成本分析模型
岭南师范学院
课题：成本分析模型
班级：13信管
组别：B组
组员：廖宇亮（2013254139）
潘燕春（2013254110）
李剑惠（2013254119）
高俊峰（2013254127）
成本分析模型
一、成本分析的概念 (3)
二、建立成本分析模型的必要性 (3)
三、案例分析 (4)
1、模型的前提假设 (4)
1.1成本假设 (4)
1.2成本分析中的供应链建模假设 (5)
2、成本表达式 (6)
2．1 不考虑关税时的成本表达式 (7)
2．2存在关税情况下的成本表达式 (7)
2．3成本模型分析 (7)
2．4成本模型的实际应用意义 (9)
四、总结语 (10)
一、成本分析的概念
成本分析，是利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径的分析方法。成本分析是成本管理的重要组成部分，其作用是正确评价企业成本计划的执行结果，揭示成本升降变动的原因，为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据。
二、建立成本分析模型的必要性
1、通过调研发现，有效的成本分析是企业在激烈的市场竞争中成功与否的基本要素。不完善的成本分析可导致单纯的压缩成本，从而使企业丧失活力。
2、建立起科学合理的成本分析与控制系统，能让企业的管理者清楚地掌握公司的成本构架、盈利情况和决策的正确方向，成为企业内部决策的关键支持，从根本上改善企业成本状况。
3、建立成本分析模型对开展成本分析，加强成本管理，揭示各种因素对产品成本升降的影响，为充分挖掘和动员企业降低产品成本的潜力，搞好产品成本预测和控制，提高企业的经济效益，提供了一种新的数量分析方法。
三、案例分析
下面以供应链战略管理中的成本分析模型为例进行说明。
1、模型的前提假设
1.1成本假设
在对供应链进行成本分析时，主要是指为实现整条链的目的而投入的资源的价值。供应链总目标的核心内容必须体现如何更好地满足顾客的需求，为顾客提供低成本、高质量的产品/服务是供应链竞争力的主要表现，在外部环境相同的条件下，哪条链能更好地满足顾客需求哪条链才有可能在竞争中获胜。但是由于同行业中各龙头企业竞相采用新技术，企业之间技术、管理水平相差不大，产品质量必然趋于相同，这时企业之间的竞争——究竟顾客对谁的产品更满意——体现在质量以外的其它方面，供应链之间的竞争也使企业的质量水平日益接近，因此，降低提供给最终顾客的产品/服务的成本，是供应链竞争中获胜的法宝。这里的成本必须是整条链的成本，不是针对链中的某一个体成员或具体环境而言的。在供应链的成本分析模型的建模过程中，我们有以下假设：
(1)供应链存在可替代方案，即所得结果具有可比性；
(2)可替代方案的外部环境完全相同；
(3)供应链的构成是简洁的，即不存在非增值活动，从最初的供应商
开始到供应链的终点，产品经过一系列增值活动，最终送到顾客手中；
(4)不考虑资金的时间价值。假设供应链中产品的生产周期——从原材料供应开始，经过一系列增值活动，送至最终顾客手中的时间很短，可以忽略时间对资金价值的影响。
(5)将供应链中的每个节点看作一个子系统，其输入是该子系统以前所有环节中增值活动的价值，即输入该节点的实物的有效成本，(有效成本(EC)是指在理想的供应链状态下，即不存在非增值活动的情况下，增值环节所产生的价值即为产品的有效成本。)其输出是EC+?EC，即在原有有效成本上加上该节点增值活动所增加的价值。(6)设供应链中所有活动的交易费用为零。
1.2成本分析中的供应链建模假设
为了便于推导，我们给出一个最简单的供应链模型，它是由供应商、制造商和最终顾客构成的链状结构，设供应商为环节1，制造商为环节2，最终顾客为环节3，如图1所示。
供应商制造商最终顾客
环节1 Ⅰ环节2 Ⅱ环节3
图1供应链结构示意图
图中的“△”表示供应链中的各级库存。因为管理供应链与管理其中的一个环节有很大的不同，不同环节的库存之间，包括原材料、
在制品、产成品，有着复杂的相互联系，通过供应链高效地管理库存可以显著地提高提供给顾客的最终服务；其次，库存成本在供应链总成本中占有很大的比重，有时会对整条链的性能起到决定性的作用；最后，库存并不一定是依附于生产过程而存在的，有时也可成为供应链中一个单独的环节。在这里，库存的含义也不是静止的，并不是说只有仓库里的货物才构成为库存。例如，如果货物的运输采用海运的话，一般来说货物在途中的时间较长，有时甚至长达几个月，在这种情况下，处于运输途中的货物也构成了库存。由于库存在供应链中的重要地位，我们将它作为一个独立的环节来考虑。
还有一个需要说明的问题，由于供应链成员之间建立在一种完全信任、信息共享的合作基础之上，他们有着相同的目标，能够通力协作，所以，作为一个整体，制造商与供应商之间只需一方持有原材料库存即可应付供应链中的不确定性。在图1中，原材料库存用大写罗马字母I表示，产成品库存用大写罗马字母Ⅱ表示。由于在制品(WIP)库存可以归入各环节的有效成本，所以不再单独考虑。
2、成本表达式
首先，我们需要对符号作一个统一的定义：
EC l——环节1的输出，原材料的有效成本，即环节l所有增值活动所创造的价值；
ICⅠ——原材料库存成本；
C(1,2)——从l到2的运输成本；
EC2——环节2中所有增值活动所创造的价值；
ICⅡ——产成品库存成本；
C(2,3)——从2到3的运输成本。
2.1 不考虑关税时的成本表达式
当供应链中所有环节都位于同一地区或国家时，物流过程中不存在关税问题，设供应链的总成本为TC，则有：
TC= EC l+ICⅠ+C(1,2)+EC2+ICⅡ+C(2,3) (1)
2.2存在关税情况下的成本表达式
如果供应商与制造商分处不同的国家，则原材料从供应商流向制造商的过程中，需要考虑由最终顾客承担的关税，如果产成品销往国外的消费者，同样需要考虑关税的问题。设CI(1,2)为原材料从供应商到制造商的进口关税，CI(2,3)为产品从制造商到最终顾客的进口关税，则总成本表达式为：
TC= EC l+ICⅠ+CI(1,2)+C(1,2)+EC2+ICⅡ+CI(2,3)+C(2,3) (2)
2.3成本模型分析
以上给出的成本模型既可用于对供应链现有状态的评价，也可用
作供应链可替代方案之间的比较和选择。在对供应链现有状态进行评价时，可以同竞争对手的成本模型相比较，在市场环境相同，所生产产品相同或近似时，产品的销售额也趋于相同，在这种情况下，利润=销售额-成本，哪条链的总成本低，哪条链就更具有竞争力。在对供应链进行现有状态评价并确认改进机会，对之进行排序时，成本是一个重要的因素。利用成本模型可以按照改进机会的价值大小对之进行优先度的比较。如果企业制定了供应链管理的最佳标准，这个标准可以是竞争对手的供应链，也可以是企业期望达到的目标。设该理想供应链为A链，现有供应链状态为B，则有：
TC A= EC lA+ICⅠA+CI(1，2)A+C(1，2)A+EC2A+ICⅡA+CI(2，3)A+C(2，3)A (3)
TC B= EC lB+ICⅠB+CI(1，2)B+C(1，2)B+EC2B+ICⅡB+CI(2，3)B+C(2，3)B (4)
其中，TC A 令TC B=TC A+?TC =EC lA+ICⅠA+CI(1,2)A+C(1,2)A+EC2A+ICⅡA+CI(2,3)A+C(2,3)A)+?(EC l+ICⅠ+CI(1,2)+C(1,2)+EC2+ICⅡ+CI(2,3)+C(2,3)) =EC lA+?EC l+IC IA+?ICⅠ+CI(1,2)A+?CI(1,2)+C(1,2)A+C(1,2)+EC2A+?EC2+ ICⅡA+?ICⅡ+CI(2,3)A+?CI(2,3)+C(2，3)A+?C(2,3) (5) 建立企业人工成本分析模型 一、人工成本基本定义 我国统计制度将人工成本定义为：企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。 二、人工成本构成范围 企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。 （一）职工工资总额：是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。 （二）社会保险费用：是指国家通过立法对劳动者在生、老、病、死、伤残、失业时给予物质帮助的费用。社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担。目前实施的社会保险有养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险和生育保险。 （三）职工福利费用：是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。 （四）职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。 （五）劳动保护费用：是指企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用。企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品。主要有工作服、手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料，以及规定工种所享受的保健食品待遇。 （六）职工住房费用：是指企业为改善职工住房条件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供住房补贴、职工宿舍折旧等。 （七）工会经费和其它人工成本支出：包括工会经费、涡有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。 三、人工成本分析主要指标 人工成本的主要指标有：劳动分配率、人事费用率、人均人工成本、人工成本产出系数、人工成本销售收入系数、人工成本含量、人工成本工资含量、全员劳动生产率。 （一）劳动分配率 反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创造价值中对职工分配的份额，是反映劳动投入与净产出关系的指标。 一、生产成本估算 1、材料费按照生产１平方米平板型太阳能热水器需物料平衡而确定所需原材料费用。原 材料包括铝带材、紫铜管、不锈钢板、铁支架、玻璃、泡沫板、镀锌水管等。正常经营生产 每平方米产品需原材料费用为334.4元。 2、电费本项目正常情况下年需动力费为15万元。 3、职工工资及福利本项目正常生产情况下的职工工资及福利费按每年65.475万元计。 4、维护及修理费本项目维护及修理费按固定资产投资的5% 计算。 5、折旧与摊销折旧和摊销按直线法计算。土建工程按10 年折旧，残值5%。机械设备按8 年折旧，残值5%。原有厂房及设备的折旧按每年5.0万元摊销。每年折旧费为10.87万元。 6、管理费管理费用按销售收入的1.5%计提。 7、税金及附加按有关规定本项目的经营税金为增值税按 17%计，城市维护建设税按增值 税的7%计，教育附加费和防洪保安费分别按增值税2%计算，所得税按前３年减半征收计算。 8、财务费用全部贷款利息计入项目财务费用，利率按年息7.6%计算。 9、销售费用按销售收入的5%计算。 二、经营收入及估算 本项目经营收入为平板型太阳能热水器，按每平方米620元计算。年销售收入详见附表3。三、经营利润的估算 按广西有关的税收优惠政策，本项目可以享受乡镇企业税收优惠政策，并减半征收3年所得税。企业盈余公积金按5% 提取，用于企业发展的公共积累，详见附表6。在计算期内年平 均经营收入891.25万元，年均总成本为638.32万元，年均销售利润为84.69万元，投资利润 率为38.23%，资金利润率为39.01%，产值利润率为9.50% ，略高同行业平均水平，说明单 位投资对国家积累的贡献水平达到本行业的要求。 答：成本—效益分析的步骤与方法一般地说，成本—效益分析的过程由如下5个步所构成： 第一步：识别阶段，判断某一项目可以达到机构所希望的目标； 第二步：调查阶段，主要是了解能实现该目标的各项可能的投资方案； 第三步：收集信息阶段，主要是获取有关各备选投资方案效果的资料； 第四步：选择阶段，定量财务指标分析、定量非财务指标分析以及定性指标分析，采用不同的分析方法，由于定性指标未包括在正式分析之中，管理人员必须用自己的判断决定在最终决策时定性因素占多大比重；以确定各个项目或方案的优劣次序； 第五步：决策阶段。要以上述次序为依据，并要看限制条件情况而定。 成本—效益分析有许多种具体方法，可以分为如下两种情况来加以讨论： （1）贴现的分析评价方法 贴现的分析评价方法，是指考虑货币时间价值的分析评价方法，亦被称为贴现现金流量分析技术。在现实生活中，许多项目的建设周期都不会限于一个年份，这样一来，任何一个项目的收益和成本不可以直接相加，必须将“货币时间价值考虑”在内，将不同时点的成本、收益按一定的贴现率换算成同一时点的成本、收益，进行计算。 1）净现值法(以NPV代表)。是指特定方案未来现金流入的现值与未来现金流出的现值之间的差额。在该方法下，未来现金流入和流出都要按照预定的贴现率折算为他们的现值，然后在计算它们的差额。其算式是： 方案A的净现值NPV（A） =（25000*0.909+20000*0.826+25000*0.751+40000*0.683+45000*0.621）–100000=29055元 计算的结果如得到的净现值为正数，说明该方案可实现的收益率大于所用的贴现率；反之，如得到的净现值为负值，说明该方案可实现的收益率小于所用的贴现率。从上述计算可知，方案A的收益率大于所用的贴现率，该方案可取。其贴现率是个关键，如果选择不当，就可能导致错误的分析，例如较高的贴现率，对使用年限较短的支出项目有利。 2）净现值率法。净现值率和净现值的不同，在于它不是简单的计算投资方案未来的现金流入的现值同它的原投资额之间的差额，而是计算前者对后者之比。仍采用上例：NPVR（A）=129055/100000=1.29 若指数大于1，说明其收益超过成本，即报酬率大于预定贴现率。它可以看成是1元原始投资可望获得的现值净收益，它是一个相对数指标，反映投资的效率；而净现值是绝对数指标，反映投资的效益。净现值和净现值率这两个指标之间有着如下关系： 净现值＞0 净现值率＞1 净现值=0 净现值率=1 净现值＜0 净现值率＜1 3）内部收益率法。上述净现值、净现值率的计算虽然考虑了“货币时间价值”，但有一 盈亏平衡分析模型 一、模型描述 1、基本模式 Excel电子表格建立盈亏平衡分析模型的方法，可采用公式计算、单变量求解、规划求解等寻找盈亏平衡点的多种方法，分析各种管理参数的变化对盈亏平衡点的影响。 盈亏平衡分析问题描述：销售量Q，销售收益R，总成本C以及利润л之间的关系的模型： 销售收益R=销售量Q*销售单价p 总成本C=固定成本+变动成本V 变动成本V=单位变动成本v*销售量Q 总成本C=固定成本+单位变动成本v*销售量Q 利润л=销售收益R?总成本C 单位边际贡献=销售单价p ? 单位变动成本v 边际贡献=销售收益R ? 变动成本V 边际贡献率k=单位边际贡献/销售单价 2、盈亏平衡销量Q0和盈亏平衡销售收益R0 二、EXCEL中建立盈亏平衡分析模型的步骤 （1）在Excel中建立盈亏平衡分析的框架，输入产品的单价、单位变动成本、固定成本（2）给定销售量的情况下，计算总成本、销售收益、利润等。 （3）可绘制利润随着销售量改变的XY散点图形（利用模型运算表） （4）计算盈亏平衡点：可以使用A：单变量求解B：规划求解C：公式计算 （5）可绘制参数（例如单价）对盈亏平衡点的影响 （6）根据预期的利润确定实现该利润的产品销量 三、案例分析 富勒公司制造一种高质量运动鞋，公司管理层邀请你帮助公司整理用于管理决策的信息，公司最高生产能力为1500。一项销售调查显示明年的平均每双销售价格定为90元；公司的成本数据为：固定成本为37800元，每双可变成本为36元。若当前的销量为900，要求： 1、计算单位边际贡献及边际贡献率； 2、计算销售收益、总成本及利润； 3、盈亏平衡（保本点）销量及盈亏平衡销售收益； 4、假若公司预算利润为24000元，计算为达到利润目标所需要的销量及销售收益； N o 1 设计阶段产品成本估算模型研究 财务管理:彭通指导老师:罗文兵 摘要:在产品生命周期的各个阶段中，降低产品成本的方法很多。但是，众多研究表明，设计阶段决定产品70%～80%的制造成本。因此，要降低产品成本，在产品的设计阶段就对产品的成本进行估算、预测，将为降低产品成本提供参考依据和降低产品成本的落脚点。产品的设计阶段是产品成本及功能形成的关键阶段，在信息逐渐精确的过程中占有重要的地位。本文探讨了成本估算的内容以及在设计的不同阶段对产品成本进行估算的方法，构建了面向整个设计阶段的产品成本估算模型，并对该模型的主要模块功能进行阐述。该模型不但考虑了产品的技术性能，还考虑其经济性能。 关键词:设计阶段；成本估算；成本估算模型 1 前言 产品成本是影响产品市场竞争力的4大要素(T-Time, Q-Quality, C-Cost, S-Service)之一，直接关系到企业的经济效益。研究表明：在产品生命周期的各个阶段中，产品设计阶段是降低产品成本的最有效阶段，这个阶段虽然本身耗用的成本只占整个产品成本的7%，却决定了产品成本的70%～80%。[1][2]如果在这个阶段能够为设计者提供产品成本的快速、准确估算，则能为降低产品的成本提供最直接有效的帮助。一个新产品的功能和成本水平基本上在产品设计阶段就已经确定，产品设计不仅是新产品开发的一个主要环节，而且是整个生产经营管理系统的一个重要组成部分。随着市场经济的逐步完善，每个企业都必须从产品质量以及与之相适应的低成本上求生存，从扩大品种以及以最短的设计与制造周期上求发展。所以，产品设计工作直接影响着企业的前途和命运。事实上，无论是新产品的技术水平还是经济效益，基本上都是在产品设计阶段确定的。由于任何产品的功能、结构、形态都会直接影响到它的成本、价格和利润，甚至会影响到企业经营的成败，因此有人把产品设计看作是企业经营的核心，要求设计师在开发设计新产品时，既要考虑技术因素，也要考虑经济因素，设计出技术上可行、经济上合理的方案来。 将产品成本估算引入到设计阶段中，在设计的不同阶段对产品成本进行估算，及时向设计人员反馈产品成本信息，可以保证所设计的产品在满足用户性能需求的同时又具有较高的经济性。好的产品只有通过好的设计方案才能生产出来。因此，在产品设计阶段就对产品的功能和成本进行分析、估算、预测，提高产品自身价值，成了企业提高自身竞争力的一个重要关键点。 2 成本估算概述 2.1 成本估算的相关概念 对于成本的定义，不同学科有着不同的解释，而且同一学科的不同分支的解释也不尽相同。成本会计中成本的定义为：成本是企业生产经营过程中各种经济资源价值牺牲进行对比化计算的数额。[3]马克思认为“成本只是一个在生产要素上的资本价值C+V的等价物或补偿价值”。马克思是从商品生产者的角度给成本下的定义，即从职能资本家实际耗费和补偿的角度来定义，它表明了产品成本的经济内涵，即成本的实 XX年X季度成本效益分析 随着医疗市场放开以及市场经济的不断完善，提高医院的综合竞争能力势在必行，从经济角度考虑，改进医院成本核算的方法，有利于加强医院的内部管理，促进医院控制和节约成本，提高医院综合竞争能力。 一、成本效益分析 XX年一季度医院核算收入XX万元，比上年同期增加XX万元，增幅XX%；核算结余XX万元，比上年同期增加XX万元，增幅2.8%；人均核算收入XX万元，比上年同期增加XX万元，增幅XX%；成本收益XX%，比上年同期下降了XX个百分点，各核算科室的成本效益分析数据见“科室成本效益分析表”，从计算数据显示： 1、人均核算收入和人均核算结余大部分科室都有所增长，但产科和手术室比上年同期都有下降。产科在医院有着举足轻重的地位，医院的最大效益来自于住院手术病人，而产科的手术病人占全院手术病人的XX%以上，所以产科的效益和手术室的效益是紧紧相联的，分析其原因，主要是由于新农合医改政策，许多病人因需到定点医疗单位就诊，医疗费报销比例要高，手续更方便，导致一季度产科住院病人减少XX人次。 2、成本收益率大部分科室都比上年有所增长，特别是中医科的增幅更大。中医科成本结构严重失衡，变动成本有比例极小，引起成本收益率变化主要是由于中医科医疗水平的提高，创造了 良好的社会效益，收入增幅高达XX%所至。 二、核算成本分析 XX年医院一季度核算支出XX万元，比同期增长XX万元，增幅XX%，其中固定成本增幅XX%，变动成本增幅XX%。 1、电费支出XX元，比同期减少XX元，减幅XX%，工人核算成本分析表中看出各核算科室的电费都有所下降，说明各科在电费支出加强了控制。 2、卫生材料支出XX元，比同期只增加XX元，增幅XX%，大部分科室都随业务量的增加而有所增幅，但产科病人减少的情况下，万元收入材料费比上年增加了，希望科室负责人要加强成本控制的管理，杜绝浪费。 3、洗涤品支出XX元，比上年同期增加XX元，增幅了XX%，原因有：①洗涤中心的洗涤费涨价；②医疗质量的保证，消毒的费用增幅较大。 通过对以上的分析，提出建议： 1、树立成本效益观念，逐步完善成本核算体系，改变以前的粗放管理模式。 2、促使职工利益与科室经济效益紧密挂钩，科室领导和员工自觉加强经济管理，节约开支，减少浪费。 3、各科室积极挖掘潜力，降低成本，寻找新的经济增长点。 成本效益分析的开题报告 篇一：开题报告成本核算方法对企业利润影响分析 毕业设计（论文）开题报告 题目产品成本核算方法对企业利润的影响分析学院 专业班级 学生姓名学号 指导教师 XX年 02 月 22 日 开题报告填写要求 1.开题报告作为毕业设计（论文）答辩委员会对学生答辩资格审查的依据材料之一。此报告应在指导教师指导下，由学生在毕业设计（论文）工作开始后2周内完成，经指导教师签署意见及系主任审查后生效。 2.开题报告内容必须用黑墨水笔工整书写或按教务处统一设计的电子文档标准格式（可从教务处网址上下载）打印，禁止打印在其它纸上后剪贴，完成后应及时交给指导教师签署意见。 3.学生查阅资料的参考文献理工类不得少于10篇，其它不少于12篇（不包括辞典、手册）。 4.“本课题的目的及意义，国内外研究现状分析”至少 XX字，其余内容至少1000字。 毕业设计(论文)开题报告 1.本课题的(本文来自：小草范文网:成本效益分析的开题报告)目的及意义，国内外研究现状分析 （一）目的及意义： 工业企业生产经营活动分为供应、生产、销售三大环节，其中生产环节为组织生产产品所发生的直接材料、直接人工和制造费用，按照产品对象形成产品生产成本，即为制造成本。产品制造成本核算的准确与否，直接影响到产品销售成本结转的正确性，进而影响当期的会计利润和应纳税所得额等的核算。因此，产品制造成本的核算，对于企业整体生产活动有重大影响。 20世纪70年代以来，随着经济的发展和科技的进步，企业的内部环境和外部环境都发生了巨大变化，制造费用在产品总成本中所占比例大大提高，出现了作业成本法，又称ABC法。 作业成本核算体系的设计要充分考虑企业实施作业成本的目的，其作业的认定是对生产过程进行分析后得出的，并结合生产过程确定成本动因，在生产过程分析的基础上建立成本核算体系，因此可以说作业成本法是按企业管理和控制的需要定制的成本核算方法，是个性化的成本核算方法。 本量利模型分析 什么是本量利分析？一本量利分析是成本--产量(或销售量)--利润依存关系分析的简称,也称为CVP分析，是 指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图文来揭示固定成本、变动成本、 销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性的联系，为会计预测决策和规划提 供必要的财务信息的一种定量分析方法。 本量利分析它着重研究销售数量、价格、成本和利润之间的数量关系，它所提供的原 理、方法在管理会计中有着广泛的用途,同时它又是企业进行决策、计划和控制的重要工具。 本量利分析方法是在成本性态分析和变动成本法的基础上发展起来的，主要研究成本、 销售数量、价格和利润之间数量关系的方法。它是企业进行预测、决策、计划和控制等经 营活动的重要工具，也是管理会计的一项基础内容。 本量利分析的前提条件二在现实经济生活中，成本、销售数量、价格和利润之间的关系非常复杂。例如，成本 与业务量之间可能呈线性关系也可能呈非线性关系；销售收入与销售量之间也不一定是线 性关系，因为售价可能发生变动。为了建立本量利分析理论，必须对上述复杂的关系做一 些基本假设，由此来严格限定本量利分析的范围，对于不符合这些基本假设的情况，可以 进行本量利扩展分析。 （一）相关范围和线性关系假设 由于本量利分析是在成本性态分析基础上发展起来的，所以成本性态分析的基本假设 也就成为本量利分析的基本假设，也就是在相关范围内，固定成本总额保持不变，变动成 本总额随业务量变化成正比例变化，前者用数学模型来表示就是y=a，后者用数学模型来 表示就是y=bx，所以，总成本与业务量呈线性关系，即y=a+bx。相应的，假设售价也在 相关范围内保持不变，这样，销售收入与销售量之间也呈线性关系，用数学模型来表示就 是以售价为斜率的直线y=px（p为销售单价）。这样，在相关范围内，成本与销售收入均 分别表现为直线。 由于有了相关范围和线性关系这种假设，就把在相关范围之外，成本和销售收入分别 与业务量呈非线性关系的实际情况排除在外了。但在实际经济活动中，成本、销售收入和 业务量之间却存在非线性关系这种现象。为了解决这一问题，将在后面放宽这些假设，讨 论非线性条件下的情况。 （二）品种结构稳定假设 该假设是指在一个生产和销售多种产品的企业里，每种产品的销售收入占总销售收入 的比重不会发生变化。但在现实经济生活中，企业很难始终按照一个固定的品种结构来销 售产品，如果销售产品的品种结构发生较大变动，必然导致利润与原来品种结构不变假设 成本效益分析的步骤与 方法 集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN] 答：成本—效益分析的步骤与方法 一般地说，成本—效益分析的过程由如下5个步所构成： 第一步：识别阶段，判断某一项目可以达到机构所希望的目标； 第二步：调查阶段，主要是了解能实现该目标的各项可能的投资方案； 第三步：收集信息阶段，主要是获取有关各备选投资方案效果的资料； 第四步：选择阶段，定量财务指标分析、定量非财务指标分析以及定性指标分析，采用不同的分析方法，由于定性指标未包括在正式分析之中，管理人员必须用自己的判断决定在最终决策时定性因素占多大比重；以确定各个项目或方案的优劣次序； 第五步：决策阶段。要以上述次序为依据，并要看限制条件情况而定。 成本—效益分析有许多种具体方法，可以分为如下两种情况来加以讨论： （1）贴现的分析评价方法 贴现的分析评价方法，是指考虑货币时间价值的分析评价方法，亦被称为贴现现金流量分析技术。在现实生活中，许多项目的建设周期都不会限于一个年份，这样一来，任何一个项目的收益和成本不可以直接相加，必须将“货币时间价值考虑”在内，将不同时点的成本、收益按一定的贴现率换算成同一时点的成本、收益，进行计算。 1）净现值法(以NPV 代表)。是指特定方案未来现金流入的现值与未来现金流出的现值之间的差额。在该方法下，未来现金流入和流出都要按照预定的贴现率折算为他们的现值， 然后在计算它们的差额。其算式是： v n K k k v n n A i A A i A i A i A NPv -+=-++++++=∑=12 21)1()1()1()1( 假设方案A ，第一年年初投入100000元，设I=10%，以后的五年内的回收情 方案A 的净现值NPV （A ） =（25000*+20000*+25000*+40000*+45000*）–100000=29055元 计算的结果如得到的净现值为正数，说明该方案可实现的收益率大于所用的贴现率；反之，如得到的净现值为负值，说明该方案可实现的收益率小于所用的贴现率。从上述计算可知，方案A 的收益率大于所用的贴现率，该方案可取。其贴现率是个关键，如果选择不当，就可能导致错误的分析，例如较高的贴现率，对使用年限较短的支出项目有利。 2）净现值率法。净现值率和净现值的不同，在于它不是简单的计算投资方案未来的现金流入的现值同它的原投资额之间的差额，而是计算前者对后者之比。仍采用上例： NPVR （A ）=129055/100000= 若指数大于1，说明其收益超过成本，即报酬率大于预定贴现率。它可以看成是1元原始投资可望获得的现值净收益，它是一个相对数指标，反映投资的效 岭南师范学院 课题：成本分析模型 班级：13信管 组别：B组 组员：廖宇亮（2013254139） 潘燕春（2013254110） 李剑惠（2013254119） 高俊峰（2013254127） 成本分析模型 一、成本分析的概念 (3) 二、建立成本分析模型的必要性 (3) 三、案例分析 (4) 1、模型的前提假设 (4) 1.1成本假设 (4) 1.2成本分析中的供应链建模假设 (5) 2、成本表达式 (6) 2．1 不考虑关税时的成本表达式 (7) 2．2存在关税情况下的成本表达式 (7) 2．3成本模型分析 (7) 2．4成本模型的实际应用意义 (9) 四、总结语 (10) 一、成本分析的概念 成本分析，是利用成本核算及其他有关资料，分析成本水平与构成的变动情况，研究影响成本升降的各种因素及其变动原因，寻找降低成本的途径的分析方法。成本分析是成本管理的重要组成部分，其作用是正确评价企业成本计划的执行结果，揭示成本升降变动的原因，为编制成本计划和制定经营决策提供重要依据。 二、建立成本分析模型的必要性 1、通过调研发现，有效的成本分析是企业在激烈的市场竞争中成功与否的基本要素。不完善的成本分析可导致单纯的压缩成本，从而使企业丧失活力。 2、建立起科学合理的成本分析与控制系统，能让企业的管理者清楚地掌握公司的成本构架、盈利情况和决策的正确方向，成为企业内部决策的关键支持，从根本上改善企业成本状况。 3、建立成本分析模型对开展成本分析，加强成本管理，揭示各种因素对产品成本升降的影响，为充分挖掘和动员企业降低产品成本的潜力，搞好产品成本预测和控制，提高企业的经济效益，提供了一种新的数量分析方法。 采购成本管理之“价格分析技术” 成本管理的对象是“成本Cost”，那么什么是成本？ 最全面的描述应该是TCO（Total Cost of Ownership）总拥有成本，即 产品在其整个生命周期过程中所产生的成本，包括从产品采购到后期使用、维护的总成本。 为了帮助大家更好地掌握成本管理的方法，我们将成本管理分成以下两个部分逐一递进地进行剖析讨论，它们是：价格分析、成本分析与建模。 一、价格分析 价格分析是成本管理的“浅层”分析阶段。它不需要建立成本模型，不需要进行价格审核，价格分析以其简便高效的特点而为采购人员所广泛使用。大多数情况下，价格分析往往无法让我们确定供应商的报价是否合理，因此，如需进一步进行价格合理性分析，就需要结合成本分析的方法一同使用。价格分析主要采用的方法是“比价”，通常包括以下一些方法： 1.历史价格比对 我们通常所说的“降价”，都是基于历史价格比对而言的。通过案例《我该怎么完成降价指标？》，我们认识到，价格比对的前提是建立公平合理的价格基准，企业通常设定的价格基准即我们常说的“标准价格”。为了避免案例中所出现的“标准价格高高定”的情况，我们可以依据历史成交订单的采购价格和采购数量，采用“移动平均法”、“加权移动平均法”来计算标准价格。这两种计算方法的好处是，综合考虑了过去一段时间内的价格，而不是采用一个时间节点上的价格作为标准价。 虽然如此，我们还应当注意到一点，即现存的历史价格并不一定就是有效的价格，因此，在设定标准价格的时候，还需要考虑以下一些问题：历史价格是在什么条件下建立的，是否公平合理？市场环境、技术条件等是否已经发生改变？过往是否只与一家合格的供应商在合作？历史价格是否是基于一定的采购数量、采购质量确定的？历史价格是否包含模具摊销、工程费用以及样品费用等（避免出现案例中的“暗度陈仓”的问题）？ 大部分的企业在采购价格的管理上是混乱且缺乏有效记录的。在ERP系统里所记录的采购单价只是一个死的数据，它的背后实际上包含着丰富的内容，这些内容有的记录在了报价单上、有的体现在合同里、有的可能仅仅存在于某个采购员的工作笔记或者大脑里，这些没有被有效记录的历史数据，会随着文档的销 人工成本分析模型 一、人工成本基本定义 我国统计制度将人工成本定义为：企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。 二、人工成本构成范围 企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。 （一）职工工资总额：是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。 （二）社会保险费用：是指国家通过立法对劳动者在生、老、病、死、伤残、失业时给予物质帮助的费用。社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担。目前实施的社会保险有养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险和生育保险。 （三）职工福利费用：是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。 （四）职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。 （五）劳动保护费用：是指企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用。企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品。主要有工作服、手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料，以及规定工种所享受的保健食品待遇。 （六）职工住房费用：是指企业为改善职工住房条件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供住房补贴、职工宿舍折旧等。 （七）工会经费和其它人工成本支出：包括工会经费、涡有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。 三、人工成本分析主要指标 人工成本的主要指标有：劳动分配率、人事费用率、人均人工成本、人工成本产出系数、人工成本销售收入系数、人工成本含量、人工成本工资含量、全员劳动生产率。 印刷企业产品的成本模型与分析 印刷业是加工工业和为多个领域服务的行业。印刷品生产加工、流通等渠道多元化，承揽业务手段复杂化，使印刷行业市场竞争较其它行业更加激烈。成本是企业经济运行质量的集中反映，是参与市场竞争赢得市场份额的重要之举。在充分发挥本企业优势的前提下，如何在保证产品质量、完善服务的同时，降低产品成本，无疑是市场竞争的制胜策略。 印刷企业的产品成本包括生产部门成本和非生产部门成本，前者是发生在生产车间的成本，后者是企业管理层和财务部等支出的管理费用、财务费用。 在生产成本计算中，要算上产品生产工艺流程中人工、材料、机器的损耗程度和能源消耗。对于可归结到某一产品上的生产费用，直接计入产品成本；对于需要在一定时期内与其它产品分摊的生产支出，则应采用合理的计算方法来确定某一产品的分摊量。 本文的计算方法是选定一个基月，统计出这一个月内需要在不同产品中分摊的材料成本、机器成本及月产量，则单位产品材料成本=基月材料用量×单价/基月产量，产品材料成本=产品数量×单位产品材料成本。对于机器成本，由于印刷企业设备更新较快，因此把机器当作低值易耗品，将机器设备原值的50%计提到10年中，把月折旧额平摊到每件产品中得到单位产品机器折旧成本。对于费用成本，也是由基月产 量费用分摊到每件产品中，得到单位产品费用成本。在分摊过程中会有误差，需要按生产进行适当的调整。 在非生产成本中，管理费用、财务费用、制造维持费用和其它费用也按照上述的分摊原则来计算。 下面分析是在成本模型的基础上进行的。 一、生产部门成本 印刷生产按照印刷工艺主要分为印前车间、印刷车间、印后加工车间。成本按各个车间的工艺流程进行计算，具体包括人工成本、材料成本、机器折旧成本和费用成本。生产部负责各车间的生产协调，其中发生的成本应分摊在所有成本中，可将其看作管理费用计入非生产部门成本。 1.印前车间部分 ⑴人工成本 印前车间主要包括电脑制作和制版两个部分。电脑制作人员的工作主要有图片扫描、文字录入、排版输出等；晒版生产人员的工作主要有拼版、晒蓝图纸、晒版、跟版、改版等。 各个工序单价不同，一般按照工作的种类和数量来确定。 计算方法：设各工序计时单价为k元/时；按工序不同各工序工时定额为ni件/时，i=1，2，??，f，f表示完成产品需要的工序；产品数量为N件。则产品各道工序人工成本为k/ni，产品人工成本元。 企业人工成本分析模型 一、人工成本基本定义 我国统计制度将人工成本定义为：企业在一定时期内生产经营和提供劳务活动中因使用劳动力所发生的各项直接和间接人工费用的总和。按现行企业财务会计制度，这些费用要纳入企业财务成本项目，所以称之为人工成本。 二、人工成本构成范围 企业人工成本构成包括：职工工资总额、社会保险费用、职工福利费用、职工教育经费、劳动保护费用、职工住房费用、工会经费和其它人工成本支出等。 （一）职工工资总额：是指企业在一定时期内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额。一般由计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资六个部分组成。 （二）社会保险费用：是指国家通过立法对劳动者在生、老、病、死、伤残、失业时给予物质帮助的费用。社会保险费用是由国家、企业和个人三方面分担。目前实施的社会保险有养老保险、工伤保险、失业保险、医疗保险和生育保险。 （三）职工福利费用：是指在工资以外按照国家规定开支的职工福利费用。主要用于职工的医药费，医护人员工资，医务经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，企业举办社会性服务机构中的工作人员的工资，以及按照国家规定开支的其他职工福利支出。如：独生子女费、丧葬抚恤费、集体福利事业补贴、工会文教费、集体福利设施费、探亲路费、上下班交通补贴、洗理费和解除劳动合同的费用。 （四）职工教育经费：是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。 （五）劳动保护费用：是指企业购买职工实际使用的劳动防护用品的费用。企业为劳动者免费提供符合国家规定的劳动防护用品。主要有工作服、手套等劳保用品。解毒剂、清凉饮料，以及规定工种所享受的保健食品待遇。 （六）职工住房费用：是指企业为改善职工住房条件支付的费用。主要用于交纳住房公积金、提供住房补贴、职工宿舍折旧等。 （七）工会经费和其它人工成本支出：包括工会经费、涡有列入工资总额的劳动报酬，按规定对职工的特殊奖励等。 三、人工成本分析主要指标 人工成本的主要指标有：劳动分配率、人事费用率、人均人工成本、人工成本产出系数、人工成本销售收入系数、人工成本含量、人工成本工资含量、全员劳动生产率。 （一）劳动分配率 反映劳动投入对企业净产出的影响，又反映企业新创造价值中对职工分配的 成本分析报告模板 因而，成本分析的核心就是围绕着提高经济效益，不断挖掘降低成本的潜力，充分认识未被利用的劳动和物资资源，寻找利用不完善的部分和原因，发现进一步提高利用效率的可能性，以便从各方面揭露矛盾，找出差距，制定措施，使企业经济效益愈来愈好。 （一）成本分析的内容 成本分析的内容，通常包括以下几个方面： 1.成本计划执行情况的定期分析。即对价值链各环节的商品产品成本、可比产品成本降低任务、主要产品单位成本等指标的计划执行情况进行分析和评价。 2.成本效益分析。即对百元商品产值成本指标、百元销售收入成本费用、成本费用利润等指标的分析。 3.成本技术经济分析。即主要技术经济指标对产品单位成本影响的分析。 4.厂际间产品单位成本的分析评价。 5.成本的预测分析。 6.成本的决策分析。 （二）成本分析的方法 成本分析方法要以成本分析的原则作为指导，它是达到成 本分析目的，完成成本分析任务所应遵循的分析程序和所采用的手段。成本分析方法是成本分析实践的科学总结，随着成本分析实践的发展而完善，随着人们对成本分析工作规律性认识的深化而不断充实。它包括一般方法和技术方法。成本分析的一般方法，从分析的全部过程（或程序）的观点来看，也称分析的基本程序。归纳起来包括以下几个步骤： 1.明确分析目的，制定分析计划。 2.贮存分析信息，全面掌握情况。包括企业外部信息收集和企业内部信息收集。 3.进行定量分析，建立分析模型。 4.搞好定性分析，抓住关键因素。 5.作出综合评价，提出改进建议。 成本分析的技术方法，也称为数量分析方法。分析工作中，通常采用的技术方法有以下几种： 1.指标对比分析法 它是根据分析的不同要求，对指标实际数做各种各样的比较，揭示差异，研究、评价企业成本工作，以便挖掘企业内部潜力。主要包括以下几种形式：实际指标与计划指标对比；本期实际指标与以前实际指标的对比；本期实际指标与国内外同类型企业的先进指标相比较。 2.比率分析法 学习导航 通过学习本课程，你将能够： ●学习产品成本分析的方法； ●了解销售费用分析的思路； ●掌握财务费用分析的技能； ●熟悉管理费用分析的内容。 成本分析的主要内容 一、产品成本分析 1.产品成本构成 企业要进行产品成本分析，首先要了解产品成本的构成。 产品成本主要由三部分构成： 第一，直接材料； 第二，直接人工； 第三，制造费用。 2.产品成本分析的准备工作 企业在进行产品成本分析前，应做好以下准备工作： 检查成本核算方法 核算方式不同，得到分析结果也就不同。因此，企业要结合企业和产品属性来界定成本核算的方法，并保持成本核算的方法前后一致。 确定核算方法后，企业还应做到两点：一是有一定的标准界定，一旦界定好核算方法后，不要轻易改动；二是核算内容前后一致，如这个月将租金算进固定性的制造费用，下个月就不可以算进变动性的制造费用，否则会乱了章法。 建立成本核算制度 企业在做成本分析核算之前，需建立一套成本核算制度，确保核算效果的质量。 规范核算方法、归属对象和报表格式 很多财务人员都有同感：企业报表格式不固定时，做分析的工作量很大，取数困难，只能把原来的报表录入进来，这就增加了分析的成本。而当表格模板固化下来时，分析工作就非常简化。标准定好了，做分析只需利用函数。 一般来说，做企业财务分析，必须掌握三个函数： 第一，if函数，即判断函数。if判断函数可以起到预警作用。在excel里用if函数设置一个预警值，当某个值大于设定值时，就会出现预警，不需要再重新计算，节省了时间而且准确、不会出现人为失误。在与销售算提成时，可以用if函数建立一个提成计算模型，每次只需更新原始数据就可直接得出计算结果。数据统计模型建好了，工作效率就能大大提高。 第二，vlookup函数，即查找函数。用查找函数最大的好处是定位。对数据命名进行标准化时，用vlookup函数进行查找和替换就可一次性完成。 第三，sumif函数，即条件汇总。 恰当应用这三个函数，能让分析过程更加简便。 3. 产品成本分析五项内容 产品成本趋势分析 产品成本趋势分析就是分析单位成本的发展趋势。 企业要确定各个月的产品成本是否合理，可以借助工具跟图形，画出成本线，设定差异值，用图形将整体趋势表示出来。这也是进行产品成本趋势分析最直观的方法。 成本项目构成变动分析 成本项目构成的变动分析就是分析构成成本的项目所发生的变化。 比如，当发现材料费、人工费、制造费发生变化时，首先就要思考原因，如果是材料费上升，就要分析材料项目所发生的改变，通过项目对比，找到项目的控制点跟异动点，从而明确引起材料成本变动的项目。 一般来说，只要材料清单完善，分析就不是难事。 直接材料项目分析 直接材料不论在产品成本还是企业总成本中，占的比重都相当大，因此，在企业的产品成本分析中，直接材料的分析和改善尤为重要。 分析前的准备。在对直接材料进行分析前，企业首先要检讨四个方面：第一，检讨产品材料清单中的项目和用量是否合理，如果材料清单不准确，接下来的材料分析就缺乏依据；第二，检讨产品制造过程中的损耗率是否合理；第三，检讨标准单位成本是否合理；第四，界定材料的单位价格。 计算材料的用量差异和价格差异。做好分析前的四点准备后，就要计算材料的用量差异和价格差异。数量差异与价格差异的计算公式如图1所示。 成本效益分析 成本效益分析是通过比较项目的全部成本和效益来评估项目价值的一种方法，成本—效益分析作为一种经济决策方法，将成本费用分析法运用于政府部门的计划决策之中，以寻求在投资决策上如何以最小的成本获得最大的收益。常用于评估需要量化社会效益的公共事业项目的价值。非公共行业的管理者也可采用这种方法对某一大型项目的无形收益（Soft benefits）进行分析。在该方法中，某一项目或决策的所有成本和收益都将被一一列出，并进行量化。 成本效益分析概念 成本—效益分析方法的概念首次出现在19 世纪法国经济学家朱乐斯·帕帕特的著作中，被定义为“社会的改良”。其后，这一概念被意大 利经济学家帕累托重新界定。到1940年，美国经济学家尼古拉斯·卡尔 德和约翰·希克斯对前人的理论加以提炼，形成了“成本—效益”分析的 理论基础即卡尔德——希克斯准则。也就是在这一时期，“成本—效益” 分析开始渗透到政府活动中，如1939年美国的洪水控制法案和田纳西州泰里克大坝的预算。60多年来，随着经济的发展，政府投资项目的增多，使 得人们日益重视投资，重视项目支出的经济和社会效益。这就需要找到一 种能够比较成本与效益关系的分析方法。以此为契机，成本—效益在实践 方面都得到了迅速发展，被世界各国广泛采用。 成本效益分析法的原理 成本效益分析法的基本原理是：针对某项支出目标，提出若干实现该 目标的方案，运用一定的技术方法，计算出每种方案的成本和收益，通过 比较方法，并依据一定的原则，选择出最优的决策方案。 成本效益分析的步骤 在开始成本效益分析前了解成本现状十分重要。你需要权衡每一项投 资的利弊。如果可能的话，再权衡一下不投资会有什么影响。不要以为如 果不投资成本就会变高。许多情况下，虽然新投资可获得巨额利润，但是 不投资的成本相对更小。 对一项投资进行成本效益分析的步骤： 1.确定购买新产品或一个商业机会中的成本； 2.确定额外收入的效益； 3.确定可节省的费用； 4.制定预期成本和预期收入的时间表； 5.评估难以量化的效益和成本。 前三个步骤十分简单明了。首先确定与商业风险相关的一切成本—— 本年度主要的成本以及下一年度的预计成本。额外收入也许是由于顾客数 商品分析模型 商品数据分析对企业信息化越来越重要。业务系统给我们提供了大量的数据，但如何利用这些数据进行分析，并得到有价值的结果来指导企业的经营活动，是摆在所有企业面前的、需要不断探索的课题。商品分析也就是依据业务系统提供的数据进行相关的项目分析进而产生有价值的结果来指导企业经营活动的工作。 首先需要确定零售企业在销售数据分析过程中适用的维度、指标和分析方法，在日常商品分析当中，需要做的就是将三者关联起来构造一个分析模型，依据分析模型得到有价值的结果。 要建立一个分析模型，有三个构成因素，即：维度、指标和分析方法。维度指明了我们要从什么样的角度进行分析，也就是分析哪方面的内容，比如商品、客户等。指标指明了我们对于这个维度所要进行分析的点，比如数量、周转率、连带率、售罄率、毛利率等。分析方法指明了我们用什么样的方法去分析处理这个维度的指标。 (一)、销售数据之维度 1、商品 商品是零售分析的最细维度之一，大部分的指标都依附商品来做明细的记录，同时很多维度也是通过商品进行交叉分析。 2、客户 客户是销售对象，包括会员。客户所在地和区域有关联。 3、区域 区域是地理位置。从全球视角看：洲---国家---区；从国家视角看：区——省/市——县/ 区—镇/乡/村，一般按正式行政单位划分。 4、时间 时间是进行数据分析非常重要的维度，分析的角度有公历角度和农历角度。其中，公历角度：年——季度——月——日——时段（每2小时为一个段）；星期、公历节假日。农历角度：年——节气——日——时刻；农历节假日。 (二)、销售数据之指标 1、销售数量 客户消费的商品的数量。 2、含税销售额 客户购买商品所支付的金额。 3、毛利 毛利＝实际销售额－成本。 4、净利 净利＝去税销售额－去税成本。 5、毛利率 销售毛利率是毛利占销售收入的百分比，也简称为毛利率，其中毛利是销售收入与销售成本的差。 毛利率＝（毛利/实际销售额）×100%。 6、周转率 周转率和统计的时间段有关。周转率＝（销售吊牌额/库存金额）×100%。 7、促销次数 促销次数有宏观概念上的，也有微观概念上的。宏观上，是指一个销售单位中一段时间内发动促销的次数，或某个供应商的商品在一段时间内参与促销的次数；微观层面上，是表示一个单品在一段时间内参与促销的次数。 8、交易次数 客户在POS 点上支付一笔交易记录作为一次交易。 9、客单价 客户在一次交易中支付的金额总和称为客单价。 客单价=销售额/交易次数 10、周转天数 周转天数=库存金额/销售吊牌额。周转天数越长，表示经营效率越低或存货管理越差；周转天数越短，表示经营效率越高或存货管理 越好。 11、退货率 成本效益分析 集团标准化小组：[VVOPPT-JOPP28-JPPTL98-LOPPNN] X X年X季度成本效益分析随着医疗市场放开以及市场经济的不断完善，提高医院的综合竞争能力势在必行，从经济角度考虑，改进医院成本核算的方法，有利于加强医院的内部管理，促进医院控制和节约成本，提高医院综合竞争能力。 一、成本效益分析 XX年一季度医院核算收入XX万元，比上年同期增加XX万元，增幅XX%；核算结余XX万元，比上年同期增加XX万元，增幅2.8%；人均核算收入XX万元，比上年同期增加XX万元，增幅XX%；成本收益XX%，比上年同期下降了XX个百分点，各核算科室的成本效益分析数据见“科室成本效益分析表”，从计算数据显示： 1、人均核算收入和人均核算结余大部分科室都有所增长，但产科和手术室比上年同期都有下降。产科在医院有着举足轻重的地位，医院的最大效益来自于住院手术病人，而产科的手术病人占全院手术病人的XX%以上，所以产科的效益和手术室的效益是紧紧相联的，分析其原因，主要是由于新农合医改政策，许多病人因需到定点医疗单位就诊，医疗费报销比例要高，手续更方便，导致一季度产科住院病人减少XX人次。 2、成本收益率大部分科室都比上年有所增长，特别是中医科的增幅更大。中医科成本结构严重失衡，变动成本有比例极 小，引起成本收益率变化主要是由于中医科医疗水平的提高，创造了良好的社会效益，收入增幅高达XX%所至。 二、核算成本分析 XX年医院一季度核算支出XX万元，比同期增长XX万元，增幅XX%，其中固定成本增幅XX%，变动成本增幅XX%。 1、电费支出XX元，比同期减少XX元，减幅XX%，工人核算成本分析表中看出各核算科室的电费都有所下降，说明各科在电费支出加强了控制。 2、卫生材料支出XX元，比同期只增加XX元，增幅XX%，大部分科室都随业务量的增加而有所增幅，但产科病人减少的情况下，万元收入材料费比上年增加了，希望科室负责人要加强成本控制的管理，杜绝浪费。 3、洗涤品支出XX元，比上年同期增加XX元，增幅了XX%，原因有：①洗涤中心的洗涤费涨价；②医疗质量的保证，消毒的费用增幅较大。 通过对以上的分析，提出建议： 1、树立成本效益观念，逐步完善成本核算体系，改变以前的粗放管理模式。 2、促使职工利益与科室经济效益紧密挂钩，科室领导和员工自觉加强经济管理，节约开支，减少浪费。 3、各科室积极挖掘潜力，降低成本，寻找新的经济增长点。建立企业人工成本分析模型
成本及经济效益分析范本
成本效益分析的步骤与方法
EXCEL盈亏平衡分析模型
设计阶段产品成本估算模型研究
成本效益分析模板
成本效益分析的开题报告
本量利数学模型分析
成本效益分析的步骤与方法
成本分析模型
采购成本管理之 价格分析、成本分析与建模
人工成本分析模型
印刷业成本分析
企业人工成本分析模型
成本分析报告模板.doc
成本分析的主要内容
成本效益分析
商品分析模型
成本效益分析