变更，相关变更流程及各部门变更审核过程中的职责如下： 1、施工单位：上报的《工程变更联系单》，并提供变更前后施工图、变更数量统计表、项目部签证资料、项目部签字确认的施工方案、现场照片等影视资料等可用于复核的支撑性材料（附件5）。 2、工程部各项目部：项目部负责人对现场实际完工情况负责。主要负责审核各施工单位提报《工程变更联系单》及其附件是否与现场实际完成情况相符。在工程变更审批流程中，对施工单位上报的变更项现场是否完全实施进行确认审核（必须明确批复现场是否完全按变更后施工），并审核相关附件资料是否完整，审核意见在《工程变更审核意见表》中签署。项目负责人依据投融资部反馈的审核意见表，按最终审定金额与施工单位办理变更结算。 Vv v 3、设计部：复核《工程变更联系单》中所附的变更前后施工图是否属实。

4、投融资部投融资部：投融资部为工程变更流程的主导部门。依据各部门最终审核意见，对施工单位上报《工程变更联系单》进行工程数量及变更金额审核，对审核结果负责，审核意见在《工程变更审核意见表》中签署，并将最终意见书扫描件发送项目负责人。项目负责人依据最终审定金额与施工单位办理变更结算。

13种实用的审计方法

13种实用的审计方法国家审计项目的质量是由审计人员业务技能（审计方法）、持续获取新知识的能力和道德品质保证的，而审计人员的审计工作并不是随心所欲的，它要受到审计时间和审计成本的约束。因此，对于审计人员而言，为了最充分地利用有限的时间和成本，制定一个高效率的审计计划就显得非常重要。监督是国家审计核心，国家审计是尽可能的通过实施一系列的审计方法和审计手段，揭示和提供审计客体舞弊的不对称信息。因此，一个审计项目采用什么样的审计方法对审计的结果会产生巨大影响，审计方法的采用也往往决定一个审计项目的成败。下面就审计方法作如下介绍和探讨：一、假设问题存在审计求证法审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。这一点符合国家审计存在的前提假设，即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别，国家审计的本质就是监督，通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益；内部审计则是针对内部集团管理的需要而设置的，维护的是本部门或本单位团体的利益；社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注，由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。因此，具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。在审

计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。二、审前征集审计线索法审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。一方面，国家审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使审计人员在有限的审计时间里难以揭示，导致审计工作事倍功半或审计失败。此时，最有效果的审计方法就是寻找审计线索，通过审计线索收集审计证据。审计路径：公告审计事项→提供审计组联系方式→获取审计线索→甄别线索的真伪→收集证据→查证问题。如审计署驻武汉特派办在某市进行国土审计前，召开大型审计进点会，在电视、报纸等媒体上广泛发布审计消息，公布了4部举报热线电话。40天内就接到了106封举报信，312个举报电话，接待上访

结算造价审计实施方案

结算造价审计实施方案【一】根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》，编制如下审计实施方案：一、审计目标通过对县朝阳市场、中心市场采光棚工程结算造价的审计，揭露和查处工程项目在建设程序、概算管理、招投标及合同签订、工程结算、财务核算中存在的不真实、不合法和不规范问题，监督和检查建设资金管理和使用情况，促进建设单位合法有效地使用建设资金，提高投资效益，督促建设单位和参建单位堵塞漏洞，加强项目核算和工程管理，确保投资安全，促进整顿和规范我县的建设市场，针对存在的问题，分析产生的原因，提出审计意见和建议，为其他国家投资重点工程项目提供决策依据，充分发挥审计职能为我县经济保驾护航的功能。二、审计对象及范围 (一)审计对象：隆回县市场管理中心。 (二)审计范围 1.工程量及工程价款结算情况。三、审计内容、重点及审计措施 (一)招投标程序及合同的签订是否合法、有效 1.审核招投标文件，一方面，关注建设项目是否符合招标条件，主要审计初步设计及概算、招标范围、招标方式和招标组织形式等是否履行有关审批核准手续; 相应资金或资金来源是否得到落实;是否具备招标所需的设计图纸及技术资料;另一方面，关注建设项目招标是否合符合程序，要关注应该公开招标的工程是否违规进行了邀请招标，采用公开招标的，主要审计招标人是否在国家指定的报刊和信息网络上公开发布招标公告，招标公告内容是否完整。应注意有无通过种种弄虚作假的方式“明招暗定”; 有无投标人有意压低标价，搞恶性竞争;有无投标人挂靠其他施工单位或从其他施工单位通过转让或租借的方式获取资格或资格证书，以他人名义参与投标;有无中标人转包或违法分包。关注是否存在招标人以不合理的标段或工期限制或者排斥潜在投标人或者投标人的现象。 2. 审核合同签订日期、签订对象以及合同内容，合同的主要条款是否与招标文件中的合同主要条款一致，有无实质性变更，特别是结算条款的变更。审计招标文件要求中标人提交履约保证金或者其他形式履约担保的，中标人是否

工程结算审核工作流程

工程项目结算审核工作流程为了提高结算审核质量，规范审核行为，加强审核管理，结合我校结算工程项目的特点，特修订工程结算审计工程流程。 1、接受委托单位送达的“工程项目审计委托书”（附件1），通过招标或其他方式，确定工程造价咨询单位（简称：咨询单位），并签订建设工程造价咨询审计合同书； 2、与咨询单位签订“廉政责任书”（附件2）； 3、咨询单位交接资料，填写“结算资料交接单”（附件3）；在此之前，内审单位应要求施工单位签署“工程项目结算送审须知”和“新建工程项目结算承诺书”或“维修工程项目结算承诺书”（附件 4、5和6）； 4、咨询单位熟悉资料，提交“建设工程咨询实施方案”（附件7）； 5、审计处组织召开有管理单位，施工单位和咨询单位（简称：三方）参加的工程结算审计审前工作会议，形成“工程造价结算审前会议纪要”（附件8）； 6、咨询单位向审计处通报初步审核意见，在审计处主持下，与施工单位见面核对初步审核意见。为了督促核对双方遵守时间，双方对帐人员须填写“工程结算审核签到表”（附件9）。对每日已核对认可的量价，须双方签字确认（附件10，11和12）。对于有争议的项目，审计处组织召开相关部门的协商会，以便达成共识。． 7、咨询单位出具审计报告及“结算经济指标”（初稿及附件13），

下达施工单位。施工单位可在收到初稿15日内提出书面意见，15日内不提出书面意见，视为默认。在初稿得到认可后，三方签署造价咨询成果确认表，以便形成审计报告。如施工单位提出书面意见，审计处组织相关部门共同复审确认，以便形成共识； 8、咨询单位提交审计报告，归还送审资料； 9、审计处填写“工程项目结算单”（附件14），转至管理单位填写相应栏目，移交至财务处进行工程尾款的结算工作； 10、审计费结清。根据结算承诺书的约定和咨询合同的相关条款，确定审计费的支付单位，进行审计费的结算； 11、审计资料存档。按照档案管理办法，将相关的资料整理，装订成册，归入档案馆存放。．附件1：项目编号：工程项目审计委托书致:审计处一、兹有下列审计业务委托你处办理被审计项国拨资计划总投 □□□资金到国拨资□资金卡□□竣工验编制标的（其中：定额基价委托事清单报价) 预算审计跟踪审计结算审计决算审计项目类新建维修装饰结算已经内□□

十种内部审计的方法

十种内部审计的方法 2010-05-25 11:54:01| 分类：| 标签：|举报|字号大中小订阅一、假设问题存在审计求证法审计人员带着疑问和问题去实施审计是目前较为普遍采用的一种审计方法，也是最见成效的。这一点符合国家审计存在的前提假设，即国家审计制度的设计是建立在审计客体舞弊客观存在为基本假设，通过国家审计成本的较少支出去遏止或阻止因舞弊问题带来的巨大经济损失。与国家审计同时发挥审计作用的还有社会审计和内部审计，但三者之间有本质的区别，国家审计的本质就是监督，通过审计监督职能作用的充分发挥对经济活动行为进行约束，国家审计维护的是国家与人民的利益或社会公众利益；内部审计则是针对内部集团管理的需要而设置的，维护的是本部门或本单位团体的利益；社会审计则是一种受托行为的中介服务，因对委托的审计客体发表公正性的审计师意见而倍受报表使用者或社会公众的关注，由于社会审计的有偿性往往会使最终发表的审计师意见受制于委托人。因此，具有法定独立地位的国家审计监督职能的充分发挥是任何市场经济国家不可或缺的制度安排。

在审计实践中通过假设问题的存在去收集审计证据，从而求证问题的真实结果，验证审计人员对问题的最终判断符合舞弊行为发生的基本规律，也是提高审计的效率的有效途径，使审计人员的审计活动行为有的放矢。其必要的审计路径为：利用审计客体提供的资料评估其经济活动行为→找内部控制制度的薄弱环节→找问题存在的可能疑点→分析疑点对经济活动行为影响程度→确定审计样本→收集审计证据→求证问题的真实性。二、审前征集审计线索法审计线索的提供者一般情况下都是知情者，因为舞弊的最终结果是在使得一部分人受益的同时侵害了另一部分人的利益或是国家利益或是社会公众利益，这些都会促使知情者在安全的情况通过第三者（如审计组）予以遏止的愿望，而信息的不对称性决定了审计人员对审计客体的经济活动行为的了解是不充分的，国家审计所面对的审计客体的经济活动行为也是多样化的，在审计人员处于信息掌握的劣势地位去揭示审计客体舞弊问题往往如大海捞针。一方面，国家审计成本与审计作业时间的制约要求审计组在一定的时间内必须完成审计任务。另一方面，审计客体舞弊行为的预谋性与隐蔽性藏匿在巨大经济活动中的某一个环节或事件中，并在虚假完善的内部控制制度的保护下使

结算审核实施方案(完整版)

2014年度工程建设项目年度供应商库采购项目竣工结算审计实施方案一、总则根据国家、地方有关法律法规及武汉车都建设投资有限公司有关规定进行本项目结算审核。二、咨询服务类型工程项目的竣工结算审核。三、审计方案（一）、审计依据 1、业主方提供的招投标文件、施工合同、设计图纸、竣工图纸、设计变更、现场签证、施工单位报送的结算书等资料； 2、根据合同约定，结合《建设工程工程量清单计价规范》及配套的相关省市有关定额及编制说明进行编制结算审计报告； 3、现场踏勘记录资料。（二）、审计方法 1、踏勘现场，拍照留存影像资料； 2、采用项目负责人专项负责该工程的结算审计； 3、审计小组配备专业齐全的成员组成； 4、严格执行合同约定的结算条款进行审计； 5、分析签证资料的合理性来判断是否支持签证当有效性。（三）、组织措施

1、审计人员安排在公司技术负责人的全面领导下开展结算审计工作，依据工程情况配备注册造价工程师、造价员若干名。 2、项目负责人：注册造价工程师1人。 3、审计小组成员：各类型注册造价工程师、造价员若干名（四）、进度计划竣工结算审核时，在竣工资料完整及无重大争议的前提下，按合同约定的工作日内完成工程结算审计。（五）、质量保证措施 1、质量方针: 我公司秉承质量第一，精益求精的质量方针。 2、质量目标根据我公司在其他项目的审计经验，在合法、公正、合理的前提下，剔除施工单位结算中的不合理造价。 3、质量保证组织管理机构 1）、项目质量管理领导小组项目成立以公司技术负责人为首的质量管理领导小组，对工程造价咨询质量全面负责，对整个造价咨询过程中的质量工作全面领导，是质量的第一责任人。 2）、项目质量保证实施小组本项目所有造价咨询人员均为质量保证实施小组成员。建立完善的质量保证体系与质量信息反馈体系，对造价咨询质量进行

办理工程竣工结算流程

工程竣工结算审核流程工程竣工结算审查是竣工结算阶段的一项重要工作，经审查核实的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，招标采购部联合财务部共同拟定如下工程竣工结算的审核流程，借此达到严格、合理控制工程造价的要求。一、单项工程竣工后，施工单位应在提交竣工验收报告的同时向我公司递交竣工结算报告及完整的结算资料。招标项目竣工结算资料： 1）工程结算书；2）招标文件、中标通知书；3）施工合同（协议书）；4）经批准的施工组织设计；5）开工报告、隐蔽工程验收记录、竣工验收报告；6）竣工图纸、图纸会审记录、设计变更资料、施工现场签证单和有关会议纪要；7）投标报价书或预算书；8）工程量计算书；9）甲供材料用量明细表；10）监理单位的监理过程记录材料；11）其他要求提交的资料。非招标项目竣工结算资料： 1）工程结算书；2）施工合同（协议书）；3）开工报告、隐蔽工程验收记录、竣工验收报告；4）变更资料、施工现场签证单和竣工图纸；5）甲供材料用量明细表（如有）；6）其他要求提交的资料。二、监理单位和工程管理部对竣工资料的真实性、完整性、有效性进行审查，并签署审查意见。三、招标采购部对工程竣工结算进行审核。 1.核对合同条款。首先，核对竣工工程内容是否符合合同重要条件要求，工程是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能列入竣工结算。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格及

优惠条款等，对工程竣工结算进行审核，若发现合同开口或有漏洞，与施工单位认真核对，明确结算要求。 2.检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，两人以上签证；实行工程监理的项目应经监理工程师签证确认。审核竣工结算时应该对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整，工程量与竣工图一致方可列入结算。 3.落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经工程管理部和监理工程师审查同意、签证； 4.按图核实工程数量。竣工结算的工程量应依据竣工图、设计变更和现场签证等进行核算，并按国家统一规定的工程量计算规则计算工程量。 5.认真核实分项工程结算单价。分项工程结算单价应严格按合同约定的计价原则和计价方法确定，不得违背。 6.核实各项费用的计取。建筑、安装工程的取费标准应符合合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定执行，先审核各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，再核实特殊费用的计费程序。 7.防止各种计算误差。工程竣工结算子目多、篇幅大，应认真核算，防止因计算误差多计或少算。四、与施工单位核对完成后，移交工程造价咨询单位审核。五、财务部对工程进行决算审计。

通信工程结算审计方法

通信工程预、结算编制中存在的问题和对策张根有中国移动山西公司内审部【摘要】本文结合笔者在企业工程审计中的实践，提出工程预、结算编制中存在的问题，剖析其原因，并提出相应的管理对策，以期抛砖引玉提高企业预结算编制水平。通信技术飞速发展，新技术、新材料、新工艺、新设备不断涌现，给通信工程预、结算工作提出了新的要求，增加了难度。加强工程造价管理，分析工程预、结算工作中存在的问题，对提高预、结算质量有着非常重要的意义。按照基本建设程序，项目初步设计应编制概算；施工图设计应编制施工图预算；工程竣工应编制竣工结算。工程概算是初步设计阶段所预计和核定的工程费用；工程预算是施工图设计阶段所预计和确定的工程费用，工程结算是按施工图施工，并在施工过程中对图纸进行修改、变更、工程量增减、价格调整发生变化后的工程费用。由此可知，工程预算是结算的重要依据之一，结算又是预算的具体化，两者相辅相成，紧密联系。目前预、结算编制不同程度都存在这样或那样一些问题，应引起高度重视，并在工作中加大管理力度。一、工程预、结算编制工作中存在的问题和原因（一）对定额及有关政策法规理解不深不透，执行中各行其事，

计价偏高。工程定额是单位产品生产过程中消耗的人力、物力、财力的标准，反映行业在一定时期内的生产技术和管理水平。但在预、结算的实际操作中，编制人员对标准定额及有关政策法规理解不一，各行其事，偏离了定额标准，主要问题和原因有以下几点：１、对定额中工程项目的内容未吃透，乱套或重套定额。２、执行定额和有关政策法规出现偏差。没有执行干什么工程使用什么定额，用什么直接费定额就采用与之相配套的间接费定额。３、定额中缺项的工程项目不依据有关规定办理，甲乙双方自行定价。４、由于技术的进步一些工作量已不需要由施工单位来完成或施工单位没有能力完成，而是由设备厂家来完成。如开关电源系统调测、蓄电池容量试验等。这些工作量施工单位没有做，如果工程结算中却包含了这些内容，就是多计工作量。（二）工程预、结算编制人员水平参差不齐，有的思想水平和业务水平不高。建筑安装工程的预、结算工作是一门专业性、技术性、知识性很强的工作，也是一项艰苦细致的脑力劳动。工程量计算的准确与否，直接影响预、结算的质量，也可以从一个侧面反映出一个预、结算编制人员的素质水平。从工程结算来看，有些是工程量计算出错，而有的则是有意加大，以达到多结算工程款的目的。（三）与工程预结算相关的管理工作薄弱１、对工程设计图纸、工程预算审核不严。在工程设计会审时建设单位往往重视对技术可行性及施工方案合理性进行审核，而对设计

竣工结算审计程序和方法

竣工结算及竣工决算竣工结算：是指一个建设项目施工已完工并经发包人及有关部门验收点交后，按照合同的约定，在原合同价格的基础上编制调整价格，由承包人提出，并经发包人审核签认的，应表达该工程造价为主要内容，并作为结算工程价款的经济文件的行为。工程竣工结算应按法律法规有关规定，以合同为基础、坚持实事求是的原则进行。竣工决算：竣工验收是建设全过程的最后一个程序。在竣工验收之前要编制好竣工决算。竣工决算是建设单位向上级主管部门报告建设成果和财务状况的总结性文件，是竣工验收文件的重要组成部分。及时、正确编报竣工决算，对于总结分析建设过程的经验教训，提高建设项目投资管理水平以及积累技术经济资料等都具有重要意义。在编制竣工决算时要在收集、整理、分析原始资料的基础上，对照、核实工程变动情况，重新核实个单位工程、单项工程的投资，使竣工决算能够真正反映出建设项目本身实际的价格。竣工结算审计程序及方法一、审计目的根据施工方送审的工程结算资料，实施工程结算审计程序，审核认定该工程结算造价，合理的确定和

有效的控制工程造价。二、审计原则在进行结算审计过程中，按照合同的约定，在原合同价格的基础上，以法律法规及有关规定为依据，坚持实事求是的原则，采用全面审核法和重点审核相结合的原则进行工程竣工结算审核。三、工作流程（1）收集整理资料目录:资料要求全面、充分并能满足工程造价计量、确定需要。 ①设计图纸、图纸会审、施工图纸、竣工图纸； ②施工图预算、招标控制价、工程结算； ③施工合同、补充合同、补充协议； ④造价工程师证和造价员证； ⑤招标文件及投标文件、招标答疑及施工许可证； ⑥工程设计变更、现场签证单、工程联系函、隐蔽工程记录、材料签价单、工程实物及有关联系函等。（2）收集计价依据及相关基础数据。（3）熟悉资料，有针对性踏勘现场，进行必要的实测实量。（4）进行工程量的计算与校核。（5）进行材料价格、取费标准的审核。

项目工程造价跟踪审计实施计划方案

. XXXXXX用房工程项目跟踪审计实施方案为了能够顺利完成审计任务，达到预期审计目的，贯彻全面审计，突出重点的指导方针，特制定本实施方案。本实施方案根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国国家审计基本准则》、《中华人民共和国国家审计实施方案准则》制定。一、被审计工程基本情况 XXXXXX工程项目位于河西区X6-2号地块内,西临博兴五路，北临凉水河路。该项目总占地面积约为18000平方米，建筑面积约为6000平方米。该项目主要功能包括：办公室、会议室、值班室、宿舍、餐厅等。该工程在其规划范围内进行道路工程、市政管线建设，铺设雨污水排水管线、上水管线、电力管线、电信管线、同步实施照明工程、绿化工程。工程投资匡算额为4000万元，最终投资额以可行性研究报告批复金额为准。该项目所需资金由财政筹措解决。

工程计划2012年4月开工，2012年7月竣工。该工程主体为两层钢结构公用建筑，包括土建（结构、装饰）、安装（给排水、暖通、电气）工程。二、审计目标及审计原则 1、审计目的专业资料 . 通过对该项目的跟踪审计，保证项目能有效控制投资，检查建设资金使用和项目管理的真实性和合规性，提出加强管理的建议，正确核算建设成本。 (1)通过跟踪审计，达到规范建设过程行为的目的； (2)根据现行的法律法规及相关依据，通过科学的审计方法和切实可行的审计措施，达到维护国家财政资金合理使用的目的。 2、审计原则本审计组遵循独立、客观、公正的原则，依据国家有关法律、法规和建设管理部门制定的有关工程造价的文件、规定，对工程造价开展审计、监督，并对审计结果及审计报告承担相应的责任。三、审计范围与审计对象（一）审计范围：自项目立项至竣工之日，前期工作、项目

分析工程造价结算审计过程中发现的问题

分析工程造价结算审计过程中发现的问题分析工程造价结算审计过程中发现的问题摘要：工程造价的结算和审计对项目的成本控制的影响很大，随着建筑工程承包模式的不断变化，审计工作面临着很多难点，工程项目获取收益最直接的办法，就是加大成本控制，虽然审计能够帮助工程项目完成这一问题，但是在审计中出现的问题还是比比皆是，本文根据建设单位在结算审计中发现的问题进行分析，并且提出相应的解决方式关键词：工程造价；结算审计；完善方式中图分类号：TU723文献标识码： A 建筑工程在造价管理上以竣工结算作为依据，我们在工程结算中发现招投标的价格往往低于结算总额，严重的可能引起工程款无法支付，最近几年这种情况最近愈发严重。所以在审计的角度针对建设单位对施工过程中的造价控制和后期的经济纠纷进行管理。一.工程结算审计存在的问题 1.工程量和定额使用的混乱问题在工程量的计算过程中很多建筑项目都会存在一定的瞒报，结算审计的第一步就要针对工程量进行核对，尤其在工程量数量较复杂时，工程量的核算必须进行逐项计算，单项落实。尤其在装饰工程和隐蔽工程的工程量核算要作为审核的重点，这些项目经常使用通图作为施工图纸，所以针对其核算要切合工程的实际效果，同时要做好对设计图纸规范，使其在勘察和对比中相同。另外不同的定额套用也为审计带来了一定的困难，在定额中针对的单价和子项工程价值是需要采用不同的形式和套用程序进行换算的，对于这些套用公式必须进行审计。 2.结算取费标准的问题取费是在结算中对于企业资质和取费类标准的计量，在这一过程中建筑企业在很多时候会上报虚假的施工合同、协议，并且虚报施

工企业的资质。很多施工单位在资质上报中都应用了挂靠、冒用的手段并且使工程类别、承包方式、结算方式、工期状况、优惠让利等，这些现象对取费的确定和核算产生了一定的影响。 3.建设单位针对审计误解很多项目投资企业对于审计概念是模糊、混淆的，审计的本质在于为工程项目节省资金，并将提高建筑效率和质量，但是建设单位在审计过程中往往表现出极不配合的现象。尤其是土建工程的结算审计工作开展很难，这是由于建设单位和施工单位之间存在较大的经济纠纷，这就使建设单位在设计配合的过程中存在顾虑，因为审计过程中造成的核减额度的改变会使自身工作存在诸多问题，有的建设单位直接串通施工单位通过建立假的施工合同和款项来蒙混过关。有的建设单位会为了降低工程造价，将工程项目和工程量进行分解。将一个单位工程分成若干的项目进行分包，同时将工程建设中所产生的费用、成本、材料等直接委托承包单位进行分项采购，这种行为不仅增加了工程成本，还加到了工程纠纷的风险，同时为工程造价的审计造成了极大的困难。 4.材料成本难以确定当前我国建筑材料市场缺少应有的规范，价格和质量差别很大，同样的产地、价格、渠道等等都会直接影响价格，另外不同的产地和获取渠道都会造成很大的产品差别，这使审核过程十分困难，同时材料费用的主要审计依据是材料发票，很多消耗品的材料供给都是几个单位工程共同使用的，这使真实成本难以测定，在市场的管理上有出现多种折扣和回扣普遍的现象，这使整个审计工作更加难以确定。另外针对设备和材料的设计要注重对价格的核对，这包括针对材料质量和购买价格的核对。并且在审查和设备合同清单的核查中要以财务发票作为基础。针对工程所需设备审核时要通过不同的采购清单，当进行业主采购中要根据不同设备、运输、采购等多种项目的支付情况。这些核对是需要丰富的经验来完成的。另一方面，一个工程从项目立项到工程结算都需要大大小小多种合同进行管理，但是不同企业之间的合同格式都是由差别的，同时不同的施工双方在合同签订中都会添加自身的利益要求，合同签订和招

工程结算审计的重点及方法

工程结算审计的重点及方法工程竣工结算系指施工企业按照合同规定的内容全部完成所承包的工程，经验收质量合格，并符合合同要求之后，向发包单位进行的最终工程结算。经审查的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目竣工验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。因此，工程结算审计是整个建设项目投资管理的重点。审计程序工程项目的结算审计由业务准备、业务实施及业务终结三个阶段组成。具体操作的一般程序如下：（一）在初步了解、分析被审单位基本情况的基础上下达审计通知书；（二）收集审计所需的资料、踏勘现场、了解情况；（三）制定审计实施方案；（四）根据实施方案开展工程造价的各项计量、确定、控制和其它工作；（五）提出初审意见并征询有关各方的意见；（六）召开初审意见的多方会审并最终形成审计报告。（七）审计报告交付与资料交接；（八）审计资料的整理归档；（九）审计工作总结。业务准备阶段一、首先应制定审计方案审计实施方案一般由审计组长制定，方案包括如下内容：被审单位名称、审计范围和方式，审计的依据、内容和实施时间；审计组成员配置及分工；业务概况、审计业务要求、审计依据、审计原则、审计方式、审计质量目标等。该审计实施方案经审计部门有关业务负责人审定批准后实施。二、要求被审单位提供以下资料： 1．工程施工合同、补充合同或施工协议书； 2．工程施工图纸； 3．设计变更图纸、设计变更单； 4．施工组织设计； 5．隐蔽工程记录、吊装工程记录； 6．施工过程中双方签证资料； 7．地质勘探报告； 8．工程预决(结)算书(加盖送审、编制单位公章、预算员专用章)； 9．需找补材料差价的证明材料； 10．建设单位供料明细表； 11．建设单位预付工程款、垫付款项明细表； 12．招、投标文件； 13．监理资料（监理包）；（所有送审资料应由双方清点，办理移交手续。这一点很重要，有时会起到规避审计风险的作用。我们在审计中就曾遇到这种情况。我们在一个电厂审计时，对资料进行了详细清点，并办理了移交手续。在审计报告出具后，有一笔设备更换费用没有进入。委托方认为是审计单位的责任，经过双方对移交资料的核实，发现该资料根本没有报送，根据当时双方的约定，不送审资料不在审计范围内。有效的规避了审计风险）

4种审计方法,搞定常见收入舞弊

01. 销售与收入的典型舞弊方法（一）销售收入不入账，做预收账款处理预收账款是企业销售前预先收取的部分款项，是随着销售业务发生的。按《企业会计准则》规定，采用预收款形式销售货物，以产品发出确认销售收入的实现。现在，部分企业为了少交或缓交增值税，将所收货款在“预收账款”科目长期挂账，致使企业负债虚增，当期利润虚减，实质上造成企业潜盈。如笔者在审计某企业时，发现该单位“预收账款”科目余额较大，对照以前年度科目余额表，发现很多二级明细所挂明细单位两三年余额未发生变化。据此，审计人员经与销售部门核实，财务部门所挂预收款客户，货物早已发出，后经与财务人员深谈，得知是由于资金紧张，才将销售款在“预收账款”科目长期挂账。（二）运用“其他应付款”科目截留收入和利润

往来款项是部分企业截留收入、转移财产的常用手段。运用“其他应付款”科目截留收入是各单位常用的方法之一。其隐瞒收入的目的不外乎两种，一是逃避交税；二是当年任务超额完成，先挂往来，来年再补做收入。如：笔者在某公司招待所审计，发现招待所将公司每次为其拨付的各类培训、会议资金均挂入“其他应付款”核算，年终“其他应付款”余额即为所形成的利润。该所多年以来一直沿用这种做法，形成一方面负债虚增，一方面利润虚减。最终因收入不入账造成少交营业税及所得税。另如：笔者曾到某单位进行年终决算审计时，发现该单位年末“其他应付款-#单位”有余额120万元，抽查凭证发现是当年12月份收取的款项。后经查证相关手续，证实该笔款项实为收到的销货款，因该单位当年销售额指标已完成，考虑到来年的市场形势，就先将收入挂入“其他应付款”科目，待来年转收入。（三）为完成经营考核指标，人为虚增收入有些单位为了完成上级主管部门对其考核指标，不按照《企业会计制度》的要求进行收入核算，人为创造收入确认的条件或人为虚增收入。如：

建设工程结算审计方案

审计方案一、编制的依据（一）《中华人民共和国审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计准则》、《审计机关审计项目控制办法》。（二）《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国招标投标法》、《工程造价操作业务指导规程》等相关的法律、法规及相关的地方政策。（三）项目立项批复文件、项目实施各阶段的相关报建、报验手续。（四）《建设工程造价咨询合同》。（五）《建设工程工程量清单计价规范》、现行工程计价定额、费用定额及省市有关文件。（六）结算资料、施工承包合同及协议、招投标文件、施工组织设计等其他具有法律效力的文件。（七）工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济签证资料、隐蔽工程资料（验槽记录、隐蔽记录）等其他影响工程造价的有关资料。（八）工程预算书、结算书及工程量计算书。（九）工程验收规程、规范。

（十）委托人关于工程造价管理的有关制度及规定。（十一）可作审计参考的监理报告及其他有关资料。二、审计工作内容（一）审核招投标情况；（二）审核工程合同及相关协议履约情况；（三）审核合同内工程量的量、价情况；（四）审核设计变更及经济签证的计量及计价的准确性；（五）审核工程索赔费用的合理、合法性（若有）；（六）审核工程物资采购过程的公正、合理合法性；（七）掌握工程质量实施的动态情况；（八）审核施工方索赔费用，为委托人提供各类反索赔咨询服务（若有）；（九）参与项目竣工验收，清理未完尾工工程，完成全部工程结算审核；（十）提供有关造价控制和降低造价的合理化建议；（十一）提供其它有关工程造价信息政策、法规等系列咨询服务；（十二）应委托人要求，提供其他审计咨询服务。三、审计工作坚持的原则（一）公平原则：编制人员立足于客观公正立场进行审计编制工

结算审计实施方案

三、结算审计实施方案审计范围： 1、竣工结算报告及结算书； 2、招投标文件、合同文件及其他竣工资料。审计程序一、程序文件签订：涉及价格的签证变更必须由公司授权人员签字并认可。二、资料交接： 1、资料接收：项目负责人接收委托人送审的资料，填列《委托方提供资料清单》（详见附表一），办理资料交接手续。委托人应提供具有真实性和合法性的下列资料： ①工程招标和投标文件，工程量清单，中标单位预算及报价，施工组织设计，工程承包合同，补充合同或补充协议书； ②全套施工图纸，设计变更图纸，设计变更签证单，竣工图，工程竣工验收单及质量等级评定书； ③施工过程中的有关签证、会议纪要，与工程造价有关的隐蔽工程资料； ④盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的工程决算书； ⑤建设单位供料明细表，主要材料消耗分析表，钢筋翻样清单，材料差价调整计算明细表，工程量清单单价调整明细表，需要核实的施工单位采购的材料凭证； ⑥其他与工程造价有关的文件资料。 2、资料符合审查性： ①资料真实性认可：资料内容必须与现场实际情况相符； ②资料有效性认可：必须有建设单位、监理单位、施工单位的签字盖章；变更资料必须有设计单位出具证明；签字资料必须有合理的事由，建设单位的认可证明。三、审计实施 1、程序实施 ①送审资料的完整性、合法性和充分性； ②计价方式是否符合合同约定，工程量清单计算是否符合规则； ③清单项目人、材、机换算及计算结果是否准确； ④工程量调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定，计算结果是否准确； ⑤清单项目综合单价调整是否有依据，是否符合招标文件要求、投标承诺和合同约定； ⑥主要材料消耗量计算是否准确，材料价格是否与报价相符，价格调整是否有依据； ⑦甲供材料的品种、数量和结算是否正确；